+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Учет и налогообложение авторских прав

Содержание

Учет и налогообложение авторского вознаграждения иностранного автора

Учет и налогообложение авторских прав

На практике бывают случаи, когда российские организации приобретают права на произведения науки, литературы и искусства у иностранных авторов. В процессе опубликования произведений организации выплачивают гонорар их авторам – авторское вознаграждение.

В данной статье рассмотрим понятие авторского вознаграждения, порядок отражения в учете и налогообложение операций по начислению и выплате авторского вознаграждения иностранному автору.

Часть четвертая «Права на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации» Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ), заменившая Закон Российской Федерации от 9 июля 1993 года № 5351-1 «Об авторском праве и смежных правах», включает весь спектр ранее действующего законодательства в области интеллектуальной собственности, в том числе нормы гражданско-правового регулирования объектов авторских прав.

Согласно статье 1270 ГК РФ автору произведения или иному правообладателю принадлежит исключительное право использовать произведение в любой форме и любым не противоречащим закону способом (исключительное право на произведение). Правообладатель может распоряжаться исключительным правом на произведение путем:

– отчуждения исключительного права (автор или иной правообладатель передает или обязуется передать принадлежащее ему исключительное право на произведение в полном объеме приобретателю такого права (статья 1285 ГК РФ));

– заключения лицензионного договора (одна сторона – автор или иной правообладатель (лицензиар) предоставляет либо обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования этого произведения в установленных договором пределах (статья 1286 ГК РФ)).

Под авторскими вознаграждениями понимаются вознаграждения любого вида, которые выплачиваются за использование или за предоставление права использования авторских прав на произведения литературы, искусства или науки.

В соответствии с пунктом 3 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав, признаются доходом, полученным от источников в Российской Федерации.

Следовательно, авторские вознаграждения, начисленные российской организацией по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, а также по авторскому договору в пользу иностранных граждан, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).

Налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (пункт 2 статьи 207 НК РФ).

Таким образом, 183 дня пребывания в Российской Федерации, по достижении которых физическое лицо будет признано налоговым резидентом Российской Федерации, исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которых физическое лицо находилось в Российской Федерации в течение вышеуказанных 12 следующих подряд месяцев.

Дни нахождения за пределами Российской Федерации независимо от цели выезда не учитываются, за исключением случаев, прямо предусмотренных НК РФ (например, лечение или обучение). Подтверждением данному выводу служит Письмо Минфина Российской Федерации от 26 мая 2011 года № 03-04-06/6-123.

В случае если срок нахождения иностранного автора на территории Российской Федерации за 12 месяцев, предшествующих дате выплаты дохода, будет составлять не менее 183 дней, он будет являться налоговым резидентом Российской Федерации в текущем налоговом периоде, и его доходы от источников на территории Российской Федерации подлежат налогообложению НДФЛ по налоговой ставке в размере 13 %.

В соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 %, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму стандартных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 218 НК РФ, а также сумму профессиональных вычетов, предусмотренных статьей 221 НК РФ.

Если иностранный автор не будет признан налоговым резидентом Российской Федерации, то в соответствии с положениями статьи 207 НК РФ налогообложение его доходов, полученных от источников в Российской Федерации, производится по ставке 30 %. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 – 221 НК РФ в этом случае применяться не будут на основании пункта 4 статьи 210 НК РФ.

Таким образом, российской организации, заключившей договор о переходе авторских прав с иностранным автором, придется удержать НДФЛ по налоговой ставке 30 % с полной суммы авторского вознаграждения.

Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, именуются налоговыми агентами (пункт 1 статьи 226 НК РФ).

Согласно Письму Минфина Российской Федерации от 7 апреля 2011 года № 03-04-06/6-79 порядок определения налогового статуса используется при каждой выплате доходов автору для целей применения к его доходам соответствующей налоговой ставки. По итогам налогового периода определяется окончательный налоговый статус физического лица в зависимости от времени его нахождения в Российской Федерации в данном налоговом периоде.

