+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Выплата дивидендов акционерными обществами

Содержание

Выплата дивидендов акционерными обществами

Выплата дивидендов акционерными обществами

Материал предоставлен журналом Консультант /

Сергей Полозков, начальник отделадепартамента правового и корпоративногосопровождения ЗАО«Альянс-Пром»

Российскиеакционерные общества, как правило, несчитают выплату дивидендов первоочереднойзадачей. Однако практика показывает, чтоинвесторы хотят получать доход не отперепродажи акций, а в виде дивидендов.Поэтому для их привлечения  выплачиватьдивиденды необходимо.

В мировойрыночной экономике акционеры традиционнополучают дивиденды, и ничего необычного вэтом нет. К сожалению, в России лишьнезначительное количество акционерныхобществ предлагает инвесторам такой способзарабатывания денег.

В обществах сограниченной ответственностью количествоучастников невелико и  распределениеприбыли производится между теми, ктореально участвует в их деятельности.

А воткрытых акционерных обществах, гдеимеется огромное количество миноритарныхакционеров, лишь номинально участвующих вуправлении общества,  основныесобственники не хотят делиться с нимиприбылью. Но, если хозяева таких компанийхотят, чтобы их акции котировались нафондовой бирже, то без выплаты дивидендовне обойтись.

А для того, чтобы грамотноплатить дивиденды владельцам контрольногопакета акций, необходимо очень хорошознать процедуры принятия решений по этимвопросам. Иначе они могут увязнуть вдлительных судебных разбирательствах снедовольными акционерами.

Форма исрок выплаты

Собрание акционеровпринимает решение о выплате (объявлении) дивидендов по результатам первогоквартала, полугодия, 9 месяцев ифинансового года (п. 1 ст. 42 Закона от 26декабря 1995 г.  № 208-ФЗ «Об акционерныхобществах» –  далее Закон). Собственникиопределяют форму выплаты дивидендов, ихразмер, а также срок и порядок этойвыплаты.

Дивиденды можно заплатитьденьгами или другим имуществом. Например,акциями, которые фирма имеет на балансе.Это могут быть ценные бумаги как самойорганизации, так и сторонних компаний.Гораздо реже компания выдает дивидендытоварами.

Для того чтобы  фирма моглавыплачивать дивиденды разными способами,устав общества должен включать положение овариативной форме их выплаты. Если уставэтой нормы не содержит, компания можетвыплачивать дивиденды только деньгами (п. 1абз. 2. ст.

42 Закона).

Срок выплатыдивидендов также должен быть определен вуставе. Его могут установить и акционеры насобрании. А если этот срок не был прописан,компания должна выплатить дивиденды втечение 60 дней с момента принятияакционерами соответствующего решения.

Теоретически, можно установить любойкрайний срок выплаты дивидендов – например, 31 декабря текущего года (п. 4 ст. 42Закона, ст. 190, 192 ГК РФ).

Поэтому для обществавыгодно прописать в уставе норму,позволяющую выплачивать их в течение всегогода до 31 декабря.

Если компания опоздала с выплатой дивидендов,акционер вправе требовать компенсацию запользование его деньгами (ст. 395 ГК РФ).

Фирмабудет вынуждена возместить акционеруущерб в виде процентов с суммы начисленныхдивидендов.

Проценты выплачиваются поединой учетной ставке Центрального банкаРФ на день исполнения денежногообязательства (постановление пленумаВерховного суда РФ и Высшего арбитражногосуда РФ от 1 июля 1996 г. № 6/8).

Предположим, общество должно было выплатить дивидендыакционеру в размере 1000 рублей до 30 сентября. А на самом деле выплатило их 30декабря. Единая ставка Центрального банкана 31 декабря составляла 20 процентовгодовых. Просрочка составила  91 день.  Вэтом случае компания помимо 1000 рублейдолжна доплатить акционеру сумму, котораярассчитывается как:

1000 * (0,2) * (91 /365) = 50 рублей.

Если же обществодобровольно не выплачивает дивиденды,акционер может обратиться в суд завозмещением упущенной выгоды.  В этомслучае берется единая ставка Центробанкалибо на дату предъявления иска, либо надень вынесения решения (п.1 ст. 395 ГК РФ). Датаопределяется по усмотрению суда.

Случается, что акционер не получаетденьги вовремя по своей вине. Например, унего поменялся адрес, но собственник несообщил об этом реестродержателю илиденьги находятся в кассе, и он их просто неполучил. В этом случае владелец ценных бумаг не вправе требовать компенсацию отАО.

При выплате дивидендов всеакционеры имеют равные права (п. 1 ст. 31, п. 1ст. 32 Закона). Если интересы кого-либо из нихбыли ущемлены, суд обязательно встанет насторону владельцев акций, которыеподверглись дискриминации. Приведем пример.

Некоторая организация решилавыплатить дивиденды акциями другого общества в соотношении: 1 собственная акция= 1,5 «чужие» акции плюс денежнаякомпенсация. В результате получалось, чтовладельцы нечетного количества акций былиущемлены в своих правах, получая дивиденды без дробной акции. Вместо нее этимакционерам выплатили деньги.

