+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Зарубежные компании: владеть или не владеть

Содержание

Налоговые риски для иностранных компаний и их дочерних обществ | Awara

Зарубежные компании: владеть или не владеть

11 июня 2015 года Арбитражный суд Московского округа (кассационная инстанция) вынес постановление по громкому делу Орифлейм против Налоговой инспекции[1] (далее – Постановление).

Выводы, сделанные судом по этому делу, затрагивают все иностранные компании, осуществляющие деятельность в России через дочерние общества.

В этой связи мы считаем важным обозначить основные риски, которые создает указанное Постановление для российских компаний, принадлежащих иностранным инвесторам.

В этом деле налоговые органы и суды поставили под сомнение право российской компании ООО «Орифлейм Косметикс» принимать на расходы по налогу на прибыль роялти, уплаченные иностранной аффилированной компании Oriflame Kosmetiek B.V. (Нидерланды) за права использования товарного знака, коммерческого обозначения и ноу-хау.

Налоговые органы также отказали ООО «Орифлейм Косметикс» в принятии к вычету НДС, который последнее удержало в качестве налогового агента при перечислении роялти Oriflame Kosmetiek B.V.

Хотя формально дело и касалось роялти, сделанные судами выводы могут быть применимы и к другим видам договоров между иностранными компаниями и их дочерними обществами в России.

Суть дела

Oriflame Cosmetics SA (Люксембург), являясь правообладателем товарного знака и коммерческого обозначения Oriflame,  а также ноу-хау, передала права на их использование аффилированной компании Oriflame Kosmetiek B.V. (Нидерланды) по договору коммерческой концессии.

На следующий день Oriflame Kosmetiek B.V. (Нидерланды), в свою очередь, передала эти права своей аффилированной компании в России — ООО «Орифлейм Косметикс» по договору коммерческой субконцессии. За полученные права ООО «Орифлейм Косметикс» уплачивала роялти Oriflame Kosmetiek B.V. (Нидерланды), которая в свою очередь перечисляла 98,4 % от этой суммы в качестве роялти Oriflame Cosmetics SA.

Налоговый орган и суд посчитали такие роялти недопустимой налоговой оптимизацией, которая позволила Российской компании существенно снизить налоговое бремя за счет отнесения роялти на расходы по налогу на прибыль и принятия к вычету удержанного НДС, в то время как Oriflame Cosmetics SA и Oriflame Kosmetiek B.V.

избежать уплаты налогов в своих юрисдикциях. Недопустимость такой налоговой оптимизации налоговые органы и суд обосновывают тем, что ООО «Орифлейм Косметикс» было зарегистрировано в качестве юридического лица лишь формально, в то время как фактически осуществляло деятельность представительства Oriflame Cosmetics SA.

Аргументы суда

Суд приводит следующие аргументы в поддержку своей позиции о том, что ООО «Орифлейм Косметикс» фактически является представительством Oriflame Cosmetics SA:

  1. ООО «Орифлейм Косметикс» фактически является зависимым агентом Oriflame Cosmetics SA и поэтому образует постоянное представительство последнего на территории России

Постоянное представительство – это налоговый статус, который может быть присвоен иностранной компании в связи с ее деятельностью в России. Если деятельность иностранной компании в России удовлетворяет определенным критериям, то иностранная компания считается имеющей постоянное представительство в России, независимо от ее желания создать такое постоянное представительство.

Так, например, иностранная компания может рассматриваться как имеющая постоянное представительство в России, если она ведет деятельность в России через так называемого зависимого агента. Российское лицо, в том числе компания, может быть признано зависимым агентом иностранной компании если оно[2]:

  • Представляет иностранную компанию в России, действуя в ее интересах и от ее имени;
  • Имеет полномочия на заключение контрактов или согласование их существенных условий от имени иностранной компании;
  • Регулярно использует эти полномочия, создавая правовые последствия для этой иностранной компании.

Все три условия должны быть соблюдены, чтобы лицо было признано зависимым агентом.

Суд и налоговые органы не установили, какие контракты согласовывало ООО «Орифлейм Косметикс» в России от имени Oriflame Cosmetics SA. То есть в этом деле не был установлен один из ключевых критериев зависимого агента[3], в связи с чем постоянное представительство нельзя считать установленным.

Отсутствие этого важного признака зависимого агента суды компенсировали следующими аргументами, направленными на подтверждение зависимости ООО «Орифлейм Косметикс» от Oriflame Cosmetics SA:

  • Руководство ООО «Орифлейм Косметикс» осуществляли те же сотрудники, что руководили Oriflame Kosmetiek B.V. В этой связи суд делает вывод о несамостоятельности ООО «Орифлейм Косметикс» при принятии управленческих решений;
  • Деятельность ООО «Орифлейм Косметикс» подвергалась детальным инструкциям со стороны Oriflame Cosmetics SA в виде руководства по ведению бизнеса «План успеха»;
  • У потребителей услуг, оказываемых ООО «Орифлейм Косметикс», сформировалось устойчивое представление о том, что ООО «Орифлейм Косметикс» является представительством иностранной компании;
  • Практически вся сумма роялти, которую ООО «Орифлейм Косметикс» перечисляла Oriflame Kosmetiek B.V., направлялась последней в Oriflame Cosmetics SA. В этой связи суд посчитал Oriflame Kosmetiek B.V. технической (транзитной) компанией.

В тоже время, сосредоточившись на доказывании взаимозависимости, суд не учел, что факт взаимозависимости агента и иностранной компании, при отсутствии иных признаков зависимого агента, не приводит к возникновению у иностранной компании постоянного представительства[4].  В этой связи не имеет значения, были ли ООО «Орифлейм Косметикс» и Oriflame Cosmetics SA взаимозависимы, если указанные выше ключевые признаки зависимого агента не установлены.

