+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Учет объектов интеллектуальной собственности

Выявление объектов интеллектуальной собственности, инвентаризация

Учет объектов интеллектуальной собственности

Аудит интеллектуальной собственности и нематериальных активов включает комплекс мероприятий, включающий:

  • Выявление объектов интеллектуальной собственности.
  • Анализ правоустанавливающих документов:
    • удостоверяющих интеллектуальные права;
    • о разделении и закреплении интеллектуальных прав;
    • о передаче интеллектуальных прав;
    • о режиме «коммерческая тайна».
  • Разработка (доработка) правоустанавливающих документов.
  • Оценка рыночной стоимости объектов ИС (при необходимости).
  • Разработка рекомендаций по бухгалтерскому и налоговому учету объектов интеллектуальной собственности. Анализ налоговых и финансовых последствий.

Выявление объектов интеллектуальной собственности

Необходимость этого этапа при проведении аудита обусловлена тем, что нередко компании обладают значительными нематериальными активами (в широком смысле слова), даже не задумываясь об этом. Активы есть всегда, но, как правило, они не идентифицированы и не трансформированы в нематериальные активы в бухгалтерском понимании.

Если нематериальные активы Вам не нужны, то, конечно, можно этого и не делать. Но если возникла задача сформировать нематериальные активы, то в любой активно развивающейся компании они всегда найдутся, а законодательство в области интеллектуальной собственности (ИС) предоставляет весьма широкий спектр способов их правовой охраны.

Основу для формирования нематериальных активов компании могут составить как объекты ИС, для которых требуется государственная регистрация, так и объекты, для которых такой регистрации не требуется.

Так, в частности, бизнес-решения, управленческие системы, которым не предоставляется патентная охрана, могут быть защищены в качестве объектов ноу-хау, для которых достаточно ввести на предприятии режим “коммерческая тайна”.

Выбор способа правовой охраны определяется целым комплексом факторов, среди которых возможность использования данного способа, объем прав, обеспечиваемый данным способом правовой охраны, и ряд других факторов. В качестве интегрального критерия можно, в частности, рассматривать стоимость формируемого актива.

Наиболее часто идентификация нематериальных активов требуется при корпоративных транзакциях, направленных на оптимизацию организационных и финансовых структур.. В частности, в последнее время в управленческой практике широкое распространение получило организационное разделение производственных и интеллектуальных активов между отдельным структурами групп компаний.

В результате работ по выявлению объектов ИС мы составляем перечень охраняемых объектов интеллектуальной собственности, а также способных к правовой охране результатов интеллектуальной деятельности и рекомендации по их правовой охране.

Анализ правоустанавливающих документов

К таким документам относятся документы, удостоверяющие исключительное право на объекты интеллектуальной собственности, а также документы о передаче (отчуждении) исключительного права.

Кроме того, поскольку в соответствии с законодательством первоначально исключительное право принадлежит автору объекта ИС, в случаях, когда правообладателем является юридическое лицо, необходимы документальные подтверждения правомерности передачи ему этого права.

Следует также помнить, что исключительное право на некоторые объекты ИС требует периодического продления. Так, например, для поддержания в силе патента на изобретение или полезную модель необходимо ежегодно уплачивать государственную пошлину. Срок действия товарного знака также необходимо продлевать каждые десять лет.

Таким образом, одним из результатов аудита должен быть комплект документов, подтверждающих правомерность происхождения и действительность интеллектуальных прав на объекты интеллектуальной собственности.

Разработка и/или доработка правоустанавливающих документов

Если на предыдущем этапе работ выявлены отсутствие или некорректность правоустанавливающих документов, мы проводим их разработку или доработку.

Результатом работ, выполняемых на этом этапе, является полный комплект документов:

  • удостоверяющих действительность интеллектуальных прав компании и правомерность их происхождения;
  • о режиме «коммерческая тайна» для объектов, составляющих секрет производства (ноу-хау).

Оценка рыночной стоимости объектов ИС (при необходимости)

Если нематериальный актив выявлен в процессе его создания, то он может быть учтен в качестве нематериального актива по сумме затрат на его создание и доведение до состояния, пригодного к использованию.

Если нематериальный актив выявлен в результате инвентаризации после его создания и затраты на его создание включены в себестоимость в отчетном периоде, то компания может выбрать два варианта – сторнирование затрат или оценку объекта по рыночной стоимости.

Важно помнить, что инвентаризация актива на балансе компании по рыночной стоимости влечет за собой увеличения налогооблагаемой базы. Вместе с тем, такой проблемы нет, если Вы предполагаете внесение стоимости объекта ИС в уставный капитал, например, создаваемой дочерней компании.

