+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Встречные проверки станут выездными

Содержание

Выездная налоговая проверка

Встречные проверки станут выездными

Продление проверки

Выездная налоговая проверка по разным причинам может быть приостановлена. При этом период ревизии затягивается. Сколько может длиться проверка, недавно решил Конституционный Суд.

На этот раз камнем преткновения стала статья 89 Налогового кодекса. Она регламентирует порядок проведения выездной налоговой проверки. Законом от 9 июля 1999 г. № 145-ФЗ в эту статью были внесены некоторые поправки.

В результате чего появилась фраза «срок проведения проверки включает в себя время фактического нахождения проверяющих на территории проверяемого налогоплательщика». Это новшество и стало поводом для продления проверок.

Кроме того, налоговики попытались закрепить свое право на продление и в собственноручном документе. Это инструкция о порядке составления акта выездной налоговой проверки, утвержденная приказом МНС от 10 апреля 2000 г.

№ АП-3-16/138. В пункте 1.10.2 этого творения чиновников сказано, что по решению руководителя налоговой инспекции или его зама проверка может быть приостановлена.

Хотя в Налоговом кодексе о подобных действиях контролеров нет ни слова.

В итоге налоговики получили возможность, придя с визитом, временно приостановить столь неприятную для фирмы процедуру. Например, чиновник заболел или понадобилась проверка контрагентов и т. д.

При этом контролеры могут прихватить с собой необходимые документы, которые внимательно изучат на месте. Беспокоиться о том, что срок проверки истечет, им уже не надо.

Так выездная проверка незаметно превращается в камеральную, а потом может снова стать выездной.

Ситуация

В связи со встречными проверками у фирмы и предпринимателя были приостановлены выездные налоговые проверки на один и четыре месяца соответственно. По результатам ревизий организация и бизнесмен за разные нарушения были оштрафованы.

Пострадавшие посчитали, что налоговики нарушили процедуру выездной проверки, предписанной статьей 89 Налогового кодекса, и обратились в арбитражные суды. Эту инстанцию оба заявителя проиграли. Судьи решили, что закон не содержит запрета на приостановление выездных налоговых проверок.

При этом в сроки их проведения включается лишь время фактического нахождения чиновников на территории проверяемого плательщика. Но фирма и предприниматель не согласились с арбитрами и обратились в Конституционный Суд. Заявители просили проверить конституционность статьи 89 Налогового кодекса.

Как они утверждали, возможность приостановления выездных налоговых проверок на неопределенный срок ограничивает свободу предпринимательской деятельности, ставит под угрозу стабильность финансового положения и возможность планировать хозяйственную деятельность и затраты. Также это положение ущемляет право на судебную защиту.

Все законно

Конституционный Суд признал положения статьи 89 Налогового кодекса не противоречащими Конституции (см. постановление КС от 16 июля 2004 г. № 14-П).

Как указали судьи, Конституция лишь закрепляет обязанность каждого платить установленные налоги и сборы. Как это делать, то есть механизм платежей, в ней не прописано.

Поэтому федеральный законодатель может сам регулировать формы налогового контроля и порядок его осуществления. Сюда входят и сроки проведения налоговых проверок.

Ведь именно эти контрольные функции налоговиков позволяют пополнить бюджет.

Одной из форм проведения налогового контроля являются налоговые проверки – камеральные и выездные. Последняя не может продолжаться более двух месяцев. А в исключительных случаях налоговики могут увеличить ее продолжительность до трех месяцев. Наличие филиалов и представительств увеличивает срок визита на один месяц для каждой «дочки».

Кроме того, не нужно забывать о связи рассматриваемого положения (ст. 89 НК) с другими статьями Налогового кодекса.

Так, если при проверке у налоговиков возникнет необходимость получить информацию о деятельности налогоплательщика, связанной с иными лицами, чиновники могут потребовать у последних необходимые им документы, относящиеся к проверяемому (встречная проверка – ст. 87 НК).

При проведении выездных проверок может понадобиться экспертиза, которая также продлит визит контролеров (ст. 95 НК).

В ходе ревизии они могут проводить инвентаризацию имущества, производить осмотр производственных, складских, торговых и иных помещений, которые используются в деятельности фирмы. Датой начала выездной проверки является дата вручения налоговиками решения о ее проведении. А датой окончания – дата составления справки о результатах ревизии.

Срок проведения выездной налоговой проверки составляет время фактического нахождения проверяющих на территории фирмы. Время между вручением налоговиками требования о представлении документов и непосредственно их получением в период ревизии не включается.

Поэтому в срок проверки включаются те отрезки времени, которые налоговики используют для получения информации о деятельности фирмы, находясь на территории проверяемого. Встречные проверки и экспертизы не в счет. Но если при их проведении налоговики никуда не уходят, исключение не действует.

