+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Управленческий учет: основа планирования бизнеса

Содержание

Как вести управленческий учет на основе плана счетов

Управленческий учет: основа планирования бизнеса

Если собственник компании согласен использовать данные, полученные в соответствии с правилами российского бухучета, в качестве базы для принятия управленческих решений, то вести отдельно управленческий учет может быть нецелесообразно. Во многих случаях это приводит к повторному введению в информационную систему сведений об одних и тех же операциях и, как следствие, к необоснованному увеличению штата и лишним расходам. Этого можно избежать, если обеспечить:

  • необходимую детализацию информации;
  • ее оперативное отображение в системе.

Как обеспечить детализацию данных учета

Для детализации сведений об имуществе и обязательствах компании, о ее доходах и расходах можно использовать расширенную аналитику и дополнительные субсчета к счетам бухгалтерского учета. При этом нужно принимать во внимание, что количество уровней детализации данных ограничено и зависит от того, какую информационную систему применяют в компании.

Например, аналитический признак «Заработная плата» можно разделить на статьи «Оклад», «Отпуск», «Бонусы», «Оплата за переработки», «Социальные налоги», аналитику «Командировочные расходы» – на статьи «Проезд», «Проживание», «Суточные», «Трансферт», «Представительские расходы».

Если же, к примеру, сотрудники компании редко бывают в командировках, а затраты на деловые поездки составляют 0,005 процента от общей суммы расходов, детализированная информация вряд ли будет полезна для принятия управленческих решений, а значит, трата дополнительного времени на ее отражение в учете будет необоснованной.

Для анализа расходов по центрам финансовой ответственности можно ввести дополнительную аналитику, разделив, например, центры затрат на «Отдел продаж», «Отдел логистики», «Финансовый отдел» и т. д.

Дополнительные аналитики можно создать и для видов продукции: «Продукт А», «Продукт Б», «Продукт В» и т. д.

Так все расходы по каждому центру финансовой ответственности и по каждой статье затрат можно будет анализировать в разрезе видов продукции.

При использовании подхода, предполагающего применение дополнительных аналитик, вводя данные из первичного документа в информационную систему, сотрудник бухгалтерии должен отразить их в требуемой детализации.

Например, отражая в учете сведения из документа «Авансовый отчет» по командировке сотрудника отдела продаж, связанной с продажей продукта Б, потребуется указать центр затрат «Продажи», разбить на отдельные статьи каждую строчку авансового отчета: «Проезд», «Проживание», «Суточные» и т. д.

, а также выбрать аналитику по виду продукции – «Продукт Б». Это упростит анализ результатов деятельности компании в разрезе статей расходов, видов продукции и центров финансовой отчетности.

Для счетов, предназначенных для учета затрат, в большинстве случаев этого не понадобится – достаточно будет дополнительных аналитик. Субсчета полезно вводить для счетов учета выручки и себестоимости продаж – это позволит отражать данные по видам продукции и направлению продаж (экспорт, импорт).

Удобно также применять субсчета к счетам учета основных средств и материалов по видам, НДС – по приобретенным ценностям, а также к счетам учета расчетов с поставщиками и покупателями, например, по видам поставщиков (поставщики сырья, оборудования, контрагенты, с которыми компания расплачивается в рублях, евро, долларах, для холдингов – внешние и внутренние контрагенты и др.) и товаров (работ, услуг).

Предположим, у компании есть несколько направлений бизнеса и ее руководство требует предоставлять данные о доходах и финансовом результате от каждого вида деятельности. Для этого в плане счетов создают субсчета к счету 90 «Продажи»:

Им соответствуют субсчета для учета себестоимости:

Если компания экспортирует часть товаров, данные о продажах можно разделить по географическому признаку:

При необходимости можно углубить детализацию по странам, но в этом случае лучше использовать дополнительную аналитику к субсчетам, а не увеличивать количество последних.

Как обеспечить оперативность отражения данных в учете

Отчетные периоды в бухгалтерском и налоговом учете закрывают в сроки, отведенные законодательством, но не отвечающие потребностям менеджмента компании.

Управленческая отчетность для руководства и собственников бизнеса должна быть актуальной. Добиться этого можно только путем сокращения сроков закрытия отчетного периода до двух–трех рабочих дней.

