+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Учет авансов: нюансы кассового метода

Содержание

Есть ли смысл вести бухучет кассовым методом? — статья

Учет авансов: нюансы кассового метода

Субъекты малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, вправе признавать доходы и расходы по мере оплаты (п. 12 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99). Такая учетная политика именуется кассовым методом ведения бухучета. Этот метод тоже считается упрощенным. Однако методические разработки по нему отсутствуют. В чем причина и есть ли перспектива?

Обратимся к перечню объектов бухгалтерского учета. Это:

  • активы, обязательства и капитал (элементы бухгалтерского баланса);
  • доходы и расходы (элементы отчета о финансовых результатах).

Курсы повышения квалификации для бухгалтеров и главных бухгалтеров на ОСНО и УСН. Учтены все требования профстандарта «Бухгалтер». Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы.

В статье «Простая система бухучета… непроста!»  мы пришли к выводу,  что факты хозяйственной жизни — это особые объекты, формируемые из пяти вышеперечисленных. В целях ведения бухучета методом двойной записи факт объединяет такие объекты попарно (в этом суть корреспонденции счетов). А при простой записи факт возникает при изменении одного из этих объектов.

При двойной записи по методу начисления доходы порождают активы в виде дебиторской задолженности покупателей (ДЕБЕТ 62    КРЕДИТ 90). Расходы у нас тоже ассоциируются с формированием активов — в частности, незавершенного производства (ДЕБЕТ 20   КРЕДИТ 02, 10, 69, 70, …). Однако попытка увязать признание актива с его оплатой заводит в тупик.

Это неудивительно, поскольку определение активов не связано с текущими денежными потоками, а принципиально опирается на будущие денежные потоки. Обязательства определяются через понятие активов. Ну а капитал — это разность активов и обязательств (п.п. 7.2 — 7.4 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России, одобр.

Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине РФ, Президентским советом ИПБ РФ 29.12.1997).

В итоге баланс подлежит формированию исключительно по методу начисления. Лишь тогда он характеризует финансовое положение компании.

Система не только кассовая, но и простая

С упоминания о простой системе мы начали не случайно. Именно простая запись позволит совместить признание доходов по оплате и активов по начислению. В ней эти объекты признаются раздельно. А как быть с расходами?

Большинство бухгалтеров убеждены, что активы формируются и в связи с расходами. Но это наиглавнейшее заблуждение! Оно порождено непоследовательностью терминологии в ПБУ 10/99.

Обратимся к пункту 2 данного стандарта. В нем указано, что расходы неизбежно приводят к уменьшению капитала. Этот признак расходов никак не вяжется со свойствами активов.

В то же время пункт 6 ПБУ 10/99 однозначно описывает формирование актива.

На самом деле нужно различать расходы и затраты. Расходы — это элементы отчета о финансовых результатах. Затраты — это средства, формирующие активы. Подтверждение — в п. 8.6.3 Концепции.

Он гласит: «Затраты признаются как расход отчетного периода, когда очевидно, что они не принесут будущих экономических выгод организации или когда будущие экономические выгоды не отвечают критерию признания актива в бухгалтерском балансе».

Термин «затраты» употребляется и в Инструкции по применению Плана счетов (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).

Иными словами, если компания контролирует затраты и они повлекут за собой приток денежных средств, то у нее возникает актив (на балансе). В противном случае затраты породят расход (в отчете о финансовых результатах).

Как поясняет Игорь Сухарев, начальник отдела методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина РФ: «Расход признается, когда организация осуществила затраты, но при этом не выполнены требования признания актива».

Итак, при кассовом методе списание с баланса активов порождает расходы в отчете о финансовых результатах лишь в том случае, если активы оплачены. Увязать эти факты посредством традиционной двойной записи проблематично. В простой системе названные факты учитываются порознь. Именно это нам и необходимо.

Вывод: бухучет кассовым методом мы ведем по простой системе.

Как вести учет в простой системе кассовым методом на практике — иллюстрирует пример из торговой деятельности. Посмотреть пример подробнее.

Совет бухгалтерам

Компаниям на «упрощенке» целесообразно объединить регистры бухгалтерского и налогового учета. Во-первых, записи в них ведутся на основании одних и тех же первичных документов. А во-вторых, данные отчета о финансовых результатах и налоговой книги учета доходов и расходов могут различаться весьма незначительно. Комплексный регистр будет выглядеть так:

Бухгалтерский балансОтчет о финансовых результатахКнига учета доходов и расходов
ДоходыРасходы
АБ3п — 18п3п — 18п19н20н

Вам понравился кассовый метод? Тогда за дело! Пересматривать учетную политику принято с начала года.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Источник: https://school.kontur.ru/publications/307

Начисляется ли налог на прибыль авансы полученные

Учет авансов: нюансы кассового метода

— отнести перечисленную предоплату на расходы и приготовится к спору с налоговиками; — согласиться с мнением сотрудников налоговой службы и выданные авансы в состав затрат не включать.

Получается, что выручка от продажи товаров, отгруженных в текущем году и оплаченных в будущем году, не считается доходом от реализации ни в период применения кассового метода (так как не было оплаты), ни при методе начисления (так как не было отгрузки).

В декабре 2006 года ЗАО «Квадрат» отгрузило покупателю партию товаров на сумму 480 000 руб. (без учета НДС). В 2006 году фирма применяла кассовый метод, а с 1 января 2007 года перешла на метод начисления.

