+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Учет по МСФО в программном продукте: трансляция или трансформация?

Содержание

Трансформация отчетности из РСБУ в МСФО

Учет по МСФО в программном продукте: трансляция или трансформация?

Главное утверждение — трансформация отчетности является достаточно сложным и щепетильным процессом и его качественное осуществление достигается только с наличием профессиональных знаний в МСФО.

Поскольку самостоятельная перекладка отчетности из РСБУ на МСФО может повлечь дополнительные временные затраты и неоправданные риски допущения ошибок. Некоторые эксперты утверждают, что путь от практики к теории является отчасти легким.

Но все же всеми бухгалтерами единогласно высказано, что теоретический опыт приветствуется всегда и является более выгодным интеллектуальным вложением.

Вторым необходимым требованием составления финансовой отчетности является наличие профессиональных знаний и практических навыков по использованию Excel. Без этих знаний формирование отчетности по международным стандартам будет значительно затруднено.

Кстати, если Вы хотите превратить Excel в автоматизированную систему управления финансами компании, есть серия онлайн тренингов по Excel для финансовых специалистов.

Способы составления отчетности по МСФО:

  1. параллельный учет;
  2. трансформация (перекладка).

Некоторые бухгалтера и финансисты говорят, что трансформация — это неэффективный способ формирования отчетности по МСФО.

Потому что этот метод допускает большие ошибки и неточности, в результате которых отчетность составлена не в том виде, как если бы мы использовали параллельный учет. На самом деле параллельный учет также допускает наличие ошибок.

Иногда их размер достаточно внушителен.

Современные компании ведут бухгалтерский, налоговый, управленческий учет и параллельный учет по МСФО. Единого программного обеспечения, которое смогло бы вобрать в себя параллельное ведение всех видов учета, в том числе и по МСФО, к сожалению нет.

На рынке ПО представлены два вида дорогостоящих программ, которые позволяют вести учет по международным стандартам и бухгалтерского учета по национальным стандартам: SAP и SCALA. Они рассчитаны на крупные компании, так как только они могут себе позволить их использование.

Данные компьютерные программы нацелены на ведение МСФО, и в случаях некачественной работы они также допускают ошибки по ведению учета по национальным стандартам. При проведении аудиторских проверок, аудиторы предъявляют претензии заказчику относительно несоответствия ведения бухгалтерского учета российскому законодательству.

Еще одним недостатком ведения параллельного учета по МСФО является необходимость штатного специалиста, который досконально знает международные стандарты.

Популярная программа 1С не предусматривает ведение учета по МСФО и требует разработки, а также внедрения дополнительного блока. Этот длительный процесс, который обычно затягивается на несколько лет, осуществляется путем вызова специалистов по обслуживанию 1С, специалистов по трансформации.

Но главное, что даже это не гарантирует идеальное, с точки зрения удобства и недопущения ошибок, ведение бухгалтерского учета согласно требований МСФО. Потому что любую программу необходимо обновлять, поддерживать ее актуальность во время постоянных законодательных изменений, а тем более при частых изменениях внесенных в МСФО.

Поэтому большинство компаний внедряют учет по МСФО путем трансформации (перекладки), а не с использованием параллельного учета.

Поскольку конкретного плана счетов и техники ведения учета по МСФО нет, применение международных стандартов накладывается на национальный план счетов и технику ведения бухгалтерского учета.

Общие правила перехода на МСФО

  1. Признать все активы и обязательства, которые требуют МСФО, но в российском учете они не отражены на балансе.

    Нужно обязательно учесть:

    • на балансе основные средства, полученные в финансовую аренду и не учитываемые в российском бухгалтерском балансе (например, лизинг);
    • активы и обязательства пенсионного плана с установленными выплатами;
    • резервы по выводу объектов основных средств из эксплуатации (в российском учете такого понятия нет, поэтому этот резерв не создается).
  2. Списать все активы и обязательства, запрещенные к признанию МСФО.
    При рассмотрении активов и обязательств, которые нужно прекратить признавать в отчетности, во вступительном балансе могут не отражаться нематериальные активы, которые не отвечают критериям признания по МСФО, но отражаются согласно РСБУ.

    К ним могут относиться внутренне созданные товарные знаки, затраты на исследования, давшие положительный результат ( в МСФО данные затраты списываются на расходы текущего периода).

  3. Переквалифицировать активы, обязательства и капитал в соответствии с МСФО.
  4. Оценить все активы и обязательства в соответствии с МСФО.

Этапы трансформации

  • Сравнение учетной политики.
  • Перенос данных отчетности в трансформационную таблицу:
    • на дату перехода на МСФО (Бухгалтерский баланс);
    • на дату первого отчетного сравнительного периода (Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах (ОПУ));
    • на отчетную дату (Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах (ОПУ)).
  • Корректирующие проводки на предмет различий. Виды корректировок:
    • корректировки по операциям, которые отсутствуют;
    • корректировки, возникшие вследствие различий в оценке;
    • рекласс;
    • реверсивные проводки;
    • прочие.
  • Открывающая проводка.

