+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Взнос в уставный капитал, как способ «ухода» от НДС

Содержание

Перемена компании, ведущий бизнес: как снизить налоговые потери

Взнос в уставный капитал, как способ «ухода» от НДС

При развитии или изменении масштаба бизнеса собственник может принять решение о смене организационно-правовой формы юридического лица, ведущего деятельность, или же о замене компании новой.

Один из вопросов, который надо решить собственникам и менеджменту компании при смене компании, – как с минимальными налоговыми потерями и без привлечения излишнего внимания налоговиков передать активы от существующей фирмы вновь созданной.

МНЕНИЕ ПРАКТИКА
Максим ДОМУХОВСКИЙ,
предприниматель, оказывающий бухгалтерские услуги, г. Смоленск:
– В большинстве случаев смена юридического лица – это вынужденная мера, вызванная проблемами (настоящими или будущими), возникшими у организации с налоговиками или кредиторами. Или один из способов вывести из бизнеса неугодных акционеров или топ-менеджеров.

С точки зрения налоговых последствий не важно, к какой организационно-правовой форме принадлежит фирма, проходящая процедуру ликвидации

ЛИКВИДАЦИЯ

Сначала рассмотрим налоговые последствия одного из наиболее распространенных способов: старая фирма ликвидируется, ее имущество (оставшееся после уплаты налогов и погашения претензий кредиторов) распределяется учредителям, которые вносят его в уставный капитал новой компании.

КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА
Эдуард КУЧЕРОВ,
руководитель департамента налогов и права ООО «Бейкер Тилли Русаудит»:
– При ликвидации вероятность проведения полноценной налоговой проверки зависит от того, насколько большие активы на предприятии и насколько существенными были обороты до начала процедуры ликвидации. В связи с этим, если нет факторов, которые заставляют начать процедуру ликвидации как можно быстрее, лучше сначала вывести из компании основные активы и постепенно снижать обороты, а потом уже начать процедуру ликвидации.

Избежать полномасштабной налоговой проверки важно и потому, что при наличии значительных налоговых претензий компании придется оспаривать решение налогового органа в суде, на что потребуется не менее года.

А имея непогашенные претензии налоговиков, компания не сможет ликвидироваться по обычной процедуре, поскольку завершение расчетов с кредиторами является одним из условий ликвидации.

С точки зрения налоговых последствий не важно, к какой организационно-правовой форме принадлежит фирма, проходящая процедуру ликвидации (ОАО, ООО или ЗАО), – порядок ликвидации любого юридического лица регламентирован статьями 61-64 Гражданского кодекса.

При добровольной ликвидации после удовлетворения требований кредиторов и уплаты всех налогов у компании остается прибыль в виде имущества, прав требования и денежных средств. Эта прибыль распределяется между участниками (акционерами) соразмерно их вкладам в уставный капитал. Если стоимость оставшегося имущества не превышает стоимости вкладов учредителей, налога на прибыль не возникает (подп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Что касается НДС, то у ликвидируемой компании передача имущества участникам в пределах первоначального взноса не признается объектом обложения НДС (ст. 39, 146 НК РФ).

Однако у компании может возникнуть обязанность восстановить НДС с недоамортизированной части основных средств, если при приобретении этого имущества налог был принят к зачету в уменьшение налоговой базы (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Но в большинстве случаев стоимость оставшегося после удовлетворения требований кредиторов имущества превышает стоимость вкладов учредителей. В связи с чем возникают дополнительные налоговые издержки.

Стоимость имущества, превышающая стоимость вкладов, признается реализацией и облагается НДС у ликвидируемой компании. А также образует доход, облагаемый налогом на прибыль (или НДФЛ) у учредителей.

КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА
Эдуард КУЧЕРОВ,
руководитель департамента налогов и права ООО «Бейкер Тилли Русаудит»:
– С одной стороны, передача имущества участнику на стоимость свыше его вклада признается облагаемой НДС (имеет место передача права собственности на безвозмездной основе).

А с другой стороны, имущество распределяется между участниками уже после завершения расчетов с кредиторами и после завершения налоговой проверки. В связи с этим может возникнуть соблазн не начислять и не платить НДС, поскольку с высокой долей вероятности это обстоятельство не будет установлено.

Кроме того, у компании просто может не оказаться денежных средств для расчетов с бюджетом.

Однако налоговые потери, возникающие при ликвидации, можно снизить. Для этого надо изменить структуру активов таким образом, чтобы к моменту ликвидации все основные средства, материалы, товары и дебиторская задолженность были переведены в денежные средства.

Ведь передача денежных средств не облагается НДС (ст. 39, п. 12 ст. 149 НК РФ). Кроме того, целесообразно до ликвидации компании выплатить эти денежные средства в качестве дивидендов (чтобы они облагались у учредителей при получении налогом на прибыль (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ) или НДФЛ (п. 4 ст.

224 НК РФ) по сниженной ставке 9%).

