+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

За экспортированную продукцию рассчитались путем взаимозачета

Содержание

Как провести зачет взаимных требований

За экспортированную продукцию рассчитались путем взаимозачета

Если у вас с деловым партнером есть взаимные долги, то нет смысла перечислять друг другу деньги платежным поручением или выдавать наличные. Гораздо проще провести зачет взаимных требований, то есть взаимозачет, оформив необходимые документы. О том, как это сделать и какие налоговые последствия возникают при взаимозачете, читайте далее.

Итак, достаточно распространенная ситуация. Вы должны деловому партнеру за что-то, и у него есть задолженность перед вами за проданный товар или оказанную услугу.

Есть обоюдное желание провести взаимозачет, и хотелось бы приступить к составлению документов. Но не стоит торопиться.

Предлагаем вначале выяснить, когда законодательство разрешает оформить зачет взаимных требований, а когда запрещает.

Прежде всего зачет взаимных требований возможен, если между сторонами имеются взаимные задолженности (ст. 410 и 411 ГК РФ). Другими словами, контрагент должен быть для вас одновременно и поставщиком (продавцом, подрядчиком), и покупателем (заказчиком). Кроме того, для проведения взаимозачета обязательно наличие хотя бы двух договоров между сторонами.

Теперь приведем прочие условия, необходимые для проведения взаимозачета требований.

Первое условие — требования по договорам должны быть однородными. Так, однородными будут обязательства, когда два партнера должны друг другу деньги. Если же один партнер должен перечислить деньги, а другой, скажем, выполнить какие-то работы, требования не являются однородными. И в этой ситуации взаимозачет невозможен.

Второе условие — срок исполнения по обязательствам должен наступить к моменту взаимозачета. Отметим, что если срок погашения обязательства в договоре не указан либо определен моментом востребования, проведение взаимозачета также разрешается. Об этом — статья 410 ГК РФ.

Если же срок оплаты хотя бы по одному договору не наступил, с проведением взаимозачета придется подождать до окончания указанного срока.

Кроме того, согласно статье 411 ГК РФ не допускается взаимный зачет следующих требований:

— если по заявлению другой стороны к требованию подлежит применению срок исковой давности и указанный срок истек;

— о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью;

— о взыскании алиментов;

— о пожизненном содержании.

Также взаимозачет запрещается в некоторых иных случаях, предусмотренных законом или договором. Например, если по требованию истек срок исковой давности и контрагент заявил об этом, взаимозачет невозможен.

Далее поговорим о том, как определить сумму зачета взаимных требований и все это оформить документально.

Определяем сумму зачета взаимных требований

Предположим, что все условия выполнены и вы вправе оформить взаимозачет. Тогда необходимо определить, на какую сумму вы будете закрывать взаимные долги. Рекомендуем перед составлением соглашений провести сверку расчетов, чтобы определить точные суммы взаимных задолженностей.

Проверьте, все ли поставки и отгрузки оприходованы, все ли платежи проведены. Выясните, сколько вы должны деловому партнеру по одному договору и сколько он должен вам по второму договору. В акте сверки расчетов указываются реквизиты всех первичных документов о поставках товаров (оказании услуг, выполнении работ) с номерами, суммами и датами.

В акт сверки включаются данные об оплатах, если они производились.

Если задолженности по двум договорам совпадают, то это и будет сумма, на которую вы будете оформлять взаимозачет. Но, как правило, такая ситуация встречается редко. Поэтому зачет взаимных требований проводится на сумму меньшей из двух задолженностей.

Пример 1. Индивидуальный предприниматель А. И. Апельсинов заключил договор купли-продажи с ООО “Ромашка”, согласно которому он отгрузил 15 февраля 2014 года организации товары на сумму 120 000 руб.

Кроме того, между коммерсантом и ООО “Ромашка” имеется договор подряда, в соответствии с которым ООО “Ромашка” 28 марта 2014 года отремонтировало торговый склад, принадлежащий предпринимателю. Стоимость ремонта составляет 97 500 руб. Сроки оплаты по обоим договорам истекли 2 апреля 2014 года.

Денежные средства стороны друг другу не перечисляли. Вправе ли стороны провести взаимозачет и если да, то на какую сумму?

Между индивидуальным предпринимателем А. И. Апельсиновым и ООО “Ромашка” заключено два договора. По одному договору предприниматель является продавцом, а по другому — заказчиком. Требования по указанным договорам однородны — стороны должны друг другу деньги. Срок оплаты по обоим договорам наступил.

Следовательно, все условия, необходимые для проведения предпринимателем и организацией зачета взаимных требований, выполнены. Сверим суммы задолженностей. По договору купли-продажи задолженность составляет 120 000 руб., по договору подряда — 97 500 руб.

Зачет взаимных требований можно провести на меньшую сумму — 97 500 руб.

