+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Взаимозачет по-бухгалтерски

Содержание

Взаимозачет в бухгалтерском и налоговом учете

Взаимозачет по-бухгалтерски

Вопрос: Компания А реализовывала свои услуги компании Б на сумму 3 млн руб. (в том числе НДС – 457 627,12 руб.), также компания А приобрела у компании Б услуги на сумму 1 млн руб. (в том числе НДС – 152 542,37 руб.). Долг решено было закрыть взаимозачетом. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете компании А проведение взаимозачета?

Ответ:

Бухгалтерский учет

Учитывая вступление в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 06.12.

2011 N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете” (далее – Закон N 402-ФЗ), следует отметить, что до утверждения органами государственного регулирования бухгалтерского учета федеральных и отраслевых стандартов, предусмотренных Законом N 402-ФЗ, применяются правила ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, утвержденные уполномоченными федеральными органами исполнительной власти и Банком России до дня вступления в силу указанного Закона.

В соответствии с п. 5 Положения по бухгалтерскому учету “Доходы организации” ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

На основании п. 6 ПБУ 9/99 выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности (с учетом положений п. 3 данного Положения).

На основании Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.

2000 N 94н, счет 90 “Продажи” предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним.

К счету 90 может быть открыт субсчет 90 “Выручка”.

Счет 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.

Таким образом, отражать выручку от реализации услуг организации Б следует по дебету счета 62 и кредиту счета 90.

В силу Инструкции по применению Плана счетов счет 40 “Выпуск продукции (работ, услуг)” предназначен для обобщения информации о выпущенной продукции, сданных заказчикам работах и оказанных услугах за отчетный период, а также выявления отклонений фактической производственной себестоимости этой продукции, работ, услуг от нормативной (плановой) себестоимости. Этот счет используется организацией при необходимости.

Счет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк.

Соответственно, операцию по взаимозачету в учете организации А следует отражать по дебету счета 60 и кредиту счета 62.

Порядок составления бухгалтерских записей приведен в таблице.

Учет у организации А проведения взаимозачета с организацией Б при оказании ими услуг (руб.)

операцииДебетКредитСуммаПервичный документ
Отражение выручки от реализации услуг организации Б6290-13 000 000Акт приема-передачи, договор об оказании услуг
Начислен НДС при реализации услуг90-368457 627,12Счет-фактура
Отражена задолженность перед организацией Б76621 000 000Регистр налогового учета
Приняты к учеты результаты услуг, оказанные организацией Б10601 000 000Бухгалтерская справка
Отражение НДС, предъявленного организацией Б1960152 542,37Счет-фактура
Отражение взаимозачета60621 000 000Акт зачета взаимных требований
Получена доплата от организации Б51622 000 000Бухгалтерская справка-расчет

Налоговый учет

В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

https://www.youtube.com/watch?v=eXfiKtKvk50

На основании пп. 1 п. 2 ст.

171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу РФ без таможенного оформления, в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст.

171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п. п. 3, 6 – 8 ст. 171 НК РФ.

Соответственно, в рассматриваемой ситуации организация имеет право на получение налогового вычета по НДС на основании счета-фактуры, выставленного организацией Б.

Что касается налога на прибыль организации, то согласно п. 1 ст. 249 НК РФ в целях гл. 25 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, и выручка от реализации имущественных прав.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 248 НК РФ при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Таким образом, в целях исчисления налога на прибыль организации выручка от реализации услуг (без учета НДС) признается доходом от реализации.

Источник: http://vuzirossii.ru/publ/vzaimozachet_v_bukhgalterskom_i_nalogovom_uchete/35-1-0-1968

Взаимозачет проводки счет

Взаимозачет по-бухгалтерски

Налогоплательщики, которые одновременно являются дебитором и кредитом в отношении другу друга могут использовать следующие варианты взаимного расчета: Одной из таких ошибок является срок, который устанавливается в отношении выполнения договорных обязательств. По закону взаимозачет можно применить только к тем обязательствам, срок которых уже истек.

Взаимозачет при УСН доходы – это погашение встречных однородных требований. Другими словами, организации, использующие сконтрацию, фактически осуществляют аннулирование равнозначных обязательств по действующим соглашениям.

Взаимозачет по-бухгалтерски

Как известно, проведение взаимозачета связано с требованием оплаты НДС деньгами, что вызывает у бухгалтеров вопросы о вычете.

Это означает заключение двух самостоятельных договоров — подряда и поставки. В условиях взаимной задолженности применяется прекращение обязательств зачетом, предусмотренное статьей 410 Гражданского кодекса РФ.

Онлайн журнал для бухгалтера

Гражданский кодекс определяет взаимозачет как погашение встречных однородных требований, то есть аннулирование обязательств по договорам поставки, услуг, работ.

Взаимозачет можно провести путем направления контрагенту заявления о взаимозачете (См. “Взаимозачет между организациями: образец заявления “. Но есть и другой вариант – составить акт.