Правда, такой подход зачастую нерационален с точки зрения самого бизнеса, поскольку продажа основных средств негативно повлияет на обычную хозяйственную деятельность. Кроме того, быстрое превращение дебиторской задолженности в деньги может повлечь финансовые потери, если продаваться она будет с дисконтом.

ПРОДАЖА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И ТОВАРОВ НОВОЙ КОМПАНИИ

Как усовершенствование ликвидации часто используют прямую продажу активов от старой компании новой. То есть до принятия решения о ликвидации весь товар и основные средства продаются новой организации. При этом у ликвидируемой компании возникает обязанность заплатить НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ).

Однако новая компания сможет принять этот НДС к зачету (п. 2 ст. 171 НК РФ). Вырученные денежные средства распределяются между участниками старой компании в виде дивидендов пропорционально их вкладам в уставный капитал ликвидируемой организации (эти доходы облагаются по ставке 9% – п. 4 ст. 224, подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

После чего старая фирма ликвидируется.

Несмотря на то что данный способ передачи имущества наиболее прост и понятен, он обладает рядом недостатков. Во-первых, надо будет заплатить налог на прибыль с разницы между остаточной стоимостью основных средств (или закупочной стоимости материалов и товаров) и ценой их реализации (ст. 247 НК РФ).

Во-вторых, стоимость передаваемого имущества скорее всего придется делать рыночной. Поскольку, если компании будут признаваться взаимозависимыми, к отношениям между ними будет применяться статья 40 НК РФ, предусматривающая контроль цен.

В-третьих, у вновь созданной компании может не хватить денежных средств для оплаты товара и основных средств.

Как следствие необходимо будет привлекать заемные или кредитные ресурсы, что несет дополнительный налоговый риск – проверяющие зачастую считают схемой приобретение товара у взаимозависимой организации за счет заемных средств (например, подобные подозрения высказаны в последней «дсп»-инструкции ФНС по борьбе с фиктивным экспортом*).

* Подробнее о том, что именно налоговики считают схемой уклонения при экспорте, читайте в статье «Экспортный НДС: параметры обязательной налоговой проверки» в «ПНП» № 9, 2007, стр. 25.

МНЕНИЕ ПРАКТИКА
Сергей ЗИНЬКОВИЧ,
начальник налогового управления ЗАО «Северсталь-Ресурс»:
– Не всегда есть необходимость привлекать заемные или кредитные ресурсы. Начисление и вычеты НДС не зависят от оплаты, а ликвидационная квота может быть выделена помимо денежных средств иным имуществом, например правом требования к покупателю.

Таким образом, продажа имущества от старой компании новой является хоть и простым, но достаточно затратным с точки зрения налоговой нагрузки способом. Конечно, компании могут избежать налога на прибыль, реализуя имущество по балансовой стоимости.

Но если она не соответствует рыночным ценам, при проверке это скорее всего приведет к доначислению налогов.

Кроме того, продажа по балансовой стоимости спровоцирует внимание налоговиков, поскольку такая цена означает для них наличие схемы уклонения (это следует из «дсп»-документов ФНС, посвященных выявленным схемам ухода от налогообложения).

УЧРЕЖДЕНИЕ НОВОЙ КОМПАНИИ ИМУЩЕСТВОМ СТАРОЙ

Одним из альтернативных способов может стать передача основных средств, денег и товаров в уставный капитал новой компании с последующей ликвидацией старой компании – учредителя.

В этом случае имущество закрываемой фирмы передается новой компании в качестве вклада в уставный капитал. А при ликвидации старой компании доля этой организации в новой будет распределена между участниками ликвидируемой компании соразмерно их вкладам в уставный капитал (п. 7 ст. 63 ГК РФ).

Налоговая нагрузка в данном варианте следующая: при передаче основных средств и товаров в уставный капитал учредитель (потенциально ликвидируемая компания) должен будет восстановить НДС (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ). Однако новая компания сможет принять все восстановленные ликвидируемой компанией суммы НДС к вычету (п. 11 ст. 171 НК РФ).

Передача доли в новом юридическом лице участнику ликвидируемой компании не облагается НДС (п. 12 ст. 149 НК РФ). Налогом на прибыль операция по передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал также не облагается (подп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ). Таким образом, решается сразу несколько задач.

Основные активы передаются новому юридическому лицу, участники ликвидированной компании получают контроль и владение аналогично тому, которое они имели в старой компании. Все операции проходят с минимальными налоговыми издержками.

Однако если у старой компании есть большая дебиторская задолженность, срок уплаты которой еще не наступил (или ее просто невозможно взыскать в данный момент), подобный вариант передачи активов неудобен.

Ведь «дебиторку» нельзя внести в уставный капитал новой компании.

Задолженность сначала придется «конвертировать» либо в денежные средства (с помощью цессии или факторинга), либо в товар (вернув товар, по оплате которого возник долг), либо в ценную бумагу (оформив задолженность векселем).

