+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

«Упрощенный» учет НДС

Содержание

Может ли ИП работать без НДС

«Упрощенный» учет НДС

Чаще всего ИП – небольшой бизнес, который работает с конечным потребителем товаров и/или услуг, имеет невысокие обороты и, соответственно, ведет упрощенный учет.

Такому предприятию не нужен статус плательщика НДС, поскольку учет налоговой базы и налоговых вычетов все равно не даст ощутимого экономического результата, а только станет причиной еще одной статьи расходов (зарплата бухгалтера).

Но в условиях динамичного рынка предпринимателю далеко не всегда выгодно оставаться на упрощенной системе налогообложения (см. ИП на УСН). Необходимо подробнее рассмотреть проблему ИП без НДС.

Как работают ИП без НДС

В соответствии со ст.145 НК РФ, индивидуальные предприниматели могут быть освобождены от обязанностей вести НДС-учет и уплачивать в казну этот вид налога. Но не все и не всегда. На основании указанной статьи, без НДС могут работать ИП, квартальная выручка которых не превышает 2 млн рублей.

Для получения освобождения предприниматель:

  • собирает доказательства того, что за последние три месяца его выручка не превышала 2 млн рублей;
  • заполняет уведомительную форму на освобождение;
  • направляет в течение двадцати дней от начала того месяца, с которого должно действовать освобождение, заполненную форму с приложенными доказательствами (бухгалтерские книги, выписки из банков, книги доходов и расходов и т. д.) в ФНС по месту регистрации;
  • пользуется правом работы без НДС в течение следующих 12 месяцев с момента подачи уведомления.

Например, ИП А.А. Сидоров за январь – март 2021 года получил суммарный доход от реализации – 1 563 288 рублей. До 20 апреля 2021 года ИП А.А. Сидоров имеет право подать в свою ФНС уведомление об освобождении от НДС на следующие 12 месяцев.

Кроме случаев освобождения, статья 145 Налогового кодекса РФ указывает на то, какие ИП не могут работать без НДС:

  • торговцы акцизным товаром (алкоголь, сигареты, топливо и т. д.);
  • импортеры;
  • предприятия с квартальной выручкой более 2 млн рублей.

В том случае, если в период действия освобождения ИП начинает торговать подакцизным товаром, ввозит в Россию импорт или получает сверхлимитную выручку, он теряет право на такое освобождение. Право утрачивается с месяца совершения операции, не попадающей под льготный режим, и действует до конца периода освобождения. Полезно подробнее узнать про освобождение ИП от налогов с 2021 года.

Так, если ИП А.А. Сидоров, имея НДС-освобождение с марта 2021 года по март 2021 года начал торговать сигаретами в декабре 2021 года, то с декабря 2021 года ранее полученное освобождение перестает действовать.

Этот порядок касается тех ИП, которые находятся на общей системе налогообложения (см., какие налоги платит ИП на ОСНО). В рамках специальных режимов – УСН, ЕНВД и патентная система – НДС не платится вообще. Подробная информация о возможных льготах размещена на официальном сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru.

Полезно прочитать, какой процент налогов платит ИП. Актуальные ставки для всех существующих налоговых режимов.

На заметку начинающим бизнесменам: какой вид налога выбрать для ИП.

В 2021 году, как и в 2021, ИП имеют право реализовать следующие не облагаемые НДС товары и услуги:

  • медицинские услуги по диагностике, профилактике и лечению, оказываемые населению;
  • медикаменты, протезы, а также материалы, необходимые для их изготовления;
  • автомобили и техника для реабилитации и обеспечения жизнедеятельности инвалидов;
  • перевозка пассажиров;
  • ритуальные услуги;
  • сдача в аренду жилья;
  • образовательные услуги и т. д.

Полный перечень льготных видов деятельности указан в ст.149 НК РФ.

Больше информации в видео:

Команда сайта Мир Бизнеса рекомендует всем читателям пройти Курс Ленивого Инвестора, на котором вы узнаете как навести порядок в личных финансах и научиться получать пассивный доход. Никаких заманух, только качественная информация от практикующего инвестора (от недвижимости до криптовалюты). Первая неделя обучения бесплатная! Регистрация на бесплатную неделю обучения

Ип без ндс как участник хозяйственных операций

Покупать товары и услуги у освобожденных от этого налога ИП выгодно только конечным потребителям (без использования приобретенного в дальнейшей хозяйственной деятельности с целью получения прибыли).

