+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Учесть компьютер правильно

Содержание

Как отразить в бухгалтерском учете покупку компьютерной техники: неужели б/у никак не учесть?

Учесть компьютер правильно

Современный бизнес невозможно представить без современного оборудования. Автоматизация – это не какой-нибудь «китч», а действительно острая необходимость.

Слава Богу, практически не осталось у нас в стране руководителей, которые бы этого не понимали.

Собственно, поэтому сейчас на собеседованиях не услышишь такого, когда-то актуального вопроса: «А вы владеете компьютером, факсом, сканером»? Молодежи это покажется диким, но такое действительно было.

Если исходить из этого, получится, что те же самые компьютеры время от времени необходимо обновлять, меняя старые на новые. На это, разумеется, тратятся определенные деньги, а значит, данные операции подлежат налоговому учету.

Сегодня мы поговорим с вами о том, как это сделать на практике, от чего зависит оприходование техники, а также затронем не менее важный вопрос в этой теме: «Можно ли не вести учет»? Оказывается, что можно.

Но обо всем по порядку…

О какой технике идет речь?

Из школьной программы по информатике мы помним, что существуют такие понятия, как «внутренние» устройства (ОЗУ, процессор, материнская плата и т.д.), «внешние» устройства (их иногда еще называют «периферийными»), а также межпериферийные устройства.

Что касается внутренних устройств, их отличительной чертой является то, что без них невозможна работа компьютера. Как правило, все они расположены в системном блоке. Периферийные устройства, соответственно, можно включить или отключить – это не повлияет на работу техники.

Почему мы все это рассказываем? Дело в том, что методология учета техники, в данном случае, будет во многом зависеть от того, сколько стоит «общий» компьютер, приобретался ли он в собранном виде, или закупался по комплектующим, какое количество техники приобретено, какой режим налогообложения применяет организация и сколько стоит сумма всех закупленных компьютеров.

В общем, интересных нюансов здесь предостаточно. Давайте разбираться:

  1. Как нам подсказал клиент по услуге «аренда программы 1С », если компьютер приобретается в сборе, т.е. сразу с системным блоком, монитором, клавиатурой и мышью (и это отражено в товарной накладной единой позицией), то он приходуется полностью.

    Если в накладной компьютер разбит на комплектующие, то каждой из них необходимо присвоить инвентаризационный номер и далее учитывать раздельно.

    Более того, если совокупная стоимость всех купленных компьютеров превышает 100 МРОТ, то они учитываются в составе основных средств.

  2. Следует обратить внимание на то, что указано в учетной политике организации. Согласно 5 ПБУ 6/01 и пункту 7 ПБУ 1/2008, если основные средства, стоимостью до 40 тысяч рублей учитываются в качестве материально-производственных затрат, то приобретаемое имущество (в нашем случае, компьютер) отражается на счете 10 и списывается по кредиту счетов 20,44 или 26.

  3. В том случае, если это не предусмотрено в учетной политике, то каждый объект отражается как основное средство на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», кредитуя со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а затем переносится на счет 01 «Основные средства».

  4. Компьютер стоимостью менее 40000 рублей можно воспринимать в качестве материальных расходов, согласно пункту 1 статьи 256 НК РФ;

  5. Если есть необходимость приходовать компьютер в качестве основного средства, то здесь необходимо решить вопрос с амортизацией, в частности, со сроком его эксплуатации и износом. Исходя из этих норм, определяется размер амортизационных отчислений и они списываются на дебет 20,44 или 26 счета и кредит 02 счета.

В первом случае компьютер «разбивается» на комплектующие и затраты на него относятся к материальным расходам. Во втором – в качестве основного средства с присвоением инвентаризационного номера для одного «цельного» устройства.

Новая техника или б/у? Что выгоднее покупать?

По долгу службы мы время от времени посещаем различные организации, общаемся с людьми, решаем с ними какие-то рабочие вопросы.

Понятное дело, что мы не можем, общаясь с клиентом, не замечать, уж простите, на каком он сидит стуле, насколько качественно и эстетично выполнен ремонт у него в офисе и, в конце концов, какой у него установлен компьютер на рабочем месте.

По нашим скромным наблюдениям, немалое число работодателей не отдает большого предпочтения закупки «мощной» техники, останавливая свой выбор на достаточно «простых» технических решениях. Правильно это или нет – это во многом субъективный вопрос, ответ на который каждый сможет дать себе сам.