  1. Зависимый агент не вправе уплачивать роялти компании, чьим агентом он является

Налоговые органы и суды посчитали, что поскольку ООО «Орифлейм Косметикс» является зависимым агентом, что приводит к возникновению у Oriflame Cosmetics SA налогового статуса постоянного представительства в России, оно фактически является отделением (представительством) Oriflame Cosmetics SA. А поскольку ООО «Орифлейм Косметикс» является представительством, то не должно было платить роялти и, следовательно, не вправе было вычитать их из своих доходов для целей налога на прибыль роялти.

По нашему мнению, аргументация судов в этой части основана на ошибочном отождествлении (а) постоянного представительства как налогового статуса иностранной компании в России, возникшего в связи с деятельностью зависимого агента и (б) представительства как организационной формы отделения иностранной компании в России. Несмотря на сходство в звучании, (а) постоянное представительство как налоговый статус и (б) представительство как один из видов отделения иностранной компании (наравне с филиалом) являются разными понятиями. Иностранные компании вправе по своему усмотрению создавать в России отделения в форме филиалов и представительств[5]. При этом наличие у иностранно компании статуса постоянного представительства автоматически не приводит к открытию в России филиала или представительства иностранной компании, поскольку это не возможно без решения иностранной компании.

Не основан на законе и довод о том, что зависимый агент, деятельность которого приводит к возникновению постоянного представительства иностранной компании в России, не вправе учитывать для целей налога на прибыль расходы в виде платежей в адрес иностранной компании. Зависимый агент не утрачивает статуса самостоятельного юридического лица, и закон не ограничивает его права принимать к учету платежи в адрес иностранной компании.

Суды также обратили внимание, что вся коммерческая информация, которая была передана ООО «Орифлейм Косметикс» в качестве секрета производства (ноу-хау), была опубликована на сайте Oriflame. В этой связи такая информация перестала быть секретной и не может более рассматриваться в качестве ноу-хау. В этой связи суды посчитали, что ООО «Орифлейм Косметикс» не вправе было платить за ноу-хау.

В качестве дополнительного доказательства незаконной налоговой оптимизации суды сослались на тот факт, что ООО «Орифлейм Косметикс» выплачивала значительные суммы роялти, являясь при этом убыточной компанией.

При этом суды отказались исследовать вопрос о соответствии размера роялти рыночному уровню и том, являлись ли такие роялти чрезмерными, сославшись на отсутствие соответствующего рынка в России.

Этот вывод может также в дальнейшем поставить под сомнение возможность использования метода сопоставимых рыночных цен в отношении объектов интеллектуальной собственности для целей трансфертного ценообразования. 

Рекомендации

Несмотря на спорность позиции, занятой судами в деле Орифлейм, мы рекомендуем иностранным компаниям, действующим в России через дочерние общества предпринять следующие меры, направленные на минимизацию риска претензий со стороны налоговых органов:

  1. Провести тщательный аудит своих взаимоотношений с дочерними компаниями на предмет наличия достаточного уровня самостоятельности дочерних компаний; При необходимости, пересмотреть свои договорные отношения с Российской дочерней компанией для придания последней большей самостоятельности и автономности.
  2. Проверить соответствие рыночному уровню стоимости товаров, услуг, роялти и т.п., выплачиваемых российской компаний иностранному взаимозависимому лицу, а также трансфертных цен по правилам трансфертного ценообразования.
  3. Убедиться в надлежащем документировании самих операций и выгоды, которую получает российская компания от операций с иностранным взаимозависимым лицом.
  4. Убедиться в том, что в отношении полученных по лицензионным договорам и договорам концессии ноу-хау введен и соблюдается режим конфиденциальности, а полученные товарные знаки имеют регистрацию в России.

Мы будем рады ответить на любые Ваши вопросы, а также оказать помощь в принятии указанных выше мер.

Контакты

  • +7 495 225 30 38 Москва
  • +7 812 244 75 49 Санкт-Петербург
  • +7 4822 63 00 62 Тверь
[1] Постановление Арбитражного суда Московского округа от 11 июня 2015 года по Делу № А40-138879/14

[2] П. 9 ст. 306 Налогового кодекса

[3] На необходимость установить фактическое использование российским лицом права на заключение договоров в интересах иностранного принципала обращает внимание и ОЭСР в п. 32 к п.5 ст.

5 Модельной конвенции: «It would not have been in the interest of international economic relations to provide that the maintenance of any dependent person would lead to a permanent establishment for the enterprise.

Therefore, paragraph 5 proceeds on the basis that only persons having the authority to conclude contracts can lead to a permanent establishment for the enterprise maintaining them».

[4] П. 10 ст. 306 Налогового кодекса

[5] Ст. 55 Гражданского кодекса

Этот бюллетень содержит общую информацию по обозначенной теме и не может рассматриваться как замена юридической консультации, для которой всегда необходим учет конкретных фактических обстоятельств дела.

Источник: https://www.awaragroup.com/ru/blog/new-tax-risks-for-foreign-companies-and-their-subsididaries-in-russia/

Закон о контролируемых иностранных компаниях (КИК): чего ждать бизнесменам, получающим прибыль за рубежом

Зарубежные компании: владеть или не владеть

15 июля 2015

Подавляющее большинство богатейших бизнесменов России владеют активами через структуры, зарегистрированные за рубежом. Многие из таких структур подпадают под определение контролируемых иностранных компаний (КИК). КИК — это зарубежные компании, которые не являются налоговыми резидентами РФ, но их контролирующие лица при этом — резиденты.

Согласно поправкам, внесённым в Налоговый Кодекс РФ в конце 2014 года, собственники обязаны раскрывать информацию о своих зарубежных активах и платить налоги с прибыли, получаемой за границей. Эти поправки — часть всеобщей программы по деофшоризации бизнеса.