Если речь идет о физических лицах, то проблем не возникает. Но зачастую более крупные предприятия, плательщики НДС, также становятся клиентами таких ИП, приобретая у них необходимый товар и/или услугу.

Например, ООО «Промторг» купило деталь на рабочий автомобиль у ИП О.О. Иванова. ИП О.О. Иванов – не плательщик НДС и фактически не имеет права выписывать ООО «Промторг» счет-фактуру с учетом НДС. Как поступать в таких случаях?

ООО, которое планирует закупку у ИП сырья, материалов, услуг или других товаров, необходимых в хозяйственной деятельности, обязано изначально поинтересоваться, работает ИП с НДС или без НДС.

Если ИП не является плательщиком такового, то в состав стоимости его товаров/услуг не может входить НДС. Следовательно, покупатель не получает входного НДС и не отражает эту операцию в своем НДС-учете.

Для мелких операций такая форма работы вполне приемлема. Но если хозяйствующий субъект планирует закупать у ИП большую партию товара для перепродажи, то отсутствие у продавца статуса плательщика НДС уменьшит экономический результат от перепродажи такой партии на 10 – 18%, в зависимости от товара.

Поэтому перед тем как ООО начать работать с ИП без НДС, юридическое лицо должно убедиться в том, что операция будет выгодна даже в том случае, если по ней будет отсутствовать налоговый вычет.

Полезно прочитать, как выделить сумму без НДС, и в каких случаях это необходимо. Формулы и примеры расчета.

На заметку налогоплательщикам: для чего нужен счет-фактура.

Предприниматели, работающие на ОСНО, имеют право на налоговые вычеты. Информация о том, как заполнить заявление на возврат НДФЛ, и какие документы к нему приложить, поможет бизнесмену воспользоваться этим правом.

Какие документы может выдать ИП без НДС

Документы, закрывающие хозяйственную операцию для ООО с ИП без НДС: договор на поставку или на оказание услуг, счет-фактура, накладная или акт приема-передачи выполненных работ.

Во всех перечисленных документах должно быть отражено, что цена товара/услуг указана без НДС.

Скачать образец счета-фактуры для ИП без НДС можно по ссылке: //nalog-nalog.ru/files//obr_scheta_na_opl_bez_nds.xls. Фактически это обычный счет, в котором указано, что в цену товара НДС не входит.

Форма накладной для ИП без НДС также ничем не отличается от накладной плательщика НДС, кроме указания на то, что цена поставленного товара – без НДС.

Как ИП стать плательщиком налога на добавленную стоимость

ИП на ОСНО, который уведомил ФНС об освобождении от уплаты НДС, должен находиться на этом режиме в течение всего следующего года. Исключения составляют случаи утраты права на освобождение, которые перечислены в части первой этого материала.

ИП, применяющий специальный режим, может перейти на ОСНО только с нового календарного года. Следовательно, под нужную операцию быстро получить статус плательщика не получится, поэтому ИП необходимо планировать свою деятельность и регистрироваться с учетом потребностей того рынка, на котором он хочет работать. Полезно прочитать, какой налог лучше выбрать для ИП.

Крупные компании и бюджетники только в исключительных случаях вступают в хозяйственные отношения с бизнесменами, не отчисляющими НДС. А именно отношения с такими субъектами рынка помогают бизнесу выйти на новый уровень.

Заключение

Предприниматели, не уплачивающие налога на добавленную стоимость, – субъекты, с которыми выгодно работать населению. Предприятия и организации, покупая товары и услуги у таких субъектов, не могут отражать эти операции в своем НДС-учете и по этой причине лишаются права формировать налоговые вычеты по таким закупкам.

(средняя оценка: 5,00 из 5)
Загрузка…

Источник: https://mir-biz.ru/nalogooblozhenie/ip-bez-nds/

Учет налогов

«Упрощенный» учет НДС

В “1С:Бухгалтерии 8” реализованы все требования действующего налогового законодательства.

В подсистеме расчета заработной платы обеспечено формирование бумажной и электронной отчетности по налогам, связанным с заработной платой, в частности НДФЛ и ЕСН. Реализован персонифицированный учет взносов в Пенсионный фонд. Для расчета налогов и сборов и формирования налоговых деклараций используется регламентированная отчетность.

Реализованы требования налогового законодательства по учету НДС. Специальная подсистема учета НДС обеспечивает отражение текущих расчетов по НДС на счетах бухгалтерского учета, формирование счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.

Для удовлетворения требований главы 25 Налогового кодекса в конфигурации реализован налоговый учет по налогу на прибыль в рамках общей системы налогообложения.

