+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Выплатить зарплату в декабре. Легко!

Зарплата за декабрь: можно ли полностью выплатить её в декабре и как поступить с НДФЛ?

Выплатить зарплату в декабре. Легко!

Зарплата за декабрь: можно ли полностью выплатить её в декабре и как поступить с НДФЛ? ​Алексей Крайнев, 19 декабря 2017 19 декабря 2017

Во многих организациях бухгалтерия стремится «закрыть год», подбивая все платежи таким образом, чтобы они были осуществлены в текущем году и не перетекали на следующий.

Под такое «закрытие» среди прочего подпадают и расчеты с персоналом: декабрьская зарплата выплачивается в декабре,  в последних числах месяца. Причем, многие бухгалтеры удерживают НДФЛ с декабрьской зарплаты и тут же перечисляют налог в бюджет. Эту операцию они отражают в расчете 6-НДФЛ за текущий год.

Но насколько правомерен такой подход с точки зрения законодательства?

Начнем с основного вопроса: а вправе ли вообще организация выплатить заработную плату досрочно? Ответ на этот вопрос нужно искать в Трудовом кодексе. Согласно положениям ст. 136 ТК РФ, заработная плата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца.

При этом конкретная дата выплаты должна быть зафиксирована в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре и не должна выходить за пределы 15 календарных дней со дня окончания периода, за который начислена зарплата.

Отдельно законодатель оговорил: если день выплаты зарплаты, установленный в организации, совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем выплата должна производиться накануне этого дня.

То есть для ответа на вопрос о законности досрочной выплаты зарплаты за декабрь нужно заглянуть в документ, который устанавливает сроки её выплаты в организации.

Если установленный день в январе будет выходным, то заработную плату нужно выдать в последний рабочий день декабря в силу прямого указания в ст. 136 ТК РФ.

Такая выплата досрочной не считается и вопросов о каких-либо нарушениях трудового законодательства тут не возникает и возникать не может.

Если же установленный день выплаты зарплаты в январе выходным уже не будет, то выплачивать её в декабре можно лишь в том случае, если при этом не будет нарушено правило ст. 136 ТК РФ о необходимости выдавать деньги работникам не реже чем каждые полмесяца. Это означает следующее.

Если заработную плату за декабрь выдать, к примеру, 29 декабря, то в январе придется выплатить «аванс» не позднее 13 числа, что в свою очередь потребует выплаты второго «аванса» не позднее 28 января. Иначе организация нарушит правило ст. 136 ТК РФ и может быть привлечена к административной ответственности (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ).

То есть, желание «подбить» итоги года и выплатить деньги работникам досрочно обернется дополнительными хлопотами в январе.

Аналогичные последствия повлечет и перечисление денег в декабре, но не в последний рабочий день, в том случае, если установленная дата выплаты зарплаты в январе приходится на выходной. Ведь ТК РФ безальтернативно требует в таком случае выплатить деньги «накануне».

Получается, что только в этом случае зарплата будет считаться выданной в срок, а право работников на равномерное получение вознаграждения за труд соблюденным.

Соответственно, только в этом случае дальнейшие выплаты можно проводить без высчитывания полумесячных интервалов.

А значит, если работодатель по собственной инициативе решил рассчитаться с сотрудниками не накануне праздников, а раньше, ему нужно дополнительно обеспечить соблюдение права работников на равномерное получение вознаграждения. И в январе провести снова несколько выплат «авансов» (подробнее об авансах см. «Зарплата за первую половину месяца: как рассчитывать аванс и какие суммы из него удерживать»).

Когда удержать НДФЛ с зарплаты за декабрь

Вторая проблема досрочной выплаты заработной платы — налоговая, и связана она с расчетами с бюджетом.

Здесь многие компании применяют стандартный подход: раз выплачивается сумма, которая представляет собой окончательный расчет за месяц (декабрь), то при ее выплате нужно удержать НДФЛ, а удержанный налог перечислить в бюджет не позднее следующего рабочего дня.