Это означает, что бухгалтерии придется пересмотреть порядок подведения итогов за месяц, а остальные службы должны своевременно представлять необходимые документы и информацию.

Желательно составить график подготовки данных с указанием ответственных лиц.

Одна из ключевых проблем при отражении расходов в бухгалтерском учете – отсутствие оригиналов первичных документов на момент закрытия периода. Возможное решение –

использование оценочных обязательств (начисления без первичных документов). Такой подход регулирует ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы».

Оценочные обязательства отражают на счете учета резервов предстоящих расходов (счет 96 «Резервы предстоящих расходов» плана счетов бухгалтерского учета). При этом необходимо оформлять основание для признания такого обязательства, например, в виде бухгалтерской справки (см. рисунок. Бухгалтерская справка), которую могут составлять бухгалтеры компании на каждом участке учета.

Гаяне Асатрян , финансовый директор компании «CSI Vostok Россия»

Компания арендует офисное помещение, арендные платежи составляют 1 000 000 руб. в месяц без учета НДС. На момент закрытия отчетного периода первичные документы от арендодателя не поступили, бухгалтерия компании-арендатора начисляет оценочное обязательство на основании бухгалтерской справки, представленной на рисунке.

Зачастую первичные документы по электроэнергии приходят с опозданием. Чтобы отразить расходы в том месяце, к которому они относятся, можно рассчитать их ожидаемую величину. Допустимо предположить, что они будут сопоставимы с теми, что были в предыдущем месяце, и отразить их в текущем периоде в виде оценочного обязательства.

В некоторых случаях уместно использовать среднюю величину расходов за текущий год. Если речь о производственной компании, продажи и, соответственно, выпуск продукции которой подвержены сезонным колебаниям, стоит использовать расчетную величину, равную произведению количества потребленной электроэнергии и величины тарифа.

Информацию о потребленной электроэнергии можно запросить у главного инженера и других ответственных лиц.

Компания может договориться с поставщиками, чтобы они своевременно представляли первичные документы, если это затруднительно – отсканированные копии документов по электронной почте. На их основании можно отражать в учете оценочные обязательства либо сразу учитывать затраты, как если бы первичные документы были получены. Все зависит от сложившейся практики.

К примеру, компания получает оригиналы документов от поставщиков в течение первой недели по окончании месяца, поэтому отражает затраты, не используя оценочные обязательства. Некоторые контрагенты могут представлять документы до закрытия месяца, так как сумма известна заранее, например, если речь о расходах на аренду и других фиксированных ежемесячных платежах.

Также существует возможность перехода на электронный документооборот, в этом случае обмен бумажными документами не происходит, а электронные оперативно поступают в информационную систему компании (подробнее об этом см.  Как организовать обмен электронными документами с контрагентами).

Один из способов оперативно отражать данные в учете – применение нормативной себестоимости продукции и услуг компании (подробнее о ней см.

  Как классифицировать и калькулировать затраты, о нормировании цен на сырье и материалы – Как нормировать закупочные цены на сырье и материалы).

При использовании такого подхода менеджмент может получать информацию о стоимости готовой продукции и незавершенного производства, а также о валовой выручке ежедневно, не дожидаясь окончания месяца.

Источник: https://fd.ru/recommend/2620-kak-vesti-upravlencheskiy-uchet-na-osnove-plana-schetov

Планирование в управленческом учёте

Управленческий учет: основа планирования бизнеса

Вы здесь

29.08.2021

Планирование в управленческом учёте

Ежедневное принятие эффективных бизнес-решений возможно благодаря грамотно выстроенной системе менеджмента в организации. Постановка управленческого учета, выполняемая специалистами Аутсорсингового центра «Основа Капитал», обеспечит вас достоверной и прозрачной отчетностью, позволяющей оперативно решать комплекс насущных задач.

Из чего состоит внедрение управленческого учёта на предприятии:

  • Определение круга основных потребителей информации.
  • Разработка и формирование оптимально подходящей для конкретной организации структуры учета.
  • Определение перечня отчетности.
  • Определение методологии учета.
  • На конечном этапе постановки управленческого учета на предприятии осуществляется автоматизация процессов.