Составляем соглашение о взаимозачете

Когда необходимые условия выполнены и сумма взаимозачета определена, можно приступить к оформлению документов.

Для проведения зачета взаимных требований достаточно заявления одного из участников. Заявление напишите в произвольной форме и поставьте свою подпись. Отметим, что если заявление о взаимозачете подает организация, его подписывает руководитель. Пример заявления представлен ниже.

Генеральному директору

ООО “Ромашка”

Васильеву Е. А.

От ИП Апельсинова А. И.

10.04.2014

Заявление

Прошу провести зачет взаимных требований по следующим договорам:

Источник: http://economic24.ru/kak-provesti-zachet-vzaimnyx-trebovanij/

Зачет взаимных требований между организациями РФ

За экспортированную продукцию рассчитались путем взаимозачета

Как оформить взаимозачет между организациями? Какие требования предъявляются к взаимозачету? В каких случаях взаимозачет недопустим?  При помощи какого документа оформляется взаимозачет? Как отражаются в бухгалтерском учете операции взаимозачета? – ответы на все перечисленные вопросы в статье Фирммейкер.

В 90-е годы более половины всех расчетов в России осуществлялось в неденежной форме. В то время из-за нехватки оборотных средств активно использовались векселя  и бартеры во взаимных расчетах между предприятиями.

С одной  стороны  использование векселей и бартеров приводило к уменьшению потребности в кредитных ресурсах и иных денежных средствах, но с другой стороны это только усугубляло проблему неплатежей. Возникшие противоречия привели к тому, что постепенно организации отказались от использования векселей и бартеров во взаимных расчетах.

Сегодня в случае отсутствия у предприятия достаточного количества свободных денежных средств для расчета с контрагентами используют операцию зачета взаимных требований.

1. Что такое взаимозачет

Гражданским кодексом Российской Федерации  предусмотрены различные  способы погашения задолженности перед кредиторами. Обязательства сторон прекращаются по основаниям, предусмотренным законом, нормативными актами или договором (ст. 407 ГК РФ). Обязательства сторон могут быть прекращены надлежащим исполнением контракта (ст.

408 ГК РФ), предоставлением отступного – уплатой денежных средств или передачей имущества (ст. 409 ГК РФ) или в результате прощения долга (ст. 415 ГК РФ).

Наиболее распространенной формой неденежных расчетов между организациями, являющимися по отношению друг к другу одновременно и кредиторами и дебиторами, является взаимозачет – зачет взаимных требований (ст. 410 ГК РФ).

Зачет взаимных требований – это  письменное соглашение между двумя организациями о взаимном погашении однородных по своему содержанию обязательств. К данным обязательствам относятся требования по оплате разнообразных товаров, услуг или работ.

На примере это может выглядеть так: мы занимаемся бухгалтерскими услугами, наш клиент разрабатывает сайты. В какой-то момент мы решили заказать сайт на отдельный проект и договорились о зачете услуг, через 2 месяца приняли работу на 50 тыс. руб.

по акту, подписали акт сверки расчетов, оформили акт взаимозачета бухгалтерских услуг на услуги по разработке сайта.

Взаимозачет возможен по двум и более обязательствам. Участниками сделок по взаимозачетам могут выступать две и более организации при условии выполнения перечисленных требований. Для зачета достаточно заявления одной стороны. Однако, на практике решение о взаимозачете принимается всеми сторонами.

Когда взаимозачет возможен

В ст. 410  Гражданского кодекса РФ закреплены  основные требования к проведению взаимозачетов между организациями:

  • однородность встречных требований, т.е. требования сторон друг к другу должны быть качественно сопоставимы;
  • наступление срока погашения обязательств, т.е. сделка по взаимозачету является действительной, если сроки погашения обязательств – а) уже наступили, б) либо не указаны, в) либо определены моментом востребования;
  • в случаях, предусмотренных законом, допускается зачет встречного однородного требования, срок которого не наступил.

В каких случаях взаимозачет невозможен

Ст. 411. ГК РФ содержит перечень ситуаций, когда зачет недопустим по обязательствам:

  • о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью;
  • о пожизненном содержании;
  • о взыскании алиментов;
  • по которым истек срок исковой давности;
  • в иных случаях, предусмотренных законом или договором.

Под иными требованиями подразумеваются частные случаи, а именно:

– если это прописано в договоре между сторонами о поставке товаров, услуг или работ;

– не допускается освобождение нотариальной палаты от обязанности внесения членского взноса в компенсационный фонд, в том числе путем зачета требований к Федеральной нотариальной палате;

– не допускается освобождение члена объединения туроператоров в сфере выездного туризма от обязанности внесения взносов в резервный фонд, в том числе путем зачета его требований к объединению туроператоров в сфере выездного туризма.

2. Порядок проведения и оформления взаимозачета

Взаимозачет можно оформить двумя способами

  1. уведомление о факте зачета,
  2. соглашение о зачете (документ – договор, соглашение или акт), подписанное обеими сторонами.