«Дебиторку» нельзя внести в уставный капитал новой компании. Задолженность придется «конвертировать» в денежные средства

БЕЗВОЗМЕЗДНАЯ ПЕРЕДАЧА

Следующий вариант – безвозмездный вклад в имущество новой компании, не связанный с увеличением уставного капитала. То есть безвозмездная передача имущества своей дочерней компании.

Чтобы полученное имущество не облагалось налогом на прибыль, необходимо обеспечить долю участия старой компании в уставном капитале новой более 50 процентов. А также проследить, чтобы это имущество (за исключением денежных средств) не передавалось в течение года со дня его получения третьим лицам (п. 11. ст. 251 НК РФ).

Наиболее удобно использовать такой способ при передаче денежных средств, поскольку основные средства, материалы и товар могут быть переданы только с уплатой НДС со стоимости передаваемого имущества (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Кроме того, ограничение на реализацию полученного имущества третьим лицам делает нецелесообразным передачу товара таким способом.

КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА
Эдуард КУЧЕРОВ,
руководитель департамента налогов и права ООО «Бейкер Тилли Русаудит»:
– Вариант с дарением, по моему мнению, является наименее выгодным.

Поскольку, как и при продаже или распределении имущества между участниками, дарение влечет необходимость уплаты ликвидируемой организацией НДС, однако без возникновения НДС к вычету у лица, которому имущество передается.

Кроме того, в случае передачи имущества коммерческой организации кредиторы могут оспорить такую сделку, поскольку статья 575 ГК РФ запрещает дарение на сумму свыше 5 МРОТ между коммерческими организациями.

МНЕНИЕ ПРАКТИКА
Сергей ЗИНЬКОВИЧ,
начальник налогового управления ЗАО «Северсталь-Ресурс»:
– Стоит отметить, что проблема законности дарения между коммерческими организациями по-разному проявляется в отношении различных организационно-правовых форм. Так, применительно к обществам с ограниченной ответственностью такое «дарение» называется вкладом в имущество общества и прямо предусмотрено законом (ст. 27 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ).

Безусловное преимущество реорганизации – все активы и имущество могут быть переданы правопреемникам без налоговых последствий

РЕОРГАНИЗАЦИЯ

Альтернативным вариантом ликвидации является проведение реорганизации в форме разделения, выделения, присоединения или слияния.

Реорганизация может быть выгодна прежде всего тем компаниям, которые стремятся к развитию и масштабированию бизнеса и налоговые риски которых минимальны.

Вместе с тем надо помнить, что при реорганизации все права и обязанности старых юридически лиц (в том числе налоговые) переходят к их правопреемникам (ст. 58 ГК РФ). Это означает, что все текущие риски в том или ином виде будут сохранены на новых компаниях.

https://www.youtube.com/watch?v=NMVPsbw7K0M

Безусловным преимуществом реорганизации является то, что все активы и имущество могут быть переданы правопреемникам – новым компаниям без каких-либо налоговых последствий как для передающей, так и для принимающей стороны (п. 3 ст. 251, ст. 162.1 НК РФ).

МНЕНИЕ ПРАКТИКА
Роман ОМЕЛЬЯНЧУК,
финансовый менеджер:
– Еще одним вариантом смены организации является продажа предприятия как имущественного комплекса.

Однако при этом перед продажей потребуется детальная подготовка предприятия для снижения налогового бремени.

Использование этого механизма с применением процедуры банкротства также позволит «отстранить» миноритариев от активов.

Как мы видим, у всех рассмотренных способов снизить налоговую нагрузку при смене юридического лица есть свои плюсы и минусы. Идеального способа не существует – чем больше налоговая экономия, тем выше риск.

Так, наименьший риск представляет собой вариант обычной ликвидации с последующим разделением имущества среди учредителей. Однако при этом налоговая нагрузка максимальна.

Компромиссным вариантом в плане риска и величины налоговой экономии мог бы стать способ, при котором имуществом старой фирмы учреждается новая. Однако это ведет к взаимозависимости этих двух компаний.

Именно поэтому наиболее выгодным в конкретных условиях может оказаться любой из представленных вариантов – все зависит от причины, по которой юридическому лицу приходится менять структуры активов ликвидируемой компании.

СПОСОБЫ ИЗБАВИТЬСЯ ОТ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Как «конвертировать» дебиторскую задолженность старой компании так, чтобы и не потерять контрагентов, и выручить деньги? Есть несколько способов.

Первый:

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/962-peremena-kompanii-vedushchiy-biznes-kak-snizit-nalogovye-poteri

Покупка компьютера взнос в уставный капитал с ндс

Взнос в уставный капитал, как способ «ухода» от НДС

Получение имущества в качестве вклада в уставный капитал – особая операция. Учредитель должен восстановить «входной» НДС по переданному имуществу. А получающая сторона вправе этот налог зачесть.