Основные направления трансформации отчетности из РСБУ в МСФО

  1. Основные средства:
    • классификация;
    • оценка;
    • переоценка;
    • амортизация.
  2. Инвестиционная собственность.
  3. Переоценка инвестиций в ценные бумаги.
  4. Товарно-материальные запасы — уценка.

  5. Дебиторская задолженность — списание просроченной ДЗ.
  6. Отражение продажи с отсрочкой платежа.
  7. Отражение хозяйственных операций в соответствии с их экономической сущностью.
  8. Финансовая аренда.

  9. Начисленные обязательства (принцип соответствия доходов и расходов).
  10. Резервы.
  11. Отложенный налог на прибыль.

Больше информации по трансформации отчетности из РСБУ в МСФО с детальными примерами смотрите бесплатно в записи вебинара Трансформация российской отчетности в МСФО.
Для бесплатного просмотра потребуется только регистрация на сайте.

Источник: https://finacademy.net/materials/article/stati-transformatsiya-otchetnosti-iz-rsbu-v-msfo

Процедуры трансформации отчетности в формат мсфо

Учет по МСФО в программном продукте: трансляция или трансформация?

В нашей стране достаточно давно идет процесс сближения учета по МСФО и РСБУ. О процедуре трансформации отчетности в формат МСФО и инструментах формирования и проверки отчетности читайте в этой статье.

Используйте пошаговые руководства:

Есть все предпосылки, что формирование отчетности по МСФО сначала для крупного, а затем и для среднего бизнеса станет обязательной. Но уже сейчас составить отчетность по МСФО просто, достаточно правильно использовать технические возможности современных систем и методические наработки.

Причины формирования отчетности по МСФО

По данным организации IFRS PROFESSIONAL за 2013 год абсолютное большинство компаний (около 69%) применяют МСФО по требованию акционеров.  Остальные – по требованию собственника или головного офиса и для IPO.

При этом основным инструментом автоматизации МСФО все еще остается система электронных таблиц MS Excel – 80% рынка.

Проведение трансформации отчетности в формат МСФО

Проведение трансформации отчетности в формат МСФО – задача не самая простая. Традиционно существует два пути – привлечь аудиторско-консалтинговыю компанию или переводить самим.

  • Трансформация отчетности РСБУ в отчетность МСФО и налог на прибыль

Ежегодные консалтинговые услуги стоят довольно дорого, поэтому оплачивать этот труд готовы далеко не все компании. При самостоятельном переводе требуются единоразовые временные затраты: предстоит изучить методологию и настроить учет в системе. В дальнейшем систему нужно лишь поддерживать.

Итак, разберемся, какие методы и инструменты ведения МСФО применяются на практике и можно ли их использовать при самостоятельном ведении учета. Их три:

  1. Трансформация РСБУ в МСФО (наиболее популярный метод – его используют более 75% респондентов);
  2. Мэппинг (другими словами, трансляция);
  3. Параллельный учет.

Все эти три метода могут применяться как раздельно, так и совместно, дополняя друг друга. Каждый из них имеет свои достоинства и недостатки.

Проведение трансформации отчетности в формат МСФО – это наименее затратный способ формирования отчетности по МСФО, смысл которого сводится к корректировкам бухгалтерских отчетных форм. Часто отчеты по РСБУ дополняются отдельными столбцами «Корректировки по МСФО» и «Данные с учетом корректировок». Корректировок может быть довольно много:

  • основные средства, учитываемые по переоценке стоимости;
  • основные средства, учитываемые в бухучете как материалы;
  • различия в сроках и методах амортизации ОС и НМА;
  • финансовые инструменты;
  • accruals – различия в периодах начисления доходов и расходов между БУ и МСФО;
  • резервы;
  • кредиты и займы под не рыночный процент и т.д.

Трансформация, несомненно, самый удобный способ, если компания небольшая и различий в учете между РСБУ и МСФО немного. В противном случае подготовка различных расшифровок к отчетам (Notes) может здорово осложнить подготовку отчетов и их выверку.

Еще один недостаток данного метода – отсутствие возможности «провалиться» до проводки, так как мы работаем с итоговыми показателями отчетности по РСБУ. Это существенно усложняет проверку правильности данных.

Поэтому при проведении трансформации отчетности в формат МСФО часто приходится использовать элементы параллельного учета. К примеру, вести отдельные регистры амортизации ОС, чтобы понимать суммы корректировок.

Приведу пример из реальной практики. Компания – крупный железнодорожный оператор по транспортировке грузов с парком вагонов более 30 000 штук.

При поступлении новых вагонов, принятых к учёту по РСБУ, бухгалтерская стоимость делится на две составляющие: «основная часть» и «выделяемые ремонты» (капитальный и деповской).

Каждая из этих частей амортизируется по МСФО и учитывается в отдельном регистре.