Правила расчета и начисления авансовых платежей по налогу на прибыль в 2021 – 2021 годах

Отчетным периодом для целей такого расчета аванса будет месяц, 2 месяца, и т.д.

– до конца календарного года.

С учетом этого алгоритм расчета аванса будет следующим: аванс за январь будет равняться налогу, исчисленному по прибыли, которую предприятие фактически получило в январе; аванс за январь-февраль будет равен налогу, который рассчитан исходя из полученной в январе-феврале прибыли, но уменьшен на аванс, исчисленный за январь; аванс за январь-март будет считаться, как налог на прибыль, какую предприятие фактически получило по итогам всего срока «январь-март».

Уплата налога на прибыль (ежемесячные авансы) за 1 квартал

Сумма ежемесячных авансов на IV квартал (стр.290 Листа 02 Декларации за 9 месяцев) = (Сумма аванса за 9 месяцев (стр.180 Листа 02 Декларации за 9 месяцев) – Сумма аванса за полугодие (стр.180 Листа 02 Декларации за полугодие)) Ежемесячно плательщик должен уплачивать в бюджет 1/3 от суммы аванса, рассчитанной по вышеприведенным формулам.

Сумма аванса, подлежащая доплате в бюджет по итогам очередного отчетного периода, рассчитывается с учетом ранее уплаченных авансов (п. 2 ст.

286 НК РФ): Годовая сумма налога, которую нужно доплатить в бюджет, определяется так: Кстати, если авансовый платеж/налог за текущий отчетный период/год получился меньше, чем сумма авансовых платежей за предыдущие отчетные периоды, то в бюджет ничего платить не нужно (п.

1. ст. 287 НК РФ)

Вопрос: Учитываются ли в целях исчисления налога на прибыль суммы авансов, полученных организацией от физических лиц в счет оплаты по договорам, которые будут заключены в будущем?

(Письмо УФНС РФ по г

«Московский налоговый курьер», 2009, N 15-16

Вопрос: Учитываются ли в целях исчисления налога на прибыль суммы авансов, полученных организацией от физических лиц в счет оплаты по договорам, которые будут заключены в будущем?

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

от 30 апреля 2009 г. N 16-15/[email protected]

Согласно ст.

248 НК РФ к доходам в целях налогообложения прибыли относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы.

В соответствии со ст. 249 НК РФ в целях налогообложения прибыли доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных и выручка от реализации имущественных прав.

Так, при методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. Об этом сказано в п. 1 ст. 271 НК РФ.

Перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, приведен в ст.

251 НК РФ и является закрытым.

В п. 2 ст. 38 НК РФ установлено, что под имуществом в НК РФ понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ.

Уплата авансов по налогу на прибыль

Исключение одно: если компания создана в декабре, то первый авансовый платеж рассчитывается исходя из прибыли за декабрь и январь и уплачивается не позднее 28 февраля (Пункт 2 ст. 55 НК РФ; Письмо ФНС России от 26.01.2011 N

Имейте в виду, что если вы начнете применять такой способ уплаты авансов, то изменить его вы сможете только со следующего календарного года, опять-таки уведомив об этом свою инспекцию (Пункт 2 ст.

286 НК РФ).

О применении этого способа уплаты «прибыльных» авансов уведомлять налоговую не надо.

Внимание! Под полным кварталом понимаются не любые 3 последовательных месяца, а именно I, II, III или IV квартал календарного года (Пункт 4 ст.

6.1 НК РФ).

Авансовые платежи определяются по итогам каждого отчетного периода (квартала, полугодия, 9 месяцев) исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с даты создания компании до окончания отчетного периода (Пункт 2 ст. 286, ст.

Источник: http://dolgoletie126.ru/nachisljaetsja-li-nalog-na-pribyl-avansy-poluchennye-15848/

Кассовый чек за предоплату (аванс): какой признак расчета

Учет авансов: нюансы кассового метода

Новая редакция федерального закона №54-ФЗ от 15.07.2021 года (как впрочем, и прежняя его редакция) обязывает все организации и предпринимателей применять контрольно-кассовую технику на территории всей РФ при осуществлении расчетов наличными и (или) электронными средствами платежа. Кроме тех исключений, которые поименованы в самом законе.

Однако в связи с применением этой новой редакции возникает множество вопросов, в числе которых порядок применения ККТ в случае внесения авансовых платежей (предоплаты) за товар.

Научим, как работать с чеком при предоплате.

Оставьте номер телефона, мы перезвоним Вам и проконсультируем!

Нужно ли пробивать кассовый чек, если клиент вносит предоплату (аванс) за товар?

Прежде всего, статьей 487 Гражданского Кодекса РФ предусмотрена возможность внесения предварительной оплаты по любому договору купли-продажи. Таким образом, предоплата (или аванс) может быть совершена, в том числе и для целей договора розничной купли-продажи.

И для реализации подобных расчетов новая редакция №54-ФЗ не предусматривает в случае наличия обязанности применения ККТ льготных исключений.

