+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Учет расходов на банковские услуги

На какой счет относят расходы по оплате банковских услуг

Учет расходов на банковские услуги

Банк–Клиент»), проводить инкассацию, выдавать наличные деньги и др.

);- покупать и продавать иностранную валюту (в наличной и безналичной формах);- выдавать кредиты (открывать кредитные линии), предоставлять поручительства, банковские гарантии;- принимать в доверительное управление денежные средства и иное имущество;- сдавать в аренду специальные помещения (сейфы, ячейки) для хранения документов и ценностей;- проводить лизинговые операции (как правило, в качестве лизингодателя);- оказывать клиентам другие услуги. Полный перечень банковских операций приведен в статье 5 Закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1. За обслуживание организаций банки взимают с них плату (комиссию) в соответствии с условиями заключенных договоров. Плату за свои услуги банк списывает со счета организации и оформляет банковский ордер.

Сумма комиссии банка за расчетно-кассовое обслуживание, которая относится к деятельности, облагаемой ЕНВД, составляет:1000 руб. – 290 руб. = 710 руб. Бухгалтер «Гермеса» сделал в учете следующие записи: Дебет 91 субсчет «Прочие расходы, подлежащие распределению» Кредит 60– 1000 руб.

– отражены расходы по оплате услуг банка за расчетно-кассовое обслуживание;Дебет 91 субсчет «Прочие расходы по деятельности на общей системе налогообложения» Кредит 91 субсчет «Прочие расходы, подлежащие распределению»– 290 руб.

– отражена сумма комиссии банка за расчетно-кассовое обслуживание, которая относится к деятельности на общей системе налогообложения;Дебет 91 субсчет «Прочие расходы по деятельности, переведенной на ЕНВД» Кредит 91 субсчет «Прочие расходы, подлежащие распределению»– 710 руб.

Как отразить в учете расходы на услуги банков

Внимание От чего зависят финансовые отношения с банком Работая с банковской организацией, юридическое лицо вступает с ней во взаимоотношения с определенными обязательствами обеих сторон. Для того чтобы сотрудничество началось, нужно его документально оформить. Регулирует эти обязательства подписанный между сторонами договор:

  • на открытие банковского счета (ст.845 Гражданского кодекса РФ);
  • на размещение вклада (ст.834 ГК РФ);
  • на получение кредитных средств (ст.

Учет расходов на банковские услуги Такого же мнения придерживаются и суды (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 2 мая 2006 г.
№ А56-18791/2005, Волго-Вятского округа от 9 июня 2006 г.№ А38-4713-12/257-2005(12/7-2006), Уральского округа от 9 августа 2005 г.№ Ф09-3333/05-С1).

Учет расходов на услуги банков

Затраты на оплату банковских услуг можно учесть либо в составе прочих, либо в составе внереализационных расходов (подп.25 п. 1 ст. 264, подп. 15 п. 1 ст. 265 2 ст. 318 НК РФ).

При расчете налога на прибыль организация вправе учесть косвенные расходы, понесенные в те периоды, когда у нее не было доходов. Если по итогам налогового периода такие расходы привели к убытку, его сумму можно перенести на будущее (п.
1 ст. 283 НК РФ).

Учет расходов на услуги банков Организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД ООО «Торговая фирма Гермес» реализует товары народного потребления оптом и в розницу на территории Московской области. В данном регионе розничная торговля переведена на уплату ЕНВД.

По оптовым операциям «Гермес» применяет общую систему налогообложения (методом начисления).
Налог на прибыль организация рассчитывает помесячно.

ГК РФ);- другими договорами, в которых закрепляются условия этих взаимоотношений (например, договором финансирования под уступку денежного требования (факторинг)).

В рамках заключенных договоров банки вправе: — открывать и вести банковские счета организаций;- заниматься расчетно-кассовым обслуживанием (осуществлять платежи по поручению организаций (в т. ч. с помощью системы «Банк–Клиент»), проводить инкассацию, выдавать наличные деньги и др.

);- покупать и продавать иностранную валюту (в наличной и безналичной формах);- выдавать кредиты (открывать кредитные линии), предоставлять поручительства, банковские гарантии;- принимать в доверительное управление денежные средства и иное имущество;- сдавать в аренду специальные помещения (сейфы, ячейки) для хранения документов и ценностей;- проводить лизинговые операции (как правило, в качестве лизингодателя);- оказывать клиентам другие услуги.

