+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Учет новогодних расходов

Содержание

Новогодние расходы

Учет новогодних расходов

УСН | ДОХОДЫ-РАСХОДЫ

Аскерова Р. В.,
практикующий юрист

В преддверии новогодних праздников у многих компаний возникают вопросы, как поощрить работников, как порадовать их детей сладостями, билетами на новогодние елки, какие преподнести подарки клиентам и партнерам. И главное, как включить все это в расходы.

Практика показывает, что практически во всех случаях стоимость подарков к Новому году не включается в расходы по УСН. Что касается НДФЛ, то его нужно удерживать, только если стоимость подарка сотруднику превысила 4000 рублей. Но даже эти налоговые нюансы не повлияют на праздничное настроение! А теперь обо всем по порядку.

Новогодний корпоратив

Как утверждают маркетологи, корпоративы и успех их проведения всегда влияют на работоспособность вашего персонала и поддержание командного духа. Проще говоря, для успешного ведения бизнеса необходимо периодически радовать своих сотрудников совместными праздничными мероприятиями.

В первую очередь необходимо отметить, что основанием для отражения расходов на корпоратив в бухгалтерском учете предприятия служат первичные документы.

Если организация решила провести корпоратив, то первым делом она должна издать приказ по организации, в котором необходимо указать наименование мероприятия, обоснование, дату и место проведения, ответственное за его проведение лицо.

Утверждаются список сотрудников, принимающих участие в корпоративе, программа мероприятия и смета расходов.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Решение об оплате расходов на корпоративные и развлекательные мероприятия для сотрудников принимает руководитель организации, если у него есть соответствующие полномочия. Решение о выделении денег отражается в приказе руководителя.

Общество с ограниченной ответственностью «ФОРТУНА»

Приказ № 75о проведении корпоративного праздничного банкета

в честь празднования Нового 2015 года.

г. Иркутск

25 ноября 2014 г.

Приказываю:

1. Организовать праздничный банкет для сотрудников общества в честь празднования Нового 2015 года.

2. Сроки и место проведения праздничного банкета: 27 декабря 2014 года, ресторан «Старый замок», расположенный по адресу: ул. Ангарская, д. 13.

3. Назначить секретаря И. Г. Борисову ответственной за подготовку банкета.

4. И. Г. Борисовой разработать и представить на утверждение в срок до 01 декабря 2014 года сценарий праздника, список участников банкета.

5. Главному бухгалтеру И. В. Сергеевой спланировать сумму максимальных расходов на проведение мероприятия, подготовить смету расходов.

6. И. В. Карпову назначить ответственной за составление финансового отчета о произведенных затратах на банкет.

7. Контроль исполнения приказа оставляю за собой.

Генеральный директор       С И Д О Р Е Н К О          /А. В. Сидоренко/

Налоговый учет при УСН. Расходы на проведение праздника не будут экономически оправданными (п. 1 ст. 252 НК РФ), поскольку они не связаны с производственной деятельностью предприятия. Расходы на организацию праздников для работников в п. 1 ст. 346.16 НК РФ не содержатся. Поэтому для целей налогового учета расходы на проведение новогоднего банкета учесть нельзя.

НДФЛ. Подпунктом 1 п. 2 ст.

 211 НК РФ определено, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика. Таким образом, посещение новогоднего банкета является доходом работника, полученным в натуральной форме. Но НДФЛ является персонифицированным налогом, и для его исчисления надо определить размер дохода конкретного работника. Поэтому если праздничные расходы в первичных документах распределены по каждому из работников и можно определить сумму дохода, полученного каждым из них, работодатель обязан удержать НДФЛ. Если персонификации нет, то и дохода, облагаемого НДФЛ, у работников не возникает. А определение базы по НДФЛ расчетным путем налоговым законодательством не предусмотрено.

Страховые взносы. Оплата стоимости корпоратива в ст. 9 Закона № 212-ФЗ не поименована. Однако при проведении корпоративных праздничных мероприятий между физлицами и организацией не возникает отношений, перечисленных в ч. 1 ст.

 7 Закона № № 212-ФЗ, так как обязанность их проведения обычно не закрепляется ни трудовыми, ни коллективным договорами. Кроме того, как и в случае с НДФЛ, невозможно персонифицировать выплату.

Поэтому стоимость праздничных мероприятий не должна включаться в базу для обложения страховыми взносами.

Бухгалтерский учет. Согласно п. 11 ПБУ 10/99 в бухгалтерском учете расходы на проведение новогоднего корпоратива относятся к прочим расходам. Соответственно, будут сделаны следующие проводки:

ДебетКредитХоз. операция
6051Перечислена предоплата по договору с рестораном
91-260(76)Списана стоимость расходов на новогодний банкет после его проведения и оформления соответствующих документов

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Руководитель назначает ответственного за проведение праздника и утверждает смету расходов. После завершения мероприятия составляют акт, на основании которого списываются затраты. К акту прикладываются накладные и другие документы, подтверждающие сумму фактически произведенных расходов.

Подарки сотрудникам и их детям

Прежде чем вручить подарки, их необходимо закупить. Для этого руководителю необходимо составить соответствующий приказ. Вручение подарков лучше всего оформить ведомостью и договором дарения.

Общество с ограниченной ответственностью «ФОРТУНА»

Приказ № 78/орг
о приобретении новогодних подарков сотрудникам.

г. Иркутск

12 декабря 2014 г.