Каждый из этих способов имеет плюсы и минусы.

Первый вариант – Уведомление о взаимном зачете – простой способ его оформить, занимает мало времени, не требует согласований сторон. Уведомление направляется заказным письмом с уведомлением и действует с момента получения второй стороной. Впрочем, это не означает согласие второй стороны и может служить основанием для споров.

Второй вариант – Соглашение о взаимозачете – сводит к минимуму споры между контрагентами. Соглашение одновременно служит отказом стороны от своего права заявить об истечении сроков исковой давности и признает наличие долга.

Кроме того, такие соглашения подписываются, как правило, исполнительным органом компании, что уменьшает вероятность отказа контрагента от факта зачета на том основании, что уведомление о зачете не было получено либо было получено неуполномоченным лицом.

Мы рекомендуем использовать форму двустороннего документа – Соглашение или Акт, о чем дальше и будем вести речь.

Фиксируем долг в документе взаимных требований

Перед составлением акта рекомендуем Вам подписать с контрагентом Акт сверки взаимных расчетов.

Этот документ необязателен, но он поможет подтвердить суммы задолженностей (особенно если часть долгов уже была ранее оплачена) и избежать лишних споров с контрагентом.

Решение о взаимозачете оформляется при помощи соответствующего документа (Акт или Соглашение), составляемого в произвольной форме. Документ о взаимозачете вступает в силу с момента его подписания сторонами.

рекомендуем вам подписать с контрагентом акт сверки взаимных расчетов. Этот документ необязателен, но он поможет подтвердить суммы задолженностей (особенно если часть долгов уже была ранее оплачена) и избежать лишних споров с контрагентом.

Документ зачета взаимных требований юридических лиц (образец Акта, образец Соглашения) должен содержать следующие необходимые сведения:

  1. реквизиты документов, на основании которых сформирована  задолженность (номер, наименование, дата);
  2. сумма общей задолженности сторон с указанием НДС;
  3. сумма задолженности для погашения операцией взаимозачета с указанием НДС.

Если более двух организаций в документе дополнительно указывается: перечень участников взаимозачета, суммы дебиторской и кредиторской задолженностей каждого из участников до проведения взаимозачета, акты сверок участников взаимозачета, суммы дебиторской и кредиторской задолженностей каждого из участников после поведения взаимозачета.

Документ должен быть подписан уполномоченными представителями сторон (руководителем, главным бухгалтером).

3. Бухгалтерский учет

Взаимозачет требований отражается путем списания соответствующих сумм дебиторской и кредиторской задолженности.

Для этого необходимо сделать запись по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму задолженности по взаимным требованиям.

В ряде случаев применяется  счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (например, в отношении договоров аренды).  При совпадении сумм дебиторской и кредиторской задолженности, доплата участниками взаимозачета не производится.

В обратной ситуации сторона, имеющая большую задолженность, обязана доплатить другой стороне разницу. НДС по оприходованным товарам, работам и услугам необходимо отнести на возмещение бюджетом в момент подписания акта о взаимозачете на сумму погашенной задолженности.

Бухгалтерские проводки по операции взаимозачета:Дебет счета 41 «Товары»; Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на стоимость купленных товаров; Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»; Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на сумму НДС по оприходованным товарам, работам и услугам; Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; Кредит счета 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка» – на сумму выручки от реализации товаров, работ, услуг; Дебет счета 90 «Продажи» субсчет 3 «НДС»; Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» – на сумму начисленного НДС с выручки; Дебет счета 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж»; Кредит счетов 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 20 «Основное производство» – на фактическую стоимость реализованных товаров, готовой продукции, работ, услуг;Дебет 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж»;Кредит счета 44 «Расходы на продажу» – на сумму расходов на продажу; Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – при закрытии задолженности взаимных требований на основании акта зачета взаимных требований; Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»; Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» – списывается НДС по оприходованным товарам, работам, услугам на возмещение из бюджета суммы погашенной задолженности в момент подписания акта зачета взаимных требований; Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; Кредит счета 51 «Расчетные счета» – при перечислении оставшейся задолженности; Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» – на сумму недосписанного НДС.

Источник: https://firmmaker.ru/stat/nalogovye/zachet-vzaimnykh-trebovanij-mezhdu-organizatsiyami-rf

Товарный взаимозачет между организациями

За экспортированную продукцию рассчитались путем взаимозачета

Иногда получается, что вы одновременно выступаете в роли покупателя и продавца для одного и того же партнера. В таких случаях гораздо удобнее рассчитываться не денежными средствами, а товарами или оказанием услуг.

Кроме того, взаимозачет удобен при погашении обоюдных задолженностей с контрагентом. Узнайте в статье, как оформлять такие сделки и как высчитать сумму налога при упрощённой системе налогообложения.

