+7(499)495-49-41

Учет долгосрочных инвестиций банка в объекты недвижимости

Содержание

Учет долгосрочных инвестиций – понятие и этапы

Учет долгосрочных инвестиций банка в объекты недвижимости

Долгосрочные финансовые инвестиции заключаются в процедуре покупки ценных бумаг, частей уставных фондов предприятий.

отличительная характеристика долгосрочных инвестиций — наличие возможности приносить прибыль на протяжении более, чем одного года.

Также сюда можно отнести предоставление кредитов сторонним организациям, поскольку этот инструмент также позволяет получать доход. О том, что представляет собой учет долгосрочных инвестиций, вы узнаете из этой статьи.

Учет долгосрочных инвестиций

Понятие долгосрочных инвестиций

Долгосрочные инвестиции представляют собой затраты, которые направлены на формирование или увеличение объёма оборотных активов. Такие вложения относятся к капиталообразующим. Здесь можно выделить покупку земельных участков, различных объектов природопользования. Инвестиции могут быть направлены как в материальные ценности, так и нематериальные активы.

Сущность инвестиций

Действующее российское законодательство описывает инвестиционную деятельность, как процесс вложения средств, а также осуществление действий для получения прибыли или достижения полезного эффекта. Главное, чтобы такие манипуляции были целесообразными.

Для обоснования этого составляются инвестиционные проекты. Они включают в себя проектно-сметную документацию, а также бизнес-планы. Обязателен результат, которым завершается инвестиционная деятельность.

В качестве него, как правило, выступает процедура ввода объекта в эксплуатацию.

Особенности

Вложения могут носить различный характер. Обычно он варьируется в зависимости от периода, по истечении которого человек планирует получить прибыль. Здесь выделяют кратко-, средне- и долгосрочные инвестиции.

Срок инвестиций

Об их особенностях подробно изложено в таблице ниже.

 КраткосрочныеСреднесрочныеДолгосрочные
Срокот нескольких часов до одного годаот одного года до трёх летсвыше трёх лет
Примерысделки, осуществляемые на валютном рынке, банковские депозитыбанковские вклады, покупки долей акций в ПИФестроительство крупных объектов международного назначения

Преимущества и недостатки

Если говорить о долгосрочных инвестициях, то стоит охарактеризовать основные плюсы и минусы данной процедуры. Первые заключаются в следующих моментах:

  • позволяют получить высокий доход в течение нескольких лет;
  • за время работы проекта можно получить средства несколько раз определёнными частями;
  • осуществляется постоянный оборот денежных средств, благодаря чему получение прибыли неизбежно;
  • кратковременные скачки рынка не влияют на долгосрочные инвестиции в целом.

Источники формирования инвестиционных ресурсов

Тем не менее есть у таких вложений и свои недостатки. В их числе можно выделить следующие:

  • отсутствие возможности быстрого получения прибыли;
  • присутствие риска потерять все средства (как правило, возникает вследствие отсутствия грамотного управления стартапом);
  • отсутствие ликвидности (у вас не будет возможности взять часть средств из проекта и потратить их на собственные нужды).

Классификация долгосрочных инвестиций

На сегодняшний день выделяют несколько основных форм долгосрочных инвестиций. Если классифицировать их по объектам, то можно выделить:

  • финансовые (деньги инвестируются в любые ценные бумаги);
  • реальные (в качестве примеров можно привести вложения в строительство или развитие производства).

В зависимости от стадии, на которой находится развитие проекта, можно выделить инвестиции:

  • завершённые (когда окончательная цель достигнута; например, вы приобрели квартиру на этапе застройки, соответственно, распоряжаться данным имуществом вы сможете только после завершения процесса строительства);
  • незавершённые (главная цель не достигнута).

В зависимости от характера выплат различают инвестиции:

  • с единовременным доходом (например, покупка квартиры на стадии застройки подразумевает наличие возможности продать её после ввода дома в эксплуатацию по более высокой цене);
  • с распределённой прибылью (на примере той же квартиры, здесь можно принять решение о сдаче недвижимости в аренду, в таком случае вы будете получать стабильный доход).

Если говорить о целях долгосрочных инвестиций, то можно выделить две их разновидности:

  • стратегические (например, при желании поглотить определённую фирму вы будете систематически покупать акции этой компании, пока не станете обладателем контрольного пакета);
  • направленные на получение дохода.

Особенности финансовых и реальных инвестиций

Правила инвестирования

Чтобы раскрыть суть долгосрочных вложений, следует рассмотреть их классификацию в зависимости от объектов. Как правило, предметом длительных инвестиций становятся элементы реальных вложений. Это может быть покупка:

  • земельных участков;
  • патентов и лицензий;
  • оборудования;
  • основных фондов предприятия;
  • товарных знаков.

Также долгосрочные инвестиции могут быть направлены на возведение зданий, осуществление планового и внепланового ремонта техники, оплату мероприятий по повышению квалификации персонала и многое другое.

К финансовым инвестициям на долгосрочной основе чаще всего прибегают частные предприниматели, поскольку для них такая форма является более выгодной.

Реальные инвестиции привлекают предприятия и государственный аппарат.