Для проведения оценки рыночной стоимости объекта ИС, как правило, требуется независимая оценка, см. статьи раздела “Отдел оценки нематериальных активов”.

Разработка рекомендаций по учету

Для решения конкретных управленческих и финансовых задач не всегда требуется ставить объекты ИС на учет в качестве нематериальных активов компании. Кроме того, в некоторых случаях учет объектов ИС в качестве нематериальных активов может повлечь за собой увеличение налогооблагаемой базы.

Результатом данного этапа работ являются рекомендации аудитора по возможным налоговым и финансовым последствиям того или иного способа учета выявленных объектов ИС.

Источник: https://shulgin.company/services/accounting/inventarizatsiya-postanovka-na-balans-nma/

Учет интеллектуальной собственности

Учет объектов интеллектуальной собственности

Сохрани ссылку в одной из сетей:

Оглавление 1

Введение 2

Глава 1. Правовое регулирование использования результатов интеллектуальной деятельности 3

1.1 Понятие интеллектуальной собственности 3

1.2 Сущность деловой репутации 7

Глава 2. Учет нематериальных активов 9

2.1 Учет поступления нематериальных активов 9

2.2 Учет амортизации и выбытия нематериальных активов 13

2.3 Учет операций, связанных с предоставлением права на использование нематериальных активов 18

Заключение 21

Список литературы 23

Актуальностьтемы.Экономический рост в современныхусловиях порождается, прежде всего,активами, нематериальными по своейприроде, и отождествляется снаучно-техническим прогрессом иинтеллектуализацией основных факторовпроизводства. Сегодняобладание лишь материальными активамине гарантирует максимальные доходы.

Сразвитием инновационных процессов иповышенного уровня информатизацииобщества существенно возрастает значениеинтеллектуальной собственности. Болееширокое и эффективное использованиерезультатов интеллектуального трудапредполагает теоретическое уяснениесути отношений интеллектуальнойсобственности, ее специфики, отличийот собственности на материальныеобъекты.

На сегодняшний момент результатыинтеллектуальной деятельности составляютзначительный компонент национальногобогатства России.

Однако их коммерческоеиспользование, эффективная реализацияв условиях рыночной экономики возможнылишь тогда, когда интеллектуальныепродукты имеют объективную стоимостнуюоценку, права собственности четкоспецифицированы и защищены, развитаинфраструктура инновационной деятельности.

Целькурсовой работы.Целью настоящей курсовой работы являетсяраскрытие понятия и порядка учетарезультатов интеллектуальной деятельности.

Задачи.Цель курсовой работы реализуется путемосуществления следующих задач: раскрытиепонятия интеллектуальной собственности;рассмотрение сущности деловой репутации;рассмотрение порядка учета нематериальныхактивов.

1.1Понятие интеллектуальной собственности

С1 января 2008 года вступила в силу частьчетвертая Гражданского Кодекса РФ”Раздел VII. Права на результатыинтеллектуальной деятельности и средстваиндивидуализации”. С этого времениправовая охрана представляется большемуперечню объектов интеллектуальнойдеятельности, чем это предусматривалосьзаконодательством ранее.

Согласновышеназванному документу правоваяохрана предоставляется следующимрезультатам интеллектуальной деятельности(интеллектуальной собственности):

  1. произведения науки, литературы и искусства;

  2. программы для электронных вычислительных машин (программы для ЭВМ);

  3. базы данных;

  4. исполнения;

  5. фонограммы;

  6. сообщение в эфир или по кабелю радио- или телепередач (вещание организаций эфирного или кабельного вещания);

  7. изобретения;

  8. полезные модели;

  9. промышленные образцы;

  10. селекционные достижения;

  11. топологии интегральных микросхем;

  12. секреты производства (ноу-хау);

  13. фирменные наименования;

  14. товарные знаки и знаки обслуживания;

  15. наименования мест происхождения товаров;

  16. коммерческие обозначения.

ВГражданскомкодексе РСФСР не была предусмотренаохрана результатов интеллектуальнойсобственности, связанной с использованиемЭВМ, баз данных, а также для секретовпроизводства и средств индивидуализацииюридических лиц.