Именно поэтому, кстати, в текущем году многие запланировали выплату зарплаты не на пятницу 29-е, а на день ранее, дабы успеть и НДФЛ в бюджет перевести в этом году.

Однако в рассматриваемом случае приведенный выше алгоритм применять нельзя. И вот почему.

Обязанности налогового агента зафиксированы в статье 226 НК РФ. Так, порядок исчисления налоговыми агентами сумм налога регулируется пунктом 3 ст. 226 НК РФ. Там сказано, что исчисление производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 НК РФ. Удержанию НДФЛ посвящен п. 4 ст.

 226 НК РФ, где сказано, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Наконец, правила перечисления НДФЛ в бюджет регулирует п. 6 ст. 226 кодекса, который применяется с учетом правил, закрепленных в п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

Согласно этим правилам, удержанный НДФЛ нужно перечислить в бюджет не позднее следующего рабочего дня после удержания. Исключение составляет НДФЛ, удержанный с больничных и отпускных, который должен попасть в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором проводились выплаты.

Соответственно, если этот день приходится на выходной, то срок передвигается на ближайший следующий за ним рабочий день.

В результате мы имеем достаточно стройную и четко регламентированную Налоговым кодексом цепочку из трех последовательных действий, которые должен совершить налоговый агент по НДФЛ: исчисление — удержание — перечисление. Из нее со всей очевидностью следует, что если налог не исчислен, то обязанности по удержанию просто не может быть. А если налог исчислен, но не удержан, то не может быть обязанности по перечислению. Такова логика Налогового кодекса в действующей редакции.

В этой связи знаковым становится момент, когда налоговый агент обязан исчислить НДФЛ: как мы помним, п. 3 ст. 226 НК РФ тут прямо отсылает к положениям ст. 223 НК РФ. Из чего делаем вывод, что обязанность исчислить НДФЛ возникает у налогового агента в тот момент, когда соответствующий доход считается фактически полученным налогоплательщиком.

Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ, датой фактического получения дохода в виде заработной платы является последний день месяца, за который она начислена. Единственное исключение названо тут же и касается оно зарплаты, выплачиваемой при увольнении сотрудника.

Таким образом, в отношении «действующих» сотрудников по правилам ст. 223 НК РФ до окончания текущего месяца у работодателя не возникает обязанности по исчислению НДФЛ по любым выплатам, которые в соответствии со ст. 129 Трудового кодекса РФ относятся к заработной плате.

А раз так, то нет такой обязанности и по декабрьской зарплате, которая выплачена ранее 31 декабря!

Из этого со всей очевидностью следует, что по правилам НК РФ для целей НДФЛ заработная плата за декабрь, выплачиваемая ранее 31 числа этого месяца, фактически полученным доходом в виде оплаты труда не является. Поэтому ее смело можно (и нужно!) выплачивать без удержания НДФЛ (т. е. в полном размере).

Причем, в данном случае не имеет никакого значения основание досрочной выплаты: делается ли это в связи с тем, что стандартный день выплаты в январе приходится на выходной, или просто по инициативе компании, чтобы «закрыть» год. НДФЛ все равно удерживать не нужно, если выплата происходит ранее 31 декабря.

Чем грозит удержание НДФЛ с «досрочной» зарплаты

Но как же быть компаниям, которые применили стандартный алгоритм и удержали НДФЛ при досрочной выплате декабрьской зарплаты? По-хорошему, эту сумму нужно незамедлительно вернуть (доплатить) работнику и дальше действовать так, как велит Налоговый кодекс: по состоянию на 31 декабря исчислить НДФЛ и удержать его из «аванса» за январь, или любого другого дохода в денежной форме, который будет выплачиваться 31 декабря и позднее (письмо Минфина России от 05.05.17 № 03-04-06/28037). А если таких доходов не будет (в связи с увольнением, к примеру), то сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу, представив не позднее 1 марта следующего года справку 2-НДФЛ с признаком 2, как того требует п. 5 ст. 226 НК РФ.

Соответственно, данная операция на законных основаниях попадет в расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года (письма ФНС России от 13.03.17 № БС-4-11/4440@ и от 15.12.16 № БС-4-11/24063@).