Резидентство — центр жизненных интересов

Чтобы иностранная компания была признана контролируемой, необходимо ее соответствие двум условиям: сама компания не должна признаваться налоговым резидентом РФ, а контролирующее ее лицо, напротив, должно быть резидентом РФ.

Контролирующее лицо — это организация или физическое лицо (совместно с супругом и несовершеннолетними детьми) с долей участия в компании более 50 %. С 2021 года лицо будет признаваться контролирующим, если его доля будет превышать 25 % или 10 % в случае, если доля участия в компании всех иных-резидентов РФ больше 50 %.

«Также возможна ситуация, когда условия о доле в КИК не будут соблюдаться, однако лицо всё равно признают контролирующим, если оно имеет возможность непосредственно осуществлять контроль над иностранной компанией в своих интересах или в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей»,— говорит Екатерина Шабалина, юрист «Транио».

Чтобы понять, является ли организация контролируемой иностранной компанией, нужно определить, кто является резидентом РФ. Однако уже на данном этапе возникают некоторые вопросы.

Физическое лицо признаётся резидентом, если находится в России не менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Однако, как говорится в Письме Федеральной налоговой службы № ОА-3-17/87 от 16 января 2015, физическое лицо может считаться налоговым резидентом РФ, если у него есть в России постоянное жилье (жилой объект в собственности и прописка по его адресу) или центр жизненных интересов (семья, основной бизнес или работа). Таким образом, тому, кто захочет перестать быть налоговым резидентом России, недостаточно просто проводить больше времени за границей.

Юридическое лицо признаётся резидентом РФ, если оно зарегистрировано в России.

Налоговое резидентство также получают иностранные организации, действующие в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения, и иностранные организации, место управления которыми находится в России.

«Место управления будет определяться на основании разработанных „основных“ и „дополнительных“ критериев. Данные критерии обозначены в ст. 246.2 НК РФ»,— говорит Екатерина Шабалина.

Налогооблагаемая прибыль — от 50 млн рублей

В 2015 году прибыль КИК учитывается в налоговой базе у контролирующего лица, если величина такой прибыли составит более 50 млн руб. Однако в 2021 году порог будет понижен до 30 млн, в 2021 — до 10 млн. При этом ставка налога на прибыль организаций в России составляет 20 %, ставка налога на доход физических лиц — 13 %.

Если доля доходов от пассивной деятельности КИК составляет не более 20 % от общей суммы доходов, то налог не подлежит уплате.

В прибыль КИК включаются все виды активных доходов, а также пассивные доходы, такие как:

  • дивиденды (в прибыли КИК не учитываются доходы от дивидендов, источником выплаты которых являются российские организации, если контролирующее лицо имеет фактическое право на такой доход);
  • доходы, полученные в результате распределения прибыли или имущества, в том числе при ликвидации организаций;
  • процентный доход от долговых обязательств;
  • доходы от использования прав на интеллектуальную собственность;
  • доходы от реализации акций, долей или уступки прав в иностранной организации, не являющейся юридическим лицом;
  • доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок;
  • доходы от продажи недвижимости;
  • доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, в том числе от лизинговых операций (за исключением доходов от сдачи в аренду или транспортных средств и контейнеров, используемых в международных перевозках);
  • доходы от реализации долей паевых инвестиционных фондов;
  • доходы от оказания консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации или предоставлению персонала, а также доходы от проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.

Прибыль каких иностранных компаний освобождается от налогообложения по правилам КИК?

От налогообложения по правилам КИК освобождаются:

  • некоммерческие организации;
  • организации, образованные по законодательству Евразийского экономического союза и расположенные на его территории;
  • организации, эффективная ставка налогообложения прибыли которых в другом государстве составляет не менее 75 % средневзвешенной налоговой ставки налога на прибыль организаций в РФ (с таким государством должен быть заключён договор об избежании двойного налогообложения);
  • активные иностранные компании, активные холдинги и субхолдинги (сдача в аренду или продажа недвижимости не считается активной деятельностью компании);
  • банки;
  • страховые организации;
  • компании, участвующие в проектах по добыче полезных ископаемых на основании соглашений с иностранным государством или территорией;
  • компании, деятельность которых связана с доходом от облигаций. Сюда относятся такие иностранные организации: эмитенты обращающихся облигаций; организации, уполномоченные получать процентные доходы, подлежащие выплате по обращающимся облигациям; организации, которым были уступлены права и обязанности по выпущенным обращающимся облигациям, эмитентом которых является другая иностранная организация;
  • оператор нового морского месторождения углеводородного сырья или непосредственный акционер (участник) этого оператора.

Как избежать норм налогообложения по КИК

Есть несколько способов, как сделать так, чтобы прибыль не была объектом налогообложения по закону о КИК. Однако все эти способы связаны с рисками.

Как не попасть под налогообложение КИК

Способы Риски Перестать быть налоговымрезидентом РФ

Передать компаниюв трастовое управление

Получить долю объёмом меньше,чем предусмотренопо законодательству,и определить в соглашениимежду акционерамиусловия управления компанией

Участвовать в КИК черезроссийские публичные компании

— Лицо может быть признано налоговым резидентом в другом государстве,возможно, даже с ещё более жёстким налоговым режимом;— Негативные последствия для налогообложения от источников дохода в РФ(будет применяться ставка 30 % для физических лиц, а не 13 %на доходы от дивидендов, для организаций — дивиденды по 15 %, а не до 13 %).Нет возможности воспользоваться некоторыми льготами(например, при продаже имущества после 3 лет собственностиналоги необходимо уплачивать; не подлежат вычету расходына приобретение имущества).
— Лицо не должно иметь право на доход и распоряжение имуществом,на само имущество при ликвидации, а также не должно осуществлятьконтроль над трастом, иначе правила налогообложения КИК работают;— Управляющий трастом может управлять активами неэффективно;— Информация об учредителе и бенефициаре траставсё равно подлежит раскрытию в налоговых органах.
— Даже с долей ниже порогового значения акционер может быть признанконтролирующим лицом на основании осуществления фактического контроля;— При выплате доходов в пользу иностранного лица может быть примененаконцепция «бенефициарного собственника» дохода: иностранная компания,обладающая узкими полномочиями в отношении дохода, несмотряна формальный статус его собственника, рассматриваетсяв качестве доверенного лица или управляющего российскоговыгодоприобретателя, и по отношению к полученному доходуприменяется порядок, установленный НК РФ.
Контролирующим лицом будет признана данная публичная компания,а не сам учредитель.