Судпостановил, что можно выдать дробные акции,потому что выплата компенсации приводит к дискриминации акционеров (постановлениеФАС Уральского округа от 26 августа 2004 г.  поделу № Ф09-2782/04-ГК).

Как рассчитатьсяс акционером

Собрание акционеровтакже определяет форму выплаты дивидендов(п. 4 ст. 42 Закона). Каждый акционер долженуказать в своей анкете наиболеепредпочтительный способ получениядивидендов (положение «О ведении реестравладельцев именных ценных бумаг»,утвержденное постановлением ФКЦБ РФ № 27 от2 октября 1997 г.).

Он получит деньги набанковский счет или наличными. Еслиакционер выбрал наличные, то эмитент обязанвыслать их почтовым переводом. При этомпочтовые расходы должно нести общество.Кстати, компания вправе выплачиватьдивиденды и через кассу предприятия.

  Нодля этого нужно, чтобы такой порядоквыплаты был установлен уставом илиопределен собраниемакционеров.

Причитающаясясумма

Дивиденды не могут бытьбольше рекомендованных Советом директоров(п. 3 ст. 42 Закона). Это значит, что еслиакционеры при подготовке к собраниюпредлагали больший размер дивидендов, чемСД, то эти предложения не будут включеныСоветом директоровв бюллетени для ания.

Конечно, акционерымогут проать против предложений СД.Но, по сути, это отказ от выплаты любыхдивидендов, даже тех, которые предлагалСД.

Собрание акционеров определяетразмер дивиденда как долю от номинальнойстоимости акций.Например,дивиденд может составлять 50 процентовноминальной стоимости. Так, если она равна100 рублям, то за каждую ценную бумагуакционер получит 50 рублей. Или собрание может установить дивиденды как твердуювеличину, которая приходится на одну акцию.Например, по 10 рублей на каждую ценнуюбумагу.

Источники  выплаты дивидендов

Общество выплачивает дивиденды за счет чистойприбыли. Ее размер нужно определять по данным бухгалтерской отчетности, как затекущий финансовый год,  так и запредыдущие (п. 2 ст. 42 Закона). Кроме того, длявыплат по привилегированным акциям можносоздаваться специальныефонды.

Собственники обсуждают выплатудивидендов на годовом собрании,рассматривая вопрос о распределенииприбыли (пп. 11 п. 1 ст. 48 Закона).  Фирма можетраспределить прибыль на дивиденды,отчислить в фонды (резервный,акционирования, по привилегированнымакциям). Кроме того, общество можетзаплатить за счет прибыли вознаграждениечленам СД и Ревизионной комиссии иувеличить уставный капиталобщества.

Получается, чтореинвестирование – направление прибыли наразвитие производства, закупки новогооборудования, строительства новых объектовили финансовые вложения –  не относится краспределению прибыли. Бухгалтер компанииучитывает средства, потраченные на эти целина 84 счете «Нераспределенную прибыль(непокрытый убыток)».

 ПоэтомуМинистерство финансов РФ рекомендовалоразделять средства со счета 84 прианалитическом учете на:

  • использованныеорганизацией в качестве финансовогообеспечения производственного развития ииных аналогичных мероприятий поприобретению (созданию) новогоимущества;
  • и еще не использованные(письмо от 26 октября 2005 г. № 07-05-06/280).
  • Предложенный Минфином способучета позволит компании правильноинформировать собственников на собрании.Миноритарные акционеры будут в недоумении,если увидят огромную суммунераспределенной прибыли в материалах ксобранию.

    Они захотят получить дивидендыиз этой прибыли, не понимая, что онакапитализирована. Отказ вызовет ихнедовольство, которым могутвоспользоваться конкуренты.

    Например, для ведения корпоративных войн путеморганизации исков обществу от имени мелких собственников.

    Право илиобязанность

    Таким образом, из всеговышесказанного ясно, что законодатель придерживается принципа: выплатадивидендов это право, а не обязанность собрания акционеров.

    Тем не менее,существует масса судебных разбирательств,когда владельцы  привилегированных акцийтребуют выплаты дивидендов.

     Во многомэто исторически связано с тем, что приакционировании предприятий в 1992 годузаконодатель утвердил типовой устав, гдеуплата дивидендов по привилегированнымакциям была обязательна (указ президентаРФ от 1 июля 1992 г. №  721). Но после принятияЗакона от 26 декабря 1995 г.  № 208-ФЗ «Обакционерных обществах»  данная нормаперестала действовать.

    Однако всеможет измениться. В настоящее время вМинистерстве экономического развития иторговли готовится законопроект, в котороместь норма об обязательной выплате дивидендов при наличии прибыли.

    Но дажеесли новый законопроект все-таки пройдет,это не поможет акционерам получатьдивиденды. Ведь прибыль достаточно легко скрыть и поэтому целесообразнее разрешитьсобственникам требовать, чтобы обществовыкупило акции в случае невыплатыдивидендов.