Бухгалтерские проводки для отражения комиссии банка

Важно

ФНС России от 17 мая 2005 г. № ММ-6-03/404. Совет: есть аргументы, согласно которым услуги банка по оформлению карточек с образцами подписей и оттиска печати не облагаются НДС. Они заключаются в следующем.

Оформление карточек с образцами подписей и оттиском печати является обязательным условием для открытия банковского счета. А значит, эту операцию нельзя рассматривать как самостоятельную услугу, облагаемую НДС.

1 ст.

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на услуги банка

Несмотря на то что это письмо адресовано организации, применяющей упрощенку, им могут руководствоваться и организации, применяющие общую систему налогообложения. Положения пункта 1 статьи 283 Налогового кодекса РФ распространяются в том числе и на вновь созданные организации. Таким образом, косвенные расходы, связанные с деятельностью организации на начальном этапе, когда у нее еще не было доходов, уменьшают налогооблагаемую прибыль (письма Минфина России от 8 декабря 2006 г.

Источник: http://1privilege.ru/na-kakoj-schet-otnosyat-rashody-po-oplate-bankovskih-uslug/

Услуги банка к каким расходам относятся | О банках и финансах

Учет расходов на банковские услуги

Как мы знаем, что любая организация на протяжении собственной деятельности пользуется одолжениями банка.

Возможно заявить, что затраты по оплате банковских одолжений учитываются организациями не только в целях бухучёта, но и в целях исчисления налога на прибыль организаций.

Часто налоговые органы сталкиваются с этими организациями и предъявляют претензии данным организациям, которые связаны с налоговым учетом аналогичных затрат.

Одновременно с этим, компания оплачивает банку услуги по открытию счета, зачислению и списанию средств, выдаче наличных денег и т. д.

Цена всех видов одолжений и их конкретный список оговариваются в соглашении между банком и фирмой, к примеру, в контракте банковского счета (контракте на расчетно-кассовое обслуживание).

Банк может ежедневно взимать с компании плату за проведение операций по счету либо списывать установленную сумму раз в тридцать дней [1, c.101].

Среди множества одолжений банка, организация может воспользоваться следующими видами одолжений: ведение и открытие банковских квитанций компаний; кассовое обслуживание; осуществление расчетов; инкассация денежных средств, платежных и расчетных документов; выдача банковских кредитов; оказание консультационных и информационных одолжений; обслуживание банковских карт и т.д. [5].

В соответствии с НК РФ при неспециализированной системе налогообложения к расходам на оплату банковских одолжений возможно отнести следующее: другие затраты, которые связаны с производством либо реализацией одолжений и внереализационные затраты, каковые не связанны с производством либо реализацией одолжений [2]. Но, каждая организация обязана самостоятельно выбирать в состав каких затрат будут включены затраты на оплату банковских одолжений и зафиксировать собственный вариант в учетной политике организации, который в будущем будет приниматься для целей налогообложения.

Наряду с этим затраты связанные с одолжениями банка должны быть экономически оправданы, документально обоснованы и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Кое-какие организации уверены в том, что перечисление денег не связано с реализацией и производством, то и затраты на его осуществление также не должны быть связаны.

Существует вывод, что цена банковских одолжений направляться разделять.

Следовательно, поделить такие затраты вероятно в том случае, в то время, когда банк списывает с организации деньги за выполнение каждого платежного поручения.

Одновременно с этим, в случае если в контракте установлена фиксированная ежемесячная сумма за обслуживание счета, то извлечь нужную долю цены одолжений хватит сложно.

Следовательно, организация оплачивает услугу банка, предусмотренную контрактом на обслуживание ее счета.

В соответствии с законодательству, эта услуга нужна для осуществления ее производственной деятельности, и она указана в Законе о банках. Цена таковой услуги возможно относить к расходам, связанным с реализацией и производством в соответствии со ст. 264 Налогового кодекса.

Помимо этого, в Налоговом кодексе не установлена зависимость налогового учета банковских одолжений, которые связаны с выполнением платежных поручений, от назначения платежей [2].

Как мы знаем, что любая организация в начале осуществления собственной деятельности открывает банковский счет в банке. В большинстве случаев, для открытия банковского счета организация обязана заключить с банком контракт банковского счета, за его открытие банки взимают определенную плату [4].

Следовательно, организация будет применять данный счет в собственной текущей деятельности, платеж за его открытие она вправе учесть в целях налогообложения в составе других либо внереализационных затрат.

Нельзя исключать, что снова созданные организации так же смогут столкнуться с обстановкой, в то время, когда платеж за открытие счета в банке они перечисляют в том периоде, в котором еще не имеют доходов.

