+7(499)-938-48-12 Москва
+7(812)-425-63-82 Санкт-Петербург
8(800)-350-73-64 Горячая линия

Управление налогами в организации

Налоговый менеджмент в добывающих организациях (стр. 1 из 4)

Управление налогами в организации

Введение. 3

1. Экономическое содержание налогового менеджмента как рыночной системы управления налоговыми отношениями. .5

2. Налоговый менеджмент в добывающей промышленности. 9

Заключение. 21

Список использованной литературы.. 23

Введение

В науке финансового менеджмента традиционно сложилась ситуация, при которой недостаточно уделяется внимания как западными, так и отечественными учеными-экономистами вопросам корпоративного налогового менеджмента.

Отсутствует глубокая теоретическая проработка концептуальных вопросов налогового менеджмента, его периодизации, он не рассматривается как составная специфическая часть управления финансами организаций.

Однако налоговый менеджмент оказывает непосредственное влияние на формирование финансовых ресурсов, стоимость организаций, поэтому требуется обобщение накопленных фрагментарных теоретических знаний и практического опыта по вопросам налогового менеджмента на уровне организаций.

Практика последних лет выявила объективную потребность разработки новых процессных подходов к налоговому менеджменту в рамках управления финансовыми ресурсами и денежными потоками хозяйствующих субъектов.

Вопросы налогового управления явились предметом исследования многих российских и зарубежных ученых. Однако в основном ученые и практики обращаются чаще всего лишь к отдельным вопросам и элементам общей системы налогового менеджмента.

Управление налоговыми платежами российскими предприятиями в современный период также требует своего научного развития.

Корпоративный налоговый менеджмент должен стать одной из важнейших функций управления предприятием, которая, к сожалению, пока не имеет должного теоретического обоснования, а применяется на практике бессистемно и только в целях уменьшения налоговых платежей в бюджетную систему, используя зачастую и незаконные методы, не учитывая существующих функциональных взаимосвязей во внутренней организационной структуре предприятия.

Все вышеизложенное подтверждает актуальность темы настоящей работы и недостаточную степень разработанности проблемы, что определило цель и задачи исследования.

Целью настоящей работы является комплексная разработка системы подходов, форм, методов и механизмов организации налогового менеджмента в добывающей организации.

Реализация поставленной цели потребовала решения следующих задач:

· раскрыть экономическое, содержание налогового менеджмента как рыночной системы управления налоговыми отношениями;

· определить и раскрыть элементы налогового менеджмента добывающей организации.

Предметом исследования выступают денежные отношения, складывающиеся в процессе управления налогами и налогообложением на уровне предприятий рыночными способами и методами.

Объектом исследования явилась система налогов на уровне предприятия, а также деятельность налогоплательщиков по корпоративному налоговому планированию.

1. Экономическое содержание налогового менеджмента как рыночной системы управления налоговыми отношениями

Налоговые платежи составляют весомую долю в финансо­вых потоках организаций. Зачастую от грамотного, профес­сионального решения, принятого с учетом налоговых по­следствий, зависят судьба бизнеса, возможности его роста и развития.

Недоучет этой стороны финансовой деятельности организации, допущенные ошибки в расчетах по налогам с бюджетом оборачиваются тяжелыми финансовыми потерями. Российские реалии таковы (высокое налогообложение бизне­са, нестабильность налогового законодательства и т.п.

), что результаты четко организованного корпоративного менеджмен­та не идут ни в какое сравнение с результатами общеэкономи­ческого и даже финансового менеджмента. На сегодняшний день вести бизнес, не просчитав, сколько принесет прибыли та или иная сделка и сколько потребуется при этом заплатить налогов, практически невозможно.

Проблемы налогообложе­ния, учета и управления налогами по значимости сравнимы, пожалуй, только с проблемами, возникающими непосредст­венно в ходе производственной или любой другой предприни­мательской деятельности. Эта значимость выражается в кон­кретных суммах, которые отдаются государству.

Налоговые платежи, охватывая всю производственную и хозяйственную деятельность организаций, входя во все элементы, определя­ющие состав цены, влияют на эффективность производства, а также являются важнейшим фактором при принятии бизнес – решения.

Налоги в идеале не должны влиять на выбор экономиче­ских решений предприятия, они не должны существенно ме­нять философию бизнеса. На практике же налоги, являясь мощнейшим инструментом экономического регулирования, вторгаются в сферу стратегических решений, нередко вынуждая кардинально менять тактику действия компании.

Серьез­ные решения никогда не принимаются без учета налогов и управления ими. На предприятиях всегда должны быть внут­ренние и внешние специалисты, основными функциями ко­торых являются анализ и обеспечение деятельности данного предприятия с налоговой точки зрения.