Ответственность за нарушение правил КИК

За нарушения, связанные с правилами о КИК, предусмотрена ответственность, если пропущен срок представления сведений об участии в иностранной организации или о самой КИК или если были поданы недостоверные сведения. Помимо этого, предусмотрена ответственность контролирующего лица, если налог не уплачен или уплачен не полностью.

Ответственность за нарушение правил КИК

Нарушение Ответственность Законы,предусматривающиеответственность Налоговый резидент РФне представил до 15 июня 2015уведомление об участиив иностранных организациях

До 15 июня 2015 лицо приобрелодолю в иностранной организацииили размер доли изменился,и уведомление не было поданов течение месяца с этого момента,или были указанынедостоверные сведения

Уведомление поданопозднее 20 марта года,следующего за налоговымпериодом, в котором доляприбыли КИК подлежит учету(или если были указанынедостоверные сведения)

В 2015–2021 годахлицо не уплатило или уплатилоне в полном объемесумму налога по правилам КИК

Лицо не уплатило или уплатилоне в полном объемесумму налога по правилам КИК(с 2021 года)

Штраф 50 тыс. руб.ч. 2 ст. 129.6 НК РФ
Штраф 50 тыс. руб.ч. 2 ст. 129.6 НК РФ
Штраф 100 тыс. руб.п. 7 ст. 6.1,абз. 2 п. 3 ст. 25.14 НК РФ,ч. 2 ст. 4 ФЗот 24.11.2014 N 376-ФЗ
Штраф 100–500 тыс. руб.или доход за 1–3 года,или арест/лишение свободыот 4 месяцев до 6 лет*ст. 198 УК РФ(для физических лиц),ст. 199 УК РФ(для организаций)
Штраф 100–500 тыс. руб.или доход за 1–3 года,или арест/лишение свободыот 4 месяцев до 6 лет*ст. 198 УК РФ(для физических лиц),ст. 199 УК РФ(для организаций)
20 % от суммынеуплаченного налога,но не менее 100 тыс. руб.ст. 129.5 НК РФ
* Лицо не привлекается к уголовной ответственности, если сумма неуплаченных налогов меньше крупного размера(крупным размером считается сумма от 600 тыс. или от 2 млн руб. за три финансовых года для физическихи юридических лиц соответственно).

Закон о КИК представляет для предпринимателей, ведущих бизнес за рубежом, такие риски:

  • необходимость раскрытия информации в налоговых органах (могут быть заданы вопросы об источниках доходов и операциях прошлых лет) и связанный с этим риск утечки информации;
  • налоговые обязательства (невозможно использовать иностранную компанию как «кошелёк» и накапливать капитал, поскольку любые денежные средства, полученные компанией, подлежат налогообложению);
  • новые административные расходы (на услуги бухгалтеров и консультантов).

Юлия Кожевникова, «Транио»

Другие статьи «Транио» на эту тему:

Источник: https://tranio.ru/articles/controlled_foreign_company_4706/

Какие российские специалисты интересны зарубежным компаниям — Офтоп на vc.ru

Зарубежные компании: владеть или не владеть

Старший консультант практики рекрутинговой компании Hays Анна Иванова о том, каковы шансы российского специалиста получить работу за границей.

Достаточно часто сотрудники рекрутинговой компании слышат от кандидатов, что в их карьерные планы входит релокация за рубеж. Зачастую кандидаты даже специально ищут именно такие возможности, отказываясь рассматривать вакансии на территории России. И часто жалуются, что не могут ничего найти.

Стоит обозначить общие принципы, работающие вне зависимости от сферы бизнеса. Зарубежным компаниям чаще всего интересны следующие специалисты:

  • Редкие, узкоспециализированные кадры. Например, из области устойчивой энергетики, биотехнологий.
  • Получившие уникальное образование в России. Техническое образование некоторых ведущих российских вузов еще с постсоветских времен очень ценится в других странах; речь идет об МФТИ, МИРЭА, РГУ нефти и газа им. И. М. Губкина и других.
  • Хорошо знающие российский рынок.
  • Те специалисты, которых не хватает в конкретной стране в силу демографической ситуации или спроса на них. Например, в Болгарии сейчас чрезвычайно высокий спрос на российских разработчиков из-за небольшого количества технических вузов в стране и узкого рынка.
  • Имеющие уникальный опыт, требуемый для развития бизнеса компании.
  • Знающие русский язык — в случае, если это требуется для бизнеса компании.

Не заинтересованы зарубежные работодатели в кандидатах с опытом работы в индустрии, сильно завязанной на законодательстве или любых других особенностях конкретной страны. Если вы юрист со знанием исключительно российского законодательства или бухгалтер, знающий только российские стандарты бухгалтерского учета, вряд ли сможете релоцироваться за рубеж.

То же самое может касаться даже ИТ-специалистов. Например, консультантам SAP по модулям HCM или FI будет практически нереально найти работу за границей, поскольку эти модули чрезвычайно плотно завязаны на специфике российского законодательства.

Можно привести в пример аналитику, доступную на сайте HeadHunter — количество вакансий с релокацией, опубликованных на сайте. Оно, безусловно, может меняться, но примерное соотношение будет оставаться прежним. Остановимся подробнее на четырех отраслях, пользующихся наибольшим спросом.

