+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Вычет НДС при возврате товаров

Содержание

Ндс при возврате товара от покупателя

Вычет НДС при возврате товаров

Каждый покупатель имеет законное право на возврат ранее купленного товара. В этой статье рассмотрим особенности учета НДС операций при возврате товара от покупателя.

Порядок возврата товара от покупателя

Последовательность возврата «неугодного» товара, в первую очередь, зависит от причин его возврата. Возврат товара от покупателя может осуществляться в двух случаях:

  1. Купленный товар является надлежащего качества.
  2. Купленный товар не имеет надлежащего качества: выявлен брак, недокомплектованность, несоответствие заказанным параметрам и прочие.

Обратите внимание, возврат товара может осуществляться как до подписания товарной накладной, так и после ее подписания, то есть при смене права собственности.

Так примеру, товар надлежащего качества подлежит возврату только по согласию обеих сторон (п. 1 ст. 450 и п. 4 ст. 453 ГК РФ). То есть в данном случае поставщик с покупателем временно меняются местами. Такой возврат предусматривает выставление счета от имени бывшего покупателя в пользу бывшего поставщика и только на сумму возвращаемого товара.

Если же осуществляется возврат некачественного товара, то составляется акт несоответствия или брака, по которому и происходит сам процесс возврата.

Возврат товара от покупателя без НДС поставщику с НДС

Порядок возврата товара продавцу с НДС от покупателя без НДС, который находится на упрощенной системе налогообложения, то есть является не плательщиком НДС, зависит от двух причин:

  • товар возвращается целиком;
  • товар возвращается частично.

Оформление возврата товара целиком осуществляется продавцом в книге учета покупок путем регистрации выписанного им ранее счета-фактуры. Регистрация осуществляется на дату получения документов от покупателя и самого товара.

В случае возврата товара частями от покупателя-неплательщика НДС, продавец обязан оформить корректирующий счет-фактуру. Сумма корректировочного счета-фактуры должна соответствовать сумме возврата товара от покупателя.

Если же товар был отпущен без предоставления счета-фактуры, то есть путем использования ККТ, то продавец обязан вернуть деньги покупателю путем занесения данных в книгу покупок, а именно реквизиты РКО. Кроме того, продавец обязан оформить приход возвращенного товара.

Стоит учесть, даже если возврат товара осуществлялся неплательщиком НДС, продавец не теряет право на вычет НДС. Таким образом, для налогового учета причина возврата не имеет никакого значения:

Учет НДС операций при возврате товара от покупателя

Порядок отображения возврата товара на счетах бухгалтерского учета напрямую зависит от периода получения претензии от покупателя:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • продажа и возврат товара произведен в течение одного отчетного периода;
  • по завершению года реализации, но до периода подачи отчетности за этот год;
  • после сдачи годовой отчетности за год, в котором был реализован сам товар.