    Например, по аналогии с установленным порядком для случаевреорганизации общества или заключения крупной сделки (ст. 75 Закона).

    Кому выгодно платитьдивиденды

    Игорь Жуков,финансовый директор ОАО «Хлебныйдом»

    Нельзя однозначно ответить на вопрос, выгодны ли дивидендные выплаты. Всезависит от вида компании. Так, выплата дивидендов организацией, акции которойобращаются на рынке, будет способствоватьросту доверия акционеров.

    Стоимость акций,а, значит, капитализация компанииповысятся. Выплата дивидендов подтвердит,что декларируемая прибыль – не «бумажная»,а реальная.

    Такой компании нужна стабильная дивидендная политика – выплатыакционерам не должны резкоколебаться.

    Если собственники фирмыработают в ней как наемные служащие,дивиденды помогут минимизировать налоги.Ведь если владельцы получат их вместозарплаты, то фирма сэкономит на ЕСН, асобственники заплатят меньший налог надоходы (9 % вместо 13 %).

    А вот фирмам,которые активно развиваются, но еще непрошли IPO, выплачивать дивиденды невыгодно.Им нужны средства для инвестиций, апокорять фондовый рынок пока ни к чему.

    Юридические статьи »

    Источник: https://www.lawmix.ru/articles/42503

    Условия выплаты дивидендов

    Выплата дивидендов акционерными обществами

    Юридические лица, которые зарегистрированы как общества с ограниченной ответственностью, имеют право направлять определенную часть своей прибыли для произведения выплат учредителям и участникам.

    Такое право закреплено положениями статьи 28 Федерального закона №14 Про ООО от 1998 года.

    Решение про выплату дивидендов принимает общее собрание участников с периодичностью раз в квартал, в полгода или в год.

    Налоговый кодекс России определяет, что дивидендом является любой доход, который получают члены организации после того, как выплачены налоги. Распределение прибыли происходит пропорционально долям в уставном капитале.

    К дивидендам относятся и те доходы, источник получения которых находится за пределами России, при условии, что они относятся к дивидендам согласно нормам законодательства иностранных государств.

    Учредителей ООО и других организаций интересует, какие нормативные документы регламентируют порядок выплаты дивидендов, какая статья закона позволяет рассчитать размер выплат, каким образом все оформить документально, а также подлежит ли налогообложению подобная выплата или это класс выплат, которые не предусматривают обязательных платежей в бюджет.

    Общая база

    Участники получают дивиденды исключительно из чистой прибыли, то есть после того, как уплачен налог и в каждый фонд выполнены все перечисления.

    Норма, касающаяся порядка определения размера прибыли, подлежащей распределению, закреплена в статье 42 ФЗ Про акционерные общества № 208.

    Чистая прибыль подобных организаций определяется по данным бухотчетности. В законе про ООО такая норма отсутствует.

    В таком случае используется принцип применения норм гражданского законодательства по аналогии, который закреплен в статье 6 Российского Гражданского кодекса. Учитывая это, ООО, также как и ОАО, определяют размер чистой прибыли, исходя из данных, зафиксированных в бухгалтерской отчетности.

    ФЗ Про акционерные общества № 208

    Статья 6. Применение гражданского законодательства по аналогии

    На протяжении года финансовый результат аккумулируется на счете 99. Когда бухгалтерский баланс реформируется, показатель финрезультата, который равен сальдо по счету 99, должен быть перенесен на счет 84. Именно на нем и отражается размер прибыли, полученной обществом, которая не была распределена между участниками. Также здесь может отображаться убыток.

    Размер чистой прибыли можно найти в соответствующей строке Отчета о прибыли и убытках. Также ее возможно установить, основываясь на данных баланса, рассчитав разницу показателей текущего и предыдущего года по строке Нераспределенная прибыль. В случае несения убытков организацией показатель будет иметь отрицательное значение.

    Общество не сможет распределить чистую прибыль между членами в таких случаях:

    • пока полностью не будет выплачен весь уставной капитал;
    • пока не будет выплачена доля члена, который выбывает из общества;
    • если общество имеет признаки банкротства согласно положениям действующего законодательства, или если подобные признаки могут возникнуть, если будет принято решение про выплату дивидендов.

    Когда такие обстоятельства прекращаются, дивиденды должны быть выплачены участникам общества.

    Как контролируется

    Порядок выплат дивидендов регламентирует целый ряд законодательных документов:

    • в законе №208 от 1995 года и №14 от 1998 года говорят о том, что решение про выплату дивидендов принимается общим собранием. Для этого должен быть подготовлен и подписан соответствующий протокол;
    • закон под №14 от 1998 года определяет, что прибыть может распределяться раз в 3, 6 или 12 месяцев;
    • Российский Налоговый кодекс закрепляет обязанность ООО самостоятельно рассчитывать суммы налогов для перечисления их в бюджет;
    • срок выплаты налогов регулируется письмами Минфина;
    • закон позволяет выплачивать дивиденды имуществом в том случае, если на счетах компании отсутствуют средства — такой способ не является выгодным, поскольку предполагает оплату дополнительных налогов, таких как НДФЛ и НДС.