При трансформации чаще всего используется MS Excel со всеми его традиционными недостатками – плохая масштабируемость, отсутствие разграничения прав доступа, отсутствие возможности коллективной работы с файлом и т.д.

  • Подготовка МСФО-отчетности. Важные трансформационные корректировки

Мэппинг (трансляция)

По сути, мэппинг МСФО – это составление таблицы соответствий бухгалтерских счетов и счетов учета МСФО. Применять этот метод имеет смысл при ведении учета по МСФО в той же системе, где ведется учет по РСБУ.

Достоинства мэппинга в том, что в качестве источника можно использовать счет РСБУ, счет РСБУ с аналитикой или схему «группа счетов РСБУ – один счет МСФО». То есть фактически можно реализовать любую комбинацию (см. ниже).

Это, во-первых, позволяет сократить количество ошибок при подготовке отчетности, а во-вторых, появляется возможность провалиться вглубь, вплоть до операции (Drill&Down).

Есть и недостатки. Основная загвоздка заключается в необходимости разработки методической модели. В свою очередь, для этого надо:

  • Разработать план счетов МСФО;
  • Подготовить карту соответствий (карты мэппинга) между счетами РСБУ и МСФО.

Еще один недостаток мэппинга – это отсутствие возможности транслировать из бухучета то, что там в принципе не учитывается или учитывается по-другому.

Но эту проблему можно легко решить с помощью параллельного учета.

  • “Я не придаю большого значения цифрам, указанным в российской отчетности”

Параллельный учет

Это набор документов, которые формируют движения только по МСФО и в соответствии с правилами МСФО. К примеру, это могут быть отдельные операции для реклассификации дебиторской задолженности из долгосрочной в краткосрочную, для обесценения дебиторской задолженности, для начисления амортизации и т.д.

  • Создание системы параллельного учета по МСФО

К недостаткам метода можно отнести высокую трудоемкость ведения параллельного учета. Два последних метода – мэппинг и параллельный учет удобнее всего использовать в связке, как показано на рисунке ниже.

При этом мэппинг и параллельный учет намного проще вести в специализированных системах, где уже существуют встроенные инструменты.

Инструменты для формирования отчетности по МСФО

Использование автоматизированной системы может значительно упростить процесс формирования и проверки отчетности по МСФО.

Для этого в современных системах предусмотрены различные методы. Рассмотрим некоторые из них.

Инструменты мэппинга (трансляции). На рисунке представлен один из примеров, в котором каждому счету источнику из РСБУ проставлен в соответствие счет приемник из МСФО. Из рисунка видно, что движения по счету 60.01 «расчеты с поставщиками» будут транслироваться на счет 426.60.01 по МСФО.

Источники информации для МСФО – данный инструмент показывает, из каких счетов РСБУ собрался оборот по МСФО. Видно, что оборот по счету 107.19.01 сформировался из счетов 19.01 и 19.08, а часть оборота сформирована параллельным учетом.

Отчет по типам движений – инструмент, показывающий каким способом сформирован оборот по счету МСФО. Видно, что таких способа три – трансляция, параллельный учет и начисления accruals, выведенные отдельной колонкой.

Инструментов может быть довольно много, и они могут различаться от системы к системе.

Пример формирования отчетности по МСФО

В заключение привожу кейс, который позволит наглядно продемонстрировать, как использование автоматизированной системы может сократить трудозатраты при подготовке МСФО.

Перед нами стояла задача сокращения срока формирования отчетности в представительстве иностранной компании. Компания учреждена международным холдингом, поэтому отчетность необходимо формировать по международным стандартам. Альбом отчетных форм по МСФО формируется по отдельному плану счетов, утвержденному на уровне холдинга.

Фактически работа строилась в два этапа:

  1. Подготовка и настройка карты мэппинга;
  2. Настройка отчетов.

При подготовке карты мэппинга требовалось проанализировать операции по РСБУ и сопоставить их со счетами холдинга, то есть фактически подготовить карту мэппинга. Поскольку компания торговая, было много начислений accruals, которые вводились отдельными документами.

Источником для формирования отчетов служил план счетов холдинга, на который транслировались обороты из бухгалтерского учета в соответствии с картой мэппинга. В рамках проекта был создан пакет управленческой отчетности, как стандартной, так и специализированной:

  • прибыль и убытки (P&L);
  • отчет об изменениях в собственном капитале (Statement of Changes in Equity);
  • отчет о движении денежных средств (Cash flow);
  • отчет об инвестициях (Net Investment Statement);
  • баланс, включая финансовые показатели (коэффициент анализ) (Balance Scorecard including Ratio Analysis) и целый ряд расшифровок (Notes).

После внедрения системы, срок формирования отчетности по МСФО сократился с 10 дней до 4 часов – фактически в 20 раз.

Автор – Иван Черныш, эксперт в области бюджетного управления и анализа финансовой отчетности. 