Основные задачи внедрения управленческого учёта на предприятии:

  • Обеспечение руководства достоверной информацией.
  • Контроль трудовых, денежных и материальных ресурсов.
  • Выявление резервов для повышения прибыльности бизнеса в целом и отдельных подразделений/процессов в частности.
  • Управление расходами и доходами предприятия.
  • Формирование необходимых показателей для принятия оптимальных управленческих решений.
  • Применение различных методов калькуляции для ценообразования – Директ-кост, система АВС, Стандарт-кост, ТС и др.
  • Минимизация кредиторской/дебиторской задолженности.
  • При необходимости — перераспределение оборотных средств.

Профессионально выполняемая постановка управленческого учета на предприятии включает плановые и финансовые показатели, а также планово-факторный контроль. Расчетная часть максимально автоматизируется на этапе обработки данных, чтобы освободить менеджеров от излишних трудовых затрат и эффективно решать задачи бюджетирования, финансового анализа и последующего контроля.

Наши специалисты учитывают все особенности деятельности предприятиядля индивидуальной настройки под информационные потребности бизнеса клиента.

Актуальные статьи каждую неделю

Аутсорсинг от «Основа Капитал»
Удалённое ведение бухгалтерского, кадрового, финансового учёта. Юридическое сопровождение. Вы получаете оптимальные налоги, порядок в бухгалтерии, управленческую отчётность и отсутствие проблем с налоговой.

ШЕСТЬ ПРИЧИН РАБОТАТЬ С НАМИ ПОЧЕМУ С НАМИ НАДЕЖНО? 1 АКТИВНАЯ ПОЗИЦИЯ Директор АЦ «Основа Капитал» — Ирина Екимовских, является сопредседатель «Деловой России», член общественного совета Минфина СО, эксперт общественной палаты СО.

Мы входим в состав Институтов профессиональных бухгалтеров и аудиторов России (ИПАР и ИПБ), Союза строителей Урала, Свердловского областного Союза промышленников и предпринимателей.

2 УБЕДИТЕЛЬНЫЙ ПРОФЕССИОНАЛИЗМ Аудиторская группа «Капитал» — единственная компания в стране, сотрудники которой ежегодно побеждают на единственном профессиональном конкурсе, организованном Аудиторской палатой России — «Лучший аудитор России». 3 15 лет практики Наши специалисты имеют многолетнюю практику споров с налоговыми органами и положительный опыт оспаривания в Высшем арбитражном суде.

4 РЕПУТАЦИЯ Соблюдение профессиональной этики в работе — самое ценное качество нашей команды. Выбирая надежного подрядчика или партнера, предприниматели обращают внимание на репутацию и предпочитают знакомиться с топ-менеджером аудиторской организации. Руководители АЦ «Основа Капитал» — признанные лидеры профессионального сообщества и делового Екатеринбурга.

5 ПРИЗНАНИЕ За 15 лет труда наша команда выросла из региональной аудиторской организации в компанию федерального уровня. Сегодня мы занимаем 30-е место среди крупнейших аудиторских компаний России и 72-е место среди отечественных аудиторско-консалтинговых групп (по данным последнего рейтинга отрасли за деятельность в 2014 году). 6 100 000 000 руб.

Профессиональная ответственность компании застрахована на 100 млн руб. (ОАО Страховой дом «ВСК») При выборе надежного подрядчика или партнера большинство компаний опираются именно на личные отношения с топ-менеджером аудиторской организации, а также на его репутацию. Руководители АЦ «Основа Капитал» — признанные лидеры профессионального и делового сообществ Екатеринбурга.

Мы формируем учёт, который помогает бизнесу развиваться.

Нам интересны долгосрочные отношения, поэтому наши решения надёжны и оптимальны для клиентов Лучший аутсорсинг в Екатеринбурге По результатам рейтингового агентства RAEX, «Основа Капитал» занимает 35 место в списке крупнейших компаний Российской Федерации (ТОП-85) в области аутсорсинга учётных функций и является единственным представителем из Екатеринбурга. У нас ещё более 20 наград: подробнее…

Что происходит, если ваши проблемы решает «Основа Капитал» 1 Бухгалтерия в порядке Ошибки в документах, несвоевременное получение или передача документов может обернуться значительными потерями для компании в виде неучтённых задолженностей, неучтённого имущества, недополученной прибыли.

Несвоевременный ответ в налоговую может стать причиной блокировки счёта, или причиной доначисления штрафов. В рамках аутсорсинга учёта мы работаем над организацией документооборота, вы минимизируете все финансовые риски и получаете поддержку опытных бухгалтеров, юристов, кадровиков и финансистов.

