+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Учет нематериальных активов

Содержание

Учет нематериальных активов: простыми словами о сложном

Учет нематериальных активов

Компании в своей деятельности нередко сталкиваются с вопросом учета и оценки нематериальных активов. Что стоит относить к нематериальным активам, а что можно сразу списать на расходы? Как определить стоимость этого великого изобретения гения-программиста из IT-отдела?

Разобраться помогла Елена Булганина, директор компании «Формула». Компания предоставляет бухгалтерские и юридические услуги для предпринимателей (перейти на сайт или в группу вконтакте).

Что такое нематериальный актив в соответствии с ПБУ 14/2007

Для начала необходимо понять, что за зверь этот нематериальный актив. Договоримся, что нематериальный актив мы будем называть сокращенно НМА. Основные тайны о НМА раскрыты в Положении по бухгалтерскому учету 14/2007. В нем сказано, что нематериальный актив – это имущество компании, которое имеет следующие характеристики:

  1. Приносит или будет приносить в будущем экономическую выгоду. Например, сайт компании привлекает новых клиентов и таким образом увеличивает доходы компании;
  2. Является обособленным от другого имущества. Например, разработка обновления для программы для ЭВМ не является отдельным НМА, а включается в стоимость самой программы;
  3. Будет использоваться более 12 месяцев;
  4. Имеет стоимость. Например, если разработкой НМА занимается сотрудник компании, то в качестве первоначальной стоимости можно признать расходы на его заработную плату;
  5. Компания не планирует продать актив в течение 12 месяцев;
  6. Актив не обладает материально-вещественной формой или, проще говоря, его нельзя потрогать.

Важным и отличающим признаком нематериального актива является наличие исключительных прав на него.

Если вы приобрели новый компьютер и лицензию на операционную систему, это не означает, что вы приобрели НМА — вы приобрели только право использования операционной системой.

Но если вдруг вы решили стать вторым Биллом Гейтсом и сделать новую супер-мега систему — тогда это НМА. Смело ставим на баланс и ведем учет согласно всем правилам учета НМА.

Что можно отнести к нематериальным активам, а что нельзя

К нематериальным активам можно отнести:

  • произведения науки, литературы и искусства;
  • изобретения, полезные модели и промышленные образцы;
  • программы для ЭВМ и базы данных;секреты производства (ноу-хау);
  • бренд и деловая репутация;
  • товарные знаки и знаки обслуживания;
  • наименования мест происхождения товаров.

Нематериальными активами не являются:

  • расходы, связанные с образованием юридического лица (организационные расходы);
  • интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их квалификация и способность к труду, их к сожалению работодателя и к счастью сотрудника невозможно отделить от самого сотрудника;
  • не давшие положительного результата научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, они списываются на НИОКР;
  • иные активы, которые не соответствуют характеристикам НМА, рассмотренных нами ранее.

Порядок учета нематериальных активов

С точки зрения оценки НМА, выделяют первоначальную и последующую. Но только в бухгалтерском учете. Ведь в налоговом учете первоначальная стоимость нематериальных активов компании изменению не подлежит.

Порядок определения первоначальной стоимости нематериальных активов зависит от их способа поступления в организацию.

НМА можно купить, создать своими силами, получить в порядке дарения или получить в качестве взноса в уставный капитал.

К примеру если НМА приобрели за плату, то первоначальная стоимость приобретаемых НМА складывается из всех фактических расходов, связанных с покупкой:

  • суммы по договору на приобретение исключительного права на НМА с правообладателем;
  • таможенные пошлины и таможенные сборы;
  • невозмещаемые суммы налогов, государственные, патентные и иные пошлины, уплачиваемые в связи с приобретением НМА;
  • вознаграждения посредникам, которые помогают приобрести НМА;
  • информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением НМА;
  • иные расходы, непосредственно связанные с приобретением НМА и обеспечением условий для использования актива в запланированных целях.

Если вы все-таки обладаете способностями или ресурсами для создания собственного НМА, то помимо выше перечисленных для определения первоначальной стоимости можно также отнести расходы:

  • стоимость материалов, используемых при создании НМА;
  • услуги сторонних организаций по договорам подряда, способствующих созданию НМА;
  • расходы на оплату труда сотрудников, которые непосредственно связаны с созданием НМА, а также страховые взносы;
  • расходы на содержание и эксплуатацию активов, которые участвуют в создании НМА, а также амортизацию этих активов.

Если НМА вы получили в порядке дарения, то первоначальную стоимость необходимо будет оценить. Для этого нужно заключить договор на проведение оценки с независимым оценщиком.

Если НМА получили в качестве взноса в уставный капитал, то первоначальную стоимость может определить учредитель. Свое решение о стоимости актива учредитель может указать в протоколе собрания участников общества.

Когда НМА готов к эксплуатации, необходимо оформить соответствующий акт и издать приказ, в котором будет определен срок полезного использования НМА. Если вы приобрели исключительные права, то такой срок будет указан в договоре.

