+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

«Зарплатные» налоги: новые способы экономии

Содержание

Зарплатные схемы, которые нельзя применять

«Зарплатные» налоги: новые способы экономии

При уклонении фирму могут оштрафовать (по нало­говому и административному законодательству), а ее ру­ководителя или главного бухгалтера как оштрафовать, так и привлечь к уголовной ответственности.

Зарплата «в конвертах»

Отдавать почти треть от заработка подчиненных вне­бюджетным фондам решится не каждый учредитель. Для малых и средних предприятий это слишком накладно. По­этому многие компании выдают часть заработной платы «в конвертах».

То есть одна часть зарплаты официальная: ее сумма прописана в трудовом договоре, ее отражают в хозяйственных операциях, и самое главное – с нее пла­тят налоги и страховые взносы.

Другую часть – неофици­альную – выдают на руки, нигде не отражая и, соответ­ственно, не уплачивая налоги и взносы.

Этот способ ухода от налогов является популярным, именно ему уделяют самое пристальное внимание кон­тролеры. Ваша компания вызовет подозрения, если:

  • уровень заработной платы не превышает или нена­много превышает 1 МРОТ;
  • средний уровень заработной платы ниже, чем в дру­гих компаниях той же отрасли в вашем регионе;
  • работник и в вашей компании получают заработную плату в меньшем размере, чем на предыдущем месте работы в аналогичной должности.

Если контролеры докажут, что ваша компания вы­дает зарплаты «в конвертах», одним из наказаний будет доначисление НДФЛ и страховых взносов.

Для раскрытия схемы «конвертных» зарплат налого­вики обычно используют показания свидетелей, напри­мер, бывших сотрудников или работников, которые вели «скрытый» учет.

Есть судебные решения, из которых следует, что объяснения работников, подтверждающие получение дохода в размере выше официального, свиде­тельствуют о выплате организацией «серой» зарплаты (постановления ФАС Московского округа от 18 января 2012 г.

по делу № А40-71623/10-111-46, ФАС Северо­-Западного округа от 19 апреля 2010 г. по делу № А66-752 3/2 0 0 9).

Но бывают случаи, когда налоговикам не удается до­казать, что компания выдает зарплаты «в конвертах».

Расчетный метод доначисления НДФЛ

Налоговым кодексом установлено, что инспекторы вправе определять суммы налогов расчетным путем, в том числе при отсутствии учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведении учета с нарушением установленного порядка, приведшего к не­возможности исчислить налоги (пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Тем не менее применение расчетного метода при дона­числении НДФЛ суды считают необоснованным. В сво­их решениях арбитры делают следующий вывод: положе­ния подпункта 7 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса не применяются в отношении налогового агента.

Так, ФАС Московского округа в постановлении от 6 апреля 2011 года № КА-А40/2505-11 указал, что рас­четный метод не может быть применен для исчисления НДФЛ, удерживаемого с работников. Ведь возмож­ность использования этого метода установлена только для определения сумм налогов, подлежащих уплате налогоплательщиком.

Однако при исчислении НДФЛ организация является налоговым агентом. Следова­тельно, положения подпункта 7 пункта 1 статьи 31 На­логового кодекса к ней не применяются. К аналогично­му заключению пришли арбитры в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 2 июля 2008 года № Ф04-39 01/2 0 0 8 (7 2 9 6 -А81- 41).

В другом деле суд отметил, что применение расчет­ного метода в рассматриваемой ситуации неправомер­но, так как оно возможно только при отсутствии учета или его ведении с нарушением установленного порядка (постановление ФАС Поволжского округа от 30 марта 2009 г. по делу № А12-12521/2008).

Схема с использованием векселей

Фирма при использовании этой схемы часть заработ­ной платы оформляет официально, а другую часть выплачивает в виде процентов по векселям или облигациям. На проценты по векселям и облигациям страховые взно­сы начислять не нужно, так как они не являются объ­ектом обложения страховыми взносами (п. 1 ст. 7 Феде­рального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Для того чтобы достичь такой экономии на налоге, создают еще одну компанию, которой передают свои процентные век­селя по номинальной стоимости. Потом компания прода­ет эти векселя сотрудникам по номинальной стоимости.

После завершения срока, на который выданы векселя, сотрудники передают их в погашение компании, которая была дополнительно зарегистрирована, и получают от нее номинальную стоимость векселей и проценты по ним. Проценты остаются у сотрудников, а номинальную стои­мость векселей они выплачивают компании, с которой состоят в трудовых отношениях.

В результате получает­ся, что выплаченные проценты уменьшают налогообла­гаемую базу по налогу на прибыль, правда, в пределах норм, которые установлены статьей 269 Налогового ко­декса, и страховые взносы с них начислять не нужно.

Ваша компания вызовет подозрения проверяющих, если:

  • одни и те же люди приобретают векселя;
  • покупка и гашение векселей происходит регулярно;
  • между покупкой векселя и его гашением небольшой промежуток времени.