А вот однозначно не входит в проверяемый период время, необходимое для оформления результатов проверки (ст. 100 НК). Порядок календарного исчисления сроков, установленный в статье 6.1 Налогового кодекса, в этих случаях не применяется.

В итоге судьи пришли к выводу, что статья 89 Налогового кодекса не ограничивает права налогоплательщиков, а просто позволяет регулировать сроки проведения выездных налоговых проверок в зависимости от специфики их деятельности.

В заключениеК сожалению, теперь, опираясь на это постановление Конституционного Суда, инспекторы будут затягивать выездные проверки на любой срок.

Однако ситуация может измениться, если кто-либо обратится в Высший Арбитражный Суд. А именно, подаст заявление об оспаривании приказа МНС от 10 апреля 2000 г.

№ АП-3-16/138, который и внес понятие «приостановления проверки». В Налоговом кодексе такого правила пока нет.

АГ «РАДА»

Источник: https://delovoymir.biz/vyezdnaya-nalogovaya-proverka.html

Встречная проверка налоговой: порядок и сроки проведения, пояснительная записка

Встречные проверки станут выездными

Каждый предприниматель, открывающий ИП или компанию, осознает необходимость уплаты многочисленных налогов, подготовки разных отчетностей и выполнения других действий. При этом ФНС постоянно будет следить за правильностью реализации тех или иных операций.

Поэтому непременно в отношении налогоплательщика будут проводиться различные виды проверок. Они могут быть камеральными или выездными, причем в ходе их проведения нередко требуется работникам ФНС запросить те или иные документы у контрагентов, для чего используется встречная проверка.

Понятие встречной налоговой проверки

Необходимость в ней обусловлена тем, что нередко у инспекторов, входящих в проверяющую комиссию, возникают дополнительные вопросы к налогоплательщикам, которые сотрудничают с проверяемыми фирмами или частными лицами.

В этом случае ФНС может запросить дополнительную документацию, чтобы найти ответы на все вопросы у этих компаний. Проведение встречной проверки разрешено исключительно в рамках выездной или камеральной процедуры.

В качестве основания для ее осуществления выступает специальное требование в письменном виде, представленное обычно сопроводительным письмом. Именно оно выставляется компаниям сотрудниками инспекции.

Выделяется много ситуаций, при которых назначается данная процедура:

  • у инспекторов возникли подозрения о том, что в фирме применяется двойная документация;
  • выявляются у компании фиктивные бумаги;
  • выясняется, что фирмой были предоставлены недостоверные сведения;
  • в отчетностях данные за разные периоды не совпадают;
  • имеются подозрения, что скрываются организацией доходы или иные факты, которые влияют на сумму налогов.

Что такое встречная проверка? myshared.ru

Важно! Даже отсутствие контракта, заключенного с другими фирмами, являющимися партнерами, а также ошибки в таком документе, может стать основанием для процедуры.

В чем заключается

Она описывается в ст. 87 НК, причем она не включается в перечень проверок, осуществляющихся ФНС.

НК РФ Статья 87. Налоговые проверки1. Налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов:1) камеральные налоговые проверки;2) выездные налоговые проверки.2. Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Это обусловлено тем, что после нее не выносятся какие-либо решения, которые непременно должны выполняться компаниями или ИП. Поэтому она считается только определенным действием, которое может осуществляться инспекторами для получения нужной информации о фирме.

К основным целям этой процедуры относится:

  • определение действительности наличия определенного контрагента, с которым работает компаниям;
  • удостоверение, что все операции, совершенные фирмой, являются реальными;
  • изучение и сопоставление данных, имеющих отношение к разным финансовым операциям.

Нередко фирма не виновата в определенных ситуациях, а в этом случае вопросы могут возникнуть к контрагенту, поэтому для него оформляется выездная проверка.

Когда проводится

В ст. 93.1 НК указываются ситуации, когда осуществляется этот процесс. К ним относится:

  • при проведении выездной или камеральной проверки;
  • после завершение вышеуказанных мероприятий, когда выявляются при изучении документов разные расхождения или иные нестыковки.

Допускается, чтобы работники ФНС требовали от налогоплательщиков те или иные документы даже вне официальных мероприятий.

Какие документы требуются инспекторам

Инспекторы могут потребовать абсолютно любую документацию от контрагента, которая имеет отношение к работе проверяемой фирмы или ИП. Обычно в рамках вышеуказанного мероприятия запрашиваются документы:

  • разные договоры, составленные с другими компаниями;
  • счета-фактуры;
  • акты, на основании которых сдаются или принимаются денежные средства или имущество;
  • накладные.

Что такое встречная налоговая проверка, расскажет это видео:

Особое внимание уделяется бумагам, которые выступают в качестве доказательств возникновения тех или иных отношений и взаимодействий с другими фирмами. Если документация не касается предмета, в отношении которого проводится проверка, то ФНС не может ее потребовать.

В этом случае они должны быть переданы представителям ФНС. Обычно сюда относят книги продаж. При этом имеется определенные ограничений в отношении периода, к которому относятся эти документы.

