+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Зачем необходима отчетность по МСФО?

Содержание

Зачем бизнесу переходить на МСФО: комментарии экспертов

Зачем необходима отчетность по МСФО?
Фото с сайта readymag.com

С 1 января 2017, согласно постановлению Совмина и Нацбанка, банки, публичные организации (акционерные общества) и общественно значимые компании должны перейти на Международные стандарты финансовой отчетности.

Мы заинтересовались, в чем преимущества и недостатки МСФО. Что надо учитывать при трансформации отчетности.

Комментируют Наталья Салата, заместитель директора по экономике компании «Ункомбел» и Сергей Михайлов, партнер аудиторской компании Grant Thornton (Беларусь).

Чем полезен переход на МСФО

Вот преимущества финансовой отчетности, составленной по МСФО, о которых рассказали два наших эксперта:

1. Позволяет получить упрощенный доступ к иностранным рынкам капитала и привлечению финансирования (к иностранным кредитам).

2. Повышает степень доверия со стороны иностранных инвесторов.

3. Позволяет снизить стоимость заемных и привлеченных средств.

Если у аудиторов уже сформирована отчетность по стандартам МСФО, затраты на ее анализ будут снижаться. Компаниям легче, имея на руках отчетность, составленную по международным стандартам, обратиться за финансированием. Времени на получение кредитов может потребоваться меньше.

4. Дает возможность более корректно сравнивать отчетность и финансовые результаты работы одной компании с любым другим предприятием (это особенно актуально для компаний, занимающихся профессиональной оценочной деятельностью).

5. Гарантирует прозрачность и понятность бухгалтерской и финансовой информации, отраженной в отчетах.

6. Выход на IPO немыслим без применения МСФО

Наталья Салата
Заместитель директора по экономике компании «Ункомбел»

— Постановление Совмина и Нацбанка предусматривает ввод в действие Международных стандартов финансовой отчетности, как технических нормативных правовых актов с 1 января 2017. 

С начала следующего года обязательно применять МСФО банкам, публичным организациям (акционерным обществам), общественно значимым компаниям. Государственные предприятия, которые начали или еще планируют процессы приватизации и акционирования, не смогут отобразить реальное положение дел, если не обеспечат учет и отчетность по международным стандартам.

Можно отметить, что банки, как одни из самых мобильных участников финансового рынка, применяют стандарты МСФО с 2008 года.

С 2011 национальный бухучет регламентируется инструкциями, основанными на принципах МСФО.

Вероятно, введение принципов и стандартов международной отчетности будет способствовать вступлению Беларуси в ВТО. И наоборот, членство в ВТО обеспечит ускорение процессов внедрения и применения МСФО в компаниях.

Что нужно перестроить в компаниях

Конечно, использование МСФО влечет необходимость перестраивать работу в компаниях. Это выявит определенные проблемы, которые надо будет решать.

Первое — консервативный подход управленческого аппарата. Например, в практике учета и отчетности появляется такое понятие, как справедливая стоимость (при оценке финансовых обязательств) и пр. Нужно будет применять методы финансовых расчетов, которые ранее в национальном бухучете не использовались.

Плюс ко всему расчет финансовых результатов по МСФО может показать, что прибыль по нормам МСФО меньше, а убытки — больше, в сравнении с финансовыми результатами по национальным правилам бухгалтерского учета.

Это особенно неприятно для управленцев, результаты работы которых напрямую завязаны на финансовые итоги работы предприятия.

Второе — наличие и подготовка кадров. Тут сложность и в высокой стоимости обучения и в нежелании персонала тратить время на обучение (а это время зачастую не связано с рабочим). Именно в этом случае вполне оправданы административные меры, иногда жесткие. Когда во главу принимаемых решений ставятся перспективы развития предприятия.

Третья проблема — наличие или отсутствие программного обеспечения. Это особенно ярко проявится на стадии перехода к использованию МСФО. Кроме того, применение МСФО в дальнейшем не отменяет параллельного учета по национальным стандартам. Например, начисление и отражение в учете и отчетности налоговых обязательств осуществляется в соответствии с белорусским законодательством.

Т.е. потребуются специалисты, которые грамотно смогут написать технические задания программистам, обеспечивая загрузку/выгрузку входной и исходящей информации.
Фото с сайта odind.ru

Четвертая проблема, непосредственно возникающая из предыдущих — затратность внедрения МСФО.

Сегодня основная часть подготовки сертифицированных специалистов в области МСФО приходится на дополнительное образование (курсы, семинары и пр.). Стоимость услуг весьма ощутима, а порой неподъемна для кошелька специалиста.

Что уж говорить об убыточных предприятиях госсектора, которые порой и техническими средствами не обеспечены в должной мере.

Также стоит отметить, что в основном центры подготовки кадров находятся в Минске.

Есть, конечно, подготовка в крупных областных центрах. Но районные города остаются в образовательном вакууме.

Предложения аудиторских, консалтинговых и бухгалтерских фирм по ведению учета и отчетности по МСФО также весьма недешевы.

Уровень подготовки на курсах

Уровень подготовки специалистов по МСФО на специализированных курсах, по нашим оценкам, весьма высок. Об этом свидетельствуют хорошие показатели сдачи экзаменов на сертификаты CAP, DipIFRS, ACCA.

Основная часть компаний, которые проводят подготовку специалистов по МСФО, очень дорожат своей репутацией.

Поэтому они привлекают практикующих специалистов-профессионалов, выдвигают жесткие условия к слушателям, проводят дополнительные тесты и экзамены.

К сожалению, об уровне подготовки в ВУЗах такого сказать нельзя.

Сегодня обеспеченность квалифицированными кадрами, которые знают МСФО, достаточно актуальная проблема. Она будет решена постепенно.