Здесь заметим, что, удерживая НДФЛ из суммы зарплаты, выплачиваемой до окончания месяца, за который она начислена работнику не в связи с его увольнением, организация нарушает не только порядок, установленный Налоговым кодексом, но и трудовое законодательство.

Ведь статья 137 ТК РФ позволяет производить удержания из зарплаты исключительно в случаях, прямо названных в законе. Удержания НДФЛ регулирует Налоговый кодекс, который, как уже было сказано, не предусматривает возможности удержания НДФЛ из подобных «досрочных» выплат.

А значит, в случае удержания НДФЛ в рассматриваемом случае и должностные лица, и сама компания рискуют быть привлеченными к административной ответственности на основании ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ за неполную выплату зарплаты (штраф для должностных лиц 10 000 — 20 000 рублей, а для организаций — 30000 — 50 000 рублей).

Это, по сути, и есть ответ на очень популярный вопрос: возможен ли штраф за досрочную выплату заработной платы?

Что делать, если вернуть работнику удержанную сумму по каким-то причинам не получается? В таком случае компания должна перечислить ее в бюджет не позднее следующего за днем удержания рабочего дня, как этого требует п. 6 ст. 226 НК РФ. Ведь никаких исключений для рассматриваемой ситуации эта норма кодекса не содержит.

Тут, правда, есть один нюанс. Как мы уже выяснили, обязанность исчислить НДФЛ в рассматриваемой ситуации у организации возникает только в последний день месяца. А значит, «досрочное» удержание в принципе нельзя считать НДФЛ, т.к. нельзя удержать то, что еще не исчислено. Выходит, что на удержанную сумму правила п. 6 ст.

 226 НК РФ пока не распространяются.

Но это не значит, что досрочно удержанную сумму можно до конца месяца и в бюджет не перечислять, и работнику не возвращать. Дело в том, что если компания так поступит, то попадет в «налоговую ловушку».

Как только наступит последний день месяца (т.е. день, признаваемый п. 2 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода), удержанная сумма обретет статус НДФЛ и начнет подчиняться правилам п. 6 ст. 226 НК РФ о сроках перечисления.

Но на этот момент данный срок будет уже пропущен!

Если мы внимательно прочитаем положения п. 4 и 6 ст. 226 НК РФ, то увидим, что срок на перечисление НДФЛ отсчитывается именно со дня выплаты денег, из которых был удержан налог.

А значит, если удержать «НДФЛ» при выплате зарплаты до окончания месяца, но в бюджет удержанное сразу не перечислить, то в последний день месяца организация автоматически превратится в нарушителя правил перечисления НДФЛ. За это помимо штрафа по ст.

 123 НК РФ (в размере 20% от неперечисленной в срок суммы) будут начислены еще и пени.

Таким образом, в части «досрочного НДФЛ» у компании может быть только два законных решения: либо до конца месяца вернуть эту сумму работнику, либо перечислить в бюджет не позднее следующего после удержания рабочего дня. Но и в том, и в другом случае сохраняется риск привлечения к административной ответственности по статье 5.

27 КоАП РФ, так как установленный в ней состав является формальным. То есть для признания нарушения совершенным наступление последствий не обязательно, достаточно просто нарушить установленное правило.

Так что характер и возврат суммы работнику, конечно, может быть учтен при решении вопроса о возбуждении производства и (или) назначении наказания, но сам по себе ответственности не исключает.
Обсудить на форуме (37)РаспечататьВ закладки88 545

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/comments/2017/12/13006

Составление и образец приказа о досрочной выплате заработной платы в декабре

Выплатить зарплату в декабре. Легко!

Часто бухгалтера испытывают проблемы с выплатой декабрьской зарплаты. Неверно понятые положения законодательства приводят к нарушениям и к заслуженному получению штрафных санкций.

Основная трудность заключается в том, что законы РФ требует от работодателя выдавать сотрудникам первую половину з/п до 15-го числа следующего месяца. В декабрьском случае это 15-ое января. Но часто определенная дата выдачи зарплаты выпадает на многочисленные январские праздники, следовательно возникает необходимость в досрочной выплате.