    Документальное оформление

    На основании показателей бухотчетности компания может принять решение про произведение выплаты дивидендов.

    Оформляется оно официальным документом, протоколом общего собрания, в котором указывается следующая информация:

    • место, где проводилось собрание;
    • дата его проведения;
    • кто председательствовал и был секретарем;
    • пофамильный список участников;
    • доля каждого из них в уставном капитале;
    • повестка дня собрания;
    • решения, которые были приняты.

    Составляется документ в произвольной форме. Его образец можно найти в Интернете на специализированных сайтах. Отдельно формируется решение общего собрания, которое и служит основанием для осуществления выплаты дивидендов.

    Срок, в который участники должны получить свою часть, не может превышать 60 дней с того момента, как было принято решение. В случае неполучения дивидендов участник имеет право на протяжении трех лет обращаться с требованием про осуществление выплаты.

    Возможные формы

    Выплата дивидендов в 2021 году возможна в следующих формах:

    • в денежных средствах, такой вариант используется чаще и считается классическим. Расчет может происходить в наличной форме или по безналу;
    • в качестве дивидендов может выступать имущество: основные средства предприятия, продукция, ценные бумаги (акции).

    Какая форма будет использоваться в каждом отдельном случае, учредители должны согласовать в ходе общего собрания и зафиксировать это в протокольном решении. Например, нужно знать, что выдавать наличные средства из выручки, поступившей в кассу, запрещено. Это будет возможно только в том случае, если в кассу будет внесена сумма специально для этих целей.

    Второй вариант является более сложным с точки зрения ведения бухучета. Это связано с тем, что налоговый кодекс расценивает как реализацию выплату дивидендов имуществом.

    В связи с тем, что меняется собственник имущества, подразумевается получение компанией определенного дохода, а отсюда вытекает необходимость уплаты налогов. Те, кто работает на общей системе, должны оплатить налог на добавленную стоимость и на прибыль. Упрощенцы (УСН) учитывают полученное, как дополнительный доход.

    Частота операций

    Законодательство закрепляет возможность выбора периодичности, с которой будет происходить выплата дивидендов.

    Если речь идет о том, что начисление будет производиться не за год, а чаще, учредители компании должны удостовериться, что иное не закреплено уставом.

    Если в нем сказано, что выплата производится ежегодно, то прежде, чем использовать другой график, нужно внести соответствующие изменения в статутные документы.

    Если на протяжении 60 дней участник общества не получил полагающиеся ему дивиденды, он может обращаться в суд, расценивая данный факт, как нарушение его прав. Именно поэтому нужно тщательно следить за тем, с какой частотой предусмотрены выплаты.

    Если в протоколе членов будет зафиксирована другая дата для выплаты части суммы дивидендов, а не 60 дней, и участники собрания поставят свои подписи под данным утверждением, тем самым давая согласие на это, они не смогут выдвинуть претензии о том, что были нарушены законодательные нормы при осуществлении выплат.

    Налогообложение

    Дивиденды являются прибылью, которую получают участники ООО, отсюда возникает необходимость платить налоги государству. Какие налоги и каков будет их размер, зависит от того, какой статус имеет получатель дохода.

    Законодательно обязанность по уплате закреплена не за получателем, а за организацией, которая выплачивает дивиденды (например, когда дивиденды выплачивает Газпром, то и налоги должна заплатить эта же структура).

    В случае неуплаты предусмотрен штраф, который составляет 20% от общей суммы.

    Ставка налога для физлица-резидента составляет 13%, для тех, кто не является резидентом – это 15%. Сумма налога перечисляется, когда доход был получен участником, а не тогда, когда только принято решение об этом.

    Что касается налогообложения юрлиц, то налог на прибыль выплачивается в общем порядке. При этом режим, в котором работает получатель дохода, не имеет никакого значения. Для резидентов обычная ставка составляет 13%, но возможно и назначение льготной нулевой ставки. На освобождение от налогов имеют право компании, которые в уставном капитале приобрели долю на 0,5 млн. рублей и более.

    Порядок выплат дивидендов

    Пошаговая инструкция выплаты дивидендов выглядит следующим образом:

    1. Следует определить чистую прибыль организации. Чтобы избежать спорных ситуаций с налоговой службой, за основу при определении нужно брать бухгалтерскую отчётность. Поскольку решение про выплату может быть принято не во всех случаях в силу определенных ограничений, для того, чтобы избежать возможных претензий, лучше в день, когда будет принято соответствующее решение, подготовить справку, которая подтвердит, что ограничения для того, чтобы осуществить распределение прибыли, отсутствуют.
    2. Оформление решения про выплату. Приниматься оно может каждый квартал, полугодие или один раз в году. Однако, произвести не, а окончательный расчет чистой прибыли возможно только тогда, когда закончится финансовый год. Результаты деятельности утверждаются в ходе общего собрания. Во время собрания решаются такие вопросы:
      • какая доля полученной прибыли направляется на выплату;
      • как она должна быть распределена между членами;
      • в какие сроки выплата должна быть произведена.