2 Налоги сокращаются Мы применяем все легальные финансовые инструменты, чтобы облегчить налоговое бремя наших клиентов. Гарантируем снижение выплат и абсолютную налоговую безопасность. Консультанты и юристы нашего отдела оптимизации налогов обладают узкой специализацией по вопросам налогообложения и регулярно повышают свою квалификацию.

3 Меньше штат – больше пользы Вы до 50% снижаете свои издержки на содержание штатных бухгалтеров, юристов и кадровиков. Благодаря комплексному аутсорсингу от «Основа Капитал» вы получаете гарантированный результат с наименьшими затратами на социальное обеспечение и корпоративную политику в отношении собственных сотрудников с тем же функционалом. 4 Прибыль под вашим контролем Финансовые потоки вашей компании становятся прозрачнее, потому что мы пользуемся надежными инструментами учёта. Помогаем среднему бизнесу внедрять учётные системы, чтобы контролировать финансы компании максимально эффективно. 5 Нет проблем с налоговой Берём на себя все правовые переговоры с налоговыми органами. Вашим случаем занимаются специалисты со стажем работы 14 лет и более. Мы знаем, как вести успешные споры с налоговой, а также имеем положительный опыт оспаривания в Высшем арбитражном суде РФ. 6 Вы готовы к проверкам Любая внезапная проверка может обернуться штрафами и другими неприятностями, если ваши сотрудники недостаточно чётко вели документооборот. Мы наводим порядок в бухгалтерских и юридических бумагах. Ваши отчёты, акты, выписки, счета собираются и систематизируются так, чтобы у проверяющих органов не возникло никаких претензий.

Источник: https://Osnova.capital/blog/planirovanie-v-upravlencheskom-uchyote

Бюджетирование в системе управленческого учета

Управленческий учет: основа планирования бизнеса

Основы управленческого учета и бюджетирование  являются неотъемлемой частью компетенций финансового менеджера. Как же соотносятся между собой управленческий учет и бюджетирование?  Какую роль играют планирование и бюджетирование в управленческом учете?

Управленческий учёт – это система планирования, сбора, отчетности, интерпретации информации для принятия управленческих решений менеджерами, а также контроля за этими процессами.

Основные задачи управленческого учета следующие:

  • Планирование
  • Управление и контроль (оперативный учет).
  • Анализ и отчетность (внутренняя и внешняя)

В основе планирования лежит анализ ретроспективной информации и прогноз будущих финансовых операций.  Оперативный учёт применяется в текущем управлении для контроля реальных фактов деятельности компании. Оперативный учет может вестись как в стоимостном выражении, так и в натуральных показателях.

Управленческая отчетность позволяет производить оценку и анализ результатов деятельности компании. Одним из методов анализа является план-факт анализ: выявление отклонений фактических достигнутых показателей от запланированных, оценка и анализ их влияния на стратегические планы компании.

Бюджетирование является одним из методов реализации этих основных задач с делегированием финансовой ответственности на уровень центров финансовой ответственности (ЦФО) и системой мотивации. Бюджетирование позволяет оперативно получать достоверную информацию и обеспечивать успешное функционирование компании, в частности:

  • планировать расходы и доходы компании;
  • выявлять потребности в денежных ресурсах и оптимизировать финансовые потоки;
  • оптимизировать затраты;
  • финансировать за счет внутренних и внешних источников новые направления бизнеса и инвестиционные проекты;
  • мотивировать сотрудников;
  • выявлять отклонения фактических от плановых показателей;
  • формировать управленческую отчетность;
  • анализировать и контролировать финансовое состояние компании.

Стандартизированного подхода к формированию бюджетной модели и управленческой отчетности не существует. Для каждой компании методология является уникальной разработкой.

Обычно выделяют четыре основные группы бюджетов:

  • 1) основные бюджеты, мастер-бюджеты (бюджет доходов и расходов (БДР), бюджет движения денежных средств (БДДС), бюджет баланса);
  • 2) вспомогательные бюджеты (план капитальных вложений, кредитный план, бюджеты налогов);
  • 3) дополнительные (специальные) бюджеты (бюджет распределения прибыли, планы отдельных проектов и программ).
  • 4) операционные бюджеты.