Компаний, которые используют эту схему, гораздо меньше, чем выдающих зарплату «в конвертах», поэтому и судебных решений не так много. Но если контролерам удастся собрать достаточное количество доказательств, которые свидетельствуют о том, что покупка и продажа векселей осуществлялась только с целью ухода от упла­ты налогов, судьи будут на их стороне (www.buhgalteria.ru).

Источник: http://lawedication.com/blog/2013/09/08/zarplatnye-sxemy-kotorye-nelzya-primenyat/

Пора платить: как легально снизить свои налоги

«Зарплатные» налоги: новые способы экономии

Многие предприниматели думают, что налоги — это “обдираловка”. Возможно, они просто выбрали неподходящую для своего бизнеса систему налогообложения. И не знают, что можно организовать своему предприятию налоговые каникулы.

LIGA.net пообщалась со специалистами и выяснила, как украинским бизнесменам легально платить меньше налогов.

Финансовый консультант, руководитель проекта FinProject Екатерина Янышена о том, как бизнесу не платить “лишние” налоги

На старте бизнеса предприниматели часто выбирают более простую систему уплаты налогов – единый налог. Это или фиксированная сумма, которая не зависит от прибыли предприятия (только для первой и второй групп плательщиков) или процент от выручки. Такая система внешне, может, и выглядит проще общей системы в плане учета и документооборота, но выгодна далеко не всем. 

Предприятиям, у которых в начале деятельности запланированы большие затраты и не ожидается мгновенной прибыли, лучше выбрать общую систему — вы начинаете платить налоги, когда получите первую прибыль. А по системе единого налога — платите либо фиксированную сумму либо процент от поступивших денег.

Вот и получается: у вас производство, вы вложили кучу денег в оборудование и запуск, у вас полгода не было прибыли, а налоги вы все равно платили. Зачем? Стоит тщательно подойти к выбору системы налогообложения для своего бизнеса.

Можно посчитать на год вперед, что выгоднее: процент от прибыли или ставка единого налога. 

Есть и другие способы сэкономить. Например, налоговые каникулы. Получить налоговые каникулы могут только плательщики единого налога первой группы или плательщики второй группы, у которых нет наемных работников. Плательщики третьей группы получить каникулы не могут.

Выгоднее всего оформлять эту возможность плательщикам первой группы. Как правило, это самое начало предпринимательской деятельности. Предприниматели из первой группы работают сами и живут на заработанные средства.

Потому логично, что человеку, который не получает прибыли из-за болезни или длительного отъезда, невыгодно платить единый налог. 

Так же законно предпринимателям 1-й группы можно сэкономить и на уплате ЕСВ. Они могут платить 50% от установленной суммы. Однако, стоит помнить: стаж будет учитываться пропорционально уплаченным взносам. Платите 50% от ЕСВ – получаете 50% от стажа.

Партнер налоговой практики АО Юскутум Наталья Радченко, о том как одновременно работать на компанию и вести бизнес, не уплачивая налоги дважды

Какие есть варианты у предпринимателей, которые к тому же трудоустроены? Представим, что есть некая тетя Клава. Она работает на кондитерской фабрике начальником производства кренделей. Помимо этого у тети Клавы есть свой небольшой бизнес — магазин-кафе по продаже выпечки.

В такой ситуации возможно несколько вариантов событий. Рассмотрим 2 самых типичных:

1) Если тетя Клава не ФОП, а учредитель в ООО Магазин тети Клавы, значит, она просто собственник, который получает дивиденды с прибыли (если решает забирать прибыль именно дивидендами).

Получая дивиденды, она оплачивает подоходный налог по ставке 18%, если ее предприятие платит налог на прибыль, и по ставке 9%, если ее предприятие “единщик”.

Здесь стоит добавить, что ставка 9% применяется к дивидендам, насчитанным с 1.01.2017 года.

2) Если тетя Клава ФОП, тогда она, как правило, платит единый налог и дополнительно единый социальный взнос, размер которого зависит от того, на какой группе единого налога она оформлена.

Какие налоги в таком случае дублируются?

Если человек работает как ФОП и одновременно является сотрудником по трудовому договору, он платит подоходный налог с суммы зарплаты, единый налог с доходов, которые он получает, как ФОП и дважды платит единый социальный взнос как наемный работник и как предприниматель. Законом не предусмотрено специальное освобождение предпринимателей от единого социального взноса, если они параллельно работают по найму.

Как тете Клаве перестать платить дважды?

Одним из вариантов перестать платить единый социальный взнос два раза может быть оформление тети Клавы не на основное место работы, а по совместительству.

Для работников по совместительству закон не обязывает предприятие оплачивать ЕСВ с размера минимальной зарплаты. ЕСВ платится в зависимости от фактически насчитанной тете Клаве зарплаты.

Если она ниже минимальной, получаем небольшую экономию.

Отдельно можно сказать пару слов о налоговых скидках, предусмотренных ст. 166 Налогового кодекса Украины. В этой статье перечислены отдельные виды затрат, которые при должном документальном подтверждении. тетя Клава может включить в ежегодную декларацию, чтобы уменьшить доход к налогообложению.