Бартерный обмен

Бартер закреплен в Гражданском кодексе РФ как договор обмена (мены). Заключите договор мены на поставку своих товаров контрагенту, а взамен получите товары из его ассортимента. Договор мены удобнее использовать при обмене товарами одинаковой стоимости.

Например, вы можете отправить партнеру партию консервов стоимостью 10 000 рублей и обменять её на партию подсолнечного масла такой же стоимости.

1. Открытый вариант, его еще часто называют независимым

При таком типе обмена в сделке принимают участие не более двух сторон. Этот вариант предварительно не декларируется. В этом случае обмен не может происходить в оно и тоже время. Передавая право собственности, одна из сторон может выбирать, что хочет получить взамен.

И самое важное, товары или услуги с одной стороны можно поменять на товары или услуги другой стороны в разных пропорциях.

2. Закрытый вариант обмена

Как и в предыдущем варианте, при закрытом виде мена в сделке могут участвовать не более двух сторон. Но такой вариант имеет свои отличия: во-первых, обмен происходит в одно и тоже время, во-вторых, объем сделки носит фиксированный характер, то есть в равное степени стоимости.

Все условия сделки закрытого типа прописываются в специальном договоре.

По бартерному обмену возможно рассчитываться товарами большей или меньшей стоимости — в таком случае одному из контрагентов надо доплатить за товары подороже.

Договор мены оформляется в письменном виде. По договору вы одновременно продавец одного товара и покупатель другого. Все правила купли-продажи остаются в силе. Форма договора может быть вольной — возьмите любой шаблон из интернета и переделайте его под вашу сделку.

Обязательные данные в договоре обмена:

  • наименование, количество, качество и ассортимент передаваемого товара;
  • цену товаров (если её не указать, то они будут считаться равноценными);
  • дату или срок выполнения обмена (чтобы обезопасить сделку, назначьте с контрагентом одновременную поставку);
  • факт передачи права собственности (как правило, оно передача прав проходит после отправки товаров);

Важный момент: в договоре не стоит существенно уменьшать стоимость товаров. Это может вызвать вопросы у налоговиков. Если инспекторы заметят сильное отклонение указанной стоимости товаров от рыночной, они начислят налог и вынудят оплатить пени.

Если вы работаете на УСН «Доходы минус расходы», то вы можете списать в расходы полученные товары и себестоимость переданных товаров.

При упрощённой системе налогообложения в Доходах учитывайте рыночную стоимость полученного по договору мены товара на момент передачи товара контрагентом.

Здесь применимы те же условия учета расходов:

  • соответствие требованиям статьи 346.16 Налогового Кодекса РФ;
  • реальное экономическое обоснование: товары должны иметь применение в вашей сфере бизнеса;
  • задокументированные доказательства: вы должны иметь заверенный договор мены и накладную от партнера;
  • полученные товары у вас: партнер их передал;
  • переданные товары у контрагента;

Согласно договору обмена получается, что сумма расхода равна цене товаров. Списание отправленных товаров в расходы становится возможным в зависимости от того, что за товары вы получили. Товары для продажи списываются, когда продаются. Основные средства — с момента начала использования. А, например, строительные материалы — по дате передачи.

Взаимозачет

Взаимный зачет это оформленное документом соглашение об обоюдном погашении задолженностей по поставленным товарам или оказанным услугам.

Многие путают взаимозачет легко перепутать с обменом по бартеру. Операции похожи в том, что они предусматривают полный (или частичный) расчет без денег. Но эти операции управляются разными пунктами Гражданского Кодекса Российской Федерации.

Отличие взаимного зачета от бартера в том, что для его оформления нужно минимум два договора. По первому договору вы являетесь покупателем, по второму — поставщиком, при этом у вас и у контрагента есть долги друг перед другом. Взаимный зачет это не сделка, это зачет однородных долговых обязательств.

Работает это следующим образом: вы заключаете договор поставки с компанией и отправили ей товары. А компания оказала вам услуги по ремонту и заключила соответствующий договор. Вы с партнером заключаете стандартные договоры поставки и оказания услуг.

Вы можете не платить деньгами, а «расплатиться» по взаимозачету. Если стоимость товаров и услуг сильно отличается, по взаимозачету можно погасить часть задолженности.

Взаимозачет возможен при соблюдении двух условий:

  • одинаковые требования: обе организации должны иметь задолженность однородного типа, взаимный зачет невозможен, если по договору вы должны были заплатить безналичным расчетом, а контрагент — векселем;
  • обязательство стало задолженностью по договору: расчеты за товары или услуги не были произведены;

Вы вправе оформить взаимозачет в единоличном порядке. Для этого отправьте партнеру заявление в свободной форме. Самый безопасный способ — договориться с контрагентом и вместе составить акт взаимозачета. Форма акта тоже свободная, но должна содержать реквизиты документов, по которым идёт взаимный зачет, и подписи сторон.

