+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

УСН плюс ЕНВД минус фиксированные взносы

Содержание

Совмещение УСН и ЕНВД

УСН плюс ЕНВД минус фиксированные взносы

Индивидуальные предприниматели, согласно Налогового кодекса РФ, могут совмещать ЕНВД и УСН по отдельным видам деятельности. Данная возможность закреплена на законодательном уровне в п. 4 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ. В нашей сегодняшней публикации мы предлагаем рассмотреть особенности такого совмещения двух режимов налогообложения.

Чтобы рассмотреть совмещение УСН и ЕНВД наглядно, приведем пример, когда индивидуальный предприниматель совмещает упрощенную систему налогообложения и ЕНВД.

ИП является владельцем нескольких торговых объектов:

  • торговый киоск — число работающих в киоске 6 чел., площадь 25 кв.м., стоимость основных средств 10 млн. руб.,
  • павильон — число работающих в киоске 25 чел., площадь 130 кв.м., стоимость основных средств 30 млн. руб.
  • магазин — число работающих 65 чел., площадь 160 кв.м., стоимость ОС 50 млн. руб.

Площади торгового киоска и павильона позволяют применять ЕНВД, так как они не превышают 150 квадратных метров, т. е. меньше ограничений, предусматривающих использование ЕНВД.

Площадь магазина превышает допустимую величину 150 квадратных метров, следовательно предприниматель может осуществлять торговлю в магазине только на УСН или ОСНО.

Относительно численности работников: общее количество менее 100 человек, не превышает норму для применения УСН. Стоимость основных средств 90 миллионов рублей, также позволяет выбрать не ОСНО, а более оптимальный режим УСН.

Выводы:

Ограничениями для применения ЕНВД является площадь торгового зала в розничной торговле и зала для обслуживания посетителей в общественном питании до 150 кв. м. (п.6,8 ст.346.26 НК РФ).

При этом площадь каждого объекта учитывается в отдельности.

Учет доходов по каждой системе налогообложения ведется отдельно, поэтому для определения размера доходов, дающих право применения упрощенной системы налогообложения, доходы от ЕНВД не учитываются.

Численность работников не должна превышать 100 человек, стоимость основных средств и нематериальных активов не должна превышать 100 млн. руб. в сумме по всем видам деятельности.

Ведение раздельного учет хозяйственных операций по ЕНВД и УСН

Если возможно совмещение УСН и ЕНВД, появляется необходимость ведения раздельного учета доходов и расходов:

  • начисление ЕНВД не зависит от суммы полученных доходов;
  • единый налог рассчитывается в процентном отношении от доходов.

В п.6, п.7 ст. 346.26 НК РФ есть прямое указание ведения раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций при совмещении нескольких видов деятельности. Даже в рамках ЕНВД ведется раздельный учет разных объектов налогообложения (например: кафе и магазина).

Методика распределения доходов и расходов

Единственной методикой распределения доходов и расходов является порядок отнесения операций для целей исчисления налога на прибыль, утвержденный п.9 ст.274 НК РФ. Он относится к организациям игорного бизнеса, фирмам, исчисляющим единый сельскохозяйственный налог и вмененный налог, совмещающих их с общим режимом налогообложения.

Представители налоговых органов считают, что налогоплательщики, совмещающие ЕНВД и УСН, могут применять тот же порядок.

Прямые доходы и расходы (зарплата работников, некоторые налоги) распределить просто. А общехозяйственные расходы (аренда помещений, зарплата директора и бухгалтера, коммунальные платежи) распределяются пропорционально доле доходов от каждого вида деятельности в общем объеме доходов.

Прямого указания на применение этого порядка в главах 26.2 НК РФ и 26.3 НК РФ нет, поэтому организации и предприниматели вправе применить свою базу распределения общих расходов и закрепить это в учетной политике организации или приказе ИП.

К примеру:

ИП осуществляет розничную торговлю в киоске с доходом 50 тыс. руб. и в магазине с доходом 200 тыс. руб., облагаемые ЕНВД и УСН («доходы минус расходы»).

Киоск применяет ЕНВД, магазин соответственно УСН.

Автотранспортные расходы на доставку товаров для магазина и киоска в сумме составили 32 тыс. руб. Необходимо посчитать процент доходов киоска и магазина от суммы общих доходов.

Доход от работы киоска — 20% общих доходов (50 тыс. руб. : (50 тыс. руб. + 200 тыс. руб.)).

Доходы от работы магазина — 80% доходов.

Следовательно, сумма транспортных расходов для магазина составит 25,6 тыс. руб. (32 тыс. руб. х 80%). Эту сумму можно принять к расходам при исчислении единого налога по УСН.

Таким же образом осуществляется подсчет остальных расходов.

Совмещение ЕНВД и УСН не представляет сложности, если вести раздельный учет доходов и расходов и утвердить базу распределения общих расходов.

Уплата страховых взносов при совмещении ЕНВД и УСН также должна вестись раздельно. Принцип разделения страховых взносов аналогичен приведенным выше правилам.