Возврат товара от покупателя с НДС — проводки у поставщика

Счет ДтСчет КтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
Получение претензии до окончания текущего года (сторнирование осуществляется по первоначальной реализации)
6290-Продажи118 000Начислена выручка от реализации товара (октябрь)Счет и расходная накладная
625111 800Покупателю вернули деньги за бракованный товар (октябрь)Платежное поручение, банковская выписка, претензия от покупателя
9068-НДС18 000Начислен НДС (октябрь)Счет
9041100 000Списана себестоимость проданного товара (октябрь)118000 – 18000 = 100000руб.Бухгалтерская справка
6290-Продажи11 800Сторнирование выручки по бракованным товарам (10 шт.) (ноябрь)118 000руб. : 100шт. × 10шт. = 118 00руб.Бухгалтерская справка
9068-НДС1 800По бракованным товарам произведено сторнирование НДС (10 шт.) (ноябрь)18 000руб. : 100шт. × 10шт. = 1800руб.Бухгалтерская справка
904110 000Себестоимость бракованного товара сторнирована (10шт.) (ноябрь)100 000руб. : 100шт. × 10шт. = 10 000руб.Бухгалтерская справка
Получение претензии по завершению года реализации, но до подачи отчетности за этот период (сторнирование также осуществляется по первоначальной реализации, но только на 31 декабря предыдущего года) – перечень проводок идентичен вышеизложенному примеру
Получение претензии после утверждения годовой отчетности
Обратите внимание, бухгалтерские записи прошлого года не корректируются
6290-Продажи70 800Начислена выручка от реализации товара (декабрь 2016)Счет и расходная накладная
9068-НДС10 800Начислен НДС (декабрь 2016)Счет
904160 000Списана себестоимость проданного товара (декабрь 2016)70800 – 10800 = 60 000руб.Бухгалтерская справка
91628 850Отражен убыток 2016 года в сумме, которую необходимо вернуть покупателю (15шт.) (март 2017)70 800руб. : 120шт. × 15шт. = 8 850руб.Бухгалтерская справка
41917 500Начислен прочий доход в размере фактической себестоимости возвращенного товара (15шт.) (март 2017)60 000руб. : 120шт. × 15шт. = 7 500руб.Бухгалтерская справка
68911 350Принятие НДС к вычету (15шт.) (март 2017)10 800руб. : 12 шт. × 15шт. = 1 350руб.Бухгалтерская справка
Проводки при договоренности сторон (отсутствие претензии)
Если возврат товара осуществляется по условиям договора поставки (например, отсутствие спроса на товар)
6290-Продажи354 000Начислена выручка от реализации товаров покупателю (ноябрь)Счет и расходная накладная
9068-НДС54 000Начислен НДС (ноябрь)Счет
9041300 000Отражена себестоимость реализованного товара354000 – 54000 = 300 000руб.Бухгалтерская справка
416024 000По новой стоимости отображен возвращенный товар (30шт.) (декабрь)300 000руб. : 300шт. × 0,8 × 30шт. = 24 000руб.Бухгалтерская справка
19604 320По возвращенному товару отражен НДС (30шт.) (декабрь)54 000руб. : 300шт. × 0,8 × 30шт. = 4 320руб.Бухгалтерская справка
68194 320По возвращенному товару начислен НДС к вычетуБухгалтерская справка
606228 320Произведен взаимозачет требований24 000 + 4320 = 28 320руб.Бухгалтерская справка
5162325 680Покупатель оплатил невозвращенную часть товара354 000 – 28 320 = 325 680руб.Банковская выписка

Как отразить в декларации по НДС возврат товара от покупателя

Порядок отображения возврата товара от покупателя в декларации по НДС напрямую зависит от причин возврата.

Если товар не был принят покупателем, то есть право собственности на товар так и не перешло, то выручка по отгруженному товару отображается в декларации по НДС (заполняется строка 010 – 020 раздела 3 декларации по НДС). При возврате товара идет вычет НДС на сумму возвращенного товара – основанием является корректировочный счет-фактура поставщика.

Если товар все же был поставлен покупателем на учет, то необходимо проводить «обратную реализацию». Изначально необходимо отобразить выручку от реализации в строке 010 – 020 раздела 3 декларации по НДС, а по факту возврата товара необходимо отобразить вычет НДС, но только на основании счета-фактуры составленного уже его покупателем.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/nds/nds-pri-vozvrate-tovara-ot-pokupatelya.html

Как отразить возврат товара в декларации по НДС?

Вычет НДС при возврате товаров

Согласно договору купли-продажи, сторона продавца обязана осуществить передачу товара покупателю в его собственность, а покупатель обязан принять его и уплатить цену – в денежном эквиваленте. В случае расторжения договора обязательства прекращаются.

Стороны могут согласовать и установить возвращение того, что было осуществлено ими до момента расторжения договоренности. Таким образом, возвращению подлежит в том числе недоброкачественный товар, который был принят покупателем на учет, при условии, что на момент приеме товара было не обнаружено, что он по качеству не соответствует условиям поставки.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

  • Москва: +7(499)350-6630.
  • Санкт-Петербург: +7(812)309-3667.

В случае если реализация товара не происходит в порядке возврата продавцу товара, предусмотрено расторжение изначального договора купли-продажи, отмена изначальной передачи права собственности.