О нем и пойдет речь в данной статье. взаимозачет проводится организациями, участвующими в двух и более обязательствах, по которым возникли встречные требования; требования обязательно должны иметь встречный характер.

Неделя бератора «УСН на практике»

Перед проведением взаимозачета следует провести сверку расчетов, подписать двусторонний акт сверки и на его основании написать в адрес контрагента заявление о взаимозачете в произвольной форме (примерный образец смотрите в примере).

Предположим, в январе АО «Олимп» продало ООО «Сатурн» партию товаров на сумму 47 200 руб.

(в том числе НДС – 7200 руб.).

«Олимп» предложил «Сатурну» произвести зачет встречных однородных требований.

А на каком основании вы проводите оплату за поставленный вам товар, другой организации? На основании письма от поставщика?

И почему таких операций у вас очень много? Я допускаю разовые платежи, но чтоб поток. Вас, простите, банки еще не задрали письмами типа:

«В целях легализации черного оборота средств, просим вас предоставить…»

.

Вообще, это определенные налоговые риски!

И я, на вашем месте, уже глубоко бы задумалась! Вам не приходило в голову, что при выездной проверке, этими сделками налорги заинтересуются в первую очередь, и зашлют кучу встречек между вами, стороной А и стороной Б?

Пять способов произвести корректировку долга в 1С (версия 8

Удобный метод исправления взаимного дебетового и кредитового сальдо в расчетах с контрагентом – документ Корректировка долга в 1С.

А оно вам это надо? Только лишний геморой… И потом, с какого перепуга, организация, поставившая товар, вместо того, чтобы получить оплату, не видя самих денег, просят заслать их куда то? Не имея при этом никаких гарантий проверить сделку? Только одно: либо у них арестован расчетный счет, либо он закрыт вовсе, либо организации не существует, как таковой.

Программа 1С:Бухгалтерия 8, в редакции 3.0, предлагает расширенный механизм исправления взаимозачета – в 5 вариантах.

Рассмотрим, как с помощью одного документа можно сделать корректировку результатов предыдущего отчетного периода, используя варианты операций, предложенные разработчиком.

Дебиторская и кредиторская задолженности возникают в процессе хозяйственной деятельности предприятия и учитываются в соответствии с условиями договоров.

Долговые обязательства, подлежащие корректировке, хорошо видны при составлении оборотно-сальдовой ведомости. Промежуточное сальдо при этом как положительное, так и отрицательное. Совет. Проверьте документы, отраженные программой 1С в этом отчете.

Как провести взаимозачет в 1С 8

Если в организации есть задолженность перед контрагентом-поставщиком, она может в счет задолженности оказать контрагенту услуги или же поставить товары.

Так же и контрагент-покупатель может поставить услуги или товары в счет своей задолженности. Для правильного отображения таких операций в учете требуется провести процедуру взаимозачета.

Пример. Наша организация должна поставщику 88 500 руб.

за поставку материалов. В счет долга мы оказали поставщику услуги на сумму 70 800 руб.

Необходимо провести взаимозачет. Создадим в программе документ «Корректировка долга» (см.

раздел «Покупки» или раздел «Продажи», подраздел «Расчеты с контрагентами»). Заполним реквизиты «шапки»: поле «Вид корректировки» – в нашем случае следует выбрать «Зачет задолженности», поле «Зачесть задолженность» – указать «Поставщику», поле «В счет задолженности» – указать «Поставщика перед нашей организацией», поле «Поставщик (кредитор)» – выбрать нужного контрагента.

Взаимозачет: как правильно провести и оформить

Взаимозачет — удобный и быстрый способ погасить задолженность перед контрагентом.

Чтобы исключить налоговые риски, важно правильно оформить акт взаимозачета.

Как оформить подобную операцию, узнаете из этой статьи.

Организация может заключить со своим контрагентом два разных договора. По одному из договоров она может выступать продавцом, а по другому — покупателем.

Возникшие задолженности можно погасить удобным способом — взаимозачетом.

  1. Каким документом оформляют взаимозачет и как отражать операцию в учете
  2. Какие требования можно зачесть
  3. Сколько сторон может участвовать во взаимозачете

В статье 410 ГК РФ сказано, что обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования.

Сегодня мы выясним как в программе 1С сделать корректирование долговых обязательств, а именно корректировку долга, перенос задолженности.

проведение взаимозачета; мы выясним отличие в опциях соответствующего механизма корректирования в 1С.

Рассматривать процесс указанного обслуживания долга будем в программе 1С Бухгалтерия версии 8.3. также сделаем сноски по документу корректировки долга для программы 1С Бухгалтерия версии 8.2.

Перейти к журналу документов корректировки как в 1С 8.3, так и в 1С 8.2 можно открыв любой из пунктов главного меню «Покупка» или «Продажа».