Основные этапы

Этапы долгосрочных инвестиций

Долгосрочное инвестирование — согласованный процесс, состоящий из нескольких взаимосвязанных стадий:

  • прединвестиционная (осуществляется разработка проекта вместе с его технико-экономическим обоснованием, составляется бизнес-план, производится расчёт экономической эффективности мероприятия);
  • инвестиционный (этап, на котором осуществляются непосредственные капиталовложения, в том числе в виде приобретения нематериальных активов, закупки оборудования и т. д.);
  • эксплуатационный (подготовленные надлежащим образом производственные мощности вводятся в эксплуатацию, благодаря чему впоследствии осуществляется непрерывный выпуск продукции или оказание определённых услуг);
  • ликвидационный (завершение проекта, осуществляемое путём ликвидации объектов).

Как определить эффективность

В условиях работы предприятия или организации организация учёта долгосрочных инвестиций осуществляется бухгалтерским отделом, а процедуры по оценке эффективности ложатся на плечи финансовой службы.

Эффективное инвестирование

Безусловно, основным критерием целесообразности данной процедуры является доходность вложений. Существует несколько критериев, по которым определяется эффективность финансовых инвестиций:

  • Показатель внутренней нормы рентабельности. Такие вложения обязаны обеспечивать постоянный доход в определённый промежуток времени, который должен быть больше или равным внутренней норме рентабельности основных фондов предприятия.
  • Релевантность потоков денежных средств. Если поступление последних осуществляется на постоянной основе, а убыточные периоды отсутствуют, процесс можно назвать релевантным.

Важно помнить, что долгосрочные финансовые инвестиции не направлены на увеличение основных фондов предприятия. Их цель заключается в получении дополнительного дохода. Привлекательность данного инструмента заключается в высокой ликвидности и меньшей степени риска, чем та, которая характерна для реальных инвестиций.

Какие риски  существуют

Безусловно, с учётом того, что прибыль от долгосрочных инвестиций не является моментальной, риск потерять всё существует. Это связано, в первую очередь, с длительной окупаемостью проекта. Соответственно, вам необходимо будет поддерживать его жизнедеятельность на протяжении этого периода.

К тому же, дать 100% прогноз на то, какую сумму вы получите в конце периода инвестиций не сможет даже самый опытный специалист. При расчёте долгосрочных инвестиций следует учитывать и такие факторы, как:

  • инфляционные процессы (при росте инфляции доход снижается);
  • нестабильная обстановка в стране (если таковая присутствует, долгосрочные инвестиции лучше отложить).

Несколько слов об учёте

Этапы формирования политики управления финансовыми инвестициями

Поскольку долгосрочные инвестиции представляют собой процесс движения капитала, необходима его постоянная фиксация на балансе. Следи основных целей учёта следует выделить:

  • отражение в балансе всех средств, которые направлены на инвестиции;
  • осуществление контроля за реализацией каждого этапа проекта;
  • фиксация инвентарной стоимости активов;
  • осуществление наблюдения за фондом долгосрочных инвестиций.

Заключение

Управлять финансовыми долгосрочными инвестициями гораздо проще, чем реальными. Эту процедуру можно осуществлять путём найма одного специалиста или с привлечением услуг брокерской компании. Долгосрочные инвестиции могут носить различный характер. Всё зависит от объектов, в которые вы решили вложить свои средства, а также целей, которые при этом преследуете.

Проанализировав все плюсы и минусы долгосрочных инвестиций, цели, ознакомившись с этапами реализации проекта, а также выбрав наиболее привлекательный способ осуществления, можно получать существенную прибыль.

Учет долгосрочных инвестиций

Важно составить правильное технико-экономическое обоснование и бизнес-план, а также найти инструменты для реализации проекта. Поэтому в этой процедуре должны быть задействованы специалисты различных отраслей (бухгалтеры, финансисты, брокеры и другие), сплочённая деятельность которых способна принести прибыль.

Безусловно, долгосрочные финансовые и реальные инвестиции являются очень привлекательными для современных предпринимателей. При грамотном подходе они позволят получить существенный доход.

. Долгосрочные инвестиции — антирейтинг

Источник: https://bank-explorer.ru/finansy/investicii/uchet-dolgosrochnyx-investicij.html

Бухгалтерский учет долгосрочных инвестиций – Бух учет

Учет долгосрочных инвестиций банка в объекты недвижимости

Долгосрочные инвестиции — это затраты на создание, увеличение размеров, а также приобретение внеоборотных активов длительного пользования (свыше одного года), не предназначенных для продажи, за исключением долгосрочных финансовых вложений в государственные ценные бумаги, ценные бумаги и уставные капиталы других предприятий (п. 1.2 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций).

статьи

Понятие долгосрочных инвестиций

К объектам долгосрочных инвестиций относятся основные средства и нематериальные активы.

Долгосрочные инвестиции связаны с:

  • осуществлением капитального строительства в форме нового строительства, а также реконструкции, расширения и технического перевооружения действующих предприятий и объектов непроизводственной сферы;
  • приобретением основных средств: зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и других отдельных объектов или их частей;
  • приобретением земельных участков и объектов природопользования;
  • приобретением и созданием активов нематериального характера.

Целями учета долгосрочных инвестиций являются:

  • своевременное, полное и достоверное отражение всех произведенных расходов при строительстве объектов по их видам и учитываемым объектам;
  • обеспечение контроля за ходом выполнения строительства, вводом в действие производственных мощностей и объектов основных средств;
  • правильное определение и отражение инвентарной стоимости вводимых в действие и приобретенных объектов основных средств, земельных участков, объектов природопользования и нематериальных активов;
  • контроль за наличием и использованием источников финансирования долгосрочных инвестиций.