Даже если налоги не определяют основной стратегии предприятия, кто-то должен их своевременно и правильно исчислять, а также принимать меры по их оптимизации.

Известная позиция налогоплатель­щиков «если не платить налоги становится невозможным, то надо платить как можно меньше» основана на праве всех субъ­ектов хозяйствования уменьшать свои налоговые обязатель­ства любыми, не запрещенными законом способами. [2, с. 77]

Корпоративный налоговый менеджмент как вид управлен­ческой деятельности на предприятии все больше входит в прак­тику хозяйственной жизни России, а налоговый менеджер ор­ганизации (эксперт, консультант по налогам) становится все более значимой фигурой. В последнее время в России корпо­ративный налоговый менеджмент стал предметом деятельности многих аудиторских и консалтинговых фирм, работающих на договорной основе с налогоплательщиками.

Корпоративный налоговый менеджмент — это система управ­ления налоговыми потоками коммерческой организации пу­тем использования научно обоснованных рыночных форм и методов принятия управленческих решений в области нало­говых доходов и расходов на микроуровне.

Корпоративный налоговый менеджмент как звено целостной системы налогового менеджмента имеет те же, что и последний, функциональные элементы, но со своими особенностями:

· организация процесса управления налоговыми потоками на предприятии;

· корпоративное налоговое планирование;

· корпоративное налоговое регулирование;

· корпоративный налоговый контроль (самоконтроль).

Организация корпоративного налогового менеджмента в широком смысле — это совокупность организационных форм и методов налогового планирования, налоговой оптимизации и налогового самоконтроля; в узком — это подготовка и созда­ние условий для оптимизации налоговых потоков. Для организации управления налоговыми потоками на предприятиях используется организационная структура финансового менедж­мента.

Управлением налоговыми платежами на большинстве рос­сийских предприятий занимается либо специалист финансо­вого отдела (службы), либо (что нежелательно) бухгалтерия.

Рационально, когда на предприятии, в его финансовой служ­бе (а в крупных холдинговых структурах — в специально созданной налоговой службе) налоговыми потоками занимают­ся специалисты — налоговые менеджеры. В их обязанности входит:

· участие в разработке регламентирующих документов компании, устава и различных положений;

· разработка и обо­снование применения эффективного налогового режима;

· со­здание и поддержание информационной базы по налоговому законодательству;

· участие в обосновании системы договоров и контрактов;

· разработка корпоративной налоговой полити­ки и налогового бюджета; осуществление корпоративного на­логового планирования, прогнозирования и бюджетирования;

· разработка корпоративного налогового регулирования;

· осуще­ствление внутреннего налогового контроля, анализ налогооб­ложения компании;

· обеспечение выполнения внешнего нало­гового контроля (своевременное и полное представление до­кументации налоговым органам);

· осуществление налогового производства (своевременная постановка на учет в соответ­ствующие органы и перерегистрация, разработка налогового календаря и регулирование платежей по отдельным налогам, взаимодействие с местными налоговыми и финансовыми орга­нами по налоговым льготам и другим налоговым вопросам);

· выполнение организационно-методической работы в области налогообложения в своей организации;

· другие вопросы.

При рассмотрении процессов налогового менеджмента на предприятии довольно сложно отделить процессы планирова­ния и регулирования в связи с их тесной взаимосвязью.

Поэтому основные методические направления налогового плани­рования и регулирования рассматриваются в совокупности как единое целое, как налоговая оптимизация, т.е.

оптимизация корпоративных налоговых доходов, расходов и прибыли путем налогового бюджетирования и других форм и методов корпо­ративного налогового планирования и регулирования.

Корпоративный налоговый контроль представляет собой систематическую деятельность, направленную на организацию самоконтроля (наблюдения, проверки менеджерами правиль­ности начисления и уплаты налогов, движения входящих и исходящих налоговых потоков, эффективности использования налоговой прибыли, а также выявление и устранение налого­вых ошибок до проверки со стороны налоговых органов). [6, с. 37]

Организация и реализация по элементам полноценного корпоративного налогового менеджмента создают возмож­ность решения субъектами хозяйствования ряда проблем, ко­торые не всегда удается решить в рамках других типов управ­ления и видов менеджмента:

Источник: http://MirZnanii.com/a/240317/nalogovyy-menedzhment-v-dobyvayushchikh-organizatsiyakh

Эффективное управление налогами: проблемы и пути их решения

Управление налогами в организации

Проблемы налогового менеджмента, а также вопросы организации и повышения эффективности работы налоговой службы обсудили участники «круглого стола», проведенного нашей редакцией совместно с консалтинговой компанией PricewaterhouseCoopers.