Так, если тетя Клава воспользовалась услугами косметического хирурга или вставила золотые зубы, лечилась от алкогольной или табачной зависимости или вдруг решила изменить пол, то часть этих затрат может быть включена в декларацию как налоговая скидка. И это не шутка.

Общий размер скидки за год не должна превышать общий размер дохода, насчитанного тете Клаве в виде заработной платы.

Партнер Киевского центра поддержки и развития бизнеса Александра Томашевская о том, как вести разноплановую деятельность и правильно платить налоги

Если человек работает по найму, работодатель платит налоги установленные законом.

Такие налоги с зарплаты могут быть уменьшены за счет налоговой скидки, например, на сумму процентов по ипотеке или документально подтвержденные расходы на лечение.

Если у человека есть еще и бизнес — скажем, он печет пирожки, как тетя Клава, — он заплатит единый налог и минимальный размер единого социального взноса. Меньше в нашей стране платить невозможно.

 Если по мнению человека, эти суммы слишком большие — можем порекомендовать пока не регистрироваться в качестве предпринимателя, и продавать свои пирожки просто в статусе физлица. Такое возможно, если этот доход нерегулярный. В этом случае человек должен будет подать годовую декларацию о доходах раз в год и заплатить с таких доходов налог. 

Если же у человека свой бизнес, например, кафе, и он хочет параллельно работать, не обязательно устраиваться в компанию.

Существуют виды деятельности (например, адвокатская) которыми можно заниматься в статусе субъекта независимой профессиональной деятельности.

В таком случае человек платит налоги с предпринимательской деятельности как предприниматель, и отдельно — как физлицо, занимающееся независимой профессиональной деятельностью. 

Для субъектов, которые ведут независимую профессиональную деятельность также предусмотрена годовая декларация о доходах. С годовых доходов по декларации будет взиматься налог на деятельность физических лиц (НДФЛ) – 18%, и военный сбор — 1,5%.

Вместо резюме

Чтобы разобраться в особенностях украинского налогообложения нужно изучить Налоговый кодекс. Терпения хватит не у всех – он довольно емкий и одна мысль в нем может быть разбросана по разным статьям

Помочь предпринимателям могут как частные консультанты, так и работники ГФС. Опрошенные специалисты говорят, что в там помогают определиться с системой налогообложения и могут рассказать о налоговых каникулах и скидках. 

Мария Ксендзик

Источник: ЛIГАБiзнесIнформ

Источник: http://chp.com.ua/all-news/item/50384-pora-platit-kak-legalno-snizit-svoi-nalogi

Оптимизация зарплатных налогов

«Зарплатные» налоги: новые способы экономии

В статье освещены нюансы оформления отношений с индивидуальными предпринимателями.

Способы снижения налоговой нагрузки зарплатных налогов и платежей

Редкий владелец не задумывался о снижении финансовой нагрузки на свой бизнес за счет уменьшения так называемых “зарплатных” налогов (НДФЛ и взносов во внебюджетные фонды).

В связи с этим придумано немало схем оптимизации НДФЛ и платежей во внебюджетные фонды.

Стоит сразу отметить, что если схема оптимизации налогов и платежей используется только для ухода от уплаты налогов или страховых взносов, то организация рано или поздно попадает в сферу пристального внимания контролирующих органов.

Анализ судебной практики показывает, что контролирующие органы проявляют к подобным схемам повышенное внимание. Поэтому для минимизации рисков налогоплательщику важно тщательно следить за тем, чтобы схема сохраняла экономический смысл, а формальные взаимоотношения её участников имели место в действительности. Кроме того, нельзя забывать о значении документального оформления выбранной схемы.

Пренебрежение необходимыми мерами предосторожности грозит налогоплательщику крайне негативными налоговыми последствиями.

Заключение вместо трудового договора с работником гражданско-правового договора с ИП

Применение законных схем заключается в том, что организация заключает гражданско-правовой договор на оказание услуг (выполнение работ) с индивидуальными предпринимателями. При этом ИП применяют упрощенную систему налогообложения (УСН). Таким образом, организация-работодатель становится заказчиком услуг (работ).

Налоговая выгода от использования такого варианта оформления отношений весьма ощутима: юридическому лицу не нужно облагать выплачиваемое физическому лицу вознаграждение страховыми взносами.

Кроме того, само вознаграждение облагается не 13% (НДФЛ), в случае выплаты, как физическому лицу, а единым налогом либо 6% со всей суммы полученного дохода, либо по ставке до 15% с доходов, уменьшенных на величину понесенных расходов.

Сравнение ставок налогов и взносов во внебюджетные фонды, подлежащих уплате в отношении ИП и штатного работника

Категория НалогПенс. страх ФСС ФОМС Травматизм Итого налогов
ИП6% или 15% по УСНФиксированный платеж в ПФР (в 2012 году составляет 17208.25 руб.)Единый налог по УСН + ПФР
Работник в штате13% НДФЛ22%2,9%5,1%0,2%30,2% + НДФЛ

Таким образом, при условном окладе 20 000 руб. сопоставим объемы годовых платежей в бюджет.