Как организовать трансформацию отчетности

Процесс трансформации финансовой отчетности в МСФО следует проводить поэтапно. Основные из них:

  1. Анализ учетной политики предприятия. Определение даты перехода на МСФО. При этом надо понимать, что финансовый год в отчетности по МСФО может не совпадать с национальным финансовым годом.
  2. Сбор информации и анализ показателей, необходимых для проведения корректировок.
  3. Трансформация оборотно-сальдовой ведомости, подготовленной по национальным стандартам в оборотно-сальдовую ведомость в формате МСФО.
  4. Проведение корректировок.
  5. Проведение проверки (аудита) финансовой отчетности по БСБУ и МСФО.
  6. При необходимости пересчет в иностранную валюту.

Отправной точкой для учета и отчетности по МСФО является вступительный баланс по МСФО. Он составляется на дату перехода на эти стандарты.

При этом эти исходные данные надо сформировать таким образом, как если бы МСФО применялось в компании всегда (так называемое ретроспективное применение).

Время, необходимое на переход, зависит от множества факторов.

Например, крупному предприятию легче выделить денежные средства на процесс внедрения и постановки учета и отчетности по МСФО, но времени это может занять больше, чем на более мелком предприятии.

Многое зависит и от того, в какой степени осознают специалисты бухгалтерских служб необходимости и прогрессивности применения МСФО на предприятии.

Из опыта общения с бухгалтерами предприятий, которые уже трансформировали свою отчетность по МСФО, могу сказать, что самый сложный и требующий кропотливой работы, является первый год применения МСФО.

Сергей Михайлов
Партнер аудиторской компании Grant Thornton (Беларусь), АССА

— Требования об использовании МСФО с 1 января 2017 коснутся в основном крупных белорусских ОАО. Например, предприятий в структуре Минпрома, «Белнефтихима», «Белгоспищепрома». В основном мы говорим о крупных «общественно значимых» компаниях государственной формы собственности.

Отмечу, что подавляющая часть крупных госпредприятий уже работали по МСФО и раньше.

Крупные частные компании также уже используют МСФО. Руководство частного бизнеса пришло к пониманию преимуществ составления отчетности по МСФО намного раньше.

Ведь это, кроме прочего, существенно снизило стоимость заемного капитала: появилась возможность привлекать кредитные средства у иностранных финансово-кредитных учреждений.

Это также дало возможность проводить более глубокий анализ деятельности предприятия, позволило увеличить качество управленческих решений, принимаемых на основании такой отчетности.

Причина перейти на МСФО для небольших компаний? Финансирование от иностранных ФКУ, таких как ЕБРР и МФК на более выгодных условиях (по меньшей стоимости), а также привлечение инвесторов. Даже если говорить об ИT – отчетность по МСФО будет являться дополнительным преимуществом.

Если небольшая компания хочет использовать МСФО, только чтобы ее менеджмент получал более объективную и достоверную финансовую информацию, то затраты на внедрение могут оказаться выше, чем преимущества от наличия такой отчетности. В этом случае следует подумать о налаживании управленческого учета.

Если же небольшое предприятие рассчитывает привлечь дополнительное финансирование (кредиты) либо инвестора, МСФО будет существенным преимуществом.

Отмечу, что внедрение МСФО на крупных публичных предприятиях будет способствовать популяризации этих стандартов в Беларуси, повысит доверие к отчетности по МСФО. Все чаще будет возникать понимание, что в будущем необходимо унифицировать НСФО и МСФО.

Способы перехода на МСФО

Сейчас существует несколько способов составления отчетности по МСФО.

Исходя их практики, наиболее распространенная — трансформация национальных стандартов в МСФО через корректировочные записи (проводки), совершаемые в таблицах Excel.

Этот процесс достаточно трудоемкий, предъявляет высокие требования к качеству учетных данных, на основании которых производятся расчеты корректировок.

Но несмотря на широкий функционал Excel, о полноценной автоматизации речь не идет.

Если надо будет составлять отчетность по МСФО не только ежегодно, но и получать оперативную информацию (квартальную или полугодовую отчетность), как требуют финансово-кредитные учреждения, целесообразнее будет этот процесс автоматизировать. Это позволит снизить издержки, повысить качество отчетности, ускорить процесс ее составления.

Затраты на автоматизацию зависят, кроме прочего, от того, какой программный продукт используется.

Если это решения, например, на базе 1С или любого другого бухгалтерского ПО, то трансформация проходит легче. Т.е. если белорусский учет ведется с высокой степенью автоматизации, то трансформация по МСФО произойдет с меньшими издержками.

Кроме того, на рынке достаточно разработчиков, предлагающих услуги по внедрению и постановке параллельного учета.

Если говорить о крупных государственных предприятиях, то они используют собственные продукты, которые работают на основе DOS-приложений. Такие программы бывает достаточно проблематично настроить для ведения параллельного учета. Нет заранее разработанных шаблонов. Надо привлекать внешних либо внутренних программистов.

При переходе в некоторых компаниях создаются отдельные отделы учета по МСФО. В случае отсутствия параллельного учета, это более эффективный метод. Практика показывает, что если учет не автоматизирован или имеет низкую степень автоматизации, то составление отчетности по МСФО будет крайне проблематичным и затратным во всех смыслах.

Фото с сайта ametid.rajaleidja.ee

Подготовка специалистов

Курсы дают хорошую теоретическую подготовку, однако не предоставляют практических навыков трансформации/составления отчетности по МСФО.

На практике компании, которые внедряют учет по МСФО, часто привлекают финансовых консультантов, имеющих такой опыт, либо нанимают (переманивают) специалистов из других организаий, которые уже занимались трансформацией отчетности по МСФО.

В профильных белорусских вузах достаточно много делается для популяризации МСФО и подготовки соответствующих кадров. Однако пока получаемых знаний оказывается недостаточно. Подавляющее большинство соискателей из числа вчерашних студентов, желающих устроиться на работу в нашу компанию, имеют лишь общее представление об МСФО.

