+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Учет затрат на ремонт основных средств: проводки

Содержание

Проводки по ремонту основных средств

Учет затрат на ремонт основных средств: проводки

Для поддержания работоспособности основных средств необходимо периодически производить их ремонт.

Ремонт ОС отличается от модернизации тем, что устраняет неисправности и повреждения объекта (узлов, деталей) без улучшения его характеристик.

 Как отразить в бухгалтерском учете ремонт основных средств, а также проводки, которые необходимо сформировать при проведении таких операций рассмотрим далее.

Затраты на ремонт

Ремонт бывает двух видов:

При реконструкции и модернизации затраты на ремонт увеличивают стоимость объекта. При ремонте, как текущем, так и капитальном — списываются на текущие расходы.

Ремонт ОС производятся хозяйственным способом, то есть своими силами, либо подрядным — с привлечением сторонних исполнителей работ. Расходы на проведение ремонта списываются на счета учета производственных затрат, то есть включаются в себестоимость.

Общая схема отнесения затрат:

Если расходы на ремонт ОС образуют значительные суммы, то организация может восстанавливать эти затраты за счет ранее образованного фонда на счете 96 «Резерв предстоящих расходов».

Резерв на ремонт ОС

Суть резерва на ремонт состоит в равномерном распределении затрат по периодам года. То есть, расходы на проводимые в текущем периоде ремонты списываются не на текущие затраты, а на счет 96. Резерв на ремонт нельзя создать по отдельным объектам ОС, для расчета резерва берется совокупная стоимость всех ОС организации.

Бухгалтерский резерв на ремонт ОС могут создавать фирмы, созданные не менее 3-х лет назад. Суммы резерва рассчитываются, исходя из сумм расходов на ремонт прошлых периодов — вычисляется средняя сумма затрат за предыдущие три года. Сумма резерва не должна превышать этот показатель.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Начисление резерва на ремонт основных средств — проводки

В организации «Ракита» сумма затрат на ремонт за 2013 год составила 50 000 руб., за 2014 год — 70 000 руб., за 2015 — 60 000 руб. Средняя сумма равна 60 000 руб. ((50 000 + 70 000 + 60 000)/3). Резерв создается ежемесячно, сумма отражения: 60 000/12 = 5 000 руб.

В январе 2021 года бухгалтер создает резерв на ремонт основных средств проводки:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
20(23, 25, 26)96Отражение резерва на ремонт ОС5 000Бухгалтерская справка

Ремонт ОС хозяйственным способом

ООО «Фортуна» производит ремонт объекта ОС хозяйственным способом. Организация не создает резерв на ремонт, поэтому все затраты принимаются в расходы текущего периода. Стоимость затраченных собственных материалов равна 3 600 руб. Затраты на оплату труда работников, производящих ремонт — 10 000 руб.

Проводки по ремонту ОС хозяйственным способом будут такими:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
2310Списана стоимость материалов3 600Требование-накладная
2370Начислена заработная плата10 000Бухгалтерская справка
2369.1Взносы в ФСС с начисленной зарплаты(10000 *2,9 %)*290Бухгалтерская справка

При хоз.способе все суммы с затратных счетов в итоге собираются на счете 23 «Вспомогательное производство», который закрывается на счет 20 «Основное производство».

Предположим, что организация создает резерв на ремонт ОС. Тогда списание затрат будет производиться за счет резерва.

Проводки по списанию затрат на ремонт ОС хозяйственным способом за счет резерва будут такими:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
9610Списана за счет резерва стоимость материалов3 600Требование-накладная
9670Начислена заработная плата10 000Бухгалтерская справка
9669.1Взносы в ФСС с начисленной зарплаты(10000 *2,9 %)290Бухгалтерская справка

* Начисление ФСС приведено для примера начисления страховых взносов.

Ремонт ОС подрядным способом

ООО «ГринЛайт» заключило договор с подрядчиком — компанией «Техносерв» о ремонте эскалатора. Общая сумма договора по ремонту ОС составила 330 400 руб, включая НДС 50 400 руб.

Проводки по ремонту ОС подрядным способом будут такими:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.    Документ
20( 23, 25, 26, 44)60Отражена стоимость услуг подрядчика( 330400 — 50400)280 000Накладная, Акт выполненных работ
1960Отражена сумма НДС50 400Счет-фактура
68(НДС)19Отражен НДС к вычету50 400Книга покупок
6051Перечислена оплата по договору330 400Платежное поручение

При ремонте за счет резерва:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
9660Отражение стоимости услуг280 000Накладная, Акт выполненных работ
1960Отражение суммы НДС50 400Счет-фактура
68(НДС)19Отражение НДС к вычету50 400Книга покупок
6051Отражена оплата по договору330 400Платежное поручение

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-remontu-osnovnyih-sredstv.html

Ремонт основных средств в бухгалтерском учете

Учет затрат на ремонт основных средств: проводки

Учет расходов на ремонт основных средств – один из разделов учета затрат. Посредством ремонта восстанавливают основные характеристики производственных фондов – зданий, оборудования, станков и машин.