Обратите внимание!

Пункт 17 статьи 2 Федерального закона от 27 июля 2010 года № 229-ФЗ, вступивший в силу с 1 января 2011 года, дополнил статью 231 НК РФ пунктом 1.

1 следующего содержания: «Возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента Российской Федерации производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде». Другими словами, по итогам года налогоплательщик должен подать в инспекцию декларацию и документы, подтверждающие статус налогового резидента.

Приведем пример перерасчета налога при изменении статуса физического лица. Иностранный гражданин, который устроился на работу в феврале, а в апреле приобрел статус резидента Российской Федерации, сможет получить излишне удержанный НДФЛ за февраль и март, если в следующем году подаст в ИФНС декларацию по месту жительства (пребывания).

Срок возврата налога составит четыре месяца с момента подачи декларации, три из которых отводятся на камеральную проверку (пункт 2 статьи 88 НК РФ), и один (со дня подачи заявления) – на возврат налога (пункт 6 статьи 78 НК РФ).

Следовательно, если налогоплательщик обратится в инспекцию с декларацией в январе, вернуть сумму, переплаченную за февраль – март предыдущего года, он сможет только в мае.

Таким образом, новые правила перерасчета НДФЛ в связи с изменением налогового статуса физического лица имеют как положительные, так и отрицательные стороны.

Иностранным гражданам, чей статус в течение года изменится, необходимо представить декларацию по НДФЛ и документы, подтверждающие статус налогового резидента, в инспекцию, где они зарегистрированы по месту жительства или пребывания. В результате срок возврата излишне уплаченного налога значительно увеличился.

Следовательно, новая процедура возврата НДФЛ в связи с изменением статуса физического лица упростила задачу работодателей, но усложнила порядок возврата переплаты налогоплательщикам-иностранцам.

Не стоит забывать, что между Российской Федерацией и рядом иностранных государств действуют международные соглашения об избежании двойного налогообложения.

Если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и сборах, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации (статья 7 НК РФ).

Поэтому организация, выполняющая функции налогового агента, должна проанализировать соглашение об избежании двойного налогообложения со страной, резидентом которой является иностранный автор.

Для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий, согласно пункту 2 статьи 232 НК РФ, налогоплательщик должен представить в налоговые органы следующие документы:

– официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующее в течение соответствующего налогового периода (или его части) соглашение об избежании двойного налогообложения;

– документ о полученном доходе и об уплате налога за пределами Российской Федерации, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства.

Стоит отметить, что положениями названного пункта также предусмотрено, что подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога, проведения зачета, налоговых вычетов или привилегий.

Взносы в Пенсионный фонд, фонды социального и медицинского страхования Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 15 пункта 1 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ) не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа, в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации.

Исходя из вышеизложенного, временно находящиеся в Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства, работающие на территории Российской Федерации по трудовым и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа, обязательному медицинскому страхованию не подлежат.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ временно находящиеся в Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства, являющиеся индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов и, соответственно, подлежат обязательному медицинскому страхованию (Письмо Минздравсоцразвития Российской Федерации от 26 января 2010 года № 20-1/253427 «О порядке обязательного медицинского страхования временно находящихся в Российской Федерации иностранных граждан и лиц без гражданства»).

В заключение приведем пример отражения в бухгалтерском и налоговом учете выплат авторского вознаграждения, начисленных иностранному автору.

Пример.

Российское издательство заключило лицензионный договор с иностранным автором на использование литературного произведения сроком на 5 лет. Согласно договору ежемесячное авторское вознаграждение составляет 30 000 рублей. Иностранный автор не является налоговым резидентом Российской Федерации, но имеет разрешение на временное проживание в пределах территории Российской Федерации.

При начислении авторского вознаграждения иностранному автору в бухгалтерском учете российского издательства будут сделаны следующие бухгалтерские записи:

Дебет счетов 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – 30 000 рублей – Начислено вознаграждение иностранному автору.