Для того, чтобы грамотно составить приказ о досрочной выплате заработной платы в декабре и корректно определить ее дату, следует опираться на соответствующее законодательство. Подробный разбор положений Трудового и Налогового кодексов России поможет бухгалтерам избежать получения штрафов.

Установленные Законом сроки

Условия по срокам выплаты зарплаты, которые оговариваются в 136-ой статье Трудового кодекса, претерпели в начале октября 2019 года существенные изменения. Теперь обновленные положения ТК действуют, ссылаясь на изменения, внесенные Федеральным законом № 272.

Для исполнения требований закона работодатель обязан соблюдать следующие условия:

  • рассчитываться со своими работниками не реже двух раз в месяц;
  • определять во внутренних документах сроки выплаты денежных средств работникам (наличными или на карту);
  • производить выдачу первой части заработной платы не позже 15 числа месяца после начисления дохода;
  • в том случае, если день выдачи зарплаты выпадает на выходной — выплачивать денежные средства накануне.

Индивидуальные предприниматели и компании могут выдавать денежные вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей чаще двух раз в месяц. Для корректного определения дней выплат следует опираться на положения разъяснительного письма Минтруда от февраля 2019 года. В указанном документе объясняется, что назначение выплат зависит от количества отработанных часов.

Наказание за несвоевременное начисление

Вопрос корректной выплаты заработной платы за декабрь становится все более актуальным с приближением конца года.

Особенную злободневность эта проблема приобрела в 2019 году, поскольку тогда ужесточилась ответственность бухгалтеров за нарушения Трудового кодекса. В том же году были внесены существенные изменения в трудовое законодательство.

На сегодняшний момент наказание за несвоевременную выдачу зарплаты регулируются статьей 5.27 Административного кодекса.

Статья 5.27. Нарушение трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права

Положения этой статьи предусматривают следующие штрафы:

Для юридических лицОт 30 до 50 тыс. руб.
Для должностных лицОт 1 до 5 тыс. руб.
Для индивидуальных предпринимателейОт 1 до 5 тыс. руб.

Вышеприведенные штрафы актуальны только для первого случая нарушения, при рецидивах их размеры увеличиваются с 50 до 70 тыс. руб. и с 5 до 10 тыс. руб. В соответствии со 136 статьей Трудового кодекса работодатель также обязан выплачивать зарплату не реже раза в полмесяца, причем первая выплата должна происходить до 15 числа, а вторая до конца месяца.

Образец приказа о досрочной выплате в декабре промежуточного аванса

Выдача аванса в последний день месяц

По действующим правилам при выдаче работникам зарплаты два раза в месяц подоходный налог необходимо удерживать и переводить в налоговую службу только одни раз. Перечисление производится при окончательном расчете работника по итогу рабочего месяца, за который ему начисляется денежное вознаграждение.

В соответствии с 2 п. 223-й статьи Налогового кодекса РФ числом фактического получения сотрудником заработной платы является крайний день рабочего месяца, за который ему начислялось денежное вознаграждение.

При выдаче авансовой выплаты до конца месяца указанная дата фактического получения денежных средств еще не наступает.

Поэтому работодатель не имеет возможности создать базу подоходного налога и определить сумму НДФЛ.

Статья 223. Дата фактического получения дохода

Другая ситуация получится, если аванс выдается в конце месяца, в его последний день. В этом случае дата фактической выдачи дохода и число выплаты авансовой части зарплаты совпадают. Таким образом работодатель, являющийся налоговым агентом, обязан вычислить и удержать подоходный налог из авансовой части и перевести НДФЛ в бюджет не позже следующего числа за днем выдачи з/п.

Из-за того, что последнее число месяца является днем выплаты аванса и удержания налога, возникает ситуация, в которой потребуется проведение дополнительных расчетов по НДФЛ.

Можно ли заплатить раньше срока

Необходимость в досрочной выдаче денежного вознаграждения возникает при расчете сотрудника перед его уходом в отпуск, при возникновении вынужденных обстоятельств, а также перед началом продолжительной командировки или череды выходных дней. Законами России не запрещена досрочная выплата зарплаты.