Иными словами:

  • на основании п.1 статьи 1.2 новой редакции №54-ФЗ кассовая техника должна применяться на всей территории РФ. Данное требование распространяется на любые организации и предпринимателей, кроме тех случаев, когда сам №54-ФЗ предусматривает исключения (в соответствии с его статьей 2);
  • обязанность применять ККТ касается только наличных денежных расчетов и (или) расчетов с помощью электронных средств платежа. Причем, сами расчеты должны производиться только в валюте РФ – в рублях. Что касается расчетов в иностранной валюте, то на основании статьи 14 федерального закона РФ №173-ФЗ от 10.12.2003г. «О валютном регулировании и валютном контроле» валютные операции совершаются только в безналичной форме за некоторыми исключениями, которые указаны также в статье 14 этого же закона;
  • новая редакция №54-ФЗ (статья 1.1) уточняет, при осуществлении каких именно расчетов должна всегда использоваться контрольно-кассовая техника, – в частности, за продаваемые товары, выполняемые работы и оказываемые услуги. Исключая отдельные случаи, при которых применение ККТ не требуется;
  • кроме того, новая редакция №54-ФЗ четко указывает на наличие исключений, для которых предусмотрено право не применять ККТ, – через статью 2 закона. И в этой статье не поименована возможность не пробивать кассовый чек в случае внесения предоплаты (аванса).

Таким образом, пробивать кассовый чек нужно вне зависимости от того, принимается ли оплата в качестве аванса (либо предоплаты) или она вносится в полном объеме после фактического оказания услуги, выполнения работы или при получении товара (Письмо ФНС РФ от 11.11.2021 г. № АС-4-20/21345@).

Однако возникает вопрос: а как быть с кассовым чеком? Ведь при переходе на онлайн-кассы с 2021 года содержание этого документа серьезно меняется. И среди новых его реквизитов есть «Признак расчета» (п.1 статьи 4.7 новой редакции закона №54-ФЗ). Данный реквизит обозначает статус операции по производимому расчету:

  • «приход» – это поступление денежных средств от клиента;
  • «возвращение прихода» – это возврат средств, ранее полученных от клиента;
  • «расход» – это операция по выдаче денег клиенту;
  • «возврат расхода» – это получение средств от клиента, выданных ранее ему.

Но какой должен стоять «Признак расчета» при получении денег от покупателя в виде предоплаты либо аванса? На этот счет у ФНС РФ есть ответ, которого еще пока нет в самом законе №54-ФЗ!

Узнайте, нужно ли пробивать чек при внесении клиентом предоплаты.

Оставьте номер телефона, мы перезвоним Вам и проконсультируем!

Каким должен быть кассовый чек при получении аванса (предоплаты) от клиента за товар?

Переход на онлайн-кассы в 2021 году полностью меняет кассовый чек, дополняя его большим числом реквизитов, которые перечислены в статье 4.7 новой редакции закона №54-ФЗ. Однако для целей применения ККТ в случае получения предоплаты (либо аванса) от клиента продавец оказывается перед проблемой, какой признак расчета на чеке должен стоять?

Дело в том, что предоплата (аванс) в понимании статьи 487 Гражданского Кодекса – это обязанность продавца:

  • по передаче товара покупателю;
  • или по возвращению денежных средств в случае отсутствии товара, за который вносился аванс (предоплата);
  • и по выплате процентов, начисленных на сумму предоплаты (аванса), если этот платеж или товар не были переданы в установленный срок.

Поэтому аванс (предоплату) считать приходной операцией для цели применения онлайн-кассы не совсем корректно. В связи с этим выпущено разъясняющее письмо ФНС РФ №АС-4-20/21345@ от 11.11.2021 года (ССЫЛКА, текст в формате word), в котором объявляется об уточнении реквизита «Признак расчета» путем пополнения его таким способом оплаты, как аванс (предоплата).

Для этой цели разработан проект приказа ФНС РФ «Об утверждении форматов фискальных документов, сроках хранения реквизитов фискальных документов, дополнительных реквизитах фискальных документов, дополнительных требованиях к порядку формирования и обработки фискальных данных» (ССЫЛКА, в формате PDF).

На основании данного проекта приказа при получении от клиента денежных средств в форме предоплаты (или аванса) на кассовом чеке при его оформлении должен будет стоять признак расчета «АВАНС/ПРЕДОПЛАТА».

Но стоит заметить, что все эти сложности с авансовыми платежами коснутся с 01 февраля 2021 года не всех продавцов сразу.

Расскажем, что должно быть указано в чеке при внесении предоплаты.

Оставьте номер телефона, мы перезвоним Вам и проконсультируем!

Можно ли будет выдавать чек при предоплате (авансе) по старым правилам?

Статья 7 закона №290-ФЗ, который внес изменения в закон №54-ФЗ, предусматривает для обязательного перехода на онлайн-кассы поэтапность. Так, на основании п.

3 данной статьи предприниматели и организации могут применять контрольно-кассовую технику, зарегистрированную до 31 января 2021 г. (включительно), в порядке, который действовал в законе №54-ФЗ до 15 июля 2021 года.

Причем, указанным порядком можно пользоваться до 30 июня 2021 года (включительно).

Старый порядок применения контрольно-кассовой техники:

  1. Касается только наличных расчетов и (или) с помощью платежных карт.
  2. Позволяет работать без оператора ОФД.
  3. Разрешает применять старые контрольно-кассовые аппараты, которые не предусматривают передачу фискальных документов в налоговые органы в онлайн-режиме.
  4. Обязывает пробивать кассовый чек (если данная обязанность предусмотрена старой редакцией закона №54-ФЗ) при получении оплаты, в том числе и в форме предоплаты (либо аванса).
  5. Разрешает выдавать кассовые чеки старого образца. Иными словами, у таких чеков должны быть следующие обязательные реквизиты (на основании Постановления Правительства РФ №745 от 30.07.1993 г.):
  • название предприятия (или Ф.И.О. предпринимателя с указанием его статуса) и его ИНН;
  • заводской номер используемой при расчетах кассовой техники;
  • порядковый номер самого чека (он присваивается автоматически);

Источник: https://online-kassa.pro/buhgalteriya/chek-bso/kassovyj-chek-za-predoplatu-avans-priznak-rascheta.html

Порядок отражения авансов, полученных от покупателей

Учет авансов: нюансы кассового метода
В этой статье, которая в числе прочих была размещена на диске ИТС, методисты фирмы “1С” рассказывают о том, как в редакции 4.2 конфигурации “Бухгалтерский учет” для “1С:Предприятия 7.7.” реализовано отражение авансов в бухгалтерском и налоговом учете.