Как осуществляется запрос

Проводится проверка налоговыми инспекторами в рамках выполнения иных схожих процедур. Для того запрашиваются разные документы, причем в ст. 93.1 НК указывается, что работники ФНС обладают возможностью потребовать любую документацию у налогоплательщика, имеющую отношению к его сотрудничеству с другими фирмами.

Весь процесс делится на этапы:

  • в отделение ФНС по месту учета компании или ИП направляется соответствующее поручение от инспекции;
  • в течение 5 дней направляется требование контрагенту;
  • в течение еще 5 дней контрагент должен дать ответ отделению ФНС.

Важно! Нередко компаниям не хватает времени для подготовки документации, а в этом случае они могут попросить инспекторов увеличить данный срок.

Какие правила безопасности

Для каждой компании встречная проверка, и другие виды данной процедуры, является стрессом и поводом для волнения. Поэтому при ее проведении учитываются некоторые меры безопасности:

  • не стоит впадать в панику при получении запроса;
  • если возникают сложности с нахождением каких-либо документов, не стоит составлять их заново, так как это является нарушением, поэтому желательно попросить больше времени у сотрудников ФНС;
  • все документы отправляются только с описью;
  • желательно консультироваться по любым вопросам с юристами;
  • если запрашиваются разные аналитические бумаги, то фирм может ответить, что аналитика ею не ведется.

Какие документы проверяются во встречной проверке? glavbukh.ru

Какие ошибки проверяющих выгодны для фирм

Перед передачей документов инспекторам следует убедиться, что они не совершили каких-либо ошибок, которые выгодно могут использоваться компанией. К ним относится:

  • запрос делается исключительно с помощью письменного требования, хотя для этого должна дополнительно присылаться копия поручения;
  • в требовании и перечне документов имеются разные данные;
  • документация требуется инспекторами безосновательно, поэтому у них нет законных причин для этого;
  • имеются трудности у проверяющих с определением, для какой именно сделки нужны бумаги от фирмы;
  • запрашиваются документы, не имеющие какого-либо отношения к взаимодействию фирмы с контрагентом;
  • требуются бумаги, которые не входят в установленные сроки;
  • нужны работникам ФНС документы, которые ранее уже фирмой отправлялись в инспекцию.

При выявлении этих нарушений со стороны инспекторов, имеется возможность доказать, что результаты проверки являются недействительными.

Какая ответственность грозит компаниям, не предоставляющим документы

Если отказывается компания передавать инспекторам в рамках встречной проверки документацию, то это по ст. 126 НК грозит фирмам начислением штрафа в размере 10 тыс. руб.При наличии смягчающих обстоятельств, прописанных в ст. 112 НК, допускается снизить размер штрафа.

НК РФ Статья 112. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения

1. Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.2. Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.3. Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа.4. Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

К таким обстоятельствам относится первое зафиксированное нарушение или незначительность просрочки. Также нередко требуют налоговики большое количество документов, которые просто невозможно подготовить за короткий срок.

Чем опасна встречная проверка

Фирмы не получают никаких документов о результатах процедуры. При этом отказ от предоставления документов может стать основанием для начисления значительного штрафа.

Если выясняется инспекторами, что у компании отсутствует необходимая документация, то она будет внесена в план проверок.

Нюансы встречной налоговой проверки, смотрите в этом видео:

Пояснительная записка

Эти нарушения являются наказуемыми, поэтому налогоплательщику придется понести наказание. Если он не согласен с нарушениями, то он может отправить соответствующую жалобу в ФНС. Контрагенты, которые предоставляли документы налоговикам, не получают никаких результатов.

Заключение

Таким образом, встречные проверки осуществляются в рамках изучения контрагентов компании. Они заключаются в том, что требуются только за конкретный период передать налоговикам документацию, имеющую отношение к сделкам с проверяемой организацией.

Такие действия со стороны инспекции считаются серьезными, поэтому все фирмы должны ответственно подходить к сотрудничеству с налоговиками.

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть! Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать – напишите вопрос в форме ниже:

Источник: https://dolg.guru/nalogi/proverki/vstrechnaya.html

Встречная налоговая проверка: чего ждать от инспекции и как себя вести?

Встречные проверки станут выездными

Из ИФНС пришло требование предоставить по списку документы – накладные, счета-фактуры, платежки, акты сверки и др., –  хотя проверка в отношении вашей компании сейчас не ведется? Не удивляйтесь – просто налоговики проводят встречную проверку. 

Встречная проверка – это довольно распространенное явление. Она не так страшна, как, к примеру, выездная. Тем не менее, существует ряд подводных камней, зная которые, вы сможете пройти встречную проверку с наименьшими потерями.

Встречная проверка – это одно из мероприятий налогового контроля, в ходе которого ИФНС запрашивает информацию по деятельности проверяемой компании у ее контрагентов. 