Зачет задолженности. Выбирая данный пункт бухгалтер получает автоматизированный инструмент по зачету образовавшейся задолженности учетной организации по определенному контрагенту.

Источник: http://pravo-38.ru/vzaimozachet-provodki-schet-76633/

Оформляем взаимозачет | Бухгалтерия и кадры

Взаимозачет по-бухгалтерски

Нередко организации являются и должником, и кредитором одного и того же лица. Чтобы в такой ситуации не перегонять деньги по счетам, контрагенты производят зачет встречных обязательств. В этой статье пойдет речь о том, как правильно оформить взаимозачет.

Как проводить зачет взаимных требований, сказано в статьях 410 и 411 ГК РФ. В первой статье указаны три условия, при соблюдении которых зачет возможен, а во второй – перечислены случаи, когда он недопустим.

Когда взаимозачет возможен…

Основное условие для проведения зачета – это, конечно, наличие встречных требований. То есть в случае двухстороннего зачета между организациями, которые хотят произвести взаимозачет, должны быть заключены два самостоятельных договора. Причем компания, выступающая кредитором по одному из них, по другому договору должна являться дебитором.

Следующее условие заключается в том, что встречные требования должны быть однородными. Однако, какие требования являются однородными, Гражданский кодекс не поясняет. Считаются ли таковыми, скажем, требования об оплате по двум договорам, если предмет одного – оказание услуг, а другого – купля-продажа товаров?

Президиум ВАС РФ в пункте 7 информационного письма от 29 декабря 2001 г.

№ 65 «Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований» по этому поводу указал, что из положений статьи 410 Гражданского кодекса вовсе не следует, что предъявляемое к зачету требование должно вытекать из того же обязательства или из обязательства одного вида. Иными словами задолженность, скажем, по договору займа, может быть зачтена в счет погашения требования по оплате товаров, отгруженных займодавцу (выполненных для него работ, оказанных ему услуг).

Третье требование, которое Гражданский кодекс предъявляет к взаимозачетам, касается срока исполнения обязательств. Обязательство может быть полностью или частично прекращено зачетом только того встречного однородного требования, срок исполнения которого:

– уже наступил;

– не указан в договоре;

– определен моментом востребования.

Например, если по условиям договора поставка товаров производится тремя партиями, а перечислить оплату покупатель должен в течение пяти дней после поставки всех товаров, то на момент отгрузки, скажем, второй партии срок оплаты еще не наступил, а значит задолженность по договору, которую можно было бы зачесть, еще не возникла.

…и невозможен

В ряде случаев стороны не могут прекратить свои взаимные обязательства зачетом. Статья 411 ГК РФ не допускает зачет требований:

– по задолженностям, в отношении которых другая сторона заявляет об истечении их срока исковой давности. Напомним: в общем случае он составляет три года;

– о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью;

– о взыскании алиментов;

– о пожизненном содержании;

– в иных случаях, предусмотренных законом. Например, невозможен зачета требований участника к обществу с ограниченной ответственностью при обязанности внесения вклада в уставный капитал (п. 2 ст. 90 ГК РФ);

– если зачет невозможен по условиям договора.

Определяемся с суммой взаимозачета…

Чтобы произвести взаимозачет, не обязательно иметь равные взаимные обязательства. Ведь статья 410 ГК РФ позволяет проводить не только полное, но и частичное погашение взаимных требований зачетом. Если обязательства не равны, зачет может быть проведен на сумму наименьшей задолженности.

Однако основная сложность с определением суммы, на которую нужно производить взаимозачет, связаны с налогом на добавленную стоимость.

Напомним: специалисты финансового ведомства считают, что в случае проведения взаимозачета, стороны могут принять к вычету «входной» НДС лишь в случае перечисления суммы налога поставщику живыми деньгами в безналичном порядке.

Причем вычет «входного» налога возможен только в периоде, когда НДС будет фактически перечислен контрагенту. В письме от 28 апреля 2008 г.

№ 03-07-11/168 Минфин России пришел к такому выводу на основании положений пункта 4 статьи 168 и пункта 2 статьи 172 НК РФ.

В пункте 4 статьи 168 Налогового кодекса действительно сказано, что при проведении взаимозачета НДС нужно перечислять платежкой. Однако порядок и условия принятия НДС к вычету регулирует не эта норма, а положения статей 171 и 172 НК РФ.

О требованиях пункта 4 статьи 168 НК РФ говорится только в пункте 2 статьи 172 НК РФ, который посвящен исключительно расчетам с поставщиками собственным имуществом (в том числе векселем третьего лица). О зачете взаимных требований речь не идет ни в этом, ни в каком-либо другом пункте статей 171 и 172 НК РФ.

Получается, что если при проведении взаимозачета покупатель не выполнит требование о безналичном перечислении суммы НДС, это никак не должно повлиять на принятие им к вычету суммы «входного» налога. Однако чиновники считают иначе.