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДФЛ» – 9 000 рублей (30 000 рублей х 30 %) – Удержан НДФЛ с суммы авторского вознаграждения.

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит счета 52 «Валютные счета» – 21 000 рублей (30 000 рублей – 9 000 рублей) – Перечислено вознаграждение иностранному автору.

Источник: http://indbooks.in/mirror4.ru/?p=23548

Налогообложение права использования музыкального произведения

Учет и налогообложение авторских прав

Соответственно, если ни заказчик (организация), ни автор аранжировки не имеют прав на использование исходного музыкального произведения путем переработки, они не будут иметь права на использование данной аранжировки, независимо от того, будут ли предусмотрены договором авторского заказа между ними переход исключительного права на аранжировку или использование на условиях лицензионного договора. В данном случае, по нашему мнению, правообладатель исключительного права на исходное музыкальное произведение вправе предъявить требования:- о пресечении действий, нарушающих право или создающих угрозу его нарушения, в частности о прекращении исполнения аранжировки, созданной без его согласия (пп. 2 п. 1 ст. 1252 ГК РФ);- о возмещении убытков или выплате компенсации (пп. 3 п. 1, п. 3 ст. 1252 ГК РФ);- о публикации решения суда о допущенном нарушении с указанием действительного правообладателя (пп.

Гражданский кодекс, а точнее его гл. 70 «Авторское право» и 71 «Права, смежные с авторскими».

Авторскими правами называются интеллектуальные права на произведения науки, литературы и искусства, к которым относятся исключительное право на произведение, право авторства, право автора на имя, право на неприкосновенность произведения и право на обнародование произведения (ст.
1255 ГК РФ). Согласно ст. 1259 ГК РФ объектами авторских прав являются произведения науки, литературы и искусства независимо от достоинств и назначения произведения, а также от способа его выражения, в частности: — литературные произведения; — драматические и музыкально-драматические произведения, сценарные произведения; — хореографические произведения и пантомимы; — музыкальные произведения с текстом или без текста; — аудиовизуальные произведения.

Учет и налогообложение авторских прав

Перечень таких произведений размещен и регулярно обновляется на сайте РАО — www.rao.ru. С целью правомерного использования авторских прав пользователи таких прав заключают с РАО договоры о предоставлении прав на использование произведений способами, предусмотренными действующим законодательством об авторском праве.

Внимание

Такие пользователи, как дома культуры, концертные залы, организаторы концертно-зрелищных мероприятий, заключают с РАО лицензионные договоры и уплачивают по ним авторское вознаграждение. Ставки авторского вознаграждения, выплачиваемого пользователями, ежегодно утверждаются Постановлением Авторского Совета РАО.

При установлении ставок авторского вознаграждения учитываются минимальные ставки, установленные Постановлением Правительства РФ от 21.03.1994 N 218 «О минимальных ставках авторского вознаграждения за некоторые виды использования произведений литературы и искусства».

Вопрос-ответ

На основании статьи 15 Закона N 5351-1 автору в отношении его произведения принадлежат следующие личные неимущественные права: — право признаваться автором произведения (право авторства); — право использовать или разрешать использовать произведение под подлинным именем автора, псевдонимом либо без обозначения имени, то есть анонимно (право на имя); — право обнародовать или разрешать обнародовать произведение в любой форме (право на обнародование), включая право на отзыв; — право на защиту произведения, включая его название, от всякого искажения или иного посягательства. Личные неимущественные права принадлежат автору независимо от его имущественных прав и сохраняются за ним в случае уступки исключительных прав на использование произведения.

Кто заплатит за музыку?

Важно

Переход произведения в общественное достояние осуществляется по истечении срока действия исключительного права на произведение.

Исходя из вышеизложенного, а также учитывая данные, приведенные в вопросе, можно сделать следующий вывод: 1) музыкальные произведения (песни), являются объектом авторских прав, а фонограммы — объектом смежных прав; 2) использование песен и фонограмм на концертах, нельзя отнести к случаям: — свободного воспроизведения музыкального произведения в личных целях, поскольку концерты проводятся в местах, где присутствует значительное число лиц, не принадлежащих к обычному кругу семьи; — свободного публичного исполнения музыкального произведения, поскольку концерты не признаются официальными или религиозными мероприятиями.