      Какие документы могут разрабатываться для выплаты дивидендов:

      • решение про выплату, которое принял учредитель;
      • протокол и соответствующее решение общего собрания;
      • приказ про произведение начисления и выплату.

      Нужно отметить, что не существует специального документа для оформления выплат. Бланк организация может разработать самостоятельно. Могут использоваться и типовые формы, которые заполняют, когда перечисляются средства на другой счёт или же средства выдаются из кассы: платёжное поручение, расходный кассовый ордер и др.

    3. Распределение дивидендов между участниками. Чаще всего прибыль делится пропорционально, в зависимости от доли конкретной особы в уставном капитале. Если организация принимает решение про распределение средств каким-либо другим образом, то ей нужно приготовиться к спору с налоговой. Это связано с тем, что налоговики подобные начисления не считают дивидендами, а относят их к иным доходам, которые облагаются по более высокой процентной ставке.
    4. Удержание налогов.
    5. Выплата дивидендов, перечисление налогов и подача отчетности. Налог на прибыль должен быть перечислен в бюджет не позже следующего дня после того, как выплачены дивиденды. Что касается НДФЛ, то он должен быть заплачен в день получения налички в банковском учреждении для выплаты дивидендов или день, когда они были перечислены на счет физлица.

    Что касается распределения прибыли индивидуального предпринимателя, то нужно понимать, что прибылью является весь доход особы, который остается после того, как выплачены налоги и прочие обязательные платежи. Закон позволяет бизнесмену распоряжаться таким доходом по своему усмотрению. Предприниматель не должен платить себе дивиденды.

    Коммерсант может как тратить прибыль на свои нужды, так и просто накапливать ее. В этом случае нет необходимости вести учет полученной прибыли и ее расходования. ИД не должен вести бухучет, а потому не делает проводки и не собирает бумаги по расходованию прибыли.

    Часто задаваемые вопросы

    Существует ряд вопросов, которые чаще всего появляются в ходе начисления дивидендов:

    Что такое коэффициент выплат дивидендов и как его рассчитать?Такие коэффициенты демонстрируют, какая часть дохода будет выплачена в виде дивидендов после того, как организация перечислит налоги. Компании могут определять плановую или целевую величину коэффициента. Большинство структур выделяют от 40 до 60% чистого дохода.Политика выплаты дивидендов зависит от:

    • устойчивости политической ситуации в стране;
    • новшеств в законодательстве, которые касаются правил проведения платежей по акциям;
    • размера структуры;
    • рентабельности бизнеса;
    • ликвидности организации и прочих факторов.

    При использовании компромиссной дивидендной политики:

    • предпринимают меры для того, чтобы сократить проекты с положительными показателями чистой стоимости для произведения выплат;
    • фирмы пытаются предовратить сокращение сумм дивидендов;
    • первоочередная цель – избежать продаж акций.

    Такая политика позволяет уменьшить сложности, которые вызваны нестабильностью дивидендных выплат. С этой целью создаются дополнительные и регулярные выплаты.

    Как выплачиваются дивиденды единственному учредителю?
    • В случае с единственным учредителем — он самостоятельно принимает решение про размер чистого дохода. Он же определит, по какому графику и в какие сроки должны выплачиваться дивидендные платежи.
    • Решение оформляется в письменной форме с соблюдением законодательных требований. В остальном же перечисления имеют обыкновенный порядок, который ничем не отличается от ситуаций, когда участников процесса несколько.
    Можно выплачивать дивиденды из прибыли прошедших лет, которая не была распределена?
    • Фирма имеет право оставить доход за определенный период нераспределенным. Когда средства не распределяются на протяжении нескольких лет, не исключена возможность возникновения необходимости выдачи дивидендов.
    • В российском законодательстве нет положений, которые касаются распределения прибыли, полученной в прошлый период. Однако и запретов на это не установлено. Исходя из этого, можно руководствоваться общими нормами закона.
    • Нераспределенный доход является составной частью капитала компании и представляет собой остаток прибыли, которая находится в ее распоряжении по результатам работы в предыдущий период.
    • Решение про использование этой части дохода принималось организацией ранее. Если такие средства не могут быть выплачены в качестве дивидендов, они будут облагаться НДФЛ по ставке 13%, налог же на прибыль для юр. лиц составит 15%.

    Источник: http://buhuchetpro.ru/vyplata-dividendov/

    Порядок выплаты дивидендов

    Выплата дивидендов акционерными обществами

    Учредители или акционеры компании, участвующие в ее капитале, вправе получать от нее доходы. Доход учредителей – это дивиденды, которые могут выплачиваться как в акционерных обществах, так и в ООО. Действующий порядок начисления и выплаты дивидендов раскроем в этой статье.