Если вы создали НМА своими силами, то срок эксплуатации будет равен сроку, в течение которого вы планируете получать доход. В налоговом учете действуют иные правила.

Если срок полезного использования НМА определить невозможно, то он устанавливается равным 10 лет, но при этом он не может быть менее 2-х лет.  

Стоимость НМА, как выяснили ранее, может измениться, но только в бухучете. Последующая оценка НМА может возникнуть в связи с переоценкой или обесцениванием.

При этом не стоит забывать, что проведение переоценки НМА – это право, а не обязанность.

Но если вы решили проводить переоценку, то делать ее в дальнейшем необходимо регулярно, чтобы стоимость НМА в бухгалтерском учете существенно не отличалась от их текущей рыночной стоимости.

Для проведения переоценки вы можете обратиться к экспертной компании, которая занимается проведением оценки НМА. Проведение переоценки НМА позволит увеличить капитализацию компании.

Отчет о независимой оценке будет не лишним при заключении договора отчуждения исключительных прав для того, чтобы оценить, что стоимость НМА соответствует рыночной.

Либо, если компании нанесен материальный ущерб при незаконном использовании НМА, то эксперт поможет определить размер такого ущерба.

Оценка рыночной стоимости НМА может также потребоваться при передаче НМА «в аренду», при заключении лицензионного соглашения или при расчете суммы роялти, при передаче НМА в залог банку. Обесценивание НМА применяется в международных стандартах учета. Тем, кто еще применяет российские стандарты, проверять НМА на обесценивание не обязательно.

Учет поступления (приобретения, принятия) нематериальных активов

В бухгалтерском балансе НМА отражаются в разделе Внеоборотные активы в строке 1110 «Нематериальные активы» по остаточной стоимости, которая рассчитывается путем вычитания из первоначальной стоимости суммы начисленной на дату составления отчетности амортизации. Учет НМА осуществляется на счете 04. Амортизация НМА начисляется на счете 05.

Для продвинутых рассмотрим самые популярные проводки для учета НМА.

При приобретении объекта НМАДт 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
При принятии к учету НМАДт 04 «Нематериальные активы» – Кт 08 «Вложения во внеоборотные активы»
При создании НМА собственными силамиДт 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Кт  69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами»Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Кт 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов»
При получении объекта НМА в качестве вклада в уставный капиталДт 08 «Вложения во внеоборотные активы» – Кт 75 «Расчеты с учредителями»
При получении НМА в порядке даренияДт 08 «Вложения во внеоборотные активы» – Кт 98 «Доходы будущих периодов»Дт 98 «Доходы будущих периодов» – Кт 91 «Прочие доходы и расходы» (на сумму начисленной амортизации)

Учет амортизации нематериальных активов

Для погашения постепенной утраты стоимости НМА начисляется амортизация. Амортизационные группы  НМА распределяются аналогично основным средствам на 10 групп. Способ начисления амортизации также необходимо использовать тот, который указан в учетной политике. 

Самым сложным, как правило, в вопросе амортизации является определение срока полезного использования. Срок можно установить в соответствии с амортизационной группой, взять из договора или установить самостоятельно. Бухгалтерские проводки по начислению амортизации выглядят следующим образом:

Амортизация НМАДт 20 «Основное производство»,26 «Общехозяйственные расходы»,44 «Расходы на продажу»,08 «Вложения во внеоборотные активы»,97 «Расходы будущих периодов» – Кт 05 «Амортизация нематериальных активов»

Учет выбытия нематериальных активов

НМА после истечения срока полезного использования больше не отражаются в составе активов в балансе, но при этом не перестают быть собственностью компании.

При этом по истечении срока, если НМА продолжает приносить прибыль компании, срок и стоимость можно пересмотреть. До истечения срока полезного использования НМА можно продать, подарить или передать в уставный капитал.

В таком случае право собственности на НМА прекращается, сам актив и его амортизация списываются с баланса. 

Если НМА передали по лицензионному договору в пользование, то НМА остается на балансе и продолжает амортизироваться. Выбытие НМА оформляется актом. Специальной формы такого акта.

Компания вправе использовать свой разработанный бланк.

Главное, чтобы из документа было понятно, что какой актив уходит с баланса, и что является основанием для списания, Также в акте следует указать основные характеристика НМА, остаточную стоимость и сумму начисленной амортизации.

Пример учета нематериального актива

01.04.2018 года руководитель компании поставил задачу своему IT-отделу разработать мобильное приложение на IOS для улучшения клиентского сервиса. Задача была исполнена в срок 2 месяца.

Над выполнением задачи трудились 2 специалиста IT-отдела с заработной платой 30 000 рублей. Для создания аккаунта в App Store компания заплатила 6500 рублей. Других расходов у компании при создании НМА не было.

Приказом руководителя срок полезного использования был установлен равным 2 годам. Рассмотрим как данный проект будет выглядеть в учете:

Дата операцииПроводкаСумма
05.04.2018Учтены расходы за создание аккаунта в App StoreДт 08 Кт 606500

Источник: https://shulgin.company/blog/articles/uchet-nematerialnykh-aktivov/

Учет нематериальных активов

Учет нематериальных активов

Самый распространенный объект финансового учета – нематериальные активы предприятия. Отличаясь от материальных активов, эти не имеют физическую форму. Они носят неденежный характер, установить их стоимость довольно сложно.