Но здесь есть одна проблема, которая касается наших многострадальных коллег из числа бухгалтеров – они уж больно часто жалуются на то, что у них «глючит» 1С, что программа «очень медленно работает» и что постоянно приходится ее перезапускать. Отчасти это связано с тем, что и так не на слишком «сильные» компьютеры устанавливается достаточно «тяжелое» ПО, в виде «коробочной» 1С.

Дорогие друзья… Давайте уже начисто забудем про этот атавизм в виде установки «одинэски» на жесткий диск. Зачем это нужно, когда многие уже давно и успешно используют 1С 8.

3 в облаке – быстрый, удобный и интуитивно понятный сервис, позволяющий решать производственные задачи без каких бы то ни было проблем. Самое главное, что он не занимает место на жестком диске и скорость его работы не зависит от новизны или «моральной устарелости» компьютера.

Воспользуйтесь бесплатным доступом на 14 дней и оцените все его преимущества! Как говорится, лучше один раз увидеть, чем сто раз услышать!

При этом проблемы в решении производственных задач могут возникать гораздо чаще в случае с компьютером, бывшем в потреблении. Нам довелось переговорить с клиентом (он, кстати, и рассказал нам о том, как учитывать ПК), у которого компьютер не менялся уже более 10 лет. Вот, что он нам поведал:

«Вы не представляете, как это раздражает! Пока он (компьютер) запустится, пока «прогрузится», пока «себя придет». Только с утра это занимает у меня минут 10-15! Благо за это время я успеваю сходить попить кофе. А днем что делать? Я сколько к директору не подходила, все он меня «на потом» отправляет».

– Действительно, неприятная ситуация. Неужели Вы так мучаетесь последние лет 5-6?

«Чуть меньше, конечно, но все же. Дело в том, что иногда я работаю с дома – там у меня современный «игровой» ноутбук. Монитор, конечно, маленький, но зато все быстро работает.

Хорошо, что я хоть 1С у вас купила – она не тормозит, а вот со всем остальным – беда. Мне еще в Exel нужно таблицы составлять, в Outlook на десятки писем в день отвечать.

В общем, думаю, что лучше работать с дома».

– А, может, Вам действительно подойти к директору и предложить ему такой вариант?

«Предлагала! Только вот он тогда сказал, что от этого моя зарплата уменьшится автоматически на 10 тысяч рублей. Спросила, мол, почему? Он сказал, что моя зарплата, оказывается, включает в себя транспортные расходы. Бред какой-то».

Конечно, мы могли и дальше продолжать беседу примерно в том же духе, да только смысла в этом никакого не было. Когда нам рассказывали о правилах учета компьютеров, бухгалтер это говорил с таким большим увлечением, как будто он действительно «мечтает» о новой технике и ждет того момента, когда он сможет применить свои знания на практике. Печально, однако.

У б/у техники тоже есть свои плюсы

Говорят, что покупая автомобиль с пробегом, человек вместе с ним покупает и проблемы другого человека. Наверное, то же самое утверждение можно переложить и на компьютерную технику. И все же у этого тоже есть свои неоспоримые плюсы.

Представим себе ситуацию, что группа студентов, не имеющая больших средств в качестве начального капитала, решила открыть свой собственный бизнес. Предполагается, что штат будущей фирмы будет состоять из пяти человек. Разумеется, если они собираются находиться в офисе, им потребуются компьютеры.

Спрашивается, где их можно взять? Ответ очень простой – купить где-нибудь на Avito. Кстати, мы как-то рассказывали об этой площадке…

Что они получат взамен? Правильно – недорогую технику, вроде бы работающую. Как говорится, на первое время пойдет. И вот здесь возникает вопрос: «Как отразить в бухгалтерском учете подержанные компьютеры»? Это как раз-таки очень интересно.

То, что продается на схожих площадках, не подлежит какому-либо документальному оформлению, т.к. реализацией товаров на них занимаются преимущественно физические лица.

Как бы потом не возникло проблем с проверяющими органами, которым уж больно станет интересно, откуда взялись компьютеры, хоть и старые… Молодым предпринимателям следует быть к этому готовым.