Но здесь важно соблюдать несколько требований:

  • временной промежуток между платежами не должен быть больше 15 дней;
  • выплата денежных средств должна учитывать количество отработанных часов;
  • при выплате з/п по сдельной работе должны учитываться выполненные нормы.

В соответствии с положениями, указанными в разъяснительных письмах Налоговой службы, днем расчета и выдачи денежных средств работнику считается крайнее число месяца. Проведение действий по перечислению не должно зависеть от того, рабочий этот день или выходной.

Приказ о досрочной выплате заработной платы в декабре

В конце 2019 года многие бухгалтера задавались вопросом — можно ли выплачивать зарплату за вторую часть декабря до конца месяца? И какие при этом необходимы приказы? Для грамотного ответа на поставленные вопросы следует обратиться к законодательству России.

Как уже известно, по закону работодатель обязан выдавать своим работникам заработную плату не реже, чем раз в полмесяца. Точное число выплаты необходимо прописывать во внутренней документации компании, например в правилах внутреннего распорядка, а также в трудовом или коллективном договорах. При этом нужно помнить, что крайний срок выплаты первой части з/п — это средина месяца, 15-ое число.

Допустим, что в коллективном договоре дата выдачи заработной платы за последнею половину рабочего месяца — 10 число. В таком случае декабрьскую зарплату необходимо будет выдать десятого января 2019 г.

Но этот день — выходной. Поэтому вторую часть дохода следует выплачивать работнику накануне. Например, 30 декабря. Эта необходимость объясняется требованиями 8-ой части 136-ой стать Трудового кодекса России.

Тем не менее в большинстве случаев выдача последней части зарплаты не выпадает на выходной день. Поэтому возникает вопрос о том, надо ли в таком случае выдать зарплату досрочно.

На этот вопрос можно ответить по-разному:

Первое мнениеВыдать зарплату до наступления нового года нельзя, поскольку день выдачи вознаграждения выпадает на 10-ое число, поэтому и выплачивать денежные средства нужно десятого. Такое требование опирается на положение 136 ст. ТК РФ, по которому з/п должна выдаваться в заранее определенную дату.
Второе мнениеЗаработную плату можно выдать досрочно, потому что 136-я статья ТК РФ указывает, что выплата средств должна производиться не реже, чем два раза в месяц. Но в то же время эта статья не содержит никаких запретов на выплаты зарплаты чаще двух раз.

Подытоживая вышесказанное, можно сделать вывод, что компания или предприниматель имеют право выдавать декабрьскую зарплату досрочно. Этим они никак не нарушат прав сотрудника.

Поэтому з\п можно выдавать не в январе, а, например, с 26-го по 30-ое декабря. Также работодателям рекомендуется производить в указанный период не конечный расчет, а делать дополнительную промежуточную выдачу — аванс «вне плана».

А уже в январе доплачивать оставшиеся средства и удерживать подоходный налог.

Для выдачи досрочной зарплаты работодателю в обязательном порядке необходимо иметь приказ о досрочной выплате заработной платы в декабре. Поскольку это прямое требование Федерального закона «О бухгалтерском учете». Приказ может иметь две разновидности: для выдачи промежуточного аванса или для выплаты всей зарплаты.

Вариант с выплатой декабрьской зарплаты в виде промежуточного аванса и последующей выдачей оставшихся средств в январе считается наиболее корректным способом. Такой метод рекомендуется большинству работодателей.

Приказ на досрочную выдачу денежных средств лучше подготовить заранее, чтобы бухгалтера имели возможность верно провести расчеты и подготовить документы.

В самом приказе следует оговорить следующие моменты:

  • дату выплаты;
  • причину досрочной выдачи средств;
  • срок конечного расчета за декабрь.

Схожий приказ имеет полная досрочная выдача декабрьской заработной платы. В этом документе следует указать, что денежные средства выдаются в полном объеме.