Существует несколько видов ремонта: производством текущего и среднего ремонта имущество восстанавливают частично, а проведением капитального ремонта – полностью. При этом расходы по ремонтам списываются на затраты производства в отчетном периоде.

Разберемся с особенностями учета затрат на восстановление и ремонт основных средств.

Как учесть ремонт основных средств в бухгалтерском учете

Проведению любого вида ремонта предшествует формирование плана ремонтов на год, основанного на технико-экономическом обосновании их необходимости и подсчета предполагаемой сметной стоимости. Выполняют ремонт собственными силами (хозспособ) или заключая договор с подрядчиком – сторонним предприятием.

Учет ремонта основных средств хозспособом предполагает отнесение затрат на счета производственных издержек.

Как правило, предприятия, осуществляющие ремонт ОС самостоятельно, имеют вспомогательные производства, на базе которых ремонты производят, поэтому собирают расходы на счетах этих производств, а затем по мере восстановления объекта ОС списывают их на счет основного производства, фиксируя операции проводками:

ОперацияД/тК/т
Списание материалов на ремонт основных средств2310
Начисление зарплаты цеховому персоналу2370
Страховые отчисления с з/платы2369
Перенос затрат на производственные издержки по окончании ремонта2023

При отсутствии вспомогательных ремонтных цехов, затраты по ремонтам собираются непосредственно на счетах затрат:

Д/т 20, 23, 25, 26, 29, 44 – К/т 02, 10, 60, 70, 69

Компания самостоятельно провела текущие ремонтные работы по замене изношенных деталей оборудования на сумму 150 000 руб., из которых закуп материалов составил 95 600 руб., з/плата рабочих 35 000 руб., амортизация механизмов – 8900 руб. Ремонтного цеха компания не имеет. Бухгалтер оформляет ремонтные работы записями:

ОперацияД/тК/тСумма
Списаны на затраты производства:
ТМЦ201095 600
Зарплата рабочих цеха207035 000
Начислены страховые взносы на з/плату (35 000 х 30%)206910 500
Амортизация ОС, участвующих в ремонте20028900

Если ремонт осуществляется подрядчиком, то работы проводятся на основании заключенного договора, прием оформляется соответствующим актом, бухгалтер делает следующие проводки:

ОперацияД/тК/т
По предъявлении акта выполненных ремонтом работ отнесены затраты на себестоимость20, 23, 25, 26, 4460
НДС по выполненным работам1960
Произведена оплата ремонта подрядчику6051
НДС принят к вычету6819

Торговая компания заключила договор с подрядчиком на ремонт холодильного оборудования на сумму 200 600 руб. с учетом НДС. Прием выполненных работ бухгалтер оформила проводками:

ОперацияД/тК/тСумма
Подрядчиком предъявлен счет к оплате4460170 000
НДС196030 600
Оплата произведена6051200 600
НДС принят к вычету681930 600

Создание резерва на ремонт основных средств: проводки

Списывать текущие расходы на ремонт предприятие может напрямую (как в указанных примерах), либо распределив их по затратам года равномерными долями, для чего следует образовать резерв. Это актуально для компаний, планирующих большие объемы ремонтных работ. Создание резерва закрепляют в учетной политике (УП) компании, и после этого списывать расходы напрямую предприятие уже не вправе.

Формируется резерв постепенным переносом стоимости ремонта на себестоимость продукции. Учитывают его на счете 96, открыв субсчет резерва. На практике процесс начисления резерва осуществляется исходя из общей первоначальной стоимости амортизируемого имущества на начало года, в котором образуется резерв, и норматива отчислений, утверждаемого в УП в целях налогообложения (п. 2 ст 324 НК РФ):

  • Компанией определяется предельная сумма отчислений в резерв на основе плана ремонтов на год (она не может превышать среднюю стоимость ремонтов, проведенных за 3 последних года);
  • Если планируется дорогостоящий ремонт на несколько лет, то фирма вправе увеличить предельный размер стоимости планируемых ремонтов на пропорциональную периоду сумму (если ранее подобные ремонты не проводились);
  • Рассчитывают среднюю стоимость ремонтов за 3 предыдущих года (не включая дорогостоящие проекты);
  • Вычисляют поквартальную или помесячную сумму отчислений в резерв на ремонт (в зависимости от отчетного периода по налогу на прибыль).

Компания рассчитывает норматив на основе данных:

– стоимость ОС на начало 2021 г. – 1 600 000 руб.;

– стоимость проведенных ремонтов за три предшествующих года: в 2015 – 500 000 руб., в 2021 – 430 000 руб., в 2021 – 510 000 руб.;

– предельная стоимость планируемых ремонтов на 2021 – 560 000 руб.;

– на 2 года (2021 – 2021) запланирован ремонт нестандартного оборудования в сумме 300 000 руб.