В связи с наступающим Новым 2015 годом приказываю:

1. Вручить новогодние подарки сотрудникам согласно прилагаемому списку и детские новогодние подарки сотрудникам, имеющим детей в возрасте до 14 лет.

2. Главному бухгалтеру И. В. Тарелкиной выделить денежные средства на приобретение подарков из расчета 5000 руб. на одного сотрудника и 1500 руб. на одного ребенка.

3. Секретарю И. Г. Борисовой приобрести подарки и составить ведомость на их получение.

4. Выдачу подарков работникам произвести начальнику по персоналу М. А. Евтушенко на основании ведомости не позднее 27 декабря 2014 г.

Генеральный директор А. В. Сидоренко      С И Д О Р Е Н К О     

С приказом ознакомлены:

И. В. Сергеева      С Е Р Г Е Е В А      

И. Г. Борисова       Б О Р И С О В А     

М. А. Евтушенко     Е В Т У Ш Е Н К О     

Ведомость выдачи новогодних подарков сотрудникам ООО «ФОРТУНА».

№ п/пФ.И.О. работникаДолжностьВыданы подаркиДатаПодпись 
1Шаталов В. А.Начальник отдела по работе с клиентами

Источник: http://buhpressa.ru/svezhij-nomer/nomera-zhurnala/164-dekabr-2014/2250-novogodnie-raskhody

Как успешно встретить новый год, учесть «новогодние» расходы и не налететь на штрафы

Учет новогодних расходов

Совсем скоро Новый год, но для бухгалтера это не только чудесный праздник, нарядная елка, мандарины в вазочках… Каждый год в организации возникают специфические «новогодние» расходы, учет которых – непростая задача. Создать волшебную атмосферу праздника в компании помогают новогодние украшения и подарки. Ну и конечно ни одна уважающая себя солидная организация не обойдется без праздничного банкета для сотрудников.

Эх, погуляем на банкете!

Если руководство организации приняло решение провести для всех сотрудников праздничный банкет, то расходы на подготовку и проведение его безопаснее не учитывать при расчете налога на прибыль.

Причем такая точка зрения финансового ведомства не меняется на протяжении многих лет (письмо Минфина от 11.09.2006г. №03-03-04/2/206). Затраты на банкет с производственной деятельностью не связаны и не направлены на получение дохода.

Кроме того, они являются не учитываемыми в целях налогообложения согласно п.29 ст.270 НК.

При участии в банкете выходит, что каждый сотрудник получает доход в натуральной форме. Однако удержать НДФЛ здесь не получится, поскольку у организации нет возможности точно определить экономическую выгоду, которую получает каждый из работников, участвующих в банкете (письмо Минфина от 15.04.2008г. №03-04-06-01/86).

Оплата банкета непосредственно не связана с трудовой деятельностью сотрудников и точный доход каждого сотрудника от участия в банкете не может быть посчитан, поэтому страховые взносы также не начисляются.

Время дарить подарки

Денежные премии и подарки работникам можно учесть при расчете налога на прибыль только в том случае, если они выдаются за трудовые достижения, и они поименованы в положении об оплате труда (ст.255 НК). В приказе о премировании конкретно указывается, за какие трудовые успехи выдана премия или подарок. Остальные премии и подарки не учитываются при расчете налога на прибыль.

Подарки покупателям можно учесть в составе расходов на рекламу, но только если на них будет логотип компании, вручающей подарки, и такие презенты носят обезличенный характер, т.е. заранее не известно, кому они будут выданы. Такой вид расходов нормируется в размере 1% выручки от реализации за год.

Расходы на приобретение подарков для детей работников нельзя учесть при расчете налога на прибыль, поскольку они никак не связаны с вознаграждением за труд, даже если обязанность компании выдавать их предусмотрена в коллективном договоре (п.16 ст.270 НК).

Отсюда следует, что работники получают от компании подарки безвозмездно. Безвозмездная передача приравнивается к реализации и облагается НДС (п.1 ст.146 НК). Налоговая база – покупная стоимость подарков без НДС (п.2 ст.154 НК), выходной НДС принимается к вычету.

В бухгалтерском учете приобретенные подарки учитываются без НДС по счету 41, а после выдачи их стоимость списывается в прочие расходы. Также в прочие расходы попадает начисленный НДС с безвозмездной передачи.

Подарки – это доходы, полученные в натуральной форме. Если подарок стоит меньше 4000 руб., а в течение года работник больше не получал подарков или же общая сумма всех подарков меньше 4000 руб., то НДФЛ не начисляется (п.28 ст.217 НК). Если нет, то с суммы превышения удерживается НДФЛ.

Страховые взносы на стоимость подарков начислять не нужно.

Расходы на украшения

Расходы на украшение витрин, здания можно принять при расчете налога на прибыль, однако надо быть осторожнее с формулировками.

Сначала руководитель должен издать приказ, в котором прописываются все праздничные мероприятия, причем безопаснее использовать такие формулировки: «праздничные рекламные мероприятия, направленные на поддержание положительного имиджа компании».

После подписания приказа составляется смета расходов. Т.е. такой тип расходов следует обставлять как расходы на рекламу.

1. Расходы на оформление витрин являются рекламными и не нормируемыми (п.4 ст.264 для общей системы, п.2 ст.346.16 для упрощенной системы). Под витринами понимаются как внутренние с товарами, так и остекленные фасады.