Итого за год:Работник в штате ИП 6%
Личные затратыЗатраты компанииЛичные затратыЗатраты компании
НДФЛ 2600 руб./мес.Взносы 6040 руб./мес.Единый налог 1200 руб./мес. + ПФР 4302 руб./ квартал
31200 руб.72480 руб.31608,25 руб.
Всего:103680,60 руб.31608,25 руб.

Кроме того, в договор с индивидуальным предпринимателем можно включить дополнительные условия, которые недопустимы в трудовых соглашениях.

Например, в нем можно предусмотреть выплату неустойки в случае расторжения договора по инициативе одной из сторон.

Это не позволит физическому лицу – индивидуальному предпринимателю внезапно бросить работу и без серьезных последствий прекратить отношения с работодателем.

Очевидно, что в осуществлении такого способа сотрудничества могут быть заинтересованы обе стороны – как сам работник (исполнитель), так и работодатель (заказчик).

налоговые риски заключения договора между организацией и ип

Данный способ оптимизации не является новым и давно известен налоговым органам. Суды часто рассматривают споры по обоснованности налоговой выгоды от применения подобных схем, однако однозначная позиция по этому вопросу еще не выработана.

Наибольший интерес по рассматриваемой теме представляет определение ВАС РФ от 10 марта 2009 г. № ВАС-2114/09. Судьи ВАС РФ отказали налоговикам в пересмотре дела в порядке надзора, косвенно признав тем самым законность подобной оптимизации.

Исходя из анализа арбитражной практики, шанс для компании доказать свою правоту в суде зависит прежде всего от обоснованности такой операции.

И, конечно, от тщательного документального оформления, при котором налоговые инспекторы не смогут переквалифицировать гражданско-правовые отношения в трудовые.

Суть вышеназванного дела сводится к следующему: по результатам выездной налоговой проверки налоговой инспекцией было вынесено решение о доначислении налогоплательщику сумм НДФЛ, ЕСН, пенсионных взносов.

Основанием для данного решения послужил вывод налоговой инспекции о том, что индивидуальные предприниматели (72 человека), оказывающие организации услуги по гражданско-правовым договорам, фактически являлись работниками налогоплательщика.

При этом налоговая инспекция ссылалась на следующие обстоятельства:

  • договоры с индивидуальными предпринимателями носили длительный характер;
  • регистрация в качестве индивидуальных предпринимателей и их переход на УСН осуществлялись централизованно;
  • все предприниматели имели счета в одном банке;
  • некоторые предприниматели обеспечивались мобильной связью и спецодеждой;
  • с некоторыми предпринимателями были подписаны договоры о полной материальной ответственности;
  • отдельные выполняемые предпринимателями по гражданско-правовым договорам обязанности (в частности, кассира) могли выполняться только работниками организации.

Однако судебные инстанции не поддержали налоговую инспекцию, указав, что заключенные с предпринимателями договоры не содержат таких существенных условий трудового договора, как:

  • место работы (с указанием структурного подразделения);
  • дата начала работы;
  • наименование должности, специальности, профессии с указанием квалификации в соответствии со штатным расписанием организации или конкретной трудовой функции (в штатном расписании организации вообще отсутствовали должности и специальности, соответствующие услугам, оказываемым предпринимателями);
  • режим работы и отдыха;
  • условия оплаты труда;
  • виды и условия социального страхования.

В то же время из текстов заключенных с индивидуальными предпринимателями договоров следовало, что они содержат все существенные условия гражданско-правового договора возмездного оказания услуг, а именно: определены точные параметры осуществляемой в интересах заказчика деятельности, установлено, что оплата оказанных исполнителем услуг производилась после подписания акта приема-сдачи услуг обеими сторонами, оплата производилась в размере, оговоренном сторонами в акте приема-сдачи услуг.

Существенное значение имели также данные предпринимателями объяснения, из которых следовало, что они осознанно заключили с организацией гражданско-правовые договоры в качестве индивидуальных предпринимателей, при этом организация их деятельности не имела признаков трудовых отношений.

Рассмотренное судебное дело весьма показательно и в определенном смысле добавляет уверенность при использовании налогоплательщиками схемы по оптимизации налогообложения “работник – индивидуальный предприниматель”.

Определяющее значение для подтверждения обоснованности полученной налоговой выгоды будут иметь реальность и разумная деловая цель заключенных с индивидуальными предпринимателями договоров.

Так, схема “работник – индивидуальный предприниматель” будет выглядеть вполне разумно при переводе в статус индивидуальных предпринимателей тех работников налогоплательщика, заработная плата которых напрямую зависела от эффективности, качества и объема работы.

Кроме того, важно, чтобы услуги (работы), оказываемые индивидуальными предпринимателями в рамках гражданско-правовых договоров, не дублировали должностные обязанности штатных сотрудников налогоплательщика. В противном случае, экономическую оправданность расходов по оплате услуг индивидуальных предпринимателей доказать будет очень сложно.

Многое также зависит от грамотного оформления договоров с индивидуальными предпринимателями.

Условия, которые недопустимо включать в тексты гражданско-правовых договоров с ИП, в связи с риском признания отношений трудовыми

При наличии определенных условий заключенный договор (как следствие – отношения) могут быть признаны трудовыми.