визуальные произведения: вопросы налогообложения (бычков а.и.)

Авторский договор о передаче исключительных прав разрешает использование произведения определенным способом и в установленных договором пределах только лицу, которому эти права передаются, и дает такому лицу право запрещать подобное использование произведения другим лицам.

На основании статьи 31 Закона N 5351-1 авторский договор должен предусматривать способы использования произведения (конкретные права, передаваемые по данному договору); срок и территорию, на которые передается право; размер вознаграждения и (или) порядок определения размера вознаграждения за каждый способ использования произведения, порядок и сроки его выплаты, а также другие условия, которые стороны сочтут существенными для данного договора.

Согласно статье 33 Закона N 5351-1 по авторскому договору заказа автор обязуется создать произведение в соответствии с условиями договора и передать его заказчику.

Как лучше поступить с налогами композитору?

Как следует из сказанного выше, только правообладатель вправе использовать произведение в любой форме и любым не противоречащим закону способом, в том числе способами, указанными в п. 2 ст. 1270 ГК РФ. Другие лица не могут использовать произведение без согласия правообладателя, за исключением случаев, предусмотренных Гражданским кодексом РФ.

Использование произведения без согласия правообладателя является незаконным и влечет ответственность, меры которой установлены в ст.ст. 1253, 1301 ГК РФ. Согласно п. 3 ст. 1260 ГК РФ автор производного произведения, в том числе аранжировки, осуществляет свои авторские права при условии соблюдения прав авторов произведений, использованных для создания этой аранжировки.

Аналогичные правила содержат ст. 2(3), ст.

Налоговая инспекция посчитала, что расходы, связанные с производством рекламного видеоролика, изготовленного налогоплательщиком, не могут быть приняты для целей налогообложения прибыли в силу того, что рекламный ролик является амортизируемым имуществом и относится к НМА. Однако данный довод судом был отклонен по следующим основаниям.

Пунктом 3 ст.

257 НК РФ установлено, что НМА признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев). Пунктом 2 ст.

Суммируя вышеизложенное, отметим, что в целях правомерного использования музыкальных произведений, исполняемых на концертах и иных мероприятиях, бюджетное учреждение клубного типа вправе заключить с РАО лицензионный договор о предоставлении прав на использование произведений. По такому договору учреждение будет обязано выплачивать в адрес РАО авторское вознаграждение по ставкам, установленным указанным обществом.

В заключение напомним, что за незаконное использование объектов авторских (смежных) прав действующим законодательством РФ предусмотрена гражданско-правовая, административная, а также уголовная ответственность. Бюджетное муниципальное учреждение клубного типа проводит концерты и прочие мероприятия.

В концертах исполняются песни других авторов, используются для номеров фонограммы.

ГК РФ). К объектам смежных прав относятся, в частности (ст.

1304 ГК РФ): — исполнения артистов-исполнителей и дирижеров, постановки режиссеров — постановщиков спектаклей (исполнения), если эти исполнения выражаются в форме, допускающей их воспроизведение и распространение с помощью технических средств; — фонограммы, то есть любые исключительно звуковые записи исполнений или иных звуков либо их отображений, за исключением звуковой записи, включенной в аудиовизуальное произведение. Использование объектов авторских и смежных прав без согласия правообладателя и без выплаты вознаграждения не допускается — это является основным принципом законодательства РФ в области охраны авторских (смежных) прав.

70 и 71 ГК РФ.

Источник: http://1privilege.ru/nalogooblozhenie-prava-ispolzovaniya-muzykalnogo-proizvedeniya/

Авторское вознаграждение за служебное изобретение – что это, налогообложение

Учет и налогообложение авторских прав

— Организация бизнеса — Кадры — Авторское вознаграждение

Понятие авторского вознаграждения является крайне важным для людей творческих профессий.