Предмет учета нематериальных активов

В законодательстве не содержится определения нематериальных активов (НМА). При этом к ним предъявляются ряд требований, соответствие которым должно обязательно соблюдаться. Регламентируется учет НМА ПБУ $14/2007$ (со всеми изменениями на сегодняшний день).

Определение 1

Согласно ПБУ, нематериальным активам можно дать такое определение: активы, не имеющие материально-вещественной формы, приносящие экономическую выгоду предприятию, которые могут использоваться в течении длительного времени. Одно из обязательных условий – юридические права на данные активы и возможность определения первоначальной стоимости для целей учета.

К НМА можно отнести:

  • изобретения;
  • промышленные образцы;
  • программы для вычислительно техники;
  • товарные знаки;
  • достижения селекции;
  • деловая репутация предприятия;
  • ноу-хау;
  • произведения искусства, литературы и т.д.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Для контроля правильности учета на предприятии необходимо проводить инвентаризацию НМА. Ее проведение определяется приказом руководителя. Итоги инвентаризации отражаются в описях, актах, протоколах и сличительных ведомостях.

Особенность инвентаризации в данном случает – про проверяется не фактическое наличие объекта, а документы на него. Документация должна подтверждать возможность использование предприятием прав на НМА, в производственных или административных целях более $12$ месяцев.

При проверки документации необходимо установить идентификацию НМА. Они должны подтверждать факт приобретения, поступления и принятия к учету.

Первоначальная стоимость

Влияние на ее формирование оказывает способ приобретения. Актив может быть приобретен:

  • самим предприятием,
  • с привлечение сторонних организаций, специалистов;
  • получен безвозмездно;
  • внесен как вклад в уставный капитал.

Если актив вносился в уставный капитал, это должно фиксироваться в уставной документации. Оценка такого актива согласуется со всеми учредителями, на что составляется акт о вносимых активах. Передающая сторона должна предоставить документы подтверждающие расход. К учету актив принимается по фактической стоимости, на дату принятия к учету.

Учет движения НМА ведется по счету $04$ «Нематериальные активы». Здесь учитываются все активы предприятия. А также объекты права на которые могут принадлежать нескольким организациям.

Цена активов полученных безвозмездно – это их рыночная цена на дату принятия к учету. Определяется такая стоимость экспертной оценкой. К расходам на приобретение можно отнести суммы потраченные по договору отчуждения, таможенные пошлины, сборы, консультационные расходы, невозмещаемые налоги.

К расходам также могут относиться суммы на приведение актива в состояние пригодное для использования (информационно сопровождение, услуги специалистов, социальное страхование). Эти же расходы будут учитываться при создании актива по заказу предприятия.

Затраты учитываются только на момент его создания. Все более поздние затраты, на обслуживание актива, первоначальную стоимость не изменяют.

Разница после начала эксплуатации НАМ относится на прочие расходы предприятия, в первоначальной стоимости актива не учитывается.

Определение 2

Деловая репутация – это разновидность НМА. Это разница суммы уплаченной при покупке предприятия, его части и стоимости активов и пассивов предприятия, для целей учета берется сумма последнего баланса.

Возникновение деловой репутации происходит только при покупке предприятия. Собственная репутация не может составлять такой актив и быть принятой к учету.

Если приобретаемое предприятие имеет отрицательную репутацию, она включается в состав прочих доходов, должна рассматриваться как скидка при приобретении.

Амортизация НМА

Погашение стоимости НМА происходит при помощи амортизации. Срок полезного использования определяется на основании срока прав на актив, либо ожидаемого срока использования.

Деловая репутация амортизируется в течении $20$ лет. Амортизация начинает начисляться с месяца следующего за принятием актива к учету, прекращается со следующего месяца за списанием актива с учета.

Определение амортизации происходит ежемесячно.

Рисунок 1. Типовые проводки

Начисление амортизации осуществляется:

  • линейным методом;
  • способом уменьшаемого остатка,
  • списанием пропорционально объема продукции.

Выбор способа амортизации зависит от надежности расчета, ожидаемых поступлений, частоты получения прибыли. Выбранный метод применяется по всем подобным НМА весь срок полезного использования. Для определения амортизации деловой репутации – только линейный метод. При применении нелинейного метода – необходимо ежегодно выявлять уточнения.

Линейный способ рассчитывается исходя из стоимости актива на срок полезного использования.

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/uchet_nematerialnyh_aktivov/

Учет нематериальных активов на предприятии (5)

Учет нематериальных активов

Сохрани ссылку в одной из сетей:

УЧЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХАКТИОВ

Оглавление.