Образец приказа о полной досрочной выплате зарплаты в декабре

Как в данном случае считать НДФЛ и страховые взносы

При выплате зарплаты числом фактической выдачи средств налогоплательщику считается крайний день месяца, на который ему начислялось денежное вознаграждение за выполнение своих обязанностей. Таким образом перевод в бюджет удержанного налога с дохода работника производится работодателем (налоговым агентом) единожды, при конечном расчете сотрудника за месяц.

Сроки перечисления регулируются статьей 226-ой Налогового кодекса РФ. По той же статье величина удерживаемого налога не может быть больше половины всего дохода.

Обязательные страховые взносы в Пенсионный фонд России высчитываются по итогом конца отчетного периода. В соответствии с Федеральным законом «Об обязательном страховании…» таким периодом является месяц. Перевод страховых взносов необходимо производить в срок, который устанавливается в расчете на получение в банке денежных средств для выдачи заработной платы.

Также уплату взносов можно производить в день перевода денежных средств на счета сотрудников, но при условии, что данный перевод будет произведен не позже 15-го числа следующего месяца. Страховые взносы от несчастных случаев начисляются с оплаты труда. Дополнительно перевод страховых взносов привязан к числу получения в банке денежных средств для выдачи зарплаты.

Из вышесказанного можно сделать вывод, что уплачивать страховые взносы необходимо 31 декабря. Но ЕСН (единый социальный налог) может быть уплачен и до 15-го января.

Источник: http://buhuchetpro.ru/prikaz-o-dosrochnoj-vyplate-zarabotnoj-platy-v-dekabre/

Декабрьская зарплата

Выплатить зарплату в декабре. Легко!

Подскажем, когда лучше выдать декабрьскую зарплату и премии – до Нового года или после.

Декабрьскую зарплату нужно выдать в особом порядке. Ситуация нестандартная из-за новогодних каникул. Кроме того, сотрудники в декабре получают премии. Расскажем, как в конце года рассчитаться с работниками без ошибок. Подскажем, почему премии выгоднее начислить в декабре, а не январе.

В статье вы также найдете подборку претензий налоговиков к премиям. Смотрите, какие премии опасны, а когда есть хорошие шансы учесть расходы.

Зарплата и ежемесячная премия

Если день выдачи зарплаты приходится на новогодние праздники, перечисляйте деньги работникам накануне (ч. 8 ст. 136 ТКРФ). Например, в коллективном договоре написано: «Зарплата выплачивается 5-го и 20-го числа каждого месяца». Срок выдачи зарплаты за вторую половину декабря – 5 января.

Выдайте декабрьскую зарплату за вторую половину месяца 29 декабря, так как 30, 31 декабря – выходные. То есть в последний рабочий день перед праздниками. В 2018 году новогодние каникулы продлятся с 1 по 8 января включительно. Подробнее – в cтатье.

Издавать приказ о переносе выдачи зарплаты в этой ситуации не нужно. Ведь работодатель переносит дату зарплаты не по своей инициативе, а потому что этого требует Трудовой кодекс. То, что интервалы выдачи составят не 15 дней, в этом случае не страшно. Штрафов за это не будет (письмо Минтруда от 3 февраля 2016 г. № 14-1/10/В-660).

Если выдать зарплату после праздников, хотя срок выдачи приходится на новогодние каникулы, компании грозит штраф до 50 000 руб. (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ). Кроме того, придется выплатить работникам компенсацию за задержку зарплаты. Ее считают за все дни задержки в размере 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ от невыплаченной суммы (ст. 142, 236 ТК РФ).

Для ежемесячных премий срок выплаты работодатель устанавливает самостоятельно – в приказе, трудовом или коллективном договоре, локальном нормативном акте. Удобнее установить те же сроки для премий, что и для зарплаты. Когда срок выдачи зарплаты приходится на новогодние праздники, премию за декабрь нужно выдать вместе с окончательной зарплатой. То есть не позднее 29 декабря.

Подвести итоги по показателям премирования за декабрь нужно заранее. Попросите руководителя компании издать соответствующее распоряжение для руководителей служб и подразделений. А затем и приказ на премирование. Укажите в нем дату выплаты – 29 декабря. Ознакомьте всех работников под подпись.