1. Выписка

Поступление безналичного аванса от покупателя отражается в учете документом типовой конфигурации “Выписка” (меню “Документы”, пункт “Выписка”). При проведении документа формируется проводка по кредиту счета 62.2 “Расчеты по авансам полученным (в рублях)” и дебету счета 51 “Расчетные счета” на сумму полученного аванса.

При заполнении реквизитов документа следует обратить внимание на выбор значения субконто “Договоры” счета 62.2 “Расчеты по авансам полученным (в рублях)”. Значение данного субконто отражает основание будущей реализации – счет на оплату или договор.

Аванс также может быть проведен по договору “Без договора (служебный; для платежей без указания договора)”.

Это означает, что при продаже данному покупателю товаров (продукции, работ, услуг), этот аванс может быть зачтен вне зависимости от того, по какому договору продан товар (продукция, работа, услуга).

2. Счет-фактура выданный

При поступлении аванса от покупателя бухгалтер обязан начислить НДС и составить счет-фактуру в соответствии с п. 1 ст. 162 НК РФ. В типовой конфигурации данная операция выполняется документом “Счет-фактура выданный”. Новый документ “Счет-фактура выданный” удобно вводить на основании введенного ранее документа “Выписка”.

Для этого в журнале “Операции по расчетному счету” следует установить курсор на нужную выписку, нажать кнопку “Действия” и выбрать пункт “Ввод на основании”. В случае, когда в выписке указано несколько различных авансов, система предложит выбрать нужный платеж из списка.

На основании выбранного платежа будет сформирован документ “Счет-фактура выданный”, заполненный нужными сведениями.

https://www.youtube.com/watch?v=DJ40PSLmUqY

Следует обратить внимание, что при начислении НДС с полученных авансов налогообложение производится по налоговым ставкам 9,09% и 16,67% (расчетные налоговые ставки), а налоговой базой является вся сумма платежа, поэтому сумма налога, исчисленная при получении аванса, не должна равняться сумме налога, исчисленной при последующей реализации товаров (продукции, работ, услуг).

При проведении документа формируется проводка по кредиту счета 68.2 “Налог на добавленную стоимость” и дебету счета 76.АВ “НДС с авансов” на сумму начисленного налога. В сформированной проводке по счету 76.

АВ “НДС с авансов” в качестве значения субконто “Счета-фактуры выданные” указывается сам документ “Счет-фактура выданный”, эту проводку сформировавший.

Таким образом, в бухгалтерских итогах начисленный НДС однозначно относится к определенному счету-фактуре.

Записанный документ будет отражен в книге продаж, как запись о получении аванса от покупателя.

Поступление безналичного аванса от покупателя отражается в учете документом типовой конфигурации “Выписка” (меню “Документы”, пункт “Выписка”). При проведении документа формируется проводка по кредиту счета 62.2 “Расчеты по авансам полученным (в рублях)” и дебету счета 51 “Расчетные счета” на сумму полученного аванса.

При заполнении реквизитов документа следует обратить внимание на выбор значения субконто “Договоры” счета 62.2 “Расчеты по авансам полученным (в рублях)”. Значение данного субконто отражает основание будущей реализации – счет на оплату или договор.

Аванс также может быть проведен по договору “Без договора (служебный; для платежей без указания договора)”.

Это означает, что при продаже данному покупателю товаров (продукции, работ, услуг), этот аванс может быть зачтен вне зависимости от того, по какому договору продан товар (продукция, работа, услуга).

2. Запись книги продаж

Согласно п. 5 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). Для того, чтобы отразить налоговый вычет, в учете следует:

  • во-первых, сформировать проводку, восстанавливающую НДС, начисленный при получении аванса;
  • во-вторых, сторнировать сделанную ранее запись в книге продаж (то есть счет-фактуру, выписанный на аванс).

Данные операции в типовой конфигурации выполняются документом “Запись книги продаж”. Документ “Запись книги продаж” удобно вводить на основании документа “Счет-фактура выданный”.

Для этого в журнале “Счета-фактуры выданные” следует установить курсор на счет-фактуру, введенный при получении аванса, который мы зачли, нажать кнопку “Действия” и выбрать пункт “Ввод на основании”.

На основании указанного счета-фактуры будет сформирован новый документ “Запись книги продаж”, уже заполненный нужными сведениями. При проведении документа формируется проводка по кредиту счета 76.АВ “НДС с авансов” и дебету счета 68.

2 “Налог на добавленную стоимость” на сумму НДС, восстановленного при зачете аванса. Записанный документ будет отражен в книге продаж как запись, сторнирующая сделанную ранее запись (счет-фактуру, выписанный при получении аванса).

Если сумма зачтенного аванса меньше, чем сумма аванса, указанная в счете-фактуре, то суммы в новом документе “Запись книги продаж” следует вручную скорректировать, так, чтобы значение реквизита “Всего” равнялось сумме зачтенного аванса, а значение реквизита “НДС” – сумме НДС, восстановленного при зачете аванса.