Введение 2

Глава 1. Сущность нематериальных активов в бухгалтерском учёте. 3

1.1. Понятие нематериальных активов. 3

Учёт операций с нематериальными активами. 4

Оценка нематериальных активов. 4

2.2. Учет поступления и создания нематериальных активов 4

Учет амортизации нематериальных активов 8

Учет выбытия нематериальных активов 10

Передача прав на нематериальные активы 12

Заключение 14

Список литературы 15

Введение

Все более широкоеиспользование нематериальных активовв российской экономике и внешнеэкономическойдеятельности объективно порождаетпотребность в углублении изучениявопросов их учета, анализа, оценки иаудита.

Нематериальныеактивы — принципиально новый дляотечественной теории и практики видимущества, подлежащий бухгалтерскомуучёту. Впервые в отечественнойбухгалтерской практике нематериальныеактивы появились в мае 1988г. Но толькодля совместных предприятий с иностраннымучастием. В июле 1990г.

использованиенематериальных активов в бухгалтерскомучёте было разрешено также для акционерныхобществ и обществ с ограниченнойответственностью. Эти нововведениябыли вызваны тем, что новым законодательствомСССР было предусмотрено внесениеобъектов нематериальной собственностив счёт вкладов в уставной капиталюридических лиц.

До этого даже программыдля ЭВМ учитывались в составе основныхсредств – электронно-вычислительныхмашин.

До утвержденияПоложения по бухгалтерскому учету “Учетнематериальных активов” ПБУ 14/2000Приказом Министерства Финансов Российскойфедерации от 16 октября 2000 года № 91н(далее — ПБУ 14/2000) для организацииучета нематериальных активов былопринято руководствоваться “Планомсчетов бухгалтерского учетафинансово-хозяйственной деятельностипредприятий и инструкцией по егоприменению” (приказ МФ РФ от 1 ноября1991 г. № 56 в редакции изменений идополнений), “Положением о бухгалтерскомучете и отчетности в РФ” (приказ МФ РФот 26 декабря 1994 г. № 170) и “Положениемпо бухгалтерскому учету долгосрочныхинвестиций” (письмо МФ РФ от 30 декабря1993 года, № 160), которое предусматривало,что “под долгосрочными инвестициями…понимаются затраты на создание, увеличениеразмеров и приобретение внеоборотныхактивов длительного пользования (свыше1 года), не предназначенные для продажи,за исключением долгосрочных финансовыхвложений в государственные ценныебумаги, ценные бумаги и уставные капиталыдругих предприятий”.

Это определение несодержало прямого указания нанематериальные активы, но ононепосредственно раскрывало их сущностьи определяло место в составе внеоборотныхактивов, куда включаются и основныесредства. Система бухгалтерского учетанематериальных активов строиласьаналогично учету основных средств.

В настоящее времяПБУ 14/2000 устанавливает правила формированияв бухгалтерском учете информации онематериальных активах коммерческихорганизаций (кроме кредитных), которыенаходятся на праве собственности,хозяйственного ведения или оперативногоуправления: определяет методику отнесенияактивов к нематериальным, правила ихстоимостной оценки и учета их поступления,амортизации и выбытия с учетом всехособенностей нематериальных активов.

ПБУ 14/2000 применяетсяс 1 января 2001 г. По заключению МинюстаРоссии от 20.11.2000 №9896-ЮД этот приказ ненуждается в государственной регистрации.

1.1.Понятие нематериальных активов

Пунктом 3 ПБУ 14/2000определено, что при принятии кбухгалтерскому учету активов в качественематериальных необходимо единовременноевыполнение следующих условий:

  1. отсутствие материально-вещественной (физической структуры);

  2. возможность идентификации (выделения, отделения) организацией от другого имущества;

  3. использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

  4. использование в течение длительного периода времени, т.е. срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

  5. организацией не предполагается последующая перепродажа данного имущества;

  6. способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем;

  7. наличие надлежаще оформленного документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права у организации на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака и т.п.).

При классификацииможно выделить следующие группынематериальных активов: объектыинтеллектуальной собственности,отложенные затраты и деловая репутацияорганизации.

При сравненииданных характеристик с п.3 ст.

257 НК РФстановится очевидным, что ряд признаковнематериальных активов, используемыхв целях бухгалтерского учета, не являетсяобязательным для классификации активовв целях налогообложения: в НК нет указанийна отсутствие материально-вещественнойформы и на обязательную возможностьотделения нематериальных активов отдругого имущества (также отсутствуети условие приобретения не для последующейпродажи)1.

Перечень объектов,которые нельзя квалифицировать, какнематериальные активы, установлен вп.2 ПБУ 14/2000. К таким объектам не относятся:

  • не давшие положительного результата научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;
  • не законченные и не оформленные в установленном законодательством порядке научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;
  • материальные объекты (материальные носители), в которых выражены произведения науки, литературы, искусства, программы для ЭВМ и базы данных

В состав нематериальныхактивов не включаются деловые иинтеллектуальные качества персоналаорганизации, их квалификация и способностьк труду, поскольку они не отделимы отсвоих носителей и не могут бытьиспользованы без них.

Таким образом,объектами нематериальных активовявляются не сами патенты, промышленныеобразцы, полезные модели, товарныезнаки, программы ЭВМ и др., а права на ихиспользование.