При этом оно может выплачиваться как работодателем – в случае авторского вознаграждения за служебное изобретение, так и иными третьими лицами, которые каким-либо образом используют творение автора.

Наиболее актуальным вопросом для всех людей, чья работа или деятельность связаны с творческой или изобретательской деятельностью, являются вопросы налогообложения авторского вознаграждения в 2021 году.

Что такое авторское вознаграждение – правовое регулирование

Под авторским вознаграждением в Российской Федерации подразумевается гонорар или иная выплата, обеспечиваемая за использование творческого произведения, изобретения, научного открытия его автору, его наследникам, а также иным лицам, которые обладают исключительными правами на объект авторства.

Непосредственно нормативы законодательства в вопросах защиты интеллектуальной собственности не рассматривают такое понятие как авторское вознаграждение, а затрагивают вопросы вознаграждения в целом.

То есть – вознаграждение не обязательно предусматривает его выплату только самому автору, а не обладателю авторских прав.

Под авторским же вознаграждением, в зависимости от ситуации, могут подразумевать как исключительно гонорары в пользу авторов интеллектуальной собственности, так и все фактические платежи за использование чьих-то произведений или изобретений.

Преимущественно, авторское вознаграждение и иные нюансы возможных связанных с ним правоотношений в основных своих принципах раскрываются в положениях Гражданского кодекса РФ. При этом вопросам авторского права посвящена отдельная, четвертая часть всего документа. Особое же внимание в контексте вознаграждения следует обратить на положения следующих статей:

  • Ст.1234. В этой статье рассматриваются основные принципы отчуждения, то есть – передачи исключительных прав на произведение. В частности, предполагается обязательная возмездность данного акта при составлении договора об отчуждении авторских прав.
  • Ст.1235. Её нормативами рассматривается понятие лицензионного договора как одного из способов вознаграждения автора и использования его произведения или иных результатов творческого и интеллектуального труда.
  • Ст.1285. Принципы, изложенные в этой статье, рассматривают непосредственно договор для полного отчуждения исключительных прав.
  • Ст.1286. Означенной статьей рассматриваются правовые нюансы заключения лицензионного договора.
  • Ст.1287. В этой статье предусматривается порядок выплаты авторского вознаграждения и заключения издательского договора.
  • Ст.1288. Ее положения рассматривают в качестве способа вознаграждения договор авторского заказа.
  • Ст.1295. Данная статья рассматривает такое понятие как служебное произведение и авторское вознаграждение за него, если создание произведения было составляющей частью трудовой функции.
  • Ст.1370. Принципы этой статьи рассматривают понятие служебного изобретения и вознаграждения за него.

Вознаграждение автора может предоставляться за передачу исключительных прав на объект интеллектуальной собственности или за его полное или частичное использование на любых условиях. Однако непосредственно авторские права, такие как право на имя и на доступ к произведению или изобретению, не могут быть предметом передачи и всегда принадлежат автору, а любые сделки, в том числе с вознаграждением за отчуждение означенных прав, считаются ничтожными.

Следует отметить, что Гражданский кодекс регламентирует преимущественно вопросы, связанные непосредственно с передачей, возникновением авторских прав и их использованием. Для разрешения ситуаций, которые касаются налогов на авторское вознаграждение, следует обратиться к нормативам Налогового кодекса, которые будут рассмотрены далее.

Виды авторских вознаграждений

Соответственно нормативам ГК РФ, авторское вознаграждение может иметь различные виды и формы.

И в зависимости от непосредственного характера формы вознаграждения могут отличаться и условия его предоставления, и права сторон на интеллектуальную собственность.