Начинаяс 2008 года Положением по бухгалтерскомуучету “Учет нематериальных активов”ПБУ 14/2007 для организаций (как коммерческих,так и некоммерческих) предусмотреноправо принимать к учету вышеперечисленныеобъекты интеллектуальной собственностив качестве нематериальных активов.Однако, объекты принимаются к учету вкачестве нематериальных активов, еслиодновременно выполняются следующиеусловия:

  1. объект способен приносить организации экономические выгоды в будущем, в частности, объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для использования в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации (в том числе в предпринимательской деятельности, осуществляемой в соответствии с законодательством Российской Федерации);

  2. организация имеет право на получение экономических выгод, которые данный объект способен приносить в будущем (в том числе организация имеет надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование самого актива и права данной организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации – патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, документы, подтверждающие переход исключительного права без договора и т.п.), а также имеются ограничения доступа иных лиц к таким экономическим выгодам;

  3. возможность выделения или отделения (идентификации) объекта от других активов;

  4. объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

  5. организацией не предполагается продажа объекта в течение 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

  6. фактическая (первоначальная) стоимость объекта может быть достоверно определена;

  7. отсутствие у объекта материально-вещественной формы.

Так,теперь не требуется безусловногоиспользования объекта интеллектуальнойсобственности в производстве продукции,при выполнении работ или оказании услуглибо для управленческих нужд, как этобыло до 2008 года.

Достаточно только, чтобыобъект был предназначен для использованияв производстве продукции, при выполненииработ или оказании услуг, для управленческихнужд. В результате снимается серьезноепротиворечие, содержавшееся в ранеедействующем ПБУ.

Создание объектаинтеллектуальной собственности можетбыть закончено (например, изготовлен иуспешно прошел испытания опытныйобразец) и на него получены охранныедокументы (патент, авторское свидетельствои др.), но выпуск продукции еще не начат.

Раньше такой объект продолжал учитыватьсяна счете 08 «Вложения во внеоборотныеактивы». Теперь же подобные активыпринимаются к бухгалтерскому учету насчет 04 «Нематериальные активы».

Всоставе нематериальных активов можноучесть объекты интеллектуальнойсобственности (результаты интеллектуальнойдеятельности). В частности:

  • изобретения, промышленные образцы, полезные модели;
  • компьютерные программы, сайты в Интернете;
  • товарные знаки и знаки обслуживания;
  • секреты производства (ноу-хау);
  • селекционные достижения (например, на выращенный сорт растений или выведенную породу животных).

Крометого, в составе нематериальных активовможно учесть деловую репутациюорганизации.

С2008 года нематериальными активами неявляются: расходы, связанные с образованиемюридического лица (организационныерасходы). По старым правилам к нематериальнымактивам относились объекты интеллектуальнойсобственности (исключительное правона результаты интеллектуальнойдеятельности):

  • исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
  • исключительное право на программы для ЭВМ, базы данных;
  • имущественное право автора или иного правообладателя на топологии интегральных микросхем;
  • исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;
  • исключительное право патентообладателя на селекционные достижения.

Всостав нематериальных активов невключались интеллектуальные и деловыекачества персонала организации, ихквалификация и способность к труду,поскольку они неотделимы от своихносителей и не могут быть использованыбез них.

Каквидно из вышесказанного, с 2008 года кнематериальным активам не относятсяорганизационные расходы компании, апрограммы и технологии, которыепредоставлены в пользование(неисключительные права) теперь получательучитывает как нематериальный актив,правда, за балансом.

Стоимостныхограничений для включения в составнематериальных активов в бухучетезаконодательством не предусмотрено.Если организация создала объектинтеллектуальной собственности своимисилами, то исключительные права на негонужно подтвердить документально.

Большинство объектов интеллектуальнойсобственности (результаты интеллектуальнойдеятельности) должны быть зарегистрированыв Роспатенте или Госкомиссии по испытаниюи охране селекционных достижений.

Документами, подтверждающими исключительныеправа на созданный объект, являются:

  • свидетельство на товарный знак (знак обслуживания);
  • свидетельство об исключительном праве на наименование места происхождения товара;
  • патент на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
  • патент на селекционное достижение.

Еслиорганизация получила необходимыеохранные документы, созданный объектинтеллектуальной собственности можноучесть в составе нематериальных активов.

Помимосоздания объектов интеллектуальнойсобственности своими силами организацияможет получить права на них:

  • по договору (лицензионному или об отчуждении исключительного права);
  • в бездоговорном порядке на основании закона (например, при реорганизации, обращении взыскания на имущество правообладателя).

Вкаждом из этих случаев организацияприобретает права на использованиеобъекта интеллектуальной собственности.

1.2Сущность деловой репутации

Деловаярепутация– нематериальное благо, котороепредставляет собой оценку деятельностилица с точки зрения его деловых качеств.