Налоговый учет ведется параллельно бухгалтерскому учету и по аналогичным принципам, для чего в состав конфигурации включен план счетов налогового учета.

По данным налогового учета автоматически заполняются налоговые регистры.

В соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса небольшие предприятия имеют право использовать упрощенную систему налогообложения (УСН) взамен общей системы налогообложения.

В “1С:Бухгалтерии 8” обеспечен учет доходов и расходов для таких предприятий, соответствующий требованиям законодательства.

Налоговая отчетность, в частности книга учета доходов и расходов, формируется автоматически.

В соответствии с главой 26.3 Налогового кодекса региональные власти имеют право переводить отдельные виды деятельности на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

Если организация занимается несколькими видами деятельности, то этом может привести к использованию двух систем налогообложения одновременно: система налогообложения в виде ЕНВД будет использоваться только для одних видов деятельности, в то время как к остальным видам деятельности будет применяться общая система налогообложения или УСН. Такая ситуация порождает проблему разделения доходов и расходов между видами деятельности.

В “1С:Бухгалтерии 8” обеспечен раздельный учет доходов и расходов по деятельности, облагаемой ЕНВД и не облагаемой ЕНВД. Расходы, которые нельзя отнести к определенному виду деятельности в момент их совершения, можно распределить позднее по установленным пропорциям.

Используемая система налогообложения — общая или упрощенная, применение системы налогооложения ЕНВД к отдельным видам деятельности указываются в настройках налоговой политики организации. Причем для разных организаций информационной базы можно указывать разные системы

Учет НДС

В “1С:Бухгалтерии 8” учтены все требования бухгалтерского и налогового законодательства, касающиеся налога на добавленную стоимость (НДС).

Требования главы 21 Налогового кодекса соблюдаются благодаря использованию специальной подсистемой учета НДС.

Подсистема автоматизирует все необходимые процедуры, в частности, формирование специализированных документов для учета НДС — счетов-фактур, а также специализированных форм налоговой отчетности — книги покупок и книги продаж.

Учет НДС при поступлении товаров и услуг

В текущей работе, при регистрации в информационной базе документов поступления товаров и услуг, сумма НДС рассчитывается автоматически. При этом формируется проводка по дебету счета 19.

Для автоматического определения суммы НДС используется ставка НДС, указанная в справочнике “Номенклатура” для позиций товаров и услуг, перечисленных в документе.

На основании документа можно зарегистрировать счет-фактуру.

Учет НДС при реализации

В документах реализации сумма НДС выделяется автоматически при заполнении табличной части документа. По документ автоматически формируются проводки, отражающую сумму НДС в бухгалтерском учете.

Счет-фактуру можно сформировать автоматически непосредственно из экранной формы документа реализации.

Из экранной формы счета-фактуры может быть распечатана его бумажная форма в нескольких экземплярах: один экземпляр нужен для вручения покупателю, а другой — для регистрации в бумажном журнале учета выданных счетов-фактур.

Ндс на авансы

В соответствии с требованиями законодательства необходимо начислять НДС на предварительные оплаты (авансы). При большом документообороте это удобно сделать с помощью регламентных процедур после завершения отчетного периода:

  • если в учетной политике не установлен признак расчетов по документам, то сначала нужно сформировать документ “Регистрация оплаты от покупателей для НДС”, который установит связь между документами реализации и документами поступления денежных средств, выделит авансы и сформирует необходимые бухгалтерские проводки;
  • затем следует автоматически сформировать комплект счетов-фактуры при помощи регламентной процедуры “Регистрация счетов-фактур на аванс”.

При небольшом документообороте счета-фактуры можно формировать на основании документов оплаты (предварительно убедившись, что это аванс).

Счета-фактуры на авансы отличаются от других счетов-фактур тем, что по ним формируются проводки, отражаемые в бухгалтерском учете.

Регламентные операции по учету НДС

При большом и сложном документообороте на предприятии в конце отчетного периода следует выполнить ряд регламентных операций по учету НДС, которые автоматически обработают данные информационной базы, введенные различными документами.

Для выполнения регламентных операций целесообразно использовать “Помощник по учету НДС”.

“Помощник по учету НДС” упрощает работу, повышает наглядность и контролирует последовательность действий.

Другие варианты учета НДС

При небольшом и простом документообороте можно использовать следующие варианты учета НДС:

  • ручной учет НДС;
  • упрощенный учет НДС.

Ручной учет НДС

В этом варианте учета не следует указывать НДС в документах поступления и реализации.