Причем, по их мнению, если организация, не предполагая погашение долга зачетом, уже приняла «входной» НДС к вычету в момент оприходования товаров (работ, услуг), она должна будет восстановить принятую к вычету сумму НДС, подать уточненную декларацию, заплатить недоимку и пени и вновь заявить налоговый вычет после перечисления НДС поставщику.

Заметим: финансисты считают, что составлять отдельную платежку на перечисление НДС при зачете взаимных требований нужно и в том случае, если один из контрагентов применяет спецрежим или получил освобождение от уплаты НДС по статье 145 НК РФ.

Если организация не хочет спорить с инспекцией, НДС при взаимозачете лучше перечислять в безналичном порядке, а сам зачет производить на сумму без учета налога.

Пример

ООО «Восток» по договору от 15 октября 2008 г. № 175 купило у ОАО «Запад» продукцию на сумму 82 600 руб. (в том числе НДС – 12 600 руб.). А по договору от 27 октября 2008 г. № 389 ООО «Запад» приобрело у ООО «Восток» материалы на сумму 70 800 руб. (в том числе НДС – 10 800 руб.).

В ноябре 2008 года ООО «Восток» и ОАО «Запад» решили произвести частичный зачет взаимных требований по договорам на сумму 60 000 руб. (без учета налога). При этом, соблюдая требование пункта 4 статьи 168 НК РФ, стороны перечислили друг другу в безналичном порядке НДС в размере 10 800 руб.

Предположим, что ООО «Восток» к моменту проведения взаимозачета принял «входной» НДС к вычету. Впоследствии при оформлении зачета (что произошло в рамках одного налогового периода) бухгалтер восстановил налог, относящийся к задолженности, погашенной зачетом, и принял его к вычету вновь после перечисления поставщику.

Бухгалтер ООО «Восток» сделал такие записи:

в октябре 2008 года

ДЕБЕТ 62    КРЕДИТ 90

– 70 800 руб. – отражена стоимость реализованной продукции;

ДЕБЕТ 90    КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 10 800 руб. – начислен НДС со стоимости реализованной продукции;

ДЕБЕТ 41    КРЕДИТ 60

– 60 000 руб. – оприходованы товары;

ДЕБЕТ 19    КРЕДИТ 60

– 12 600 руб. – учтен НДС по оприходованным товарам;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»    КРЕДИТ 19

– 12 600 руб. – зачтен «входной» НДС на основании счета-фактуры поставщика;

в ноябре 2008 года:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»    КРЕДИТ 19

– 10 800 руб. ***В РАМКУ***– восстановлен (сторнирован) ранее зачтенный НДС, поскольку принято решение о проведении зачета взаимных требований;

ДЕБЕТ 60    КРЕДИТ 62

– 60 000 руб. – отражено проведение зачета взаимных требований на сумму задолженности (без НДС);

ДЕБЕТ 60    КРЕДИТ 51

– 10 800 руб. – перечислена сумма предъявленного НДС на расчетный счет ООО «Запад»;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»    КРЕДИТ 19

– 10 800 руб. – зачтен предъявленный НДС на основании платежного поручения;

ДЕБЕТ 51    КРЕДИТ 62

– 10 800 руб. – получена сумма НДС от ООО «Запад».

Готовим документы

Зачета взаимных требований, как и любая хозяйственная операция, должен быть оформлен документально (п. 1 ст. 9 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Каких-либо требований к оформлению взаимозачета Гражданский кодекс не содержит. То есть стороны вольны в выборе документа, который будет подтверждением произведенного зачета.

Главное, чтобы он содержал все обязательные реквизиты, предусмотренные законом «О бухучете» для первичных документов.

На практике обычно оформляется акт зачета взаимных требований, который подписывают обе стороны. Унифицированной формы этого документа нет. Акт взаимозачета для приведенного выше примера может выглядеть следующим образом.

АКТ зачета взаимных требований
5 ноября 2008 г.г. Москва
Общество с ограниченной ответственностью «Восток», именуемое в дальнейшем Сторона 1, и Открытое акционерное общество «Запад», именуемое в дальнейшем Сторона 2, равно именуемые «Стороны» составили настоящий акт о следующем:Для ускорения взаиморасчетов Стороны договорились произвести частичный зачет на сумму 60 000 (Шестьдесят тысяч) руб. без учета НДС, взаимных однородных требований, срок которых наступил, основанных на договорах купли-продажи:– от 15 октября 2008 г. № 175 на сумму 82 600 руб., в том числе НДС – 12 600 руб. (продавец – Сторона 2, покупатель – Сторона 1);- от 27 октября 2008 г. от № 389 на сумму 70 800 руб., в том числе НДС – 10 800 руб. (продавец – Сторона 1, покупатель – Сторона 2)После проведения Сторонами зачета взаимных однородных требований по настоящему акту остаток задолженности Стороны 1 перед Стороной 2 по состоянию на 5 ноября 2008 года составляет 10 000 (Десять тысяч) руб., в том числе НДС – 1800 (Одна тысяча восемьсот) руб.  
Сторона 1 Руководитель: ______________ И. И. Иванов Главный бухгалтер: ______________ Е. П. СмирноваМ.П.Сторона 2 Руководитель: ______________ П. П. Петров Главный бухгалтер: ______________ А.В. ФедоровМ.П.