Используйте пошаговые руководства:

В обсуждении приняли участие:

Александр Башков, финансовый директор ЗАО «Авиакомпания ИСТ ЛАЙН»;
Игорь Миронов, руководитель отдела внутреннего аудита компании SABMiller;
Елена Орлова, финансовый директор ЗАО «МФК ДжамильКо»;
Дмитрий Шоцкий, старший менеджер компании PricewaterhouseCoopers.

Роль налогового менеджмента

В начале обсуждения участники «круглого стола» отметили причины, по которым управление налоговыми обязательствами является важной частью финансового менеджмента компании.

Александр Башков: «Я убежден, что управление налогами в России является одним из важнейших аспектов управления финансами предприятия в целом.

Это объясняется тем, что в российском налоговом законодательстве немало спорных положений, которые предприятия и проверяющие органы могут трактовать по-разному.

Кроме того, грамотный налоговый менеджмент способствует снижению накладных расходов, связанных с уплатой налогов, как по внутренним, так и по транснациональным сделкам».

Дмитрий Шоцкий: «Уделять внимание управлению налоговыми рисками и обязательствами заставляют растущие конкуренция между компаниями в сфере совершенствования технологий управления и профессиональный уровень специалистов налоговых служб.

Таким образом, если компания не станет развивать это направление деятельности, то будет проигрывать конкурентам. Кроме того, сейчас многие предприятия стремятся к открытости, к выходу на фондовый рынок, а данные о налогах имеют место практически во всех отчетных документах публичных компаний.

В международной отчетности отражается влияние налогов как на кредиторскую задолженность, так и на дисконтированные денежные потоки и эффективную ставку налогообложения, то есть на показатели, по которым судят об эффективности компании.

Управление налогами важно и при реструктуризации компаний, выделении непрофильных активов, покупке нового бизнеса».

Елена Орлова: «Управление налогами является одним из элементов управления стоимостью компании и делится на два процесса: минимизацию риска и сокращение расходов на работу налоговой службы и уплату налоговых платежей.

Основная цель управления налогами для повышения стоимости бизнеса — соблюдение баланса между этими двумя процессами.

Достичь его можно с помощью определения стратегии компании, планирования налоговых платежей, расчета налогов и своевременной сдачи налоговой отчетности, а также контроля соответствия фактической суммы налоговых платежей плановым показателям».

Игорь Миронов: «Оптимизация рисков и своевременная сдача налоговой отчетности — это завершающие этапы налогового управления. В то же время ежедневно на предприятии генерируются сотни документов и хозяйственных операций, которые далеко не всегда осуществляются с учетом налоговых последствий.

Дело в том, что по российскому законодательству ответственность за исполнение обязательств перед бюджетом, в том числе и уголовную, несет главный бухгалтер. Поэтому, получив первичные документы, подтверждающие исполнение той или иной сделки, бухгалтер склонен учитывать их наименее рискованным образом.

В результате запланированные финансово-хозяйственные схемы не дают эффекта, на который рассчитывал, скажем, финансовый директор.

Приведу пример. Организация решила купить автомашину для использования в производственных целях, следовательно, амортизация на нее будет учитываться на счетах производственных затрат.

Затем для этой машины покупают коврики, магнитолу, сигнализацию (заметьте, в пределах выделенной суммы), которые бухгалтер, скорее всего, спишет за счет собственных средств, что неправильно с точки зрения налоговой оптимизации.

Правильнее было бы сразу включить в счет этой машины все «непроизводственные» добавления и тем самым сделать их производственными. Проанализировав структуру непроизводственных расходов предприятия, можно найти массу примеров подобных расходов, которых можно избежать.

Еще одна трудность связана с анализом и планированием бюджета рекламных расходов и маркетинга. Мы много тратим на рекламу, и каждая акция, которую придумывают маркетологи, является новым проектом с налоговой точки зрения. Возьмем пример с продажей определенного количества бутылок пива со скидкой.

Слоган в этом случае может звучать по-разному: «Купи три штуки и две получи бесплатно!» или же «Купи пять штук по цене трех!». Как видно из таблицы 1, разница в налогообложении этих двух акций составляет сотни процентов. Когда проводятся тысячи подобных акций, рассчитать их налоговые последствия сложно.

Поэтому эффективное управление налогами подразумевает также организацию процесса оперативного контроля деятельности компании с точки зрения налогообложения».

Налоговая грамотность

Один из способов эффективного управления налогами — обеспечение высокого уровня грамотности руководителей подразделений, а также налаженный информационный обмен между налоговой службой и другими подразделениями компании.

