+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Вычет НДС при возврате аванса или товара

Содержание

Вычет ндс при возврате аванса — Aiki-group.ru

Вычет НДС при возврате аванса или товара
Перейти к контенту

Нередко бывает так, что после получения аванса сделка «срывается», и возникает вопрос, как учитывать ранее полученный аванс? В серии статей Альбина Островская, консультант «Бухгалтерии Онлайн» и ведущий налоговый консультант консалтинговой компании «ТаксОптима», анализирует наиболее распространенные ситуации с авансами по несостоявшимся сделкам и рассказывает о действиях, которые должны предпринять бухгалтеры покупателя и поставщика в том или ином случае.

Обозначим вопросы

Как известно, при получении аванса поставщик, применяющий общую систему налогообложения, обязан исчислить НДС (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Затем, при поставке товара (оказании услуг, выполнении работ) в счет этого аванса организация принимает ранее исчисленный НДС к вычету (п. 6 ст. 172 НК РФ). Но если отгрузка не произошла, как быть с ранее исчисленным налогом?

Вопросами задаются не только продавцы, но и покупатели, которые принимают НДС с уплаченного аванса к вычету. При свершившейся сделке покупатели бы этот налог восстановили. Но как быть в случае несостоявшейся отгрузки?

Сложности могут возникнуть и при исчислении налога на прибыль или единого налога, если одна из сторон применяет упрощенную систему налогообложения. Рассмотрим эти и другие вопросы подробнее.

Налог на прибыль

После перечисления аванса, стороны решили расторгнуть сделку, в связи с чем поставщик в этом же квартале возвращает денежные средства.

Для продавца, использующего метод начисления, в части налога на прибыль вопросов не возникнет, ведь полученные авансы не включаются в его доход.

Другое дело, когда компания применяет кассовый метод или упрощенную систему налогообложения, при которых полученные авансы подлежат включению в доходы.

Тут возникает вопрос, как быть с возвращенным авансом, ведь этот аванс уже был отнесен на доходы в целях налога на прибыль (единого налога)? Стоит ли произвести корректировку, исключив возвращенный аванс из дохода, или может быть доходы не «трогать», а при возврате аванса просто отразить расход?

Если продавец на «упрощенке», то тут все просто. В пункте 1 статьи 346.17 НК РФ четко прописано, что при возврате предоплаты продавец должен уменьшить доходы того периода, в котором произведен возврат.

Следовательно, если получение и возврат аванса произошли в пределах одного квартала, то авансы не попадут под обложение единым налогом по УСН.

Считаем, что такой же подход применим и к компаниям на общей системе налогообложения, которые используют в части налога на прибыль кассовый метод.

Рассмотрим ту же ситуацию в разрезе налога на добавленную стоимость. При получении аванса, поставщик, как мы уже отмечали ранее, начисляет НДС. В обычной ситуации (когда сделка не «срывается») этот НДС принимается поставщиком к вычету в тот момент, когда происходит отгрузка.

Но в нашем случае никакой отгрузки не происходит. И все же, несмотря на это, поставщик имеет право принять НДС к вычету.

Такое право дает ему пункт 5 статьи 171 НК РФ, в котором сказано, что организация может принять к вычету НДС, ранее исчисленный ею с аванса, в случае расторжения (изменения условий) договора и возврата аванса покупателю.

Часто аванс возвращается на следующий день или позже, но в пределах квартала, в котором произошло поступление аванса. В некоторых компаниях бухгалтеры предпочитают в таких случаях вообще не начислять на авансы НДС и, соответственно, не показывают вычет.

Казна от этого ничего не теряет, да и суды соглашаются с тем, что «не может быть признан авансовым платеж, поступивший налогоплательщику в том же налоговом периоде, в котором произошла фактическая реализация товаров» (см., например, постановление Президиума ВАС РФ от 10.03.

09 № 10022/08).

Но, тем не менее, хотим предупредить, что такие действия чреваты спором с налоговой. При проверке налоговики могут заявить о занижении НДС за период, в котором был получен аванс.

Аргумент о возврате аванса их вряд ли устроит, ведь операция по получению аванса состоялась, следовательно, НДС должен быть начислен.