2. Наружное праздничное освещение (например, различные гирлянды) должно подсвечивать рекламные щиты и стенды, вывеску с названием компании, тогда оно является световой рекламой (п.4 ст.264 НК) – ненормируемые рекламные расходы.

3. Елочка с гирляндами тоже может стать рекламной, если вы повесите на нее украшения с логотипом и фирменным наименованием.

Следует отметить, что, несмотря на все ухищрения, споры с налоговиками все же возможны. После праздников проведите анализ экономической выгоды, которую вы получили от рекламы, рост продаж должен быть налицо.

Если расходы вы учли в налоговом учете, то НДС по ним можно принять к вычету. В бухгалтерском учете расходы на украшения отнесите к коммерческим (п.5 ПБУ 10/99).

Если под новый год вы встречаете деловых партнеров. то учесть представительские расходы вам поможет эта статья .

Источник: http://pommp.ru/nalogi/kak-uspeshno-vstretit-novyiy-god-uchest-novogodnie-rashodyi-i-ne-naletet-na-shtrafyi/

Бухгалтерский учет подарков

Учет новогодних расходов

Традиция получать и делать подарки на новогодние праздники и Рождество стала уже неотъемлемой частью нашей жизни. Компаниям, вручающим подобные приятные сюрпризы своим работникам и членам их семей, бизнес-партнерам или иным организациям, правильное проведение этих расходов доставляет немало хлопот.

Если ваша фирма не желает обходить стороной документальное оформление данных затрат и ведет бухгалтерский учет подарков по всем правилам, то советуем вам ознакомиться с нашей статьей.

Мы приготовили несколько полезных советов тем, кто желает знать, какому налогообложению подлежат новогодние презенты и как провести понесенные расходы в документах бухгалтерского учета.

Нужно ли отражать новогодние подарки в бухгалтерском и налоговом учете

Чтобы ничего, а самое главное, никого не забыть в этот хлопотный и полный забот предновогодний период, первым делом важно составить список всех значимых для вашей компании и бизнеса лиц.

Далее получившийся перечень следует разбить на отдельные категории, которые подразумевают разные по стоимости презенты: для сотрудников, для основных бизнес-партнеров, для маленьких компаний-контрагентов и т.д.

Согласно созданному списку, составим смету затрат. Этот документ можно и нужно корректировать, оптимизируя все расходы. Например, заказывать изготовление логотипа вашей компании для размещения его на подарке понадобится только для контрагентов или представителей государственных организаций, а вот собственному персоналу вручать сувениры с логотипом совсем необязательно.

Когда составление сметы расходов закончено, необходимо подготовить и утвердить документ (обычно это внутренний приказ компании), в котором указаны:

  • Ответственные сотрудники.
  • Учет сроков дарения.
  • Выделяемый бюджет на приобретение подарков.

Прежде чем заказывать новогодние сувениры и проводить их по бухгалтерскому учету, не забудьте оформить ваши отношения с фирмой-продавцом соответствующим договором. В этом документе отследите условия в пунктах, содержащих информацию о возможности возврата товара, порядке расчетов, перечне сопутствующих бухгалтерских документов, к которым относятся:

  • Чеки.
  • Товарные накладные.
  • Акты приема-передачи.

Подтверждение вручения презента может осуществляться в устной или письменной формах. Согласитесь, вряд ли ваша компания будет преподносить фирменный сувенир работнику налоговой под роспись.

Помните, что если стоимость презента равна или более 3000 рублей, то его передача должна быть письменно зафиксирована договором дарения (пункт 2 статьи 574 ГК РФ).

Поэтому, чтобы избежать нежелательной бухгалтерской бюрократии, приобретайте недорогие сувениры.

В крупных компаниях с большим штатом сотрудников учет выдачи новогодних наборов работникам и/или их детям осуществляется под роспись в ведомости, что значительно облегчает учет подарков в бухгалтерском учете.

Такое приятное мероприятие, как вручение сувенира, отражено в законодательстве и подчиняется определенным правилам. В частности, статья 575 ГК РФ содержит следующие нюансы: в случае превышения стоимостью презента 3000 рублей его дарение запрещено:

  1. От имени малолетних и граждан, признанных недееспособными, их законными представителями;

  2. Работникам образовательных организаций, медицинских организаций, организаций, оказывающих социальные услуги, и аналогичных организаций, в том числе организаций для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, гражданами, находящимися в них на лечении, содержании или воспитании, супругами и родственниками этих граждан;

  3. Лицам, замещающим государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации, муниципальные должности, государственным служащим, муниципальным служащим, служащим Банка России в связи с их должностным положением или в связи с исполнением ими служебных обязанностей;

  4. В отношениях между коммерческими организациями.

Как вы поняли, преподносить презент представителю налоговой или служащему муниципалитета является нарушением закона. Однако часто предновогоднее настроение и сила традиций стирает данный запрет, и одни с удовольствием делают подарки, а другие с радостью их принимают.

Далее рассмотрим подробнее, как входящие в разные категории новогодние подарки могут отражаться в бухгалтерском и налоговом учете.

Подарки сотрудникам: бухгалтерский и налоговый учет

Правильное бухгалтерское оформление передачи подарка работнику организации и налогообложение этой операции подразумевают верное определение поздравления в правовом, гражданском и трудовом поле. Итак, при бухгалтерском и налоговом учете сувениров персоналу компании стоит учесть, что законодательством РФ презенты сотрудникам делятся на:

1. Подарок, не связанный с трудовой деятельностью работника (на юбилей или иную праздничную дату).