Источник: https://fd.ru/articles/52250-protsedury-transformatsii-otchetnosti-v-format-msfo

Порядок трансформации отчетности из РСБУ в МСФО

Учет по МСФО в программном продукте: трансляция или трансформация?

Трансформация отчетности из РСБУ в МСФО — многоэтапная и трудоемкая процедура. Расшифровку порядка проведения этой процедуры вы найдете в нашей статье.

Нужна ли трансформация: плюсы и минусы отчетности по МСФО

Как оформить отчетность по требованиям МСФО

Дополнительные процедуры при переходе на МСФО

Подготовка исходных данных

Причины необходимости применения при трансформации отчетности корректировок и их классификация

Корректировка информации об основных средствах

Корректируются ли статьи по нематериальным активам

Корректировка первоначальной стоимости запасов

Какие корректировки влечет создание резерва по сомнительным долгам

Какие корректировки по МСФО применяются наиболее часто

Итоги

Нужна ли трансформация: плюсы и минусы отчетности по международным стандартам

Основной положительный момент составления отчетности по МСФО — возможность привлечения иностранного капитала. Кроме того, такая отчетность позволяет:

  • взаимодействовать с иностранными партнерами;
  • повысить конкурентоспособность фирмы;
  • достичь понимания экономического смысла отраженных в отчетности процессов (как пользователям, так и ее составителям);
  • сформировать необходимую для принятия управленческих решений базу;
  • избежать проблем с недостоверностью отчетности, повысить ее прозрачность и информативность.

Среди отрицательных сторон составления отчетности по международным нормам можно назвать:

  • необходимость привлечения дополнительных ресурсов для трансформации отчетности, составленной с учетом отечественных требований;
  • сложность оценки эффекта перехода на МСФО (на первоначальном этапе);
  • возможное снижение балансовой прибыли в отчетности, преобразованной по международным нормам.

В любом случае ожидаемый эффект от составления отчетности по МСФО не должен превышать расходов на осуществление данной процедуры.

Как оформить отчетность по требованиям МСФО

Получить отчетность, соответствующую международным нормам, можно используя 1 из следующих моделей:

  • внешней трансформации;
  • внутренних корректировок;
  • параллельного учета.

В основе первых 2 моделей лежит набор специальных процедур, именуемый трансформациейотчетности из РСБУ в МСФО.

Важно! Трансформация отчетности из РСБУ в МСФО — проведение на отчетную дату набора корректировок, позволяющих переложить в формат МСФО отчетность, составленную по национальным нормам.

Каждая из представленных моделей обладает своими преимуществами и недостатками. Расскажем о них.

Модель внешней трансформации (МВТ)

Для того чтобы воспользоваться МВТ, изначально фирме необходимо подготовить отчетность по отечественным стандартам. Затем с помощью специальных таблиц (обычно в формате Excel) провести необходимые корректировки. Для этого сначала делается перегруппировка и реклассификация информации из отчетности РСБУ в таблицу входящих остатков.

Унифицированного набора корректировок для трансформации не существует, и для каждой отчетности он носит персонифицированный характер в зависимости от набора конкретных хозяйственных операций и различий в правилах их оценки и учета по РСБУ и МСФО.

Заключительный этап МВТ — формирование рабочего листа с итоговыми корректировками, на основе которых составляется отчетность по МСФО. На этом процесс трансформации отчетности из РСБУ в МСФО завершается.

Модель внутренних корректировок (МВК)

МВК (как и МВТ) основана на трансформирующих процедурах. При этом корректировки осуществляются внутри учетной системы — при помощи специально встроенного модуля, содержащего алгоритмы для отражения поправок.

Существенным недостатком МВК можно назвать необходимость подстройки используемых программ для трансформации при изменении правил учета согласно нормам российского учета (что влечет дополнительные издержки фирмы). Кроме того, получить итоговые отчетные данные по МСФО в текущий момент времени по данным учета возможно только при закрытых счетах РСБУ.

Модель параллельного учета (МПУ)

МПУ существенно отличается от методов МВТ и МВК отсутствием зависимости от степени подготовки отчетности по отечественным нормам. В данном случае фирма осуществляет подготовку информации о финансовом положении и финансовых результатах своей деятельности исходя из разных требований — МСФО и РСБУ. И эти процессы ведутся параллельно.

МПУ — затратная для фирмы модель, так как необходимы значительные издержки на разработку методологии, программное обеспечение и др. Кроме того, требуются дополнительные настройки системы (к примеру, при открытии нового бизнеса).

Какую бы модель ни выбрала фирма для формирования отчетности по международным нормам, самое первое применение МСФО потребует особых подходов и сбора дополнительных данных. Об этом расскажем в следующем разделе.

Дополнительные процедуры при переходе на МСФО

Подготовка к переходу на МСФО требует от фирмы осуществления специальных подготовительных алгоритмов, предусмотренных МСФО (IFRS) 1 «Первое применение международных стандартов финансовой отчетности» (введен в действие приказом Минфина России от 28.12.2015 № 217н).