Но, не обращая внимания на это, организация может включить указанный платеж в затраты при расчете налога на прибыль, в случае если осуществляемая деятельность направлена на получение доходов в будущем, а этот платеж произведен по окончании госрегистрации юрлица и связан с данной деятельностью. То, при отражении в налоговом учете затрат на открытие счета в банке, в случае если операции по конкретному счету связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, платежи за расчетно-кассовое обслуживание организация вправе включить в другие либо внереализационные затраты.

В соответствии с законодательству как мы знаем, что в кассе организация в праве хранить наличные, каковые не превышает лимит.

Наряду с этим этот лимит устанавливается обслуживающим банком, за исключением сумм денежных средств, предназначенных для выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию.

Кроме этого разрешается хранить в кассе сверх установленного организации лимита в течение трех рабочих дней, включая сутки получения денег в банке [6].

Организация обязана сдавать в банк всю сверхлимитную финансовую наличность для зачисления её на расчетный счет, затраты на оплату одолжений банка по инкассации наличных денежных средств организация может включить в затраты, уменьшающие налогооблагаемую прибыль.

Разглядим еще один вид банковских одолжений, к которому всё больше прибегают организации, тем самым они упрощают себе работу и переходят на выплату заработной платы в безналичной форме, т.е. методом перечисления ее на банковские карты работников. Тогда, организация оплачивает финансовые средства за следующие виды одолжений

банка: изготовление банковских карт работникам, конечно перевыпуск (замена) карт (к примеру, в связи с потерей); обслуживание карточных квитанций; зачисление заработной платы на карточные квитанции.

Исходя из этого, финансовые средства, каковые перечисляет организация банку уплачиваемое за перечисление с расчетного счета организации денежных средств, предназначенных на выплату заработной платы, и зачисление их на банковские квитанции ее работников, учитывается при налогообложении прибыли.

Порядок отражения затрат на изготовление либо замену пластиковых карт и обслуживание карточных квитанций в налоговом учете зависит от того, между кем заключен соответствующий соглашение.

Может появиться и такая обстановка, в то время, когда, работник самостоятельно заключил контракт с банком на обслуживание и открытие счета с применением банковской карты, то они сами являются клиентами банка и держателями банковских карт. Исходя из этого, организация при определении налоговой базы по налогу на прибыль не сможет включить в затраты суммы, уплаченные банку за услуги по изготовлению, конечно обслуживанию банковских карт для работников.

Эти затраты не учитываются в соответствии с п. 29 ст. 270 НК РФ, потому, что относятся к расходам на оплату товаров для личного потребления работников [2]. Если же соглашение, как это значительно чаще не редкость, заключен между организацией и банком, то затраты на обслуживание счёта и изготовление карт, уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль, т.е. в затраты.

Нельзя исключать, что кое-какие банки не взимают плату за обслуживание карточных квитанций, другие — берут плату за пара месяцев вперед. Но, исходя из принципа расходов признания и равномерности доходов, установленного в п. 1 ст. 272 НК РФ, при применении способа начисления плательщики налогов самостоятельно распределяют годовое вознаграждение за обслуживание карточных квитанций [2].

Так, при исчислении налога на прибыль затраты на оплату одолжений банков относятся к другим расходам, лишь если они конкретно связаны с производством и (либо) реализацией [3, с.56].

В остальных случаях указанные затраты направляться отражать в составе внереализационных затрат.

Но, не всегда удается четко установить, связаны либо нет затраты на оплату банковских одолжений с производством либо реализацией.

Благодаря этого, дабы избежать разногласий с налоговыми органами, рекомендуем включать такие затраты в состав внереализационных. Согласно нашей точке зрения, порядок отражения данных затрат (в составе других либо внереализационных затрат) сможет воздействовать только на заполнение декларации по налогу на прибыль.

Сообщённое разрешает сделать вывод, что кое-какие затраты с равными основаниями возможно отнести в один момент к нескольким группам затрат, конечно плательщик налогов вправе самостоятельно выяснить, в какую как раз группу он будет включать эти затраты. Такое правило установлено в п. 4 ст. 252 НК РФ [2].

В заключении напомним, что организация сама выбирает, как она будет отражать затраты на оплату банковских одолжений — признавать их в составе других либо внереализационных затрат, выяснив в учетной политике для целей налогообложения.