Но лишь в том случае, если будут выполнены определенные требования… Компания получила в качестве вклада в уставный капитал основное средство. Передавая имущество, учредитель не выделил восстановленный НДС отдельной строкой в сопроводительных документах.

146 НК РФ). Однако законодательство разрешает принимающей стороне принять к вычету налог, который был восстановлен учредителем (п. 11 ст. 171 НК РФ)

Ндс

Получение имущества в качестве вклада в уставный капитал – особая операция.

Учредитель должен восстановить «входной» НДС по переданному имуществу.

А получающая сторона вправе этот налог зачесть. Но лишь в том случае, если будут выполнены определенные требования… Компания получила в качестве вклада в уставный капитал основное средство. Передавая имущество, учредитель не выделил восстановленный НДС отдельной строкой в сопроводительных документах.

Бухгалтер фирмы-получателя выделил налог самостоятельно (по расчетной ставке) и поставил его к вычету.

Делая вклад в уставный капитал другой фирмы, счета-фактуры не составляют. Ведь по кодексу передача имущества в уставный капитал не признается реализацией и не облагается НДС (подп.

4 п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 11 ст. 171 НК РФ)

Ндс при передаче основных средств в уставный капитал

Если стоимость доли (акций) участник (акционер) оплачивает неденежными средствами, то, как правило, такая ситуация вызывает много вопросов как у передающей, так и у принимающей стороны.

1 п. 3 ст. 170 НК РФ. Оно было прокомментировано многими экспертами и заинтересует как учредителей (акционеров), так и общества, уставный капитал которых пополняется. Причем некоторые эксперты даже высказали мнение, что это Письмо «неправильное», и рекомендовали его на практике не применять. По нашему мнению, данное Письмо Минфина корректное, соответствующее бухгалтерскому законодательству.

Как учесть передачу основного средства в уставный капитал ООО

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 ноября 2014 г.Ю.В.

Капанина, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению Создание организации начинается с формирования уставного капитала за счет вкладов учредителей.

Нередко компания — учредитель ООО в счет оплаты своей доли вносит в уставный капитал амортизируемое основное средство, бывшее в эксплуатации.

Мы рассмотрим, как отразить эту передачу в бухгалтерском и налоговом учете участника и какие документы для этого нужно подготовить.

Ндс и вклад в уставной капитал в виде ос

Принимающая сторонаСогласно п. 9 ПБУ 6/01 первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации.

https://www.youtube.com/watch?v=c_rBg8MbJJw

При принятии основных средств в счет вклада в уставный (складочный) капитал в бухгалтерском учете делается запись:Дебет 08 Кредит 75— отражены затраты по принятию основных средств в счет вклада в уставный (складочный) капитал по оценочной стоимости (согласованной учредителями (участниками, акционерами) .Начиная с 2006 г.

при приеме основных средств в счет вклада в уставный (складочный) капитал организация получает суммы НДС, восстановленные передающей стороной в соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ:Дебет 19 Кредит 75 — отражена сумма НДС, восстановленная передающей основные средства стороной.В соответствии с подп.

1 п. 3 ст. 170 НК РФ суммы восстановленного

Облагается ли НДС и налогом на прибыль взнос учредителя в уставный капитал?

Весь сайт Законодательство Типовые бланки Судебная практика Разъяснения Фактура Архив В соответствии с пп.4 п.3 ст.

39 НК РФ не признается реализацией товаров, работ или услуг передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер.

Речь идет, например, о вкладе в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вкладе по договору простого товарищества и т.п.

К имуществу согласно ст.128 ГК РФ относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, и иное имущество, в том числе имущественные права. Таким образом, перечисление учредителем в уставный фонд денежных средств реализацией не является и НДС не облагается (ст.146 НК РФ). Согласно ст.247 НК РФ объектом обложения налогом на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Однако не все доходы учитываются при определении налоговой базы. Так, в соответствии с пп.3 п.1 ст.251 НК РФ не учитываются при определении

Взнос в уставный капитал, как способ «ухода» от НДС

Материал предоставлен редакцией бератора Платить налог на добавленную стоимость с реализации – повинность каждой фирмы, работающей на общей системе налогообложения.

Однако есть возможность избежать уплаты налога.

Для этого нужно оформить передачу товара не договором купли-продажи, а взносом в уставной капитал покупателя. Передача имущества в уставной капитал НДС не облагается (ст.

Ведь, чем он дороже, тем больше денег вы сможете сэкономить на НДС. Однако, как вы понимаете, без согласия покупателя такую сделку не провернуть.

Значит, вы должны убедить вашего контрагента.

Взнос в уставный капитал товаром

Вопрос Учредитель внес в Уставный капитал товар. Фирма на общей системе налогообложения.

Какие налоги необходимо ему уплатить в бюджет? Учредитель имеет 100% доли в УК. Ответ В налоговом учете (как при ОСН, так и при УСН) при передаче имущества в уставный капитал доходов и расходов не возникает (п.