Если при зачете аванса было зачтено несколько полученных ранее авансов (например, в момент отгрузки было зачтено несколько небольших авансов полученных в разное время и оформленных разными счетами-фактурами), то на основании каждого из этих счетов-фактур следует ввести документ “Запись книги продаж”.

Пусть организация выдала аванс поставщику на сумму 1 200 руб. В бухгалтерском учете операция отражена проводкой:
Дебет 60.2 “Расчеты по авансам выданным (в рублях)” по договору “Без договора (служебный; для платежей без указания договора)”
Кредит 51 “Расчетные счета” – 1200 руб. – выдан аванс поставщику.

Затем от поставщика поступили материалы на сумму 1200 руб. с учетом НДС. Выданный ранее аванс был полностью зачтен. В бухгалтерском учете поступление материалов отражено проводками:

Дебет 10.1 “Сырье и материалы”
Кредит 60.1 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)” по договору “Основной договор” – 1000 руб. – поступили материалы. Дебет 19.3 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам”
Кредит 60.1 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)” по договору “Основной договор” – 200 руб. – выделен НДС по приобретенным материалам. Дебет 60.1 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)” по договору “Основной договор”
Кредит 60.2 “Расчеты по авансам выданным (в рублях)” по договору “Без договора (служебный; для платежей без указания договора)” – 200 руб. – зачтен ранее выданный аванс. Дебет 68.2 “Налог на добавленную стоимость”
Кредит 19.3 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам” – 200 руб. – зачтен НДС, выделенный при поступлении материалов.

Налоговый учет

Операция выдачи аванса поставщику принимается к налоговому учету документом “Расход денежных средств”. При автоматическом заполнении документа по данным бухгалтерского учета условие расхода денежных средств определяется как “Аванс под поставки имущества, работ, услуг, прав”. При проведении документа формируется проводка по движению дебиторской задолженности:

Дебет Н13.01 “Движение дебиторской задолженности” по договору “Без договора (служебный; для платежей без указания договора)” – 1200 руб. – начислена дебиторская задолженность.

Операция поступления материалов принимается к налоговому учету документом “Операции приобретения имущества, работ, услуг, прав”.

При автоматическом заполнении документа предпринимается попытка определить условие поступления имущества: “С последующей оплатой” или “В счет ранее выданных авансов”.

При этом поиск выданных авансов выполняется именно по тому договору, по которому имущество фактически поступает в организацию.

Так как в бухгалтерском учете выданный аванс отражен по служебному договору “Без договора (служебный; для платежей без указания договора)”, то с точки зрения налогового учета аванс поставщику выдан не был и в качестве условия поступления имущества указывается условие поступления “С последующей оплатой”. При проведении документа формируются проводки по движению кредиторской задолженности:

Кредит Н13.02 “Движение кредиторской задолженности” по договору “Основной договор” – 1200 руб. – начислена кредиторская задолженность. Дебет Н13.03 “НДС по кредиторской задолженности” по договору “Основной договор” – 200.00 руб. – выделен НДС с кредиторской задолженности.

После проведения документов “Расход денежных средств” и “Операции приобретения имущества, работ, услуг, прав” оборотно-сальдовая ведомость по счету Н13 “Движение дебиторской и кредиторской задолженности”, развернутая по субсчетам, будет выглядеть следующим образом:

  • Н13.01: сальдо конечное дебетовое 1200;
  • Н13.02: сальдо конечное кредитовое 1200;
  • Н13.03: сальдо конечное кредитовое 200;

Для того, чтобы отразить зачет выданного аванса, в типовой конфигурации используется документ налогового учета “Зачет задолженности по обязательствам сторон”.

При этом значения реквизитов документа “Дебитор” и “Кредитор” – это один и тот же контрагент – поставщик материалов.

В качестве договора с дебитором должен быть указан договор “Без договора (служебный; для платежей без указания договора)”, а в качестве договора с кредитором – “Основной договор”. В форме документа предусмотрена возможность автоматического заполнения.

Документ следует вводить в тот же день, когда было получено имущество, и поставка была зарегистрирована в книге покупок. Если поставка не была зарегистрирована в книге покупок, то при автоматическом заполнении не определится сумма НДС, выделенная ранее с кредиторской задолженности и подлежащая зачету. При проведении документа формируются проводки:

  • с кредита счета Н13.01 на сумму задолженности (1200 руб.);
  • в дебет счета Н13.02 на сумму задолженности (1200 руб.);
  • в дебет счета Н13.03 на сумму зачтенного НДС (200 руб.).

Следует обратить внимание, что в том случае, если аванс поставщику выплачивается по определенному основанию (по тому же договору, по которому ожидается поступление имущества), то при автоматическом заполнении документа “Операции поступления имущества” такая операция отразится по условию “В счет ранее выданных авансов”. Тогда при проведении документ сформирует проводку по уменьшению дебиторской задолженности контрагента (по кредиту счета Н13.01 на сумму ранее полученного аванса), а проводку по счету Н13.03 на сумму НДС формировать не будет. В этом случае проводить операцию зачета задолженности не требуется.

Источник: https://buh.ru/articles/documents/13207/

Учет авансов выданных и полученных

Учет авансов: нюансы кассового метода

Организации в процессе своей хозяйственной деятельности сталкиваются с выдачей и получением авансов. Операции по авансам должны корректно отражаться в учете предприятия.