НДС регистрируется отдельно документами “Отражение начисления НДС” и “Отражение НДС к вычету”. Из форм этих документов формируются счета-фактуры.

Упрощенный учет НДС

В этом варианте следует указывать НДС в документах поступления и реализации, а также в документах получения оплаты (в случае аванса). Но регламентные операции по НДС не используются.

Для использования этого варианта в настройках учетной политики нужно установить признак “Упрощенный учет НДС”.

Отчетность по НДС

“1С:Бухгалтерия 8” обеспечивает автоматическое формирование и вывод на печать специализированных форм налоговой отчетности — книги покупок и книги продаж.

Необходимым условием для правильного формирования этих отчетных форм является ввод в информационную базу полной информации о поступлении и реализации товаров и услуг, о полученных авансах, регистрация счетов-фактур.

При соблюдении этих требований собственно формирование книги продаж или книги покупок занимает немного времени.

Налоговые декларации по НДС также заполняются автоматически. Налоговые декларации включены в состав форм регламентированной отчетности.

Особые случаи учета НДС

“1С:Бухгалтерия 8” рассчитана на сложные ситуации учета НДС, случающиеся в практической деятельности предприятия, и на отражение этих ситуаций в отчетных формах.

Автоматизирован учет НДС по приобретенным товарам, реализуемым с применением ставки НДС 0% (для экспортных операций и сходных случаев). Регламентная операция подтверждения ставки 0% позволяет зарегистрировать факт подтверждения или не подтверждения ставки НДС 0% по таким операциям.

Если товары и услуги, полученные от поставщиков, имеют отношение к операциям реализации, не облагаемым НДС, то НДС по таким товарам и услугам не должен приниматься к вычету. Регламентная операция восстановления НДС отменяет произведенный вычет сумм НДС, уплаченных поставщикам, если полученные товары и услуги позднее были отнесены к операциям реализации, не облагаемым НДС.

Предоставляется возможность зафиксировать суммы НДС, уплаченные на таможне при импортных операциях. Такой НДС в дальнейшем может быть принят к вычету, если нет дополнительных причин, запрещающих это.

“1С:Бухгалтерия 8” рассчитана на ситуацию, когда поступившие ценности частично реализуются на экспорт, а частично на внутреннем рынке, когда поступившие ценности используются для производства продукции, работ, услуг, товаров, часть которых реализуется с ненулевой ставкой НДС, а другая часть без НДС, либо с НДС по ставке 0%.

Возможно распределение сумм НДС, предъявленных поставщиками приобретенных ценностей, в соответствии со ст.170 НК РФ по операциям реализации, облагаемым НДС и освобожденным от уплаты НДС.

В “1С:Бухгалтерии 8” учтено требование законодательства об особом порядке вычета НДС по строительно-монтажным работам.

Учет НДС по строительно-монтажным работам ведется в разрезе объектов строительства, счетов-фактур, ставок НДС, способов формирования затрат по строительству (могут использоваться хозяйственный способ и подрядный способ).

При принятии объектов строительства к учету в качестве основных средств суммы НДС в части затрат, сформированных подрядным способом и составляющим теперь стоимость основного средства, могут быть рассмотрены на предмет принятия к вычету.

В “1С:Бухгалтерии 8” предусмотрена ситуация, когда организация выступает в качестве агента по уплате НДС. Признак того, что организация является агентом, устанавливается в договорах с контрагентами-поставщиками. Такими поставщиками могут быть арендодатели из числа государственных и муниципальных органов, иностранные партнеры, не состоящие на налоговом учете в России.

Источник: http://www.atlantgroup.ru/articles/1sbuhgalteriya/15/

Ндс при усн

«Упрощенный» учет НДС

Обычно компании-упрощенцы не работают с НДС. Однако случаются ситуации, когда, к примеру, налог следует перечислить в бюджет. И, хотя никаких радикальных изменений законодателями в учете Ндс при усн в 2021 году не предусмотрено, разберемся, когда такие ситуации возникают и как справляются с ними фирмы, применяющие различные упрощенные схемы налогообложения.

Платят ли НДС фирмы на УСН: правовые основания

На вопрос платят ли компании на УСН НДС, отвечает ст. 346.11 НК РФ, в которой подобные предприятия не признаются плательщиками НДС, если только они не занимаются ввозом товаров в Россию, либо не проводят операции по договорам простого (или инвестиционного) товарищества и доверительного управления (ст. 174.1 НК).