В балансе долгосрочные инвестиции отражаются в разделе I «Внеоборотные активы» по статье «Прочие внеоборотные активы».

В этой статье отражаются затраты на вложения во внеоборотные активы организации, учитываемые на соответствующих субсчетах счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», в частности затраты организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к учету в качестве объектов НМА или ОС (сальдо дебетовое по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы»).

Учет долгосрочных инвестиций

Учет долгосрочных инвестиций ведется по фактическим расходам:

  • в целом по строительству и по отдельным объектам (зданию, сооружению и др.), входящим в него;
  • по приобретаемым отдельным объектам основных средств, земельным участкам, объектам природопользования и нематериальным активам.

При строительстве объектов застройщик ведет учет затрат нарастающим итогом с начала строительства, в разрезе отчетных периодов до ввода объектов в действие или полного производства соответствующих работ и затрат.

Наряду с учетом затрат по фактической стоимости застройщик независимо от способа производства строительных работ ведет учет произведенных капитальных вложений по договорной стоимости.

При организации учета затрат по строительству объектов застройщику необходимо предусматривать получение информации о воспроизводственной и технологической структуре затрат, способе производства строительных работ, а также предназначении строящихся объектов и иных приобретений.

Объектами долгосрочных инвестиций являются объекты нематериальных активов и основных средств. Бухгалтерский учет долгосрочных инвестиций ведется на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» по субсчетам:

08-1 «Приобретение земельных участков»,

08-2 «Приобретение объектов природопользования»,

08-3 «Строительство объектов основных средств»,

08-4 «Приобретение объектов основных средств»,

08-5 «Приобретение нематериальных активов»,

08-6 «Перевод молодняка животных в основное стадо»,

08-7 «Приобретение взрослых животных»,

08-8 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ».

На субсчете 08-1 «Приобретение земельных участков» учитываются затраты по приобретению организацией земельных участков.

На субсчете 08-2 «Приобретение объектов природопользования» учитываются затраты по приобретению организацией объектов природопользования.

На субсчете 08-3 «Строительство объектов основных средств» учитываются затраты по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования, стоимость переданного в монтаж оборудования и другие расходы, предусмотренные сметами, сметно-финансовыми расчетами и титульными списками на капитальное строительство (независимо от того, осуществляется это строительство подрядным или хозяйственным способом).

На субсчете 08-4 «Приобретение объектов основных средств» учитываются затраты по приобретению оборудования, машин, инструмента, инвентаря и других объектов основных средств, не требующих монтажа.

На субсчете 08-5 «Приобретение нематериальных активов» учитываются затраты на приобретение нематериальных активов.

На субсчете 08-6 «Перевод молодняка животных в основное стадо» учитываются затраты по выращиванию в организации молодняка продуктивного и рабочего скота, переводимого в основное стадо.

На субсчете 08-7 «Приобретение взрослых животных» учитывается стоимость взрослого и рабочего скота, приобретенного для основного стада или полученного безвозмездно, включая расходы по его доставке.

На субсчете 08-8 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ» учитываются расходы, связанные с выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ.

Счет 08  «Вложения во внеоборотные активы» — активный.

Сальдо начальное (дебетовое) по счету 08 показывает величину вложений организации в незавершенное строительство, незаконченные операции приобретения основных средств, нематериальных и других внеоборотных активов, а также формирования основного стада на начало периода.

По дебету счета 08 (дебетовый оборот) —  отражаются фактические затраты застройщика, включаемые в первоначальную стоимость объектов основных средств, нематериальных активов и других соответствующих активов.

По кредиту счета 08 (кредитовый оборот) — приемка объектов на учет.

Сформированная первоначальная стоимость объектов основных средств, нематериальных активов и др., принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывается со счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебет счетов 01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности»,  04 «Нематериальные активы» и др.

 Сальдо конечное (дебетовое) по счету 08 отражает величину вложений организации в незавершенное строительство, незаконченные операции приобретения основных средств, нематериальных и других внеоборотных активов, а также формирования основного стада на конец периода.

При продаже, передаче безвозмездно и др. вложений, учитываемых на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», их стоимость списывается в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 08

Аналитический учет по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» ведется:

  • по затратам, связанным со строительством и приобретением основных средств, — по каждому строящемуся или приобретаемому объекту основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о затратах на:
  • строительные работы и реконструкцию;
  • буровые работы;
  • монтаж оборудования;
  • оборудование, требующее монтажа;
  • оборудование, не требующее монтажа, а также на инструменты и инвентарь, предусмотренные сметами на капитальное строительство; проектно-изыскательские работы; прочие затраты по капитальным вложениям;
  • по затратам, связанным с приобретением нематериальных активов, — по каждому приобретенному объекту;
  • по затратам, связанным с формированием основного стада, — по видам животных (крупный рогатый скот, свиньи, овцы, лошади и т.д.);
  • по расходам, связанным с выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ — по видам работ, договорам (заказам).