Дмитрий Шоцкий: «Повышение уровня знаний в области налогового законодательства необходимо не только финансовым работникам, но и всем специалистам, которые имеют отношение к планированию, расчету и начислению налогов. Достичь этой цели можно разными способами: путем проведения внутренних семинаров, участия сотрудников налоговой службы в работе других подразделений или выпуска налоговых бюллетеней».

Игорь Миронов: «На своих предприятиях я провел деловую игру. Менеджеры, инициирующие платежи в своих подразделениях, были поделены на команды, состоящие из главных бухгалтеров и генеральных директоров.

Им было предложено определить на примерах из их ежедневной деятельности, как нужно отразить эти сделки с точки зрения бухучета, а также с точки зрения минимизации налогов.

После того как участники поделились своими мнениями, я объяснил, какая уголовная ответственность грозит каждому в случае, если то, что они рассказали, случится на практике, а также какие штрафы придется платить предприятию.

Затем был проведен второй раунд, в ходе которого участникам было разрешено переиграть ситуацию. Результат был значительно лучше, так как люди начали осознавать налоговые последствия своих поступков.

К сожалению, даже внутри самой компании все, что связано с управлением налоговыми обязательствами, часто обсуждается за закрытыми дверями».

Дмитрий Шоцкий: «В ходе одной из наших презентаций по управлению налогами и налоговой стратегии мы предложили руководителям подразделений одной компании (включая бухгалтерию, налоговый и юридический отделы) оценить степень их понимания налоговой стратегии с помощью специальной шкалы (см. табл. 2). Оказалось, что расхождения между получившимися графиками достигали 40—50%, то есть все они по-разному понимали налоговую стратегию компании.

Подобную ситуацию необходимо исправлять, вырабатывая единое понимание налоговой стратегии. Она должна быть отражена в документе, описывающем общую стратегию компании, и согласована с руководством. Выразить ее можно как угодно: «Использовать легальные возможности и не переплачивать налоги», «Платить как можно больше в бюджет региона» и т. д., — главное, чтобы все понимали ее одинаково».

Организация процесса

По мнению участников «круглого стола», успех или неудача налогового менеджмента в наибольшей степени зависят от организации этого процесса.

Дмитрий Шоцкий: «Одним из подходов к организации управления налогами может быть делегирование функций налогового планирования во все значимые подразделения компании (матричная организация).

При условии, что компания большая, в каждом таком подразделении может работать сотрудник, который будет рассматривать все хозяйственные операции с учетом налоговой стратегии компании.

Централизованная же налоговая служба будет разрабатывать налоговую стратегию для всей компании, конкретные шаги по ее реализации, а также выполнять функции консультанта подразделений».

Елена Орлова: «Наша компания выделила функции анализа налоговых последствий всех сделок и создала должность налогового юриста. Он работает в тесном контакте с менеджерами, принимающими решения по сделкам, и подчиняется финансовому директору».

Александр Башков: «В нашей компании используется иной подход. У нас нет специальных подразделений, отвечающих за управление налогами. Управление налоговыми обязательствами увязано с бюджетированием (функциональная организация).

В бюджете доходов и расходов и в бюджете движения денежных средств для каждой структурной единицы приведена строка «Налоги», поэтому каждый руководитель планирует размер и структуру налоговой нагрузки, которую будет нести его подразделение в тот или иной период.

Помимо руководителей в процессе управления налогами участвуют представители централизованной службы внутреннего аудита, юридического и финансового управлений.

Сумма налогового обременения каждого подразделения фиксируется только после проработки финансово-хозяйственной схемы реализации каждого договора и визирования его этими тремя службами.

Менеджеры конкретного предприятия холдинга могут не понимать, почему они должны реализовывать именно тот порядок действий, который предлагают центральные службы, но обязаны ему подчиняться (иногда с точки зрения руководителей подразделений это может вести к убыткам).

После того как сумма налогов утверждена и плановый период начался, руководитель подразделения должен соблюдать установки, которые были даны аудиторами, юристами и финансистами в момент проработки схемы и планирования налоговых сумм. За отклонения от плана без объективной причины на руководителя накладывается взыскание. Такой порядок позволяет не только точно планировать объем налоговых платежей, но и контролировать его.

Разумеется, чтобы обеспечить реализацию такого подхода, необходимо четко описать налоговый регламент, по которому будут работать менеджеры подразделений и бухгалтеры. Регламентирующими условиями могут стать сумма контракта, схема, согласно которой он реализуется, наличие определенных контрагентов по сделке, лимиты и т. д. Около 70—80% всех сделок должны проводиться с учетом регламента.