Возможны ситуации при наличии наемных работников и без них при условии совмещения УСН и ЕНВД:

Источник: http://tbis.ru/nalogi/sovmeshhenie-usn-i-envd

Совмещение УСН и ЕНВД для ИП и ООО: учет взносов и налогов в 2017 году

УСН плюс ЕНВД минус фиксированные взносы

В нашей налоговой системе существуют несколько специальных налоговых режимов:

  • упрощенная система налогообложения («упрощенка»);
  • единый налог на вмененный доход («вмененка»);
  • патентная система налогообложения;
  • единый сельскохозяйственный налог.

Все эти налоговые режимы можно применять как по отдельности, так и совмещая их между собой. Сегодня мы поговорим о совмещении упрощенной системы налогообложения (УСН или «упрощенка») и единого налога на вмененный доход (ЕНВД или «вмененка»). Но прежде чем приступить к рассмотрению совмещения, мы немного поговорим о каждой системе в отдельности, чтобы было представление что это такое.

Что такое «упрощенка» и какие налоги она заменяет?

«Упрощенка» — это упрощенная система налогообложения (УСН), которая заменяет собой такие налоги, как:

Для организации (юридические лица)Для ИП (индивидуальный предприниматель)
НДС (налог на добавленную стоимость)НДС (налог на добавленную стоимость)
Налог на прибыльНДФЛ (налог на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности)
Налог на имущество (которое используется при деятельности УСН)Налог на имущество (которое используется при деятельности УСН)

Но применять «упрощенку» не так просто, необходимо соблюдение следующих условий:

Для юридических лиц есть еще несколько обязательных параметров:

  1. В составе учредителей доля юридического лица не может превышать 25%;
  2. Не могут применять организации, имеющие филиалы;
  3. Если организация решила со следующего года перейти на «упрощенку», то доход за 9 месяцев этого года не может быть больше 112,5 млн. руб.

Перейти на «упрощенку» можно двумя способами: при регистрации юр. лица или ИП подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения (или в течение 30 дней с момента регистрации); подать это заявление с 1 октября по 31 декабря текущего года на переход со следующего календарного года.

При упрощенной системе налогообложения применяется два вида ставок налога:

  • 6% на доходы;
  • 15% «доходы минус расходы».

Целесообразность одной из ставок надо просчитывать исходя из доходов и затрат, а после выбирать оптимальный по налоговой нагрузке вариант.

Если вы выберете налог 6%, а потом в ходе деятельности поймёте, что выгоднее выбрать 15%, то перейти на него вы уже сможете только с нового календарного года, подав заявление заранее до 31 декабря текущего года.

Что такое «вмененка» и какие налоги она заменяет?

«Вмененка» — это единый налог на вмененный доход, который заменяет собой налоги на аналогичной упрощенной системе:

Для организации (юридические лица)Для ИП (индивидуальный предприниматель)
НДС (налог на добавленную стоимость)НДС (налог на добавленную стоимость)
Налог на прибыльНДФЛ (налог на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности)
Налог на имущество (которое используется при деятельности УСН)Налог на имущество (которое используется при деятельности УСН)

Опять же, аналогичной «упрощенке», для применения ЕНВД, необходимо соблюдать ряд условий:

Для юридических лиц необходимо соблюдение еще ряд условий:

  1. Организация не должна быть крупнейшим налогоплательщиком;
  2. Не должна являться учреждением образования, здравоохранения и соц. обеспечения в области услуг общепита;
  3. В составе учредителей доля юридического лица не может превышать 25%.

«Вмененку» могут применять только организации и ИП в отношении определенных видов деятельности. Эти виды прописаны в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, но кратко это деятельность:

  • бытовых услуг;
  • ветеринарные услуг;
  • услуг ремонта, тех обслуживания и автомойки транспорта;
  • услуг автостоянок;
  • услуг перевозок людей и грузов (не более 20 авто);
  • услуг розничной торговли без торговых залов, либо с залом не более 150 квадратов;
  • общепит с залом не более 150 квадратов, либо без зала обслуживания;
  • наружной рекламы на рекламных конструкциях, либо на авто;
  • услуг временного проживания и размещения общей площадью до 500 квадратов;
  • сдача в аренду помещений;
  • сдача в аренду земельных участков.

Перейти на «вмененку» можно в течение 5 дней с момента начала осуществления деятельности, подпадающей под «вмененку», либо в любое время в течение года. А вот снять с учета можно либо при прекращении деятельности по ЕНВД, либо с нового календарного года перейти на иной режим налогообложения, подав в налоговую заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Когда нельзя совместить «упрощенку» и «вмененку»?

При регистрации бизнеса в заявлении есть раздел, который мы заполняем под названием «Коды ОКВЭД». По нашему желанию в этом разделе может быть указан один вид деятельности или несколько.

Если при регистрации вы указали только один вид деятельности и по нему можете применять «вмененку», то здесь совмещение двух налоговых режимов невозможно! В этом случае вам необходимо рассчитать и выбрать наиболее выгодный для вас режим налогообложения.