Произведем вычисления:

– средняя стоимость проведенных ранее ремонтов – 480 000 руб. (500 000 + 430 000 + 510 000);

– поскольку запланированная стоимость ремонтов на 2021 год превышает среднюю, базой для расчета будет использоваться средняя величина за прошлые периоды;

– для ремонта нестандартного оборудования сумма ремонта на 2021 год составит 150 000 руб. (300 000 / 2);

– норматив отчислений в резерв составил 39% ((480 000 + 150 000) / 1 600 000 х 100%).

В сумме годовой резерв составит 624 000 руб. (1 600 000 х 39%), т. е. в месяц списание затрат составит 52 000 руб. (624 000 / 12), в квартал – 156 000 руб. (624 000 / 4).

Учет резерва на ремонт основных средств

Рассчитав сумму отчислений в резерв, бухгалтер формирует проводки:

ОперацияД/тК/т
Начислен резерв (в сумме отчислений за отчетный период)20, 23, 25, 2696
Списаны затраты по проведенному ремонту ОС9610, 60, 69, 70

На конец года компанией проводится инвентаризация резерва, результаты которой показывают, в какой мере он был использован.

Если сумма начисленного резерва превышает реальные затраты, то этот остаток переносится в состав внереализационных доходов проводкой Д/т 96 К/т 91/1.

В случаях, когда фактические расходы превысили резерв, то нехватку восполняют списанием остатка на расходы записями Д/т 20 К/т 96 или Д/т 20 К/т 10, 60, 70, 69.

При наличии объектов «незавершенки» (например, когда ремонт запланирован на несколько лет) инвентаризируют их наличие и состояние на конец периода, составляя акт инвентаризации незаконченных ремонтов основных средств по форме ИНВ-10.

Капитальный ремонт основных средств в бухгалтерском учете расходов будущих периодов

Возможность создать резерв на проведение ремонта появляется не у каждого предприятия, но восстановление ОС необходимо проводить, стараясь при этом руководствоваться принципом равномерности списания затрат.

Особенно актуально это при проведении капитальных ремонтов, поскольку суммы на них идут довольно крупные, а одномоментное списание может изрядно повредить состоянию и репутации фирмы.

Избежать скачков себестоимости продукции поможет способ списания затрат по ремонту путем распределения их как расходов будущих периодов, используя сч. 97. В этом случае проводки по отражению ремонтных работ будут следующими:

ОперацияД/тК/т
Учтены затраты по капитальному/текущему ремонту9710, 16, 60, 69, 70
Равномерное списание затрат по ремонту ОС20, 23, 2697

Погашают капитальные затраты обычно во временном интервале между проводимыми ремонтами.

Компания имеет на балансе высокоточное оборудование, которое должно подвергаться капремонту каждые 2 года во всем периоде его эксплуатации. Первый ремонт прошел в январе 2021. Капремонт проводился подрядным способом, его стоимость составила 590 000 руб. с учетом НДС. На протяжении 2-х лет бухгалтер списывал его стоимость равными долями. Проводки:

ОперацияД/тК/тСумма
В январе 2021 отражены затраты на капремонт9760500 000
НДС196090 000
НДС принят к вычету681990 000
Оплата ремонта произведена6051590 000
Ежемесячно с января 2021 по декабрь 2021 частично списывались расходы (500 000 / 24)209720 833

Несмотря на то, что ремонт сопровождается разборкой объекта, его отдельных элементов и другими работами, приостанавливающими процесс эксплуатации, начисление износа по ремонтируемым активам не прекращается, т. е. на учет амортизации ремонт основных средств не влияет.

Источник: https://spmag.ru/articles/remont-osnovnyh-sredstv-v-buhgalterskom-uchete

Бухучет затрат на ремонт основных средств

Учет затрат на ремонт основных средств: проводки
9 июня 2014      Учет основных средств

Ремонт основных средств может потребоваться в любой момент. Оборудование не вечно и может повредиться или сломаться.

Если восстановлению основное средство не подлежит, то его следует списать (о списании ОС читайте тут), если же эксплуатационные свойства объекта можно восстановить, то проводятся ремонтные работы, при этом перед бухгалтером встает задача по правильному бухгалтерскому учету затрат.

Ремонт или реконструкция?

Восстановление объекта может проводиться двумя способами: текущий и капитальный ремонт (к последнему можно отнести реконструкцию, модернизацию). Эти два понятия, порой, путают или считают одним и тем же процессом.

Однако бухгалтерский и налоговый учет текущего и капитального ремонта объектов основных средств отличается.

Важно на начальном этапе определиться, как будет восстанавливаться объект: ремонтироваться или реконструироваться.

При проведении текущего ремонта происходит восстановления свойств и характеристик объекта, бывших до поломки.

То есть технико-экономические показатели основного средства не меняются, происходит лишь устранение возникших неисправностей или же выполняются профилактические работы по недопущению этих неисправностей.

То есть ремонт направлен, в первую очередь, на поддержание стандартного рабочего состояния основного средства. Расходы на ремонтные работы списываются в затраты в текущем налоговом периоде.