Когда вы будете рассчитывать налог УСН, в доходах укажите стоимость товаров или услуг, по которым закрыта задолженность. Доходы пойдут в учет, начиная с получения заявления или после того как вы с партнером подпишите акта взаимного зачета.

Бартер или взаимозачет?

Бартерный обмен удобен, если использовать его от случая к случаю. Когда с контрагентом сложились надёжные доверительные отношения, то лучше работать по взаимозачету. Кроме того, при бартерном обмене учитывается реальная рыночная стоимость работ, услуг или товаров, а по взаимозачету учитываются суммы, вписанные в актах.

Другой важный момент состоит в том, что бартер является сделкой, а взаимозачет нет.

Бартер не всегда подходит для обмена услугами или имущественными правами. Согласно закону, товары в сделках, описанных в договоре мены, изначально учитываются как эквивалентные друг другу. Также к этому договору применяется режим, который действует при договоре купли-продажи.

Это обуславливает тот факт, что право собственности в подобных сделках уступается исключительно тогда, когда все обязательства по передаче имущества будут исполнены в двустороннем порядке. По это самой причине многие считают договор мены более безопасным.

Правила оформления взаимозачета проще

Когда стороны собираются произвести расчет взаимозачетом, они заключают между собой два соглашения. Согласно одному договору одна сторона должна предоставить какие-либо услуги, выполнить работы или доставить товары.

В соответствии со вторым соглашением, эта же сторона должна приобрести у контрагента что-либо. Это могут быть имущественные права, услуги или товары. Для того, чтобы погасить задолженность перед друг другом зачетом взаимных обязательств, необходимо заявление одного из партнеров.

Второй участник сделки должен дать письменное подтверждение того, что им было получено заявление. Как правило, взаимозачет оформляется как двусторонний акт. Как видите, с правовой точки зрения взаимозачет действительно оформляется легче.

Источник: https://www.crystals.ru/articles/vzaimozachet-mezhdu-organizacijami

Договор взаимозачета между организациями – образец

За экспортированную продукцию рассчитались путем взаимозачета

Договор взаимозачета между организациями – образец вы можете скачать на нашем сайте – должен соответствовать строгому перечню требований гражданского законодательства. Изучим основные нюансы составления такого договора.

В чем суть взаимозачета (по контрактам на оказание услуг и поставку товаров)?

Составляем договор о проведении взаимозачета: на что обратить внимание?

Как сделать взаимозачет по разным договорам с одним контрагентом?

Взаимозачет и налоговый учет: нюансы

Итоги

В чем суть взаимозачета (по контрактам на оказание услуг и поставку товаров)?

Взаимозачет — это договоренность сторон гражданских правоотношений о взаимном прекращении тех или иных обязательств в установленном объеме.

Например, если исполнитель выполнил для заказчика работы, в то время как заказчик поставил исполнителю товары, то каждая из сторон может освободить себя от оплаты выполненных другой стороной обязательств в обмен на то, что другая сторона, в свою очередь, также не будет платить за выполненные первой обязательства. Юридически такое условие может быть закреплено в договоре взаимозачета на оказание услуг (или поставку товаров).

Важно при этом, чтобы (ст. 410 ГК РФ):

  • обязательства имели признак однородности;
  • срок исполнения обязательств к моменту взаимозачета наступил (исключения — если он не указан, подлежит отдельному указанию либо есть основания не соблюдать данное условие по закону).

Взаимозачет не может быть осуществлен, если (ст. 411 ГК РФ):

  • обязательство какой-либо из сторон связано с возмещением вреда здоровью, пожизненным содержанием, уплатой алиментов;
  • по обязательству какой-либо из сторон истек срок исковой давности;
  • заключение договора взаимозачета прямо запрещено законом или договором.

Взаимозачет может быть юридически закреплен не только в договоре, но и в одностороннем порядке — посредством заявления о взаимозачете, составляемом какой-либо из сторон сделки. Но в этом случае стороне, составившей заявление, нужно быть при необходимости готовой доказать в суде, что:

  • заявление было однозначно получено контрагентом;
  • контрагент не имел возражений на взаимозачет.

Составление двухстороннего договора о проведении взаимозачетане имеет таких недостатков, и многие фирмы используют именно его.

Составляем договор о проведении взаимозачета: на что обратить внимание?

При составлении договора, о котором идет речь, сторонам нужно иметь в виду, что:

1. В соглашении следует обязательно отразить сведения:

  • о составе обязательств, которые погашаются в рамках взаимозачета;
  • договорах и иных правоустанавливающих документах (актах, накладных, счетах-фактурах), по которым обязательства возникли;
  • финансовой величине требований.

2. Желательно привести мотивировочные формулировки, аргументирующие его составление.

Например, указать, что договор составляется в целях упрощения и повышения эффективности расчетов сторон.