Понятие аванса

Определение 1

Аванс представляет собой денежные средства или иные материальные ценности, передаваемые одной стороной взаимоотношений другой для исполнения своих обязательств до момента начала исполнения встречных обязательств. Аванс – это предварительная плата, которую часто путают с задатком.

Отличие заключается в том, что если сторона обязательства не исполняет, то задаток не возвращается. Аванс в такой ситуации будет возвращен. Аванс не является обеспечением соглашения. Аванс является лишь доказательством исполнения условий контракта.

Предварительный платеж всегда считается авансом, если иное не предусмотрено условиями договора.

Аванс выдается в следующих ситуациях:

  • руководством предприятия в качестве частичной оплаты труда сотрудников;
  • заказчиком до предоставления услуг или выполнения работ при заключении договоров подряда;
  • покупателем поставщику в качестве кредитования поставок до фактической отгрузки продукции;
  • покупателем недвижимости, как гарантия совершения сделки.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Авансовые расчеты регулируются в 380, 711, 735 и 823 статьях ГК РФ и в Федеральном законе №311-ФЗ России. Уплата авансовых платежей по налогу на прибыль освещена в статье 286 Налогового кодекса РФ. Операции по уплате авансов отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с ПБУ9/99 и ПБУ10/99.

Существует определенная специфика в ситуациях, связанных с уплатой аванса. Например, авансы при выполнении подрядных работ на федеральных объектах не могут превышать тридцати процентов от общей стоимости проекта. В случае, если продавец не исполнил обязательства по контракту, то покупатель имеет право потребовать возврата авансовых сумм обратно в полной мере.

Авансы выданные в бухгалтерском учете отражаются на счете, связанном с расчетами за отгруженные товары. Для правильного и наглядного учета необходимо к балансовому счету открывать субсчета. При учете денежных средств, выданных поставщику в качестве аванса, к 60 счету открывается субсчет для отражения расчетов по выданным авансам. В бухгалтерском учете операция отражается проводкой:

  • Дебет 60 субсчет «Авансы выданные»
  • Кредит 51 «Расчетный счет».

Полученные авансы от покупателей отражаются следующей проводкой:

  • Дебет 51 «Расчетный счет».
  • Кредит 62 субсчет «Авансы полученные».

Особенности учета аванса, выданного сотруднику в качестве оплаты труда

Отражение аванса, выданного сотруднику в качестве оплаты труда, учитывается по дебету 70 счета и кредиту расчетных счетов учета. Конкретная дата выплаты аванса законодательством РФ не установлена. Статья 136 ТК РФ определяет, что заработную плату необходимо выплачивать не реже чем каждые полмесяца.

Минимальный размер авансового платежа по оплате труда не может быть ниже оклада работника за отработанное время. Соответственно минимум, на который может рассчитывать сотрудник, это тарифная ставка или оклад в сумме, пропорциональной фактически отработанному времени за первую половину месяца.

При определении суммы аванса, необходимо учитывать все составляющие ежемесячного дохода сотрудника, включая доплаты, надбавки за особые условия труда, оплату за дополнительный объем работ, оплату за совмещение должностей, замещения.

Рассчитывать аванс можно без учета выходных и праздничных дней, а можно, исходя из числа рабочих дней в первой половине месяца.

Независимо от алгоритма расчета аванса, НДФЛ необходимо удерживать только один раз при итоговом расчете заработной платы за истекший месяц. Датой получения дохода в качестве заработной платы признается:

  • последний день месяца, за который она была начислена;
  • последний день работы в организации сотрудника, если он увольняется до конца месяца.

Замечание 1

Часто возникает необходимость выдавать денежные средства под отчет сотрудникам для осуществления хозяйственных операций. Суммы, полученные подотчетным лицом, могут быть использованы только на цели, на которые они были выданы. Позднее подотчетное лицо должно будет отчитаться перед организацией по израсходованным авансам.

Расчеты с подотчетными лицами отражаются на счете 71. Если остались неиспользованные денежные средства, то они должны быть возвращены в кассу предприятия. В бухгалтерском учете выданные средства под отчет средства отражаются проводкой: Дебет 71 Кредит 50 (51).

Потраченные денежные средства, по принятым и утвержденным авансовым отчетам, отражаются проводками по дебету счетов 25, 26, 10 и т.д. и кредиту 71 счета.

Учет НДС с авансов

Замечание 2

Следует быть очень внимательными при учете НДС с авансов. Существует масса подводных камней обусловленных спецификой этой части бухгалтерского учета.

По общим правилам при получении аванса исполнитель должен начислить НДС к уплате в бюджет. Это определено в пункте 1 статьи 167 НК РФ. Согласно ему день полной или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг признается моментом определения налоговой базы.

Исключение составляют только следующие случаи:

  • авансовые платежи получены предприятием, которое освобождено от уплаты НДС;
  • авансовые платежи получены в счет будущей поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг, местом реализации которых не является территория России;
  • авансовые платежи получены в счет будущих поставок, облагаемых НДС по ставке 0%;
  • авансы получены в счет будущей поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, не облагаемых НДС;
  • авансы получены производителями товаров, работ, услуг, изготовление которых имеет длительный производственный цикл – свыше шести месяце.

Есть еще одна специфическая особенность.Так, в случае расторжения договора НДС с ранее уплаченного аванса можно принять к вычету. Но для этого необходимо выполнение двух условий:

  • договор расторгнут или условия его изменены;
  • аванс возвращен покупателю.