Давайте рассмотрим это на примере:

У вас небольшое кафе (60 квадратных метров) в Московской области. При регистрации вы указали только один вид экономической деятельности — оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания.

Есть несколько наёмных работников: повар, два официанта, администратор и вы.

В год ваша выручка составляет 6 млн. руб.

Ваши затраты в год — 3,5 млн. руб. Сюда мы отнесём заработные платы, отчисления взносов, закупка техники, оборудования, продуктов и прочих расходников.

Теперь давайте просчитаем, какая система налогообложения при таких цифрах будет наиболее выгодна.

1. Сначала просчитает сумму налога на ЕНВД:

Чтобы понять, что такое вообще написано в этой формуле, обращаемся к ст. 246.27 НК РФ:

Базовая доходность — условный доход по вашей деятельности, который рассчитало государство (величину его смотрим в НК);

К1 — корректирующий коэффициент-дефлятор (1,798 на 2017 год);

К2 — корректирующий коэффициент, устанавливаемый каждым регионом и на каждый вид деятельности самостоятельно);

Физический показатель для каждого вида свой, опять же смотрим в кодексе.

Ставим наши цифры в формулу:

НБ = 107 880 руб.

Далее умножаем на 12 месяцев в году:

НБ = 107 880 руб. × 12 мес. = 1 294 560 руб.

И умножаем на ставку налога по ЕНВД 15%:

НАЛОГ = 1 294 560 × 15% = 194 184 руб.

2. Рассчитаем сумму налога при применении УСН 6%:

При «упрощенке» 6% мы берем в расчет только нашу годовую выручку 6 млн. и умножаем её на ставку налога:

НАЛОГ = 6 000 000 руб. × 6% = 360 000 руб.

3. Рассчитаем сумму налога при применении УСН 15%:

Здесь формула чуть сложнее, чем при «упрощенке» 6%.

НАЛОГ = ( доходы – расходы) × 15%

НАЛОГ = ( 6 000 000 руб. – 3 500 000 руб. ) × 15% = 375 000 руб.

Просчитав сумму налога на каждой из систем, мы видим очевидную выгоду применения ЕНВД при нашем виде деятельности.

Когда совместить УСН и ЕНВД можно?

Для того, чтобы понять, можем ли мы совмещать два налоговых спец. режима, обратимся к п. 4 ст. 346.12 НК РФ, где четко прописано, что совмещение ЕНВД и УСН допустимо.

При регистрации в качестве индивидуального предпринимателя вы указали два вида экономической деятельности:

  1. Торговля в розницу (в Московской области у вас небольшой магазин 90 квадратов, работает 10 человек, основные средства на 5 млн. руб., годовой доход составляет 19 млн. руб., ваши расходы в год 14 млн. руб.

    )

  2. Вы печете булочки в помещении магазина (конечно, не в торговом зале), заняты при этом 6 наёмных работников, основные средства (оборудование) на 2,5 млн. руб., годовой доход 9 млн., ваши расходы в год 7,5 млн. руб.

Теперь мы посчитаем совокупные данные по обоим видам деятельности, для возможности совмещения УСН и ЕНВД.

  • До 100 наёмных работников: у вас 10 + 6 = 16
  • До 150 млн. руб. годовой доход: у вас 19 млн. + 9 млн. = 18 млн. руб.
  • До 150 млн. остаточная стоимость основных средств: у вас 5 млн. + 2,5 млн. = 7,5 млн. руб.
  • Площадь торгового зала до 150 квадратов: у нас 90 квадратов.

По всем параметрам подходим, и возможно применение обеих систем налогообложения. И тут есть два варианта:

  1. «Упрощенка» для булочек и «вмененка» для торговли;
  2. «Упрощенка» для обоих видов.

А теперь мы будем просчитывать для каждого вида деятельности наиболее выгодную систему. Формулы, применимые к каждой, расписаны выше. Мы просто внесем полученные данные в сравнительную таблицу:

Налоговая системаУСН 6%УСН 15%ЕНВД
Булочки УСН9 000 000 × 6% = 540 000 руб.( 9 000 000 – 7 500 000) × 15% = 225 000 руб.
Торговля УСН19 000 000 × 6% = 1 140 000 руб.( 19 000 000 × 14 000 000) × 15% = 750 000 руб.
Торговля ЕНВД( 90 кв. × 1 800 руб. × 1,798 × 1 × 12 мес.) × 15% = 524 296,80

Просто сравнив цифры по таблице, видим:

  1. «Упрощенка» 15% для булочек и «вмененка» для торговли обойдется в 749 296,80 руб. в год;
  2. «Упрощенка» для обоих видов деятельности выйдет в 975 000 при 15%, и в 1 680 000 при 6%.

Учет взносов и налогов при совмещении УСН и ЕНВД

Все индивидуальные предприниматели платят за себя пенсионные отчисления, а ИП и организации, имеющие наёмных работников, платят взносы за своих сотрудников. На суммы уплаченных взносов вы можете уменьшить сумму налога к уплате по спец. режимам. Но возможность уменьшения — разная. Ниже рассмотрим подробнее.