НДФЛ. Удержите НДФЛ из декабрьской зарплаты, которую выдаете 29 декабря, при фактической выплате. То есть выдайте деньги за минусом налога. Этот налог не считается уплаченным за счет собственных средств. Компанию не оштрафуют. То же самое касается ежемесячных премий.

По закону оснований удержать налог 29 декабря нет. Зарплата становится доходом только в последний день месяца, то есть 31 декабря (п. 2 ст. 223 НК РФ). Но большинство компаний в этой ситуации удерживают налог. Налоговики устно и письменно обещают, что штрафов за это не будет (письмо ФНС от 29 сентября 2014 г. № БС-4-11/19716).

Уплатите НДФЛ в бюджет 9 января 2018 года. Ведь налог с зарплаты перечисляют не позже дня, следующего за датой выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Можно перечислить НДФЛ и сразу – 29 декабря. В данном случае налоговики не считают досрочный НДФЛ нарушением. Главное, перечислить налог не раньше, чем удержали. Тогда нет оснований считать, что налог заплатили из денег организации.

Но заполнение отчета 6-НДФЛ это не упростит. Раздел 2 все равно придется заполнять за I квартал 2018 года. Так как, заполняя раздел 2, нужно ориентироваться на дату, не позднее которой нужно перечислить НДФЛ в бюджет.

А если выдать зарплату 29 декабря, предельный срок уплаты налога – 9 января. Выплаченный доход и удержанный налог нужно отразить в том отчетном периоде, на который приходится предельный срок для уплаты НДФЛ. То есть в I квартале 2018 года.

Пример 1

Как отразить в 6-НДФЛ досрочную зарплату, выплаченную 29 декабря.

Компания выплатила зарплату за вторую половину декабря заранее – 29 декабря 2017 года.

В этот же день бухгалтер удержал и перечислил НДФЛ.

Общая сумма зарплаты – 225 000 руб., НДФЛ – 29 250 руб.

Эти суммы бухгалтер отразил в 6-НДФЛ за 2017 год по строкам 020, 040 и 070 раздела 1. В разделе 2 отчета 6-НДФЛ за 2017 год данные о декабрьской зарплате не приводил.

Раздел 2 по декабрьской зарплате заполнил в отчете 6-НДФЛ за I квартал 2018 года.

Чтобы было проще заполнять 6-НДФЛ, зарплату за декабрь надо выдать не 29, а 28 декабря. Тогда оба раздела вы заполните в 2017 году. В I квартале 2018 года показывать декабрьскую зарплату не придется.

Пример 2

Как отразить в 6-НДФЛ за 2017 год досрочную зарплату, выплаченную 28 декабря.

Компания выплатила зарплату за декабрь заранее – 28 декабря 2017 года. В этот же день бухгалтер удержал и перечислил НДФЛ. Общая сумма зарплаты – 225 000 руб., НДФЛ – 29 250 руб. Эти суммы бухгалтер отразил по строкам 020, 040 и 070 раздела 1 6-НДФЛ за 2017 год. Раздел 2 заполнил в этом же отчете.

Налог на прибыль. Ежемесячные премии учитывают в расходах на оплату труда, когда одновременно выполняются два условия:

  • премия предусмотрена трудовым или коллективным договором (абз. 1 ст. 255, п. 21 ст. 270 НК РФ);
  • премия выплачивается за трудовые показатели (п. 2 ст. 255 НК РФ).

Если не подтвердить производственный характер премии, налоговики снимут расходы. Предусмотрите в трудовом или коллективном договоре ежемесячную премию. Если премий несколько, можно сделать в договоре ссылку на положение об оплате труда (письмо Минфина от 4 августа 2015 г. № 03-03-06/44841). А в нем уже подробно указать, кому, когда и за что компания платит премии.

Кроме того, производственный характер премии подтвердят приказы, положение о премировании, служебные записки руководителей подразделений и др.