Выводы

На основе всего вышеизложенного мы приходим к следующим выводам:

  1. Правила бухгалтерского учета компьютерной техники отражены в ПБУ и зависят от комплектации компьютера, а также от того, как он закупался;

  2. Компьютеры стоимостью до 40 тысяч рублей могут быть причислены к материально-техническим расходам и не восприниматься в качестве основных средств, что исключает амортизационные отчисления;

  3. С бывшей в употреблении компьютерной техникой  возникнет больше проблем, когда встанет вопрос о постановке ее на баланс;

  4. Выбирая между старым компьютером и новым, лучше остановить выбор на новом. Однако, в любом случае, это не повлияет на работу сервиса «1С онлайн»;

  5. Принимая к учету компьютеры, важно помнить, что если их суммарная стоимость превышает 100 МРОТ, они автоматически будут причислены к основным средствам.

Благодарим за внимание и до скорого!

Источник: https://scloud.ru/blog/kak_otrazit_v_bukhgalterskom_uchete_pokupku_kompyuternoy_tekhniki_neuzheli_b_u_nikak_ne_uchest/

Как выбрать компьютер? Подробный обзор, на что обратить внимание

Учесть компьютер правильно

На то, как выбрать компьютер, влияют 2 основополагающих фактора – цель его дальнейшего использования и планируемый бюджет покупки. Только после четкого их определения можно приступать к детальным аспектам – подбор комплектующих (с учётом производителя), монитора и дизайна.

Цели использования

Условно можно выделить 3 способа применения ПК:

1) в офисе и дома – для работы с текстовыми редакторами, базами данных, серфинга в интернете, просмотра видео и аудиофайлов и т. д.;

2) для высокопроизводительных игр;

3) для профессионального предназначения (графика, инженерные, конструкторские разработки, научные исследования).
В основном выбор компьютера осуществляется для первых двух вышеперечисленных целей, поэтому дальнейшее описание относится только к ним.

Разумеется, тому, кто когда-то уже выбирал для себя ПК, сориентироваться в актуальных на сегодня технических характеристиках будет проще.

Если вы уже приняли решение, какой компьютер купить, переходите к следующему этапу – рассмотрению вариантов комплектующих.

Микропроцессор

От выбора ЦП зависит производительность системы в целом. Он отвечает за количество производимых вычислительных операций в единицу времени.

Ориентироваться следует на нижеперечисленные основные параметры:

• число ядер; • количество потоков, обрабатываемых одновременно;

• частота.

От числа ядер зависит мощность системы. Оно определяет и количество различных процессов, которые чип может выполнять параллельно. Так, 4-ядерные ЦП бывают как четырех-, так и восьмипоточные.
Частота работы отражается на скорости вычислений, осуществляемых в единицу времени.

Для дома и офиса хватит и двухъядерного процессора от 2 до 3 ГГц. Количество потоков (два или четыре) для простых задач не важно.

Для мощных игр необходим как минимум 4-ядерный ЦП с частотой не менее 3-3,5 ГГц (Core i5). Учитывая, что современные игрушки используют мультипоточность, предпочтительный вариант – восьмипоточный процессор от 3,5 до 4 ГГц. Подобными характеристиками обладает Core i7.

Для работы в офисе или квартире можно выбрать любого производителя «мозга» ПК. Подойдет как Intel, так и AMD. Но при покупке для игр следует учесть, что они в основном адаптированы под Intel, нежели AMD.

Оперативная память

«Оперативка» отвечает за временное хранение информации. От величины ОЗУ зависит скорость обработки данных приложениями и их количество, запускаемое одновременно на ПК. Выбор типа памяти (DDR3 либо DDR4) определяется целью использования.

Для комфортной работы с простыми приложениями достаточно объёма ОЗУ 4 Гб. Частота и стандарт (DDR3/DDR4) непринципиальны.

Геймерам понадобится 1 или несколько 8-гигабайтовых планок DDR4, производительность которых выше. Количество мегагерц не имеет существенного значения (хватит и 2400), т. к. нагрузка в основном ложится на видеочип.

ОЗУ следует выбирать в связке с материнской платой, которая может не поддерживать стандарт DDD4 и высокие мегагерцы.

Рекомендуется покупать «оперативку» проверенных брендов – Crucial, Corsair, Transcend и AMD – дабы снизить риски преждевременного выхода платы из строя.