Сейчас рынок труда испытывает, на мой взгляд, дефицит квалифицированных специалистов со знанием МСФО и умением применять их на практике. Со временем их будет появляться все больше.

Бухгалтеру, который всю жизнь работал по национальным стандартам, переучиться на МСФО бывает достаточно сложно.

Национальный учет — это набор инструкций, «пошагово» регламентирующих каждое действие. МСФО — это стандарты, которые содержат принципы составления отчетности и требования к ее содержанию.

Один из основополагающих принципов МСФО — приоритет экономической сущности (содержания) над формой. Недостаточно будет просто хорошо знать требования нормативных актов. Необходимо будет глубоко понимать экономический смысл той или иной операции. Это требует более высокой самостоятельности в суждениях.

От бухгалтеров МСФО будет требовать умения применять профессиональное суждение — где это необходимо. Следовательно, требования к профессионализму специалистов, задействованных в составлении отчетности по МСФО, ужесточатся. Не все из них могут быть готовы к такому уровню ответственности и самостоятельности.

Обязательные шаги по внедрению МСФО

  1. Привлечение либо обучение кадров, имеющих знания и опыт.
  2. Внедрение процессов, позволяющих необходимой информации циркулировать внутри предприятия и учитываться при составлении отчетности.
  3. Автоматизация процессов учета по национальному учету и МСФО. Аудит имеющегося программного обеспечения, выбор: менять ПО либо модифицировать (дорабатывать) его.
  4. Внедрение эффективной системы внутреннего контроля. Во-первых, это повышает качество отчетности.
  5. Во-вторых, в процессе подготовки отчетности по МСФО требуется не только финансовая информация, но и нефинансовая. Соответственно, требуется раскрывать не только финансовые показатели, но и, например, события, которые произошли после отчетной даты или повлияли на планы менеджмента. Условные обязательства, вероятные финансовые последствия судебных исков или решений менеджмента.

В-третьих, например, в США компаниям кроме отчености по US GAAP необходимо составлять SOX-отчет (по сути является отчетом об эффективности внутренних контролей). Это обязательно для компаний, котирующихся на бирже.

Источник: https://probusiness.io/finance/2464-zachem-biznesu-perekhodit-na-msfo-kommentarii-ekspertov.html

Зачем компаниям отчетность по МСФО

Зачем необходима отчетность по МСФО?

Элла Гимельберг

TorgRus.com

Решение о подготовке отчетности по МСФО и переходе на учет по международным стандартам могут принять Генеральный Директор компании, совет директоров или собрание акционеров (учредителей). При этом у каждой группы — свои цели.

Генеральный Директор с помощью этого шага может повысить управляемость компании, ведь данные учета по МСФО можно использовать как основу для управленческого учета. Совет директоров на основе отчетности по международным стандартам сможет принимать стратегические решения.

Акционерам же такая отчетность даст полное понимание реальной стоимости их бизнеса.

Привлечь зарубежный капитал без отчетности по МСФО сегодня практически невозможно. Неважно, идет ли речь о западных банках(*), выходе на зарубежный фондовый рынок или привлечении частных иностранных инвестиций.

Отчетность, составленную по российским правилам бухгалтерского учета, потенциальный инвестор просто не поймет.

Поэтому в данном случае надо позаботиться о наличии отчетности по МСФО, желательно аудированной одной из компаний «большой четверки», хотя бы за два года.

Говорит Генеральный Директор
Любовь Шерышева,  Генеральный Директор компании Aplana Software, Москва 

После того как в нашей компании были реализованы процессы постановки и автоматизации бюджетного управления и составления управленческой отчетности на базе МСФО, мы начали активно привлекать внешнее финансирование. Знание и умение использовать язык Международных стандартов финансовой отчетности помогло нам на этом этапе: банк-инвестор, проанализировав нашу отчетность по МСФО, принял решение предоставить нам кредит.

Aplana Software входит в группу компаний «АйТи» — крупного российского системного интегратора. Создана в конце 2001 года на базе Центра заказных разработок компании «АйТи». Специализируется на разработке и интеграции программных систем по индивидуальным требованиям заказчика, оказывает услуги по внедрению и сопровождению приложений для корпоративных клиентов.

Работа с зарубежными партнерами

Иностранные партнеры нередко высказывают пожелание проверить финансовое положение, легальность работы российской организации.

Связано это с тем, что зарубежные поставщики оценивают вероятность срыва сделки российской стороной. Ведь для того чтобы воспользоваться финансовыми инструментами (гарантиями, аккредитивами и т. п.

), отечественная компания должна иметь стабильное положение и устойчивый финансовый поток, который позволит ей обеспечить сделку.

Существующие в России финансовые схемы в лучшем случае предполагают частичную предоплату за товар и его страхование. Зарубежная же практика очень давно отработала механизмы «защитного финансирования», которые с большим трудом развиваются в России. Это в первую очередь аккредитивные формы расчетов, импортные гарантии, международное страхование ответственности и т. д.

Мировые поставщики пользуются услугами экспортно-импортных агентств (таких как Lincas, Hermes, SACE и др.), которые кредитуют покупателя и несут страховые риски за порчу или утрату товара.

Такие агентства могут взять на себя часть проблем российских компаний, но для этого предприятие должно отвечать требованиям, предъявляемым в аналогичных случаях зарубежным компаниям.

Среди них: прозрачность сделки, наличие аудированной отчетности по МСФО, гарантии банков-партнеров или поручительства уважаемых компаний.

Схожая ситуация возникает и при поставке российскими компаниями своей продукции за рубеж.