1. ИП без наёмных работников

Если вы являетесь индивидуальным предпринимателем, работаете самостоятельно и применяете один из специальных налоговых режимов, то сумму налога вы можете уменьшить на сумму уплаченных страховых пенсионных взносов за себя в размере 100%.

Если вы ИП без работников и применяете УСН совместно с ЕНВД, то уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов на 100% вы можете в одном из этих спец. режимов: либо на «упрощенке», либо на «вмененке».

2. ИП с наёмными работниками

Если вы ИП с наёмными работниками и применяете один из режимов — либо УСН, либо ЕНВД, то сумму налога к уплате вы можете уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов за себя и работников, но не более, чем на 50%.

Если у вас два налоговых режима, то вы можете уменьшить на сумму уплаченных взносов за себя и работников не более, чем на 50%, либо на одном из режимов, либо пропорционально занятым работникам, но это должно прописываться вашей учетной политике.

3. ООО с наёмными работниками

Юридические лица уменьшают свой налог к уплате аналогично Индивидуальным предпринимателям с сотрудниками: либо на 50% по одному из видов спец. режимов (УСН или ЕНВД), либо пропорционально занятым работникам, но это должно прописываться в вашей учетной политике.

Источник: https://delovoymir.biz/sovmeschenie-usn-i-envd-dlya-ip-i-ooo-uchet-vznosov-i-nalogov.html

Предприниматели при совмещении УСН и ЕНВД могут уменьшить налог на всю сумму фиксированных страховых взносов

УСН плюс ЕНВД минус фиксированные взносы

По общему правилу, установленному вторым пунктом 346.32 статьи Налогового кодекса, при применении налогового режима, при котором уплачивается единый налог на вмененный доход,сумма налога, исчисленного за налоговый период может быть уменьшена на следующие суммы: 

  • Обязательных страховых взносов, начисленных за этот же период, на заработную плату работников и уплаченных в этом же налоговом периоде;
  • Выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности за первые три дня заболевания;
  • Взносов по договорам добровольного страхования, выплаченных работникам за первые три дня заболевания, если общая сумма выплат не превышают установленный размер пособия по временной нетрудоспособности.

При этом, сумму налога, уплачиваемого при применении ЕНВД, можно уменьшить на сумму указанных выплат в том случае, если работники, в пользу которых были выплачены пособия, заняты в деятельности переведенной на ЕНВД.

Сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов (п.2.1 ст.346.32 Налогового кодекса).

При совмещении налоговых режимов на основании седьмого пункта 346.26 статьи Кодекса, налогоплательщики обеспечивают раздельный учет по видам осуществляемой деятельности на разных системах налогообложения. При совмещении УСН и ЕНВД ведется отдельный учет доходов и расходов по каждой системе налогообложения.

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и уплачивающие налог с совокупного дохода без уменьшения его на сумму расходов, не имеющие наемных работников, уменьшают сумму единого налога, уплачиваемого при применении указанного налогового режима, на сумму уплаченных в этом же налоговом периоде фиксированных страховых взносов в полном объеме. Процентное ограничение при этом законодательством не установлено (пункт 3.1 статьи 346.21, п.2.1 ст.346.2 Налогового кодекса).

Ссылаясь на указанные законодательные нормы, специалисты Минфина делают вывод, что индивидуальный предприниматель, при совмещении УСН и ЕНВД, имеющий наемный персонал, вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого по деятельности на УСН на всю сумму фиксированных взносов, уплаченных «за себя» в этом же налоговом периоде, если наемные работники не заняты в деятельности, в отношении которой применяется упрощенный налоговый режим.

Таким образом, Минфин подтвердил, что предприниматели, имеющие работников, при совмещении «вмененки и «упрощенки» могут учесть при расчете единого упрощенного налога всю сумму фиксированного платежа, который предприниматель ежегодно уплачивает «за себя».

Иными словами, единый налог, уплачиваемый по деятельности на ЕНВД, уменьшается до пятидесяти процентов на суммы страховых взносов, уплаченных с доходов работников, а упрощенный налог, уменьшается на всю сумму фиксированных страховых взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем.

Необходимо отметить, что такие разъяснения чиновников улучшают положение налогоплательщиков, однако Налоговым кодексом такой порядок напрямую не прописан.

При этом, налогоплательщики могут руководствоваться данными разъяснениями Минфина при расчете налога, поскольку ответственность при неправомерном уменьшении налога не ложится на плечи налогоплательщика, если существуют официальные разъяснения уполномоченных органов.

Рассмотрим на примере

Предприниматель совмещает два спецрежима: УСН и ЕНВД. Все работники ИП заняты в деятельности, переведенной на «вмененку».

Второй вид деятельности – сдача собственных помещений в аренду находится на упрощенной налоговой системе и труд наемных работников в этой деятельности не используется.

За второй квартал ИП должен заплатить по деятельности на ЕНВД налог в размере 20 тысяч рублей.