Процедура возврата покупателем

Покупатель может воспользоваться правом отказа от товара, который был приобретен по договору купли-продажи, а также правом требования возвратить уплаченную за товар сумму, в случае, если:

  • продавец передал товар в количестве меньшем, чем указанно в договоре;
  • обнаружено несовпадение ассортимента переданного товара с данными в договоре;
  • товар обнаружен с непоправимыми недостатками качества в виде брака, несоответствия параметрам.
  • обнаружен факт несоответствия товарной комплектации с указанной в документах.

Возврат может быть возможным по двустороннему согласию: после него договор считается расторгнутым (ст. 450 ГК РФ). Документ, подтверждающий расторжение должен совершаться в такой же форме, как и договор.

Осуществление возврата товара может быть возможно до заверения накладной и после, а значит при смене права собственности.

Товар, несоответствующий качеству, может быть возвращен исключительно с согласия двух сторон. В таком случае продавец и покупатель меняются местами на время. Возврат по причине ненадлежащего качества проходит в порядке выставления счета бывшим покупателем поставщику на сумму, эквивалентную возвращаемому товару.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

  • Москва: +7(499)350-6630.
  • Санкт-Петербург: +7(812)309-3667.

Если присутствовал факт возврата товара ненадлежащего качества, то в таком случае нужно составлять акт по несоответствию или браку, по которому происходил процесс возврата.

Процедура возврата товара от покупателя без НДС поставщику с НДС

В случае если покупатель признается неплательщиком НДС, процедура зависит от того, будет товар возвращаться полностью, или частично.

Оформляется полный возврат в книге покупок продавца, а, именно, регистрируется выписанный ранее счет-фактура. Это осуществляется на дату, когда он получил документы от покупателя.

Частичный возврат должен быть оформлен продавцом с корректирующим счетом-фактурой, который по сумме должен соответствовать сумме покупательского возврата.

Однако, несмотря на то, что возврат товара осуществлял неплательщик НДС, поставщик может воспользоваться правом вычета НДС.

Учет НДС по операциям возврата товара

Возврат товара должен быть отображен на счетах бухучета. Периоды учета возврата:

  • приобретение и возврат товара произведены в одном отчетном периоде;
  • после завершения года реализации и до периода представления декларации за текущий год;
  • по представлении годовой декларации, в период которой была осуществлена реализация товара.

Бухгалтерские проводки

Бухшалтерские проводки отображены на изображении ниже:

Отражение в декларации

Налоговое законодательство обязует покупателя отражать счета-фактуры, выставленные поставщику при возврате товаров, ранее принятых им на учет.

Если НДС-декларация подается в тот же период, когда товар подлежал возврату, а также если товар покупатель не принял (право собственности осталось прежним), то выручка от такого товара, а соответственно налоговая база отражается по строке 010-020 3 раздела. Поставщик отражает вычет по возвращенным товарам в строке 120 этого раздела.

По факту возврата некачественного товара покупатель не платит НДС, так как отсутствует объект налогообложения — реализация товара.

Восстановление НДС для покупателя, возвратившего товар и выставление счетов-фактур не будет свидетельствовать об «обратной» реализации покупателем. Если он стоял на учете, то нужно провести «обратную реализацию»: представить выручку по строке 010, 020 3 раздела, а по возврату товара следует исчислить вычет НДС на основании покупательских счетов-фактур.

Коды операций:

  • возврат товара плательщиком НДС — код 01;
  • возврат товара организациями или ИП, неплательщиками НДС — код 16.
  • возврат товаров физическими лицами — код 17.

Если вы возвращаете товар, еще не принятый на учет (когда его собственником признается продавец), то такой возврат не считается реализацией. Поэтому начислять НДС не надо. По входному НДС по такому товару вычет не принимается (по факту отсутствия на учете).

Если вы являетесь собственником товара и делаете его возврат, то его реализация товара. В дальнейшем, вы начислите НДС к уплате в госбюджет, выставите продавцу счет-фактуру, зарегистрируете в книге продаж и отобразите возврат в декларации по НДС как реализацию.

Вы также имеете право принятия к вычету входного НДС, тогда вам не нужно переплачивать налог по товару, который не соответствовал вашим требованиям.

  • Москва: +7(499)350-6630.
  • Санкт-Петербург: +7(812)309-3667.