При проведении капитального ремонта (реконструкции или модернизации) происходит улучшение характеристик объекта, он становится лучше, мощнее, производительнее, современнее. Изменения более глобальны и, в целом, характеризуются улучшением технико-экономических показателей объекта. При этом все расходы на капитальные ремонтные работы увеличивают первоначальную стоимость объекта.

То есть механизм бухгалтерского учета затрат в обоих случаях принципиально различен, для того, чтобы у налогового органа в будущем не возникало лишних вопросов, необходимо четко определить, какой вид работ проводится с объектом, и куда при этом необходимо отнести затраты.

Учет расходов на ремонт ОС — примеры проводок

Выполнять ремонтные работы можно как силами самого предприятия, так и привлекать сторонних исполнителей, с которыми заключается договор подряда. В первом случае способ именуется хозяйственный, второй – подрядный.

В зависимости от того, как организация решит отремонтировать свои активы, затраты будут несколько меняться.

Каков бы ни был источник возникновения затрат, затраты на ремонт основных средств относят на увеличение себестоимости продукции, товаров.

Проводки по списанию расходов на ремонтные работы, выполняемые своими силами:

  • Д 23 К10 – проводка по списанию со склада необходимых для проведения ремонта материалов;
  • Д23 К70 – проводка по начислению заработной платы работникам, занятым ремонтированием объекта;
  • Д23 К69 – проводка по начислению страховых взносов с зарплаты работников, занятых ремонтными работами основного средства;
  • Д20 К23 – затраты отнесены на издержки производства.

Проводки по списанию затрат на ремонт, выполняемый подрядным способом:

  • Д 20 (23, 25, 26, 44) К60 (76) – проводка по отнесению стоимости выполненных работ на себестоимость продукции для производственных предприятий (в расходы на продажу для торговых предприятий);
  • Д19 К60 – выделен НДС из стоимости выполненных подрядчиком работ;
  • Д68.НДС К19 – НДС направлен к возмещению из бюджета;
  • Д60 (76) К50 (51) – оплата подрядчику выполненных работ.

Формирование резерва на ремонт в бухгалтерском учете

Крупные предприятия, для которых проведение ремонта – это частая операция и/или затраты в связи с этим значительны, заранее формируют специальный резерв.

Создание резерва на ремонт основных средств происходит постепенно, из месяца в месяц. В бухгалтерском учете для этого используется счет 96 «Резерв предстоящих расходов». Формирование резерва происходит по кредиту сч.

96  с помощью постепенного включения некоторых сумм в себестоимость продукции.

Проводки на создание резерва на проведение ремонта объектов ОС: Д20 (23, 25, 26) К96.

Когда возникает необходимость отремонтировать какой-либо объект, выполняется проводка по списанию затрат за счет резерва: Д96 К10 (70, 60, 76, 69 …).

Ежемесячная отчисляемая в резерв сумма определяется как 1/12 от годовой стоимости ремонта по смете.

Если суммы сформированного резерва не достаточно для проведения ремонтных работ, то недостающие средства можно получить либо за счет отчисления дополнительных средств в резерв (проводка Д20 К96), либо путем отнесения этих затрат на себестоимость продукции (проводка Д20 К10, 70, 60).

Если сумма сформированного резерва превысила годовые затраты на ремонт, то оставшиеся по кредиту средства списываются в доходы организации проводкой Д96 К91/1.

На конец года сальдо на 96 счете равно 0.

Источник: http://buhs0.ru/remont-osnovnyx-sredstv/

Бухгалтерский учет расходов на ремонт основных средств

Учет затрат на ремонт основных средств: проводки

Основные средства работают длительный срок, и за время их жизни в организации они могут сломаться. В таком случае обычно есть возможность вернуть основное средство в строй – отремонтировать. Бухгалтерский учет расходов на ремонт основных средств зависит от того, что ремонтируется и чьими силами – собственными или с привлечением подрядчика.

Ремонт — это комплекс работ по уменьшению степени физического износа и восстановлению ресурса основных средств путем замены отдельных износившихся конструктивных элементов (деталей, частей, узлов), по устранению поломок и повреждений, направленный на поддержание основных средств в исправном и рабочем состоянии.

Виды ремонта

Ремонты подразделяются на:

— текущие, которые обеспечивают нормальную эксплуатацию основных средств и состоят из замены отдельных изношенных деталей, устранения мелких неисправностейиповреждений;

— средние, которые включают замену и восстановление изношенных деталей, для чего ремонтируемое оборудование частично разбирается;

— капитальные, которые охватывают объект целиком, при этом агрегаты разбираютсяполностью, все изношенные детали и узлызаменяются на новые, все базовые и корпусные деталиремонтируются.

Счета затрат

Расходы по текущему ремонту основных средств относятся на те же счета затрат, что и амортизация по этим основным средствам в зависимости от того, какое основное средство сломалось – 20, 23, 25, 26, 44 счета.