Такого понятия как «встречная проверка» в Налоговом кодексе вы не найдете. Суть встречной проверки состоит в том, что налоговики пытаются найти нарушения в деятельности проверяемой компании, запрашивая информацию и документы о ее деятельности у третьих лиц – контрагентов.

Поэтому если вы получили требование о представлении документов либо информации, это значит, что одного из ваших контрагентов (покупателя или поставщика) либо уже проверяет, либо планирует проверить налоговая.

Инспекторы могут назначить встречную проверку документов, чтобы проверить какую-то сделку, убедиться в ее наличии.

Документы, как правило, требуют, если проверка у контрагента уже идет. Информацию – если проверка только планируется, и инспекторам нужны данные о ваших взаимоотношениях, т.е. контрагента еще только «прорабатывают» с целью последующей проверки. Поэтому, получив требование о представлении информации, можете «обрадовать» своего делового партнера – скорее всего, ему надо готовиться к выездной.

Как проходит встречная проверка?

Инспекция, которая проверяет либо пока еще изучает вашего контрагента, направляет поручение об истребовании документов либо необходимой информации в вашу ИФНС.

В поручении инспекторы должны указать, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов для налоговой проверки (а при истребовании информации относительно конкретной сделки – указать также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку).

На основании данного поручения ваша «родная» ИФНС выставляет вам требование о представлении документов. При этом к требованию инспекторы прикладывают копию поручения.

В течение 5 дней после получения требования вы должны исполнить требование инспекции.

Важно!
За непредставление документов и даже опоздание компании грозит штраф по встречной проверке  – 10 000 руб. (п. 2 ст. 126 НК РФ). Причем сумма штрафа в данном случае не зависит от количества непредставленных документов.

 
Непредставление информации, затребованной инспекцией, также наказывается штрафом – 5 000 руб. Если же подобное нарушение в течение года будет допущено повторно, штраф вырастает в четыре раза – до 20 000 руб. ( ст. 129.1 НК РФ).

Правила безопасности на встречной проверке

Очевидно, что встречная налоговая проверка – это головная боль для бухгалтерии из-за большого объема дополнительной работы (придется подготовить копии всех запрашиваемых документов). Если идет проверка какого-нибудь крупной торговой компании, при заверении копии каждой товарной накладной мало не покажется.

Поэтому, если вы получили «письмо счастья» от налоговой инспекции, советуем не впадать в панику и не спешить отправлять документы для налоговой проверки в ИФНС.

Безоглядно исполняя требования налоговой, велика вероятность самим оказаться в поле зрения инспекторов и спровоцировать проверку в вашей компании (если найдутся расхождения с документами контрагента). Также, если какие-то документы не удалось найти (или отдавать их в инспекцию не очень хочется), не стоит спешно сочинять ответ на встречную проверку – «объяснительные» письма в налоговую. Написав лишнее, вы можете только спровоцировать повышенный интерес к вашей компании.
Безоглядно исполняя требования налоговой, велика вероятность самим оказаться в поле зрения инспекторов и спровоцировать проверку в вашей компании

Самый верный путь в данной ситуации – проконсультироваться с грамотными налоговыми юристами о том, какие документы для налоговой проверки и в каком объеме предоставлять, какие письменные пояснения давать, а также – можно ли ответить инспекторам отказом (да-да, отказывать инспекции иногда не только можно, но и вполне законно).
К слову, наши налоговые эксперты подобные консультации оказывают бесплатно.

От себя же дам несколько простых советов, которые помогут с наименьшими потерями пережить встречную налоговую проверку.

Во-первых, никогда не отправляйте документы для налоговой проверки без описи – очень важно делать сопроводительные ведомости с перечислением представленных документов.

Во-вторых, не пренебрегайте ответами с банальным «закрытием фраз». То есть, если инспекция пишет: «А также просим предоставить иные документы, связанные…», то в ответном сообщении пишите: «Направляем следующую документацию, которая оформлялась при отношениях с контрагентом . При необходимости предоставления дополнительной информации просим конкретизировать…».

В-третьих, при запросах всяческой аналитики (например, уровня рентабельности по сделкам с контрагентом и т.п.), вы вправе сообщить, что подобная аналитика у вас не ведется, и поэтому не может быть предоставлена.

Срок представления документов по встречной проверке вырос в два раза
С 3 сентября действуют новые правила встречных проверок, касающиеся срока ответа на запрос по конкретной сделке. Теперь ответить на требование ИФНС можно в течение 10 рабочих дней с момента получения требования (см. п. 5 статьи 93.1 Налогового кодекса РФ в ред. Федерального закона от 03.08.2021 № 302-ФЗ).

Ошибки инспекторов, которые вам на руку

Когда идет встречная проверка документов, прежде чем предоставить все, что просят налоговики, стоит проверить, не допустили ли они ошибок, и в зависимости от этого уже строить свои дальнейшие действия.