Согласно п. 6 МСФО 1 фирма обязана создать стартовую точку для начала применения МСФО — подготовить и представить вступительный ОФП (отчет о финансовом положении) по международным нормам на дату перехода на МСФО.

Пример 1

Источник: https://nalog-nalog.ru/msfo/poryadok_transformacii_otchetnosti_iz_rsbu_v_msfo/

Комплект конфигурации «ИТАН: МСФО»

Учет по МСФО в программном продукте: трансляция или трансформация?

Решение «ИТАН: МСФО», ключевой задачей которого является трансформация МСФО, содержит его типовую модель, эффективно автоматизирует ведение учета и составление отчетности по международным стандартам на основе конфигураций «1С: Управление производственным предприятием 8», «1С: Комплексная автоматизация 8», «1С: Бухгалтерия 8 (2.0 или 3.0)». Программа предусматривает возможность конвертации требуемых бухгалтерских проводок (регистров) в проводки по плану МСФО счетов в режиме реального времени. Также возможна ручная корректировка и консолидация проводок.

При необходимости возможно проведение операций исключительно по международным стандартам финансовой отчетности, данные из которых будут включены лишь в учет по нормам МСФО (это могут быть операции по начислению доходов, резервов, расходов).

Работа с системой особенна удобна еще и благодаря выведению настройки реклассификации счетов РСБУ в МСФО на уровень пользователя, что не требует применения навыков программирования (кроме некоторых случаев при задействовании алгоритмов).

Трансформация финансовой отчетности, осуществляемая с помощью программного решения от «ИТАН», дает возможности получения следующих финансовых отчетов по МСФО:

  • о прибылях и убытках;
  • о финансовом положении;
  • о внеоборотных активах;
  • о движении денежных средств;
  • о ликвидности активов и обязательств;
  • стандартные оборотно-сальдовые по счетам МСФО;
  • анализа модификации РСБУ в МСФО;
  • другие виды произвольных отчетов и расшифровок по МСФО.

Функционал «ИТАН: МСФО»

Основная концепция: при учете по международным нормам применяют модель учета с использованием Плана счетов МСФО и соответствующую настройку реклассификации счетов по РСБУ и комплекта отчетности МСФО. Такая модель предусматривает установку нужной базовой валюты, в которой ведется учет.

План счетов МСФО: должен отражать финансовую модель предприятия. Является мощным инструментом ведения количественного, а также суммового учета активов, обязательств и источников средств (или капитала) организации. Формируется на основе учетной политики и финансовой отчетности, предоставляемой учредителям, инвесторам и кредиторам.

Рис.1. Пример плана счетов типовой модели МСФО.

Принцип формирования проводок по МСФО: формирование большинства проводок осуществляется на основе проводок бухгалтерского учета документов-оснований. Для каждого документа бухучета в автоматическом режиме формируется и подчиненный документ «Упр. операция», содержащий проводки по МСФО в соответствии с настройками учетной модели.

Рис.2. Документ основание и проводки МСФО.

В параллельном документе «Упр. операция» возможна корректировка сформированных проводок или замена их на какие-либо другие, произвольные. Реквизитами проводки становятся специальные маркеры, в которых записаны РСБУ счета, являющиеся источниками проводки.

В будущем это намного упростит сверку данных документов, составленных и по РСБУ, и по МСФО.

К тому же реквизиты проводки содержат параметры «Зафиксированные проводки» и «Проводки открытого периода», заполняемые на основе состояния отчетного периода (зафиксированного или еще нет).

Настройка связи счетов БУ в счета МСФО: предусматривает для настройки реклассификации использование специального механизма, сформированного на базе документа «Настройка связи счетов», а также регистра сведений «Варианты связи счетов». Этот документ позволяет настраивать в виде таблиц связи между РСБУ и МСФО счетами, что очень удобно.

Применение представленного механизма дает возможность использования изложенных ниже правил соответствия счетов:

  • правила счета в счет;
  • правила одного счета ко многим;
  • правила многих счетов к одному.

Настройка допускает использование различных методов реклассификации (например, только дебета счета, только кредита, создание специального правила и т. п.) и отборов по параметрам реквизита субконто, значению или документу-регистратору.

Рис.3. Настройка реклассификаци счетов РСБУ в МСФО.

Документ снабжен специальными сервисами, позволяющими автоматически заполнять таблицы соответствия и реконструировать План счетов МСФО соответственно внесенным исправлениям.

С целью быстрого установления связей бухгалтерских счетов с МСФО счетами можно воспользоваться отдельным регистром «Вариантов связей счетов». Процесс уточнения связей осуществляется путем указания определенных величин субконто либо его реквизитов.

Также, при необходимости создать проводку МСФО не от счета РСБУ, а от конкретных реквизитов табличных частей, документов или движения регистров, можно применить инструмент «Справочник проводок».