По деятельности на УСН, ИП должен заплатить шесть процентов с общего дохода в размере 30 тысяч рублей.

В этом же периоде были уплачены страховые взносы с зарплаты работников в размере 12 тысяч рублей.

Сумма фиксированного платежа ИП, уплаченного во втором квартале составила 9 тысяч рублей.
Предприниматель уменьшает налоговые платежи следующим образом:

ЕНВД

Сумма страховых взносов по работникам превышает 50 процентов подлежащего уплате налога (12000 >10000).

Налог на вмененный доход предприниматель может уменьшить на 10 тысяч рублей, что составляет 50 процентов от всей суммы налога, и перечисляет в бюджет за второй квартал 10 тысяч рублей. 

УСН

Начисленную к уплате сумму авансового платежа по УСН, ИП уменьшает на всю сумму уплаченного во втором квартале фиксированного платежа и перечисляет в бюджет 21 тысячу рублей (30000 – 9000).

Центр Бухгалтерской Практики “Парус”

19 апреля 2013 г.

{module Article Suggestions}

Источник: https://paruscbp.ru/poleznaya-informaciya/predprinimateli-pri-sovmeshchenii-usn-i-envd-mogut-umenshit-nalog-na-vsyu-summu-fiksirovannykh-strakhovykh-vznosov.html

На заметку бухгалтеру усн плюс енвд минус фиксированные взносы

УСН плюс ЕНВД минус фиксированные взносы

Новости/разъясненияВопросы НДФЛАрхиврассылки

Новое указание ЦБ РФ по правилам наличных расчетов

Минфин при участии ФНС разработал законопроект с поправками в главу 21 НК РФ

Декларацию по ЕНВД за III квартал надо будет сдавать по новой форме

Расчеты с бюджетом в части транспортного налога

УСН плюс ЕНВД минус фиксированные взносы

Новое указание ЦБ РФ по правилам наличных расчетов

В Указании ЦБ РФ от 07.10.2013 №3073-У конкретизированы требования, касающиеся соблюдения предельного размера наличных расчетов (в размере, не превышающем 100 тыс. рублей) в рамках одного договора.

Так, например, установлено, что наличные расчеты в валюте РФ (с соблюдением предельного размера), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Вместе с тем, 21 марта 2014 года в Минюст РФ на регистрацию поступило  новое Указание ЦБ РФ от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», согласно которому ИП и малые предприятия смогут не вести кассовую книгу.

Ссылки по теме:

Минфин при участии ФНС разработал законопроект с поправками в главу 21 НК РФ

Согласно статье 169 НК РФ компании обязаны составлять счета-фактуры при совершении операций, облагаемых НДС, за исключением операций, освобождаемых от налогообложения.

Для сокращения документооборота законопроект предлагает также не выставлять счета-фактуры при продаже товаров лицам, не являющимся плательщиками НДС, а заодно и организациям, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога. Правда, для этого нужно взаимное согласие сторон сделки.

Поправки направлены на снижение числа документов, сопровождающих хозяйственные операции. Изменения предусматривают возможность указывать в счете-фактуре дополнительную информацию, в том числе реквизиты первичных документов. Единственное условие – нужно сохранить установленную правительством форму счета-фактуры.

Согласно 172-й статье НК РФ одно из обязательных условий для вычета НДС по приобретенным товарам и суммам оплаты, перечисленным покупателем в счет предстоящих поставок, – это наличие счетов-фактур. Поэтому вычет налога возможен только в том налоговом периоде, в котором получен счет-фактура.

Законопроект предусматривает право налогоплательщика на принятие к вычету НДС за налоговый период, в котором товары приняты на учет, но до срока сдачи налоговой декларации. Кроме того, изменятся сроки сдачи налоговой декларации по НДС с 20-го числа месяца на 25-е число, а в электронной форме – на 30-е число.

Срок уплаты налога в бюджет останется прежним.

Несмотря на то что поправки вносятся только в главу, касающуюся уплаты НДС, часть из них затронет тех, кто вообще не платит этот налог. Предлагается избавить эту часть предпринимателей от составления «пустых» счетов-фактур по операциям с участием лиц, освобожденных от его уплаты.

– Это весьма рациональное решение, поскольку в таком документе сейчас по графе «НДС» стоят прочерки, и обмен такими документами, по сути, не создает никаких прав и обязанностей у участников сделки, – считает руководитель направления по финансовому рынку и налоговому праву независимого экспертного центра «Общественная Дума» Дмитрий Липатов.

– Также предоставляется больше свободы в организации предъявления вычетов по НДС по истечении налогового периода, в котором возникло право на вычет.

Например, оплата и принятие к учету товаров были произведены в конце квартала, а счета-фактуры поступили почтой только через месяц, когда декларация уже была составлена на основании тех документов, которые имелись у покупателя.

Сейчас необходимо пересчитывать этот период и подавать уточненную декларацию за тот квартал, в котором были приобретены товары. В проекте же предлагается на выбор самих налогоплательщиков заявлять вычет либо в этом периоде, либо в том, когда были получены все необходимые документы. Это существенно упрощает задачу бухгалтера по расчетам с бюджетом по НДС.