Оформить вычет НДС с авансов возможно в двух случаях:

  • при реализации товаров, если их оплата произведена до отгрузки (вычет возможен с дня отгрузки товара);
  • при изменении условий, а также в случае расторжения договора и возврате суммы авансового платежа (вычет возможен только после отражения в бухгалтерском учете корректировок, но не позднее 1 года с дня расторжения.

Списание задолженности перед покупателем, по ранее полученному авансу, обусловленное истечением срока давности, описанным, выше условиям, не удовлетворяет.

Каждый квартал рекомендуется инвентаризировать расчеты по авансам выданным и полученным. Это поможет избежать накопления ошибок и незакрытых авансов.

Выявленные в процессе инвентаризации авансы с истекшим сроком исковой давности, подлежат списанию по каждому обязательству на основании данных инвентаризации, обоснования в письменном виде и приказа руководителя предприятия. Просроченная кредиторская задолженность при этом признается в прочих доходах в том отчетном периоде, в котором закончился срок исковой давности, в сумме, отраженной в бухгалтерском учете организации.

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/uchet_avansov_vydannyh_i_poluchennyh/

Метод начисления и авансы

Учет авансов: нюансы кассового метода

Тогда при вынужденном переходе с 1 января 2006 года на метод начисления необходимо учитывать следующее. Доходы (расходы), учтенные при применении кассового метода, не признаются повторно при переходе на метод начисления (п. 3 ст. 248 и п. 5 ст. 252 НК РФ).

Например, в 2005 году организация включила в состав доходов полученную 100-процентную предоплату за товар. Соответственно в дальнейшем при отгрузке товара доход от реализации товара не нужно учитывать при расчете налога на прибыль.

То есть налогоплательщик должен следить, чтобы одни и те же суммы не учитывались дважды (п. 3 ст. 248 НК РФ).

Кроме того, если в 2005 году при кассовом методе у организации возникла дебиторская задолженность по оказанным, но неоплаченным услугам (работам, товарам), то она будет учитываться по мере поступления оплаты в 2006 году (в период применения метода начисления). Такова позиция ФНС России.

Метод начисления и кассовый метод: основные отличия

Учетная политика предприятия является основой деятельности бухгалтерской службы на субъектах хозяйствования.

https://www.youtube.com/watch?v=qjbTfygmUaU

Поэтому крайне важно сделать правильный выбор относительно того или иного метода отнесения доходов и затрат, чтобы впоследствии не возникало недоразумений с фискальными органами.

В статье ниже мы и поговорим о том, каким образом можно отражать в бухгалтерском учете результаты операционной деятельности предприятия.

Сущность и классификация доходов на предприятии Согласно действующему законодательству, в качестве дохода принимается любая прибыль, которую получает субъект хозяйствования в процессе своей деятельности, и которую можно исчислить в стоимостном выражении различными способами (для этого существует кассовый метод или же начисления).
При этом есть категория поступлений в бюджет предпринимателя, которая исключается из статей доходов и не подлежит налогообложению.

Кассовый метод учета доходов и расходов

Приведем пример. Таблица. Расчет пеней Бюджет Недоимка, руб.

Количество дней просрочки Ставка пеней Начислено пеней (гр.
2 х гр. 3 х гр. 4), руб. Начислено пеней всего, руб.

1 2 3 4 5 6 Федеральный 2500 58 (с 29 апреля по 25 июня) 0,04% (12% : 300) 58,00 342,43 107 (с 26 июня по 10 октября) 0,038% (11,5% : 300) 101,65 6500 74 (с 29 июля по 10 октября) 0,038% (11,5% : 300) 182,78 Региональный 6730 58 (с 29 апреля по 25 июня) 0,04% (12% : 300) 156,14 921,88 107 (с 26 июня по 10 октября) 0,038% (11,5% : 300) 273,64 17 500 74 (с 29 июля по 10 октября) 0,038% (11,5% : 300) 492,10 ПРИМЕР 8 Воспользуемся условиями примера 6, дополнив его.
Предположим, что 20 декабря 2005 года организация получила предоплату 10 000 руб.
в счет предстоящей поставки товара. Эта сумма учтена при исчислении налога на прибыль. Товар отгрузили покупателю 15 февраля 2006 года.

Налог на прибыль: чем метод начисления отличается от кассового метода

Рассмотрим эту ситуацию на конкретном примере. ПРИМЕР 6 ООО «Рубин» в 2005—2006 годах применяет кассовый метод.

Данные о выручке (без НДС) организации приведены ниже: III квартал 2005 года — 1200 тыс.

руб.; IV квартал 2005 года — 1000 тыс. руб.; I квартал 2006 года — 800 тыс. руб.; II квартал 2006 года — 500 тыс. руб.; III квартал 2006 года — 1800 тыс. руб. По итогам II квартала 2006 года средняя выручка ООО «Рубин» составила 875 000 руб. [(1 200 000 руб.

+ 1 000 000 руб. + 800 000 руб. + 500 000 руб.) : 4]. Это дает организации право применять кассовый метод. По итогам III квартала 2006 года средняя выручка ООО «Рубин» составила 1 025 000 руб. [(1 000 000 руб. + 800 000 руб. + 500 000 руб. + 1 800 000 руб.) : 4].

А значит, организация утрачивает право на применение кассового метода в 2006 году.

Сложные вопросы, связанные с применением кассового метода (масленникова л.)

НК РФ).