Использование данного справочника предоставляет возможность наиболее гибкого описания модели формирования проводок по МСФО на основе первичных источников.

Так, можно провести настройку формирования проводки по МСФО на базе счета на оплату по выручке.

 
Рис.4. Настройка справочника проводок в МСФО.

Механизм проверки полноты трансформации данных: предусматривает включение в План счетов МСФО 2-х транзитных счетов – 00ТС и ХХТС (балансового и забалансового).

В том случае, когда для определения счетов МСФО правил трансляции оказывается недостаточно, можно будет выбрать какой-либо из данных счетов, субконто которого содержит сведения о том, где именно и почему при трансляции случилась ошибка.

Проверка оборотов по этими видам счетов позволяет осуществлять строгий контроль над тем, насколько правильно и полно проведена трансформация финансовой отчетности и проводок при постановке МСФО.

Дополнительные операции по МСФО — для осуществления полного учета согласно МСФО подсистема укомплектована набором специальных операций, среди которых:

  • учетные ордера, которые используются при параллельном учете, а также вводе операций в контуре МСФО, не предусматривающем отображение этих операций в счетах РСБУ. Пользователь может самостоятельно настроить список операций, ориентируясь на специфику бизнес-деятельности компании. Так, подобные операции осуществимы в учетных ордерах начисления резервов, расходов, доходов, поступления товаров и услуг, банка, реализации товаров и услуг, кассы и других;
  • переоценка валютных счетов, позволяющая определить разницу курсов по валютным счетам и отнести ее на конкретные счета доходов или расходов;
  • комплект документов «Периодические начисления (ПН)», необходимые для занесения сведений основных средств, РБП и НМА и ежемесячного определения степени их амортизации; при этом информация отображается только в МСФО учете;
  • закрытие месяца — используется при расчете финансовых результатов и распределении затрат согласно заданных профилей, этот отчет может быть сформирован за любой отрезок времени;
  • сторнирование временных проводок по МСФО — дает возможность сторнировать созданные раньше временные проводки;
  • формирование начальных остатков МСФО необходимо для возможности проводить формирование остатков по бухучету на конкретную дату и для трансформации в остатки по МСФО.

Лизинг. Учет арендных платежей представляет собой форму учета арендных платежей лизинговых операций. В «ИТАН: МСФО» предусмотрена реализация этого механизма при помощи 2-х документов:

  • документ регистрации финансовой аренды – используется при первичной первоначальной регистрации данных о поступлении активов, появившихся из-за него обязательств и графика платежей;
  • документ начисления по финансовой аренде – необходим при формировании МСФО проводок по начислениям, зарегистрированным для находящихся в аренде активов.

 
Рис.5. Регистрация финансовой аренды

Закрытие периода по МСФО и фиксация проводок: ведение учета по МСФО основано на предположении того, что установленный отчетный период по нормам МСФО будет закрыт раньше, чем аналогичный период по бухучету. Это приводит к необходимости проведения синхронизации 2-х учетов — до и после осуществления закрытия отчетного периода МСФО.

Сформированные в одно время проводки по МСФО будут отражены в реквизите «Проводки открытого периода», а смещенные по времени вперед проводки — в реквизите «Зафиксированных проводок».

Зафиксировать проводки МСФО можно с помощью проведения обработки под названием «Фиксация периода», переводящей документ МСФО в форму зафиксированной проводки.

Отчетность МСФО: подсистема трансформации МСФО включает в себя комплект стандартных бухгалтерских отчетов, требующийся, когда нужно получить сведения об остатках и оборотах счетов и проводкам в разнообразных разрезах.

Рис.6. Стандартная отчетность по МСФО.

Рис.7. ОСВ по МСФО. Также типовая модель МСФО решения «ИТАН» включает реализованные посредством специальных средств основные формы финансовых отчетов:

  • о финансовом положении — содержит информацию, необходимую для проведения анализа активов, обязательств компании и составляющих ее капитала;
  • о движении денежных средств — помогает оценить перемещения финансовых потоков; при недостатке денежных средств большое значение имеет каждое действие, предпринятое для их оптимального использования;
  • о прибылях и убытках — нужен для объективной оценки объемов продаж, размера затрат и валовой или чистой прибыли.

Каждый отчет может использовать любую валюту, с пересчетом следующих курсов:

  • на начало периода;
  • на конец периода;
  • среднего на начало и конец периода;
  • средневзвешенного курса периода.

Пример отчета о движении денежных средств:

Рис.8. Примерный Отчет о движении денежных средств.

Вспомогательные отчеты — проверить то, правильно ли были трансформированы проводки, можно путем создания специальных видов отчетов:

  • анализа трансформации финансовой отчетности и учета по МСФО для бухгалтерских оборотов (УБИ) — отражает оборот бухгалтерских счетов согласно использованию в проводках по МСФО;
  • оборотно-сальдовой ведомости МСФО (УБИ) — необходим для отображения оборотов МСФО счетов по источникам поступления информации: счетов РСБУ, статуса периода и источника реклассификации;
  • анализа трансформации активно-пассивных счетов (УБИ) — показывает остатки по счетам МСФО, соответствующим активно-пассивным счетам бухучета.