НДС по приобретенным долгосрочным инвестициям

Для того, чтобы принять к вычету НДС по приобретенным внеоборотным объектам нужно соблюдение следующих условий:

  • объект будет использоваться для облагаемых НДС операций, в противном случае сумма НДС будет включаться в стоимость объекта (при использовании  как в облагаемых, так и в не облагаемых НДС операциях, надо разделить сумму налога на принимаемый к вычету и включаемый в стоимость объекта);
  • наличие счета-фактуры поставщика;
  • объект списан с 08 счета на счета учета основных средств и нематериальных активов.

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на территорию России основных средств, оборудования к установке, и нематериальных активов, производятся в полном объеме после принятия на учет.

Налоговый кодекс не разъясняет на каком счете должны учитываться внеоборотные активы в момент вычета — на счете 08 или на 01,03,04 счетах, то есть когда объекты полностью готовы к использованию.

Существует два противоположных мнения экспертов и судебных решений. Официальная позиция Минфина — принять к вычету НДС можно только после списания объектов со счета 08 и отражения их на 01,03,04 счетах.

Выбор остается за бухгалтером.

О том, как учитывать НДС к вычету при строительстве читайте в статье про капитальное строительство.

Практический пример по учету долгосрочных инвестиций

Салон красоты «Лилия» приобрел диван для холла (производство Италия) за 50 500 руб. (в т.ч. НДС). Бухгалтер отнес диван к долгосрочным инвестициям, который будет учитываться в качестве основного средства.

Стоимость дивана отнесена  на счет «08» Вложения во внеоборотные активы», а также расходы на его доставку в размере 3500 руб (в т.ч. НДС).

  1. Дебет 08-4  Кредит 60 – 42 796,61 руб.  отражена стоимость дивана без НДС;
  2. Дебет 19 Кредит 60 – 7 703,39 руб. учтен НДС;
  3. Дебет 08-4 Кредит 60 – 2 966,10 руб. отражена доставка за диван без НДС;
  4. Дебет 19 Кредит 60 – 533,90 руб. учтен НДС по доставке.

Больше расходов, связанных с приобретением дивана не планируется.  По дебету счета 08-4 , аналитика «Диван для холла (производство Италия)» сформировалась сумма 42 796, 61 + 2 966, 10 руб = 45 762,71 руб.  Эта сумма будет закрыта на 08 счете списанием на 01 счет:

Дебет 01 Кредит 08.4 – 45 762,71 руб. – введен в эксплуатацию диван для холла.Дебет 68 Кредит 19 –  8 237.29 руб. — НДС принят к вычету.

0 из 9 заданий окончено

Вопросы:

Информация

Вы прочитали статью Учет долгосрочных инвестиций, проверьте себя, пройдите тест. Перед прохождением теста уделите внимание основным типовым проводкам по счету 08.

Источник: http://predprin.ru/buhgalterskiy-uchet-dolgosrochnyih-investitsiy/

Бухгалтерский учет реальных и финансовых инвестиций

Учет долгосрочных инвестиций банка в объекты недвижимости

Классификация и анализ деятельности предприятия, направленной на вложение средств, как долговременное, так и кратковременное, с целью получения материальной или нематериальной выгоды ведется при помощи бухгалтерского учета реальных и финансовых инвестиций. В балансе долгосрочные инвестиции в виде капитальных вкладов отображаются как внеоборотные активы.

Классификация и основные понятия

Реальными долгосрочными инвестициями считаются следующие капитальные вложения:

  • Финансирование строительных объектов;
  • Реконструкция или модернизация производства;
  • Покупка недвижимости;
  • Приобретение земельных участков;
  • Улучшение оборудования и технологических линий;
  • Развитие социальных объектов;
  • Продвижение изобретений, ноу-хау, произведения науки, искусства.

К этой группе относятся прибыльные вложения, сроком от 1 года до 5 лет.

Финансовое инвестирование в долгосрочном периоде включает в себя:

  • Приобретение сертификатов, ценных бумаг на фондовых биржах;
  • Покупка долевой части уставного капитала других организаций;
  • Предоставление кредита другим предприятиям.

И подразумевает извлечение материальной выгоды, получение дохода сроком более 1 года.

Портфельные инвестиции не приносят сверхприбылей, но обладают высокой надежностью, например, банковские депозиты

Учет таких операций ведется по счету «Финансовые вложения». Для удобства и наглядности предприятие открывает дополнительные субсчета, которые отображают отдельно каждую статью доходов.

Стоит учитывать, что при тенденции рынка ценных бумаг к снижению стоимости акций или облигаций требуется заранее создать резерв под их обесценивание в размере их полной стоимости.

При параллельном ведении бухгалтерского и налогового учета финансовых инвестиций в некоторых случаях могут возникать различия в суммах на счетах. Например, полученные безвозвратные акции или облигации зачисляются предприятием по их среднерыночной стоимости. В налоговом учете стоимость приобретения этих ЦБ будет нулевая (так как отсутствует).

Источники финансирования

Ресурсы на увеличение своего капитала, улучшение основных фондов, иные капитальные или финансовые вложения предприятие может извлечь из следующих источников:

  • Внутренние резервы организации;
  • Помощь от спонсоров – юридических или частных лиц;
  • Государственные средства (бюджетное финансирование) на возвратной основе;
  • Займы, ссуды или кредиты.

Планирование инвестиционного проекта начинается с выбора источника субсидирования.

Внутренние возможности финансирования

Организация может использовать следующие реальные источники долговременных инвестиций:

  • Чистая прибыль – средства, оставшиеся после оплаты всех налоговых и иных обязательных платежей;
  • Амортизационные списания, как основных средств, так и нематериальных активов;
  • Безвозвратные бюджетные ассигнования;
  • Возмещения по страховым случаям.