В соответствии сПБУ 14/2000 лицензии на осуществлениеотдельных видов деятельности не подлежатучету в составе нематериальных активов.Все расходы по приобретению такихлицензий должны учитываться в составерасходов будущих периодов с их последующимравномерным списанием на текущие затратыв течение срока действия этих лицензий.

В соответствии сп.5 ПБУ 14/2000 единицей бухгалтерскогоучета нематериальных активов являетсяинвентарный объект.

Инвентарным объектомнематериальных активов считаетсясовокупность прав, возникающих из одногопатента, свидетельства, договора уступкиправ и т.п.

Основным признаком, по которомуодин инвентарный объект идентифицируетсяот другого, служит выполнение имсамостоятельной функции в производствепродукции, выполнении работ или оказанииуслуг, либо использовании для управленческихнужд организации.

Оценканематериальных активов

В соответствии сп.6 ПБУ 14/2000 нематериальные активыпринимаются к бухгалтерскому учету попервоначальной стоимости.

Первоначальнаястоимость определяется для объектов:

  • внесенных в счет вкладов в уставный капитал (фонд) – по договоренности сторон (согласованной стоимости), если иное не предусмотрено законодательством РФ;
  • приобретенных за плату у других организаций и лиц – по фактически произведенным затратам на приобретение объектов и доведение их до состояния, пригодного к использованию;
  • полученных безвозмездно у других организаций и лиц – по рыночной стоимости на дату оприходования;
  • полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, определяется исходя из стоимости товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость товаров (ценностей), преданных или подлежащих передаче организацией, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей). При невозможности установления такой цены, величина стоимости нематериальных активов устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых условиях приобретаются аналогичные нематериальные активы.

Затраты по приобретениюнематериальных активов включают суммы,выплаченные продавцу объекта, посредникам,за информационные и консультационныеуслуги, регистрационные сборы и пошлины,таможенные расходы и другие расходы,связанные с приобретением объектов, заисключением НДС и иных возмещаемыхналогов (кроме случаев, предусмотренныхзаконодательством РФ)

Перечень основныхфактических расходов приведен в п.6 ПБУ14/2000. Данный перечень является открытым,т.е. предусматривает возможностьвключения в первоначальную стоимостьнематериальных активов отдельныхрасходов, непосредственно связанных сприобретением и приведением нематериальныхактивов в состояние, в котором онипригодны к использованию.

Не включаются вфактические расходы на приобретение,создание нематериальных активовобщехозяйственные и иные аналогичныерасходы, кроме случаев, когда онинепосредственно связаны с приобретениемактивов.

Нематериальныеактивы, поступающие в организацию впорядке обмена на какое-либо имущество,оцениваются исходя из стоимостиобмениваемого имущества.

Оценка нематериальныхактивов, стоимость которых при приобретенииопределена в иностранной валюте,производится в рублях по курсу ЦБ РФ,действующему на дату приобретенияобъекта.

Стоимостьнематериальных активов, по которой ониприняты к учету, не подлежит изменению,кроме случаев, установленныхзаконодательством РФ.

Положения гл.25 НКРФ практически полностью повторяюттребования к формированию стоимостиНМА в бухгалтерском учете, однако приодинаковом составе расходов их величинаможет не совпадать в связи с различиямив методике исчисления в бухгалтерскоми налоговом учете.

Источник: https://works.doklad.ru/view/h_R5l8wUUlo.html

Произведение учета

Поймите объекты долгосрочного использования (более чем 1 г), у которого нет материального и материального содержания, но стоивший оценку и приносящий доход как нематериальные активы.

Согласно Инструкциям на финансовом учете и создании отчетов Российской Федерации переносят права, возникающие к нематериальным активам:

  • от прав автора и других контрактов для работ науки, литературы, искусства и объектов соседних прав;
  • от патентов для изобретений, промышленных дизайнов, достижений выбора;
  • от прав до ноу-хау;
  • из сертификатов на полезных моделях, торговых марках и знаках обслуживания или лицензируемых контрактах для их использования;
  • от прав до сбора мест брокера или права использовать местами брокера;
  • права использовать природными ресурсами, землей.

Для учета нематериальных активов обеспечены 2 учетных записи:
04. Нематериальные активы – И.
05. Амортизация нематериальных активов – Элемент.Как часть учетной записи 04 их рассматривают на исходной стоимости, т.е.

значении сбора и созданиях включая все затраты, сделанные организацией перед датой передачи объекта в работе.

Организация аналитики нематериальных активов должна быть создана относительно требований заполнения раздела 4 “Структуры Нематериальных активов на Конце года”, Форма № 5 “Присоединяет к балансу объекта ежегодного оператора на группах нематериальных активов”.

Классификация и оценка нематериальных активов

Выделите 4 типа нематериальных активов:

  • элементы интеллектуальной собственности;
  • права использовать природными ресурсами;
  • задержанные затраты;
  • цена фирмы.