Если же на каком-то этапе принятия решения кто-либо из специалистов (финансист, бухгалтер, юрист и др.) не согласен с регламентом, он вправе перевести эту сделку в разряд форс-мажорных, и тогда уровень принятия решения автоматически повышается.

Одновременно повышаются качество и количество ресурсов, которые можно использовать для решения этого вопроса, — вплоть до привлечения внешних консультантов».

Игорь Миронов: «Необходимо оговорить и детали отчетных документов для того, чтобы они совпадали с документами, которые требует бухгалтерия. В противном случае возможна следующая ситуация. Исполнителю выдают деньги под отчет, он их тратит и потом отчитывается перед бухгалтерией.

Если исполнитель не приносит необходимых оправдательных документов (например, он купил телефон в магазине, вместо того чтобы купить у поставщика и заплатить по безналичному расчету), бухгалтерия не может отнести эти расходы на себестоимость и зачесть НДС, так как у нее нет накладной (есть только чек кассового аппарата) и счета-фактуры (то есть НДС нельзя принять к зачету).

Александр Башков: «Если вы объяснили персоналу порядок совершения расходов, а он все равно не соблюдается, стоит ради эксперимента вычесть из заработной платы непонятливого сотрудника стоимость телефонного аппарата. Уверяю вас, в следующий раз он принесет именно тот документ, который необходим. По-другому объяснить в данном случае просто нельзя.

Важно еще и то, может ли руководитель проверить, каким образом планировалась и реализовывалась та или иная сделка с точки зрения налогов.

Так, у нас существует внутрифирменная система электронного документооборота, в которой при формировании и согласовании каждого контракта указаны образцы всех форм, в том числе и отчетных, которые необходимо заполнить: акты приема-передачи, образцы счетов-фактур и т.

д. Я могу открыть любой из этих документов на любом этапе, прочитать комментарии к нему и учесть их при принятии решения».

Итоги «круглого стола»

В заключение участники «круглого стола» подвели итог дискуссии.

Игорь Миронов: «По итогам заседания я пришел к важному решению. В нашей компании к каждому контракту прилагается лист согласования, на котором все специалисты ставят свою визу. До сих пор в нем не было пункта «Налоговая нагрузка», без которого невозможно забюджетировать налоги на момент заключения сделки.

Я решил включить его в наш «чек-лист», чтобы руководитель всегда мог увидеть, за счет каких средств будут уплачены налоги, будет ли зачтен НДС по сделке, а также проконтролировать исполнение запланированных сумм. Управление налогами должно стать сквозным процессом, который как бы «оформляет» деятельность подразделений».

Александр Башков: «Хотелось бы добавить, что для построения процесса управления налоговой нагрузкой необходим достаточно высокий уровень организации работы в структурных подразделениях компании. Выстраивать налоговую службу в ситуации, когда все предприятие «на ладан дышит», бессмысленно».

Дмитрий Шоцкий: «На мой взгляд, управление налогами — неотъемлемая часть системы управления компанией и должно осуществляться параллельно с остальными процессами — постановкой управленческого учета, системы мотивации, организацией маркетинга и т. д.».

Материал подготовлен экспертом журнала Анной Нетесовой

Источник: https://fd.ru/articles/10526-effektivnoe-upravlenie-nalogami-problemy-i-puti-ih-resheniya

Управление налогами в компании

Управление налогами в организации

Практика показывает, что управление налогами можно разделить на налоговое планирование и текущее исполнение налоговых обязательств.

Идея налогового планирования основывается на допущении, что у каждого налогоплательщика есть право применять любые, не запрещенные законом, средства, чтобы минимизировать свои налоговые обязательства.

Важнейшей целью налогового планирования становится сокращение налоговых платежей путем использования особенностей нашего законодательства.

Возможность управления российскими налогами отражена в налоговом законодательстве, гарантирующем:

  • различные налоговые режимы для разных видов деятельности;
  • существование нескольких методов определения налоговой базы;
  • возможность применения установленных налоговых льгот.

Текущее исполнение налоговых обязательств всегда предусматривает:

  • адекватное состояние бухгалтерского учета, позволяющее своевременно получать достоверную и полную информацию. Менеджер, принимающий управленческие решения, должен обладать всей полнотой сведений, касающихся начисления, уплаты, оптимизации и претензий по налогам, и быть уверенным в том, что данные, которыми он располагает, абсолютно надежны;
  • наличие актуального налогового календаря, позволяющего контролировать своевременность уплаты налоговых платежей, составления и предоставления налоговой отчетности, что значительно снижает различные налоговые риски. Кроме того, необходимо отказаться от услуг ненадежных банков, а также осуществлять налоговые платежи заранее, и только через кредитные организации с безупречной репутацией;
  • точное исполнение возложенных на плательщика обязательств. Нарушение установленных законодательством сроков не только влечет за собой наложение штрафных санкций и возникновение финансовых потерь, но и ухудшает имидж компании.