3 ст. 270, пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ).

Для целей налогообложения прибыли стоимость вклада в уставный капитал признается равной налоговой (остаточной) стоимости переданного имущества. Если имущество передает плательщик НДС, то он должен восстановить налог, ранее принятый к вычету по этому имуществу (пп.

Источник: http://advleks.ru/pokupka-kompjutera-vznos-v-ustavnyj-kapital-s-nds-39744/

При продаже можно сэкономить на НДС

Взнос в уставный капитал, как способ «ухода» от НДС

Планируете совершить крупную сделку и хотите при этом сэкономить на НДС, полностью или частично? Вы можете сделать это на вполне законных основаниях. Изучите статью, специально подготовленную для сайта Бухгалтерия.ру на основе материалов Бератора и научитесь простым схемам «ухода» от уплаты НДС.

Как продать имущество с помощью реорганизации

Предположим, фирма собирается продать дорогостоящее основное средство (например, недвижимость). Однако его остаточная стоимость значительно ниже рыночной. В такой ситуации фирме выгодно уменьшить сумму НДС, которую надо заплатить в бюджет с реализации.

Но без снижения продажной цены объекта. Для этого фирма проводит реорганизацию и передает своему правопреемнику это дорогостоящее имущество. Согласно пункту 3 статьи 39 Налогового кодекса такую передачу не признают реализацией. А значит, не облагают НДС.

Обратите внимание: входной налог по такому имуществу, ранее принятый к вычету, реорганизуемая компания восстанавливать не должна. Это предусмотрено в Налоговом кодексе (п. 8 ст. 162.1). Таким образом, по итогам реорганизации обе фирмы (и реорганизуемая, и вновь созданная) освобождены от уплаты налога.

Реализацию долей в уставном капитале компаний не облагают НДС (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ). Следовательно, потенциальному покупателю имущества новая фирма может продать всю долю в своем уставном капитале без налоговых последствий.

В результате фирма-покупатель фактически приобретает основное средство и новую компанию в придачу. А фирма-продавец экономит на НДС, который заплатила бы при традиционной продаже имущества.

Имейте в виду: реорганизация в форме выделения помогает фирмам избежать восстановления НДС при переходе на упрощенную систему налогообложения.

Вклад имущества в уставный капитал

Есть еще один способ налоговой экономии при продаже или безвозмездной передаче дорогого имущества. При этом вместо сделки купли-продажи продавец оформляет вклад имущества в уставный капитал фирмы покупателя. Такая операция не является реализацией и освобождена от уплаты НДС (п. 3 ст. 39 НК РФ).

После внесения имущества фирма-продавец выходит из состава учредителей и получает свою долю деньгами. Правомерность такого способа минимизации НДС подтвердил Президиум Высшего Арбитражного Суда (постановление ВАС РФ от 11 ноября 2003 г. № 7473/03).

Обратите внимание: передающая фирма должна восстановить ранее принятый к вычету НДС: по товарам (работам, услугам) – сразу всю сумму, а по основным средствам и нематериальным активам – пропорционально остаточной стоимости без учета переоценок (п. 3 ст. 170 НК РФ). Со стоимости вносимого в уставный капитал имущества НДС не начисляют.

Может показаться, что теперь такой способ ухода от НДС стал бесполезным. Но это не так. Поскольку не нужно восстанавливать НДС с объектов недвижимости, которые полностью самортизированы или эксплуатируются не менее 15 лет (п. 6 ст. 171 НК РФ). Следовательно, старые объекты недвижимости фирма может внести в уставный капитал покупателя без налоговых последствий.

Пример

В марте ЗАО «Актив» передает в счет вклада в уставный капитал ООО «Пассив», одним из участников которого оно становится, полностью самортизированное складское помещение. Его первоначальная стоимость составляет 800 000 руб. Стоимость помещения, согласованная учредителями, равна 200 000 руб. и соответствует стоимости доли «Актива» в уставном капитале «Пассива».

В апреле ЗАО «Актив» подало заявление о выходе из состава участников ООО «Пассив». В этом же месяце «Пассив» выплатил «Активу» стоимость его доли деньгами.

Бухгалтер «Актива» сделает следующие проводки:

в марте

ДЕБЕТ 58 субсчет «Паи и акции» КРЕДИТ 76

– 200 000 руб. – отражена задолженность по взносу в уставный капитал «Пассива»;

ДЕБЕТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» КРЕДИТ 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации»

– 800 000 руб. – отражена первоначальная стоимость выбывающего склада;

ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»

– 800 000 руб. – отражена сумма начисленной амортизации по выбывающему складу;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1

– 200 000 руб. – отражена передача склада в уставный капитал «Пассива» в оценке, согласованной участниками.