1) Элементы интеллектуальной собственности делятся на 2 типа: отрегулированный патентным правом и отрегулированный правом автора.
Патентное право защищает содержание работы. Их регистрация на установленном порядке в соответствующих органах необходима для защиты объектов промышленной собственности.

Перенос к объектам, отрегулированным патентным правом:

  • изобретение, если это новое и промышленно применимое;
  • промышленный дизайн;
  • полезная модель;
  • торговая марка и знак обслуживания;
  • торговая марка;
  • ноу-хау.

Право отрегулированного автора переносит к объектам:

  • компьютерные программы, и также подготовленные материалы;
  • базы данных;
  • другие работы науки;
  • лицензии, предоставляющие, что право занято определенным типом действия;

2) Права использовать природными ресурсами составляют право использовать участком земли, подпочвой и правом на геологическую и другую информацию о подпочве;

3) Задержанные затраты – организационные расходы и расходы по исследованию и разработкам развития (Научные исследования).

Организационные расходы состоят из затрат на организации во время его создания до регистрации.

Расходы по Научным исследованиям – стоят для реализации или сбора научно-исследовательских работ в целях улучшения оборудования, технологии, производственной организации и управления.

4) Цена фирмы – различие между стоимостью фирмы как единственная полный, имущественно финансовый комплекс, имеющая определенная репутация и балансовой стоимостью собственности этой фирмы.

Согласно Инструкциям на финансовом бухгалтерском учете и сообщении в Российской Федерации нематериальные активы отражены в бухгалтерском учете на первоначальной и остаточной стоимости, обесценивание нематериальных активов отдельно рассматривают.

Первоначальная стоимость представляет затраты на приобретении нематериальных активов или расходы по созданию нематериальных активов и окончанию их к условию, подходящему для использования.

Первоначальная стоимость обнаруживается во время входа объекта в действии и остается постоянной в течение всего срока нахождения нематериальных активов в предприятии.

Первоначальная стоимость определена для объектов:

  • вклады в уставный капитал, сделанный в счете – на согласованной стоимости;
  • купленный для оплаты в других организациях и людях – на производственных затратах;
  • получение бесплатное от других организаций и людей – опытный путь.

Синтетический бухгалтерский учет получения и создания нематериальных активов

Нематериальные активы включены в список в структуру нематериальных активов на основе приемного акта в процессе создания или письменно подтверждают получение их в предприятии или завершении работ над окончанием их к условию, подходящему для использования в запланированных целях.

Есть несколько главных типов квитанции нематериальных активов:
1) Приобретение нематериальных активов за плату.

Расходы по приобретению нематериальных активов принадлежат долгосрочным инвестициям и отражены на дебете счета 08 “Инвестиции в необоротные активы” с кредитом урегулирования, материала и других счетов. После того, как приемные нематериальные активы размышляют: Д 04 K 08

2) Квитанция нематериальных активов как бартер, первоначально отражен:
Д 08 K 60, 76 с последующей квитанцией: Д 04 K 08. Объекты, переданные в обменном заказе, списаны с K 01, 10, 43 в D 90.

3) На этапе формирования предприятия может получить нематериальные активы от основателя как вклад в уставный капитал. Размер этого вклада определен в фонде agreemtn. В этом случае будут зачислены нематериальные активы: Д 04 K 75/1.

4) Квитанция нематериальных активов от юридических лиц или физических лиц, бесплатно, в опытной оценке возможна. Здесь нематериальные активы продолжают увеличение добавленного капитала: Д 04 K 98/2.

5) Квитанция нематериальных активов для внедрения совместных мероприятий: Д 58 K 91.

Бухгалтерский учет обесценивания нематериальных активов

Нематериальные активы используются долгое время, и в это время их стоимость ежемесячно передана сделанным продуктам, выполненным работам и предоставленным услугам.
Экономический механизм постепенной передачи стоимости нематериальных активов на готовом продукте и накоплении наличного фонда для замены нематериальных активов, назван обесцениванием.

Размер обвинений в обесценивании оценен на правилах, которые предприятие независимо устанавливает происхождение их первоначальной стоимости и срок полезного использования.

Если такой термин не может быть установлен, то степени амортизации вычисляют происхождение 10-летнего срока службы нематериальных активов, но больше завершения срока полезного использования нематериальных активов, на них не заряжают обесценивание.

Разумно начать обесценивание с 1-го следующего после месяца ввода в действие средства и остановиться от 1 числа после после месяца распоряжения.

Дополнительный счет 05 “Обесценивание Нематериальных активов” предназначен для обобщения информации о накоплениях обвинений в обесценивании на объектах нематериальных активов, на которых выплата стоимости выполнена пассивная.

Ежемесячно суммы обесценивания прибавили нематериальные активы согласно установленным правилам, предприятие включает в затраты на производство.: Д 20, 25, 26, 97, 44 K 05.

Избавления от нематериальных активов

Главные типы избавления от нематериальных активов от предприятия:

  • их внедрение (продажа);
  • добровольная перевозка;
  • списание со счета вследствие непригодности;
  • передача в счет вклада в уставный капитал других организаций;
  • списание со счета после завершения срока полезного использования.