карта

Во всех выпускаемых центральных процессорах уже есть встроенное видеоядро, для которого выделяется часть ресурсов микрочипа. И если ПК используется в домашних и рабочих целях, отдельный (т. н. дискретный) графический адаптер не требуется. В случае с играми без него обойтись не получится.

Существует 2 бренда, под которыми выпускаются GPU. Это GeForce (nVidia) и Radeon (AMD). В игрушках стабильнее себя показывает видеочип GeForce, т.к. большинство разработчиков оптимизирует графический движок под драйвера nVidia.

Для игр нужно от 3-4 Гб памяти. Предпочтительнее – стандарт GDDR5.

карты обозначаются кодом, определяющим их мощность. Для требовательных игрушек понадобится адаптер не хуже уровня GTX 1050.

Но даже с ним комфортный игровой процесс возможен лишь на низких и средних настройках. Чтобы переключиться на высокие, необходима карта уровня GTX 1060 с 3 либо 6 Гб «на борту», а в режиме «ультра» – чипы GTX 1070-1080 на 6-8 ГБ.

Подробнее о выборе видеокарты можно узнать здесь.

Жёсткий диск

С выходом высокоскоростных твердотельных накопителей (SSD) основной функцией винчестеров стало лишь архивное хранение файлов. Поэтому скрупулезно вдаваться в технические параметры жёсткого диска и озадачивать себя выбором бренда не стоит. Покупайте HDD по 2-м параметрам – вместимости и скорости шпинделя.

Для большинства пользователей компьютеров хватит объёма, равного 1 Тб. Для геймеров и любителей хранить медиафайлы может понадобиться память от 2 Тб и выше.

Выбирать рекомендуется диски с количеством оборотов 7200 в сек., а не 5400.

SSD

Твердотельный накопитель нужен в первую очередь заядлым геймерам. Он позволяет забыть о зависаниях, связанных с чтением дистрибутивов приложения и записью временных файлов. Скорость обработки информации подобными девайсами составляет в среднем 400-500 МБ/c, чего достаточно для любой игрушки.

Учитывая, что современные «экшены» и «шутеры» занимают на диске несколько десятков-сотен гигабайт, желательно запастись памятью от 512 Гб.

Несмотря на небольшой объём (как правило, до терабайта) и быстрый износ (в течение нескольких лет), SSD довольно дороги, поэтому для офиса и домашнего использования покупать их особого смысла нет. Если, конечно, не принципиально количество секунд, за которое грузится Windows.

В этом случае прикупите диск на 128-256 Гб либо гибридный HDD, имеющий твердотельную часть памяти.

Здесь уже есть смысл обратить внимание на фирму-изготовителя, т. к. с учётом затрат риски довольно высоки.

Рассмотрите к приобретению продукцию таких зарекомендовавших себя компаний, как SanDisk, Samsung, Crucial, Plextor.

С постепенным, но планомерным увеличением объёма интернет-каналов необходимость владения «оптики» начинает отпадать – при желании всё можно приобрести или бесплатно скачать в сети: игрушки, фильмы, музыку.

Если же имеется солидная медиатека на дисках, приобретение привода не будет лишним. К тому же сейчас продаются универсальные девайсы, сочетающие Blue-Ray и DVD-RW. Наименование торговой марки не принципиально – главное, чтобы она была на слуху (LG, Samsung, Asus…).

Материнская плата

«Материнка» – это фундамент, где размещаются все комплектующие и куда подключается оборудование. Узнайте, сколько разъёмов оперативной памяти поддерживает плата. Это важно, если вы в дальнейшем собираетесь ускорять компьютер.

Поинтересуйтесь у консультантов в магазине, сколько USB входов поддерживается материнской платой и какая у них скорость обработки данных.

Самое главное — система охлаждения. Если для старых моделей компьютеров достаточно пары кулеров, то для новых моделей три вентилятора — это необходимый минимум для стабильного функционирования компьютера.

Конечно лучше выбрать водяную систему охлаждения материнской платы, но такой вариант будет стоить в разы дороже. Зато компьютер дольше прослужит и будет работать намного быстрее.