Итак, какие ошибки чаще всего совершают налоговые инспекторы.

  • Документы для налоговой проверки запрашиваются только на основании письменного требования

Кроме него должна быть копия поручения об истребовании документов (информации) из налоговой, где зарегистрирован контрагент, если вы состоите на учете в разных ИФНС.

Иногда случается так, что налоговики, проводящие проверку или иные мероприятия в отношении вашего контрагента, пытаются ускорить процесс получения необходимой им информации, и направляют требование сразу вам, т.е. в обход вашей ИФНС.

Такое требование вы можете не исполнять, и оштрафовать вас за это не смогут. В письменном отказе вы можете сослаться на то что, нарушен порядок истребования документов, установленный п. 3 и п. 4 ст. 93.

1 НК РФ, поэтому исполнить требование инспекции невозможно.

  • Несовпадение перечней документов в поручении и требовании

Сразу же сверяйте тексты поручения и требования о представлении документов – они далеко не всегда совпадают.

Встречная налоговая проверка проводится по инициативе инспекции вашего контрагента, а значит, инспекторы именно той ИФНС решают, какие документы им нужны.

Инспекторы из вашей налоговой могут схитрить (например, если очень хотят заполучить какой-то документ, но законных оснований на это у них нет) и включить в требование те документы, которые нужны лично им.

Инспекторы из вашей налоговой могут схитрить и включить в требование те документы, которые нужны лично им Если в требовании больше документов, представлять те из них, которых нет в поручении, не надо.

В отказе предоставить документы для налоговой проверки напишите, что запрашиваемый документ (например, Договор) не может быть представлен, так как в поручении, на основании которого выставлено требование, данный Договор не указан. И оштрафовать вас за не полное исполнение требования вашей инспекции налоговики не смогут.

Если в поручении, напротив, перечень больше, чем в требовании, представляйте документы, указанные только в требовании. Ведь вы обязаны исполнить именно его. А если инспекторы вашей ИФНС что-то забыли включить в требование в рамках встречной проверки, – это уже их проблема, пусть выставляют новое, на основании которого вы и представите первоначально не запрошенные документы.

Потратив время на сверку перечней, вы обезопасите себя от представления лишних документов.

  • Безосновательное требование документов

В требовании должна быть точно сформулирована причина, по которой запрашиваются документы для налоговой проверки. Когда основанием указано проведение выездной проверки у контрагента – не поленитесь связаться с ним и выяснить, точно ли такая выездная проверка идет.

Если он опровергнет данную информацию (решение о проведении проверки не получал, либо она уже закончилась и решение по ней уже вынесено) – вы можете ответить на требование инспекции отказом со ссылкой на п. 1 ст. 93.1 НК РФ. Но здесь все же надо быть осторожными, поскольку на момент поступления требования контрагент может еще не знать, что у него назначена проверка.

А может и попросту вас обмануть, например, если в своем учете он отразил ваши с ним взаимоотношения не совсем корректно.

  • Невозможно идентифицировать документы или сделку

Когда документы истребуются на основании проведения проверки у вашего контрагента, в требовании должен быть указан период, за который инспекторы хотят видеть документы или реквизиты этих документов (договоров, первички, счетов-фактур). При этом реквизитом документа необязательно должен быть номер, достаточно указание даты.

Если у вас запрашивают информацию о взаимоотношениях с контрагентом без назначения у него проверки, налоговики должны уточнить, какая конкретно сделка их интересует.

Сделкой, в понимании инспектора, может быть как какая-то конкретная операция, например, оплата по счету, так и договор в целом. Однако на практике часто бывает, что инспекторы просто указывают период, за который им нужна информация.

В ответ на такое требование можно написать, что выполнить его не можете, так как невозможно определить, по какой именно сделке необходимо представить сведения.

  • Запрашиваются сведения, которые не касаются ваших сделок с контрагентом

Часто инспекторы, запрашивая информацию о контрагенте, надеются получить сведения, которые к вашим с ним сделкам никакого отношения не имеют. Например, интересуются, откуда у вашей компании появился товар, который вы потом продали контрагенту.

Или по каким ценам вы закупали товар у своего поставщика, с кем вели переговоры, какие учредительные документы вам предоставляли и т.п. На все подобные требования можно отвечать отказом, т. к.

инспекция не вправе в рамках встречной проверки контрагента требовать данные, которые имеют отношение к партнерам проверяемого контрагента либо касаются исключительно вашей фирмы.

Инспекция не вправе в рамках встречной проверки контрагента требовать данные, которые имеют отношение к партнерам проверяемого контрагента либо касаются исключительно вашей фирмы

  • Документы не «вписываются» в сроки

При камеральной проверке деклараций вашего контрагента по НДС инспекция может запросить счета-фактуры за период, который превышает проверяемый. Если вам скрывать нечего, вы может пойти навстречу инспекции и предоставить все затребованное.