Например, у нас сломался компьютер, который используется администрацией, тогда затраты по ремонту компьютера мы запишем на дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы». Что же будет по кредиту, за счет чего мы будем проводить ремонт?Ремонт основных средстворганизация может провести самостоятельно или поручить сторонней организации.

Допустим, мы решили поручить проведение ремонта подрядчику – ремонтной организации, сервисному центру. Для этого мы заключили с ним договор на проведение ремонта. После того, как ремонт завершен, приемка основных средств, поступивших после ремонта, оформляется специальным актом (например, по форме №ОС-3).

Вы можете применять и свою форму документа, чтобы отразить учет расходов на ремонт основных средств, но в любом случае выбранную вами форму документа надо утвердить в составе учетной политики.

Бухгалтерские проводки

Акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных объектов (форма № ОС-3), подписанный работником структурного подразделения организации, уполномоченным на приемку ОС, и представителем организации, производившей ремонт, сдают в бухгалтерию организации. Акт подписывается главным бухгалтером и утверждается руководителем или лицом, на это уполномоченным.

При этом у нас появляется задолженность подрядной организации оплатить ее услуги, поэтому делаем такую проводку:

Дебет 26 – Кредит 60-1 – на сумму выполненных ремонтных работ

Дебет 19-4 – Кредит 60-1 – на величину «входного» НДС, если подрядчик является плательщиком НДС и нами получен счет-фактура.

Затем НДС можно принять к вычету:

Дебет 68-2 – Кредит 19-4

Результаты выполненных подрядным способомремонтно-строительных работ оформляются актом приемки ((ф. № КС-2) и справкой о стоимости выполненных работ и затрат (ф. № КС-3), утвержденных постановлением Госкомстата РФ от 11.11.99 № 100.

Ремонт своими силами

Ремонт организация может провести и самостоятельно. Например, если какая-то часть того же компьютера вышла из строя, например, нужно заменить DVD-привод или просто сменить мышь или клавиатуру. Это можно сделать и самостоятельно. Для этого сначала покупают запасные части для ремонта.

Для материалов выделен синтетический счет 10 «Материалы», к которому заведено много субсчетов, для запчастей можно использовать 10-5. Предположим, что детали мы уже купили и они у нас уже на счете 10-5.

Тогда проводка по ремонту собственными силами будет такая:

Дебет 26 – Кредит 10-5 – на фактическую стоимость запасной части.

Это означает, что у нас выросли затраты и уменьшились материалы.

Если организация сама проводила ремонт, акт по форме ОС-3 составляется в 1 экз. работником структурного подразделения, ответственного за приемку основных средств. Если ремонт выполняет сторонняя организация — в 2-х экз. — 1-й остается в организации, 2-й — подрядчику.

Может случиться так, что проведение ремонта собственными силами займет не одну минуту, а несколько часов или дней. Тогда в затраты на ремонт нужно включить и заработную плату работника, который проводил ремонт.

Итак, пусть сотрудник провел ремонт нашего компьютера, например заменил детали на какой-то электронной плате, наши затраты увеличились, а мы остались должны этому сотруднику. Задолженность работникам показывается по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда. Это пассивный счет, увеличение задолженности отражаем по кредиту:

Дебет 26 или др. затратного счета – Кредит 70 – начислена заработная плата

Также имейте в виду, что начисление заработной платы всегда влечет за собой начисление страховых взносов. В случае начисления зарплаты по ремонту страховые взносы также появляются, здесь нет исключения:

Дебет 26 или др. затратного счета – Кредит 69 – начислены страховые взносы

После приемки отремонтированных основных средств в их инвентарную карточку (ф. № ОС-6) должны быть внесены записи о проведенных работах и изменениях в характеристике объекта.

Кроме ремонта основные средства могут подвергаться модернизации и реконструкции – это более сложные и затратные процедуры, чем ремонт. Они проводятся с целью улучшения качественных характеристик основных средств. Затраты на их осуществление относятся на увеличение первоначальной стоимости основных средств.

Если отремонтировать основное средство уже невозможно, что проводят его демонтаж и списывают, об этом читайте здесь . Как определить срок полезного использования по новым основным средствам, смотрите тут .

Источник: http://pommp.ru/buhgalterskiy-uchet/buhgalterskiy-uchet-rashodov-na-remont-osnovnyih-sredstv/

Ремонт основных средств: как отразить в бухгалтерском учете – Бух учет

Учет затрат на ремонт основных средств: проводки

Основные средства со временем изнашиваются, восстановить их можно с помощью ремонта, модернизации или реконструкции.

Основная задача бухгалтера, и часто не простая, правильно отразить в учете восстановление ОС, предварительно выяснив, к какому способу оно относится.

Для этого нужно четко знать, что такое ремонт основных средств и чем он отличается от модернизации и реконструкции.

Ремонт — это поддержание объекта основных средств в исправном состоянии и предотвращение его выхода из строя. Ремонт не меняет свойства объекта, он восстанавливает  работоспособность и устраняет неисправности.