Налоговое планирование в компании

Все налоговое планирование основывается на допущении, что у каждого налогоплательщика есть право применять любые, не запрещенные законом, средства, методы и способы, чтобы минимизировать возложенные на него налоговые обязательства.

Налоговое планирование обычно становится важной частью стратегического и финансового планирования, а также – одним из главных разделов бизнес-плана.

Его основная цель – минимизация сумм начисляемых налогов за счет использования всех мер, допустимых налоговым законодательством, в частности, пробелов в нем.

https://www.youtube.com/watch?v=8x6cFk6fv8A

В состав налогового планирования входит:

  • общая стратегия оптимального управления компанией, и план ее реализации. Самым эффективным является не механическое сокращение сумм налогов, а выстраивание системы, при которой оптимизируется вся структура имеющегося бизнеса. Применяя такой подход, можно минимизировать налоговые потери в долгосрочной перспективе. При этом крайне важно правильно указать основной вид деятельности компании или предпринимателя, поскольку по некоторым видам деятельности имеется ряд налоговых льгот. В частности, ведение бизнеса в форме ИП позволяет перейти на упрощенную систему налогообложения и значительно сэкономить на уплате ряда налогов, а форма ООО дает возможность без лишних сложностей выплачивать доли его участникам.
  • грамотная разработка учетной политики, которая позволит охватить все аспекты ведения учета, правильно сгруппировать элементы хозяйственной деятельности и оценить их, ввести удобную систему документооборота, выбрать подходящие методы погашения стоимости имеющихся активов.

Возможность получения экономии по налогам достигается путем:

  • выбора способа амортизации, а также применения повышающих коэффициентов;
  • сокращения срока использования НМА;
  • оценки ТМЦ по методу ЛИФО, что особенно актуально в условиях инфляции;
  • единовременного списания нереализованных курсовых разниц в конце года;
  • создания резервов на предстоящие расходы или потери;
  • определения выручки по кассовому методу.

На практике управление налогами реализуется в 3 этапа:

  • организация надежного налогового учета;
  • контроль над правильностью исчисления налогов;
  • минимизацию сумм налогов.

Первые два этапа работы могут выполняться силами компании, но оптимизацию налогообложения лучше доверить высококвалифицированному специалисту, имеющему значительный опыт в данной сфере.

Понятие и особенности налоговой оптимизации

Налоговая оптимизация – это использование важного положения Налогового кодекса, которое гласит, что любые сомнения, неясности и разночтения истолковываются в пользу налогоплательщика, чтобы максимально снизить ложащиеся на него налоговые обязательства.

Оптимизировать налогообложение можно за счет:

  • исключения сделок, влекущих за собой уплату дополнительных налогов. Например, бартерная сделка может увеличить обязательства компании по уплате НДС, а вот двойной договор купли продажи, сопровождающийся взаимозачетом требований, к росту налоговой базы не приводит;
  • получения доходов в том виде, который не подлежит обложению налогом. Например, выплата дивидендов гражданам не облагается страховыми взносами;
  • изменения резидентства в целях налогообложения (выезд из страны или смена подданства);
  • выбора сделок, влекущих меньшие налоговые последствия. Например, плательщики НДС при заключении сделок должны предпочитать в качестве контрагентов таких же плательщиков НДС, чтобы иметь возможность воспользоваться механизмом возмещения налога.

Основные схемы оптимизации налогообложения

Их можно разделить на 2 большие группы. Относительно «простые» схемы не требуют значительных материальных затрат, оформления дополнительных документов и привлечения специалистов. К этим методам можно отнести выбор системы налогообложения, осуществляющийся еще на стадии бизнес-планирования.

Более «сложные» схемы характеризуются значительными материальными издержками и трудозатратами, составлением ряда дополнительных документов, в результате чего реально существующие правоотношения подменяются другими. Например, компания переводит активы в оффшорные зоны или изменяет налоговую юрисдикцию.

Безусловно, налогоплательщик имеет право на осуществление действий, не запрещенных законодательством, однако незаконными методами налоговой оптимизации пользоваться не стоит. Иначе подобные попытки могут привести к реализации налоговых рисков, финансовым потерям, банкротству и даже лишению свободы.

В связи с отменой ряда льгот возможности налоговой оптимизации в России значительно сузились. Именно поэтому многие компании начали прибегать к международному налоговому планированию. Сегодня для этих целей широко используются оффшорные зоны.