    Дивиденды учредителю: начисление и выплаты

    Выплата дивидендов акционерам или участникам возможна при наличии прибыли за определенный период. Решение о ее полном или частичном распределении между учредителями может приниматься раз в год, ежеквартально, а также раз в полугодие. Такое решение может принимать:

    • в АО – Общее собрание акционеров с учетом рекомендаций Совета директоров, ограничивающих размер «дивидендных» выплат;
    • в ООО – Общее собрание участников.

    Если учредитель/акционер общества всего один, то проводить Общее собрание ему не нужно – решение о выплате дивидендов он принимает единоличным решением.

    Какую часть чистой прибыли направить на выплату дивидендов учредителям, определяется по данным бухотчетности за соответствующий период, причем Общее собрание может и вовсе оставить прибыль нераспределенной, а дивиденды учредителям не выплачивать.

    Решение Общего собрания оформляется протоколом, включающим следующую информацию:

    • период, за который выплачиваются дивиденды (год, полугодие и т.д.),
    • общая сумма дивидендов,
    • размер дохода по каждому виду акций (в АО),
    • дата, на которую должен быть определен состав акционеров, получающих дивиденды – не ранее 10 и не позднее 20 дней с даты принятия решения о выплате (в АО),
    • форма выплаты (деньгами или имуществом),
    • срок выплаты дивидендов.

    Производится начисление и выплата дивидендов следующим образом:

    • в АО дивиденды могут начисляться как процент от номинальной стоимости акции, или в твердой сумме за акцию,
    • в ООО, как правило, дивиденды распределяются пропорционально долям участников, если иное не установлено уставом.

    АО может выплачивать дивиденды самостоятельно, или через регистратора, с которым заключен договор на ведение реестра ценных бумаг, либо через кредитную организацию. Первыми свои доходы получают владельцы привилегированных акций, а затем простых.

    ООО производит выплату дивидендов участникам самостоятельно в определенный решением срок.

    Акционеры/участники могут получать «дивидендные» доходы на банковские счета, а также почтовым переводом, или через кассу.

    Перед выплатой дивидендов, с акционеров/участников удерживаются и перечисляются в бюджет налоги:

    • НДФЛ с физлиц,
    • налог на прибыль с юрлиц.

    Налоги взимаются по ставкам, действующим на дату выплаты дивидендов.

    Ограничения на выплату дивидендов

    Закон об ООО (ст. 29) и Закон об АО (ст. 43) содержат ряд условий, при которых общество не вправе производить выплату дивидендов до устранения данных обстоятельств:

    • уставный капитал не оплачен частично или полностью;
    • не выплачена стоимость доли выбывшего участника (в ООО),
    • сумма чистых активов, не превышает сумму уставного капитала и резервного фонда. В АО дополнительно к этому учитывается размер превышения стоимости привилегированных акций над номиналом;
    • нарушена очередность принятия решения о дивидендах по привилегированным и обыкновенным акциям (в АО);
    • у компании на день принятия решения имеются признаки банкротства, либо они появятся в результате выплаты дивидендов.

    Срок выплаты дивидендов

    В АО сроки выплаты дивидендов исчисляются с той даты, на которую определен состав акционеров. Эти сроки не должны превышать (п.6 ст. 42 закона № 208-ФЗ):

    • 10 рабочих дней – для выплаты номинальным держателям акций и доверительным управляющим-профучастникам рынка ценных бумаг;
    • 25 рабочих дней – для других акционеров АО.

    В ООО сроки выплаты дивидендов в 2021 году по-прежнему ограничены 60 днями (п. 3 ст. 28 закона № 14-ФЗ). Это максимальное время, в течение которого участники должны получить причитающиеся им дивиденды, но устав общества, либо Общее собрание участников могут установить меньший срок для выплат. Когда конкретный срок не установлен, он считается равным 60 дням.

    В случае нарушения графика выплаты дивидендов АО или ООО (например, в связи с отсутствием у компании правильных платежных реквизитов учредителя), участники, не получившие свои доходы в установленные сроки, вправе востребовать их с общества в течение 3 лет, либо 5 лет, если больший срок указан в уставе. Отсчет срока востребования начинается: в АО – со дня принятия решения о выплате дивидендов, а в ООО – по истечении 60 дней, отведенных для выплаты (п. 9 ст. 42 закона № 208-ФЗ; п. 4 ст. 28 закона № 14-ФЗ).

    Если до окончания указанного срока получения дивидендов, они так и остались невостребованными, компания снова включает их в состав своей прибыли, а право требования утрачивается.

    Отражение выплаты дивидендов в бухгалтерской отчетности

    Начисление дивидендов в бухучете производится на основании приказа о выплате, который должен содержать информацию о лицах, получающих дивиденды, суммах, подлежащих начислению, и сроках выплаты.