Деловаярепутация –часть стоимости действующей организации,определяемая добрым именем, деловымисвязями, репутацией, известностьюфирменного наименования, знакаобслуживания, пресечение недобросовестнойконкуренции.

Деловаярепутация определяется в виде разницымежду покупной ценой организации какприобретенного имущественного комплекса(в целом или его части) и стоимостью побухгалтерскому балансу всех его активови обязательств на дату его покупки(приобретения).

Деловаярепутация может быть положительной илиотрицательной. Положительнуюделовую репутацию следует рассматриватькак надбавку к цене, уплачиваемуюпокупателем в ожидании будущихэкономических выгод в связи с приобретенныминеидентифицируемыми активами, и учитыватьв качестве отдельного инвентарногообъекта.

Этоозначает, что средства, затраченные наприобретение деловой репутации,впоследствии принесут экономическуювыгоду, прибыль, то есть окупятся.

Отрицательнуюделовую репутацию следует рассматриватькак скидку с цены, предоставляемуюпокупателю в связи с отсутствием факторовналичия стабильных покупателей, репутациикачества, навыков маркетинга и сбыта,деловых связей, опыта управления, уровняквалификации персонала и т.п. Приобретеннаяделовая репутация амортизируется втечение двадцати лет (но не более срокадеятельности организации).

Амортизацияпо положительной деловой репутацииначисляется линейным способом.Отрицательная деловая репутация вполной сумме относится на финансовыерезультаты организации в качествепрочих доходов. Деловаярепутация как объект, подлежащий оценке,возникает, только если организация(бизнес) приобретается по договорукупли-продажи.

Источник: https://works.doklad.ru/view/KAsTagcP1yI.html

Интеллектуальная собственность: учет и налоги

Учет объектов интеллектуальной собственности

В рамках развития законодательства об интеллектуальной собственности с 1 января 2008 г. вступила в силу часть четвертая ГК РФ, определившая правовую природу объектов интеллектуальной собственности. Положение “Учет нематериальных активов” (ПБУ 14/2000) утратило силу, а начиная с бухгалтерской отчетности за 2008 г.

правила учета объектов нематериальных активов стали регламентироваться Положением “Учет нематериальных активов” (ПБУ 14/2007), утвержденным Приказом Минфина России от 27 декабря 2007 г. N 153н. Кроме того, с 1 января 2009 г.

вступили в силу следующие Положения по бухучету: ПБУ 1/2008 “Учетная политика организации”, 15/2008 “Учет расходов по займам и кредитам”, 21/2008 “Изменения оценочных значений”. Кроме того, были внесены поправки, связанные с начислением амортизации, в ПБУ 18/02 “Учет расчетов по налогу на прибыль организаций”.

Этого перечня документов явно недостаточно для того, чтобы определить все нюансы работы с объектами интеллектуальной собственности. Есть сложности, но они вполне разрешимы, хотя и потребуют от бухгалтера особого старания.

Интеллектуальная собственность

В первую очередь необходимо разобраться, что же относится к объектам интеллектуальной собственности. Перечень объектов устанавливает ст. 1225 ГК РФ, а также НК РФ, ПБУ 14/2007.

В этих документах говорится, что к таким продуктам можно отнести произведения науки, литературы и искусства; секреты производства (ноу-хау); изобретения, полезные модели; программы для ЭВМ; товарные знаки и знаки обслуживания; селекционные достижения.

В составе нематериальных активов учитывается также деловая репутация, возникшая в связи с приобретением предприятия как имущественного комплекса (п. 4 ПБУ 14/2007).

ПБУ 14/2007 “Учет нематериальных активов” довольно четко определяет конкретные признаки, по которым объект можно отнести к нематериальным активам: а) он должен приносить организации экономические выгоды в будущем, в частности использоваться в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд компании либо для осуществления деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации (в том числе в предпринимательской деятельности, осуществляемой в соответствии с законодательством Российской Федерации); б) организация должна иметь право на получение экономических выгод, которые данный объект способен приносить (в том числе должны наличествовать документы, подтверждающие существование самого актива и права данной фирмы на этот продукт интеллектуальной деятельности, – патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор об отчуждении или переходе исключительного права), а также должны существовать ограничения доступа иных лиц к таким экономическим выгодам; в) возможность выделения или отделения (идентификации) объекта от других активов; г) нематериальный актив должен быть предназначен для использования в течение длительного времени (срока полезного использования) продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; д) организацией не предполагается его продажа в течение 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; е) фактическая (первоначальная) стоимость интеллектуальной собственности может быть достоверно определена;

ж) у средства индивидуализации отсутствует материально-вещественная форма.