Независимо от причины любое избавление от нематериальных активов получает размышление об активном пассивном счете 91 “Другие доходы и расходы”.

Сравнение товарооборотов на счете 91 позволяет показывать или доход или потери.
Финансовое следствие избавления от нематериальных активов заряжено от счета 91 во внимание 99. Финансовое следствие добровольной перевозки нематериальных активов производственного назначения списано в дебете счета 98/2 и непроизводительном назначении в дебете счета 84.

Количество инвентаря нематериальных активов

Согласно пункту 13 методических инструкций, вся собственность организации включая нематериальные активы подвергается количеству инвентаря.

А также обычно, главные цели количества инвентаря:

  • идентификация фактической доступности нематериальных активов;
  • сравнение фактической доступности нематериальных активов к бухгалтерским данным;
  • проверка полноты признания.

Согласно Инструкциям на финансовом бухгалтерском учете и сообщении в Российской Федерации, выполняя количество инвентаря нематериальных активов обязательно:

  • в случае уступки собственности организации в арендном договоре;
  • перед созданием ежегодных бухгалтерских отчетов;
  • изменяя ответственных людей;

Финансовые вложения

Финансовые инвестиции – затраты на организацию по приобретению ценных бумаг, инвестиций в уставный капитал акционерного общества, компании Ltd, приобретения государственных облигаций, свидетельств.

Также суммы дебиторской задолженности в форме предоставленных кредитов другим юридическим лицам и физическим лицам – своя часть.

В зависимости от условий, для которых сделаны финансовые инвестиции, они подразделены на краткосрочном (инвестиции максимум для 1 г) и долгосрочные (инвестиции для срока больше чем 1 года).

Типы финансовых инвестиций:1. Инвестиции в уставный капитал других организаций. Делая инвестиции в уставный капитал созданных акционерных обществ или компании Ltd, у организаций должно быть подтверждение сделанных инвестиций.

Как вклад в уставный капитал компании акционерного общества или Ltd, организация может внести собственность, завод и оборудование, нематериальные активы, необоротные активы и другие активы.
2. Инвестирование капитала в случае покупки акции других акционерных обществ.

Организации приобретают акции других акционерных обществ на вторичном рынке.

Финансовые инвестиции классифицируют различными знаками: на связи с уставным капиталом, образцами собственности, условий, для которых они сделаны и т.д.

На образцах собственности дифференцируют правительство и негосударственные ценные бумаги.

Типы ценных бумаг

Безопасность – наличный документ, удостоверяющий право собственности или отношение ссуды владельца документа человеку, который выпустил такой документ.
Согласно статье 134 Гражданского кодекса Российской Федерации, рассматривайте ценные бумаги: государственная облигация, связь, доля, вексель, депозит и сберегательный сертификат, ценные бумаги приватизации и другие документы.

Акция – подтверждение безопасности, входящее через его владельца в уставный капитал акционерного общества, предоставляя право на доход с его действий, распределения остатка на счете собственности в случае ликвидации общества.
Акции происходят номинал и с предъявителем, обычным и исключительным.

Связь – безопасность, подтверждающая ответственность, чтобы дать компенсацию ее номинальной стоимости владельца с оплатой фиксированного %.
Связи происходят следующие типы:

  • государственный и частный;
  • номинал и предъявителю;
  • процент и беспроцентный;
  • свободно обращение и с ограниченным кругом адреса.

Свидетельства депозита – письменное свидетельство об институте кредита смещения денежных сумм, удостоверяющих право владельца на получение после термина суммы вклада.

Вексель – безопасность, удостоверяющая безоговорочное обязательство ящика заплатить определенную сумму векселедержателю после подхода термина. Есть 2 типа векселей: простой и переведенный.

Бухгалтерский учет финансовых инвестиций и ценных бумаг

Приобретение ценных бумаг отражено в счете 58 «Финансовые инвестиции».У счета 58 – И, наличные деньги, есть дебетовое сальдо, которое показывает сумму сделанных финансовых инвестиций в течение начала месяца.

На дебете этого счета отражают транзакции по получении ценных бумаг; на кредите – транзакция на поселении, выкупе, продажах ценных бумаг.

Аналитика на всех субсчетах сохранена на основе первоисточников типами инвестиций ценных бумаг.Используя журнал и форму заказа бухгалтерского учета, запись по кредиту счета 58 может быть сделана в приказе № 8 журнала и листе № 7.

Возможно отразить соответствующие данные аналитики в этих регистрах. Дебетовые товарообороты на счете 58 размышляют в приказе № 2 журнала.

Мы коротко рассмотрели учет нематериальных активов: произведение учета, классификация и оценка нематериальных активов, синтетический бухгалтерский учет получения и создания нематериальных активов, бухгалтерский учет обесценивания нематериальных активов, Избавления от нематериальных активов, количество инвентаря нематериальных активов, финансовые вложения, типы ценных бумаг, бухгалтерский учет финансовых инвестиций и ценных бумаг. Оставляйте свои комментарии или дополнения к материалу.