    Какая бухгалтерская запись означает начисление дивидендов акционерам или участникам общества? Данная операция оформляется следующими проводками:

    Дата проводкиПроводкаРасшифровка
    Дата решения о выплатеДт 84 Кт 75(70)Акционеру/участнику начислены дивиденды, согласно приказа о выплате. Сч. 70 используется, если акционер/участник одновременно является работником компании
    Дата фактической выплатыДт 75(70) Кт 68С дивидендов удержан налог на прибыль или НДФЛ
    Дата фактической выплатыДт 75 Кт 51(50)Дивиденды перечислены акционеру/участнику
    Дата перечисления в бюджетДт 68 Кт 51Налог с выплаченных дивидендов перечислен в бюджет

    Как отразить выплату дивидендов в бухгалтерской отчетности компании:

    • «Бухгалтерский баланс» – выплата дивидендов в балансе отражается по строке 1370 «Нераспределенная прибыль», а точнее, их сумма вычитается из данного показателя.
    • В «Отчете о финрезультатах» выплата дивидендов не отражается.
    • В «Отчете об изменениях капитала» для дивидендов предусмотрена строка 3327. Эту форму не нужно заполнять тем, кто сдает упрощенную бухотчетность.

    Кроме этого, в ИФНС подается налоговая отчетность по НДФЛ (формы 2-НДФЛ, 6-НДФЛ) и/или декларация по налогу на прибыль.

    Приказ о выплате дивидендов единственному учредителю (образец)

    Источник: https://spmag.ru/articles/poryadok-vyplaty-dividendov

    Порядок выплаты дивидендов – по акциям, в 2021 году, единственному участнику ооо, документы, сроки, за предыдущие годы

    Выплата дивидендов акционерными обществами

    Любая организация, работающая за счет вложений личных средств учредителей или акционеров, должна периодически разделять часть своего дохода между ними.

    Операция начисления и выплаты дивидендных сумм достаточно несложная, но, как большинство финансовых вопросов, здесь есть свои особенности и подводные камни, которые необходимо учитывать при проведении этой процедуры.

    К тому же в Налоговом Кодексе РФ произошли изменения, которые коснулись налогообложения именно дивидендных выплат. Давайте уясним, какие основные формы и особенности начисления и выплат по дивидендах в 2021 году, по каким принципам их  начисляют, и облагаются ли такие доходы налогами.

    Понятие

    Наверное, каждый человек слышал это слово, но что кроется под этим понятием — не всегда прозрачно для простого обывателя. Человеку, ставшему участником, акционером какой-либо организации, очень важно понимать все процессы, так как отсутствие таких знаний может добавить проблем с органами, которые ведут контроль над подобными выплатами.

    Определенная часть прибыли компании, а именно акционерного общества (с учетом оплаты всех налоговых обязательств и других платежей предприятия), сумма которой определяется на общем собрании и распределяется между учредителями, называют дивидендами.

    Такие начисления распределяются только между акционерами – это физическое или юридическое лицо, внесшее определенные средства на развитие предприятия с целью получения в будущем прибыли от дохода.

    То есть, фактически дивиденды являются частью дохода акционерного общества, которые  за определенными правилами распределяются среди акционеров, при выходе акционерного общества в плюс в плане прибыли.

    Не будут считаться дивидендами:

    • суммы, перечисляющиеся акционерам при закрытии или реорганизации предприятия (акционерного общества), при условии, что их величина не превышает уставной капитал;
    • финансовые накопления некоммерческого предприятия;
    • суммы, которые передают в собственность.

    Какой срок начисления

    Сроки, по которым выплачивают дивидендные суммы, прямо зависят от принятого решения организации. Каждая акционерная организация имеет свой устав, в котором четко прописывается время начисления и порядок выплаты дивидендов всем учредителям. Решение о графике выдачи может быть принято общим собранием всех акционеров.

    Если срок не утвержден, то все дивидендные финансы должны быть выданы учредителям не более чем через 60 дней после объявления. Это регламентируется Нормативным актом РФ № 14-ФЗ от 08февраля 1998 г. (п3, ст. 28)

    Это максимальное время начисления прибыли, за которое акционер должен получить свои дивиденды. Доходная часть определяется на основании бухгалтерских отчетов, поэтому зачастую расчеты производятся по окончанию одного из финансовых периодов (квартал, полугодие, год).

    Если учредителю не было произведено выплат за пройденный период и в положенный срок, он имеет право в течении 3х лет взыскать сумму задолженности с организации.

    Выделяют и несколько пунктов, по которым выплаты по дивидендам ограничиваются:

    Уставной капитал не оплачен в полном объемеДивиденды не выплачиваются
    Организация признана разорившейся или в случае, если выплата дивидендных сумм приведет к этомуНачисления не производятся
    Если стоимость актива АО меньше финансов в уставном капитале и резервном фондеВыплаты не делаются

    Какое законодательство лежит в основе

    Кроме устава, который регулирует в большей степени внутренние вопросы начисления дивидендов, следует помнить, что есть и другие законодательные документы. Они регулируют отношения между организацией и учредителями.

    К ним относят:

    • Федеральный закон от 08февраля1998 г. №14-Ф3;
    • Налоговый кодекс РФ;
    • Закон РФ от 26 декабря1995 р. № 208-Ф3.