Разработка бюджетов на период обычно начинается с разработки операционных бюджетов, например такого набора:

  • Бюджет продаж.
  • Бюджет готовой продукции
  • Бюджет прямых материальных затрат.
  • Бюджет затрат на прямой труд.
  • Бюджет накладных расходов.
  • Бюджет производственных запасов.
  • Бюджет коммерческих расходов.
  • Бюджет административных расходов.

Автоматизация бюджетирования и управленческой отчетности

В современных условиях управленческий учет и бюджетирование сложно представить без автоматизации.

Автоматизация бюджетирования и управленческой отчетности позволяет хранить, консолидировать и обрабатывать большое количество операций, обеспечивая конечных пользователей получением достоверной информации о текущем положении компании. Основы бюджетирования и управленческой отчетности должны быть заложены в логику программного продукта.

Пример успешной  реализации управленческого учета и бюджетирования в компании –  программный продукт «WA: Финансист».

Рисунок 1. Бюджетирование в управленческом учете в программе «WA: Финансист».

Как видно из рисунка 1, задача планирования может быть решена с помощью формирования бюджетов движения денежных средств, бюджетов расходов и расходов, оперативных бюджетов.

Задача управления и контроля (оперативного учета) на уровне бюджетирования может быть решена с помощью механизма автоматического получения фактических данных из учетных систем.

Задача анализа и получения отчетности решается с помощью план-факт анализа, формирования и анализа планового бюджета и т.п.

Рисунок 2. Формирование операционных бюджетов на примере программного продукта «WA: Финансист».

Наша система позволяет эффективно строить бизнес-процесс бюджетирования на всех его этапах:

  • разработка бюджетной модели;
  • согласование бюджетов и их корректировок;
  • отражение фактических данных по статьям планирования;
  • контроль за исполнением бюджета;
  • план-фактный анализ показателей с помощью развитых инструментов формирования отчетности;
  • формирование решений по управлению бизнесом.

Подсистема дает возможность пользователю разработать неограниченное количество вариантов бюджетов, для целей принятия решения об оптимальном развитии бизнеса. Разнообразие вариантов моделей обеспечивается  инструментом «Сценарий планирования». Сценарий выступает в качестве разделителя учета и система позволяет вводить плановые показатели в разрезе разных сценариев.

https://www.youtube.com/watch?v=kp2SM8872xI

Таким образом, основы бюджетирования и управленческой отчетности оптимально реализованы в программном продукте «WA:Финансист».

записи прошедших вебинаров по теме «Бюджетирование»

Бюджетирование в системе управления затратами предприятия

Основы управленческого учета и бюджетирование обычно подразумевают построение системы управления затратами на предприятии. В целях оптимизации затрат предприятия нельзя свести управление к простому их сокращению.

Необходимо  также предпринимать соответствующие шаги к достижению определенного уровня дохода, прибыли,  и, в случае необходимости, принимать соответствующие меры.

В масштабе всего бизнеса этим объясняются действия в области управления затратами на уровне каждого подразделения (ЦФО): центров затрат, центров дохода, центров прибыли и т.д.

Бюджетирование в системе управления компанией позволяет спрогнозировать затраты предприятия и оценить вклад каждой бизнес единицы (ЦФО) в достижение стратегических и оперативных целей.

Бюджетирование затрат позволяет выявить скрытые резервы, оценить запасы и максимизировать получение прибыли.

Таким образом, бюджетирование в системе управленческого учета позволяет прогнозировать будущее развитие компании, оценивать эффективность и контролировать выполнение планов.

Источник: https://www.1CashFlow.ru/upravlencheskiy-uchet-i-byudzhetirovanie

Планирование в управленческом учете – как это проходит?

Управленческий учет: основа планирования бизнеса

Планирование в управленческом учете — это формирование комплекса действий и событий, которые должны быть выполнены или произойти в будущем. Самый детализированный результат планирования в управленческом учете — это бюджет. Процесс создания и использования бюджета происходит в несколько этапов, подробнее о которых мы расскажем в нашей статье.