Поэтому, если получение и возврат аванса произошли в пределах одного квартала, то безопаснее всего будет отразить в декларации начисление НДС на аванс, и одновременно показать вычет данного НДС. Именно на таком порядке настаивает ФНС России (письмо от 24.05.10 № ШС-37-3/2447).

Налог на прибыль и УСН

Источник: http://aiki-group.ru/vychet-nds-pri-vozvrate-avansa/

Как отразить ндс при вазврате аванса поставщиком

Вычет НДС при возврате аванса или товара

Судите сами: в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующей суммы оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, счета-фактуры, зарегистрированные продавцами в книге продаж при получении указанной суммы, регистрируются ими в книге покупок после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг), имущественных прав, но не позднее 1 года со дня отказа (п. 22 названных Правил). Подытожим. Очевидно, что ограничение срока (один год) для применения налогового вычета есть. Но с какого момента его считать, все-таки не совсем понятно.

Возврат аванса от поставщика: бухгалтерский и налоговый учет

  • 1Условия применения вычета
  • 2 Когда нельзя принять НДС к вычету
  • 3 Восстановление НДС
  • 4 Отражение НДС в декларации

Организация-покупатель может принять к вычету НДС, перечисленный продавцу (поставщику, исполнителю) в составе аванса или частичной оплаты (п. 12 ст. 171 НК РФ). Но только при выполнении определенных условий и если покупатель не использует освобождение от уплаты НДС.

После того как поставщик выставит счет-фактуру на отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги, переданные имущественные права), организация сможет принять НДС к вычету на общих основаниях. А НДС, принятый к вычету с аванса, организация восстановит.

Отражение в декларации по ндс возврата денег от покупателя

В апреле эта сумма была перечислена в бюджет в составе общих платежей по НДС за I квартал. Во II квартале организации подписали дополнительное соглашение к первоначальному договору.

(в т. ч. Внимание НДС (10%) – 2700 руб.).

При этом полученный аванс частично засчитывается в счет оплаты товаров, а частично – возвращается покупателю. Сумма превышения предоплаты над новой договорной стоимостью товара равна 5700 руб. (35 400 руб. – 29 700 руб.). В апреле организация перечислила эту сумму на расчетный счет покупателя.

Сумма НДС, уплаченная в бюджет с части возвращенного аванса, равна 869 руб.

(5700 руб. ? 18/118).

Бухгалтерские и юридические услуги

При этом и в обоих случаях регистрируется соответственно в книге покупок и продаж то же счет-фактура, который ранее были зарегистрирован в соответствующих книгах при перечислении (получении) аванса. Мы — поставщики.

Меня интересует как же по книге покупок рассчитать сумму возврата от поставщика, ведь она не выделяется отдельной строкой, а запомнить все операции по возвратам авансов я не могу, а если у меня их 100 штук.


А может я не правильно описала в предыдущем письме заполнение декларации по ндс раздела.3 налоговые вычеты. Если вы поставщики, значит, вас интересует сумма возврата аванса покупателю? Разъясните, что означает «….

сумма возврата от поставщика», если вы и есть поставщики?Запоминать их не нужно. Нужно найти ранее выставленный авансовый счет-фактуру, которая относится к возвращенным авансам, так как от этого зависят ваши обязательства по НДС.

Вычет ндс при возврате аванса или товара

Строка 130 НДС, предъявленный покупателю при перечислении авансов в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) Строка 140 НДС, начисленный при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления Строка 150 НДС, уплаченный на таможне при ввозе товаров в Россию в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории Строка 160 НДС, уплаченный налоговой инспекции при ввозе товаров в Россию с территории Таможенного союза Строка 170 НДС, начисленный продавцом с авансов, который продавец принимает к вычету после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) Строка 180 НДС, который фактически перечислен в бюджет покупателем – налоговым агентом Строка 190 НДС, принимаемый к вычету по итогам квартала.

Восстановление ндс при возврате аванса от поставщика

Важно Вычет производится в полном объеме после возврата аванса (частичной оплаты), но не позже чем через год (п. 4 ст. 172 НК РФ). ст. 172 п. 4.

Вычеты сумм налога, указанных в пункте 5 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся в полном объеме после отражения вучете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратомтоваров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного годас момента возврата или отказа. ст. 171 п. 5.Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю иуплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возвратаэтих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока)продавцу или отказа от них. Вычетам подлежат также суммы налога,уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа отэтих работ (услуг).