Кроме того, работать с НДС упрощенцам приходится, если они выступают налоговыми агентами, а также выставляют своим контрагентам счета-фактуры, в которых этот налог выделяется.

Ситуации, когда компании на УСН становятся налоговыми агентами, перечислены в ст. 161 НК РФ.

К ним относят операции по приобретению, продаже, аренде госимущества, не закрепленного за муниципальными учреждениями, покупке товаров/ услуг на территории РФ у незарегистрированных в ФНС зарубежных партнеров.

Налоговый агент по Ндс при усн

Отметим, что платить НДС фирма-упрощенец при покупке товаров у зарубежного продавца будет лишь в том случае, если у контрагента нет постоянного представительства в РФ, т.е. произвести уплату налога в бюджет он не вправе. В такой ситуации отечественный покупатель будет являться налоговым агентом, обязанным удержать с партнера-иностранца НДС и перечислить его в бюджет (ст. 161 НК РФ).

Заплатить НДС придется упрощенцу при аренде объектов госимущества (п. 3 ст. 161 НК РФ), а также при их приобретении. Правда, при соблюдении некоторых условий выкупа ст. 146 НК РФ позволяет упрощенцу-покупателю не улачивать налог.

Выставление счета-фактуры с НДС

Поскольку применение УСН не упраздняет обязанности налогового агентирования по НДС, то в ситуациях, когда компания выставляет документы с выделением НДС, упрощенец должен заплатить указанный налог, а также оформить и представить в ИФНС соответствующую декларацию.

Оформление счетов-фактур с указанием налога, например, по просьбе контрагента, может принести довольно неприятные последствия: придется уплатить налог и сдать декларацию по НДС, в которой необходимо отразить все сведении, имеющиеся в учетных документах, в частности, счетах-фактурах.

Далее рассмотрим детали перехода из одной системы налогообложения в другую, а также аспекты компенсации НДС в строительных компаниях, применяющих УСН.

Восстановление НДС при переходе на УСН

Компании и предприниматели, работающие на ОСНО и собирающиеся перейти на упрощенную систему налогообложения, обязаны до окончания года подать в ИФНС соответствующее уведомление. При этом им придется провести восстановление НДС, поскольку упрощенцы не признаются плательщиками этого налога. П.п. 2, 3 ст.

170 НК РФ обязывает восстановить суммы НДС, принятые к вычету по товарам/работам/услугам (в т.ч. ОС и НМА), если предполагается их дальнейшее использование неплательщиками НДС. Восстановление НДС при упрощенной системе налогообложения осуществляется по остаткам имущества, не использованным до перехода на УСН.

По активам, не являющимся ОС и НМА, налог восстанавливается в сумме, принятой к вычету ранее.

Приведем пример: компания на ОСНО в ноябре 2021 приобрела 10 позиций ТМЦ по цене 2000 рублей на сумму 20 000 + НДС 18% – 3600 руб. НДС в полном размере был принят к вычету. До конца года было реализовано 6 позиций товара. С 01.01.2021 фирма перешла на УСН. Восстановить НДС необходимо по 4-м оставшимся позициям: сумма НДС составит 1440 руб. ((10 – 6) х 2000 х 18%).

Несколько иной порядок (обусловленный особенностями активов) действует при восстановлении НДС по ОС и НМА, если компания решила перейти на УСН. Налог восстанавливается пропорционально остаточной стоимости, не учитывая проведенные переоценки.

Пример: компания купила в 2015 станок стоимостью 295 000 руб. с учетом НДС 45 000 руб. НДС был принят к вычету, а на момент перехода с 01.01.2021 остаточная стоимость станка составила 148 000 руб. Сумма восстановления по налогу составит 26 640 руб. (45 000 х 148 000 / 250 000).

Все операции по восстановлению НДС должны быть проведены в предшествующем переходу на срецрежим, налоговом периоде. В последнем примере сделать это следует в 4-м квартале 2021.

Ндс при переходе с усн на осно

Прекращая применять упрощенный режим, фирма становится плательщиком НДС. В период перехода важно перепроверить все проводимые сделки на предмет поступления авансовых платежей.

Так, если аванс за ТМЦ был перечислен до перехода на ОСНО, а приобретение товара произошло позже, то насчитывать НДС следует уже только на реализацию.

В случае, когда аванс перечислен после перехода на ОСНО, налог исчисляют из суммы аванса, реализации, а после отгрузки товара, НДС с аванса принимают к вычету.