Подготовка данных для бюджетирования

Определение элементов операционного плана и создание прогноза по прибыли (убыткам)

Определение элементов финансового плана и создание прогноза движения денежных средств и балансовых показателей

Налоговое планирование

Учет «план — факт»

Итоги

Подготовка данных для бюджетирования

Базой для успешного планирования в управленческом учете является наличие достоверной и подробной учетной информации по завершенным периодам. Для этих целей на управляемом предприятии вводится управленческий учет. Обычно на базе регламентированного бухгалтерского, но возможны и следующие варианты:

  • ведение дополнительных управленческих счетов, аналитик и регистров;
  • выделение управленческого учета в отдельное подразделение.

Выбор учетной политики для управленческих целей и методов управленческого учета полностью оставлен на усмотрение предприятия. Главное, чтобы в итоге выполнялась основная задача — имелись достаточно полные и детализированные данные по предыдущим периодам для планирования последующих.

Помимо этого, для прогнозного планирования могут потребоваться и внешние данные: анализы рынков, маркетинговые исследования, экспертные заключения и т. п.

Определение элементов операционного плана и создание прогноза по прибыли (убыткам)

Целью операционного плана является построение прогнозного отчета о прибылях и убытках на будущий период деятельности. Обычно за основу берется финансовый год. В зависимости от специфики деятельности полученный прогнозный отчет может затем дробиться на более мелкие расчетные периоды, например в случае сезонных колебаний основных показателей деятельности.

Планирование в управленческом учете коммерческой организации начинается с прогнозирования объема продаж. Здесь и понадобятся 1-й раз внешние данные о рынках сбыта, маркетинговых стратегиях, временных (сезонных) и географических факторах и аналогичные. Объем продаж — первый и обязательный элемент операционного плана.

Выручка от продаж невозможна без обеспечения самих продаж: закупок товаров, материалов, выплаты заработной платы. Расходные статьи являются следующими элементами бюджетирования. При этом в зависимости от вида деятельности компании элементы, включаемые в прогноз, будут разными.

Например:

  • У торговой организации следующим шагом при планировании станет определение планового объема товарных закупок, соответствующего намеченному объему продаж. Затем потребуется определить прогнозную себестоимость товаров (с учетом данных о поставщиках и изготовителях и рынке закупок), а также объемы основных расходов, например транспортно-заготовительных и коммерческих. Все эти элементы и попадут в бюджет торговой фирмы.
  • На производственном предприятии логическая цепочка выбора элементов будет более развернутой. Запланированный объем продаж потребует включения таких элементов, как:
    • производственный план — расчетный выпуск продукции в натуральном выражении (напрямую определяется по плановому объему продаж);
    • бюджет запасов (включает планирование потребности в МПЗ исходя из производственного плана и расчет себестоимости готовой продукции, которая будет изготовлена из этих МПЗ);
    • бюджет закупок (составляется на основе бюджета запасов);
    • бюджет расходов на оплату труда (составляется с учетом производственного плана);
    • дальнейшие существенные элементы производственных расходов (например, на вспомогательные производства, общепроизводственные и общехозяйственные нужды).
  • Для многих предприятий сферы услуг основной статьей расходов будет заработная плата квалифицированного персонала. Соответственно, у них вторым ключевым элементом бюджета будут расходы на персонал.

И так далее. Поможет оценить значимость того или иного элемента для бюджетирования анализ управленческих данных прошлых периодов.

В результате должен получиться прогнозный отчет о прибылях и убытках по отгрузке на планируемый период.

Пример отчета, близкого к управленческому, можно посмотреть в статье «Отчет о прибылях и убытках по МСФО».

Определение элементов финансового плана и создание прогноза движения денежных средств и балансовых показателей

Финансовое планирование необходимо для понимания финансовой перспективы предприятия, а также определения источников финансирования текущей и будущей деятельности — собственных или заемных.

Финансовое планирование в управленческом учете начинается с уже известного показателя планового объема продаж. По нему определяют элемент — прогнозную выручку.

Вторым обязательным элементом является прогнозная прибыль (ее тоже можно взять из комплекта операционных бюджетов).

Дальнейшие элементы — движение средств фондов специального назначения и средств финансирования.

Целью финансового планирования является построение оптимального объема и состава финансовых ресурсов на планируемый период.

По данным финансового плана может проводиться корректировка данных оперативного бюджета. Например, если для прогнозируемых закупок будет решено привлечь кредитные средства, потребуется скорректировать плановые показатели на сумму банковских процентов.