Учитывая распространенную практику “маскировать” трудовые отношения под гражданско-правовые, законодатель включил в Трудовой кодекс РФ специальную статью 19.1.

Согласно ст. 19.1 ТК РФ признание отношений, возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми отношениями может осуществляться:

  • лицом, использующим личный труд и являющимся заказчиком по указанному договору, на основании письменного заявления физического лица, являющегося исполнителем по указанному договору, и (или) не обжалованного в суд в установленном порядке предписания государственного инспектора труда об устранении нарушения ч. 2 ст. 15 ТК;
  • судом в случае, если физическое лицо, являющееся исполнителем по указанному договору, обратилось непосредственно в суд, или по материалам (документам), направленным государственной инспекцией труда, иными органами и лицами, обладающими необходимыми для этого полномочиями в соответствии с федеральными законами.

Можно выделить следующие признаки, свидетельствующие о том, что гражданско-правовые отношения фактически являются трудовыми:

Условия

Источник: https://yuridicheskaya-konsultaciya.ru/nalogi/zarplatnie-nalogi.html

Работодатели возвращаются к конвертным схемам

«Зарплатные» налоги: новые способы экономии

Соискатели согласны на жалованье в конвертах, если оно будет в полтора раза выше, чем на прежнем месте

Е. Кузьмина / Ведомости

Когда государство повысило зарплатные налоги в 2012 г., я перестал платить белую зарплату», – делится владелец небольшой производственной компании. По его словам, еще никто из десятков приходящих к нему на собеседование людей не сказал, что получал официальную зарплату на предыдущем месте работы.

Когда работодатели 50% платят вбелую, а 50% скрывают от налогов – еще хороший вариант, большинство используют черные схемы, рассказывает он. Сейчас на каждые 100 руб. жалованья, выплаченного штатному работнику, малый бизнес должен отдать государству 43 руб. и для многих это непосильное бремя, уход в минус, сетует предприниматель.

Его фирма стала чаще использовать труд фрилансеров – разработчиков, дизайнеров, фотографов, и их гонорар – тоже зарплата в конвертах.

«За внештатный персонал, людей, которые не удосужились приобрести патент или зарегистрироваться как индивидуальные предприниматели (ИП), я должен платить почти такие же взносы, как за штатных сотрудников», – говорит предприниматель.

В последние два года около 30% небольших компаний частично или полностью ушли в тень при выплатах зарплаты, говорит Роман Терехин, управляющий партнер бюро «Деловой фарватер».

Это подтверждают данные недавнего исследования HeadHunter: 28% россиян получают серую зарплату, а еще 11% – все жалованье в конверте, показал опрос 19 161 сотрудника российских компаний, проведенный в августе. Белую зарплату получают только 57% россиян.

Уходят от налогов в первую очередь некрупные компании со штатом менее 20 человек, говорит партнер рекрутингового агентства «Контакт» Юлия Забазарных. «Ведомости» решили разобраться, почему работодатели все чаще платят сотрудникам серые зарплаты и как они оптимизируют затраты на персонал.

Серые лидеры

Лидерами по выплате белых зарплат остаются банки, лизинговые и инвестиционные компании: 83% работников получают официальную зарплату. 79% сотрудников добывающих компаний тоже подтвердили, что им платят по-белому. В госсекторе и некоммерческих организациях доля белых зарплат чуть меньше – 73%, в образовании и науке – 72%, в юридических фирмах – 66%, в производстве – 65%.

Хуже всего дело обстоит в сфере услуг. Например, 59% домработниц, нянь и другого домашнего персонала получают черную зарплату. В ресторанном бизнесе 90% компаний работают всерую, отмечает Екатерина Стародубцева, директор Hurma Recruitment.

Это связано с очень высокими отчислениями работодателей в Пенсионный фонд и фонды страхования, что очень много с учетом небольших оборотов ресторанного бизнеса, считает она. Практически все работодатели стремятся уйти от налогов, нанимая сотрудников неофициально, без трудовых договоров, знает Стародубцева.

Согласно опросу 50% работников ресторанного бизнеса и туризма получают зарплату в конвертах. В ресторанный бизнес сотрудники часто попадают случайно, объясняет Стародубцева. Официант готов к тому, что у него будет невысокая зарплата, но хорошие чаевые, и ему не важно, серая или белая у него зарплата. В 2016 г.

отчисления с зарплаты сотрудника включают отчисления в фонд обязательного медицинского страхования, Пенсионный фонд и фонд социального страхования – 30,2% в совокупности.

В транспортных и логистических компаниях получателей зарплат в конвертах тоже много – 44%. В автодилерских компаниях больше половины сотрудников (53%) получают серые зарплаты или работают без трудового договора.

Плохо обстоят дела в таких, казалось бы, прогрессивных отраслях, как страхование, фармацевтика, IT и телекоммуникации: более трети респондентов заявили, что получают зарплату полностью или частично в конверте. 36% сотрудников IT-компаний получают жалованье в конверте полностью или частично.