  • Дата расчетов в соответствии с контрактом или конец отчетного периода – по договорам, заключенным в рамках арендных отношений (п. 4.3 ст. 271 НК РФ).
  • Дата платежа – в отношении дивидендов, безвозмездно поступивших денежных средств (п. 4.2 ст. 271

    НК РФ)

Полный перечень ситуаций с указанием момента признания внереализационного дохода для них приведен в п.

4 ст. 271

НК РФ. Отметим, что по доходам разных периодов, когда связь между доходами и расходами не выявлена, необходимо будет распределить полученный доход с помощью принципа равномерности.

Таким же способом следует поступать при получении дохода от производства с длительным циклом и при отсутствии поэтапной сдачи работ.

Однако с учетом требований ст. 316 НК РФ, порядок распределения доходов, согласно данному принципу, должен быть зафиксирован в учетной политике. См.

Метод начисления и кассовый метод

НК РФ, в частности, не могут применять кассовый метод при ОСНО:

  • банки;
  • микрофинансовые организации;
  • кредитные потребительские кооперативы;
  • участники договора доверительного управления имуществом;
  • участники договора простого товарищества.

Помимо ограничений по видам деятельности общее ограничение, установленное п.

1 ст. 273

НК РФ для всех организаций, – выручка без НДС в среднем за предыдущие четыре квартала не должна превышать 1 млн руб.

за каждый квартал.

Это означает, что каждый квартал необходимо анализировать полученную выручку за предыдущие периоды и рассчитывать среднюю величину.

Методы учета доходов

К ним относятся:

  • доходы и расходы, имевшие место в прошлом году, но оплаченные в текущем (дебиторская и кредиторская задолженности);
  • доходы и расходы, оплаченные в прошлом году, но относящиеся к текущему году (полученные и выданные авансы).

Доходы и расходы, которые имели место в прошлом году, но оплачены в текущем, признавайте в таком порядке. Если в прошлом году организация отгрузила товары (работы, услуги), то по правилам метода начисления она должна была включить их стоимость в доходы (п. 1 ст. 271 НК РФ).

Соответственно при переходе на кассовый метод повторно увеличивать налоговую базу на сумму оплаты, полученной от покупателя, не нужно (п. 3 ст. 248 НК РФ). Аналогично с расходами. Если в прошлом году организации были оказаны услуги (работы) или она получила и реализовала покупные товары, то при методе начисления отражен расход (п. 1 и 2 ст.

Длительный производственный цикл может потребовать распределения доходов».

Признание расходов при методе начисления Признание расходов также осуществляется не тогда, когда фактически была произведена их оплата, а с учетом их возникновения в соответствии с конкретной хозяйственной ситуацией (ст.

272

НК РФ). Признавать расходы можно:

  1. В день передачи сырья продавцом или на дату акта приемки-передачи – по материальным расходам (п.

    2 ст. 272 НК РФ).

  2. Ежемесячно в последний день – для амортизации (п. 3 ст. 272 НК РФ).
  3. Ежемесячно – для затрат на оплату труда (п. 4 ст. 272

    НК РФ).

  4. На дату, когда произошло оказание услуг, – для ремонта основных средств (п.

    5 ст. 272 НК РФ).

  5. На дату оплаты в соответствии с контрактом или равномерно во время всего периода его действия – расходы по ОМС и ДМС (п. 6 ст.

В пункте 1 этой статьи сказано, что организация имеет право применять кассовый метод, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал.

Причем для расчета выручки учитываются только доходы от реализации товаров (работ, услуг).

Внереализационные доходы во внимание не принимаются. Вновь образованные фирмы могут применять кассовый метод сразу после создания. Указанному лимиту выручки могут соответствовать и организации, совмещающие ЕНВД и общую систему налогообложения.

А значит, налог на прибыль по деятельности, не переведенной на уплату ЕНВД, они вправе исчислять по кассовому методу. Каким же организациям кассовый метод противопоказан? Во-первых, банкам, хотя трудно представить банк с годовым доходом менее 4 млн.

руб.

Зачастую партия товара оплачивается частями в разных отчетных или даже налоговых периодах.

И товар, приобретенный раньше, может быть оплачен позже, чем товар, приобретенный последним. Таким образом, самый оптимальный вариант для тех, кто применяет кассовый метод, — определять стоимость покупных товаров по стоимости единицы товара.

Если аналитический учет организовать должным образом, бухгалтер без труда определит, когда товар приобретен, оплачен и реализован.

Следовательно, фирме не составит труда соблюсти два основных условия: списывать на расходы покупную стоимость реализованного (ст. 268

НК РФ) и оплаченного поставщику (ст. 273 НК РФ) товара.

Как подтвердить право на кассовый метод На начало каждого квартала нужно определять среднюю выручку за предшествующие четыре квартала. Если она превысит 1 млн.

Во-вторых, участникам договоров доверительного управления имуществом и простого товарищества.

Это ограничение действует с 1 января 2006 года. Поэтому фирмы — участники таких договоров, исчислявшие налог на прибыль по кассовому методу, должны были с 1 января 2006 года перейти на метод начисления либо выйти из состава участников договоров (расторгнуть их).

Необходимость перейти с кассового метода на метод начисления возникает и у тех организаций, которые в 2006 году заключили договоры простого товарищества или доверительного управления имуществом.

Но об этом чуть позже. А пока напомним основные правила применения кассового метода.

Как учитывать доходы В целях обложения налогом на прибыль учитываются доходы, поименованные в главе 25 Налогового кодекса. Сразу обратим внимание на особенность, которую должны иметь в виду фирмы, работающие по кассовому методу.

Источник: http://abm-a.ru/metod-nachisleniya-i-avansy/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.