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

Источник: http://zakonguru.com/nalogi-2/nds/declaracia/vozvrat-tovara.html

Какие обстоятельства имеют значение?

Факт возврата для ИП сам по себе может не влиять на правильное отображение сбора на добавленную стоимость. Во многом это зависит от причин, результатом которых послужила та или иная операция. Важно посмотреть и на то, был оприходован товар, или нет. Процедура должна быть оформлена по всем правилам.

Законодательство даёт следующее определение. Реализация товара любой стоимости – передача прав владения активами. После проведения этой процедуры, приобретения, создаётся объект для введения НДС.

Случаи правомерного отказа от поставок у ИП перечисляются подробно в Гражданском Кодексе РФ. Они обычно связаны с тем, что качество, либо количество товара в готовом виде не соответствует первоначальным требованиям. Добавить ничего не нужно.

Что именно может послужить причиной для такой ситуации, как возврат НДС при покупке?

  • Комплектация, которая не соответствует тому, что указано в соглашении.
  • Поставка, во время которой целостность упаковки была нарушена.
  • Товар с уровнем качества ниже заявленного. Бланк специальной формы должен это подтвердить.
  • Ассортимент не соответствует предъявленным требованиям.
  • Условия первоначального договора не были выполнены. Отдельная тема разговора – какие товары не облагаются НДС.

При качественном товаре

Иногда, когда совершена покупка, хотят вернуть товар ИП, хотя его качество соответствует тому, что указано в сопроводительных документах. В данном случае речь не может идти о возвращении как таковом. Поскольку официального основания нет.

Единственно возможный способ исправить положение, провести восстановление НДС при списании товара– составить новое соглашение, где изменяется ответственность сторон.

Продавец-ИП оформляет те же документы, что и обычно:

  1. Накладная. Она сопровождает и такой процесс, как передача товаров.
  2. Счёт-фактуры.
  3. Сопроводительные формы. Последние обычно необходимы для оформления доставки.
  4. Сам НДС при возврате товаров от покупателей отражается в книге, по которой решено продавать.
  5. Обязательно надо уплатить налог, ранее уже принятый к вычету. Иначе его не восстановить.

Покупатель так же осуществляет зеркально обратную операцию с основными средствами, для продукции. По предыдущему договору он выступал в качестве поставщика для ИП. Проводится оприходование возвращаемого товара.

К вычету принимается налоговая сумма, уплаченная в бюджет ранее. Она регистрируется с помощью книги покупок. Эта сумам ранее фигурировала в книге продаж, потому потом она перекроется. Образец книги найти легко.

И для покупателей, которые купили товар без НДС.

Законодатели относятся к подобному факту как к обратной реализации. Не важно, что именно Вы продадите.

Когда возвращается бракованный товар?

Качество товара, которое не соответствует первоначальным требованиям, может стать весомой причиной для стандартной процедуры возврата в России. В последующем у покупателя есть право вообще расторгнуть договор о поставке. Причина – то, что одна из сторон не выполнила обязательства. Отдельного рассмотрения заслуживают товарные накладные без НДС.

В подобных ситуациях отсутствует сам факт реализации. Соответственно, товар не переходит в собственность покупателя. Значит, и выплата НДС не  является обязанностью. Так же действуют при недостаче.

Какие документы требуются при решении вопроса?

Например, принимая товар, покупатель выявляет явные несоответствия тем требованиям, что указаны в самом начале. После этого он отказывается совершать оприходование на складе, либо принимает на ответственное хранение за баланс. Но в ближайшее время надо решить вопрос, связанный с возвратом. Образец документов находится в открытом доступе.

Продавца надо поставить в известность о решении, используя соответствующие бумаги.

  1. Претензия, которая сопровождается соответствующими аргументами. В ней же пишется само требование по возврату. Так мы восстанавливаем траты.
  2. Отдельно оформленный акт, где перечисляются недостатки списанного товара. Он может быть составлен с использованием формы, оговорённой со второй стороной заранее, либо утверждённой в предприятии покупателя на ЕНВД.