К основным видам авторских вознаграждений и ситуациям, в которых они выплачиваются, можно отнести следующие способы использования авторских прав:

  • Отчуждение исключительного права. В этом случае за вознаграждение передается исключительное право на объект интеллектуальной собственности, и дальнейшее распоряжение интеллектуальными правами на него переходит к новому собственнику, в том числе и право на получение иных видов авторских вознаграждений.
  • Лицензирование. Договор лицензирования предполагает передачу части прав на использование объекта интеллектуальной собственности без полного отчуждения исключительных прав. При этом особенности правового регулирования такового использования будут регламентироваться непосредственно договором или лицензионным соглашением и могут принимать различные виды.
  • Издательство. Само по себе издательство как формат авторского вознаграждения является частным случаем лицензирования, однако имеет особенности правового регулирования. Так, издатель обязуется обеспечить за вознаграждение публикацию или распространение объекта интеллектуальной собственности, но при неисполнении этого обязательства всё равно не вправе требовать возмещения потраченных средств или возврата оплаты за использование авторских прав.
  • Авторский заказ. Подобный договор предусматривает изначальное создание автором объекта интеллектуальных прав по заказу третьей стороны с последующей передачей исключительного права или отдельных прав на творение.

Вне зависимости от конкретной формы авторского вознаграждения, оно может быть выплачено различными способами. Например – как в натуральной, так и в денежной форме, как в виде разового платежа, так и процентных отчислений или регулярных платежей.

Авторское вознаграждение за служебное изобретение или произведение

Особое регулирование имеют случаи, когда произведение искусства, науки или изобретение создаются в рамках исполнения человеком его рабочих обязанностей в рамках трудовых взаимоотношений.

Вне зависимости от условий договора, право на имя, авторство и доступ к произведению принадлежат автору, однако работодатель в общих ситуациях должен обладать исключительными правами на изобретение и произведение с определенными ограничениями.

Так, использовать свое исключительное право работодатель может в течение трех лет после создания произведения. Если же в течение этого срока автор не получил от работодателя сведений о сохранении произведения в тайне, передаче исключительных прав третьим лицам, а само произведение не было обнародовано или использовано, то исключительные права переходят к самому автору.

Для служебных изобретений, промышленных образцов и полезных моделей действуют более короткие сроки. Работодатель в данном случае обязан получить патент на подобные объекты интеллектуальных прав в течение четырех месяцев или не передаст это право иным лицам, то они перейдут к изобретателю.

Кроме этого, текст трудового договора, предусматривающего совершение сотрудником изобретений или создание иных объектов интеллектуальных прав, должен предполагать и механизмы отдельного авторского вознаграждения за служебное изобретение или произведение, которые не должны входить в оклад или тарифную ставку сотрудника.

При отсутствии факта выплаты вознаграждения, работодатель и сотрудник вправе урегулировать наличествующие споры в судебном порядке.

Использование интеллектуальной собственности без авторского вознаграждения

В большинстве случаев, использование объектов интеллектуальной собственности должно обязательно сопровождаться выплатой авторского вознаграждения или получением от автора разрешения на таковое использование на безвозмездной основе.

Однако есть ряд ситуаций, в которых допускается пользование интеллектуальной собственностью и без приобретения прав на это, выплаты авторских вознаграждений или даже уведомления самого автора либо обладателя интеллектуальных прав.

К таким случаям можно отнести:

  • Использование информации для цитирования не в полном виде всего конкретного объекта авторского права.
  • Применение интеллектуальной собственности в целях обучения или науки в отдельных случаях.
  • Создание копий для пользования произведением лицами с особыми потребностями, например – дублирование литературы шрифтом Брайля.
  • Упоминание сведений о произведении или изобретении в СМИ.

Использование произведений в личных, непубличных и некоммерческих целях – это исключение не распространяется на компьютерные программы и ряд иных схожих объектов интеллектуальной собственности.

Полный перечень возможных ситуаций является более широким, но также может подразумевать наличие слабо урегулированных или спорных моментов, для разрешения которых обладатель исключительных прав на произведение может подать в суд и потребовать выплаты авторского вознаграждения, если его права фактически были нарушены.