Если же все документы готовить и подавать не хочется, лучше уточнить у контрагента, какие из счетов-фактур относятся к проверяемому периоду, и представить именно их.

К документам в данном случае стоит приложить сопроводительное письмо с пояснением, что такие-то документы не могут быть представлены, они не относятся к проверяемому периоду.

  • Требуются документы, которые вами уже представлялись

Инспекция не вправе повторно требовать документы, которые компания ей уже один раз представляла в рамках камеральной или выездной проверки (п. 5 ст. 93 НК РФ). Поэтому если в требовании такие документы все же названы, их можно не представлять. Но при этом в ответ на требование надо письменно сообщить инспекции причину непредставления и приложить подтверждение (например, копию описи).

Важно!
Если требование составлено с нарушением, не игнорируйте его полностью, лучше письменно объясните налоговикам причину своего отказа со ссылкой на соответствующую статью НК РФ.

Последствия встречной проверки

В отличие от камеральных и выездных проверок, по итогам «встречки» никаких документов вам не вручат (за исключением случая, если вы не представили документы либо подали их с опозданием – тогда будет решение о привлечении вашей компании к ответственности). То есть формально встречная проверка никаких серьезных последствий не несет. Между тем на практике последствия возможны, все зависит от обстоятельств и конкретной инспекции.

Во-первых, непредставление документов или информации налоговикам при встречной проверке может испортить взаимоотношения с контрагентом.

Ведь отказ представлять документы в рамках встречной проверки, как правило, влечет негативные для него последствия: ему откажут в вычетах НДС и снимут «прибыльные» расходы.

И даже если вы просто не предупредили делового партнера о заинтересованности налоговиков, это может не лучшим образом сказаться на ваших дальнейших отношениях.

Во-вторых, если вы получили предписание по встречной проверке, но каких-то документов у Вас не хватает, то уже вашей компании грозит включение в план выездных проверок.

ИФНС может применить Концепцию планирования выездных проверок (см. п. 9 раздела 4 Концепции, утв. приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@).

Смысл в том, что налоговики таким образом стараются обеспечить получение документов, и если была невыдача – «карают» за непослушание.

Кроме того, по мнению инспекторов, невыдача документов для налоговой проверки может свидетельствовать о беспорядке в документообороте компании, а это всегда надежда на «успешную» проверку.

Инспектор, который запрашивает документы, по качеству ответов организации, объему предоставленных документов и пр. может сделать примерный (не исключено, что ошибочный) вывод о состоянии учета в вашей компании. И это может стать одной из причин для выездной проверки.

Если у вас остались какие-то вопросы либо необходима наша детальная консультация – будем рады пообщаться с вами лично.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/vstrechnaia-nalogovaia-proverka-chego-zhdat-ot-inspektsii-i-kak-sebia-vesti-2000/

Встречная проверка документов: сроки, требования и особенности проведения

Встречные проверки станут выездными

Регулярно работники ФНС проводят разные проверки по отношению к многочисленным налогоплательщикам. Основной их целью выступает выявление разных нарушений законодательства, совершаемых разными компаниями или индивидуальными предпринимателями.

Проверки могут быть выездными или камеральными, причем в любом случае они вызывают негативную реакцию у руководителей и бухгалтеров компании. Нередко проводятся дополнительные исследования, к которым относится и встречная проверка. Она проводится по отношению к контрагентам проверяемой компании.

Основной ее целью выступает уточнение разных сложных вопросов.

Понятие исследования

Встречная налоговая проверка проводится в ситуации, когда в процессе изучения какой-либо организации возникают дополнительные вопросы к контрагентам.

Проверке обычно подвергаются документы, имеющие отношение к какой-либо сделке, поэтому запрашивается ограниченное количество документации.

Цель проведения

Суть встречной проверки заключается в том, чтобы уточнить разные обстоятельства и подробности конкретной сделки, которая по разным признакам может признаваться незаконной.

По результатам такой сделки обычно значительно увеличивается или уменьшается выручка компании. Поэтому возникают сомнения у проверяющих относительно того, является ли такая операция правомерной.

Нередко она приводит к тому, что снижаются налоговые отчисления компании.

Инициируется встречная проверка для достижения сразу нескольких целей. К ним относится:

  • проверка подлинности и законности переданных фирмой документов;
  • изучение сведений в аналогичных документах разных компаний, чтобы убедиться, что отсутствуют намеренные исправления;
  • сверка сведений о разных финансовых операциях, совершаемых компанией и ее партнерами;
  • подтверждение существования конкретных контрагентов, а также того, что они действительно занимаются предпринимательской деятельностью.

При выявлении разных серьезных нарушений во время встречной проверки привлекаются к ответственности обе компании. Обычно такое исследование проводится в случае, если сделка совершается на сумму, превышающую 100 млн руб.