Синтетический учет в качестве контроля использования прибыли как источника долговременных инвестиций не используется.

Детализированный (аналитический) учет, направленный на формирование информации по направлениям использования и контролю распределения чистой прибыли в инвестиционных целях (как источник долгосрочных вложений), предприятие ведет самостоятельно. В этом случае используется счет баланса 84 (к нему открываются субсчета), и делаются следующие проводки:

На основании анализа остатков на счетах амортизации основных средств и нематериальных активов можно планировать их использование в качестве долгосрочных инвестиций.

Амортизационные отчисления являются составной частью себестоимости продукции (услуг) и, как следствие, являются частью выручки от реализации конечного товара.

Попадая на счета в банке или в кассу предприятия, денежные средства могут быть распределены на различные хозяйственные нужды, в том числе, и на финансирование капитальных вложений в основные средства и нематериальные активы.

Безвозмездные государственные перечисления могут служить предприятию источником долгосрочных инвестиций. Подобные государственные ассигнования на конкретные цели отображаются в бухгалтерском учете организации следующим образом:

На счетах в банке целевые безвозмездные бюджетные ассигнования отображаются следующими проводками:По мере использования денежных средств, полученных от государства, организацией производится их списание:

Использование безвозмездных целевых бюджетных средств не по назначению запрещено. Такие незаконные перечисления подлежат возврату.

Внешние возможности финансирования

Организация может принять помощь (при нехватке собственных ресурсов) из следующих источников:

  • Возвратные бюджетные ассигнования;
  • Ссуды банков;
  • Спонсорские кредиты;
  • Денежные ресурсы, полученные от долевых участников проекта по капитальному строительству.

Кредитные средства, в виде долгосрочных инвестиций, полученные от банков и иных юридических или физических лиц – спонсоров, а также из бюджета, числятся на счетах 66 и 67 бухгалтерского баланса.

До ввода в эксплуатацию объекта, на возведение которого выдавались кредитные средства, проценты по займам включаются в его реальную стоимость.

После ввода в эксплуатацию – ежемесячная оплата за кредит относится на операционные расходы предприятия.

Сумма долевого участия других организаций в строительстве объекта указывается на счетах целенаправленного финансирования или считается расчетами с должниками и кредиторами.

После завершения строительства, долевым участникам возвращается, положенная им, согласно обязательствам по договору, сумма средств. В бухгалтерском учете это отображается следующим образом:Долгосрочные вклады могут привлекаться на глобальные нужды предприятия, такие как:

  • Капстроительство производственных помещений, сооружений и т.п.;
  • Реконструкция или расширение существующих основных фондов;
  • Улучшение (или поддержание на нужном уровне) действующих производственных агрегатов, объектов не производственной сферы.

Под долгосрочными капитальными вкладами подразумеваются не только вложения в промышленную и транспортную сферу, но и вклады в постройку жилья, помещений под больницы, санатории, сельскохозяйственные нужды и т.п.

Цели и задачи учета

Для корректного и четкого взаимодействия инвестора, застройщика и подрядчика, всеми сторонами договорных отношений ведется бухгалтерский учет капитальных работ, целевыми задачами которого является:

  • Фактическое и своевременное отображение затрат в общем, и по каждому объекту, в частности;
  • Постоянная проверка целевого использования средств;
  • Выполнение плановых показателей;
  • Контроль расхода денежных средств, согласно сметным расчетам;
  • Подсчет точной суммы себестоимости введенного в работу объекта (или незавершенного строительства);
  • Соблюдение, оговоренных в смете сумм накладных расходов;
  • Правильное отображение инвентарной стоимости новых объектов.

Если предприятие выбрало подрядный способ строительства, тогда строительно-монтажные работы будут оплачиваться через генподрядчика, в случае хозяйственной формы организации проекта – финансирование происходит за счет затратных статей заказчика.

Учет капитальных затрат у заказчика

Проделанная работа, в денежном выражении, разносится по счетам баланса только после предъявления акта о ее выполнении. А по справке о стоимости расходов, предприятие оплачивает уже выполненную работу, и включает ее в необоротные активы.

По мере оплаты за выполненные обязательства, согласно договору, идет постепенное списание со счета задолженности перед подрядчиком. При этом делаются проводки: Бухучет капитальных затрат у подрядчика

Расходы по выполнению работ у генподрядчика отображаются на следующих статьях балансовой ведомости:По окончанию работ заказчик определяет финансовый результат, как маржу между сметными и реальными затратами.

В этот же результат может входить и маржа между предъявленной инвестору договорной стоимости проекта и фактической, с учетом расходов на нужды заказчика.

Подрядчик делает следующие проводки:Если у подрядчика, согласно регистрационному свидетельству, капитальное строительство является основным ВЭД, то доход ил расход отображается как «Продажи». Если выполняемые работы являются второстепенными ВЭД, то учет прибыли ведется на счетах прочих доходов и расходов.

Особые случаи учета

Застройщик может приобретать оборудование для монтажно-строительных работ.

В бухгалтерском учете это будет отображаться на счетах:Согласно договору подряда, оплата расходов под неоконченные работы может осуществляться путем их авансирования:Подрядчик может оформлять предоплату как выручку и учитывать ее на счете, отражающем поэтапно выполняемые работы (46). Далее, по мере выполнения работ, оплаченная застройщиком сумма обнуляется (списывается).