При покупке компьютера следует учесть:

• непосредственно чипсет – собственный процессор платы, управляющий взаимодействием подключенных устройств; • мощность ЦП (если установить производительный микрочип на простую и дешевую «материнку», она может в любой момент сгореть, не выдержав продолжительной нагрузки); • сокет ЦП (современными являются Intel-1151 и AM4); • стандарт и частоту «оперативки» (упомянуто выше); • количество и типы имеющихся разъёмов (в зависимости от оборудования, планируемого к подключению).
Чипсет определяется предназначением «компа». Для рабочих и домашних нужд подойдут модели B250/H270 (если применяется ЦП Intel) и A320 (для AMD).

Для игрушек выбираем платы, поддерживающие разгон процессора (на случай программного увеличения его мощности в будущем) – Z270 для Intel либо B350 для AMD.
Лучшими поставщиками «материнок» являются ASUS, Gigabyte и MSI.

Блок питания

Если система собирается для офиса либо дома, тратить лишние деньги на мощный блок не имеет смысла, потому что все его возможности реализовать не получится, если, конечно, в ближайшем будущем не планируется «апгрейд» ПК (улучшение конфигурации посредством обновления комплектующих). Поэтому вполне хватит и 400 Вт.

Если Upgrade в дальнейшем всё-таки намечается, и, как минимум, будет подключена видеокарта, возьмите блок на 500 Вт. Он сможет выдержать видеоадаптер уровня GTX 1060, а цена его не намного выше.

Для игровых целей понадобится адаптер мощностью от 600 Вт и более.
Фирма-производитель не столь важна.

Но для игровых нужд желательно наличие сертификата 80 Plus Gold, гарантирующего сглаживание скачков напряжения.

Корпус

К выбору «коробки», в которой будут размещаться все детали «электронного друга», не все относятся так серьёзно, как к подбору элементов на основе микросхем.

А зря – от неё фактически зависит продолжительность их службы, на которую влияет эффективность охлаждения, косвенно обеспечиваемое корпусом.

«Чехол» для ПК выполняет и другую функцию – защиту «внутренностей» машины от внешних воздействий.

Стандартные корпуса включают встроенный блок питания, что позволяет сразу решить две задачи. Но для игрушек лучше отдельно покупать и сетевой адаптер, и коробку, которая должна быть объёмной.

Дело не только в вентиляции, но и в том, что высокопроизводительные комплектующие, как правило, более габаритные, чем стандартные.

При покупке стоит убедиться, что материнская плата и видеокарта туда поместятся.

В продаже более распространен вариант исполнения, называемый «башня» (Tower), потому что горизонтальные системные блоки (Desktop) подразумевают расположение на столе, где место и так ограничено.

При выборе корпуса обратите внимание на удобство расположения элементов, используемые чаще всего (в том числе при подключении периферийного оборудования к компьютеру): кнопки включения и перезагрузки, USB-входы, разъём для наушников.

Немаловажен и дизайн системного блока, а также качество материалов, использованных при изготовлении. В целях практичности и длительного сохранения внешнего вида не рекомендуется приобретать изделие с множеством глянцевых деталей.

Монитор

Для домашнего пользования или офиса достаточно приобрести недорогой дисплей типа TN с матовым покрытием и диагональю 20-23 дюйма.

Чтобы получить большее эстетическое удовольствие от игровой графики, берите экран IPS размером от 23 дюймов с поддержкой как минимум Full HD. Немаловажно и время отклика монитора. Рекомендуемый показатель – не более 8 мс. Лучшими производителями дисплеев считаются HP, Dell и NEC.

Клавиатура, мышь, коврик и колонки

Правильный выбор так называемых средств ввода информации и аксессуаров к ним наиболее важен для геймеров, чем для простых пользователей, т.к. от их удобства и функциональности непосредственно зависит качество игрового процесса.

Во-первых, клавиатура должна быть мультимедийной, т.е. оборудованной дополнительными полезными кнопками, отвечающими за определённые функции.

Во-вторых – снабжаться удобной подставкой для рук.

Мышь для геймеров также отличается от обычной – прорезиненными деталями, специальными кнопками и колесиками. Коврик для игроманов, как правило, больше по размерам по причине частых и резких движений с большой амплитудой.

Невзирая на существование беспроводных клавиатур и мышей, профессиональные геймеры предпочитают пользоваться вариантами исполнения «по-старинке», утверждая, что таким образом не происходят задержки (пусть даже на мизерные доли секунды), связанные с обработкой сигнала.