По результатам финансового планирования строится 2-й прогнозный отчет — отчет о движении денежных средств (ДДС). В нем будут видны плановые поступления и выбытия денежных потоков по запланированной операционной деятельности.

Для лучшего понимания структуры и назначения отчета можно также изучить статью «ДДС по МСФО».

Имея готовый отчет о прибылях и убытках и ДДС, можно сформировать прогнозный баланс на конец планируемого периода. Это 3-й основной документ бюджетного планирования. По получившимся данным можно делать выводы о том, как выполнение управленческого плана повлияет на финансовое состояние предприятия.

Обратите внимание! Планирование на следующий год обычно проводится до завершения текущего, заранее. И для корректного построения прогнозного баланса итоговые входные показатели периода тоже приходится планировать. Например, при подготовке бюджета на 2021 год в ноябре 2021-го понадобится оценить значения строк баланса и на 31.12.2021.

Налоговое планирование

Налоговое планирование с одной стороны является одним из необходимых аспектов планирования в управленческом учете, а с другой — стоит несколько особняком от остального.

Результаты расчетов с госбюджетом в обязательном порядке должны найти свое место и в оперативном, и в финансовом плане. Вместе с тем существенная часть расходов на налоги внутреннему управлению не поддается.

В связи с этим функции управления по данному элементу обычно сводятся к выявлению и использованию имеющихся легальных способов уменьшить налоговые платежи, а также выполнению при прогнозах 2 простых принципов:

  • платить минимально положенную сумму налога;
  • платить налог в последний день установленного для оплаты срока.

Больше о налоговом планировании здесь

Учет «план — факт»

Итак, в результате планирования получен комплект прогнозных отчетов (бюджетов) в своде по предприятию на год. Для использования в рабочем процессе данные отчетов удобнее разбить на более мелкие периоды (например, квартал или месяц) и адаптировать в зависимости от принятой стратегии управления. Так, затраты для целей управления в учете могут группироваться:

  • по месту возникновения (подразделению);
  • носителю (единице готовой продукции);
  • виду расхода;
  • центру ответственности (элементу организационной структуры предприятия, возглавляемой ответственным лицом, контролирующим доходы, расходы и финансирование по этому элементу).

Следовательно, для оперативного контроля за затратами данные бюджета удобнее будет представить в той же группировке, в какой эти затраты учитываются.

Например, если затраты группируются по месту возникновения (цех 1, цех 2, цех 3) и на январь в общем бюджете запланировано всего затрат на 1 000 000 руб., то для рабочего плана целесообразно распределить затраты по цехам. Т. е. рабочий производственный бюджет будет представлен в развертке.

План (январь):

  • цех 1 — 400 000 руб.;
  • цех 2 — 300 000 руб.;
  • цех 3 — 300 000 руб.

По итогам января получена следующая учетная картина.

Факт (январь):

  • цех 1 — 400 000 руб.;
  • цех 2 — 300 000 руб.;
  • цех 3 — 350 000 руб.

Это дает руководству повод обратить внимание на цех 3 и выяснить, что затраты 50 000 руб. сверх бюджета — это испорченная продукция (брак) в результате поломки оборудования. Ремонт этого оборудования в годовом бюджете запланирован, но на июнь.

То есть руководство должно принять решение: либо ремонтировать оборудование в феврале и привлекать для этого заемные средства (т. к.

собственных в этом месяце для данной цели нет), либо нести риск дополнительных производственных потерь с февраля по май.

В любом случае подобная ситуация — пример ошибки планирования в управленческом учете: слишком увлекшись оптимизацией финансовых потоков (запланировав ремонт на период, когда для этого будут собственные средства), специалисты неверно оценили физическую необходимость в ремонте в кратчайшие сроки.

Ошибка обязательно должна быть учтена в дальнейшем.

Важно! Если управленческое планирование на предприятии ведется не первый год, то именно данные «план — факт» по предыдущим периодам становятся наилучшей базой для дальнейшего планирования.

Итоги

Итак, планирование в управленческом учете — важнейшая задача любого предприятия. Следует иметь в виду, что в статье представлено достаточно упрощенное описание для общего понимания процесса. На практике все объемнее, сложнее и интереснее.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/upravlencheskij_uchet/planirovanie_v_upravlencheskom_uchete_kak_eto_prohodit/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.