Следует принять во внимание тот факт, что переоформление счетов-фактур с НДС будет возможно по отгрузкам, срок выставления которых заканчивается в месяце перехода на ОСНО.

Утрата права на УСН может повлечь за собой уплату НДС из собственных средств фирмы, если компания «протянет» с выставлением счетов, а впоследствии учесть сумму налога в затратах при расчете налога на прибыль уже не удастся.

Переходя с УСН на ОСНО начислять НДС необходимо с начала квартала, в котором изменился режим налогообложения.

Компенсация Ндс при усн в смете

В отличие от предприятий на ОСНО, упрощенцы относят НДС на приобретаемые товары и услуги на затраты. И это становится ошибкой при работе строительных фирм-упрощенцев, поскольку включать НДС в смету они не могут, а правильность расчетов между участниками строительного рынка ставится под угрозу.

Убрать строку «НДС» из сметы нельзя, так как у строительной фирмы на УСН всегда найдутся партнеры, применяющие ОСНО, а, значит, работать с НДС, т.е. выплачивать его, относя к расходам, придется.

Сумма НДС у этого бизнесмена войдет в общую стоимость услуги или товара тогда как у партера на ОСНО тот же товар будет стоить дешевле на 18 %. При этом НДС не выделяется и не возвращается.

В сметах же он всегда начисляется в итоге, минуя позиции стоимости материалов, эксплуатации механизмов и т.п.

В этом случае предусмотрен механизм компенсации НДС. В структуре лимитированных расходов по смете итоговая строка «НДС» заменяется на строку «Компенсация Ндс при усн». Рассчитывают ее сумму из доли затрат на материалы в составе накладных расходов (17,12%) и сметной прибыли (15%) по формуле (с учетом письма Госстроя от 27.11.2012 № 2536-ИП/12/ГС):

((материалы + эксплуатация механизмов без учета зарплаты работающих на них) + накладные расходы х 0,1712 + сметная прибыль х 0,15 + работа оборудования) х 0,18.

Результат исчислений записывается в итоговых суммах сметы, там, где обычно указывают сумму НДС. Подобный расчет упорядочит взаимоотношения с контрагентами, поскольку эта итоговая сумма увязана с размером НДС, который уплачивают контрагенты. Упрощенец не платит НДС, но несет эти расходы, взаимодействуя со своими партнерами, и включает затем их в расходы.

Источник: https://spmag.ru/articles/nds-pri-usn

Упрощенка с НДС

«Упрощенный» учет НДС

Предприятие, осуществляющее деятельность на упрощенной системе налогообложения, НДС выплачивает:

  • если по требованию контрагента выставляет ему счет-фактуру с выделенной строкой налога;
  • если осуществляет хозяйственную деятельность по договору товарищества, доверительного управления или выступает концессионером;
  • если вступает в арендные отношения с органами государственной власти или муниципалитетом, когда арендодателем выступает само государственное или муниципальное учреждение («упрощенец» выступает в этом случае налоговым агентом);
  • если приобретает что-либо (продукцию, услуги, работы) у лица, которое не является резидентом РФ и, соответственно, налогоплательщиком;
  • если компания на УСН импортирует продукцию (счет-фактура при этом не выставляется, а декларация для отчетности в ФНС заполняется только в случае ввоза продукции с территории Казахстана или Беларуси).

Как учитывать НДС при УСН «доход»?

Так как «упрощенка» с НДС практически не работает, было принято решение, что предприятия, выставляющие счета-фактуры и работающие на УСН, в доходную часть НДС включать не должны. Это правило действует с 2021 года.

Кроме того, Налоговым Кодексом РФ установлено, что при определении налоговой базы для исчисления платежа по УСН не могут быть включены налоги, которые были предъявлены покупателям или пользователям услуг (ст. 248).

Если предприятие на УСН 6% выставит счет-фактуру с определенной суммой НДС, оно будет обязано перечислить этот налог в бюджет по окончанию текущего квартала, а также сдать отчетную декларацию в территориальное отделение ФНС. Декларация подается в электронном формате.

Все операции по перечислению и отчетности необходимо произвести до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Как учитывать НДС при УСН «доходы минус расходы»?

Предприятия, осуществляющие деятельность на УСН 15%, приобретая что-либо, имеют право включать «входной» НДС в общий объем расходной части при исчислении налоговой базы. При этом счет-фактура может не выставляться продавцом, если между компаниями было заключено соответствующее соглашение.