В то же время в статье 410 ГК РФ сказано, что для зачета достаточно заявления одной стороны. Таким образом, составление двухстороннего акта вовсе не обязательно. Одна из сторон, пожелавшая провести зачет взаимных требований, может направить в адрес другой письмо, в котором заявит о факте взаимозачета.

Заметим, что Президиум ВАС РФ в пункте 4 информационного письма от 29 декабря 2001 г. № 65 «Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований» указал, что для прекращения обязательства зачетом заявление о взаимозачете должно быть получено соответствующей стороной.

Заявление о проведении взаимозачета для приведенного выше примера может быть оформлено так.

ЗАЯВЛЕНИЕ о зачете взаимных требований
от 5 ноября 2008 г. № 355 Руководителю Открытого акционерного общество «Запад» П.П. Петрову,Главному бухгалтеру А.В. Федорову
Общество с ограниченной ответственностью «Восток», именуемое в дальнейшем «Заявитель», в лице И.И. Иванова, действующего на основании Устава, в соответствии со статьей 410 Гражданского кодекса РФ заявляет о зачете сумм взаимных однородных требований, срок которых наступил, на сумму 60 000 (Шестьдесят тысяч) руб., без учета НДС.Взаимные однородные требования, как подтверждает акт сверки взаимной задолженности от 31 октября 2008 года, основаны на договорах купли-продажи:– от 15 октября 2008 г. № 175 на сумму 82 600 руб., в том числе НДС – 12 600 руб. (продавец – ОАО «Запад», покупатель – ООО «Восток»);– от 27 октября 2008 г. от № 389 на сумму 70 800 руб., в том числе НДС – 10 800 руб. (продавец – ООО «Восток», покупатель – ОАО «Запад»).После проведения зачета взаимных однородных требований по настоящему заявлению остаток задолженности ООО «Восток» перед ОАО «Запад» по состоянию на 5 ноября 2008 года составляет 10 000 (Десять тысяч) руб., в том числе НДС – 1800 (Одна тысяча восемьсот) руб.Руководитель ООО «Восток» ______________ И. И.ИвановГлавный бухгалтер ______________ Е. П. СмирноваМППриложение: Акт сверки взаимной задолженности от 31 октября 2008 года

© “Бухгалтерия и кадры”, №11, 2008

Источник: http://www.buhkadr.ru/articles/813-oformlyaem-vzaimozachet

Проводки по взаимозачету между организациями

Взаимозачет по-бухгалтерски

Взаимозачет между организациями является достаточно рациональным способом завершения обоюдных обязательств. В обороте компаний нередки ситуации, когда одна фирма отправила другой товары или оказала услуги, а другая во встречном порядке отгрузила ТМЦ.

У обеих сторон возникли встречные требования на сумму отгруженных ТМЦ или исполненных работ, поэтому кроме традиционных расчетов можно применить зачет встречных требований. Для отражения его в бухучете стороны составляют акт взаимозачета.

О том, как правильно произвести зачет требований и грамотно его оформить, пойдет речь в статье. 

Когда допускается зачет взаимных требований

Возможна подобная ситуация, если:

  • между партнерами будут существовать, по меньшей мере, 2 обязательства;
  • каждая сторона является дебитором по одному из соглашений и кредитором – по другому.

Чаще проведение взаимозачета осуществляется между 2-мя контрагентами, но законом не возбраняется засчитывать обоюдные требования по многосторонним операциям.

Какие требования предъявляет к взаимозачету ГК РФ

Действующим законодательством определены условия, необходимые для проведения взаимозачета между организациями (ст. 410 ГК РФ):

  • требования должны быть встречными;
  • характер обязательств однороден (к примеру, все они выражены в денежной форме);
  • срок исполнения обязательств наступил, определен моментом востребования либо вовсе не указан в соглашениях.

Размер задолженности сторон роли не играет: обязательства могут быть равными или различными. В подобных случаях зачет совершается в величине меньшей задолженности.

Взаимозачет между организациями: оформление

Для проведения взаимозачета требуются следующие документы:

  • заявление одного контрагента, направленное второй стороне, либо заключение соглашения сторон на осуществление зачета взаимных требований;
  • договоры, действующие между сторонами;
  • акт взаимозачета, подписанный всеми партнерами.