Как разъяснено в пункте 1 статьи 572 ГК РФ, подарок – это вещь (а также деньги, подарок-сертификат и т.п.), которую даритель передает одаряемому безвозмездно. Презент от работодателя сотруднику вручается на основании договора дарения.

Обратите внимание: если даритель – организация, а стоимость сувенира равна или превышает 3000 рублей, то данный договор должен быть оформлен письменно.

Во избежание каких-либо претензий со стороны надзорных органов к бухгалтерскому ведению дел вашей компании стоит обезопасить свою фирму, составляя данный документ вне зависимости от суммы, потраченной на приобретение презента.

https://www.youtube.com/watch?v=tDDiSqSFG-o

Статья 154 ГК РФ предусмотрела вариант массового вручения подарков в крупных организациях. Так, необязательно составлять с каждым работником отдельный договор дарения для обоснования бухгалтерского учета. Можно обойтись многосторонним документом, который подписывает каждый сотрудник.

2. Подарок как поощрение за труд.

Трудовое законодательство, а именно, статья 191 ТК РФ, разрешает и регламентирует награждение работников сувенирами в качестве поощрения за трудовую деятельность.

В этом случае учет подарков сотрудникам в бухгалтерском и налоговом учете происходит в части заработной платы, точнее, производственной премии.

Вручить такой презент можно на основе трудового договора/соглашения, а не договора дарения.

НДФЛ

Подарок в любой форме – натуральной или денежной – приравнивается к доходу сотрудника и облагается налогом на доходы физических лиц, что должно быть отражено в бухгалтерском и налоговом учете компании. Начислить НДФЛ и удержать его должен налоговый агент, т.е. работодатель.

Помните, что по законодательству (пункт 28 статьи 217 НК РФ) налогом облагается не вся сумма подарка, а только разница свыше 4000 рублей.

Опираясь на данное правило, в бухгалтерском и в налоговом учете отражается общая стоимость всех презентов, врученных работнику на протяжении отчетного периода.

К примеру, в течение 2015 года одну сотрудницу предприятие поздравляло несколько раз. Сначала на 8 марта – набором постельного белья стоимостью 2600 рублей.

Так как цена подарка не превысила 4000 рублей, то налог на доходы физических лиц не начислялся. Второй раз сотруднице вручили сувенир на день рождения стоимостью 3200 рублей.

Общая стоимость подарков (2600 + 3200 = 5800) превысила 4000 рублей, поэтому необходимо удержать НДФЛ с суммы превышения (5800 – 4000 = 1800).

Каждый последующий презент, который женщина получит от работодателя, также будет превышать общую стоимость подарков в 4000 рублей и подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 13% для резидентов и 30% для нерезидентов.

Еще один момент, который нужно учесть при налоговом и бухгалтерском учете сувениров, разъясняет Письмо ФНС от 22.08.2014 г. № СА-4-7/16692. В частности, удержание и перечисление НДФЛ при бухгалтерском оформлении зависит от того, в какой форме выдан подарок:

  • При дарении сотруднику денежной суммы наличными средствами из кассы компании или путем перечисления на его расчетный счет, удержание и перечисление НДФЛ должно совпадать с датой вручения подарка.
  • При дарении сувенира в натуральной форме удержание и перечисление НДФЛ осуществляется в ближайшую дату выплаты работнику денежных средств (зарплата, аванс). В случае если после получения презента сотруднику не планируется выдача денежных средств до конца календарного года, работодатель в течение месяца от даты окончания налогового периода (года) обязан письменно оповестить сотрудника и налоговый орган о невозможности удержания налога. Бухгалтерия компании для целей налогового учета готовит справку по форме 2-НДФЛ на одаряемого, в которой в графе «Признак» указывается значение «2», и отправляет в налоговую службу не позднее 31 января следующего года.

Получение презентов сотрудниками в бухгалтерской справке 2-НДФЛ выглядит следующим образом:

  • Доход с кодом 2720 равен сумме каждого подарка (в т.ч. не превышающей 4000 рублей).
  • Вычет с кодом 501 равен сумме сувенира, не подлежащей обложению НДФЛ (т.е. до 4000 рублей).

Учет подарков при расчете налога на прибыль (УСН)

Бухгалтерский учет подарков и их отражение в налоговых отчетах зависит от цели/повода дарения.

1. Подарки сотрудникам, не связанные с трудовой деятельностью и производственными результатами (к примеру, поздравления к юбилейным датам, общепринятым знаменательным событиям).

Согласно пункту 16 статьи 270 НК РФ, данный вид сувениров не отражается в налоговых расходах при расчете налогооблагаемой прибыли.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие систему «доходы минус расходы», при бухгалтерском учете также не включают этот тип подарков в расходы (так как они не фигурируют в закрытом перечне расходов, регламентированном пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ).

2. Ценные подарки сотрудникам, выданные в качестве поощрения за труд. Их налоговый и бухгалтерский учет регламентирован статьей 191 ТК РФ.

Источник: http://biznes-resurs.ru/info/buhgalterskii-uchet-podarkov

Учет расходов на новогодний корпоратив и налогообложение в России. Часть 1

Учет новогодних расходов

Чистая совесть — постоянный праздник.

В статье рассматривается учет расходов на организацию праздничного новогоднего вечера, выплату премий из резервного фонда и новогодние подарки, в том числе для детей сотрудников.