В фармацевтике и медицине таких сотрудников почти столько же – 35%, в страховых фирмах – 42%.

Опрос HeadHunter показал: 34% топ-менеджеров получают серую и 9% черную зарплаты – это больше, чем в среднем по всем работникам.

Доход руководителя зависит не от оборота, а от прибыли компании, говорит партнер компании Taxadvisor Дмитрий Костальгин.

Директора понимают, что если будут платить налоги (те же 43% фонда оплаты труда), то получат меньше прибыли. Им выгодно сохранить эти деньги в компании, это живая экономия для них, поясняет эксперт.

Оптимизация зарплаты

Среди небольших компаний есть и те, которые не ощущают роста налогового бремени. IT-компания «Телеком-проект» стала резидентом особой экономической зоны (ОЭЗ) «Дубна» и попала в льготную категорию по налогам.

И в последние два-три года для нее ничего не изменилось: фирма платит 14% сверх фонда оплаты труда, рассказал Евгений Цаплин, владелец «Телеком-проекта». Сюда входят выплаты в Пенсионный фонд, фонды социального и медицинского страхования. Однако к 2019 г.

зарплатные налоги для резидентов ОЭЗ вырастут до 28%, напоминает Цаплин.

Компании, не являющиеся резидентами ОЭЗ, используют способы минимизации зарплатных налогов. Одна из типичных схем – оформление руководителей отделов либо всех сотрудников как ИП, говорит Терехин.

ИП платит НДФЛ – 13%. Иногда так поступают и компании со 100%-ным госучастием, рассказал Терехин.

Сотрудники юридически считаются независимыми, но в реальности продолжают выполнять задания руководителей.

Черно-серый Воронеж

https://www.youtube.com/watch?v=ri5oEIGsXBc

Реже всего серую и черную зарплату получают жители Волгограда (32% респондентов), Санкт-Петербурга (35%), Казани (36%), Екатеринбурга (37%). В Москве таких сотрудников больше – 39%. Чаще всего жалованье в конверте получают жители Воронежа (45%), Челябинска (41%) и Новосибирска (41%).

Другой популярный способ минимизации зарплатных налогов – перевод имущества сотрудника в собственность компании, рассказывает Терехин. Например, работодатель оформляет автомобиль сотрудника в собственность и оплачивает расходы по чекам, которые ежемесячно предъявляет сотрудник.

Эти расходы вычитаются из его зарплаты, но налогами не облагаются. Экономия не будет большой – например, на бензин сотрудник тратит около 30 000 руб. в месяц, значит, компания экономит около 15 000 руб. в месяц на одном сотруднике, говорит Терехин.

Также компания может оформить часть зарплаты в виде представительских расходов, которые не облагаются соцвзносами. Правда, представительские расходы не могут быть больше чем 1% от выручки и их нужно обосновывать и показывать, что они были связаны с извлечением прибыли.

Такая схема встречается нечасто, замечает юрист.

Нередко компании минимизируют страховые взносы, выплачивая сотруднику годовую премию в конверте. На собеседовании сотруднику обещают платить годовую премию, но предупреждают, что это не будет прописано в трудовом договоре. Сотрудники воспринимают бонус не как ожидаемую зарплату и стесняются спросить, почему деньги выдали в конверте, замечет Терехин.

Минимизировать налоги стремятся те, у кого зарплаты – основная расходная статья: у IT-компаний и страховых фирм она достигает 80% всех затрат. Если, например, 1 млрд руб. компания тратит на зарплаты, то 450 млн отдает в виде налогов. Сокращая белую часть зарплаты в 2 раза, компания сэкономит 200 млн руб. без ущерба для выручки и эффективности управления, убежден Терехин.

Главное – размер

Получать именно белую зарплату важнее всего работникам государственного сектора и некоммерческих организаций (75%), сфер страхования (72%) и управления персоналом (66%).

Наименее заинтересован в этом домашний персонал: 52% соискателей признались, что им не важно, как именно будет выплачиваться зарплата.

С этим согласились 35% IT-специалистов, 32% топ-менеджеров и 31% сотрудников служб безопасности.

53% работодателей не предлагают абсолютно черные схемы оплаты труда, по данным опроса HeadHunter. Серую и черную зарплату предлагают часто или почти всегда лишь 38 и 11% респондентов соответственно.

Впрочем, соискатели сами готовы получать зарплату в конверте: 65% – при условии, что серая зарплата будет в 1,5 раза выше той, которую они уже получают, а 28% – если им предложат место у «работодателя мечты».

Только имидж «работодателя мечты» никак не ассоциируется с зарплатами в конвертах, замечает Забазарных.

Источник: https://www.vedomosti.ru/management/articles/2016/08/23/654031-rabotodateli-vozvraschayutsya-praktike-viplati-zhalovanya-konverte

Спорный способ экономии: аренда персонала < Прочее < Все для HR < Статьи о работе < Рубрики статей

«Зарплатные» налоги: новые способы экономии

03 апреля 2011 г.

Использование сторонних специалистов – явление распространенное. Это и удобно, и налоги экономит. Но, к сожалению, операции, связанные с арендой персонала, не преминут перепроверить чиновники. Цель этой статьи – помочь вам не только сэкономить на налогах, но и отстоять свои права в случае спора с инспектором.