Рис.9. Пример отчета «ОСВ по маркерам проводок».

Ключевые конкурентные преимущества «ИТАН: МСФО»

  1. Наличие готового Плана счетов МСФО, содержащего комплект стандартных отчетов.
  2. Формирование отчета анализа трансформации МСФО.
  3. Выделенный поток документации по МСФО.
  4. Наличие произвольного Плана счетов МСФО, содержащего все требуемые для отчетности показатели.

  5. Определение фиксированного периода с отображением изменений из него в период открытый.
  6. Применение консолидации проводок.
  7. Возможность проведения пооперационной трансформации МСФО.
  8. Возможность вносить любое число корректировок и проводить дополнительные операции.

  9. Учет временных проводок с последующим сторнированием замещающих их проводок в автоматическом режиме.
  10. Формирование МСФО отчетов с любым числом расшифровок.
  11. Составление отчетности по ЦФО, cost-центрам и произвольно выбранным видам аналитик (проектам, договорам и т. д.).

  12. Функция гибкой настройки меппинга счетов РСБУ в МСФО с опцией создания сложных правил и фильтров по реквизитам документов.
  13. Возможность распределения затрат по произвольно определенным базам (аллокации) непосредственно в документе.
  14. Присутствие отчета сравнения данных по РСБУ и МСФО.

  15. Создание оборотно-сальдовой ведомости по МСФО с присутствием расшифровок: карточки счета, анализа счета, шахматки и др.

Положительные результаты внедрения комплекта «ИТАН: МСФО»

  1. Проведение эффективной автоматизации параллельного учета согласно международных стандартов финансовой отчетности МСФО.
  2. Быстрый доступ к данным, необходимым для принятия стратегически значимых решений.
  3. Повышение прозрачности бизнес-процессов и получение всестороннего контроля над финансами.

  4. Необходимость двойного ввода данных сведена к минимуму.
  5. Более оперативное, точное формирование и трансформация статей финансовой отчетности в формат МСФО для топ-менеджмента, владельцев и акционеров (включая зарубежных).

Представленное решение, содержащее типовую модель МСФО, можно использовать и для осуществления учета согласно национальных стандартов США — US GAAP.

Вы можете ознакомиться с программным продуктом с помощью сети Интернет. Вы получите возможность работать в демонстрационной базе, внося в нее собственные данные и пробуя разнообразные настройки.

В процессе вашей работы в демо-доступе наши консультанты могут ответить на все ваши вопросы с помощью телефона или ICQ.

Чтобы получить пароль доступа и необходимые инструкции, пожалуйста, заполните данную заявку.

Презентацию по нужному вам вопросу можно найти в разделе Скачивания. Наши менеджеры консультируют по многоканальным телефонам: (495) 276-00-21, (495) 507-82-44 либо по e-mail: info@itan.ru.

Источник: http://www.finprosoft.ru/msfo_2.shtml

Современный подход к ведению учета по МСФО

Учет по МСФО в программном продукте: трансляция или трансформация?

Иван Черныш, руководитель отдела проектов в Проектном офисе “Спортивная” компании Первый БИТ; эксперт в области бюджетного управления и анализа финансовой отчетности; автор собственных методологических материалов по управленческому учету.

С каждым годом Российские Стандарты Бухгалтерского Учета (РСБУ) становятся все ближе к международным (МСФО). Большинство компаний крупного и среднего бизнеса либо уже отчитываются по МСФО, либо планируют делать это в скором будущем.

Предприятия с ценными бумагами, включенными в котировальные списки, уже сейчас обязаны готовить консолидированную отчетность по МСФО согласно требованиям Федерального закона «О консолидированной отчетности».

Гораздо эффективнее вести учет по МСФО, используя современные ИТ-системы, позволяющие значительно оптимизировать данный процесс.

МСФО в России

Проанализировав итоги 2015 года, аудиторы из «Бейкер Тилли» сделали следующие выводы:

  • Собственники почти половины (45%) российских компаний, имеющих выручку до трех миллиардов рублей, требуют применять МСФО при подготовке отчетности (особенно, если речь идет о дочерних предприятиях зарубежных организаций);
  • Около четверти крупных российских компаний (с выручкой от 3 до 50 миллиардов рублей и выше) готовят отчетность по МСФО для привлечения инвесторов; другая четверть делает это по требованию своих кредиторов;
  • Таблицы Excel — это наиболее распространенный инструмент для автоматизации подготовки отчетности в соответствии с МСФО в российских компаниях (более 50% компаний);
  • В 2015 году на 8% выросло число компаний, которые автоматизировали учет по МСФО с использованием «1С».

Полагаем, что процесс перехода на автоматизированные системы будет набирать обороты с каждым годом.

Как готовить отчетность по МСФО?