Расходы на проведение праздничного вечера не являются экономически оправданными в целях исчисления налога на прибыль (п. 1 ст. 252 НК РФ), поскольку они не связаны с производственной деятельностью предприятия.

Даже если в трудовом (или коллективном) договоре будет предусмотрено участие работника в новогоднем мероприятии, то расходы на оплату труда этих работников не будут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на основании п. 49 ст. 270 НК РФ.

Налог на добавленную стоимость

При выполнении определенных условий, изложенных в ст. 171 и 172 НК РФ, налогоплательщик имеет право на вычет НДС, уплаченного поставщикам товаров (работ, услуг), предназначенных для производственных целей и облагаемых НДС.

Следовательно, «входной» НДС по затратам на проведение праздничных мероприятий (аренда и оформление помещения, организация развлекательной программы и т.д.) к вычету не принимается.

Поэтому данные суммы «входного» НДС покрываются за счет источника приобретения этих товаров (работ, услуг).

«Входной» НДС, уплаченный при приобретении продуктов для самостоятельного приготовления налогоплательщиком праздничных блюд для клиентов (партнеров), не принимается к вычету, а покрывается за счет источника приобретения.

Основание то же: эти затраты не связаны с облагаемыми НДС операциями.

Данная операция не признается ни реализацией товаров, ни передачей товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль.

Единый социальный налог

Так как праздничные расходы на проведение новогоднего мероприятия не учитываются при исчислении налога на прибыль, у организации, формирующей налоговую базу по налогу на прибыль, объекта обложения ЕСН не возникает (п. 3 ст. 236 НК РФ).

Налог на доходы физических лиц

В соответствии с НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ организация должна учитывать все доходы, выплачиваемые физическому лицу как в денежной, так и натуральной форме.

По мнению налоговых органов, затраты на проведение праздничного вечера имеют адресный характер, поскольку осуществляются в интересах конкретных лиц.

Поэтому в целях исчисления НДФЛ они признаются доходом, полученным в натуральной форме (п. 1 ст. 210 и п. 2 ст. 211 НК РФ).

Определить доход, полученный каждым конкретным лицом, непросто, ведь организация при проведении праздничного вечера оплачивает товары (работы, услуги) сразу за всех работников.

На практике, если у организации имеется соответствующее положение (или приказ), регламентирующее проведение таких мероприятий с точным списком присутствующих, можно распределить данные доходы путем деления общей суммы на количество лиц, участвовавших в праздновании. В отсутствие указанного положения (приказа) сделать это практически невозможно.

Корпоративус: Новогодний корпоратив, о котором не страшно вспомнить?

Налоговая база при получении налогоплательщиком дохода от организаций в натуральной форме определяется как стоимость переданных товаров, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ, с учетом суммы НДС. Следует отметить, что доходы в виде подарков, стоимость которых не превышает 4000 руб.

, полученные налогоплательщиками от организаций, не подлежат налогообложению (п. 28 ст. 217 НК РФ). Таким образом, стоимость товаров (работ, услуг), использованных при проведении праздничного мероприятия, если она не превышает 4000 руб. в год на каждое физическое лицо (при условии, что в течение года не было других подарков), не облагается НДФЛ.

Бухгалтерский учет

Затраты на проведение корпоративных праздников в целях бухгалтерского учета являются для организации прочими расходами (п. 12 положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 6.05.99 г. № 33н).

Пример 1. Организация для проведения новогоднего вечера арендовала помещение в культурно-развлекательном комплексе «СФЕРА».

В программу вечера были включены музыкальное сопровождение, услуги диск-жокея, боулинг, ресторанное обслуживание согласно утвержденному меню, выступление актеров легкого жанра, вручение призов.

Итого сумма по договору составила 590 000 руб. (в том числе НДС — 90 000 руб.).

В бухгалтерском учете эти расходы будут отражены следующим образом:

  • Д-т 60, К-т 51 — 590 000 руб. — перечислены денежные средства по договору с культурно-развлекательным комплексом;
  • Д-т 91-2, К-т 60 — 500 000 руб. — отражены произведенные расходы на основании акта выполненных работ;
  • Д-т 19, К-т 60 — 90 000 руб. — отражены суммы НДС по произведенным расходам;
  • Д-т 91-2, К-т 19 — 90 000 руб. — суммы НДС учтены в составе прочих расходов;
  • Д-т 91-2, К-т 76 — 150 000 руб. — начислено вознаграждение артистам;
  • Д-т 76, К-т 50 — 150 000 руб. — выплачен гонорар артистам.

В расходы для целей налогообложения эта сумма не включается. «Входной» НДС к вычету не принимается.

Выплата премий из резервного фонда

Локальными нормативными актами, действующими на предприятии, может быть предусмотрено право работников на вознаграждение по итогам работы за год. Порядок выплаты такого вознаграждения определяется отдельным разделом Положения о премировании или Положением о выплате вознаграждения по итогам работы за год.

В соответствии с п. 6 ст. 324.1 НК РФ плательщики налога на прибыль организаций могут производить отчисления в резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год в порядке, установленном для формирования резерва предстоящих расходов на оплату отпусков.

Организация, принявшая решение о равномерном учете для целей налогообложения предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год, обязана отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый ею способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв.

Расчет размера ежемесячных отчислений в резерв производится по формуле:

Размер отчислений в резерв =
=сумма расходов на оплату труда за месяц х процент отчислений в резерв.