Иностранные партнеры хотят понимать, насколько их новый контрагент способен выполнить свои обязательства: имеет ли он достаточный размер ликвидного имущества, чтобы возместить потери при срыве поставок; насколько велика вероятность банкротства компании и т. д. Очевидно, что без понятной всем отчетности по МСФО наладить работу с иностранными партнерами затруднительно.

Мсфо для внутренних целей

Многие российские компании используют МСФО в качестве основы для управленческого учета и отчетности, то есть в качестве базы для принятия управленческих решений. Даже не анализируя преимущества МСФО перед российскими стандартами подробно, можно сказать, что правила МСФО лучше отражают экономическую суть операций и поэтому действительно больше подходят для управленческой отчетности.

Например, очень выгодно составлять отчетность по МСФО девелоперским компаниям, у которых по данным бухучета средства замораживаются на длительные сроки. Не показывая выручки, они тем самым лишают себя возможности кредитоваться в банках.

Согласно МСФО такие компании могут признавать выручку по мере готовности объекта, то есть финансовые структуры смогут увидеть отчетность работающего предприятия. Также, что немаловажно, МСФО позволяет отражать земельные участки не по официальной покупной стоимости (обычно крайне низкой), а по рыночной.

Это создает необходимый уровень капитализации компании на начальном этапе реализации проекта.

Производственные предприятия по МСФО должны отражать запасы продукции на складах и остатки материалов в соответствии с вероятностью реализации продукции и пригодности остатков материалов для производства (и это одно из обязательных требований).

В российской же практике бухгалтерия обычно отражает на балансе даже запасы, не способные генерировать доходы.

А вот торговым компаниям, у которых нет значительных активов, с переходом на МСФО можно не торопиться, если, конечно, для этого нет причин, о которых говорилось выше.

В любом случае вводить отчетность по МСФО для внутреннего использования рекомендуется, когда затраты на это будут для предприятия необременительны. Лучше следовать правилу: ожидаемый эффект от введения МСФО должен превышать затраты на их внедрение (см. Сколько стоит МСФО).

Кто составляет отчетность по МСФО в России

Екатерина Рубцова | Главный редактор журнала «МСФО: практика применения», Москва

Согласно Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в РФ на среднесрочную перспективу (утверждена приказом Минфина России от 01.07.2004 № 180), к 2010 году на обязательное составление отчетности по МСФО должны перейти все общественно значимые компании. К ним относятся такие, «в коммерческую деятельность которых прямо или косвенно вовлечены средства неограниченного круга лиц»:

компании, имеющие ценные бумаги, находящиеся в свободном обращении;

финансовые организации, работающие со средствами физических или юридических лиц;

другие общественно значимые компании.

Речь в данном случае идет только о составлении консолидированной финансовой отчетности.

В целом компании, которые уже составляют отчетность по МСФО, можно разделить на следующие группы:

Дочерние структуры иностранных холдингов, а также компании с иностранными владельцами. У таких компаний обычно нет выбора, представлять отчетность по международным стандартам или нет: зачастую сверху спускаются четкие указания по составу и структуре финансовой отчетности, учетная политика, план счетов и другие документы, регламентирующие учетные процессы.

Компании, привлекающие зарубежное финансирование. В этой группе можно выделить два основных способа привлечения финансирования: размещение ценных бумаг на бирже и банковское кредитование.

В соответствии с директивами ЕС все компании, ценные бумаги которых котируются на европейских биржах, обязаны представлять консолидированную финансовую отчетность по МСФО.

Что касается условий кредитования в зарубежных банках, то в настоящее время они значительно выгоднее, чем в отечественных; это позволяет значительно сэкономить.

Обязательное требование кредитных учреждений — представление отчетности по МСФО, которая позволяет наряду с другими показателями деятельности компании выявить полную структуру группы и всех связанных с нею лиц (включая близких родственников руководства и владельцев).

Компании, размещающие свои ценные бумаги на отечественных биржах. В настоящее время для размещения своих облигационных или других займов на российских биржах не требуется представлять отчетность по международным стандартам.

Но, несмотря на это, компании зачастую предпочитают представлять такую отчетность, поскольку условия размещения в этом случае будут выгоднее. Для выпуска же акций в свободное обращение наличие отчетности по МСФО обязательно (приказ ФСФР РФ от 22.06.

2006 № 06-68/пз-н).

Компании, кредитующиеся в российских банках. По российскому законодательству для привлечения финансирования в отечественных банкахкомпании не должны представлять отчетность по МСФО, и большинство банков этого не требуют. Но в последнее время появилась тенденция, согласно которой отчетность по МСФО повышает статус компании.

Компании, составляющие управленческую отчетность, основываясь на принципах МСФО. Стандарты разработаны для представления информации о деятельности компании внешним пользователям, а управленческая отчетность предназначена для менеджмента компании. Тем не менее многие финансисты предпочитают организовывать управленческий учет в компании, основываясь на принципах МСФО.

Сколько стоит МСФО

Существует два способа подготовки отчетности по МСФО: параллельный учет и трансформация отчетности. У каждого из способов — свои плюсы и минусы.

Трансформация отчетности предполагает перекладку существующих статей отчетности согласно требованиям МСФО. Этот способ хорош для компаний, где объем операций невелик, вне зависимости от сумм операций: с точки зрения трудозатрат переложить отчетность компании с оборотом в 500 млн долл.

США при осуществленных 10 сделках намного проще, чем отчетность компании с оборотом в 500 тыс. долл. со 100 сделками. Трансформация отчетности при правильной организации работы может существенно сэкономить время и деньги собственникам.

Средняя стоимость перевода отчетности для предприятия с оборотом в 5 млн долл. и 1000 операций составляет около 50-70 тыс. долл. и проводится тремя-четырьмя специалистами в течение двух недель, если трансформация проводилась раньше. Первичная трансформация стоит около 200 тыс. долл.