Колонки покупайте с корпусом из МДФ, а не из пластика – из-за него звучание хуже.

Цена

При сборке ПК для дома или работы можно уложиться в 15-20 тыс. руб. Игровые же модификации довольно разнообразны, поэтому их стоимость сильно варьируется.

Мощные игровые системы можно получить, затратив не меньше 60 тысяч. Чтобы собрать машину, «тянущую» все игры на максимальных настройках, придется выложить 150-200 тыс. Но и этим диапазоном не ограничивается верхняя ценовая планка – «настоящие геймерские» компьютеры высшей категории стоят 400-500 тысяч рублей.

Если у вас возникли проблемы с компьютером, то отправьте заявку на бесплатный выезд мастера в своем городе. Даем гарантии на услуги! Отзывы наших клиентов можете почитать на этой странице.

Закажите бесплатный выезд мастера в своем городе!

[contact-form-7 404 "Not Found"]

Источник: https://pclegko.ru/sovety/kak-vibrat-kompyuter.html

Бухгалтерский и налоговый учет компьютера

Учесть компьютер правильно

Учет компьютера, приобретенного для управленческих или производственных нужд (т. е. не для продажи), может вестись как в составе основных средств, так и материаьно-производственных запасов.

Бухгалтерский учет компьютеров

Так, в учетной политике для целей бухучета организация вправе установить лимит стоимости, в пределах которого основные средства учитывают в составе материалов. Этот лимит не должен превышать 40 000 руб. (п. 5 ПБУ 6/01).

Компьютер, стоимость которого не превышает установленного лимита (с учетом всех затрат на приобретение), можно учесть как материально-производственные запасы.

Приобретение и списание такого компьютера оформите и отразите в бухучете в обычном порядке, предусмотренном для материалов.

Первоначальная стоимость основных средств, приобретенных за плату, складывается из затрат организации на их приобретение, сооружение и изготовление, приведение в состояние, пригодное к использованию.

Расходы на приобретение компьютерных программ, без которых вычислительная техника не может осуществлять свои функции, следует рассматривать как расходы на приведение объекта основных средств в состояние, пригодное к использованию.

Поэтому необходимые для работы компьютера программы включите в его первоначальную стоимость.

Возможно ли вести учет компьютера по частям, то есть отразить составные части компьютера (системный блок, монитор и т. п.) как отдельные объекты основных средств?

Однозначного ответа на этот вопрос нет. По мнению контролирующих ведомств, учесть компьютер по частям нельзя. Объясняется это тем, что составные части компьютера не могут выполнять свои функции по отдельности. Поэтому эти предметы нужно учесть в составе единого объекта основных средств. Такая точка зрения отражена, например, вписьме Минфина России от 4 сентября 2007 г. № 03-03-06/1/639.

Пример

ЗАО «Альфа» в январе приобрело персональный компьютер в следующей комплектации:

  • системный блок – 47 200 руб. (в т. ч. НДС – 7200 руб.);
  • монитор – 10 620 руб. (в т. ч. НДС – 1620 руб.);
  • клавиатура – 708 руб. (в т. ч. НДС – 108 руб.);
  • мышь – 295 руб. (в т. ч. НДС – 45 руб.).

Стоимость всех частей компьютера составляет 58 823 руб., в том числе НДС – 8973 руб. Срок полезного использования компьютера в налоговом и бухгалтерском учете установлен приказом руководителя организации равным 3 годам (36 месяцам).

При оформлении поступления компьютера приемочная комиссия заполнила акт по форме № ОС-1, после чего он был утвержден руководителем организации и передан бухгалтеру. Для целей бухгалтерского и налогового учета амортизация по оргтехнике начисляется линейным методом.

Для целей бухучета годовая норма амортизации по компьютеру составляет:

1 : 3 × 100% = 33,3333%

Годовая сумма амортизации равна:

(58 823 руб. – 8973 руб.) × 33,3333% = 16 617 руб.

Ежемесячная сумма амортизации составит:

16 617 руб. : 12 мес. = 1385 руб.

Аналогичная сумма ежемесячной амортизации начисляется и в налоговом учете.