При этом процент отчислений в резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на выплату годового вознаграждения по итогам работы за год и ежегодного вознаграждения за выслугу лет, включая сумму ЕСН с этих расходов к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда (также с учетом ЕСН).

Пример 2. Предполагаемый годовой фонд оплаты труда работников предприятия составляет 5 000 000 руб., в том числе 1 300 000 руб. — ЕСН, рассчитанный по максимальной ставке 26%, установленной п. 1 ст. 241 НК РФ.

Положением о вознаграждении по итогам работы за год, действующим на предприятии, предусмотрена выплата работникам предприятия указанного вознаграждения в размере оклада. Предполагаемая сумма расходов на выплату годового вознаграждения — 450 000 руб.

, включая ЕСН (26%).

Ежемесячный процент отчислений в резерв предстоящих расходов на выплату ежегодного вознаграждения по итогам работы за год составляет:

450 000 руб. : 5 000 000 руб. х 100% = 9%.

На конец налогового периода налогоплательщик обязан провести инвентаризацию резерва.

При недостаточности средств фактически начисленного резерва, подтвержденного инвентаризацией на последний рабочий день налогового периода, налогоплательщик обязан по состоянию на 31 декабря года, в котором резерв был начислен, включить в расходы сумму фактических расходов на выплату годовых вознаграждений и соответственно сумму ЕСН, по которым ранее не создавался указанный резерв.

Недоиспользованные на последний день текущего налогового периода суммы резерва подлежат обязательному включению в состав налоговой базы текущего налогового периода.

Расходы на формирование резерва предстоящих расходов на выплату вознаграждений в бухгалтерском учете отражаются на счете 96 «Резервы предстоящих расходов» в корреспонденции со счетами учета расходов на оплату труда соответствующих категорий работников.

Создание, использование и корректировка резерва на предстоящую выплату вознаграждения по итогам работы за год отражаются следующим образом:

  • Д-т 20 (23, 25, 26, 44), К-т 96 — создан в течение года резерв на выплату вознаграждения по итогам работы за год;
  • Д-т 96, К-т 70 — начислены вознаграждения по итогам работы за год работникам предприятия;
  • Д-т 96, К-т 69 — начислен ЕСН на суммы вознаграждений по итогам работы за год;
  • Д-т 20 (23, 24, 26, 44), К-т 96 — сторнирована отнесенная на статьи затрат в течение года неиспользованная часть резерва.

Новогодние подарки

Детские подарки, подарки сотрудникам и деловым партнерам организация может приобрести за счет двух источников. Первый — расходы организации, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль. Второй — чистая прибыль организации, если учредители дали согласие расходовать прибыль на эти цели.

При вручении подарков сотрудникам (работникам фирмы) следует начислить взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Подарок в данном случае расценивается как поощрение за труд (ст. 191 ТК РФ).

Подарки для детей сотрудников

Предположим, что организация по решению собрания учредителей направила часть нераспределенной прибыли прошлых лет на приобретение новогодних подарков для детей сотрудников.

Приобретенные организацией подарки учитываются по фактической себестоимости (за исключением НДС) как товары в составе МПЗ (пп. 2 и 6 положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного приказом Минфина России от 9.06.01 г. № 44н).

В бухгалтерском учете принятие к учету товаров отражается по дебету счета 41 «Товары» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Передача права собственности на товары на безвозмездной основе является реализацией и признается объектом обложения НДС (п.п. 1 п. 1 ст. 146), который затем можно принять к вычету на основании условий, предусмотренных ст.

171, 172 НК РФ, при наличии соответствующих документов. При реализации товаров на безвозмездной основе налоговая база определяется как стоимость указанных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст.

40 НК РФ, без включения в них НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ).

Передача организацией-работодателем подарков детям сотрудников является выплатой в натуральной форме, произведенной в пользу конкретных сотрудников. В бухгалтерском учете данная операция отражается по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в корреспонденции со счетом 41.

При этом использование части нераспределенной прибыли прошлых лет учитывается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 73 на стоимость передаваемых подарков, а сумма НДС по данной операции, подлежащая уплате в бюджет, относится на уменьшение нераспределенной прибыли прошлых лет по дебету счета 84 и кредиту счета 68.

Источник: https://korporativus.com/new_year/rus/rashodi_na_novogodniy_korporativ.html

Новогодние расходы государственного (муниципального) учреждения. журнал

Учет новогодних расходов

И.В. Артемова,
главный бухгалтер, консультант

 
    К новому году учреждения готовятся заранее – планируют праздничные мероприятия, покупают подарки и украшения, организуют елки для детей. Все эти расходы требуют правильного отражения в бухгалтерском и налоговом учете учреждений.
 

Состав новогодних расходов

 
    Как правило, на Новый год некоторые государственные (муниципальные) учреждения дарят подарки своим нынешним и бывшим сотрудникам и их детям. Кроме того, детские образовательные учреждения вручают подарки детям, учреждения социального обслуживания – своим клиентам.

Любое учреждение может устроить культурно-массовое новогоднее мероприятие и купить по этому случаю елки, световые украшения, елочные игрушки и т. п.

    Источниками финансирования новогоднего праздника могут быть бюджетные средства – у казенных учреждений, средства субсидий на выполнение государственного задания и средства от приносящей доход деятельности – у бюджетных или автономных учреждений.