и может занять три-четыре месяца. Процедура трансформации должна проходить каждый отчетный период, в России — ежеквартально.

Параллельный учет предполагает одновременное отражение всех операций как по отечественным стандартам, так и по МСФО. Сложность такого учета заключается в обязательном наличии специалистов по МСФО в штате компании.

Параллельный учет стоит существенно меньше, чем трансформация, во всяком случае при правильно организованной работе бухгалтерии требуется два-три дополнительных сотрудника. Стоимость параллельного учета складывается из доходов работников и административных расходов на их содержание.

Первичная же постановка параллельного учета стоит столько же и так же длительна, как и первичная трансформация.

Говорит Генеральный Директор
Любовь Шерышева | Генеральный Директор компании Aplana Software, Москва

Последние три года наша компания развивается динамично, и вопросы инвестирования ресурсов, эффективности их использования, проблема достоверности финансовой отчетности для нас очень важны. Поэтому, когда мы выбирали модель построения управленческого учета и бюджетного процесса, заложили в основу принципы МСФО.

  • И.Р. Сухарев: «Основная идея проекта закона “О бухгалтерском учете” состоит в приведении норм, регулирующих систему бухучета в РФ, в соответствие с современными экономическими условиями»В ближайшее время система регулирования бухгалтерского учета в России должна измениться кардинальным образом. Госдума уже приняла в первом чтении новый закон о бухучете, который планируется ввести в действие с будущего года. Минфин России подготовил новые редакции многих ПБУ, некоторые из них вступают в силу с 2011 года. В чем суть предстоящих нововведений и как они могут отразиться на работе бухгалтеров, нам рассказал Игорь Робертович Сухарев, начальник отдела методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина России
  • Александр Коваль: «Страховщиков ожидает эпоха жесткого регулирования»Интервью. Глава Росстрахнадзора рассказал о новых требованиях к финансовой отчетности страховщиков, о мерах, которые ведомство планирует применять с 27 июля, когда вступят в силу поправки к закону о банкротстве.
  • “Приукрашивание было стимулировано самими создателями стандартов МСФО”. Президент ФБК С.М.Шапигузов дал интервью газете “Коммерсант”В кризис проблема достоверной отчетности вышла на первый план. Благодаря манипуляциям с отчетностью бывшим владельцам санированных банков удавалось до последнего совершать рискованные операции. Несложные бухгалтерские действия позволяют показать рост кредитования, чистую прибыль и даже улучшение качества заемщиков. Насколько все это достоверно отражает реальное положение дел в том или ином банке или компании, решать аудитору. Что видели аудиторы в отчетности “КИТ Финанса” и “Глобэкса” год назад, как регуляторы сами создают условия для манипулирования с отчетностью и чем аудиторские компании готовы поделиться с ЦБ, в интервью “Ъ” рассказал глава компании ФБК Сергей Шапигузов.
  • Разработка международных стандартов аудита и бухгалтерской этикиИнтервью профессора Ирины Кузьминой, члена Совета Восточной Европы Института Сертифицированных Финансовых Менеджеров (Великобритания) с Дэвидом Дамантом, Председателем Консультативной Совещательной Группы при Совете по Международных Стандартам Аудита.
  • Владимир Двойнишников: «Между банковской теорией и практикой разрыв будет всегда»Преподаватель Центра по подготовке налоговых консультантов РосНОУ и Академии банковского бизнеса; тренер-консультант по МСФО Международной московской финансово-банковской школы.

Источник: http://www.bugalteru.ru/interview/msfo/2476/

Зачем нужны международные стандарты финансовой отчетности?

Зачем необходима отчетность по МСФО?

Впервые вопрос о применении МСФО при составлении российской отчетности был поставлен в 1992 году. Среди первых компаний, применивших МСФО, были: АвтоВАЗ, подготовивший отчет по МСФО уже в 1994 году; «Газпром», вышедший в 1996-м на Лондонскую биржу; крупные нефтяные компании.

Аналогичные процессы шли и в банковском секторе, где сотрудничество с любым западным финансовым институтом невозможно без предоставления отчетности по международным стандартам. Сегодня из 50 ведущих отечественных небанковских компаний порядка 40 имеют отчетность согласно МСФО или US GAAP.

По некоторым данным, более 120 крупнейших российских банков, на которые приходится порядка 90% всех банковских операций, составляют финансовую отчетность по МСФО.

История МСФО такова.

В 1973 году общественные бухгалтерские (аудиторские) организации ряда стран (в том числе Австралии, Великобритании, Германии, Канады, США, Франции) создали международную профессиональную неправительственную организацию — Комитет по международным стандартам финансовой отчетности (КМСФО).

В начале 90-х МСФО начали постепенно завоевывать крупнейшие мировые рынки. Международная организация комиссий по ценным бумагам рекомендовала использовать МСФО для международного листинга. Активно поддержал эту работу Базельский комитет по банковскому надзору.

В 2000 году КМСФО был реорганизован и перешел в процессе разработки стандартов от политики гармонизации к политике конвергенции. С этого момента можно вести отсчет «триумфального шествия» МСФО по миру. Более 50 крупнейших стран приняли специальные планы перехода или сближения национальных стандартов с МСФО.

ЕС обязал компании, чьи ценные бумаги обращаются на европейских биржах, использовать с 2005 года МСФО при составлении консолидированной финансовой отчетности. Австралия заявила о полном переходе на МСФО с 2005 года.

Совет по стандартам финансовой отчетности США подписал соглашение с КМСФО об устранении различий между американской и международной системами отчетности.