ИТ-индустрия

Наиболее востребованы в других странах специалисты из ИТ-индустрии, в большей степени разработчики программного обеспечения (Java, JavaScript, C#, C++, Python, Ruby-on-Rails).

Это связано с качеством образования в этой области в нашей стране, уровнем профессионализма разработчиков, а также невысокой стоимостью специалистов по сравнению с разработчиками из других стран (в некоторых случаях разница может составлять до 50%).

Из-за последних изменений в курсе валют мы уже обгоняем разработчиков из Индии по дешевизне, сохраняя при этом высокое качество и работоспособность.

Отдельно стоит выделить наших специалистов по информационной безопасности (спрос на которых высок в любой стране мира) и специалистов по 3D-моделированию и робототехнике — ведущие российские технические вузы дают отличное образование в этих отраслях.

Продажи

На втором месте по востребованности идут специалисты из области продаж. Тут важно отметить, что в отличие от ИТ-специалистов, хорошими «продажниками» чаще интересуются российские компании, планирующие открывать подразделения в других странах.

В этом случае больше шансов будет у внутренних сотрудников компании. Зачастую обе стороны — и сотрудник, и работодатель — считают подобный перевод дополнительной мотивацией, поскольку при переезде существенно возрастает уровень дохода сотрудника, а также часто появляются дополнительные выгоды, например, увеличенный отпуск.

Туризм и производство

Третье место делят между собой сотрудники туристической индустрии и производственные инженеры.

Про туризм, наверное, нельзя сказать что-то особенное. Это та индустрия, где всегда будут востребованы специалисты разных национальностей со знанием разных языков, и русский — не исключение.

Наиболее часто зарубежные компании нанимают граждан РФ на вакансии хостес, бариста, официанта, менеджера по бронированию.

В большинстве случаев не требуется наличие высшего образования, поэтому подобные варианты могут отлично подойти студентам, знающим иностранные языки и желающим прокачать свои навыки, связанные с коммуникацией, стрессоустойчивостью, умением работать в режиме многозадачности, да и просто желающих заработать в период каникул.

Что касается вакансий в сфере производства, тут спрос идет в равной степени как со стороны зарубежного бизнеса, так и со стороны российских компаний.

Речь идет об инженерах, занимающихся как организацией производства, так и контролем за его качеством, специалистов по конкретным видам оборудования или технологиям.

Сюда же можно отнести российских специалистов из нефтегазовой индустрии, но они, скорее всего, будут релоцироваться от текущего работодателя.

Специалисты из этих четырех индустрий имеют гораздо большие шансы найти работу за рубежом, чем специалисты из других областей. Но стоит отметить, что на зарубежных рынках нет какого-то сумасшедшего спроса на российских специалистов.

Речь идет скорее о каких-то исключительных случаях или разовых историях. И, безусловно, для релокации обязательно свободно владеть английским языком, а в некоторых случаях знать и какой-то дополнительный язык.

К примеру, компании из Германии охотнее делают предложения кандидатам, владеющим и английским, и немецким.

В каких странах шанс найти работу выше

Важно понимать, что существенное влияние на этот вопрос оказывает сфера бизнеса и спрос на конкретных специалистов в конкретной стране.

Например, если говорить об ИТ и digital, на первое место в текущей ситуации стоит поставить Китай, ОАЭ, Индонезию. Далее идут такие европейские страны, как Болгария, Черногория или Польша, а после них – США.

Во многом это обусловлено миграционной политикой страны, а также ситуацией с рынком труда.

Безусловно, в фокусе российских специалистов находятся такие страны, как, например, Германия, но в первую очередь компании в этой стране ориентируются на локальных специалистов, затем на граждан Евросоюза и только потом на специалистов из других стран.

Инженерам из производственной сферы стоит обратить внимание на страны, входящие в ЕС и СНГ, специалистам нефтегазового направления – страны Южной Америки и Ближнего Востока.

Охотно рассматривают российских кандидатов на различные роли в последнее время и азиатские страны.

Где и как лучше искать работу тем, кто хочет релоцироваться

Выделяют три основных источника поиска возможностей для релокации.

Программы внутренней релокации сотрудников. Практически во всех международных компаниях принято в первую очередь рассматривать на любые открывающиеся вакансии внутренних кандидатов.

Чтобы своевременно оставить заявку, нужно постоянно отслеживать появление новых вакансий в информационном пространстве компании. В этом случае ваше резюме рассмотрят в первую очередь, но в 99% случаев вам придется пройти полную стандартную процедуру отбора и все интервью.

Безусловно, также вы должны владеть иностранным языком и иметь документы, позволяющие оформить визу и разрешение на работу.

Рекрутинговые компании.

Довольно часто компании, не имеющие офисов в России и незнакомые со спецификой рынка труда в нашей стране, обращаются к локальным рекрутинговым компаниям с просьбой помочь в поиске необходимых специалистов.

Например, в рамках направления ИТ за этот год мы уже успели поработать с компаниями, которые искали российских специалистов для релокации в Болгарию, Германию, Китай, Японию и Австралию.

Для того чтобы принять участие в конкурсе, можно рекомендовать кандидатам отслеживать открывающиеся вакансии с релокацией на любых сайтах, предназначенных для поиска работы, а также на сайтах рекрутинговых компаний, работающих на международной арене.

Открытые источники. Сюда необходимо отнести различные сайты по поиску работы и специалистов и социальные сети. Из сайтов отдельно можно выделить monster.com и indeed.com. Есть возможность отслеживать вакансии с фильтром по регионам.

В зависимости от конкретной страны, куда вы планируете релоцироваться, стоит поискать наиболее известные локальные порталы. К примеру, reed.co.uk — сайт для поиска работы в Великобритании, xing.com – в Германии, hired.com – в США и другие.

Среди социальных сетей на первом месте LinkedIn. Причем работать на кандидата он может в двух направлениях: как источник вакансий, так и визитная карточка, которую могут найти рекрутеры.