Литература

  1. Владимирова, М.П. налогообложение и Налоги [Текст]: учебное пособие для институтов / М.П.Владимирова. — М. КНОРУС, 2009.- 232с.
  2. Налоговый Кодекс Российской Федерации [Текст]: закон РФ от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (в ред. от 06.12.2011 N 405-ФЗ)
  3. Русакова, Е.А. Главные средства: налогообложение и бухгалтерский учёт [Текст]: учебник / Е.А. Русакова. — М. бухгалтерский учет, 2009.-256с.
  4. Сеферова, И.Ф. Денежный, налоговый и управленческий учет [Текст]: автореферат / И.Ф. Сеферова. — Ростов н/Д, 2009.-35с.
  5. Отражаем в налоговом учете затраты (затраты) на оплату одолжений банков [Электронный ресурс] / Сайт: taxpravo.ru. — Режим доступа:

http://taxpravo.

ru/analitika/statya-124672-otrajaem_v_nalogovom_uchete_zatratyi_rashodyi_na_oplatu_uslug_bankov#ixzz1jnbNlo2D

  • Налоговый учет затрат на оплату одолжений банка и выплату процентов по кредиту [Электронный ресурс] / Сайт.

    gaap.ru. — Режим доступа: http://gaap.ru/articles/50352/

  • Учет затрат на банковские услуги [Электронный ресурс] / Сайт. http://www.delna.ru/. — Режим доступа: http://www.delna.ru/page/page5.html
  • ОБСУЖДЕНИЕ СТУДЕНЧЕСКИХ РАБОТ ДОСТУПНО НА ФОРУМЕ САЙТА «УЧЕНЫЕ РОССИИ» WWW.RUSSIAN-SCIENTISTS.RU

    Подробнее об дискуссии студенческих работ

    Авторы 3 работ (по каждой секции), взявших громаднейшее количество хороших конструктивных вопросов и отзывов на форуме, будут награждены дипломами ЭДЕМ.

    Авторы кроме этого будут приглашены (вместе с научными начальниками) на конференцию ЭДЕМ (Москва, май 2012 г.) с докладом без оплаты организационного взноса.

    Дипломы ЭДЕМ будут вручаться начальникам студенческих научных работ, взявших громаднейшее количество хороших конструктивных отзывов на форуме.

    Для принятие участия в форуме нужно корректно пройти регистрацию в социальной сети «УЧЕНЫЕ РОССИИ» www.russian-scientists.ru и создать тему, посвященную дискуссии данной работы в форуме Экономические науки .

    Участники студенческого научного форума смогут кроме этого разместить дополнительные материалы (НАУЧНЫЕ ТЕКСТЫ, ВИДЕО и ФОТО МАТЕРИАЛЫ) для дискуссии на блогах социальной сети www.russian-scientists.ru. Наличие дополнительных материалов кроме этого будет учитываться при определении победителей конкурса.

    Источник: www.rae.ru

    Подборка статей, которая Вас должна заинтересовать:

    • Без чего не жить предприятию – расходы на банковские услугиНи одно юрлицо не сможет избежать сотрудничества с банком, потому, что одним из условий его существования есть наличие расчетного счета. Но фактически…
    • Преступники похищают деньги со счетов граждан через услугу «мобильный банк»Обитатель посёлка Яшкино с 15 сентября 2011 года до 20 мая 2012 года переводил деньги с чужого банковского счета на собственный сотовый номер посредством…
    • Какой банк выбрать для открытия расчетного счета предпринимателю?Как выяснить, какой банк выбрать для открытия расчетного счета? Эта задача в большинстве случаев стоит перед начальниками снова созданных…
    • Какую банковскую карту лучше выбрать и завести — visa/mastercard, банкОдин из популярных вопросов для путешественников — какую банковскую карту лучше выбрать, какая удачнее и тд. Вопрос широкий, и включает в себя выбор…
    • В каком банке открыть счет выгоднее?Ответ на вопрос, в каком банке открыть счет, не может быть однозначен. Если бы существовало единое универсальное финучреждение, наилучшим…
    • Кредитные карты: карту какого банка выбрать?Финансы. кредитные карты Стоит ли пользоваться пластиковой картой? На данный вопрос я вам пожалуй ответить не смогу, ответ тут все-таки любой…

    Источник: http://kapitalbank.ru/uslugi-banka-k-kakim-rashodam-otnosjatsja/

    Без чего не жить предприятию — расходы на банковские услуги

    Учет расходов на банковские услуги

    Ни одно юридическое лицо не сможет избежать взаимодействия с банком, поскольку одним из условий его существования является наличие расчетного счета.