в апреле

ДЕБЕТ 58 субсчет «Право на получение доли» КРЕДИТ 58 «Паи и акции»

– 200 000 руб. – отражено право на получение доли «Актива» в уставном капитале «Пассива»;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1

– 200 000 руб. – отражена задолженность «Пассива» по выплате «Активу» его стоимости доли;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 58 субсчет «Право на получение доли»

– 200 000 руб. – списано право на получение доли в уставном капитале «Пассива»;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76

– 200 000 руб. – поступили деньги в оплату доли «Актива» в уставном капитале «Пассива».

«Уставной» схемой лучше не пользоваться часто. Ведь она вполне может вызвать подозрения у налоговой инспекции. Она посчитает, что ваша фирма уклоняется от уплаты НДС. Как правило, такой способ используют при продаже дорогого имущества один, максимум – два раза за весь период деятельности.

Кроме того, между фирмами – участниками сделки – желательны доверительные отношения. Покупатель должен быть уверен в том, что продавец после регистрации изменений в учредительных документах покинет состав участников.

Для этого одновременно с переоформлением уставных документов о входе в состав учредителей нужно подписать бумаги о выходе. Тогда оба участника сделки получат желаемый результат: покупатель – товар, а продавец – налоговую экономию при продаже этого товара.

Обратите внимание: зачастую фирмы импортируют технологическое оборудование (комплектующие или запчасти к нему) из-за рубежа. При этом ввоз оформляют как взнос иностранного учредителя в свой уставный капитал. Эта операция полностью освобождена от уплаты НДС при условии, что аналоги такого оборудования не производят в России (пп. 7 п. 1 ст. 150 НК РФ).

Оформляем часть оплаты как неустойку

Покупатели иногда нарушают или не вовремя выполняют условия контракта. За это ваша фирма вправе требовать от них уплаты неустойки (ст. 330 ГК РФ). Это могут быть штраф или пени, размер которых нужно предусмотреть в договоре.

Долгое время налоговые инспекторы настаивали, чтобы фирма платила НДС с полученных от партнеров неустоек. При этом ссылались они на подпункт 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса. Согласно ему налоговую базу по НДС увеличивают на суммы, иначе связанные с оплатой реализованных товаров, работ или услуг.

В понятие «иначе связанные с реализацией» налоговики и включали неустойку за нарушение условий договоров. По их мнению, если штрафные санкции, накладываемые на покупателя, предусмотрены условиями заключенного договора, они увеличивают налоговую базу. Следовательно, фирма должна начислить и заплатить НДС.

Однако судьи с такой позицией не согласны. Интересно, что они основываются на анализе все той же статьи 162 Налогового кодекса, только трактуют ее иначе. По мнению арбитров, неустойка не увеличивает договорную цену проданной продукции. Она выплачивается сверх этой цены.

Поэтому штрафные санкции по хоздоговорам связаны с нарушением договорных обязательств, а не с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Следовательно, платить НДС не с чего.

К такому выводу пришел ВАС РФ в постановлении от 5 февраля 2008 года № 11144/07 и определении от 10 сентября 2007 года № 10714/07.

Поскольку теперь судебная поддержка фирме обеспечена, можете не начислять НДС на полученные от покупателей неустойки.

Исходя из этого часть оплаты за реализованные товары (работы, услуги) фирма может оформить как штраф за невыполнение условий договора. Конечно же, заранее предусмотрев размер штрафа в контракте. На эту сумму фирма не начислит НДС, что позволит вывести из-под налогообложения часть выручки.

Такой способ налоговой экономии выгодно использовать для крупных договоров. К тому же в целях безопасности применять его стоит нечасто.

Схемы минимизации налогообложения уже успешно применяются пользователями Бератора. Изучите раздел «Экономим на налогах» и вы сможете уменьшить также налог на прибыль, налог на имущество или страховые взносы.

Воспользуйтесь профессиональной бухгалтерской энциклопедией Бератор и на деле убедитесь в её необходимости. Подробнее на сайте www.berator.ru

Источник: Бухгалтерия.ру

Источник: http://ip-info.ru/art/66572-pri-prodazhe-mozhno-sekonomit-na-nds

Ответственность учредителя за деятельность ООО в 2019 году

Взнос в уставный капитал, как способ «ухода» от НДС

При выборе организационно-правовой формы (ИП или ООО) главным доводом в пользу регистрации общества часто становится ограниченная ответственность юридического лица.

В этом Россия отличается от других стран, где компанию создают ради партнёрства, а не из-за ухода от финансовых рисков.

Около 70% российских коммерческих организаций созданы единственным учредителем, он же, в большинстве случаев, сам руководит бизнесом.

Множество фирм толком не функционируют, не зарабатывая даже на оклад директору и не отличаясь по доходности от фрилансера, который оказывает услуги в свободное от наёмной работы время. Тем не менее, юридические лица в России регистрируют так же часто, как ИП.

Если вы хотите в подробностях узнать, чем организация отличается от индивидуального предпринимателя, советуем ознакомиться со статьей «ИП или ООО – что регистрировать?», а здесь мы попробуем развеять миф, что регистрация компании – верный способ избежать потерь в бизнесе.