3. В соглашении желательно указать, что взаимно зачитываемые требования однородны, и привести главный признак их однородности (например, указать, что зачитываются финансовые обязательства в рублях, однотипные товары в штуках, однотипные услуги в конкретных единицах объема).

4. В договоре желательно отразить остаток задолженности какой-либо из сторон, поскольку он, вполне вероятно, образуется по факту взаимозачета.

Будет уместным указание в преамбуле или иной части договора о том, что он составляется на основании положений ст. 410 и 411 ГК РФ.

Как сделать взаимозачет по разным договорам с одним контрагентом?

Возможен сценарий, при котором контрагент фирмы имеет обязательства перед ней (либо она — перед контрагентом) по двум разным договорам.

Это не имеет принципиального значения с точки зрения возможности проведения взаимозачета.

Главное — последовательно изложить в соглашении порядок взаимного зачета требований сторон со ссылками на разные договоры, корректно отразить финансовую составляющую.

Как сделать взаимозачет между договорами одного контрагента соответствующим требованиям законодательства? Здесь главное — убедиться, что содержание правоотношений по существу не предполагает препятствий для зачета требований с точки зрения норм ст. 410 и 411 ГК РФ.

Так, препятствием к взаимозачету требований по нескольким договорам с контрагентом может быть неоднородность обязательств, отраженных в разных договорах. Например, если один договор составлен в рублях, а другой — в валюте.

В этом случае взаимозачет между договорами одного контрагента осуществить будет нельзя.

Для взаимного зачета требований по каждому договору фирме нужно составить отдельное соглашение с контрагентом (при условии, разумеется, что он имеет требования к ней в аналогичной валюте).

Взаимозачет и налоговый учет: нюансы

Налоговый учет правоотношений по взаимозачету обязательств характеризуется тем, что:

1. Факт подписания договора о взаимозачете между организациями не изменяет состава налоговой базы по НДС. Не имеет значения и то, если, к примеру, фирмой был получен аванс от контрагента в счет будущих поставок, и он был зачтен по договору о взаимозачете обязательств, в то время как товары или услуги контрагенту не были поставлены.

2. Проведение взаимозачета не меняет состав налоговой базы по налогу на прибыль, поскольку при методе начисления доходы и расходы по договору с контрагентом будут признаны еще до взаимозачета. При кассовом методе доходы и расходы будут определены по факту проведения взаимозачета.

3. При упрощенке ситуация аналогична той, что наблюдается при кассовом методе учета доходов и расходов плательщиком на ОСН. Доходы и расходы признаются фирмой на УСН только по факту проведения взаимозачета обязательств с контрагентом.

Образец договора взаимозачета между юридическими лицами вы можете скачать на нашем сайте по ссылке ниже.

Скачать образец

Итоги

Если два хозяйствующих субъекта имеют взаимные однородные обязательства (например, по оплате поставленных товаров или услуг в одной валюте), то такие обязательства могут быть аннулированы посредством составления договора о взаимозачете. Такой документ должен соответствовать нормам ст. 410 и 411 ГК РФ.

Узнать больше о порядке проведения взаимозачета коммерческих обязательств вы можете в статьях:

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/dogovory/dogovor_vzaimozacheta_mezhdu_organizaciyami_obrazec/

Зачет взаимных требований: когда и как проводить

За экспортированную продукцию рассчитались путем взаимозачета

1. При каких условиях задолженность контрагентов может быть погашена взаимозачетом.

2. Как правильно оформить зачет взаимных требований.

3. Как отразить проведение взаимозачета в бухгалтерском и налоговом учете.

На практике нередко возникают ситуации, когда один и тот же контрагент выступает в качестве дебитора и в качестве кредитора одновременно. Например, организация «А» поставляет организации «Б» питьевую воду для офиса, и в то же время приобретает у организации «Б» рекламные услуги.

Подобных примеров может быть масса, главное, что их объединяет, — наличие взаимной задолженности, которую стороны вправе погасить путем зачета взаимных требований. Такой «неденежный» способ погашения задолженности имеет ряд преимуществ, главным из которых, пожалуй, является возможность расчетов даже при отсутствии свободных денежных средств.

Чтобы лучше разобраться в тонкостях оформления, проведения и отражения в учете взаимозачета, предлагаю Вам прочитать эту статью.

Когда можно и когда нельзя проводить взаимозачет

Возможность погашать обязательства путем проведения зачета взаимных требований предусмотрена ст. 410 ГК РФ. Эта же норма закона устанавливает условия, необходимые для проведения взаимозачета между контрагентами:

  • Наличие встречной задолженности. То есть каждая сторона выступает одновременно и должником и кредитором по отношению к другой стороне.
  • Однородность требований. Например, денежное требование может быть зачтено только встречным денежным требованием. Если денежное требование зачтено поставкой товара, то речь идет скорее о бартерной операции, но не о взаимозачете.
  • Срок исполнения требований наступил (либо не указан, либо определен моментом востребования). Если срок исполнения обязательства не указан, оно должно быть исполнено в разумный срок после возникновения. Если же срок исполнения обязательства определен моментом востребования, оно должно быть исполнено в течение семи дней с момента предъявления требования.