Источник: https://biznes-prost.ru/uchet-nematerialnyx-aktivov.html

Нематериальные активы в бухгалтерском учете

Учет нематериальных активов

Нематериальные активы в бухучете – это имущественные объекты компании, подлежащие учету. И, хотя эта собственность не имеет физической овеществленной формы, зачастую она существенно влияет на деятельность компании, принося ей ощутимую выгоду.

Использование этих активов дает возможность оптимизировать производственные процессы, улучшать технологии и создавать фирме устойчивую репутацию на рынке.

Поэтому нематериальные активы рассматриваются, как объект бухгалтерского учета и отражаются в балансе, будучи полноправными позициями внеоборотных активов.

Бухучет нематериальных активов

НМА в бухгалтерском учете – это объекты интеллектуальной собственности, компьютерные программы, изобретения, производственные секреты, патенты, имущественные и авторские права, товарные марки и бренды. Учет этих активов осуществляется по аналогии с учетом основных фондов.

Их стоимостное выражение фиксируется по дебету счета 04 «НМА», при поступлении подобного имущества оформляется учетная карточка на объект НМА, а на ввод его в эксплуатацию оформляют акт приема-передачи имущества.

Как и ОС, объекты НМА подвержены изнашиванию и отражается износ накоплением расчетных сумм по кредиту сч. 05 «Амортизация НМА».

Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по критерию эффективности их использования в производственном процессе, что означает непосредственную полезность актива для фирмы. Опираясь на этот фактор, комиссия, утвержденная руководством компании, определяет ожидаемую выгоду от использования объекта НМА и сроки его продуктивной работы.

Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является отдельный объект НМА. Т.е. на каждый объект комиссией составляется протокол, заводится карточка с указанием характеристик, стоимости, СПИ и нормы амортизационных отчислений. Все изменения, например, внутренние движения, продажа, реконструкция, находят отражение в этом учетном документе.

Проводки по НМА в бухгалтерском учете

Нематериальный актив может создаваться или приобретаться фирмой. Первоначальную стоимость объекта формируют собственно цена объекта, расходы по его регистрации, различные пошлины, другие затраты на приобретение. Бухучет НМА осуществляется фиксацией операций:

  • Дт 62, 76 Кт 51 – сумма покупки (учитывая НДС);
  • Дт 08 Кт 62, 76 – собирается общая стоимость актива, как то: капвложения в собственно НМА, затраты на покупку и др.;
  • Дт 19 Кт 62,76 – НДС на покупаемый объект;
  • Дт 68 Кт 19 – НДС к вычету;
  • Дт 04 Кт 08 – ввод НМА в работу;

Отражение износа:

  • с применением сч. 05
    •  Дт 20, 23, 44 Кт 05 – на сумму рассчитанной нормы износа для НМА, используемого в фирме;
    • Дт 91 Кт 05 – для актива, используемого арендатором.
  • без применения сч. 05

Выбытие НМА, выработавших свой ресурс, реализованных или переданных безвозмездно, отражается на сч. 91. Проводки при списании НМА с оставшейся несамортизированной стоимостью таковы:

  • Дт 05 Кт 04 – на сумму износа;
  • Дт 91 Кт 04 – на сумму остаточной стоимости;
  • Дт 99 Кт 91 – отражение убытка от выбытия.

Проводки при продаже НМА:

  • Дт 05 Кт 04 – списан износ;
  • Дт 91 Кт 04 – отражена остаточная стоимость;
  • Дт 62 Кт 91 – счет на сумму договора продажи;
  • Дт 91 Кт 68 – НДС от суммы соглашения;
  • Дт 51 Кт 62 – поступление выручки на р/счет.

Нематериальные активы: бухгалтерский и налоговый учет

Несколько отличается учет НМА в целях налогообложения. Обусловлено это регулированием бухучета нормативным актом ПБУ 14/2007, налогового учета – статьями 258 и 259 НК РФ. Различия проявляются:

  • В оценке объекта НМА. Налоговиками установлены ограничения в определении стоимости объекта при принятии к учету. Налоговый учет НМА не приемлет включения в цену актива регистрационных платежей прав на недвижимость, учитываемых в затратах налогов и суммовых разниц, возникших при расчетах за актив;
  • В определении срока полезного использования (СПИ) и, соответственно, списании амортизации. В бухучете критерием определения СПИ является предполагаемый срок эффективного использования объекта и получения выгод компанией от его применения, в налоговом – срок действия свидетельства или патента, либо оговоренный соглашением;
  • В методе начисления амортизации. В бухучете применяются способы линейный, уменьшаемого остатка, списания стоимости НМА пропорционально стоимости выпущенного продукта. В налоговом учете – линейный и нелинейный методы.

Несмотря на перечисленные различия, в компаниях предпочитают одинаково оценивать НМА, и устанавливать идентичные СПИ, что не всегда актуально, но удобно для финансовых работников. 

Источник: https://spmag.ru/articles/nematerialnye-aktivy-v-buhgalterskom-uchete

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.