В январе бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие записи:

Дебет 08-4 Кредит 60

– 49 850 руб. (58 823 руб. – 8973 руб.) – учтена стоимость компьютера;

Дебет 19 Кредит 60

– 8973 руб. – учтен НДС со стоимости компьютера;

Дебет 01 Кредит 08-4

– 49 850 руб. – учтен компьютер в составе основных средств;

Дебет 68 субсчет »Расчеты по НДС» Кредит 19

– 8973 руб. – принят НДС к вычету.

С февраля начисление амортизации бухгалтер отражал проводкой:

Дебет 26 Кредит 02

– 1385 руб. – учтена ежемесячная сумма амортизационных отчислений по компьютеру.

Однако есть аргументы, позволяющие учесть компьютер по частям. Они заключаются в следующем. Отразить в бухучете составные части компьютера как самостоятельные объекты можно в двух случаях:

  • составные части организация планирует эксплуатировать в составе различных комплектаций компьютерного оборудования. Например, монитор предполагается присоединять к разным компьютерам. Или же через принтер на печать будет выводиться информация с двух и более компьютеров. Так поступайте и в том случае, если принтер одновременно выполняет функции ксерокса, факса и т. п.;
  • сроки полезного использования составных частей основного средства существенно отличаются.

Соответственно в этих ситуациях техника может быть учтена по частям. Причем правильность такой точки зрения подтверждает арбитражная практика (см., например, определения ВАС РФ от 28 июня 2010 г. № ВАС-7601/10, от 16 мая 2008 г. № 6047/08).

Пример

ЗАО «Альфа» в январе приобрело компьютер в следующей комплектации:

  • системный блок – 35 400 руб. (в т. ч. НДС – 5400 руб.);
  • монитор – 10 620 руб. (в т. ч. НДС – 1620 руб.);
  • клавиатура – 708 руб. (в т. ч. НДС – 108 руб.);
  • мышь – 295 руб. (в т. ч. НДС – 45 руб.).

Организация приняла решение учитывать компьютер по частям в качестве самостоятельных объектов. Приказом руководителя организации установлены следующие сроки полезного использования компьютерного оборудования:

  • системный блок – 36 месяцев;
  • монитор – 25 месяцев;
  • клавиатура – 18 месяцев;
  • мышь – 10 месяцев.

В учетной политике «Альфы» установлен уровень существенности равный 6 месяцам. Поскольку сроки полезного использования компьютерного оборудования отличаются существенно, их следует учесть по отдельности.

В учетной политике организации для целей бухучета установлен лимит учета основных средств в составе материалов равный 40 000 руб.

В связи с этим в бухучете и в налоговом учете все части компьютера учтены в составе материалов.

При оформлении поступления компьютерного оборудования приемочная комиссия заполнила приходный ордер по форме № М-4 и требование-накладную по форме № М-11.

В январе бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие записи:

Дебет 10-9 Кредит 60

– 39 850 руб. (35 400 руб. – 5400 руб. – 10 620 руб. – 1620 руб. + 708 руб. – 108 руб. + 295 руб. – 45 руб.) – учтена стоимость частей компьютера в составе материалов;

Дебет 26 Кредит 10-9

– 39 850 руб. – списана стоимость частей компьютера при передаче их в эксплуатацию;

Дебет 19 Кредит 60

– 7173 руб. (5400 руб. + 1620 руб. + 108 руб. + 45 руб.) – учтен НДС со частей компьютера;

Дебет 68 субсчет »Расчеты по НДС» Кредит 19

– 7173 руб. – принят к вычету НДС.

Налоговый учет компьютеров

Налоговый учет компьютера также зависит от его первоначальной стоимости. При формировании первоначальной стоимости учитывайте следующее.

В первоначальную стоимость компьютера включается предустановленное программное обеспечение, которое необходимо для полноценной эксплуатации данного имущества. Отражать такое программное обеспечение отдельно организация не должна.

Компьютер, приобретенный без минимального программного обеспечения, использовать нельзя. Поэтому расходы на покупку и установку дополнительных программ включайте в первоначальную стоимость компьютера как расходы на доведение до состояния, пригодного к использованию (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Такие разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 13 мая 2011 г. № КЕ-4-3/7756, от 29 ноября 2010 г. № ШС-17-3/1835.

Учет компьютера, первоначальная стоимость которого не превышает 40 000 руб., организуется в составе материальных затрат. Если организация применяет метод начисления, налоговую базу уменьшайте после передачи компьютера в эксплуатацию. Если организация применяет кассовый метод, налоговую базу уменьшите после передачи компьютера в эксплуатацию и его оплаты поставщику.