Подобный пакет документов обязателен как при двухсторонних сделках, так и при оформлении документов, когда партнеров трое и более. Варьируется лишь количество составленных актов взаимозачета – каждый из участников должен получить подписанный всеми сторонами документ.

Несмотря на то, что типовой формы акта не существует, практикой и законом «О бухучете» выработаны определенные критерии к его содержанию. В нем указывают:

  • Дату и место составления;
  • Названия участвующих организаций или их представителей (ФИО, должности и полномочия);
  • Информацию о каждом обязательстве, погашаемом зачетом, с указанием статуса контрагента (кредитором или дебитором);
  • Условия о размере (полном/частичном) и сумме погашения;
  • Дату вступления соглашения в силу;
  • Подписи представителей сторон.

Рассмотрим, как на практике осуществляется взаимозачет.

После оформления акта взаимозачета в бухучете необходимо отразить этот факт на счетах расчетов с дебиторами и кредиторами.

Дебетуется обычно счет, по которому отражается кредиторская задолженность (60, 76). В кредите бухгалтерской записи указывается обычно сч. 62. Т.е.

факт проведения взаимозачета оформляется проводкой Д/т 60 – К/т 62. Рассмотрим, как осуществляется взаимозачет в учете каждого партнера.

Тройной зачет: особенности операции

Итак, разберемся, как оформить взаимозачет между организациями.

Пример

Компания АА поставила предприятию ББ материалы на 1 500 000 руб.

Фирма ББ реализовала запчасти автоколонне ВВ на 1 600 000 руб.

Колонна ВВ перевезла для фирмы АА грузы на сумму 1 700 000 руб.

Чтобы снизить показатели дебиторской задолженности на конец месяца партнеры решили оформить зачет взаимных требований, составили акты сверки и установили сумму зачета – 1 500 000 руб.

Составлен акт взаимозачета между тремя юрлицами, где указываются:

  • договоры, отражающие требования и обязательства каждой стороны;
  • суммы задолженности на дату осуществления зачета;
  • сумма зачета – 1 500 000 руб. (как наименьшая по обязательствам);

Остатки задолженности после оформления акта составили:

  • долг компании АА перед ВВ – 200 000 руб. (1 700 000 – 1 500 000);
  • автоколонны ВВ перед фирмой ВВ – 100 000 руб. (1 600 000 – 1 500 000).

Взаимозачеты между юридическими лицами в 2021 году проводятся, как и прежде с использованием балансовых счетов расчетов. На основании составленного акта тройной взаимозачет отражают проводки:

ОперацияСуммаД/тК/т
В фирме АА
Отгрузка ТМЦ компании ББ1 500 0006290
Получены логистические услуги от колонны ВВ1 700 0002560
Сумма зачета на дату составления акта1 500 0006062
В компании ББ
Поступили ТМЦ от фирмы АА1 500 0001062
Продажа запчастей автоколонне ВВ1 600 0006290
Зачет задолженности1 500 0006062
В автоколонне ВВ
Получены запчасти от компании ББ1 600 0001060
Предоставлены автоуслуги фирме АА1 700 0006290
Погашены взаимные обязательства перед ББ1 500 0006062

Итак, проводка по зачету взаимных требований у каждой компании будет одинаковой, и подтверждается она подписанным актом.

Источник: https://spmag.ru/articles/provodki-po-vzaimozachetu-mezhdu-organizaciyami

Взаимозачет: проводки

Актуально на: 3 марта 2021 г.

Встречное однородное требование, срок которого наступил (либо не указан или определен моментом востребования), может быть прекращено полностью или частично зачетом (ст. 410 ГК РФ ). О том, какие проводки при зачете делаются в бухгалтерском учете, расскажем в нашей консультации.

Как отразить взаимозачет в бухгалтерском учете

Сущность взаимозачета состоит в том, что организация одновременно закрывает полностью или частично дебиторскую и кредиторскую задолженности. Наиболее простая ситуация, когда две организации поставили товары (выполнили работы, оказали услуги) друг другу.

Например, организация А поставила организации B товары стоимостью 250 000 руб. а организация B выполнила работы для организации А стоимостью 180 000 рублей. Облагаются операции НДС или нет, для целей зачета значения не имеет, поэтому для упрощения в примерах налог не рассматривается.

Напомним, что аналитический учет по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется в разрезе поставщиков и покупателей соответственно (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н ). Для упрощения аналитический учет, к примеру, на счете 62 будем отражать как 62/B, что будет означать задолженность покупателя-организации B.

Представим бухгалтерские записи по отражению возникших задолженностей у организации А:

Таким образом, в учете обеих организаций будет числиться одновременно дебиторская и кредиторская задолженность перед одной и той же компанией, поэтому, составив акт взаимозачета, долг на меньшую сумму можно будет зачесть.