Исследование реализуется обычно в нескольких ситуациях:

  • фирмой была заключена крупная сделка, на основании которой уменьшился размер разных налогов;
  • возникают подозрения у проверяющих инспекторов относительно того, насколько достоверной и качественной является отчетность компании;
  • во время инвентаризации выявляются разные товары, которые не были правильно оприходованы работниками предприятия;
  • во время расчетов устанавливается, что имеются в компании поддельные документы;
  • обнаруживается, что в документации указываются недостоверные сведения;
  • отсутствуют разные контракты с другими фирмами, которым при этом перечислялись средства или отправлялись товары;
  • неправильно оформлены в компании разные соглашения с другими предприятиями, например, имеются исправления в документации или же все оттиски являются нечеткими;
  • в формах отчетности фирмы и ее контрагентов выявляются расхождения.

Даже незначительные нарушения и расхождения в документах могут стать основанием для проведения встречной налоговой проверки по отношению к многочисленным контрагентам организации. Поэтому все руководители фирм должны следить за тем, чтобы отсутствовали ошибки в документации.

Этапы процедуры

Проведение встречных проверок должно осуществляться только при учете многочисленных требований. Поэтому сами налоговые инспекторы должны следовать некоторым условиям. Процедура делится на последовательные этапы:

  • первоначально выявляются разные ошибки или сомнительные сведения относительно разных сделок, совершаемых проверяемой фирмой с другими компаниями;
  • инспектор направляет запрос контрагенту, на основании которого руководитель организации должен подготовить определенный пакет документов, имеющий отношение к сотрудничеству между компаниями;
  • документация должна подготавливаться предприятием в течение пяти дней, после чего ответственный представитель фирмы должен привезти лично в отделение ФНС эти бумаги, а также они могут быть отправлены по почте с помощью ценного письма с описью вложения;
  • далее инспектором проверяется документация, полученная от контрагента;
  • сравниваются данные, имеющиеся в документах разных предприятий;
  • по результатам проверки формируется заключение работниками ФНС, причем оно должно передаваться обеим компаниям.

Если во время проведения проверки выявляются разные нарушения, то привлекаются проверяемые компании к административной ответственности, а также может начинаться судебное разбирательство.

https://www.youtube.com/watch?v=arHlXFxrgxw

Во время встречной проверки ФНС может наказать контрагентов только за нарушение сроков, в течение которых фирма должна передать документы.

Это приводит к тому, что бухгалтерский отдел предприятия перед отправкой бумаг не проводит их предварительную проверку, что может привести к негативным последствиям для обеих организаций.

Если выявляются серьезные ошибки, то инспекторы могут инициировать внеплановую выездную проверку такого контрагента. Поэтому фирма не сможет уйти от наказания.

Проводится проверка только при наличии объективных причин, поэтому при их отсутствии контрагент может отказаться в предоставлении необходимой документации.

Сроки проведения

Сроки встречной проверки должны соблюдаться компаниями в обязательном порядке. Как только будет получен запрос от работников ФНС, фирма должна подготовить документацию, имеющую отношение к конкретному контрагенту или сделке, в течение 5 дней.

Учитываются именно рабочие дни, причем в этот же срок может фирма сообщить, что у нее отсутствуют запрашиваемые документы. Если нарушаются сроки, то компания привлекается к административной ответственности.

Какой проверяется период?

Период, за который запрашиваются документы, должен совпадать с тем сроком, в рамках которого проверяется первоначальная компания. Если же работники ФНС требуют документы, не имеющие отношения к этому периоду, то это является нарушением, поэтому компания может отказать в подготовке этой документации.

Фирма может отказать в передаче бумаг, которые имеют отношение исключительно к ее предпринимательской деятельности, а при этом не касаются проверяемой компании. В этом случае не может контрагент привлекаться к административной ответственности.

Встречная проверка контрагента считается достаточно распространенной. В рамках ее проведения могут запрашиваться разные документы у организаций, причем в законодательстве отсутствуют точные сведения о перечне и объеме этих бумаг, что нередко приводит к возникновению споров между инспекторами и руководителями разных предприятий.

Работники ФНС должны запрашивать только документы, имеющие отношение к контрагенту, но нередко включаются в пакет документов бумаги:

  • штатное расписание предприятия;
  • маршрутные листы;
  • сведения о посредниках.

Некоторые документы действительно позволяют получить множество информации о непосредственной проверяемой компании, но некоторые бумаги не должны запрашиваться в рамках такого исследования.

Нередко проведение встречной налоговой проверки приводит к тому, что начинаются судебные разбирательства относительно того, правильно ли были запрошены те или иные документы. Судебная практика показывает, что наиболее часто суды становятся на сторону налоговой инспекции, так как в законодательстве отсутствуют сведения о том, какие точно документы могут запрашиваться.

При каких условиях исследование считается правомерным?