Практически в каждом государстве существует особая организационно-правовая форма или специальный вид деятельности, налогообложение которых предполагает использование некоторых льгот. За счет этого создается привлекательная возможность привлечения под свою юрисдикцию иностранных компаний.

Государственная политика некоторых стран направлена на предоставление особых налоговых льгот всем иностранным инвесторам, что значительно увеличивает приток в эту страну иностранных капиталов.

Особенности налогового планирования с помощью оффшоров

Основной принцип международного планирования сводится к перемещению максимума прибыли на минимально налогооблагаемый субъект.

Многие российские предприятия, выводящие свои бизнес из-под жесткого внутреннего налогообложения, формально ведут дела через оффшорные компании.

За счет этого оффшорная компания берет на себя все налоговые платежи российской компании. Пояснить эту схему можно двумя конкретными примерами.

Пример 1. Российская компания реализовала экспортный товар на сумму 3 млн. евро, получив при этом прибыль в 200 тыс. евро. Налог с этой суммы должен составлять 40 тыс. евро.

Можно провести эту же сделку через оффшорную фирму, продав ей товар на сумму 2,8 млн. евро. Оффшорная фирма затем продаст товар конечному покупателю за 2,9 млн. евро и получит прибыль в 100 тыс.

евро, которая останется на счетах оффшорной компании и будет обложена минимально возможными налогами.

Пример 2. Российская компания приобретает импортный товар на сумму 1 млн. евро, ввозит его на таможенную территорию России, уплачивая при этом пошлину в размере 200 тыс. евро.

Но поставка может идти и через оффшорную фирму, которая выставит заниженный счет на сумму только 500 тыс. евро. Тогда придется выплатить всего 100 тыс.

евро таможенной пошлины, а товар затем будет продан на российском внутреннем рынке за 1,5 млн. евро.

Если величина таможенной пошлины зависит не от стоимости товара, а от других его характеристик, например, объема двигателя у автомобилей, цена ввозимого товара искусственно завышается. Основная прибыль остается на оффшорном счете фирмы, а налоги, подлежащие уплате в России, будут минимальными.

Для оффшорного бизнеса характерны типичные схемы, где оффшорная компания может быть:

  • посредником в торговле – тогда максимум прибыли от внешторговых операций оседает в компании, облагаемой налогами по минимуму;
  • подрядчиком – в этом случае, ее используют для накрутки дополнительных расходов и увеличения налогооблагаемой базы;
  • владельцем дорогостоящего имущества – схема используется, если необходимо скрыть наличие такого имущества от налоговиков;
  • владельцем авторских прав – это комфортный способ экспорта капитала и законного уменьшения налогов для компаний, бизнесом которых является тиражирование авторских произведений или продажа лицензий на использование прав или товарных знаков;
  • держателем банковского счета – владелец получает оффшорную компанию под контроль, после чего он имеет доступ к корпоративной кредитной карте;
  • лицензиаром и владельцем товарного знака – способ применяется для ведения бизнеса в нестабильных странах. В случае банкротства компании или сворачивания дел, товарный знак остается в собственности оффшорной компании, а, значит, все выплаты за предоставленные лицензии продолжают аккумулироваться на ее счетах;
  • залогодержателем – владельцы имущества, опасающиеся за его сохранность, передают их в залог собственной оффшорной компании;
  • инвестором – вывезенный из страны инвестиционный капитал можно быстро и легко сосредоточить на счетах оффшорной компании, а затем реинвестировать в новый инвестпроект на территории России;
  • судовладельцем – если налогоплательщик приобрел, например, яхту, то, помимо соображений сокрытия этого факта, судну, которое ходит под флагом оффшора, предоставляются выгодные условия налогообложения;
  • исполнителем строительных работ – если оффшорная компания базируется в стране, имеющей соглашение об избегании двойного налогообложения с Россией, и она не является постоянным представительством, налогом на прибыль фирма облагаться не будет.

Какой-либо жесткой специализации у оффшорных зон нет. Сегодня имеется около трех десятков юрисдикций, являющихся самыми популярными «налоговыми убежищами». Налоговая карта мира насчитывает более трех сотен льготных юрисдикций и свободных зон, которые представляют большой интерес для международного налогового планирования всевозможных финансовых операций.

См. также:

Как стать добросовестным налогоплательщиком Сдача бухгалтерской отчётности в электронном виде по новым правилам Производственный учет и управленческий учет

Рекомендуем сервис по ведению бухгалтерии, облегчающий работу (только для ООО и ИП на упрощенной системе налогообложения)

Источник: http://www.reghelp.ru/upravlenie_nalogami.shtml

Организация финансового управления в компании. Управление налогами. Семинар в Санкт-Петербурге

Управление налогами в организации

=

[{“value”:”37 900 \u0440\u0443\u0431.”,”desc”:”\u0411\u0430\u0437\u043e\u0432\u0430\u044f \u0446\u0435\u043d\u0430″,”class”:”base”,”calculateParticipantCount”:1},{“value”:”3 500 \u0440\u0443\u0431.