В некоторых случаях законом установлен запрет на осуществление зачета взаимных требований. Так, не допускается зачет требований (ст. 411 ГК РФ):

  • если по одному из требований истек срок исковой давности, и контрагент заявил об этом;
  • о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью;
  • о взыскании алиментов;
  • о пожизненном содержании;
  • в иных случаях, предусмотренных законом или договором.

Сумма задолженности не играет роли при проведении зачета взаимных требований: стороны могут иметь как равную задолженность, так и различную. Если суммы обязательств не совпадают, то зачет проводится на меньшую сумму. В этом случае задолженность одного участника взаимозачета прекращается полностью, а другого лишь частично.

Порядок проведения и оформления взаимозачета

Если все вышеперечисленные условия выполнены, то организация (ИП) имеет право произвести зачет взаимных требований со своим контрагентом. Существует два варианта документального оформления взаимозачета:

  • в одностороннем порядке по заявлению одной из сторон;
  • путем составления двустороннего соглашения о проведении взаимозачета.

Давайте подробнее рассмотрим каждый из вариантов.

1. Проведение взаимозачета по заявлению одной из сторон.

Возможность проведения зачета взаимных требований в одностороннем порядке предусмотрена законом (ст. 410 ГК РФ). Для этого сторона, выступающая инициатором зачета, должна составить заявление о проведении взаимозачета и направить его своему контрагенту.

Форма такого заявления не регламентирована, поэтому оно может быть составлено в произвольной форме. При этом заявление должно содержать обязательные реквизиты, предъявляемые к первичным учетным документам (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.

2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»):

  • наименование документа;
  • дата составления;
  • наименование экономического субъекта, составившего документ;
  • содержание факта хозяйственной жизни;
  • величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
  • должности, фамилии и инициалы, подписи лиц, ответственных за проведение и оформление взаимозачета.

Скачать Образец заявления о проведении зачета взаимных требований

Независимо от того, по какой форме составлено заявление о взаимозачете, его содержание должно однозначно отражать: какие обязательства сторон подлежат прекращению в результате зачета (по какому договору, акту, товарной накладной и т.д.), на какую сумму производится зачет, дату совершения зачета.

! Обратите внимание: Для совершения взаимозачета в одностороннем порядке необходимо подтверждение того, что контрагент получил заявление о взаимозачете.

Источник: http://buh-aktiv.ru/zachet-vzaimnyh-trebovanij-kogda-i-kak-provodit/

Взаимозачет

За экспортированную продукцию рассчитались путем взаимозачета

В последние несколько лет взаимозачет все чаще встречается в практике хозяйствующих субъектов. Согласно гражданскому кодексу Российской Федерации эта операция представляет собой письменное соглашение между двумя организациями о взаимном погашении однородных по своей сути обязательств.

К этим обязательствам относятся требования по оплате различных товаров, услуг или работ.

Обычно к взаимозачету прибегают тогда, когда невозможно погасить задолженность денежными средствами. Если требования организаций друг к другу одинаковы по виду и объему, то их можно считать взаимно выполненными.

Условия совершения операции

1) Организации, которые собираются провести взаимозачет, обязаны соблюдать следующие правила:

  • Во-первых, взаимозачет возможен по двум и более обязательствам;
  • Во-вторых, возникающие требования должны быть встречными. Это означает, что каждая организация является и дебитором, и кредитором одновременно для другого участника соглашения, но по разным обязательствам. Каждое из обязательств должно быть подтверждено договором;
  • В-третьих, обязательства должны иметь однородный характер. То есть объект, по которому возникают требования, должен быть одним и тем же у обеих сторон соглашения о взаимозачете. В большинстве своем это денежные средства, однако, в частных случаях это могут быть ценные бумаги и даже товары. Важно учитывать, что денежные средства должны быть выражены в одной валюте;
  • Наконец, должен быть зафиксирован факт возникновения обязательств со встречными требованиями.

2) Существует также правило о сроках исполнения встречного обязательства. Согласно ему проведения взаимозачета возможно, если:

  • Срок исполнения наступил;
  • Срок не указан в договоре между сторонами;
  • Срок определен моментом востребования по обязательству.

Если сроки указаны в официальном договоре, то выполнить операцию взаимозачета возможно лишь по его истечении.

В Гражданском кодексе РФ также упомянуты те требования, которые не могут быть учтены по соглашению о взаимозачете.

3) Операция невозможна, если:

  • По обязательству одной из организаций закончился срок исковой давности;
  • Требование заключается в возмещении морального и физического вреда здоровью или жизни;
  • Обязательство возникает по вопросам выплаты алиментов;
  • Требование о пожизненном содержании граждан.