Стоит отметить, что затраты на выплату налоговых платежей могут быть включены в расходную часть только если они были отображены в КУДиР. В этом документе необходимо учитывать НДС отдельной строкой в графе 5. Все операции, указанные в книге, должны подтверждаться первичной документацией.

Однако отсутствие в наличии счетов-фактур, при заключении соответствующего соглашения, препятствием к вычету из доходной части являться не будет.

Как восстановить НДС при переходе на УСН с ОСНО?

Ведя деятельность на общем режиме, компания пользуется возможностью получения налогового вычета по НДС. Одним из пунктов для применения вычета являлась необходимость использования ценностей и активов в деятельности, облагаемой НДС. С переходом на УСН этот пункт выполняться не будет.

Соответственно, компании необходимо произвести процедуру восстановления НДС при переходе на УСН. Это требуется сделать в отношении ТМЦ и активов, которые останутся на балансе предприятия после перехода на специальный режим. Восстановить НДС требуется до осуществления изменений в режиме налогообложения.

При восстановлении НДС по основным средствам и нематериальным активам следует учесть, что восстановлению подлежит не вся сумма, а лишь ее часть, которая рассчитывается исходя из остаточной стоимости. Восстановленный НДС должен быть учтен в расходной части, если компания перешла на УСН «доходы минус расходы».

При восстановлении НДС часто возникает вопрос, касательно ставки налога, по которой следует производить расчеты. Процент применяется тот, что был актуальным на момент покупки имущества, так как восстанавливается НДС, который был зачтен ранее. Для определения ставки необходимо принять в качестве основания счет-фактуру, выставленный при приобретении актива.

Спорные моменты возникают также, если компанией в период осуществления деятельности на общем режиме были получены авансовые платежи в счет планируемых поставок. При переходе на упрощенный режим налогообложения НДС, уплаченный в бюджет по авансам, принимается к вычету. Чтобы это было правомерно, сумма НДС перечисляется на расчетный счет контрагента.

Подтверждением этой операции и правомерности вычета станут отчетные документы: платежки, соглашение о зачете НДС в счет будущей оплаты по тому же договору. Однако в судебной практике были случаи вычета НДС, когда сумма не была возвращена и, даже, при расторгнутом договоре.

Попробуйте наш калькулятор НДС с прописью

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://raszp.ru/nalogi/nds-pri-usn.html

«Упрощенный» учет НДС

«Упрощенный» учет НДС

Материал предоставленжурналом “Практическаябухгалтерия” /

Р. Ярошенко, налоговыйюрист

Как учесть входной НДС фирме на«упрощенке», Налоговыйкодекс не поясняет.За него это делает Минфин. Причем на выборонпредлагает нескольковариантов.

Получив от поставщикадокументы на приобретенныйтовар, бухгалтерфирмы, применяющей УСН, неизменно задаетсявопросом:как учесть входной НДС? Вариантоввсего два. Первый – отнести нарасходы.

Второй – увеличить на сумму косвенногоналога стоимостькупленных ценностей.Отчасти данную ситуацию мы рассмотрели встатье«НДС – в стоимость или в расход?» вноябрьском номере журнала запрошлый год.

Доконца прояснить эту ситуацию взялся МинфинРоссии всвоем письме от 4 ноября 2004 г. №03-03-02-04/1/44.

НДС врасход…

Косвенный налог, уплаченныйпродавцу товаров, по мнениюспециалистовфинансового ведомства, фирмына «упрощенке» должны учитывать всоставерасходов. Это правило применяетсянезависимо от того, для каких целейценностибыли приобретены: для перепродажи или длясобственных нужд.Посмотрим, как финансистысвою позицию аргументируют.

Аргументпервый. Компания, работающая на упрощенномрежиме, вправеуменьшить свой доход на суммуматериальных расходов (подп. 5 п. 1 ст.346.16 НКРФ).

Согласно пункту 2 этой же статьи, такиезатратыучитываются в порядке,предусмотренном 25-й главой кодекса, аименностатьей 254 «Материальные расходы».

Здесь же сказано, чтостоимостьтоварно-материальных ценностей,включаемых в состав расходов, вналоговомучете берется «без учета сумм налогов,подлежащих вычету либовключаемых в расходыв соответствии с… кодексом».

Аргументвторой. Специалисты финансового ведомстванапомнили, что вглаве 26.2 «Упрощеннаясистема налогообложения» Налоговогокодекса естьнорма, прямо указывающая на то,что входной НДС можно отнести нарасходы.Это подпункт 8 пункта 1 статьи 346.16.Процитируем его:«…налогоплательщикуменьшает полученные доходы на… суммыналога надобавленную стоимость поприобретаемым товарам (работам,услугам)».