В этом случае сумма НДС, начисленная с аванса (частичной оплаты) и уплаченная в бюджет, принимается к вычету* (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ). Вычет производится в полном объеме после возврата аванса (частичной оплаты), но не позже чем через год (п.

Источник: http://redtailer.ru/kak-otrazit-nds-pri-vazvrate-avansa-postavshhikom/

Учитываем авансы по несостоявшимся сделкам: как действовать при возврате аванса или при «исчезновении» покупателя

Вычет НДС при возврате аванса или товара

Учитываем авансы по несостоявшимся сделкам: как действовать при возврате аванса или при «исчезновении» покупателя 26 октября 2012 26 октября 2012

Нередко бывает так, что после получения аванса сделка «срывается», и возникает вопрос, как учитывать ранее полученный аванс? В серии статей Альбина Островская, консультант «Бухгалтерии Онлайн» и ведущий налоговый консультант консалтинговой компании «ТаксОптима», анализирует наиболее распространенные ситуации с авансами по несостоявшимся сделкам и рассказывает о действиях, которые должны предпринять бухгалтеры покупателя и поставщика в том или ином случае.

Как известно, при получении аванса поставщик, применяющий общую систему налогообложения, обязан исчислить НДС (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Затем, при поставке товара (оказании услуг, выполнении работ) в счет этого аванса организация принимает ранее исчисленный НДС к вычету (п. 6 ст. 172 НК РФ). Но если отгрузка не произошла, как быть с ранее исчисленным налогом?

Вопросами задаются не только продавцы, но и покупатели, которые принимают НДС с уплаченного аванса к вычету. При свершившейся сделке покупатели бы этот налог восстановили. Но как быть в случае несостоявшейся отгрузки?

Сложности могут возникнуть и при исчислении налога на прибыль или единого налога, если одна из сторон применяет упрощенную систему налогообложения. Рассмотрим эти и другие вопросы подробнее.

УСН

Если продавец на «упрощенке», то тут все просто. В пункте 1 статьи 346.17 НК РФ четко прописано, что при возврате предоплаты продавец должен уменьшить доходы того периода, в котором произведен возврат.

Следовательно, если получение и возврат аванса произошли в пределах одного квартала, то авансы не попадут под обложение единым налогом по УСН.

Считаем, что такой же подход применим и к компаниям на общей системе  налогообложения, которые используют в части налога на прибыль кассовый метод.

НДС

Рассмотрим ту же ситуацию в разрезе налога на добавленную стоимость. При получении аванса, поставщик, как мы уже отмечали ранее, начисляет НДС. В обычной ситуации (когда сделка не «срывается») этот НДС принимается поставщиком к вычету в тот момент, когда происходит отгрузка.

Но в нашем случае никакой отгрузки не происходит. И все же, несмотря на это, поставщик имеет право принять НДС к вычету.

Такое право дает ему пункт 5 статьи 171 НК РФ, в котором сказано, что организация может принять к вычету НДС, ранее исчисленный ею с аванса, в случае расторжения (изменения условий) договора и возврата аванса покупателю.

Часто аванс возвращается на следующий день или позже, но в пределах квартала, в котором произошло поступление аванса. В некоторых компаниях бухгалтеры предпочитают в таких случаях вообще не начислять на авансы НДС и, соответственно, не показывают вычет.

Казна от этого ничего не теряет, да и суды соглашаются с тем, что «не может быть признан авансовым платеж, поступивший налогоплательщику в том же налоговом периоде, в котором произошла фактическая реализация товаров» (см., например, постановление Президиума ВАС РФ от 10.03.

09 № 10022/08).

Но, тем не менее, хотим предупредить, что такие действия чреваты спором с налоговой. При проверке налоговики могут заявить о занижении НДС за период, в котором был получен аванс.

Аргумент о возврате аванса их вряд ли устроит, ведь операция по получению аванса состоялась, следовательно, НДС должен быть начислен.

Поэтому, если получение и возврат аванса произошли в пределах одного квартала, то безопаснее всего будет отразить в декларации начисление НДС на аванс, и одновременно показать вычет данного НДС. Именно на таком порядке настаивает ФНС России (письмо от 24.05.10 № ШС-37-3/2447).