Для подготовки отчетности по МСФО можно обратиться к аудиторско-консалтинговым компаниям. Однако услуги таких подрядчиков стоят достаточно дорого, поэтому не многие предприятия готовы оплачивать их, особенно, в условиях экономического кризиса. 

В этом случае приходится заниматься отчетностью своими силами, предварительно выбрав один из трех способов:

  1. Метод трансформации;
  2. Метод мэппинга (или трансляции);
  3. Метод параллельного учета.

Метод трансформации

Метод трансформации относится к наиболее бюджетным методам ведения учета по МСФО. Суть данного метода заключается в корректировках, которым подвергаются отчетные формы.

Данные поправки касаются:

  • Основных средств, которые учитываются по рыночной стоимости;
  • Основных средств, которые учитываются в качестве материалов;
  • Отличий в сроках и способах амортизации основных средств и нематериальных активов;
  • Финансовых инструментов;
  • Отличий между периодами начисления доходов и расходов в РСБУ и в МСФО (accruals);
  • Резервов;
  • Кредитов и займов с нерыночными процентами.

Применение метода трансформации особенно оправдано в небольших организациях, которые имеют мало отличий между учетами по РСБУ и МСФО. В противном случае, корректировки (поправки) могут занимать довольно много времени, особенно, если метод реализуется в программе Excel.

Кроме того, при использовании способа трансформации затруднена проверка корректности данных, потому что работа ведётся не с операциями, а окончательными показателями. 

В связи с этим метод трансформации чаще применяется компаниями в совокупности с другими способами (например, отдельно ведется реестр основных средств с указанием суммы амортизации).

Метод трансляции (мэппинг)

Метод трансляции заключается в составлении таблиц соответствия между бухгалтерскими счетами и счетами учета по МСФО. 

У него есть важное ограничение — применение исключительно в тех случаях, когда и МСФО, и РСБУ ведутся в одной учетной системе. 

В то же время мэппинг обладает значимыми преимуществами в сравнении с методом трансформации: например, источником в нем могут быть как счета РСБУ (в том числе счета с аналитиками), так и схема «группа счетов РСБУ — один счет МСФО».

В результате компаниям удается избежать ошибок, а также проваливаться вплоть до отдельной проводки (операции). 

К минусам мэппинга относятся необходимость разработки плана счетов для МСФО и карты соответствия между МСФО и счетами РСБУ.

Параллельный учет

Когда в отчетности необходимо отразить то, что не учитывается по РСБУ либо учитывается по-иному (гудвил, реклассы и т. д.), компании прибегают к третьему методу — параллельному учету. 

В чем заключается его суть?

Параллельный учет представляет собой набор документов, формирующих движения по требованиям МСФО (классификация долгосрочной задолженности в краткосрочную, обесценивание суммы долгов, которые причитаются компании, начисление амортизации и проч.). 

Однако, параллельный учет достаточно сложен и трудоёмок, а потому используется только в компаниях, которые уже автоматизировали процессы, связанные с отчетностью по МСФО.

Кроме того, многие предприятия используют связку одновременно из двух методов ведения учета по МСФО: параллельный учет и трансляция. 

Подготовка отчетности по МСФО показана на схеме ниже:

Конечно, реализация данной связки достаточно трудоемка, если компания не использует автоматизированных систем учета.

МСФО в программе «БИТ.ФИНАНС»

Наша компания реализовала более 300 проектов по автоматизации МСФО используя систему «БИТ.ФИНАНС», которая в значительной мере упрощает подготовку и контроль над отчетностью по правилам МСФО даже в крупных предприятиях. 

В данном программном продукте реализованы все методы ведения учета, которые были рассмотрены ранее в настоящей статье.

В системе «БИТ.ФИНАНС» реализован весь необходимый функционал, включающий: 

  • настраиваемую таблицу мэппинга (трансляции), 
  • инструменты параллельного учета, 
  • функционал по настройке произвольной отчетности как отдельного предприятия, так и консолидированной отчетности группы. 

При необходимости можно выяснить (через инструмент «Источники информации для МСФО»), какие счета РСБУ стали источниками для оборота по МСФО.

В отчетах по типам движений можно отследить, какой способ формирования оборота был использован для того или иного счета МСФО. Это может быть мэппинг, параллельный учет или accruals:

Использование «БИТ.ФИНАНС» позволяет компаниям значительно оптимизировать подготовку отчетности и достичь следующих результатов:

  • Сокращение издержек, связанных с кадровыми ресурсами, занятыми в подготовке отчетности в соответствии с МСФО;
  • Снижение числа ошибок из-за человеческого фактора;
  • Ускорение формирования отчетности по МСФО;
  • Получение аналитических данных для принятия взвешенных управленческих решений.

Получить демо-доступ к решению БИТ.ФИНАНС  >>

Источник: https://1solution.ru/sobytiya/stati/sovremennyy-podkhod-k-vedeniyu-ucheta-po-msfo.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.