– Законопроект при его принятии, несомненно, принесет положительный эффект тем налогоплательщикам НДС, у которых существенная часть выручки формируется за счет лиц, не являющихся налогоплательщиками НДС, а также лиц, освобожденных от таких обязанностей, – рассказал «РГБ» юрист адвокатского бюро DS Law Денис Зайцев. – Так, при наличии в договоре соответствующей оговорки, с января 2015 года компания сможет не выставлять счет-фактуру не только по операциям, освобожденным от НДС (по статье 149 НК РФ), но и при совершении операций с этой категорией лиц.

https://www.youtube.com/watch?v=4ElbIB4Po0s

Вкупе с недавней отменой ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур это упростит документооборот и поможет избавиться от лишних трудозатрат как налогоплательщику, так и его контрагенту. Правда, на этом плюсы законопроекта заканчиваются.

Дальше закон уточняет период принятия к вычету НДС, когда счет-фактура получен позже даты принятия на учет товаров (работ, услуг).

Тем самым будет закрыта лазейка налогового планирования – принимать к вычету НДС тогда, когда счет-фактура фактически получен, отмечает Денис Зайцев.

Источник: rg.ru

Декларацию по ЕНВД за III квартал надо будет сдавать по новой форме

На Едином портале нормативных актов чиновники разместили проекты двух новых форм деклараций – по ЕНВД и единому сельхозналогу. Планируется, что вмененщики будут заполнять новый бланк уже по итогам III квартала. А вот компании и предприниматели, которые платят единый сельхозналог, квартальную отчетность не сдают. Им впервые надо будет отчитаться на новом бланке по итогам 2014 года.

В декларации по ЕНВД надо будет по-новому заполнять раздел 3, где рассчитывают налог. Например, предприниматели, у которых нет работников, станут отражать страховые взносы в отдельной строке. В декларации по единому сельхозналогу старые коды ОКАТО заменили на ОКТМО.

Источник: glavbukh.ru

Расчеты с бюджетом в части транспортного налога

С 1 января 2014 года в отношении дорогостоящих автомобилей установлены повышающие коэффициенты к сумме транспортного налога.

Авансовые платежи транспортного налога в отношении ТС стоимостью от 3 млн рублей исчисляются без применения повышающих коэффициентов, так как особенности исчисления авансовых платежей налога с учетом коэффициентов НК РФ не предусмотрены.

Такие разъяснение доводит до налогоплательщиков ФНС России в Письме от 23.04.2014 №БС-4-11/7781.

Ссылки по теме:

УСН плюс ЕНВД минус фиксированные взносы

Алексей Петров, исполнительный директор интернет-бухгалтерии «Моё дело»

Особенности учета фиксированных взносов ИП при расчете налога по УСН и уплате ЕНВД.

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, на уплаченные за себя фиксированные страховые взносы могут уменьшить налог (ст. 346.21 НК РФ). Такое же право предусмотрено для плательщиков ЕНВД (ст. 346.

32 НК РФ).

Разберемся, в какой момент и в каком размере предприниматели могут учитывать взносы в расчете налогов, в том числе в различных ситуациях при совмещении специальных режимов, найме и увольнении сотрудников.

Чтобы понять, когда и какую сумму фиксированного взноса учитывать в расчете УСН или ЕНВД, нужно оценить четыре важных фактора.

  • Фактически перечисленная сумма фиксированных взносов.
  • Дата уплаты фиксированного взноса ИП.
  • Применяемый режим налогообложения (УСН, ЕНВД), в том числе совмещение режимов.
  • Наличие работников у ИП. При совмещении режимов оценить, какая часть сотрудников занята в деятельности на том или ином режиме налогообложения. К примеру, ИП совмещает УСН и ЕНВД, но при этом все работники заняты только в деятельности, переведенной на УСН. Для учета взносов ИП это важно.

Каждый из перечисленных факторов влияет на порядок учета взносов. Рассмотрим их подробнее.

Фактически перечисленная сумма

В расчет налогов (УСН, ЕНВД) включается только фактически уплаченная ИП сумма. Если взнос не уплачен (например, ИП планирует в конце года уплатить за себя взнос), он не учитывается до момента уплаты.

Учтите, больше установленной годовой суммы учесть будет нельзя, даже если ИП вдруг решит перечислить взносы в большем размере. Существует два на первый взгляд схожих понятия: исчисленные и уплаченные взносы.

Исчисленные взносы – это расчетные суммы к уплате (но еще не уплаченные), а уплаченные – это то, что ИП фактически перечислил.

При расчете налогов (УСН, ЕНВД) нельзя учесть сумму взносов больше, чем исчислено, и больше, чем фактически уплачено.

Как понять, какая сумма для ИП исчисленная? Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗустановлен порядок расчета взносов для ИП. Закон не предусматривает квартального или помесячного расчета.