Дополнительные правила оформления операции

При реализации товаров или услуг, любой продавец обязан уплатить НДС при возмездных передачах товаров. Суммы налога принимаются к вычету, когда осуществляется возврат.

Допустим, покупатель возвращает товар, оприходованный на склад. При подготовке претензии продавцу первая сторона сама выставляет обычный счёт-фактуру. Документ регистрируется с использованием так называемой книги продаж. Принимается к вычету налог, который ранее был уже оплачен.  ЕНВД этого тоже требует.

Для поставщиков в данном случае счёт служит документальной основой для оформления книги покупок. Без этого невозможно принять к вычету НДС при возмездных передачах товаров, который был уплачен ранее.

Покупатели могут не волноваться о налоговых последствиях при совершении подобных действий. Ничего не случится, даже если в разное время выполнены приём товара и отказ от него. Не важно, списываются вещи или нет.

Рассмотрим пример. Товар оприходован за первый квартал. А во время второго от услуги уже отказались. Счёт-фактура в книгу покупок записывается при первом квартале. В декларации по НДС к вычету так же указывается сумма за данный период. При возврате за второй квартал оформляется обычная счёт-фактура. Налог заносится в книгу продаж, после чего производится уплата.

Сумма НДС, принятая ранее к вычету, будет возвращаться покупателю. В связи с этим не возникает дополнительной налоговой нагрузки. Образец документов это подтверждает.

К негативным последствиям не приводят и две операции, проведённый за один и тот же период отчётности. Главное – не забыть о регистрации счетов-фактур, образец которых доступен всем. Списывать материалы не так сложно.

Как работать с товарами, которые не были оприходованы?

Если товары в РФ не были оприходованы, то выставление счетов-фактур от покупателей продавцам перестаёт быть обязательством.

Продавцы должны сами отправить счета-фактуры, в которые внесены соответствующие корректировки. Исправления проводятся на основе мотивированных претензий, полученных ранее.

Образец поможет разобраться, при ЕНВД, в том числе.

Основаниям служат первичные документы. Среди них:

  1. Претензионные письма.
  2. Акт по выявленным недостаткам.

Оба документа должны быть официально заверены сторонами. На безвозмездной основе возврат товаров оформляется несколько иначе.

Именно подобные корректировки служат для того, чтобы принять к вычету налог, уплаченный ранее. Не важно, что им будет облагаться.

Пока что отсутствуют разъяснения по поводу того, должен ли покупатель проводить регистрацию для счетов-фактур с корректировками. Торговля только в этом случае проводится грамотно.

Об учёте налога

При реализации товара сумма налога отображается в книге по продажам. После чего уплачивается НДС в соответствующих размерах. Когда осуществляется возврат, налог принимается к вычету на основании новых документов. Соответствующие изменения регистрируются в книге покупок.

Если налог платился во время отгрузки, то к вычету его принимают только после непосредственного осуществления операции возврата. То есть, когда будет получена счёт-фактура, оформленная покупателем по всем правилам. По-другому действуют при продаже товаров без НДС, купленных с НДС.

Продавец может принять к вычету налог максимум спустя год после того, как прошла операция по возврату.  Проводки от этого почти не зависят.

Как быть при сотрудничестве с неплательщиками НДС?

В данном случае сделка и само соглашение перестают быть действительными. Покупатель не входит в число плательщиков налогов. Потому ему не надо оформлять дополнительные документы при процедуре возврата товаров от покупателей неплательщиков НДС.

Закон устанавливает недопустимость принятия налога к вычету по счёту, который предъявлен предприятием, работающим без обращения к налогам. В случае недостачи вопрос тоже решаем.

При выставлении счетов-корректировок продавцы должны опираться на законодательные нормы. Операция так же требует регистрации в книге покупок. Исправления в учётных документах тоже не должны отходить от действующей версии законодательства.

Источник: https://prondc.ru/vosstanovlenie-nds/nds-pri-vozvrate-tovara-ot-pokupatelya.html

Возврат товаров покупателем

Вычет НДС при возврате товаров

Как правильно учесть НДС при возврате товаров от покупателей.