В результате применения МСФО в балансе российской компании значительно изменяется стоимость основных средств; многие активы и обязательства оцениваются по справочной справедливой стоимости, а не в сумме фактических затрат на приобретение; появляются новые финансовые инструменты, в частности деривативы; в активах отражаются инвестиции и обязательства компаний, контроль над которыми обеспечен непосредственным участием в капитале. Отчет о прибылях и убытках пополняется такими новыми статьями, как корректировка справедливой стоимости финансовых инструментов, признание или восстановление сумм снижения стоимости активов и др. Пояснения к отчетности становятся значительно более информационно насыщенными и ориентированными на потребности пользователей.

В балансе одной из российских энергетических компаний по состоянию на 31 декабря 2002 года признаны обязательства по форвардным контрактам на сумму, превышающую 200 млн руб., что составило около 20% общего итога баланса. Там же были признаны встроенные деривативы справедливой стоимостью более 150 млн руб.

Чистая прибыль за 2001 год крупной транспортной компании увеличилась на 13% за счет восстановления ранее зарезервированных сумм под обесценение основных средств. Стоимость основных средств крупной энергетической компании в отчетности по МСФО возросла на 19% за счет применения инфляционных поправок и т. д.

Часто основным мотивом применения МСФО российскими компаниями называют выход на международные биржи или иное привлечение капитала на западных рынках.

Однако если разбираться более глубоко, то становится очевидным: применение МСФО есть отражение перехода российской экономики на качественно новую ступень развития.

Важнейшими ценностями в ней постепенно становятся благоприятный инвестиционный климат, открытость деятельности компаний, подотчетность менеджмента акционерам, высокие стандарты корпоративного поведения. Наряду с иными мерами МСФО призваны обеспечить воплощение в жизнь этих ценностей.

МСФО: мифы и реальность

В последнее время дискуссия на тему МСФО в России ведется в новом направлении. На повестке дня вопрос, как организовать внедрение МСФО, а не вопрос, нужны ли России МСФО.

При этом нередко можно встретить ряд стереотипов, которые не соответствуют действительности. Например, считается, что: МСФО чуть ли не главное средство привлечения инвестиций.

На самом деле МСФО упрощают выход на рынок, способствуют снижению затрат на привлечение капитала. Однако сама по себе отчетность по МСФО не может гарантировать приток инвестиций.

Составление отчетности по МСФО проще, чем составление отчетности по национальным стандартам. В действительности применение МСФО требует совершенно новых знаний и навыков работы. Они не являются сводом строгих, детальных правил — это скорее набор принципов и требований.

Подход к их реализации специалист определяет сам, исходя из конкретной экономической ситуации, сущности сделки, а не только и не столько из ее правовой формы.

Например, по МСФО эмитированные компанией акции не всегда будут признаваться частью капитала, хотя с точки зрения формально-юридической они представляют собой часть уставного капитала.

МСФО — это стандарты бухгалтерского учета

Напротив, бессмысленно искать в МСФО традиционные для российской бухгалтерии план счетов, бухгалтерские проводки, формы первичных документов и учетных регистров. МСФО — это стандарты исключительно отчетности, то есть заключительного этапа бухгалтерской работы.

Они не предъявляют никаких специальных требований непосредственно к счетоводству.

Более того, отчетность по МСФО может быть подготовлена путем трансформации (преобразования) российской отчетности, что при прочих условиях ни в коей мере не скажется на ее качестве и полезности.

МСФО годятся лишь для консолидированной отчетности

На самом деле они предназначены и для индивидуальной финансовой отчетности компаний. Хотя наиболее ценной с точки зрения качества, объема и полезности информации сами стандарты признают именно консолидированную отчетность. Отсутствие таковой у компании автоматически означает невыполнение основополагающих требований МСФО.

МСФО можно внедрить одномоментно

Нельзя. Переход на МСФО требует очень серьезной, большой и кропотливой подготовки. Причем подготовки не только компаний и профессионального сообщества, но и в не меньшей степени регулирующих органов и инвестиционного сообщества. Без нее любые действия в этой области способны лишь дискредитировать идею МСФО и нарушить нормальное функционирование экономики.

МСФО предотвращают фальсификацию финансовой информации, представляемой компанией рынку

На самом деле цель применения стандартов — обеспечить прозрачность финансовой отчетности, правдивость картины финансового положения и результатов деятельности компаний, что нисколько не умаляет значение порядочности тех, кто составляет отчетность.

Препятствия на пути сближения с МСФО

Проведенное недавно шестью ведущими международными аудиторскими фирмами исследование «GAAP-2002: Конвергенция» показывает, что одним из серьезных препятствий на пути сближения национальных стандартов с МСФО является сложность отдельных стандартов.

Наиболее трудновыполнимые на сегодня элементы МСФО — стандарты 39 и 32, посвященные отражению в отчетности финансовых инструментов, в частности вложений в ценные бумаги, производных инструментов, дебиторской и кредиторской задолженности.

Эти активы и обязательства должны быть оценены по справедливой стоимости, что является сложной задачей не только для российских специалистов, но и финансистов всего мира. Существуют и другие препятствия.

Большое внимание в мире уделяется проблеме применения международных стандартов малым бизнесом. Наиболее позитивное предложение — упростить составление отчетности за счет сокращения раскрываемой финансовой информации.

Однако основополагающий принцип МСФО — предоставление объективных данных о деятельности компании — в любом случае должен оставаться неизменным. Одна из основных проблем внедрения МСФО в России — отсутствие правового статуса решений КМСФО.

С этим связан и вопрос, кто должен заниматься регулированием учета и отчетности в рыночной экономике. Одни специалисты считают необходимым отдать эту сферу полностью на откуп бизнесу и профессиональному сообществу.

Другие придерживаются мнения: регулирование отчетности — функция государства при активном участии бизнес- и профессионального сообществ. В этой связи несомненный интерес представляет одно из недавних решений Конституционного суда РФ.

В нем подчеркнуто, что, «обеспечивая реализацию конституционного права на информацию в сфере предпринимательской деятельности и экономики… бухгалтерский учет является одной из конституционных гарантий единого рынка, единства экономического пространства как одной из основ конституционного строя Российской Федерации».