Ответственность юридического лица

Для начала узнаем, откуда исходит уверенность в том, что вести предпринимательскую деятельность в форме ООО финансово безопасно? Статья 56 Гражданского кодекса РФ гласит, что учредитель (участник) не отвечает по обязательствам организации, а организация не отвечает по его долгам. Именно поэтому на вопрос: «Какую ответственность несёт учредитель ООО?» большинство отвечает – только в пределах доли в уставном капитале.

Действительно, если компания платёжеспособна и вовремя рассчитывается перед государством, работниками и партнёрами, то нельзя привлечь собственника к оплате счетов фирмы.

Созданная организация выступает в гражданском обороте как самостоятельное лицо, и сама отвечает по собственным обязательствам.

В результате создаётся ложное впечатление полного отсутствия ответственности собственника ООО перед кредиторами и бюджетом.

Однако ограниченная ответственность общества действует, только пока существует само юридическое лицо.

А вот если ООО признаётся банкротом, то участников могут привлечь к дополнительной или субсидиарной ответственности.

Правда, надо доказать, что к финансовой катастрофе компании привели именно действия участников, но ведь кредиторы, желающие вернуть свои деньги, приложат для этого все усилия.

Статья 3 закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ: «В случае несостоятельности (банкротства) общества по вине его участников на указанных лиц в случае недостаточности имущества общества может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам».

Субсидиарная ответственность не ограничена размером уставного капитала, а равна размеру долга перед кредиторами. То есть, если фирма-банкрот должна миллион, то его и взыщут с учредителя ООО в полном размере, несмотря на то, что в уставный капитал он внёс только 10 000 рублей.

Таким образом, понятие ограниченной ответственности в пределах уставного капитала имеет отношение только к организации. А участник может быть привлечен к неограниченной субсидиарной ответственности, что в финансовом смысле уравнивает его с индивидуальным предпринимателем.

Руководитель и учредитель в одном лице

Субсидиарная ответственность учредителя и директора ООО по обязательствам юридического лица имеет свои особенности. В ситуации, когда организацией управляет наёмный генеральный директор, какая-то доля финансовых рисков переходит на него. Согласно статье 44 закона «Об ООО» руководитель в ответе перед обществом за убытки, причинённые его виновными действиями или бездействием.

Ответственность директора ООО по долгам возникает, если имеются такие признаки виновных действий или бездействия:

  • совершение сделки в ущерб интересам управляемого им предприятия, исходя из личного интереса;
  • сокрытие информации о деталях сделки или неполучение одобрения участников, когда такая необходимость есть;
  • непринятие мер для получения информации, имеющей значение для сделки (например, не проверена добросовестность контрагента или не выяснены сведения о лицензировании деятельности подрядчика, если характер работ требует это);
  • принятие решений о сделке без учёта известной ему информации;
  • подделка, утрата, хищение документов общества и др.

В таких ситуациях участник вправе подать в отношении руководителя иск о возмещении причинённого ущерба. Если же директор докажет, что в процессе работы был ограничен распоряжениями или требованиями собственника, в результате чего бизнес стал убыточным, то ответственность с него снимается.

А как быть, если управляющим фирмой выступает собственник? Сослаться в таком случае на недобросовестного наёмного руководителя не получится. Наличие непогашенных задолженностей обязывает единоличный исполнительный орган принять все меры к их погашению, даже если владелец единственный, и на первый взгляд, ничьи интересы своими действиями не ущемляет.

Показательно в этом смысле определение Арбитражного суда Еврейской автономной области от 22.07.2014 г. по делу № А16-1209/2013, по которому с директора-учредителя взыскано 4,5 миллиона рублей.

Имея фирму, которая много лет занималась тепло- и водоснабжением, в конкурсе на право аренды объектов коммунальной инфраструктуры он заявил новую компанию с тем же названием. В результате прежнее юрлицо осталось без возможности оказывать услуги, поэтому не погасило сумму ранее полученного займа.

Суд признал, что неплатёжеспособность вызвана действиями владельца и обязал выплатить заём из личных средств.

Долги по налогам

ФНС России гордится высокой собираемостью налогов в казну. Не будем сейчас обсуждать правомерность методов работы налоговиков, просто признаем, что с ними шутки плохи. Это с частными кредиторами можно договориться о списании части долга или реструктуризации выплат, а с бюджетом критической будет уже сумма задолженности свыше 300 000 рублей.

Ответственность учредителя по долгам юридического лица перед государством тоже прописана в законе.

Статья 49 НК РФ: «Если денежных средств ликвидируемой организации недостаточно для исполнения в полном объеме обязанности по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов, остающаяся задолженность должна быть погашена участниками указанной организации».

Если размер задолженности по налогам превышает 300 000 рублей, а срок погашения более 3 месяцев, то организация находится в зоне риска. Надо предпринять все меры для выплаты долга или заявить о признании ООО банкротом, иначе это сделает налоговая инспекция, но уже с требованием признать виновными руководителя и/или учредителей. 