 В чем экономия? 

Не секрет, что аренду персонала, или аутсорсинг (outsourcing), нередко применяют как способ уменьшить зарплатные налоги и снизить кадровые издержки. Стандартный договор аутсорсинга предусматривает, что выполнение каких-либо функций компании берет на себя сторонняя организация.

Однако, как правило, плата за предоставление какой-либо услуги (например, за ведение бухучета или обслуживание компьютерной сети) сопоставима с величиной заработной платы собственных работников вместе с налогами с нее.

Сэкономить на них поможет так называемый аутстаффинг (outstaffing), который, по сути, является разновидностью договора аутсорсинга и подразумевает выведение собственного персонала за штат.

Реализовать этот способ можно либо с привлечением специализированной организации, либо самостоятельно. Начнем со второго варианта.

Суть схемы проста: персонал переводится в специально созданную организацию-“упрощенщик”, но при этом сотрудники продолжают работать на прежнем месте и выполнять свои функции по договору о предоставлении персонала. Результат – ощутимая экономия на ЕСН.

Разумеется, при создании организации-“упрощенщика” должны быть соблюдены все требования главы 26.2 Налогового кодекса РФ.

Пример

ЗАО “Волна” занимается налоговым консультированием. Зарплата людей, занятых в этой области, – 150 000 руб. ЕСН фирма платит по ставке 26 процентов. Выручка фирмы в июле 2006 года без учета НДС составила 220 000 руб. Предположим, что других расходов у фирмы в июле не было. Рассмотрим два варианта.

Первый вариант: без использования договора о предоставлении персонала.

В этом случае ЗАО “Волна” заплатит:

– ЕСН – 39 000 руб. (150 000 руб. х 26%);

– налог на прибыль – 7440 руб. ((220 000 руб. – 150 000 руб. – 39 000 руб.) х 24%).

Итого налоговые платежи составят 46 440 руб. (39 000 + 7440).

Второй вариант: заключен договор о предоставлении персонала.

С июля 2006 года персонал ЗАО “Волна” по договору аутстаффинга переведен в ООО “Заря”, которое применяет “упрощенку”. Месячная плата за предоставление персонала составляет 180 000 руб.

Сумма налога на прибыль в таком случае будет равна 9600 руб. ((220 000 руб. – 180 000 руб.) х 24%).

Затраты “упрощенщика” при этом составят:

– заработная плата – 150 000 руб.;

– пенсионные взносы – 21 000 руб. (150 000 руб. х 14%).

Размер единого налога будет зависеть от того, по какой схеме фирма рассчитывает единый налог.

Налог с доходов составит 10 800 руб. (180 000 руб. х 6%). Эту сумму можно уменьшить на величину пенсионных взносов, но не более чем наполовину. Следовательно, сумма к уплате составит 5400 руб. (10 800 руб. : 2).

Налог с разницы между доходами и расходами будет равен 1350 руб. ((180 000 руб. – 150 000 руб. – 21 000 руб.) х 15%). Рассчитаем минимальный налог. Он составит 1800 руб. (180 000 руб. х 1%). Это больше 1350 руб., поэтому для анализа схемы возьмем минимальный налог. Он значительно меньше единого налога с доходов (1800 руб. против 5400 руб.).

Таким образом, при создании фирмы-“упрощенщика” выгоднее выбрать именно эту схему уплаты единого налога. Общие налоговые расходы обеих фирм будут равны 32 400 руб. (9600 + 21 000 + 1800), что на 14 040 руб. (46 440 – 32 400) меньше, чем при использовании первого варианта.

Кроме того, реализовать эту схему можно с помощью сторонней организации-провайдера. В этом случае такая фирма принимает сотрудников в собственный штат. После этого между провайдером и организацией-заказчиком заключается договор о предоставлении персонала.

В результате отношения между сотрудником и фактическим работодателем никак не регламентируются. Работник заключает трудовой договор с провайдером. Он же будет выдавать ему заработную плату, делать с нее отчисления в бюджет и вести кадровый документооборот.

Комментирует Оксана Кузаева, руководитель направления аудита и налогового консалтинга компании CREDERE:

– Основные преимущества аутстаффинга для организации – заказчика услуг заключаются в следующем. Операции по кадровому делопроизводству и исчислению заработной платы и налогов с нее осуществляются работодателем, он же готовит всю необходимую отчетность для внебюджетных фондов и налоговых органов. Ответственность за нарушения в сфере охраны труда несет работодатель, предоставляющий персонал.

Провайдер несет ответственность и за несоблюдение норм налогового и трудового законодательства в отношении работников, числящихся в его штате, а также обеспечивает все социальные гарантии сотрудникам. Кроме того, заказчик услуг получает возможность гибко оперировать с численностью работников, сокращая или увеличивая ее по мере изменения потребностей.