Кроме того, ключевая проблема внедрения международных стандартов в России, равно как любой другой стране,— наличие квалифицированных специалистов, которые могут понимать и применять МСФО. Причем речь идет не только о подготовке отчетности, но и об использовании и понимании ее.

На обучение МСФО бухгалтера может уйти от трех до шести месяцев, стоимость базовой программы может составлять в среднем 30-50 тыс. руб. В целом по России требуется обучить МСФО на начальном этапе порядка 10 тыс. человек.

Наиболее результативным методом обучения МСФО является обучение в процессе внедрения стандартов в конкретной компании.

Прогноз

Широкий переход российских компаний на МСФО зависит главным образом от действий правительства, которое по законодательству отвечает за методологическое руководство бухгалтерским учетом в стране. Российский премьер-министр определил срок начала перехода на МСФО — 2004 год.

Как и в большинстве развитых стран, начать необходимо с консолидированной финансовой отчетности общественно значимых компаний. Должен быть принят закон о консолидированной отчетности по международным стандартам, предусматривающий обязательное составление, аудит и публикацию ее.

Профессиональное сообщество должно обеспечить подготовку кадров для применения МСФО.

Если все заинтересованные стороны объединят свои усилия и продолжат тесное сотрудничество, то к 2010 году состоится реальный переход российского бизнеса на общепризнанный в мире язык финансовой отчетности.

Источник: https://gaap.ru/articles/zachem_nuzhny_mezhdunarodnye_standarty_finansovoy_otchetnosti/

Мсфо (международные стандарты финансовой отчетности)

Зачем необходима отчетность по МСФО?

Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) – это набор международных стандартов бухгалтерского учета, в которых указывается, как конкретные виды операций и другие события должны отражаться в финансовой отчетности.

МСФО публикуются Советом по международным стандартам финансовой отчетности, и они точно определяют, как бухгалтеры должны вести и презентовать счета.

МСФО были созданы для того, чтобы иметь «общий язык» бухгалтерского учета, потому что стандарты бизнеса и ведение учета могут отличаться как от компании к компании, так и от страны к стране.

Целью МСФО является поддержание стабильности и прозрачности в финансовом мире. Это позволяет предприятиям и индивидуальным инвесторам принимать квалифицированные финансовые решения, поскольку они могут точно видеть, что происходит с компанией, в которую они хотят инвестировать.

МСФО являются стандартными во многих частях мира, включая Европейский Союз и многие страны Азии и Южной Америки, но не в Соединенных Штатах. Комиссия по ценным бумагам и биржам (SEC) находится в процессе принятия решения о принятии стандартов в Америке.

Страны, которые больше всего выигрывают от стандартов, – это те, которые ведут международный бизнес и инвестируют в него.

Эксперты предполагают, что глобальное внедрение МСФО позволит сэкономить деньги на альтернативных сравнительных издержках, а также позволит более свободно передавать информацию.

В странах, которые приняли МСФО, как компаниям, так и инвесторам, выгодно использовать эту систему, поскольку инвесторы с большей вероятностью вкладывают деньги в компанию, если деловая практика компании прозрачна. Кроме того, стоимость инвестиций при этом обычно ниже. Компании, которые ведут международный бизнес, больше всего выигрывают от МСФО.

Стандарты МСФО

Ниже приведен список действующих стандартов МСФО:

Концептуальные основы финансовой отчетности
МСФО/IAS 1 Представление финансовой отчетности
МСФО/IAS 2 Запасы
МСФО/IAS 7 Отчет о движении денежных средств
МСФО/IAS 8 Учётная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки
МСФО/IAS 10События после окончания отчётного периода
МСФО/IAS 12 Налоги на прибыль
МСФО/IAS 16 Основные средства
МСФО/IAS 17 Аренда
МСФО/IAS 19Вознаграждения работникам
МСФО/IAS 20 Учёт государственных субсидий, раскрытие информации о государственной помощи
МСФО/IAS 21Влияние изменений обменных курсов валют
МСФО/IAS 23Затраты по займам
МСФО/IAS 24 Раскрытие информации о связанных сторонах
МСФО/IAS 26Учёт и отчетность по пенсионным планам
МСФО/IAS 27Отдельная финансовая отчетность
МСФО/IAS 28 Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия
МСФО/IAS 29Финансовая отчетность в гиперинфляционной экономике
МСФО/IAS 32 Финансовые инструменты: представление информации
МСФО/IAS 33Прибыль на акцию
МСФО/IAS 34 Промежуточная финансовая отчетность
МСФО/IAS 36Обесценение активов
МСФО/IAS 37 Резервы, условные обязательства и условные активы
МСФО/IAS 38 Нематериальные активы
МСФО/IAS 40Инвестиционное имущество
МСФО/IAS 41Сельское хозяйство
МСФО/IFRS 1 Первое применение МСФО
МСФО/IFRS 2 Платёж, основанный на акциях
МСФО/IFRS 3Объединения бизнеса
МСФО/IFRS 4Договоры страхования
МСФО/IFRS 5 Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращённая деятельность
МСФО/IFRS 6Разведка и оценка запасов полезных ископаемых
МСФО/IFRS 7Финансовые инструменты: раскрытие информации
МСФО/IFRS 8Операционные сегменты
МСФО/IFRS 9Финансовые инструменты
МСФО/IFRS 10 Консолидированная финансовая отчётность
МСФО/IFRS 11Совместная деятельность
МСФО/IFRS 12 Раскрытие информации об участии в других предприятиях
МСФО/IFRS 13Оценка справедливой стоимости
МСФО/IFRS 14Счета отложенных тарифных разниц
МСФО/IFRS 15Выручка по договорам с покупателями
SICs/IFRICsПостановления об интерпретации стандартов
МСФО для малых и средних предприятий

Представление финансовой отчетности в соответствии с МСФО

МСФО охватывают широкий спектр учетных операций. Существуют определенные аспекты деловой практики, для которых МСФО устанавливают обязательные правила. Основы МСФО – это элементы финансовой отчетности, принципы МСФО и виды основных отчетов.