Также взаимозачет невозможен, если это прописано в договоре между сторонами о поставке товаров, услуг или работ.

На этом список не заканчивается, прочие условия устанавливаются законодательством и имеют частный характер.

4) Проведение операции запрещается, если:

  • У одной из участников соглашения не наступили сроки исполнения требований;
  • Одна из организаций терпит банкротство (официально ведется дело о банкротстве).

Так как в любой организации ведется учет по кредиторской и дебиторской задолженности перед контрагентами, найти возможность проведения взаимозачета довольно просто.

Законодательством установлено, что для выполнения этой операции достаточно заявление только одной стороны. Однако, как показывает практика, взаимозачет осуществляется лишь по обоюдному согласию организаций.

5) Решение о проведении операции оформляется одним из следующих документов:

  • Договор о взаимном зачете требований;
  • Соглашение о взаимозачете;
  • Акт сверки задолженностей взаимного характера.

Перечисленные документы используются в бухгалтерском учете для отражения сделок такого вида.

После принятия решения о выполнении взаимозачета, организации согласуют денежную сумму задолженности. Только после этого стороны ставят свои подписи в акте о взаимозачете.

Оформление документов

1) Для операции взаимозачета заполняется соответствующий акт, в котором обязательно указываются следующие данные:

  • Документы, которые служат основанием для появления взаимной задолженности;
  • Сумма общей задолженности участников сделки, выраженная в одной валюте.Обязательно должен быть выделен НДС;
  • Часть задолженности, которую стороны погашают способом взаимозачета. Выделение НДС также обязательно.

2) На акте должны присутствовать подписи ответственных лиц со стороны участников соглашения.

Если по какой-то причине одна из организаций не может подписать акт, то другая организация отправляет уведомление о взаимозачете. В уведомлении должны быть указаны основания возникших обязательств (реквизиты договоров), сроки и суммы, в рамках которых осуществляется взаимный зачет требований.

Строгой формы заявление по этой операции не имеет, потому стороны могут составлять его в произвольной форме.

Юристы рекомендуют отправлять уведомление заказным письмом. В случае возникновения спора между контрагентами так доказать факт выявления взаимозачета гораздо проще.

3) Уведомление – обязательный документ для обеих организаций. Это обуславливается рядом причин:

  • Акт служит основанием для отражения операции взаимозачета в бухгалтерском учете;
  • Взаимный зачет требований должен быть учтен у обеих сторон. Это требование существует для того, чтобы предотвратить проблемы по части уплаты налогов;
  • Если одна из сторон не получает уведомления о взаимозачете, то она имеет полное право подать в суд на взыскание суммы задолженности со своего контрагента.

Частичный зачет требований

Эквивалентные обязательства – довольно редкий случай в практике хозяйствующих субъектов.

По этой причине провести полный зачет не получается. В этом случае законодательство предусматривает возможность выполнения операции о частичном зачете требований.

Это означает, что взаимозачет можно провести в объеме наименьшей задолженности одной из сторон.

Тогда обязательство стороны, чей долг больше, частично сохраняется. Обязательство другой организации прекращается полностью.

Трехсторонний взаимозачет

Договоры часто возникают между тремя организациями. В этом случае также существует возможность взаимозачета обязательств.

Требования в таких сделках называют круговыми.

Цикличный характер обязательств – неотъемлемое условие совершения трехсторонней сделки.

Заключение трехстороннего акта о выполнении взаимозачеты возможно, если между организациями возникают отношения следующего характера:

  • Предприятие 1 – дебитор предприятия 2, кредитор предприятия 3;
  • Предприятие 2 – кредитор предприятия 1, дебитор предприятия 3;
  • Предприятие 3 – дебитор предприятия 1, кредитор предприятия 2.

Оформление документов происходит по тому же принципу, что и между двумя сторонами.

В них указываются реквизиты договоров, на основании которых возникают задолженности организаций, суммы общего долга в одной валюте, сроки проведения сделок и сумма к взаимному зачету. Выделение НДС также обязательно.

Специфичным требованием трехстороннего взаимозачета является обязательное наличие в соглашении следующих пунктов:

  • Список сторон, участвующих в операции взаимозачета;
  • Список задолженностей сторон до выполнения операции;
  • Суммы долгов после совершения операции взаимозачета.

После подписания всех необходимых бумаг трехсторонний взаимозачет также отражается в бухгалтерском учете.

Взаимозачет – удобный выход для организаций, между которыми возникают обязательства на постоянной основе.

Для того чтобы избежать оплаты денежными средствами и дополнительных расходов, такая операция может стать оптимальным вариантом.

Важно помнить лишь о списке необходимых документов и обязательном отражении подобных соглашений в учете.

Источник: https://utmagazine.ru/posts/9372-vzaimozachet

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.