Для расчета с подрядчиком заказчик может оформить ссуду в банке, в том случае, если недостаточно собственных средств. Такие операции отображаются следующими проводками:Проценты по полученному кредиту относятся на счета дебиторской задолженности. Начисленная оплата за ссуду после выполнения работ (получения товара) относится к операционным расходам.

При осуществлении капитальной застройки (реконструкции) существуют расходы, не влияющие на изменение учетной стоимости основных фондов: расходы на подготовку персонала, возмещение стоимости сооружений, подлежащих сносу, дополнительные, не учтенные выплаты по траншам и т.п.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/os-nma-oborudovanie-k-montazhu/buhgalterskij-uchet-investicij.html

Учёт долгосрочных и финансовых инвестиций

Учет долгосрочных инвестиций банка в объекты недвижимости

Финансы, на которые осуществляется производство, развитие и покупка внеоборотных активов (далее – FA), не подлежащих перепродаже, на срок дольше года, определяются как долгосрочные инвестиции. Исключение – использование денег для покупки акций и долей номинального капитала. 

Обеспечение вложений, рассчитанных на долгий период, может осуществляться из собственных средств или из привлечённых. При применении собственных денег, инвестиции обозначаются в учёте. Особенности учёта долгосрочных инвестиций при применении привлечённых средств определяется их видом.

Финансовые вливания на продолжительный срок задействованы:

  • В новом капитальном строительстве, переоснащения и роста предприятий и сооружений, не относящихся к производственной сфере, реконструкции;
  • В покупке зданий, транспорта, оснащения, прочих самостоятельных объектов и их элементов;
  • В мероприятиях, направленных на создание  невещественных активов и их покупку;
  • В приобретении земли и её ресурсов;
  • Cовершении инвестиций в конкретные ценности;
  • В реализации научных, технологических работ, исследований и т.п.

Задачи организовать процесс возведения, проконтролировать его и осуществить учёт долгосрочных инвестиций должны решаться застройщиком. В этом качестве могут выступать компании, занятые в отрасли строительства, начальство возводимых предприятий или организации, совершившие инвестирование.

Без дополнительных финансов невозможно поддерживать основные активы в необходимо состоянии, то есть осуществлять их замену или ремонт. Без этого невозможно эффективно использовать фонды или же их применение перестаёт быть выгодным. Также как воспроизводство можно рассматривать покупку оснащения и прочих фондов. Для обеспечения этой задачи требуются специальные денежные источники.

Учёт долгосрочных инвестиций неразделим с их оценкой, которая осуществляется по инвентарной стоимости готовых объектов, невещественных активов и купленных основных средств.

Учёт долгосрочных инвестиций проводится для реализации круга целей:

  • Отражение того, сколько денег было потрачено на возведение. Для каждого вида и каждого объекта подсчёт осуществляется отдельно. Это отражение должно быть своевременным, реальным и исчерпывающим;
  • Контроль над возведением, запуск произведённых мощностей, фондов и возведённых зданий;
  • Вычисление, во сколько первоначально обошлись запущенные в оборот объекты, приобретённая земля, невещественные активы;
  • Поверка финансовых источников, контролирование их наличия и освоения.

Учёт долгосрочных инвестиций проводится во «Внеоборотных активах». Инвестиции в FA отражены в пункте «Прочие». Для их учёта ведутся субсчета 08-го счёта. К ним принадлежат, например, инвестиции в объекты, запланированные как объекты ОС или НМА.

Учёт долгосрочных финансовых инвестиций

Расходы, которые в действительности понёс застройщик, являются основанием для того, чтобы проводить учёт долгосрочных инвестиций:

  • Издержки, осуществлённые в процессе возведения в отдельности по каждому построенному зданию;
  • Расходы на покупаемые объекты, которые планируется применять на предприятии более года, землю, невещественные активы и пр.

В процессе возведения учёт потраченных денег проводится по восходящей со старта работ, затем – по отчётным периодам и при запуске объектов или по выполнению полного рабочего объема.

В соответствии с учитываемыми тратами, застройщик выполняет учёт долгосрочных инвестиций.

Ему требуется исчерпывающие сведения о расходах сопровождающих реализацию проекта, на что они идут, какова их структура, что они обеспечивают, каким способом реализуется возведение, каково назначение строящихся сооружений или совершающихся покупок. Эти данные необходимы для точного и полноценного учёта совершающихся трат.

Инвестировать на продолжительное время можно в те активы, использование которых будет длиться дольше года, а также в невещественные активы. Учёт инвестиций в бухгалтерском учёте осуществляется на субсчетах счёт 08.

Сальдо входящее по 08-му счёту идентифицирует, сколько денег было потрачено на незавершённое возведение или на незавершённые операции покупки основных средств и FA.

Дебет 08-го счёта показывает, сколько средств было потрачено застройщиком. Они принимаются как часть первоначальной цены основных фондов и невещественных активов.

По кредиту 08-го счёта объекты оформляются на учёт инвестиций в бухгалтерском учёте.

Когда начальная стоимость основных средств и невещественных активов сформирована, сдана в использование и соответствующим образом задокументирована, она уходит с 08-го счёта в дебет 01, 03 и 04 счетов по соответствующим пунктам. Если учёт инвестиций в бухгалтерском учёте осуществлялся по 08-му счёту, то средства, ставшие доступными в результате бесплатной передачи или продажи, уходят на 91 счёт.