Комментирует Марина Симонова, руководитель компании Ventra Employment:

– Компания-провайдер берет на себя полную юридическую ответственность за персонал, включая ведение кадрового делопроизводства и бухгалтерии, выплату заработной платы, налогов, социальное и медицинское страхование, оформление отпусков, премий, командировок и т.п. При этом выведенные за штат сотрудники продолжают работать на прежнем месте, выполнять те же функции, однако обязанности работодателя по отношению к ним выполняет компания-провайдер.

 Налоговые риски аутстаффинга 

Фиктивность сделки. Налоговики могут посчитать, что договор о предоставлении персонала лишь прикрывает фактические трудовые отношения с этими работниками. А значит, компания-заказчик должна была оформить все выплаты в рамках трудовых договоров.

Логика у чиновников следующая. Работники постоянно находятся на территории компании-заказчика, соблюдают режим работы в компании-заказчике и правила внутреннего трудового распорядка.

Следовательно, не могут выполнять какие-либо функции в компании-исполнителе, в которой официально оформлены.

Поэтому фактически это трудовые отношения, когда компания не оплачивает услуги, а выплачивает зарплату, на которую должна начислить все зарплатные налоги.

Однако такой подход можно оспорить, поскольку оплата труда привлеченных специалистов производится компанией-исполнителем. Она же начисляет и зарплатные налоги.

Ведь в договоре аутстаффинга прямо указывается, что предоставляемые специалисты в течение всего срока остаются работниками компании-исполнителя.

Поэтому подобные налоговые претензии к компании-заказчику могут быть с успехом оспорены в суде, даже если по условиям договора сотрудники фактически трудятся на ее территории. Это подтверждает и постановление ФАС Северо-Западного округа от 12 апреля 2004 г. N А56-20964/03.

В том же постановлении суда N А56-20964/03 опровергается еще одно заблуждение налоговиков. Инспекторы посчитали, что поскольку предметом договора о предоставлении персонала “являются физические лица как вещи”, то такая сделка недействительна, поскольку сдавать людей внаем нельзя.

С этим доводом судьи не согласились. Они отметили, что предмет указанного соглашения – не сами работники как физические лица, а услуга компании-исполнителя по предоставлению персонала.

И заключение подобных соглашений “не противоречит закону, деловым обыкновениям и основам публичного порядка”.

Отметим, что это судебное решение наглядно иллюстрирует, что на сегодняшний день законодательство не содержит четкого определения договора о предоставлении персонала.

В то же время статья 421 Гражданского кодекса РФ позволяет заключать любые соглашения, которые не противоречат действующему законодательству.

Кроме того, если договор о предоставлении персонала заключается с компанией-провайдером, именно она будет нести основные риски по сделке.

Комментирует Марина Симонова, руководитель компании Ventra Employment:

– В случае заключения договора на аутстаффинг все налоговые вопросы решаются компанией-провайдером. Соответственно, ее представители и взаимодействуют с налоговой инспекцией и другими государственными органами. Таким образом и перераспределяются трудовые и налоговые риски.

Что же касается возможной переквалификации договора аутстаффинга, то нашей компанией в свое время было получено экспертное заключение юристов о соответствии таких договоров российскому законодательству.

Обоснованность затрат. Инспекторы могут посчитать, что заключение договора с другой организацией о предоставлении персонала не имеет экономического смысла.

Однако в уже упоминавшемся нами постановлении N А56-20964/03 арбитры на основе документов, представленных фирмой, установили, что работа именно предоставленных специалистов благоприятно отразилась на финансовых результатах деятельности компании-заказчика.

Судьи сделали вывод, что заключение договора было экономически обоснованно. Похожий вывод содержится и в постановлении ФАС Московского округа от 25 ноября 2005 г. N КА-А40/11556-05.

Но, к сожалению, доказать деловую цель такой сделки удается не всегда. Пример – постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20 июня 2005 г. N Ф04-3725/2005(12156-А46-26).

Суть дела в следующем. Инспекторы доначислили компании налог на прибыль, исключив из состава расходов выплаты по договору на ведение бухучета. По мнению инспекции, этот договор был заключен с целью необоснованно завысить расходы и тем самым уменьшить налоги.

И действительно, до заключения договора выручка компании была больше.

При этом численность работников бухгалтерии возросла с 7 до 32 человек! Проанализировав эти факты, судьи посчитали претензии налоговиков не лишенными оснований и направили дело на новое рассмотрение в первую инстанцию.

Таким образом, перед тем как подписать договор о предоставлении персонала, нужно оценить, сможет ли компания доказать, что этот договор ей выгоден.

 Услуги сторонних фирм

Нередко в своей деятельности компании используют привлеченных специалистов, не прибегая к аутсорсингу или аутстаффингу, – с помощью обычного договора на оказание услуг (например, юридических или консультационных).

Проблемы тут возникают в том случае, если в штате организации есть собственные специалисты в этой области. Скажем, когда у штатных работников другой круг обязанностей или они просто не справляются с объемом работ. А нанимать еще одного специалиста в штат, платить ему зарплату и отчислять с нее ЕСН нецелесообразно, поскольку сторонний сотрудник нужен лишь на время.

Источник: http://www.poranarabotu.ru/articleRubrik/article/1928/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.