Попытки вывести активы из организации, чтобы не платить недоимку по налогу, тоже ни к чему хорошему не приведут. К примеру, в деле № А07-7955/2009 арбитражный суд Республики Башкортостан привлек учредителей к субсидиарной ответственности при следующих обстоятельствах.

Общество, имея задолженность по налогам в сумме 675 тысяч рублей, перевело все свои активы в другую организацию, созданную этими же лицами.

Участники полагали, что при отсутствии средств на уплату налога и признании общества банкротом обязательства юридического лица прекращаются.

Однако налоговая инспекция, подав иск, доказала вину собственников компании в образовании недоимки и взыскала долг из их личных средств.

Конечно, привлечь учредителя ООО по долгам его компании сложнее и дольше, чем индивидуального предпринимателя, ведь процедура банкротства достаточно длительна. Однако с 2015 года у налоговых инспекторов появился ещё один инструмент взыскания – в рамках возбуждения уголовного дела по статье 199 УК РФ.

Так, в определении ВС РФ от 27.01.

2015 № 81-КГ14-19 суд признал ответственным руководителя и единственного владельца за неуплату НДС в крупном размере и подтвердил законность взыскания с физического лица ущерба государству в размере неуплаченной суммы налога.

Это решение, по сути, стало судебным прецедентом, после которого все подобные дела рассматриваются проще и быстрее. Учредитель же, кроме обязанности выплаты самого долга, получает ещё и судимость.

Процедура привлечения к ответственности

С какого момента наступает ответственность учредителя за деятельность ООО? Как мы уже говорили выше, это возможно только в процессе банкротства юридического лица. Если организация просто прекращает свое существование, честно расплатившись со всеми кредиторами в процессе ликвидации, то никаких претензий к собственнику быть не может.

На защите интересов бюджета и других кредиторов стоит закон от 26.10.02 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», положения которого действуют и в 2019 году. В нём подробно приводится процедура проведения банкротства и привлечения к ответственности руководителей и собственников компании, а также лиц, контролирующих должника.

Под последними подразумеваются лица, которые хоть и не являются формально собственниками, но имели возможность давать указания руководителю или участникам компании действовать определённым образом.

Например, одна из самых впечатляющих сумм по делу о привлечении к субсидиарной ответственности (6,4 миллиарда рублей) взыскана как раз с контролирующего должника лица, который не входил в состав фирмы и формально не руководил ею (Постановление 17-го арбитражного апелляционного суда по делу № А60-1260/2009).

Подать заявление о признании юридического лица должником должен руководитель, но если он этого не сделает, то право начать процедуру банкротства имеют работники, контрагенты, налоговые органы. При этом сторона, подавшая иск, назначает выбранного арбитражного управляющего, а это имеет особое значение в привлечении владельца к обязательствам ООО.

Кроме того, для увеличения конкурсной массы истец вправе оспорить сделки, совершённые в течение года до принятия заявления о признании должника банкротом. В случае, когда сделка совершена по ценам ниже рыночных, срок оспаривания увеличивается до трёх лет.

В процессе рассмотрения дела о несостоятельности к судебным разбирательствам привлекаются директор, владелец бизнеса, выгодополучатель. Если суд признает связь между действиями этих лиц и неплатёжеспособностью, то взыскание в размере требований истца налагается на личное имущество.

Какие можно сделать выводы из всего сказанного:

  1. Ответственность участника не ограничивается размером доли в уставном капитале, а может быть неограниченной, и погашаться за счет личного имущества. Учреждать ООО только чтобы избежать финансовых рисков, нет особого смысла.
  2. Если предприятием руководит наёмный управляющий, предусмотрите такой порядок внутренней отчётности, который позволяет иметь полную картину состояния дел в бизнесе.
  3. Бухгалтерская отчётность должна находиться под строгим контролем, утрата или искажение документов – фактор особого риска, указывающий на намеренное банкротство.
  4. Кредиторы вправе требовать взыскания долгов с самого собственника, если юридическое лицо находится в процессе банкротства и не в состоянии отвечать по своим обязательствам.
  5. Привлечь владельца предприятия к выплате задолженностей по бизнесу сложнее, чем индивидуального предпринимателя, однако с 2009 года количество таких дел исчисляется тысячами.
  6. Кредиторы должны доказать связь между финансовой несостоятельностью общества и действиями/бездействием участника, но в некоторых ситуациях действует презумпция его вины, т.е. доказывание не требуется.
  7. Вывод активов из фирмы накануне банкротства – это существенный риск привлечения к уголовной ответственности.
  8. Процедуру банкротства лучше инициировать самому, однако делать это надо только с привлечением узкопрофильных юристов, с положительным опытом подобных дел.

Источник: https://www.regberry.ru/registraciya-ooo/kakuyu-otvetstvennost-neset-uchreditel-ooo

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.