Элементы финансовой отчетности в соответствии с МСФО: активы, обязательства, капитал, доходы и расходы.

Принципы МСФО

Основополагающие Принципы МСФО:

  • принцип начисления. В соответствии с этим принципом события отражаются в том периоде, когда они произошли, независимо от движения денежных средств.
  • принцип непрерывности деятельности, который подразумевает, что компания продолжит работу в ближайшем будущем, и у руководства нет ни планов, ни необходимости сворачивать деятельность.

Отчетность в соответствии с МСФО должна содержать 4 отчета:

Отчет о финансовом положении: он также называется балансом. МСФО влияют на то, как взаимосвязаны между собой компоненты баланса.

Отчет о совокупном доходе: это может быть одна форма, или ее можно разделить на отчет о прибылях и убытках мсфо и отчет о прочих доходах, включая имущество и оборудование.

Отчет об изменениях капитала: также известен как отчет о нераспределенной прибыли. Он отражает изменения в прибыли за данный финансовый период.

Отчет о движении денежных средств: в этом отчете суммируются финансовые транзакции компании за данный период, при этом денежные потоки разделяются на потоки по операционной деятельности, инвестициям и финансированию. Рекомендации по данному отчету содержатся в МСФО 7.

В дополнение к этим базовым отчетам, компания также должна представить приложения со сводкой своей учетной политики. Полный отчет часто рассматривается в сравнении с предыдущим отчетом, чтобы показать изменения в прибыли и убытках. Материнская компания должна создавать отдельные отчеты для каждой из своих дочерних компаний, а также консолидированную финансовую отчетность МСФО.

Сравнение стандартов МСФО и американских стандартов (GAAP)

Существуют различия между МСФО и общепринятыми стандартами бухгалтерского учета других стран, которые влияют на расчет финансового соотношения.

Например, МСФО не так строги при определении выручки и позволяют компаниям быстрее сообщать о доходах, поэтому, следовательно, баланс в рамках этой системы может показывать более высокий поток доходов.

МСФО также имеют другие требования к расходам: например, если компания тратит деньги на разработку или инвестиции на будущее, она не обязательно должна показывать их как расход (т.е. их можно капитализировать).

Еще одна разница между МСФО и ГААП заключается в определении порядка учета запасов. Есть два способа отслеживать запасы: FIFO и LIFO.

FIFO означает, что самая последняя единица запасов остается непроданной до продажи предыдущих запасов. LIFO означает, что самая последняя единица запасов будет продана первой.

МСФО запрещают LIFO, в то время как американские и другие стандарты позволяют участникам свободно их использовать.

История МСФО

МСФО возникли в Европейском союзе с намерением распространить их на всем континенте. Идея быстро распространилась по всему миру, поскольку «общий язык» финансовой отчетности позволил расширить связи по всему миру.

Соединенные Штаты еще не приняли МСФО, так как многие рассматривают американские ОПБУ как «золотой стандарт».

Однако, поскольку МСФО становятся более глобальной нормой, ситуация может измениться, если SEC примет решение о том, что МСФО подходят для американской инвестиционной практики.

В настоящее время около 120 стран используют МСФО, и 90 из них требуют, чтобы отчетность компаний полностью была представлена в соответствии с требованиями МСФО.

МСФО поддерживаются Фондом МСФО. Миссия Фонда МСФО (IFRS) – «обеспечить прозрачность, подотчетность и эффективность на финансовых рынках по всему миру». Фонд МСФО (IFRS) не только обеспечивает и контролирует стандарты финансовой отчетности, но также делает различные предложения и рекомендации тем, кто отклоняется от практических рекомендаций.

Целью перехода на МСФО является максимальное упрощение международных сопоставлений. Это сложно, потому что каждая страна имеет свой собственный набор правил. Например, US GAAP отличаются от канадских GAAP. Синхронизация стандартов бухгалтерского учета во всем мире является непрерывным процессом в международном сообществе бухгалтерского учета.

Трансформация финансовой отчетности в соответствии с МСФО

Один из основных методов подготовки финансовой отчетности в соответствии с требованиями МСФО – это трансформация.

Основные этапы трансформации финансовой отчетности в соответствии с МСФО:

  • Разработка учетной политики;
  • Выбор функциональной валюты и валюты представления;
  • Расчет начальных балансов;
  • Разработка модели трансформации;
  • Оценка корпоративной структуры компании с целью определения дочерних, ассоциированных, аффилированных и совместных предприятий, включенных в бухгалтерский учет;
  • Определение особенностей бизнеса компании и сбор информации, необходимой для расчета корректировок трансформации;
  • Перегруппировка и реклассификация финансовых отчетов по национальным стандартам до МСФО.

Автоматизация МСФО

Трансформацию финансовой отчетности МСФО на практике сложно представить без ее автоматизации. Существуют различные программы на платформе 1С, которые позволяют автоматизировать данный процесс. Одним из таких решений является «WA:Финансист».

В нашем решении существует возможность транслировать данные бухгалтерского учета, осуществлять мэппинг на счета плана счетов МСФО, делать различные корректировки и реклассификации, осуществлять элиминацию внутригрупповых оборотов при консолидации отчетности.

Кроме того, настроены 4 основных отчета МСФО:

Рисунок 3. Фрагмент Отчета о финансовом положении МСФО в «WA: Финансист»: закладка мсфо «Основные средства».

Источник: https://www.1CashFlow.ru/standarty-otchetnosti-msfo

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.