Для ИП рассчитывается сумма на год, она и будет для ИП исчисленной суммой взносов – то, что по закону ИП обязан уплатить за год. В 2013 году исчисленная сумма фиксированных взносов для ИП составляла 35 664,66 руб., в 2014 году она составляет 20 727,53 руб.

плюс 1% от годового дохода свыше 300 000 руб. Больше этих исчисленных сумм в расчете налогов учесть нельзя.

На практике предприниматели нередко задаются вопросом: если перечислить чуть больше взносов, станет ли от этого будущая пенсия больше и можно ли будет эту сумму учесть в расчете налогов? Нет, просто так перечислить дополнительно взносы «сверх» нельзя, и уж тем более учесть их в уменьшении налогов (УСН, ЕНВД).

Дата уплаты взносов ИП

Определившись с суммой, свыше которой нельзя включить в расчет налогов, далее следует контролировать сроки уплаты. Индивидуальные предприниматели ограничены только общими датами уплаты фиксированных взносов.

В 2013 году дата была одна – не позднее 31 декабря 2013 года. В течение года ИП вправе были уплачивать взносы в любых сумах или не уплачивать вовсе, а полностью перечислить в конце года.

Важно было соблюсти единственный срок – перечислить взносы за 2013 год не позднее 31 декабря 2013 года.

Если вдруг ИП не уложился в отведенное время и перечислил взносы с опозданием, скажем в январе 2014 года, то их учесть в расчете налогов уже нельзя, так как установленный срок пропущен.

Тем, кто заплатил в течение 2013 года какую-то часть своих фиксированных взносов (т. е. уложился в срок до 31 декабря 2013 года), а остаток – с опозданием, учесть можно только своевременно уплаченную часть. Если вы учли взносы полностью, как можно скорее пересчитайте налог, доплатите его, подайте уточненную декларацию.

С 2014 года установлено два срока уплаты взносов. Обязательную минимальную сумму (20 727,53 руб.) следует перечислить до 31 декабря 2014 года. То есть действует тот же принцип, что и ранее: в течение года эту сумму перечислять можно любыми частями (и соответственно в размере фактически уплаченной суммы включать в расчет налогов).

Главное, уложиться до 31 декабря 2014 года. Сумму из обязательной минимальной, перечисленную уже в 2015 году, учесть, скорее всего, будет нельзя из-за опоздания уплаты. Возможно, налоговая служба или Минфин выпустят иные разъяснения на этот счет и разрешат учесть сумму, но пока пояснений нет, лучше соблюсти общий установленный срок.

Второй срок для взносов 2014 года – 1 апреля 2015 года. До этого срока следует перечислить взнос в размере 1% от суммы доходов сверх 300 000 руб. Рассматриваются доходы, полученные в течение 2014 года (т. е. в период с 1 января по 31 декабря 2014 года).

Этот взнос (1%), уплаченный в период с 1 января до 1 апреля 2015 года, попадет в расчет налогов, ведь он перечислен без опоздания, в законодательно установленные сроки.

Но учитывать его нужно будет при расчете налогов (УСН, ЕНВД) за 1 квартал 2015 года, то есть по дате фактической уплаты.

Источник: http://uchet-service.ru/buhvip93

Фиксированные платежи ИП при совмещении налоговых режимов

УСН плюс ЕНВД минус фиксированные взносы

Хозяйствующий субъект может зарегистрироваться в качестве ИП, чтобы осуществлять хозяйственную деятельность. Данная форма регистрации предполагает для него обязанность по уплате страховых взносов в виде определенных сумм. Фиксированные платежи ИП в ПФР и ФОМС в настоящее время должны оплачиваться в налоговую, их размер определяется на законодательном уровне.

Изменения по фиксированным платежам с 2017 года

Фиксированные платежи представляют собой суммы, которые предприниматель должен уплачивать на свое обязательное страхование. Они определяются в виде процента от установленных государством размеров МРОТ. В 2017 года изменений по структуре взносов не произошло.

Фиксированный платеж включает взносы на пенсионное и медицинское страхование. С нового года их размер повысится, так как будет применяться в расчетах МРОТ 7500 рублей. Кроме того, по пенсионной части существует еще платеж при доходе сверх 300000 рублей, который определяется в размере 1 % от суммы превышения.

ИП также дано право уплачивать в добровольном порядке взносы на социальное страхование.

Внимание! Главным новшеством этого года стало изменение администрирования страховых взносов. Теперь ИП должны платить их в налоговые органы. Для этих целей по регулированию этих видов обязательных платежей введена специальная глава НК.

В связи с этим данные платежи должны перечисляться по новым КБК. Для каждого вида взноса необходимо составлять отдельную платежку.

Так как контролировать перечисление взносов теперь будет ИФНС, то наказание за неуплату или частичную уплату данных платежей определяется исходя из норм НК РФ, которые предусматривают штраф в размере 20-40 % от суммы неоплаченных взносов, и пени из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

  Как оплатить фиксированные взносы ИП за себя в 2018 году?