“,”desc”:”\u0417\u0430 \u043f\u0440\u0435\u0434\u043e\u043f\u043b\u0430\u0442\u0443″,”date_s”:1550559600},{“value”:”34 400 \u0440\u0443\u0431.

“,”desc”:”\u0418\u0442\u043e\u0433\u043e\u0432\u0430\u044f \u0446\u0435\u043d\u0430″}]

Зарегистрироваться на семинар

Санкт-Петербург, ул. Рентгена, 7, БЦ «Стельп», 5 этаж, оф. 277

Для успешной работы предприятия необходимо правильно выбрать подход к процессу управления финансами. Четко выстроенная система финансового управления позволяет снизить экономические риски компании.

На семинаре вы узнаете, как управлять затратами и денежными потоками предприятия, как решить стратегические и тактические задачи управления финансами, научитесь управлять налогами организации, а также производить оценку инвестиционных решений.

Внимание! Вы можете посетить полный курс «Финансовый директор».

Посмотреть программу

Время проведения семинаров — ежедневно с 10:00 до 17:30

  • Методики формирования показателей, используемых для оценки эффективности различных субъектов управления
  • Виды моделей финансового управления
    • управление выживанием и управление развитием
    • модели создания корпоративной стоимости (Shareholder Value)
    • процессно-ориентированное управление (Activity-based management)
    • формирование и выбор модели финансового управления

Практикум — кейс «Обоснование способов финансирования организации. Построение модели ключевых показателей эффективности и результативности. Использование финансовых и нефинансовых показателей в практике финансового управления. Планирование целевых финансовых показателей — прибыль, уровень доходности и др.»

Учетно-аналитическое обеспечение процессов управления

  • Управление взаимосвязями с контрагентами — учредителями, покупателями и др.

  • Методики формирования показателей, используемых для оценки эффективности различных субъектов управления
  • Понятие учетных систем
  • Виды учетных систем, организуемых на предприятии: финансовый бухгалтерский учет, налоговый учет, управленческий учет, оперативно-технический учет
  • Методология формирования показателей бухгалтерской финансовой отчетности и порядок их использования для целей управления
  • Организация управленческого учета
    • финансовая и маркетинговая модели управления доходами
    • модель управления расходами
    • критерии достаточности управленческих решений
    • особенности использования процедур калькулирования для целей бухгалтерского учета и целей финансового менеджмента
    • методы распределения косвенных затрат
    • метод расчета затрат по процессам (Activity-basedcosting)
    • условность и слабая точность традиционно используемых показателей рентабельности бизнеса; способы преодоления такой условности
    • методики формирования модели текущей оценки влияния на рентабельность бизнеса каждого управленческого решения, принимаемого и реализуемого в организации

Практикум «Формирование учетной модели хозяйственных процессов по ограниченным данным. Оценка права управленческого решения на принятие к исполнению и обоснование его достаточности»

Управление налогами

  • Налоговая политика государства
  • Основные направления налоговой политики на плановый период 2018-2019 гг.
  • Последние изменения налогового законодательства
  • Налоговая политика организации: содержание, структура
  • Налоговое бремя (налоговая нагрузка): понятие, способы управления налоговым бременем

Практикумы:

  • «Оптимизация налоговых платежей»
  • «Налоговые риски компании: классификация, способы управления»
  • «Налоговое администрирование и налоговый контроль»

В результате обучения вы: 

  • научитесь управлять финансовыми потоками компании
  • сможете формировать систему требований к показателям управленческой отчетности
  • освоите методы постановки управленческого учета, финансовой отчетности и налогообложения
  • изучите методы налогового планирования
  • сможете произвести оценку инвестиционных решений и рассчитать коэффициент их доходности
  • разберете возможные решения по выбору альтернативных проектов
  • станете обладателем карты постоянного клиента, которая дает возможность пройти обучение на семинарах и программах MBA от Moscow Business School со скидкой 15 %
  • 5 декабря `13

    Очень ёмкий курс обучения, применимый в дальнейшей практике, сильный преподавательский состав.

    Лозицкая Оксана Сергеевна, главный бухгалтер, ООО «Эвенский морской торговый порт»

,{“value”:”3 500…”,”word_count”:447,”direction”:”ltr”,”total_pages”:1,”rendered_pages”:1}

Источник: https://mbschool.ru/seminars/21035

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.