Тогда в бухгалтерском учете организации А взаимозачет будет отражен так:

Дебет счета 60/В – Кредит счета 62/B на сумму 180 000

А организация А на взаимозачет сделает следующие бухгалтерские проводки:

Дебет счета 60/А – Кредит счета 62/А на сумму 180 000

Во взаимозачете может участвовать и более двух сторон.

Взаимозачет авансов

Часто в бухгалтерии под взаимозачетом понимается закрытие задолженностей, возникших по одному и тому же основанию. В приведенных выше случаях одна и та же организация является одновременно поставщиком и покупателем. Однако даже будучи лишь, к примеру, покупателем, у организации может возникнуть кредиторская и дебиторская задолженность по одному и тому же счету или накладной.

К примеру, организация А получила на расчетный счет от организации B аванс в счет поставки товаров:

Дебет счета 51 «Расчетные счета» — Кредит счета 62/B, субсчет «Авансы полученные»

В дальнейшем в счет полученного аванса произведена отгрузка:

Дебет счета 62/B, субсчет «Задолженность за поставленные товары (работы, услуги)» — Кредит счета 90

В условиях автоматизации бухгалтерская программа произведет взаимозачет задолженностей самостоятельно. В случае, если зачет не был выполнен, то дебиторскую и кредиторскую задолженности покупателя нужно будет закрыть вручную на меньшую из суммы полученного аванса или стоимости отгруженного товара:

Дебет счета 62/В, субсчет «Авансы выданные» — Кредит счета 62/В, субсчет «Задолженность за поставленные товары (работы, услуги)»

Бухгалтерские проводки по взаимозачету между организациями

Взаимозачет представляет собой погашение встречных требований без дополнительного движения денежных средств. В результате взаимозачета аннулируются однородные требования сторон взаимозачета друг к другу. Рассмотрим на примере как провести взаимозачет между организациями и проводки формируемые по данной операции.

Правила проведения взаимозачета

Взаимозачет не рассматривается как сделка.

Для возможности взаимного погашения требований сторон необходимо соблюдение нескольких условий:

  • Стороны взаимозачета принимали участие как минимум в двух операциях, приведших к возникновению обязательств;
  • Характер требований — встречный, то есть каждый из субъектов является для другого и должником, и кредитором;
  • Встречные требования должны быть однородными, чаще всего они представлены в денежной форме;
  • Эти требования должны возникнуть.

С помощью взаимозачета можно погасить требования, срок которых как наступил, так и еще не пришел, а также требования с неопределенным сроком. Требования первого типа необходимо погасить в течение 7 дней с момента их предъявления.

Однородность требований означает, что ситуация погашения денежного обязательства товаром взаимозачетом не является — такое погашение называется бартером.

Если требования эквивалентны, они должны быть полностью погашены. Тем не менее, встречные требования часто бывают неравны. В этом случае полностью погашается только наименьшая задолженность, а наибольшая погашается лишь в ее размере. Сумма погашения определяется с помощью Акта сверки взаиморасчетов.

При проведении взаимозачета в денежной форме, нужно иметь в виду, что погашаемые задолженности не должны являться возмещением ущерба или алиментами.

Встречаются ситуации, когда сторон взаимозачета не две, а три или даже больше. В таком случае требования можно назвать не встречными, а круговыми. То есть, необходимое условие — цикличность обязательств.

Оформление взаимозачета

Проведение зачета взаимных требований может производиться:

  • В одностороннем порядке;
  • В двустороннем порядке.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Зачет в одностороннем порядке

В первом случае инициатор составляет заявление о своем желании провести зачет и направить его в адрес контрагента. Регламентированной формы такого заявления нет, главное условие — наличие обязательных реквизитов: наименование документа и организации, дата составления, описание факта хозяйственной деятельности, и т.д.

Датой совершения взаимозачета считается дата подтвержденного получения заявления контрагентом, если в заявлении не указана другая дата.

Зачет в двустороннем порядке

В этом случае предусмотрено подписание двустороннего соглашения о взаимозачете: так же, как и заявление о зачете, оно заполняется в свободной форме с указанием обязательных реквизитов. Зачет путем двустороннего соглашения более предпочтителен, поскольку в этом случае факт согласования с контрагентом оспорить невозможно.

Основанием для проведения взаимозачета является документ Акт зачета взаимных требований. Пример акта:

Утвержденной формы акта зачета взаимных требований не существует, каждая организация может разработать собственную удобную ей форму. Но, так же, как и в случае с заявлением и соглашением о зачете, в ней необходимо наличие обязательных реквизитов.

После составления Акта о зачете встречных требований, факт зачета отражается в бух.учете проводкой по счетам 60, 62 или 76. На практике нередко встречается ситуация погашения обязательств по одному договору другим договором у одного контрагента.

ООО «Базис» заключило с ООО «Кактус» договор подряда на сумму 25 600 руб. в т.ч. НДС — 3 905 руб. Себестоимость работ — 14 000 руб.