Достаточно хорошо в последнее время проявляет себя , где с каждым днем появляется все больше групп и сообществ, в которых публикуются вакансии за рубежом. Стоит обращать внимание на те, где численность участников превышает несколько тысяч. Чем популярнее группа, тем «вкуснее» в ней вакансии.

В некоторых индустриях есть специализированные источники: например, мы рекомендуем разработчикам, которые хотели бы работать в других странах, иметь активный профиль на Stack Overflow.

На самом деле возможных источников для поиска интересующих вакансий гораздо больше.

Мы советуем сначала определиться с направлением для переезда, а затем проанализировать все возможные доступные источники для поиска информации и размещения резюме — в интернете огромное количество подобной информации. Много разнообразных форумов, участники которых делятся своим опытом релокации и дают советы читателям.

Необходимо иметь актуальный и грамотно составленный профиль в социальных сетях на английском языке и резюме. Не лишним будет активное участие во всевозможных международных конференциях и выставках (и не обязательно в роли спикера, можно быть участником и завести множество полезных знакомств).

Специфика в прохождении собеседований и отборе кандидатов

В первую очередь важно осознать и принять тот факт, что в большинстве случаев для компании в любой стране наем сотрудника, не являющегося гражданином этой страны, – сложный процесс. Поэтому в приоритете всегда рассматриваются локальные кандидаты.

В некоторых государствах даже есть специальные законы, ограничивающие наем экспатов на работу. Например, в Великобритании, учитывая сложную экономическую ситуацию в стране и фокус на борьбу с внутренней безработицей, достаточно сложно получить разрешение на работу. И чаще всего оно будет выдано исключительно для работы в одной компании в течение ограниченного периода времени.

Кроме этого, наем человека, который приезжает из другой страны с налаженным бытом, со знакомым для него менталитетом, всегда риск. Такой сотрудник может не свыкнуться с традициями страны, не суметь адаптироваться к новой культуре, да и просто почувствовать себя одиноко и затосковать по родине. Поэтому и внимание при отборе таким кандидатам уделяется самое пристальное.

Необходимо быть готовым к вопросам о мотивации, о том, для чего необходима релокация, какие планы на будущее, каким образом будет выстроен быт, где будет жить семья. На интервью необходимо проявить себя максимально ярко и уверенно, убедить потенциального работодателя в своей надежности и интересе к конкретной роли и выполняемым функциям, а не к самому факту переезда в другую страну.

Также обязательно обратят внимание на уровень владения иностранными языками, соответствие диплома о высшем образовании образовательной системе в стране, а также любым формальным моментам, которые могут повлиять на скорость оформления документов для релокации, а значит, и на скорость выхода на работу.

Релокация потребует от кандидата собранности, высокого уровня компетенций, а также достаточного количества сил и энергии для того, чтобы справиться со всеми сложностями.

#Колонка

Материал опубликован пользователем. Нажмите кнопку «Написать», чтобы поделиться мнением или рассказать о своём проекте.

Написать

Источник: https://vc.ru/flood/24169-hays-work-abroad

4 кейса по КИК: чего не нужно делать, если у вас есть доля в иностранной компании

Зарубежные компании: владеть или не владеть

В 2021 году российские предприниматели впервые отчитаются о доходах, которые приносят им контролируемые иностранные компании (КИК). Это зарубежные компании, в которых у российского налогоплательщика доля больше 25%. Если доля от 10 до 25%, но 50% фирмы принадлежит российским гражданам или компаниям, это тоже КИК.

10 января Минюст утвердил форму уведомления о КИК. Подать его нужно до 20 марта 2021 года. Если не сделать этого, дело может кончиться штрафом. Какие документы готовить и куда с ними идти? Какие риски возникают, если не подать уведомление? Как налоговая может узнать, что у гражданина есть доля в КИК? Обо всем по порядку.

Кого, когда и как нужно уведомить о КИК

  • Если вы приобрели долю в иностранной компании, сообщите об этом в налоговую инспекцию по месту регистрации в течение трех месяцев. Если вы это уже сделали, переходите к следующему пункту. Если нет, уведомление можно подать вместе с документами по КИК. Но придется заплатить штраф за пропуск срока – 50 тыс. руб.
  • Подавайте уведомление о КИК в налоговую инспекцию по месту регистрации. Сделать это нужно до 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором учитывается доля прибыли КИК. Например, прибыль КИК была получена в 2015 году. Значит, учитываться она будет в 2021 году, поэтому уведомление подавайте до 20 марта 2021 года.
  • Подготовьте и переведите на русский язык финансовую отчетность КИК. Также нужен русский перевод аудиторского заключения по отчетности. Сроки подачи определяются так же, как и в случае с уведомлением. Единственное отличие – документы нужно подать до 30 апреля. Переведенные отчетность и заключение за 2015 год подавайте до 30 апреля 2021 года вместе с декларацией НДФЛ за 2021 год.
  • Доходы от КИК за 2015 год включайте в налоговую декларацию и подавайте ее в инспекцию до 30 апреля 2021 года. Заплатить НДФЛ будет нужно до 15 июля 2021 года. Первое уведомление о прибыли КИК нужно подать в налоговую до 20 марта 2021 года

Что будет, если не сообщить налоговой о КИК и не заплатить налоги

Если не подать уведомление о КИК, можно получить штраф 100 тыс. руб. За неподачу отчетности и аудиторского заключения – 200 руб. за каждый непредоставленный документ.

Если предприниматель не заплатил налоги с доходов от КИК, его можно привлечь к налоговой ответственности. В таком случае нужно будет заплатить штраф до 40% от суммы неуплаты. Если сэкономить на налогах 900 тыс. руб. и больше, речь пойдет об уголовной ответственности: до трех лет лишения свободы.