Передача прав на нематериальный актив

Предприятие, которое обладает исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, вправе использовать его любым не противоречащим закону способом (п. 1 ст. 1229 ГК РФ).

Порядок отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с передачей прав на нематериальный актив, зависит от того, какой договор заключен между правообладателем и пользователем.

Можно выделить несколько распространенных способов передачи другому лицу права использования результата интеллектуальной деятельности: договор об отчуждении объекта, коммерческой концессии, авторского заказа, лицензионное соглашение или договор о создании по заказу программы для ЭВМ и базы данных.

Стороны, порядок заключения и существенные условия оформления этих видов документов можно найти в положении части четвертой ГК РФ.
Для большинства предприятий защита и охрана объектов интеллектуальной собственности связана со значительными финансовыми затратами.

Очень часто встает вопрос о том, превысят ли доходы от использования изобретения затраты, которые понесет организация при его покупке. Растет количество судебных разбирательств, в которых налоговые органы предъявляют претензии к расходам на приобретение объектов интеллектуальной собственности. Исключить такие конфликты помогает правильное оформление договоров, связанных с передачей прав, которые подлежат обязательной регистрации в Роспатенте. Если такое требование не соблюдено, то налоговики посчитают затраты компании документально не подтвержденными и не соответствующими критериям ст. 252 НК РФ.

Учет НМА

Учетная политика нематериальных активов должна определять как минимум следующие положения: – способы оценки данных объектов, приобретенных за плату; – порядок последующей оценки нематериальных активов в части их переоценки и обесценения; – порядок проведения инвентаризации интеллектуальной собственности компании и отражения их результатов в бухгалтерском учете; – формы первичной документации по учету наличия и движения нематериальных активов и порядок ее оформления; – формы регистров для аналитического учета.

Интеллектуальная собственность учитывается с помощью карточки унифицированной формы N НМА-1, которая утверждена Постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. N 71а. Она заводится в бухгалтерии на каждый приобретенный объект. Основанием для ее заполнения являются документы, подтверждающие права организации на НМА, в том числе перечисленные выше договоры. Иные формы первичных документов по движению нематериальных активов не утверждены, поэтому каждая организация должна самостоятельно разработать бумаги в соответствии с требованиями Закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ “О бухгалтерском учете”.

Расчет налогов

В целях расчета налога на прибыль (п. 1 ст. 256 НК РФ и п. 3 ст. 257 НК РФ) нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности, которые используются компанией для извлечения дохода.

Все изобретения и модели признаются амортизируемым имуществом, но расчет необходимо провести только в том случае, если возможно определить срок полезного использования нематериального актива. До недавнего времени к амортизируемым объектам относились только те основные средства, чья стоимость была более 20 000 руб. Однако не так давно в положения ст. ст.

256, 257 НК РФ Законом от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ были внесены изменения, которые вступили в силу 1 января 2011 г. Эти поправки повышают цену имущества для амортизации с 20 000 до 40 000 руб. В отношении налога на добавленную стоимость следует отметить, что согласно пп. 26 п. 2 ст.

149 НК РФ не подлежит налогообложению реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории России исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора. Компания, применяющая “упрощенку”, как известно, освобождается от обязанности ведения бухгалтерского учета в соответствии со ст. 4 Закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ “О бухгалтерском учете”. Минфин России в своем Письме от 19 сентября 2008 г. N 03-11-04/2/142 обратил внимание на то, что несмотря на освобождение “упрощенцев” от обязанности ведения бухгалтерского учета, требование вести учет основных средств и нематериальных активов предусмотрено законодательством Российской Федерации и должно исполняться в соответствии с Положением N 14/2007 “Учет нематериальных активов”.
Объекты интеллектуальной собственности дают компании существенное преимущество, возможность производить уникальные товары, делать продуктивной работу организации. Вместе с тем нужно учитывать специфику налогообложения таких нематериальных активов, своевременно подтверждать свои права на них, не допуская возникновения спорных ситуаций с разработчиками объектов или налоговыми органами. Без сомнения, наличие интеллектуальной собственности потребует от бухгалтера особого труда по разработке документов, которые не утверждены законодательством, процедур учета и защиты такого имущества компании. Но именно прогрессивные разработки способны дать фирме новое развитие и исключительное положение на рынке.

Источник: http://www.mosbuhuslugi.ru/material/intellektualnaya-sobstvennost-uchet-nalogi

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.