Налогообложение авторского вознаграждения в 2021 году

Многих практикующих авторов в первую очередь интересуют вопросы того, как проводится налогообложение авторского вознаграждения в 2021 году. Ответы на них присутствуют в нормативах действующего Налогового кодекса, а именно – в положениях следующих его статей:

  • Ст.208. Её нормативы относят доходы от авторских вознаграждений как к доходам от российских, так и от зарубежных источников – авторы вправе получать выплаты и за пределами РФ.
  • Ст.209. Данная статья устанавливает, что доходы, полученные как на территории РФ, так и за её пределами, облагаются НДФЛ.
  • Cт.210. Означенной статьей устанавливается обязанность уплаты НДФЛ на все виды доходов, в том числе и от авторской деятельности. Налог на авторское вознаграждение составляет 13% от его объемов для резидентов РФ и 30% — для нерезидентов.
  • Ст.221. В данной статье рассматривает право на получение налоговых вычетов, в том числе и по отношению к расходам на реализацию прав интеллектуальной собственности в проценте от суммы дохода в зависимости от вида деятельности и при условии наличия подтверждения понесенных расходов.

Помимо вопросов, связанных с уплатой налогов, рекомендуется обратить внимание и на аспекты обложения авторского вознаграждения страховыми взносами. Правовое регулирование в данном случае обеспечивается положениями ФЗ №212 от 24.07.2009.

Так, страховые взносы в ФСС, ФФОМС и ПФР осуществляются в полной мере, если вознаграждение было получено в ходе трудовой деятельности. Но освобождаются от взносов выплаты в пользу правообладателей, если те не являются авторами, а наследниками автора.

Также, нет необходимости выплачивать взносы в ФСС тем лицам, которые получают авторские вознаграждения не в рамках работы по трудовым договорам, но от взносов в ПФР и ФФОМС они не освобождаются.

При расчете взносов, автор произведения или правообладатель может также учитывать понесенные им на его создание или опубликование расходы для снижения суммы таковых платежей. (14 голос., 4,70 из 5)
Загрузка…

Источник: https://delatdelo.com/organizaciya-biznesa/avtorskoe-voznagrazhdenie.html

Исключительные права на фотографии бухгалтерский учет

Учет и налогообложение авторских прав

Например, исходя из срока действия патента, свидетельства (другого документа, охраняющего право на нематериальный актив);– ожидаемого срока использования нематериального актива в деятельности организации или количества продукции (иного натурального показателя объема работ), которое организация планирует получить с использованием данного нематериального актива. При этом срок полезного использования нематериального актива не может превышать срок деятельности организации. Подтверждение: п. 25, 26 ПБУ 14/2007. Способ, методы определения срока полезного использования нужно закрепить в учетной политике организации для целей бухучета ( п. 4 ПБУ 1/2008). Нематериальные активы, по которым определить срок полезного использования невозможно, признаются активами с неопределенным сроком использования ( п. 25 ПБУ 14/2007).

НК РФ производится исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством Российской Федерации или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования НМА, обусловленного соответствующими договорами.По НМА, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта НМА, нормы амортизации устанавливаются в расчете на срок полезного использования, равный 10 г.
(но не более срока деятельности налогоплательщика).

Внимание

Аналогичная точка зрения содержится в Письме Минфина России от 31 мая 2007 г.

N 03-03-06/1/351.В целях налогообложения прибыли начисление амортизации по объекту НМА на основании п.

1 ст. 259

Важно

НК РФ осуществляется одним из следующих методов:- линейный метод;- нелинейный метод.В соответствии с п.

4 ст.

Учет и налогообложение авторских прав как нематериальных активов

Подтверждение: п. 3 ПБУ 14/2007.

При этом в случаях, когда результат интеллектуальной деятельности подлежит государственной регистрации, договор об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности также подлежит государственной регистрации ( п. 2 ст. 1232 Гражданского кодекса РФ ). Вывод: исключительные права на фотографии можно признать в составе нематериальных активов.