Периодически любой торговой организации приходится сталкиваться с возвратом товаров покупателями. Иногда это происходит из-за несоответствия товаров заявленному качеству, нарушению условий поставок или предоставления документации, иногда по договоренности между покупателем и поставщиком возвращают качественные товары.

На порядок оформления возврата влияет много факторов: в какой момент осуществляется возврат (до или после перехода права собственности), налоговый статус покупателя (плательщик или неплательщик НДС), юридический статус (физ. лицо или юр.

лицо), к какому налоговому периоду относится возврат (покупка и возврат в течение одного года, или купили в прошлом году, возвращают в текущем). Такое количество условий порождает массу вопросов у бухгалтеров, попробуем с ними разобраться.

Но прежде напомним: вести учет покупок и продаж можно онлайн в программе “БухСофт” – просто нажмите на кнопку ниже.

Заполнить счет-фактуру

ВОЗВРАТ ИЛИ ОБРАТНАЯ РЕАЛИЗАЦИЯ

Возврат – это передача товара от покупателя к продавцу в случае выявления фактов ненадлежащего исполнения продавцом своих обязанностей по договору купли-продажи, перечисленных в Гражданском кодексе РФ или в Законе о защите прав потребителей, если покупатель физ. лицо. Все остальное – обратная реализация.

Таблица 1. Основания, по которым можно провести операцию на возврат товара.

Операция

Статус

Основание возврата

Документы на возврат

Тип проводок

ВозвратЮр.лицоТовар не соответствует по:

  • количеству (п.1 ст. 466 ГК РФ);
  • качеству (п. 1 ст.475 ГК РФ);
  • ассортименту (п.1 ст.468 ГК РФ);
  • комплекту (п.2 ст.480 ГК РФ);
  • таре и упаковке (п. 2 ст. 482 ГК РФ);
  • не переданы документы на товар (ст. 464 ГК РФ);
  • товар не свободен от прав третьих лиц (п.1 ст.460 ГК РФ).
Накладная по форме ТОРГ-12 с пометкой «возврат», если товар принят покупателем;Накладная по форме ТОРГ-2, если товар не принят покупателем;Акт по форме ТОРГ-2 – на отечественные товары;Акт по форме ТОРГ-3 – на импортные товары.Сторно реализации
Физ.лицоТовар не подошел по:

  • форме, габаритам, фасону, расцветке, размеру, комплектации (ст.502 ГК РФ, ст.25 Закона);
  • не предоставлена информация о товаре (п.3 ст.495 ГК РФ; п.1 ст. 12 Закона);
  • некомплектный товар или товар ненадлежащего качества (ст. 475, 503, 519 ГК РФ, ст. 18 Закона).
Для оприходования составляем ТОРГ-12 в двух экземплярах (один покупателю);Возврат в день покупки – ден. средства возвращаем по чеку из операционной кассы. Составляем акт по форме КМ-3.Возврат в другой день – возврат ден. средств по РКО. Покупатель оформляет заявление на возврат.Сторно реализации
Обратная реализацияЮр. лицоВозврат качественных товаров по договоренности между покупателем и продавцом.Обычный комплект документов на реализацию товаров, которые должен оформить бывший покупатель: ТОРГ-12 и счет-фактура (если покупатель плательщик НДС)Типовые проводки на оприходование товаров

ВЫЧЕТ ПО НДС В СВЯЗИ С ВОЗВРАТОМ ТОВАРОВ

В соответствии с п.5 ст.171 НК РФ «вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них.

Вычетам подлежат также суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг)». При этом причина возврата товаров не важна. НДС продавец принимает к вычету на основании счета-фактуры покупателя.

А что делать в том случае, если покупатель не является плательщиком НДС и не может выставить счет-фактуру?

Таблица 2. Документы, по которым можно принять к вычету НДС, при возврате товаров от разных категорий покупателей.

ПокупательДокумент, на основании которого принимаем к вычету НДСДополнительные условияОснованиеКод операции НДС
Организация (ИП) плательщик НДСРегистрируем в Книге покупок счет-фактуру на отгрузку, выставленный покупателем.Не зависимо от того, качественный или некачественный товар возвращает покупатель

Источник: https://www.BuhSoft.ru/news/553-vozvrat-tovarov-pokupatelem

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.