Как налоговая может узнать о вашей доле в КИК

  • В мае 2021 года было подписано соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией. К соглашению присоединились более 80 стран, включая Россию, Швейцарию, Кипр и Сингапур. В ближайшие годы Россия начнет получать информацию от этих стран о счетах российских налогоплательщиков: сколько на счете денег, какие операции совершались, сколько получено дивидендов и т. д.
  • Инспекция может запросить информацию у зарубежных коллег в рамках налоговой проверки гражданина или компании. Налоговая может узнать о КИК гражданина России через систему автообмена налоговой информацией между странами

Кейсы по КИК: что нужно и чего не нужно делать, если у вас есть доля в иностранной компании

На примерах из практики рассмотрим, как действовать, если у вас есть бизнес за рубежом.

1.Ситуация. У меня доля в голландской компании, получаю дивиденды на ее счета. 20% акций мои, остальные принадлежат гражданам Нидерландов. Нужно ли мне подавать уведомление о КИК?

Совет. В такой ситуации подавать уведомление о КИК, сдавать отчетность и платить налог с нераспределенной прибыли не нужно. Если ваша доля в компании меньше 25%, а остальные доли не принадлежат российским гражданам или фирмам, компания не является контролируемой.

2.Ситуация. С 2012 года владею шведской компанией, доля – 100%. Компания занимается только торговлей. Остаток на счетах на конец года – 220 тыс. долларов США. Мне нужно подавать уведомление о КИК?

Совет. Вы должны подать уведомление о КИК и сдать отчетность вместе с налоговой декларацией. Доход от активной деятельности компании более 80% от всей суммы дохода, поэтому платить налог с нераспределенной прибыли не нужно.

Вопрос. Что будет, если я не подам уведомление и не сдам отчетность? Может ли налоговая узнать о моей иностранной компании?

Ответ. Через систему автоматического обмена финансовой информацией налоговая о вашей компании не узнает. Фирма получает доход от активной деятельности, а остаток на счетах меньше 250 тыс. долларов: информацией о таком бизнесе государства не обмениваются.

Но налоговая может узнать о компании в рамках запроса при налоговой проверке. В такой ситуации ответственность возникает только за неуведомление об участии в иностранной компании и КИК, а также за неподачу отчетности. О налоговой ответственности речи не идет.

3.Ситуация. У меня 100% акций польской производственной компании. За 2015 год прибыль фирмы – 9 млн руб. Нужно ли мне подавать уведомление о КИК и платить налог с нераспределенной прибыли?

Совет. Подавайте уведомление о КИК и сдавайте финансовую отчетность вместе с декларацией. Платить налог с нераспределенной прибыли вы не должны, потому что прибыль компании меньше 10 млн. руб. Если не сообщить о компании, придется заплатить штраф за неуведомление об участии в иностранной компании и КИК, а также за непредставленную отчетность. Других рисков в этой ситуации нет.

Если годовая прибыль КИК меньше 10 млн. руб., платить налог с нераспределенной прибыли не нужно4.Ситуация. У меня 100% акций офшорной компании. Фирма владеет недвижимостью – двумя коттеджами на Кипре. Хочу перевести недвижимость на себя, никаких уведомлений не подавал. Что делать?

Совет. До 1 января 2021 года россияне могут перевести на себя активы КИК и не платить за это никаких налогов. Это можно сделать с помощью безналоговой ликвидации иностранной компании. Дополнительный бонус: если вы продадите эти активы в России, то сможете получить налоговый вычет, равный их оценочной стоимости. Чтобы перевести на себя активы КИК:

  • подайте уведомление об участии в иностранной компании;
  • подайте уведомление о КИК;
  • подготовьте отчетность и документы, подтверждающие ликвидацию, и подайте их вместе с декларацией 3-НДФЛ в ИФНС.

Что делать собственникам бизнеса за рубежом, чтобы у налоговой не было претензий

  • Если вы приобрели долю в иностранной компании, сообщите об этом в налоговую инспекцию по месту регистрации в течение трех месяцев.
  • Если у вас есть контролируемая компания, до 20 марта 2021 года подайте в налоговую уведомление о ее прибыли за 2015 год.
  • Переведите финансовую отчетность КИК за 2015 год на русский язык и подайте в инспекцию до 30 апреля 2021 года вместе с декларацией НДФЛ за 2021 год.
  • Доходы от КИК за 2015 год включите в налоговую декларацию и подайте ее в инспекцию до 30 апреля 2021 года.
  • Учитывайте, что налоговая может узнать о вашей КИК, даже если вы не сообщите об этом сами: через систему автообмена налоговой информацией или с помощью запроса у зарубежных коллег в рамках налоговой проверки.

Источник: https://kskgroup.ru/press-center/articles/est-biznes-za-rubezhom/

Налоги без границ. Как жить владельцам зарубежных активов в эпоху деофшоризации | Финансы и инвестиции

Зарубежные компании: владеть или не владеть

Налоговая служба настроена решительно: недавно её глава пообещал «беду» тем, кто не раскрыл свои иностранные компании.

ФНС рассчитывает собрать информацию об иностранных активах в рамках автоматического обмена информацией с иностранными государствами. Такой обмен должен впервые произойти уже в этом году.

Согласно официальной информации ОЭСР, готовность предоставлять сведения в Россию уже подтвердили 73 страны.

Как же поступать в этих нелегких условиях владельцам контролируемых иностранных компаний — простым российским «КИКоводам»? Есть разные стратегии. Самые мобильные больше года назад перестали быть российскими налоговыми резидентами — для этого достаточно лишь находится на территории России менее 183 дней в году.

Те, кому бизнес или какие-то другие обстоятельства не позволяют слишком долго не появляться в стране, поступают по-разному. Самые смелые по-прежнему надеются, что «налоговая всё равно не узнает», и хранят свои структуры в тайне от налоговой службы.