Ежегодные и разовые премии

Многие компании выдают в декабре разовые премии. Например, за стаж работы, за выслугу лет, к Новому году или специальные премии для строителей. Трудовой кодексдля таких выплат не устанавливает сроки выдачи. Работодатель фиксирует их в приказе, коллективном договоре или локальном нормативном акте. Выплату премий оформляют приказом руководителя.

Страховые взносы. Если начислить премии в декабре, можно сэкономить на взносах. Когда в конце 2017 года доход отдельно взятого сотрудника превысит лимит для расчета взносов, платить на социальное страхование от временной нетрудоспособности ничего не нужно. Обязательные пенсионные взносы надо перечислить по тарифу 10 процентов, а не 22.

С 2018 года пределы для расчета взносов планируют увеличить. По пенсионным взносам – с 876 000 до 1 021 000 руб., по социальным – с 755 000 до 815 000 руб.

Начислить взносы на премию нужно в том же месяце, что и саму премию – в декабре. Уплатить взносы нужно 15 января 2018 года со всех выплат, начисленных в декабре. Для взносов не важно, когда выплатили премию. Важно, когда их начислили (письмо Минфина от 20 июня 2017 г. № 03-15-06/38515).

Пример 3

Как сэкономить на взносах за счет премий.

29 декабря 2017 года компания выдала сотрудникам годовую премию в размере оклада за трудовые достижения. Предельная база по взносам в ФСС в 2017 году–755 000 руб., по пенсионным взносам – 876 000 руб. Оклад прораба – 73 000 руб. С начала года помимо премии общая сумма начисленных выплат– 876 000 руб. (73 000 ₽ × 12 мес.). Значит, взносы в ФСС начислять не нужно.

Пенсионные взносы с выплат сверх лимита рассчитывают по пониженному тарифу – 10 процентов. Бухгалтер начислил с премии пенсионные взносы в сумме 7300 руб. (73 000 ₽ × 10%).

Если бы премию прорабу начислили в январе 2018 года, сумма пенсионных и социальных взносов составила бы 18 177 руб. (73 000 ₽ × 22% + 73 000 ₽ × 2,9%). Экономия только по одному работнику составит 10 877 руб. (18 177 – 7300).

НДФЛ. Удержите налог в день, когда выплатили премию. В отличие от взносов, для НДФЛ доход возникает на дату выплаты премии. Исключение – ежемесячные премии, которые входят в состав зарплаты. Для них дата фактического получения дохода такая же, как для зарплаты, – последний день месяца. Для декабрьских ежемесячных премий это 31 декабря.

Для всех остальных премий НДФЛ надо начислить в день выплаты (письма ФНС от 6 октября 2017 г. № ГД-4-11/20217, Минфина от 29 сентября 2017 г. № 03-04-07/63400).

Например, выдали разовую премию к Новому году 25 декабря. Удержите НДФЛ в этот же день и перечислите в бюджет не позднее 26 декабря. Ведь уплатить налог в бюджет надо на следующий день после того, как выдали премию. А если выдали новогоднюю премию 29 декабря, в этот же день удержите НДФЛ. Перечислите налог в бюджет 9 января 2018 года.

Налог на прибыль. Чиновники считают, что премии к праздникам не связаны с деятельностью компании. Значит, они не уменьшают налог на прибыль, даже если предусмотрены коллективным договором (письмо Минфина от 22 июля 2016 г. № 03-03-06/1/42954).

Правда, иногда компаниям удается отстоять в суде такие расходы. Помогают следующие аргументы. Список расходов на оплату труда открытый (п. 25 ст. 255 НК РФ). Главное для учета затрат в базе по налогу на прибыль – упоминание премии в трудовом договоре и локальном акте.

Такой вывод – в постановлении Арбитражного суда Московского округа от 5 декабря 2014 г. по делу № А40-12724/2014.

Проблем с ежегодными премиями за трудовые успехи у компаний нет. Налоговики к таким премиям претензий не предъявляют. Эти выплаты можно учесть в расходах при расчете налога на прибыль.

Источник: https://www.stroychet.ru/article/76866-kak-vydat-zarplatu-i-premiyu-za-dekabr-bez-oshibok

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.