Как рассчитать фиксированные платежи ИП при совмещении налоговых режимов

Если хозяйствующий субъект работает в качестве ИП, он также может осуществлять различное количество видов деятельности, которые могут находиться на разных режимах налогообложения. Рассмотрим в этом случае как можно рассчитывать и учитывать при исчислении налогов фиксированные платежи ИП в 2017 году.

УСН и ЕНВД

При ЕНВД и УСН 6% предоставляется возможность для ИП уменьшить суммы исчисленного налога на оплаченные им взносы как на себя так и на наемных работников.

При этом на ЕНВД действует правило, согласно которому если у ИП нет работников, то он имеет право снизить налог на всю сумму таких взносов.

А вот предприниматель, у которого есть наемный персонал, должен применять ограничение в виде 50%.

Важно! Если ИП применяет одновременно и УСН и ЕНВД, ему необходимо учет доходов и расходов по каждому режиму осуществлять раздельно. Исходя из пропорции по доходам определяется доля фиксированного платежа, которую предприниматель включает в расчет налога.

Например: у Иванова Ивана Ивановича, занимающегося ремонтом и продажей запчастей, на УСН доход за 1 квартал составил 500000 рублей, а на ЕНВД — 144000 рублей.

Фиксированный платеж за 1 квартал 2017 года составляет (7500*0,311*3) = 6997,5 рубля.

Он имеет право при УСН учесть 77% (500000/(500000+144000)) фиксированного взноса, что составляет 5388,07 рубля, а на ЕНВД — 23% (144000/(500000+144000))) — 1609,43 рублей.

При определении сумм дохода для исчисления 1 % ему необходимо посчитать общий доход, который складывается из фактически полученного при УСН и вмененного при ЕНВД.

Распределение этого дополнительного взноса осуществляется в том же порядке, что и первого.

Внимание! Новая декларация по ЕНВД, которая начинает действовать с отчетности за 1 квартал 2017 года, содержит уже возможность учитывать взносы как на себя, так и на работников.

УСН и Патент

Фиксированные платежи в ПФР для ИП в 2017 году при УСН учитываются при исчислении налога. В то же на патентном режиме данной возможности не предусмотрено, так как стоимость патента оплачивается в фиксированной сумме, которая определяется заранее и не подлежит изменению.

Внимание! Поэтому ИП имеет право при совмещении УСН и ПСН на первый режим перенести весь объем фиксированных платежей, оплаченных как за себя, так и за своих работников.

При определении дополнительного взноса необходимо сложить фактически полученный доход по УСН и потенциальный при ПСН.

Например, за 2016 год Иванов Иван Иванович получил на УСН 500000 рублей, а на ПСН — потенциальный по осуществляемому виду деятельности равен 200000 рублей.

Дополнительный взнос по пенсионному страхованию составляет (500000+200000-300000)*0,01 = 4000 рублей.

Этот взнос можно учесть при исчислении налога на упрощенной системе.

Несколько точек на ЕНВД

Если предприниматель применяет ЕНВД и имеет несколько точек, то при распределении уплаченных фиксированных платежей действует тот же самый принцип:

  • Рассчитывается вмененный доход по каждой точке;
  • Определяется общая сумма;
  • Определяется доля в процентах дохода по каждой точке в общей сумме;
  • Исходя из полученных процентов сума фиксированных платежей распределяется по точкам.

Важно! С 2017 года стало возможно для предпринимателей с работниками уменьшать сумму налога на собственные фиксированные платежи. Однако правило «50%» сохранилось — после уменьшения сумма налога не должна быть меньше половины от первоначальной.

Согласно законодательству, совмещать общий режим (ОСНО) разрешается только с ЕНВД или патентом (ПСН). Совмещение с упрощенкой или сельхозналогом не допускается.

Для распределения уплаченного фиксированного платежа между налоговыми системами, необходимо определить долю дохода, полученного в рамках каждой в общей сумме, и затем исходя из это доли произвести разделение.

В рамках расчета доход, полученный по ОСНО, необходимо предварительно уменьшить на размер уплаченных в этом периоде профессиональных вычетов.

Куда оплачивать взносы за ИП и за работников на ЕНВД

C 2017 года изменилось «направление» уплаты взносов — если раньше их нужно было перечислять в соцфонды, то теперь получателем таких средств стала налоговая служба:

  • Если предприниматель осуществляет деятельность в том же месте, где встал на учет — то фиксированные платежи он платит в свою налоговую;
  • Если ИП зарегистрирован в одной налоговой, а ведет деятельность на территории другой ФНС, и в нее же отчитывается по ЕНВД, то платить фиксированные платежи он все равно обязан в свою налоговую по месту прописки;
  • Если у предпринимателя есть работники, а деятельность ведется на территории «чужой» налоговой, то уплата платежей производится аналогично — вместе со своими фиксированными платежами в «свою» налоговую по месту регистрации. При этом нужно помнить, что 2-НДФЛ за работников и свои платежи ЕНВД он должен перечислять в «чужую» налоговую по месту деятельности.

Источник: https://ip-on-line.ru/uchet/fiks-platezhi-pri-sovmeshhenii-nalogovyh-rezhimov.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.