Осторожные всё ещё оценивают плюсы и минусы раскрытия. Для них очередной «момент истины» наступит 20 марта этого года, когда настанет срок подачи уведомлений о контролируемых иностранных компаниях.

Честные «КИКоводы» раскрыли свои структуры и заплатили с них российские налоги. Изобретательные — разработали и внедрили решения, которые позволяют не считать иностранные компании контролируемыми.

Однако всех российских «КИКоводов» объединяет одно: они внимательно изучают новые непростые правила декларирования и уплаты налогов со своих контролируемых компаний. Разберёмся в базовых принципах, льготах и опасностях недекларирования КИКов.

Что нужно раскрывать

О существовании иностранных компаний, а также при определённых условиях более сложных структур — трастов и фондов, нужно сообщать в налоговую инспекцию. Есть два вида отчетов: уведомление об иностранных организациях и уведомление о КИКах.

Первый вид отчета нужно подавать по каждой иностранной компании, в которой у российского резидента прямая или косвенная доля участия превышает 10%. Этот отчет можно назвать динамическим, поскольку обязательство его подавать возникает каждый раз, когда компания появляется или выбывает из периметра владения контролирующего лица, а также если доля участия меняется.

Второй вид уведомлений — о КИК — более подробный. Он подается, если доля прямого или косвенного участия в компании превышает 25%. Впрочем, этот порог меняется в зависимости от обстоятельств — в отношении 2015 года действовал увеличенный порог 50%, а после этого он снижается до 10% в ситуациях, когда более половины участников иностранной компании — это российские резиденты.

Доля участия — не единственный критерий для раскрытия данных налоговой. Для признания компании КИКом также достаточно фактического контроля — например, акционерных прав, которые дают возможность заблокировать решения о распределении прибыли.

Это уведомление можно назвать «статическим», так как оно подается ежегодно и основывается на данных об участии компании на определенную дату. Подача происходит со значительным лагом: за 2015 год отчитаться нужно было до 20 марта 2021, а ближайшие уведомления КИК будут подаваться за 2021 год.

С чего уплачивать налог

Мало освоить принципы отчетности — нужно еще и разгадать тайну налоговой базы КИК. Самое простое определение звучит так: налог надо платить с нераспределенной прибыли контролируемых иностранных компаний.

Но, к сожалению, это упрощённое определение не лишено недостатков. Самый досадный изъян — это путаница и опасения, что «додеофшоризационная» и сформированная до 2015 года нераспределенная прибыль будет облагаться налогом. К счастью, это не так, и налоговую базу формирует только новая прибыль, полученная в 2015 году и позже.

Безусловно, правила расчета налога намного сложнее — нужно не забывать о корректировках, источниках данных о величине прибыли и прочих нюансах.

Какие есть льготы и освобождения

Есть самые разные исключения и освобождения, которые позволяют снизить налоговую нагрузку или не платить налог с прибыли КИК вообще. Начнем с самой простой: порога прибыли. Законодатели решили не мелочиться и освободить прибыль КИК от налогов, если она невелика.

Стандартный порог — 10 млн рублей, однако в 2015 и 2021 годах действуют повышенные суммы в 50 и 30 млн соответственно.

Если правильно рассчитанная прибыль отдельной КИК не превышает указанную величину, то её можно не включать в налоговую базу на уровне контролирующего резидента.

Следующий уровень исключений — это различные освобождения. Наиболее распространенные — это тест на эффективную ставку. Так, если КИК в своей стране заплатила достаточно налога на прибыль, то «доплачивать» в России не нужно. И еще одно — на активную деятельность.

То есть, если КИК, генерирует торговый доход, то она может быть признана активной, и ее прибыль также облагаться не должна. Стоит отметить, что наличие освобождений не означает, что КИК можно не раскрывать, но, по крайней мере, налог с таких КИК уплачивать не придется.

Еще две особенности расчета прибыли КИК тоже можно считать льготами — это зачет иностранного налога и перенос старых убытков (в том числе сформированных в 2012-2014 годах). Эти правила уменьшают, а иногда и вовсе исключают налогообложение прибыли КИК, и у них множество своих тонкостей.

Что ждет тех, кто не раскроет свои КИКи

Во-первых, это штрафы за непредставление уведомлений о КИК и об участии в иностранных организациях. Они составляют 100 000 и 50 000 рублей за каждую подлежащую декларированию иностранную компанию соответственно.

В целом, эти штрафы для многих «КИКоводов» не выглядят слишком страшными, и самые «несознательные» из них мысленно отложили требуемые суммы с незадекларированных компаний.

Во-вторых, проблемой обернется неуплата налога с КИК. Хотя на первое время вплоть до налоговой базы 2021 года налоговая и уголовная ответственность не наступают, от самого налогового обязательства нераскрытие КИК не освобождает.

В-третьих, владельцы КИК часто забывают, что компании нужно раскрыть, чтобы применить ту или иную льготу. В освобождениях по эффективной ставке и активной деятельности налоговая инспекция, скорее всего, откажет, если с уведомлением о КИК не поданы обосновывающие освобождение документы.

Получается, что, задекларировав активную КИК, можно законно не платить налог с ее прибыли, а не задекларировав, придется нести риск налогообложения по полной программе.

Такая же проблема может возникнуть и с переносимыми на будущее убытками.

В праве на некоторые другие льготы — например, по зачету налога и порогу прибыли, — налоговая инспекция теоретически тоже может попытаться отказать, если КИК не задекларирована.

Очередной рубеж для российских «КИКоводов» наступит 20 марта этого года, когда придёт срок отчитаться о своих КИК за 2021 год. Обязанность следовать новым деофшоризационным правилам — это закон, который надо выполнять.

Источник: http://www.forbes.ru/finansy-i-investicii/355957-nalogi-bez-granic-kak-zhit-vladelcam-zarubezhnyh-aktivov-v-epohu

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.