    Но практически все банковские услуги не бесплатны, следовательно, организации приходится каким-либо образом отражать их в учете.

    О том, как фирме грамотно принять к налоговому учету расходы, связанные с оплатой комиссий банка, читайте в этой статье.

    Все операции, которые связаны с движением средств на счетах клиента, регулируются таким документом, как договор банковского счета. Т.е.

    по этому договору банк обязуется совершать по распоряжению организации перечисление денежных средств контрагентам, зачисление на счет поступивших платежей, прием наличных денег из кассы фирмы и т.д. (п.1 ст.845 ГК РФ).

    Но за эти услуги банк берет комиссию, размер которой должен быть указан в договоре (ст.851 ГК РФ).

    К каким расходам отнести?

    Впервые столкнувшись с необходимостью налогового учета комиссий банка, бухгалтер немного теряется, ведь глава 25 НК РФ содержит сразу две нормы, согласно которым можно принять указанные расходы к учету в составе:

    — прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп.25 п.1 ст.246 НК РФ);

    — внереализационных расходов (пп.15 п.1 ст.265 НК РФ).

    В бухгалтерском учете расходы на услуги банков учитываются на счете 91/2 «Прочие расходы» согласно ПБУ 10/99. Если банковская комиссия списывается банком самостоятельно с расчетного счета, то возникает проводка: Дебет 91/2 – Кредит 51.

    Есть ли право выбирать?

    В принципе, компания вправе отнести свои расходы на банковские услугив налоговом учете к любой из категорий (прочие или внереализационные), зафиксировав в учетной политике выбранный вариант (п.4 ст.252 НК РФ).

    Но Минфин России рассуждает так: если расходы по оплате банковских услуг каким-то образом связаны с производством (реализацией), то они включаются в прочие расходы, в остальных же случаях – во внереализационные.

    Налоговики же весьма лояльны в этом вопросе и принимают любой вариант отражения банковских расходов в учете, поскольку база по налогу на прибыль абсолютно не искажается.

    Судебные органы тоже встают на сторону налогоплательщиков, объясняя такое решение тем, что п.4 ст.252 НК РФ позволяет компании сделать самостоятельный выбор при отражении затрат на оплату банковских комиссий (постановление ФАС МО от 11.10.2012г. №Ф05-11313/12).

    Но чтобы не было разногласий и споров с чиновниками и налоговыми органами, рекомендуется расходы на банковские услуги относить к внереализационным, т.к.

    не всегда можно четко определить, связаны ли такие расходы с производством либо реализацией. Это не повлечет за собой изменений размеров налогооблагаемой базы (если соблюдены требования п.1 ст.

    252 НК РФ), а коснется лишь порядка заполнения налоговой декларации.

    Консультации банка

    Однако важно не ошибиться в отнесении какой-либо оплаты банку к категории банковских операций, ведь некоторые услуги, например, консультационные, таковыми не являются. Чтобы не было недоразумений, воспользуйтесь перечнем банковских операций, приведенным в ст.5 Федерального закона от 02.12.90г. №395-1 «О банках и банковской деятельности».

    Консультационные же услуги банка надо относить к прочим расходам, исходя из положений пп.15 или пп.49 п.1 ст.264 НК РФ, т.е. как расходы на консультационные (или аналогичные) услуги либо как другие расходы, связанные с производством (реализацией) соответственно.

    Дата признания банковских расходов

    В статьях НК РФ нет каких-то особых условий признания затрат на оплату комиссий банка на какую-то определенную дату. Следовательно, организация вправе выбрать любую дату отражения подобных расходов в учете и закрепить это решение в учетной политике.

    Как правило, дата признания банковских расходов зависит от метода, которым пользуется организация. Если фирма работает по кассовому методу, то банковские комиссии могут отражаться в учете лишь после их оплаты (п.3 ст.273 НК РФ).

    Если же она применяет метод начисления, то банковские расходы она может признавать в учете или на дату проведения расчетов, указанную в договоре, или на момент фактического получения от банка документов, являющихся основанием для проведения платежа, или на последнее число налогового периода (пп.3 п.7 ст.272 НК РФ).

    О блокировке расчетного счета читайте здесь . О том, как вести учет пластиковых карт, смотрите тут .

    Источник: http://pommp.ru/buhgalterskiy-uchet/bez-chego-ne-zhit-predpriyatiyu-rashodyi-na-bankovskie-uslugi/

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.