    Документация, согласно которой принимаются решения о выплатах

    После получения организацией определенной прибыли должно быть принято решение о распределении финансового плюса среди всех учредителей.

    Но такого рода действия должны быть подкреплены определенной документацией. Это значит, что такого рода операции на предприятии должны быть осуществлены только согласно норм, которые четко оговариваются в законодательстве Российской Федерации.

    К такой обязательной документации относят:

    1. Формирование приказа. Он составляется согласно установленным правилам делопроизводства с четким указанием разделений дохода между акционерами. Но его написание начинается только после проведения учредительского или акционерного собрания на основе протокола.
    2. Протокол. Это еще один важный документ, который полностью передает суть и рассмотренные вопросы на собрании. Здесь принимаются решения о целесообразности и начислении процентов, которые утверждаются или отклоняются методом ания. В зависимости от оборотов производства, количество таких собраний в год может достигать от 4 до 1. Основными частями протокола считается: перечень присутствующих, повестка дня, результаты ания, подписи участников. Также каждый протокол имеет свой порядковый номер. На нем в обязательном порядке указывается место и дата проведения совещания.

    После того, как собранием утверждены все выплаты по дивидендам, директор дает задание главному бухгалтеру произвести начисления согласно принятым решениям.

    Какой порядок выплат дивидендов и их налогообложение?

    Уже говорилось, что решение о распределении полученной прибыли акционерного общества принимается на собрании. Оно утверждается протоколом или решением единственного участника ООО.

    Акционеры свой доход от деятельности предприятия за предыдущий год или месяц могут получить как в валютном (денежном) расчете, так и в натуральном виде. Эта информация прописывается в решении или протоколе. Четко этот вопрос законодательством не регулируется, и собрание организации само решает, в каком виде будут проводиться выплаты акционеру.

    В зависимости от того, каким видом акций вы обладаете (обыкновенными или привилегированными), выплачиваются и устанавливаются дивиденды в АО. Владельцы привилегированных пакетов акций имеют ряд преимуществ. Они первые в очереди на выплату, и размер дивиденда для таких акционеров может быть выше, чем у обыкновенных.

    Обложение налогом такого вида дохода имеет свои особенности, о которых должен помнить бухгалтерский работник. Например, от формы распределения прибыли и состава участников зависит, какие именно налоговые выплаты необходимо будет сделать обществу.

    Рассмотрим более детально:

    Юридические лицаЕсли участники являются юридическими лицами, то необходимо произвести выплату налоговых обязательств на прибыль.

    Используют такие ставки:

    ·    0% по оплате дивидендов, которые получили компании, зарегистрированные в РФ;

    ·    15% по выплатах сумм, полученных от иностранных организаций российскими компаниями;

    ·    13% по оплате средств, полученных от российских или зарубежных компаний.

    Физические лицаВ этом случае дивидендные суммы начисляются с обложением налогов на доходы физических лиц (регламентируется ст. 224 Налогового Кодекса РФ):

    ·    13% резидентам РФ при выплате доходной части;

    ·    15% при выплате лицам, которые не являются гражданами РФ.

    Налогообложение относительно дивидендных доходов выплачивается всеми организациями независимо от их первоначальной системы уплаты налогов.

    В случае, когда организация не обладает денежными средствами для дивидендных выплат, расчет с акционерами может быть осуществлен имуществом.

    Это может быть:

    • производимый организацией товар;
    • готовая продукция;
    • основные средства.

    При этом стоимость товара, которая идет за счет дивидендов, не должна быть ниже аналогичной стоимости на рынке подобных товаров.

    Но этот вид расчета с учредителями достаточно не выгоден, так как тянет за собой уплату налоговых обязательств (налог на прибыль, НДС). Все обязанности организации как налоговой единицы остаются прежними.

    Выплаты за счет нераспределенной прибыли

    Иногда без выплат дивидендных сумм акционерам увеличивается капитал предприятия. Это дает возможность оставить полученную прибыль организации в определенном периоде, не распределяя его.

    Через некоторое время после того, как такие капиталовложения не распределяются, необходимость выплаты дивидендов может появиться.

    В данной ситуации может быть несколько решений:

    • учредители вносят в устав и локальную документацию изменения, в котором детально указываются все детали начисления дивидендных выплат;
    • формируется проект решения совета директоров, где указывается решение о размере дивидендов и их выплаты.

    Прибыль за предыдущие годы может быть распределена:

    • на резервные фондовые счета;
    • на счет акционирования;
    • на оплату счетов по дивидендам;
    • фонд по акциям ОАО;
    • в уставной капитал с целью его увеличения;
    • на оплату ревизионным комиссиям.

    Эффективность работы организации – это размер дивидендов, которые получают его создатели, а их выплата пропорциональна взносу каждого из участников создания. Начиная с 2021 года, при их начислении, следует помнить об изменениях в налоговом законодательстве РФ, которые важно учитывать.

    Источник: http://biznes-delo.ru/devidendy/poryadok-vyplaty-dividendov.html

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.