Одновременно, у ООО «Кактус» существует с «Базисом» договор поставки оборудования на сумму 11 800 руб. в т.ч. НДС 1 800 руб. Себестоимость отгруженного оборудования — 6 500 руб.

По взаимному соглашению стороны решили провести зачет встречных требований. Непогашенная задолженность «Кактуса» перед «Базисом» будет погашена перечислением денежных средств.

Проводки по договору поставки оборудования в ООО «Кактус»:

Проводки по корректировкам долга: взаимозачет, перенос и списание задолженности

В каждой организации неотъемлемой частью стабильных взаимоотношений между контрагентами являются дебиторская и кредиторская задолженности. В указанном процессе имеет место быть такое понятие как корректировка долга или взаимозачет, возникающее по обоюдному согласию сторон. В этом материале мы с вами рассмотрим как отражать эти операции в бухгалтерских проводках.

Рассмотрим основные способы изменения расчетного сальдо.

Проводки по взаимозачету

Суть данных операций: долг контрагента «А» по его договорам гасится задолженностью контрагента «Б» по его договорам.

Рассмотрим операцию на конкретном примере.

10.02 .2015 Фирма «А» оказала услуги Фирме «Б» на сумму 6000 руб. (в т.ч. НДС — 1000 руб.). 21 .02.2015 «Фирма «Б» произвела отгрузку товаров Фирме «А» на сумму 9000 руб. (в т.ч. НДС — 1500 руб.). Фирмы «А» и «Б» в марте 2015 провели зачет взаимной задолженности.

05 .03.2015 был подписан акт взаимозачета и произведен зачет на 6000 руб.

В бухгалтерии Фирмы «Б» были сделаны следующие проводки:

Что касается бухгалтерского учета в Фирме «А», то проводки будут «зеркальными» к проводкам Фирмы «Б», т.е. на сумму 9000 руб. будет показана покупка, а на 6000 руб. — продажа.

Операции по переносу задолженности

Перенос задолженности — это перенос дебиторской или кредиторской задолженности с контрагента «А» и его договоров на контрагента «Б» и его договоры.

Источник: http://buhnalogy.ru/provodki-po-vzaimozachetu-mezhdu-organizatsiyami.html

Бухгалтерские проводки по взаимозачету между организациями

Взаимозачет по-бухгалтерски

Взаимозачет представляет собой погашение встречных требований без дополнительного движения денежных средств. В результате взаимозачета аннулируются однородные требования сторон взаимозачета друг к другу. Рассмотрим на примере как провести взаимозачет между организациями и проводки формируемые по данной операции.

Проводки по взаимозачету между организациями

После составления Акта о зачете встречных требований, факт зачета отражается в бух.учете проводкой по счетам 60, 62 или 76. На практике нередко встречается ситуация погашения обязательств по одному договору другим договором у одного контрагента.

Пример

ООО «Базис» заключило с ООО «Кактус» договор подряда на сумму 25 600 руб., в т.ч. НДС — 3 905 руб. Себестоимость работ — 14 000 руб.

Одновременно, у ООО «Кактус» существует с «Базисом» договор поставки оборудования на сумму 11 800 руб., в т.ч. НДС 1 800 руб. Себестоимость отгруженного оборудования — 6 500 руб.

По взаимному соглашению стороны решили провести зачет встречных требований. Непогашенная задолженность «Кактуса» перед «Базисом» будет погашена перечислением денежных средств.

Проводки по договору поставки оборудования в ООО «Кактус»:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
6290.1Отражена выручка11 800Накладная
90(НДС)68Начислен НДС1 800СФ выданный
90.243Отражена себестоимость6 500
90.999Отражен фин.результат продажи(11 800 — 1 800 — 6 500)3 500Бухгалтерская справка
2060Отражена стоимость ремонтных работ21 695Акт, накладная
1960Отражен НДС входящий3 905СФ поставщика

Проводки по договору подряда в ООО «Базис»:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
6290.1Отражена выручка25 600Накладная
90(НДС)68Начислен НДС3 905СФ выданный
90.220Себестоимость подрядных работ14 000
90.999Фин. результат (прибыль) (25 600 — 3 905 — 14 000)7 695Бухгалтерская справка
0760Отражено приобретение оборудования10 000Акт, накладная
1960Отражен НДС входящий1 800СФ поставщика

Проведение взаимозачета — проводки в ООО «Кактус»:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
6062Отражение взаимной задолженности11 800Бух.справка
6051Перечислена сумма в счет погашения оставшейся задолженности13 800Платежное поручение
6819НДС к вычету3 905Книга покупок

Взаимозачет — проводки в ООО «Базис»:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
6062Отражение взаимной задолженности11 800Бух.справка
6819НДС к вычету1 800Книга покупок
5162Отражена сумма полученных ДС по договору подряда13 800Выписка банка

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/buhgalterskie-provodki-po-vzaimozachetu-mezhdu-organizatsiyami.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.