Учёт долгосрочных инвестиций и финансовых вложений

Учёт инвестиций в бухгалтерском учёте по счёту 08 выполняется:

  • По тратам, потребовавшимся для строительства и для  покупки основных фондов в отдельности для всех сооружений. Учёт инвестиций в бухгалтерском учёте отображает данные о следующих тратах:

– Строительство и реконструкция;

 – Бурение;

 – Ассемблирование;

 – Траты на агрегаты и оснащение, которые необходимо смонтировать;

 – Траты на оснащение и агрегаты, не требующие установки, инструментарий, необходимый для возведения, указанный в смете строительства, выполнение изысканий и пр.

  • По тратам, потребовавшимся на невещественные активы объектов по отдельности;
  • По тратам, понесённым на стадо отдельно для каждого подвида;
  • По тратам, направленным на проведение подготовительных и сопутствующих работ. Каждый вид работ отражается отдельно.

К тратам, направленным на возведение, не относят траты, с которыми сопряжён пуск и первый прогон оснастки, траты, обусловленные необходимостью устранять неполадки и брак, допущенные по вине снабженцев.

Цена нетитульных сооружений временного характера, которые покупаются или строятся подрядчиками в счёт собственных накладных расходов во время возведения, и траты на их устранение тоже не причисляются к тратам на возведение.

  К этой же категории относятся штрафы, назначенные за несоблюдение установленных правил или налогового законодательства и прочие траты, не указанные в смете.

Если реализация работ организована по принципу подряда, то основанием для выполнения всех строительных мероприятий является соответствующий договор заказчика со строительной компанией. При таком способе работы учёт инвестиций в бухгалтерском учёте должен включать, помимо прочих статей, работы, которые выполнил и сдал подрядчик, а заказчик принял, и капитальные расходы, указанные в смете.

НДС, начисленный застройщику компаниями, реализовывавшими строительство, учитывается на субсчёте 1 счёта 19.

Все другие траты по смете, отражаются по видам на дебете субсчёта 3 счёта 8. Размер трат указывается фактический, а учёт осуществляется с их появлением или по договорной цене.

Учёт НДС от компаний, реализовывавших выполненные работы, проводится по счета-фактуре.

Для получения вычетов НДС требуется акт сдачи-приёмки определённых этапов или объекта и счёт-фактура. Построенное сооружение должно использоваться в операциях, с которых берётся НДС.

Если работы реализуются по хозяйственному методу, то учёт долгосрочных финансовых инвестиций имеет свои особенности. Этот метод характеризуется тем, что строительство проводится силами застройщика для себя. Сторонние организации к их выполнению не привлекаются.

Учёт долгосрочных вложений и инвестиций в этой ситуации осуществляется по следующим затратам:

  • Материалы;
  • Амортизация;
  • Зарплата рабочим;
  • Обслуживание оснащения;
  • Социальные отчисления;
  • Накладные расходы.

Этот список может быть расширен застройщиком.

Хозяйственный метод предполагает, что реализацию работ берёт на себя ремонтно-строительный цех. Тогда траты предварительно отображаются на счёте 23. До завершения проекта указанные там расходы классифицируются как незавершённое производство. Когда все работы будут завершены, они уходят с 23-го счёта.

Также над выполнением работ может трудиться ОКС. Тогда траты учитываются сразу на субсчёте 3 счёта 08.

Работы, реализованные хозяйственным методом, предназначены собственно для застройщика, то они облагаются НДС. Налоговая база высчитывается стоимостью проекта с учётом всех понесённых налогоплательщиком затрат. Вычеты с 2009 г. При хозяйственном методе можно производить при установлении  налоговой базы.

Вложение средств предприятиями проводится, чтобы увеличить объём задействованных в обороте финансов. Инвестиции на длительный срок применяются в различных отраслях.

Если рассматривать капитальное строительство, то учёт долгосрочных финансовых инвестиций проводится застройщиком. При применении различных способов реализации возведения учёт долгосрочных инвестиций и финансовых вложений различается.

Определённые нюансы имеются при учёте оборудования, купленного для возводимого объекта. Они определяются тем, нуждается ли оснащение в монтаже.

Источник: https://govermedia.plus/article/uchet-dolgosrochnyh-investicii/

Долгосрочные инвестиции – это неотъемлемая часть эффективного бизнес-планирования

Учет долгосрочных инвестиций банка в объекты недвижимости

Долгосрочные инвестиции – это вложение денег в развитие бизнеса на срок больше одного года для получения прибыли. Обычно долгосрочные инвестиции вкладывают минимум на один год, но не более пяти лет.

Долгосрочные вложения осуществляют в строительство, нематериальные активы длительного пользования и различные ценные бумаги, с которых можно получать доход. Большей частью это относится к инвестициям, характеризующимся достаточно высокой стабильностью, независимо от изменений экономической ситуации или колебаний финансового рынка.

Виды долгосрочных инвестиций

Долгосрочные инвестиции можно классифицировать по объекту вложений. Они делятся на долгосрочные финансовые инвестиции и долгосрочные реальные инвестиции.

К финансовым относятся инвестиции в ценные бумаги, и акции других организаций, предоставление займов. Цель таких вложений – получение дополнительного дохода.