Относительно бухгалтерского учета фотографий в качестве единого инвентарного объекта НМАИнвентарным объектом нематериальных активов признается совокупность прав, возникающих из одного патента, свидетельства, договора об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации либо в ином установленном законом порядке, предназначенных для выполнения определенных самостоятельных функций.

Бухгалтерский и налоговый учет интернет-сайта

Правообладатель может требовать возмещения убытков или выплаты единой компенсации за нарушение исключительного права. Это двукратный размер стоимости экземпляров произведения или права использования произведения.

Стоимость определяется исходя из цены, которая при сравнимых обстоятельствах обычно назначается за правомерное использование.

Вместо этого также правообладатель может потребовать фиксированную компенсацию (от десяти тысяч до пяти миллионов рублей), размер которой определяется судом. Расскажите о заметных случаях нарушения авторских прав иллюстратора в последние несколько лет.

Какой результат имели разбирательства? Янина Егер: Известных случаев судебных разбирательств в области нарушения авторских прав иллюстратора немного. Средние размеры компенсаций за однократное использование иллюстрации (или фотографий) составляют около 10 000 рублей. По иску художника У.

Мы — компания видео запаса, но мы входим в фотографию и ищем содержание, на которое мы можем купить неисключительные права.

Практическая разница между исключительными и неисключительными правами почти исчезает, когда по договору передается без ограничений весь объем прав на использование произведения, включая разрешение пользователю заключать сублицензионные договоры (то есть передавать права кому-либо еще).

Остается она только в возможности утраты пользователем полученных прав (когда договор расторгается из-за нарушения условий).

Также лицензионные права не переходят по наследству.

  • Неисключительные права на фотографии бухучет
  • договора по типам
  • Забудьте о «неисключительных правах»!
  • Неисключительные права на фотографии что это

Неисключительные права на фотографии бухучет Модель обязуется соблюдать личные неимущественные права Фотографа, а именно:- право авторства;- использовать произведение только под подлинным именем / псевдонимом Фотографа;- право на обнародование.3. РАЗМЕР ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ 3.1.

Модель выплачивает Фотографу вознаграждение в размере: платой Модели Фотографу за использование Фотографий способами, указанными в пункте 2.1 настоящего договора является ее безвозмездное участие в съемке, результатом которой явились Фотографии, содержащиеся в Приложении № 1 данного Договора.4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН 4.1.

Имя Запомнить? Пароль Правила нашего форума 1 2 3 4 5 6 7 FAQ — Shutterstock fotomaximum Старожил Регистрация: 31.03.

2013 Сообщения: 1,002 Репутация: 1195 Оставлено благодарностей: 619Получено благодарностей: 1,206 Хотят купить неисключительные права Здравствуйте, вот такое письмо пришло: (после переводчика) Здравствуйте, Я с компанией видео запаса VideoBlocks, и я интересуюсь покупкой прав перепродажи на некоторые изображения, которые Вы в настоящее время продаете на Shutterstock — определенно, Ваши Рождественские фотографии — я думаю, что они большие, и хотели бы показать их на нашем сайте запаса изображения, Graphicstock.com.НМА;- вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации и иным лицам, через которые приобретен НМА;- суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением НМА;- иные расходы, непосредственно связанные с приобретением НМА и обеспечением условий для использования актива в запланированных целях.В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г.

N 94н (далее — План счетов), для обобщения информации о расходах организации на приобретение НМА, предназначен счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-5 «Приобретение нематериальных активов».Сформированная первоначальная стоимость НМА, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывается со счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-5 «Приобретение нематериальных активов» в дебет счета 04 «Нематериальные активы».Стоимость объектов НМА погашается путем начисления амортизации в течение установленного срока их полезного использования.В соответствии с п. 23 ПБУ 14/2007 амортизация начисляется только по НМА, имеющим определенный срок полезного использования. По НМА с неопределенным сроком полезного использования амортизация не начисляется.Сроком полезного использования согласно п.

Источник: http://zakon52.ru/isklyuchitelnye-prava-na-fotografii-buhgalterskij-uchet/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.