Встречная проверка документов будет законной только при удовлетворении определенных значимых условий. К этим требованиям относятся следующие:

  • запрос, на основании которого требуются документы от компании, вручается непосредственно представителю компании под расписку или отправляется с помощью почты с применением уведомления о вручении, что позволяет доказать, что фирма действительно получила эту документацию;
  • если контрагент состоит на учете в другом отделении ФНС, то направляется запрос из соответствующего подразделения, так как от чужого отделения фирма может не принимать разные запросы;
  • в запросе должны содержаться только оптимальные документы, имеющие отношение к проверяемому контрагенту компании;
  • в документе должна указываться причина для проведения исследования, поэтому если сведения в нем являются расплывчатыми, неясными или общими, то фирма может отказать в подготовке документации;
  • нередко у компании отсутствуют необходимые документы, поэтому она должна в течение пяти дней оповестить об этом работников ФНС, причем отказ должен обосновываться значимыми причинами.

Только при таких условиях встречная камеральная проверка является легитимной, поэтому не получится по суду оспорить ее результаты.

Ответственность за нарушения

Контрагенты, отказывающиеся передать документы или нарушающие сроки подготовки бумаг, привлекаются к административной ответственности. В этом случае проводится по отношению к ним встречная выездная проверка, а также назначается штраф в размере 5 тыс. руб.

Уполномоченные лица уплачивают штраф в размере от 300 до 500 руб. Дополнительно работники ФНС направляют повторный запрос. Поэтому фирмам в любом случае придется подготовить и передать для изучения нужную документацию.

Как правильно удовлетворяются требования инспекторов?

Чтобы требования по встречной проверке были полностью удовлетворены, контрагентом проверяемой организации должны соблюдаться определенные условия:

  • передается проверяющим запрашиваемый пакет документов, причем процедура выполняется в течение пяти дней после получения запроса любым доступным способом, например, по почте или при личном общении с инспектором ФНС;
  • передаваться должны копии оригиналов, которые заверяются печатью компании и подписью руководителя;
  • не могут инспекторы требовать нотариального заверения документации;
  • если имеется в указанном перечне многостраничный документ, то его требуется прошить и подписать на месте сшива;
  • каждая страница должна быть хорошо пропечатана и пронумерована;
  • на обороте последнего листа требуется поставить печать, а также расписывается руководитель или ответственное лицо компании.

Если документация будет подготовлена грамотно, то все требования ФНС будут удовлетворены, поэтому будут отсутствовать разные нарушения или ошибки. Компания не будет привлекаться к административной ответственности.

Можно ли отказать в передаче документации?

В законодательстве не регламентирован точный перечень бумаг, который может быть запрошен работниками ФНС от контрагентов проверяемой компании. Это нередко приводит к разногласиям между инспекторами и руководителями фирм, так как запрашиваются бумаги, не имеющие отношения к разным важным сделкам.

Нередко запрашиваются личные документы компаний, штатное расписание или другие бумаги. За счет них инспекторы проверяют наличие отношений между разными компаниями. Если отказывает фирма в подготовке такой документации, то она может привлекаться к ответственности. В этом случае придется обращаться в суд, но обычно судьи становятся на сторону ФНС.

Если нарушаются сроки предоставления бумаг, то назначается штраф в размере 5 тыс. руб.

Как поступить, если ранее передавались запрашиваемые документы?

На основании ст. 93 НК не могут работники ФНС требовать от контрагентов проверяемой компании повторной подготовки определенной документации, которая ранее требовалась во время проведения камеральной или выездной проверки.

Но хотя имеются данные сведения в законодательстве, желательно все же подготовить документы, чтобы предотвратить подачи иска в суд проверяющими инспекторами.

Последствия встречной проверки

Каждая компания должна учитывать требования инспекторов, чтобы по итогам проверки контрагента не возникла такая ситуация, когда будет проводиться внеплановое исследование фирмы.

Часто возникает ситуация, когда отсутствуют необходимые документы, запрашиваемые в рамках встречной проверки. Пояснительная записка составляется работниками компании при таких условиях. Она содержит информацию о том, что конкретные документы были утеряны или просто отсутствуют в фирме.

К последствиям такого исследования для контрагентов относятся следующие:

  • при обнаружении расхождений в документах может проводиться проверка контрагента;
  • может привлекаться компания к административной ответственности, если действительно выявляются нарушения;
  • если вовсе обнаруживаются признаки мошенничества, основным назначением которого является сокрытие доходов, то может привлекаться фирма и должностные лица к уголовной ответственности.

Поэтому фирмы должны ответственно подходить к формированию и хранению различной документации, формирующейся в процессе сотрудничества с другими организациями.

Как оформляются результаты?

Встречная проверка считается достаточно оперативным процессом, по окончании которого формируется промежуточный акт. В нем фиксируются все обнаруженные нарушения и расхождения в документации.

https://www.youtube.com/watch?v=gqcNIJ3hBGg

Дополнительно вносится информация из неофициальных бухгалтерских записей. Могут приводиться показания лиц, занимающихся внесением данных в документацию компаний.

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.