Важно только, чтобы размах торжеств соответствовал статусу учреждения, а новогодние мероприятия проводились в строгом соответствии с уставными целями и задачами.    Соответственно, казенные учреждения осуществляют расходы, которые предусмотрены по соответствующим кодам КОСГУ бюджетной сметы, а бюджетные и автономные – в соответствии с планом финансово-хозяйственной деятельности.

    Рассмотрим состав новогодних затрат и их отражение в бухгалтерском учете.

    К Новому году учреждения могут закупать:

1.Основные средства.
2.Материальные запасы.
3.Услуги сторонних организаций и физических лиц.

Приобретение елей, украшений

     К основным средствам обычно относят гирлянды и дюралайт , украшения помещений, фасадов и прилегающей территории длительного использования, искусственные ели.    К материальным запасам – натуральные ели и сосны, елочные игрушки, продукты питания и напитки, подарки разных видов, например кондитерские наборы, сувениры, поздравительные открытки и т.

д.

    По некоторым из этих материальных ценностей (искусственным елям, гирляндам, елочным игрушкам и прочему) у учреждений нередко возникают вопросы, к какому виду имущества их следует относить. Основным критерием деления приобретаемых материальных ценностей на основные средства и материальные запасы в данном случае является срок полезного использования.

    Так, согласно пункту 38 Инструкции по применению Единого плана счетов (утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н; далее – Инструкция № 157н), основными средствами признаются материальные объекты имущества независимо от их стоимости со сроком полезного использования более 12 месяцев, предназначенные для неоднократного или постоянного использования на праве оперативного управления в процессе деятельности учреждения при выполнении им работ, оказании услуг, для осуществления государственных полномочий (функций) либо для управленческих нужд учреждения.
    Согласно пункту 99 Инструкции № 157н к материальным запасам относятся предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, не превышающего 12 месяцев, независимо от их стоимости.
    Таким образом, к основным средствам учреждения относят “новогодние” приобретения со сроком службы свыше 12 месяцев, а к материальным запасам – все, что служит менее 12 месяцев.
    Срок полезного использования определяется в порядке, установленном пунктом 44 Инструкции № 157н: сроком полезного использования объекта основных средств является период, в течение которого предусматривается использование в процессе деятельности учреждения объекта нефинансовых активов в тех целях, ради которых он был приобретен, создан и (или) получен (в запланированных целях). Определяется он по общероссийскому классификатору основных фондов (ОКОФ) или на основании решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов.    Исходя из вышесказанного, решение об отнесении искусственных елей, гирлянд, елочных украшений к основным средствам или материальным запасам принимается учреждением самостоятельно.    Операции с нефинансовыми активами в учете учреждений отражаются следующими записями:

    – поступление от поставщика основного средства на основании товаросопроводительных документов:

 

    ДЕБЕТ счета 0 106х1 310 “Увеличение вложений в основные средства”

    КРЕДИТ счета 0 30231 730 “Увеличение кредиторской задолженности по приобретению основных средств”; 

    – ввод в эксплуатацию для объектов стоимостью свыше 3 000 рублей отражается на основании Акта о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф.

Источник: https://www.referent.ru/40/9093

Специфика учета новогодних расходов

Учет новогодних расходов

О чем пойдет речь: новогодние праздники всегда приводят к дополнительным расходам. Учреждения приобретают все необходимое: новогодние ели и украшения к ним, подарки, маскарадные костюмы. А бухгалтерам важно не ошибиться с выбором кода КОСГУ и правильно отразить специфические расходы в учете.

Иван СИДОРОВ, эксперт журнала «Учет в образовании»

Закупка ели, елочных украшений и костюмов

Выбор статьи КОСГУ, на которую вы отнесете расходы на приобретение ели и елочных украшений, зависит от срока их полезного использования.
Если он больше одного года, то суммы нужно отразить по статье 310 «Увеличение стоимости основных средств» КОСГУ.

В противном случае расходы учитывают по статье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ. Так, максимальный срок полезного использования живой ели обычно не превышает одного месяца. Следовательно, расходы на ее покупку надо провести по статье 340 КОСГУ.

А вот искусственная елка прослужит учреждению не один год, поэтому ее закупка ведет к увеличению стоимости основных средств.

Если стоимость такой елки более 40 тыс. руб., при принятии ее к учету может возникнуть вопрос об определении срока полезного использования.

А также о присвоении кода ОКОФ в соответствии с постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.

Когда информации о возможном сроке полезного использования объекта основного средства нет ни в документах производителя, ни в законодательстве РФ, решение принимает комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов (п. 44 Инструкции по применению Единого плана счетов). Используйте код 16 3696000 ОКОФ – «Основные средства, не включенные в другие группировки». Установите срок полезного использования не более пяти лет.

В зависимости от вида приобретенных для празднования Нового года активов их учет ведут на счете 101 38 «Прочие основные средства – иное движимое имущество учреждения» или 105 36 «Прочие материальные запасы – иное движимое имущество учреждения».

Шпаргалка

НДФЛ со стоимости подарков
Доходы физических лиц в виде подарков освобождены от уплаты НДФЛ, при условии что их стоимость за налоговый период составила не более 4 тыс. руб.

В случае если сумма оказалась выше, учреждение как налоговый агент обязано исчислить и удержать налог с суммы превышения.