ндс при возврате от покупателя

Вычет НДС при возврате аванса или товара

При поступлении аванса продавец должен исчислить с него НДС и уплатить налог в бюджет. В момент реализации согласно п.8 ст.171 НК НДС, начисленный с сумм полученной предоплаты, подлежит вычету.

Однако полученный аванс может быть отозван, например, по причине расторжения договора поставки или изменения условий договора. В этом случае у поставщика товаров возникает право на вычет сумм НДС, исчисленных с сумм полученной от покупателя предварительной оплаты и уплаченных в бюджет.

Возврат товара от покупателя с НДС

Уровень налогов в нашей стране настолько высок, что их движение стоит тщательно отслеживать, и, по возможности, сокращать их объем. Даже если вы уже уплатили положенное в бюджет, и произошел возврат товара от покупателя с НДС. то перечисленные деньги можно вернуть. Процедура возврата — достаточно сложная операция. Чтобы успешно завершить ее, лучше обратиться к профессионалам.

Возврат товаров: когда покупатель не платит НДС

На практике возможна ситуация, когда покупатель, который не является плательщиком НДС, по какой-либо причине возвращает товар полностью или частично. В таком случае у бухгалтера компании-продавца могут возникнуть трудности с принятием НДС к вычету. Ведь покупатель не может выставить счет-фактуру. Как справиться с данной проблемой?

Налоговый кодекс указывает, что продавец вправе принять НДС к вычету в случае возврата ему товаров покупателем или отказа от них (1).

Возврат товаров покупателем, не являющимся плательщиком НДС

В соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ в случае возврата товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них у продавца вычетам подлежат суммы НДС:

Согласно п. 4 ст. 172 НК РФ вычеты сумм НДС производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом или отказом от, но не позднее одного года с момента возврата или отказа.

Вычет НДС при возврате аванса

Согласно п. 9 ст. 172 НК РФ, для того чтобы получить такой вычет, налогоплательщику необходимо выполнить несколько условий:

совершить предоплату в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав и обладать документами, подтверждающими данный факт;

получить счета-фактуры, выставленные продавцами при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;

обязательно при составлении договора указать условие, предусматривающее перечисление указанных сумм в счет предстоящей реализации (работ, услуг).

Ндс возврат товара от покупателя

В связи с письмом о порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров Минфин России сообщает.

3. Применение налога на добавленную стоимость при продавцу товаров физическими лицами и другими лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость

В соответствии с положениями «глав 26.

Ндс возврат товара

D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B4%D1%83%D0%BA%D1%82%D1%8B.jpg» /%В случае товара и поставщики, и покупатели сталкиваются с затруднениями при корректировке налоговых обязательств. Порядок действий здесь зависит от того, был ли возвращенный товар принят на учет покупателем.

При возврате принятого на учет покупатель должен выставить продавцу счет-фактуру.

Ндс при возврате от покупателя

Казалось бы, все довольно просто, но на практике ситуации бывают очень неоднозначные. Например, продавец отгрузил покупателю товар, оформил ТОРГ-12, счет-фактуру, все как положено.

Однако покупатель решил вернуть и выписывает накладную без НДС и не предоставляет счет-фактуру, поскольку работает по УСН.

Если произошел подобный возврат от покупателя, НДС вернуть тоже можно, но процедура действительно непростая, нужно смотреть, какие документы у компании и т.

Права ли главбух, требуя, чтобы возврат от покупателя попадал в книгу продаж

В Правилах ведения книг покупок и книг продаж теперь прописано, как отражать возврат товаров. Фактически НДС показывается как при обратной реализации. Остается выяснить, относится ли это требование к возврату бракованных или недоукомплектованных товаров.

В обновленных Правилах ведения книг покупок и книг продаж закреплен порядок отражения возврата товаров (см. «Цитируем документ»). Когда покупатель возвращает принятые на учет товары, он делает запись в книге продаж.

Решено ндс при возврате от покупателя

Затем клиента товар не устроил и он нам его хочет вернуть – на основании реализации создаем документ Возврат товара от покупателя. И товар возвращается к нам на склад и храниться там.

Источник: http://pomoshjuristov.ru/nds-pri-vozvrate-ot-pokupatelya-55477/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.