Если у объекта произошли изменения свойств, которые не связаны с загруженностью и технико-экономическими показателями объекта (мощность, срок службы), а также не изменились качество и номенклатура продукции (работ, услуг), то выполненные работы по восстановлению можно отнести к ремонту.

Ремонт подразделяется на:

  • текущий;
  • капитальный;
  • выполненный хозяйственным способом (своими силами);
  • выполненный подрядным способом.

Как определить, когда ремонт текущий, а когда капитальный?  Капитальный ремонт — это замена изношенных основных деталей, конструкций, элементов на более прочные и экономичные, улучшающие эксплуатационные возможности ремонтируемых объектов.

К капремонту нельзя отнести полную смену или замену основных конструкций, срок службы которых в зданиях и сооружениях является наибольшим (например, каменные и бетонные фундаменты зданий и сооружений, все виды стен зданий, трубы подземных сетей).

Текущий ремонт — это техническое обслуживание основных средств, чтобы поддержать объекты в рабочем состоянии, он устраняет мелкие повреждения и неисправности. При текущем ремонте не прекращается эксплуатация зданий, в том числе тепло-, водо- и энергоснабжение.

Учитывайте также признак периодичности, капитальный ремонт проводится намного реже текущего: например, капитальный ремонт проводится ежегодно, текущий — ежемесячно.

Расходы на ремонт относятся на себестоимость продукции, а расходы на модернизацию и реконструкцию относятся на первоначальную стоимость объекта.

Если вы не обоснованно отразите восстановление ОС, как ремонт, то произойдет занижение налоговой базы по налогу на имущество (реконструкция и модернизация увеличивают стоимость основных средств, а значит и налог на имущество) и по налогу на прибыль (затраты будут списаны сразу, а не посредством амортизации).

Организация должна отражать основные средства в бухгалтерском учете по степени их использования, находящиеся:

  • в эксплуатации,
  • в запасе (резерве);
  • в ремонте;
  • в стадии достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и частичной ликвидации;
  • на консервации.

Согласно п.20 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.

Для учета ОС, находящихся на долгосрочном ремонте, целесообразно отражать их на отдельном субсчете счета 01 «Основные средства в ремонте».

Дебет 01 субсчет «Основные средства в ремонте» Кредит 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» – передано в ремонт основное средство.

Дебет 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» Кредит 01 субсчет «Основные средства в ремонте» – принято из ремонта основное средство.

Если ремонт краткосрочный, то достаточным будет переставить в картотеке инвентарные карточки ОС, находящихся на ремонте в группу «Основные средства в ремонте». При поступлении ОС из ремонта производится соответствующее перемещение инвентарной карточки (согласно п.68 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н).

Расходы на ремонт

Если ремонтируются объекты, которые еще не вошли в состав состав ОС, то расходы на ремонт включаются в их первоначальную стоимость. Если ремонтируются основные средства, то расходы на ремонт относятся к текущим расходам.

Ремонт хозяйственным способом

Если ремонт выполняет организация с помощью ремонтного цеха, то расходы отражаются на счете 23 «Вспомогательные производства».

Дебет 23 Кредит 10,69,70… — отражены расходы на ремонт ОС.

После подписания акта о приеме-сдаче отремонтированных объектов основных средств (по форме ОС-3), все расходы, накопившиеся на 23 счете, списываются на счета учета затрат:

Дебет 20 (25, 26, 29, 44…) Кредит 23 —  списаны затраты на ремонт ОС.

Если ремонтного цеха нет в организации, затраты на ремонт сразу списываются на расходные счета, по мере их возникновения, без участия 23 счета.

Ремонт подрядным способом

При ремонте с участием подрядчика расходы списываются следующей проводкой:

Дебет 20 (25,26,29,44…) Кредит 60 — списаны затраты на ремонт, выполненный подрядчиком.

Затраты на ремонт в составе РБП

Иногда, целесообразно списывать расходы на ремонт не сразу, а относить их на расходы будущих периодов (РБП). Это относится к регулярным дорогим капитальным ремонтам. Затраты учитываются на 97 счете «Расходы будущих периодов» и равномерно списываются в интервале между капремонтами.

Дебет 97 Кредит 10 (60, 69, 70…) – учтены затраты на капитальный ремонт ОС.

Когда будете равномерно списывать расходы, сделайте следующие записи:

Дебет 20 (23, 26) Кредит 97 – списана часть затрат на капремонт ОС на расходы.

Бизнес и учет

Источник: http://predprin.ru/remont-osnovnyih-sredstv-kak-otrazit-v-buhgalterskom-uchete/

Проводки учет расходов на ремонт ос

Учет затрат на ремонт основных средств: проводки

Указано на это и в приложении к письму Минфина России от 9 января 2013 г. № 07-02-18/01. Поэтому в бухучете затраты на капремонт и нужно отражать на счете 97. Затем такие расходы равномерно списывайте на счета учета затрат. Вот как это оформить проводками.