Реальными инвестициями называются капиталовложения в развитие производственного процесса: усовершенствование основных фондов, покупка земельных фондов, строительство, закупка или обновление оборудования, недвижимости, материалы или продукцию, предназначенную для дальнейшей переработки. Сюда также относятся вложения и в патенты, лицензии, различные права, включая, авторские и пользовательские права, товарные знаки, новые технологии и научные разработки.

Доход, получаемый от долгосрочных финансовых инвестиций, характеризуется постоянным характером. Долгосрочные вложения не приносят быструю прибыль в краткосрочный отрезок времени.

Привлекательность долгосрочных вложений в стабильном характере их доходов в течение всего срока инвестиции.

Кроме того, по истечении инвестиционного срока, объект может быть реализован по цене, которая может при благоприятных условиях превышать первоначальную стоимость в несколько раз.

Хорошим примером таких вложений служит приобретение жилых помещений и зданий коммерческого или производственного назначения с целью их сдачи в аренду на длительный срок, получая стабильную прибыль. Впоследствии, когда цены на рынке недвижимости значительно вырастут, такой объект можно продать по рыночной стоимости. Аналогичным образом рыночные цены могут вырасти и на ценные бумаги.

Перспективные виды долгосрочных инвестиций

Среди инвесторов наибольшей популярностью пользуются несколько видов долгосрочных инвестиций благодаря своей доходности и стабильности, которые мы рассмотрим ниже.

Ценные бумаги. Самый востребованный вид долгосрочных капиталовложений – это вложение в акции и ценные бумаги. Если компания вкладывает в ценные бумаги, то значит, она расширяется, увеличивает объемы производства.

Это еще может означать выход на международный рынок. Обычно для вложений используют наиболее перспективные секторы экономики.

Лучше вкладывать сразу в несколько компаний из разных отраслей промышленности, чтобы при неблагоприятном развитии сценария, не потерять сразу все свои вложения.

Стратегические инвестиции. Стратегическими инвестициями называют приобретение большого количества акций с целью установления практически полной власти над приобретаемым предприятием.

Крайне редко бывают случаи, когда «контрольный пакет акций» приобретается разом, обычно это довольно долгий процесс.

В основном инвестор целенаправленно скупает акции заинтересовавшей его компании несколько лет, пока у него не окажется достаточное количество акций, позволяющее ему контролировать всю коммерческую деятельность компании.

Инвестиции в недвижимое имущество и строительство. Особо привлекательны в наше время и капиталовложения в строительство объектов недвижимости или покупка готовых жилых и коммерческих зданий и помещений, особенно в мегаполисах.

В российских условиях достаточно приемлемым может быть использование заемных средств для вложения в строительство, однако необходимо просчитать все потенциальные риски, включая и возможное банкротство подрядной организации. При инвестициях в завершенное строительство или построенный объект потери возможны из-за простоя помещений, предназначенных для аренды.

Постоянно растущие цены на недвижимость также являются фактором риска данного направления, так как может возникнуть потребность в крупных кредитах.

Инвестиции в транспортные средства и технику. В настоящее время популярным направлением считаются вложения в транспорт и технику. Инвестирует в транспорт с целью сдачи его в лизинг, а оборудование – в аренду.

Здесь инвестору приносят доход арендная плата за эксплуатацию техники, а затем после окончания договора аренды или лизинга, может продать, получив дополнительную прибыль, если оборудование или транспортное средство не будут сильно изношены.

Риски этого вида инвестиций заключаются в дополнительных затратах на ремонт или страховку.

Прямые инвестиции в производство. Другим интересным направлением считаются прямые инвестиции в производство. Существует разные варианты вложений в производство, включая укрупнение собственного производства или же инвестиции в чужие предприятия.

В первом случае обязательным условием успешного капиталовложения является достаточные производственные площади.

Во втором случае дополнительные расходы за использование чужого оборудования и риск того, что это предприятие начнет копировать ваш продукцию и станет вашим же конкурентом на рынке.

Учет долгосрочных инвестиций

Все хозяйственные процессы предприятия отражаются в бухгалтерском учете. Поскольку капитальные вложения тоже являются частью хозяйственного процесса, то и они учитываются, как совокупность затрат и доходов.

Учет долгосрочных инвестиций ведется на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», где обобщается вся информации о затратах на объекты, учитываемые как внеоборотные. К этому счету специально открывают дополнительные субсчета, на которых отражаются инвестиции по их видам.

Источники финансирования долгосрочных инвестиций

Важнейшим этапом любого инвестиционного проекта является определение источников финансирования. Долгосрочные инвестиции могут осуществляться как за счет собственных средств, так и заемных, бюджетного финансирования или средств спонсоров.

Собственный источник финансирования долгосрочных инвестиций – это чистая прибыль, уставный и другие капиталы, амортизационные отчисления, доход от продажи НМА.

Наряду с собственными средствами, долгосрочные инвестиции могут финансироваться и за счет заемных средств. К ним относятся кредиты банков и займы.

К другим источникам финансирования долгосрочных вложений относятся привлеченные средства – целевые субсидии, ассигнования из бюджета, финансовая помощь спонсоров и другие, безвозмездно выделяемые средства.

Источник: https://biznesluxe.ru/works/dolgosrochnye-investicii-eto-neotemlemaya-chast-effektivnogo-biznes-planirovaniya/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.