Если вы выяснили, что сделать это по каким-либо причинам невозможно, необходимо в течение одного месяца поставить в известность налоговую инспекцию (ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Операции по приобретению искусственной ели и принятию ее к учету будут выглядеть следующим образом:

ДЕБЕТ 0 106 31 310 КРЕДИТ 0 302 31 730 (0 208 31 660)

– отражено приобретение искусственной ели;

ДЕБЕТ 0 101 38 310 КРЕДИТ 0 106 31 310

– принята к учету ель в составе основных средств.

В том случае, если стоимость ели не превышает 3 тыс. руб., выдачу ее в эксплуатацию отражают так:

ДЕБЕТ 0 109 ХХ 271 (0 401 20 271) КРЕДИТ 0 101 38 410

– выдана в эксплуатацию искусственная ель стоимостью до 3 тыс. руб.

Выбор кода КОСГУ зависит от срока полезного использования объекта

Одновременно операцию отражают по забалансовому счету 21 «Основные средства стоимостью до 3 тыс. руб. включительно в эксплуатации».

Новогодние костюмы также можно использовать для проведения культурно-массовых мероприятий в течение нескольких лет. Поэтому их относят к объектам основных средств, а расходы на приобретение отражают по статье 310 КОСГУ.

Но иногда выгоднее не купить костюмы, а взять их напрокат.
Тогда в учете надо записать проводки, связанные с арендой имущества.

Пример 1
Учреждение взяло напрокат костюмы для организации праздничного мероприятия.

Расходы составили 5 тыс. руб. После завершения праздников костюмы были возвращены арендодателю.
Бухгалтер оформил эту операцию такими записями:

ДЕБЕТ 01 5000 ₽

– получено в аренду имущество;

КРЕДИТ 01 5000 ₽

– возвращено собственнику арендованное имущество.

Закупка подарков

Пожалуй, это единственный из всех видов праздничных расходов, который на основании бюджетной классификации напрямую отнесен к статье 290 «Прочие расходы» КОСГУ. Исключение – случаи, когда ученикам дарят билеты на новогодние представления и концерты.

Согласно разъяснениям, которые Минфин России дал в письме от 11 июля 2014 г. № 02-05-10/34079, связанные с этим расходы надо отражать по подстатье 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ. Приобретая подарки, не забудьте о важных требованиях.

Во-первых, при планировании расходов на подарки необходимо обосновать ожидаемое количество получателей или утвердить именной список.

Важно запомнить!
Отсутствие количественно-суммового номенклатурного учета подарков на забалансовом счете 07 считается грубым нарушением

Во-вторых, купленные подарки должны проходить через количественно-суммовой номенклатурный учет. Его следует вести на забалансовом счете 07 «Переходящие награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» (п. 345 Инструкции по применению Единого плана счетов).

А списание подарков с этого счета разрешено на основании первичных документов, утвержденных в рамках учетной политики учреждения. Иными словами, факт вручения подарков нужно подтвердить документально. Например, ведомостью, если подарки были вручены пофамильно. Но иногда подарки получают все пришедшие на мероприятие.

Тогда основанием для списания могут служить фото- и видеоматериалы, в которых зафиксированы дата вручения, вид подарков и количество получателей. Порядок списания подарков лучше предусмотреть в учетной политике. Не врученные во время праздничного мероприятия подарки остаются в учреждении и числятся в учете на забалансовом счете 07 до списания в установленном порядке.

Если вы решили использовать их на нужды учреждения, придется предварительно исправить кассовый расход по приобретению со статьи 290 на статью 310 или 340 КОСГУ.

Пример 2
В бюджетном образовательном учреждении 25 декабря отпраздновали наступающий Новый год.

Через подотчетное лицо были приобретены призы для победителей конкурсов и викторин на сумму 5 тыс. руб. Стоимость каждого приза не превысила 200 руб. Расходы учреждение оплатило из средств, полученных от приносящей доход деятельности. Все призы были вручены участникам мероприятия.
Бухгалтер сделал следующие проводки:

ДЕБЕТ 2 109 60 290 КРЕДИТ 2 208 91 660

– отражены расходы на приобретение призов;

ДЕБЕТ 07
– отражены на забалансовом счете призы;

КРЕДИТ 07
– отражено списание врученных призов с забалансового счета.

Праздничное оформление фасада здания

Учреждение может использовать баннеры, растяжки или световые украшения, оформить стенды и т. п. В этом случае определите подходящую статью КОСГУ так же, как и при приобретении новогодней ели. То есть исходя из принципа многократности использования.

Растяжку с надписью «С новым, 2016 годом!» вы сможете использовать только один раз. Следовательно, основным средством ее считать нельзя, а расходы на изготовление надо провести по статье 340 КОСГУ. А вот световые украшения при бережном обращении прослужат не один год.

Поэтому затраты на их приобретение следует отнести на статью 310 КОСГУ.

На заметку

Налоговый учет расходов на выплату праздничных премий
Если речь идет о разовой выплате с формулировкой «премия к Новому году», нельзя учесть сумму в составе затрат при определении базы по налогу на прибыль. Это следует из разъяснений Минфина России (письмо от 22 февраля 2011 г.

№ 03-03-06/4/12). В частности, чиновники считают, что расходы в виде выплат в связи с профессиональными праздниками, знаменательными датами, юбилеями сотрудников и так далее не соответствуют требованиям статьи 252 Налогового кодекса РФ.

 Поскольку данные начисления не связаны с производственными результатами работников.

Источник: https://www.budgetnik.ru/art/101891-spetsifika-ucheta-novogodnih-rashodov

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.