Когда потратитесь на капитальный ремонт: Дебет 97 Кредит 10 (60, 69, 70…) – учтены затраты на капитальный ремонт основных средств. Когда будете равномерно списывать расходы, сделайте следующие записи: Дебет 20 (23, 26) Кредит 97 – списана часть затрат на капремонт основных средств на расходы.

Пример отражения в бухучете затрат на проведение регулярного капитального ремонта основного средства На балансе ООО «Альфа» числится высокотехнологичное оборудование.

Согласно технической документации периодический капитальный ремонт оборудования необходимо проводить через каждые два года в течение срока его эксплуатации.

Ремонт основных средств. учет затрат. проводки

ОС-3. При проведении ремонта основных средств оформляются следующие документы:

  • приказ руководителя, который определяет в отношении каких объектов должны быть проведены работы;
  • дефектная ведомость, в которой указан характер неисправностей и дефектов, требующих проведения ремонтных работ;
  • сметная документация;
  • договор подряда в случае, если привлекаются сторонние лица;
  • акт о приеме-сдаче отремонтированных основных средств форма ОС-3.

Бухгалтерский учет Ремонт может быть проведен двумя способами:

  • подрядным способом;
  • хозяйственным способом.

В первом случае, ремонтные работы проводится с помощью сторонних подрядных организаций, с которыми заключается договор подряда, после окончания работ подрядчик составляет сметы выполненных работ. Во втором случае ремонтные работы выполняется собственными силами.

Учет затрат на ремонт основных средств (проводки)

Кроме того, важно обосновать необходимость ремонта. Какими документами обосновать необходимость ремонта Необходимость ремонта можно подтвердить актом о выявленных неисправностях и дефектах основного средства, дефектной ведомостью. Для некоторых отраслей предусмотрены унифицированные формы таких документов.

Например, оформить дефекты подъемно-транспортного оборудования морских торговых портов можно дефектной ведомостью, которая утверждена постановлением Минтранса России от 9 января 2004 г. № 2.

Проводки по ремонту основных средств

Поскольку компрессор восстановлению не подлежит, его решили заменить. Для этого в январе организация приобрела компрессор на сумму 3540 руб.
(в т. ч.

НДС – 540 руб.) и передала его для выполнения ремонтных работ. Бухучет стоимости материалов организация ведет без применения счетов 15 и 16.

В январе холодильная камера была отремонтирована. Бухгалтеру был передан акт о замене компрессора. Расходы на оплату труда (зарплата и страховые взносы с нее) сотрудников, выполнивших ремонт, составили 2000 руб.
Бухгалтер «Гермеса» сделал следующие проводки: Дебет 10-5 Кредит 60– 3000 руб.

(3540 руб. – 540 руб.) – приобретен компрессор; Дебет 19 Кредит 60– 540 руб. – учтен НДС со стоимости компрессора; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19– 540 руб. – принят НДС к вычету; Дебет 60 Кредит 51– 3540 руб. – перечислены денежные средства за компрессор; Дебет 44 Кредит 10-5– 3000 руб.

Учет ремонта основных средств

Внимание Учет основных средств Ремонт основных средств может потребоваться в любой момент. Оборудование не вечно и может повредиться или сломаться.

Если восстановлению основное средство не подлежит, то его следует списать (о списании ОС читайте тут), если же эксплуатационные свойства объекта можно восстановить, то проводятся ремонтные работы, при этом перед бухгалтером встает задача по правильному бухгалтерскому учету затрат.

Ремонт или реконструкция? Восстановление объекта может проводиться двумя способами: текущий и капитальный ремонт (к последнему можно отнести реконструкцию, модернизацию).

Важно Эти два понятия, порой, путают или считают одним и тем же процессом. Однако бухгалтерский и налоговый учет текущего и капитального ремонта объектов основных средств отличается.
Важно на начальном этапе определиться, как будет восстанавливаться объект: ремонтироваться или реконструироваться.

Особенности учета затрат на ремонт основных средств

Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, п. 13 ПБУ 10/99). За исключением затрат на ремонт объектов, первоначальная стоимость которых не сформирована.

То есть которые не учтены на счете 01(03). В этом случае расходы на ремонт включите в первоначальную стоимость объекта, когда отразите его в составе основных средств (п. 8 ПБУ 6/01). Если основное средство сломалось по вине сотрудника, расходы на ремонт можно удержать из его зарплаты.

Бухучет расходов на ремонт основных средств зависит от того, каким способом он выполнен – подрядным или хозяйственным (собственными силами). 1. Ремонт провели хозспособом Расходы на проведение ремонта собственными силами состоят:

  • из стоимости запасных частей и расходных материалов.

Способы списания расходов на ремонт основных средств

Создание резерва на ремонт основных средств происходит постепенно, из месяца в месяц. В бухгалтерском учете для этого используется счет 96 «Резерв предстоящих расходов».

Формирование резерва происходит по кредиту сч.96 с помощью постепенного включения некоторых сумм в себестоимость продукции. Проводки на создание резерва на проведение ремонта объектов ОС: Д20 (23, 25, 26) К96.