Кроме того, финансовыеработники подсказали, что учестьсуммыкосвенного налога можно и наосновании подпункта 22 пункта 1 все тойжестатьи 346.16 как «суммы налогов..,уплаченные в соответствиисзаконодательством…».

Забавно, но раньшеони придерживались совершенноиной точкизрения. В письме от 16 апреля 2004 г.

№04-03-11/61специалисты Минфина подчеркивали,что на этом основании уменьшить базупоединому налогу можно на «суммы только техналогов и сборов, отуплаты которыхорганизации, применяющие упрощеннуюсистемуналогообложения, неосвобождены».

Подведем итог. Если фирмаприобрела товарно-материальныеценности,входной НДС включать в стоимостьпокупки не надо. Поскольку онявляетсяотдельным расходом. Значит, и вкниге учета доходов и расходов фирмадолжназаписать его отдельной строкой.

…и встоимость

Иначе дело обстоит припокупке основных средств. РаботникиМинфинауказали, что в этом случае НДС нужновключать в их стоимость. Приведемихдоводы.

Известно, что на упрощенномрежиме фирма вправе уменьшитьполученныйдоход на расходы на приобретениеосновных средств. Сделать этопозволяетподпункт 1 пункта 1 статьи 346.16.

В законе обухучете сказано, что предприятия,применяющие УСН,учитывают основныесредства в порядке,предусмотренномзаконодательством (п. 3 ст.4). А согласно этому порядку,первоначальнойстоимостью основных средств «признаетсясуммафактических затрат… наприобретение… за исключением налоганадобавленную стоимость и иных возмещаемыхналогов» (п. 8 ПБУ 6/01).

Специалистыфинансового ведомства делают следующийвывод: «в связи стем, что суммы налога надобавленную стоимость, уплаченныеприприобретении основных средств…

налогоплательщиком, применяющимупрощеннуюсистему налогообложения, являютсяневозмещаемыми налогами,они включаются встоимость приобретаемых основных средств».

Такой жепорядок работники Минфинапредлагают и для учета входногоНДС,уплаченного при покупке нематериальныхактивов.

Отметим, что доводы финансистовне лишены изъяна. Их позицияоснованаисключительно на нормах ПБУ. Однако впервую очередь следуетучитывать положениястатьи 346.16 кодекса.

Поскольку именноонаопределяет состав затрат для расчетаединого налога. Так вот онаотносить нарасходы суммы налогов, которые заплатилафирма (а к нимотносится и перечисленныйпоставщику НДС), разрешает.

Минфинпризналэто в первой частиписьма.

Фактор страха

Очевидно,что проверяющие в своей работе навернякабудутиспользовать минфиновскиеразъяснения. Поэтому следовать им или нет,вконечном счете решать вам. Здесь все дело в«цене вопроса». Поясним. Всоставе стоимостиосновного средства или отдельной статьейНДС в любомслучае попадет в составрасходов.

Вот только в первом случаеэтопроизойдет несколько позже – как толькоосновное средство начнетиспользоваться.Если покупка имущества и ввод его вэксплуатацию у васобычно происходятодновременно, лучше прислушаться к мнениюфинансовыхработников и включить входнойНДС в стоимость покупки.

Таквыгарантированно избежите конфликтов спроверяющими.

Другое дело, еслиприобрели оборудование вы, скажем, в марте,аиспользовать его предполагаете только вапреле. Тогда увеличение егостоимостиможет стать роковым. Поскольку, как толькостоимость основныхсредств перевалитвеличину 100 млн рублей, с правом наспецрежимможнопопрощаться.

мнение

В.И.Мещеряков, автор книги «Годовойотчет-2004»:

«Фирма на “упрощенке”увеличивать стоимость покупки насуммувходного НДС не должна. С этимсогласно и столичное УФНС (письмо от13января 2004 г. № 21-09/01610). Правда, чтобыотнести косвенный налог нарасходы, оновыдвинуло условие: компания должнаполучить от продавцасчет-фактуру.

Иначеговоря, фирма, которой налоговый вычет ненужен,должна требовать документ,предназначенный именно для этого.Абсурд.Во-первых, Налоговый кодекс об этомусловии не упоминает. Во-вторых, неупомянуло нем и Минфин.

И в-третьих, счет-фактура неявляетсяоснованием для отнесения НДС назатраты».

Юридические статьи »

Источник: https://www.lawmix.ru/articles/43281

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.