Когда возникает необходимость отремонтировать какой-либо объект, выполняется проводка по списанию затрат за счет резерва: Д96 К10 (70, 60, 76, 69 …). Ежемесячная отчисляемая в резерв сумма определяется как 1/12 от годовой стоимости ремонта по смете.

Ремонт основных средств: как отразить в бухгалтерском учете

Предположим, что организация создает резерв на ремонт ОС. Тогда списание затрат будет производиться за счет резерва. Проводки по списанию затрат на ремонт ОС хозяйственным способом за счет резерва будут такими: Дт Кт Описание операции Сумма, руб.

Документ 96 10 Списана за счет резерва стоимость материалов 3 600 Требование-накладная 96 70 Начислена заработная плата 10 000 Бухгалтерская справка 96 69.

1 Взносы в ФСС с начисленной зарплаты(10000 *2,9 %) 290 Бухгалтерская справка * Начисление ФСС приведено для примера начисления страховых взносов.

Ремонт ОС подрядным способом ООО «ГринЛайт» заключило договор с подрядчиком — компанией «Техносерв» о ремонте эскалатора. Общая сумма договора по ремонту ОС составила 330 400 руб, включая НДС 50 400 руб.

Проводки по ремонту ОС подрядным способом будут такими: Дт Кт Описание операции Сумма, руб.

Бухучет затрат на ремонт основных средств

Если ремонтной службы в организации нет, то расходы на ремонт основного средства предварительно на счете 23 не учитывайте. По мере их возникновения делайте сразу же проводку: Дебет 20 (25, 26, 29, 44…) Кредит 10 (16, 69, 70…) – учтены затраты на ремонт основного средства.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счет 23). Пример отражения в бухучете расходов на ремонт основных средств, выполненный хозспособом. Ремонтной службы в организации нет ООО «Торговая фирма «Гермес»» провело собственными силами текущий ремонт холодильной камеры.

Ремонтной службы в организации нет. Резерв на ремонт основных средств организация не создает. Организация применяет метод начисления и платит налог на прибыль поквартально. Перед проведением ремонта был составлен акт о выявленных неисправностях (дефектах) холодильной камеры.

Согласно акту из строя вышел компрессор.

Для этого используют счет 96 -«Резерв предстоящих расходов» и осуществляются следующие проводки: Дебет 20 (23, 25, 26) Кредит 96 Сумма ежемесячных отчислений составляет 1/12 общей суммы затрат, определенных сметой для планируемого ремонта. Затраты в процессе ремонта основного средства списываются из резерва с помощью следующей проводки: Дебет 96 Кредит 10 (70,60,69).

Если на конец отчетного периода (года) в резервах (счет 96) остался излишек денежных средств, то они списываются на прочие доходы/расходы (счет 91) для полного закрытия счета 96. Проводка будет иметь следующий вид: Дебет 96 Кредит 91.1.

В противном случае если сформированного резерва было не достаточно для осуществления ремонта основного средства, то недостаток пополняют из основного производства (счет 20) на основе следующей проводка: Дебет 20 Кредит 96 или относят к затратам на основе проводки: Дебет 20 Кредит 10 (60, 70).

  • Внеоборотные активы

Учет ремонта основных средств — бухгалтерский учет затрат на восстановление эксплуатационных характеристик основных средств (имущества). К объектам основных средств относят: здания, сооружения, станки, транспортные средства, инструмент и т.д.

Имущество организации может быть частично восстановлено с помощью текущего (среднего) ремонта или полностью при осуществлении капитального ремонта и реконструкции/модернизации. Текущий ремонт подразумевает замену функциональных частей основного средства: деталей, запасных частей, механизмов и т.д.

При капитальном ремонте происходит изменение технических показателей рассматриваемого объекта, что улучшает производственные свойства ОС. Учет затрат для каждого вида осуществляется по-разному.

Документ 20(23, 25, 26) 96 Отражение резерва на ремонт ОС 5 000 Бухгалтерская справка Ремонт ОС хозяйственным способом ООО «Фортуна» производит ремонт объекта ОС хозяйственным способом. Организация не создает резерв на ремонт, поэтому все затраты принимаются в расходы текущего периода.

Стоимость затраченных собственных материалов равна 3 600 руб. Затраты на оплату труда работников, производящих ремонт — 10 000 руб.

Проводки по ремонту ОС хозяйственным способом будут такими: Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ 23 10 Списана стоимость материалов 3 600 Требование-накладная 23 70 Начислена заработная плата 10 000 Бухгалтерская справка 23 69.

1 Взносы в ФСС с начисленной зарплаты(10000 *2,9 %)* 290 Бухгалтерская справка При хоз.способе все суммы с затратных счетов в итоге собираются на счете 23 «Вспомогательное производство», который закрывается на счет 20 «Основное производство».

Источник: http://territoria-prava.ru/provodki-uchet-rashodov-na-remont-os/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.