Учет компьютера, первоначальная стоимость которого составляет более 40 000 руб., ведется в составе основных средств. При расчете налога на прибыль его стоимость списывают через амортизацию.

Согласно Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, компьютеры относятся ко второй амортизационной группе. Поэтому по данным объектам основных средств срок полезного использования может быть установлен в пределах от 25 до 36 месяцев включительно. Конкретный срок полезного использования компьютера организация определяет самостоятельно.

Если организация приобрела компьютер, бывший в эксплуатации, то срок полезного использования при расчете амортизации линейным методом можно установить с учетом срока фактического использования этого объекта предыдущими собственниками. При нелинейном методе компьютер, бывший в эксплуатации, нужно включить в ту амортизационную группу, в которую он был включен у предыдущего собственника (п. 12 ст. 258 НК РФ).

Организации, которые занимаются деятельностью в области информационных технологий, имеют право учесть приобретенный компьютер в составе материальных затрат, даже если его первоначальная стоимость превышает 40 000 руб. (п. 1 ст. 254 НК РФ). Таким организациям списывать стоимость компьютера через амортизацию не обязательно.

Редакция журнала «Главбух»

Источник: https://delovoymir.biz/buhgalterskiy-i-nalogovyy-uchet-kompyutera.html

Особенности учёта компьютерной техники

Учесть компьютер правильно
27/11/2021

  • автор: Сергей Емельянов
  • 49

По общему правилу если стоимость компьютера не превышает 40000 руб., то списать его в бухучёте можно единовременно как материальный запас (п.

5 ПБУ/6/01). При расчёте налога на прибыль такое имущество также списывают единовременно. Именно так вы можете поступить, купив недорогой ноутбук или планшет.

Если же компьютер стоит дороже, то его надо амортизировать.

Но всегда возникает вопрос, как учитывать компьютер, состоящий из нескольких частей, например монитора и системного блока? Общая сумма расходов на такой компьютер чаще всего превышает 40000 руб.

В Налоговом кодексе и в законодательстве о бухучёте нет чёткого ответа на этот вопрос.

Поэтому вы можете выбрать один из вариантов: учитывать всё как единый объект либо списывать составляющие по отдельности.

Компьютер — единый объект

Самое главное преимущество этого способа состоит в том, что он не вызовет никаких вопросов у налоговиков. Ведь уже много лет подряд чиновники высказывают одно и то же мнение: отдельные части компьютера являются единым объектом.

По их мнению, основное средство — это объект со всеми его частями и принадлежностями. Об этом сказано в ПБУ 6/01. И каждая составляющая не может работать сама по себе. Такая позиция приведена, к примеру, в письме Минфина России от 14 ноября 2008 г.

№03-11-04/2/169 и актуальна до сих пор.

Этот вариант можно применять как в бухгалтерском, так и в налоговом учёте. Если общая стоимость всех частей составит не более 40000 руб., вы спишете всю сумму расходов единовременно. В бухучёте отразите такое имущество на счёте 10.

А в налоговом включите в состав материальных расходов в тот момент, когда спишите компьютер в эксплуатацию. При этом оформите первичку, предназначенную для материалов.

Это может быть приходный ордер унифицированной формы №М-4 или документ, утверждённый Председателем правления кооператива.

Если же стоимость всех частей компьютера превышает 40000 руб., то расходы надо будет списывать равномерно. Все части компьютера в этом случае являются одним объектом.

Поэтому на него оформляйте один первичный документ — инвентарную карточку по форме №ОС-6 или первичку, которую утвердил директор кооператива. В учёте соберите все части на счёте 08. А затем спишите общую стоимость компьютера на счёт 01.

В налоговом учёте принимайте компьютер к учёту как амортизируемое имущество.

Отметим, что учёт компьютера в качестве единого объекта безопасен. Но иногда невыгоден (если общая стоимость всех составляющих больше 40000 руб., а каждой в отдельности меньше) и неудобен. Так, если вы решите в будущем модернизировать компьютер, менять устаревшие части, то скорее всего надо будет пересчитывать стоимость всего компьютера.

Этот вариант учёта также неудобен, если в компании мониторы часто компонуют с разными системными блоками. Например, сначала используют в паре с одними системными блоками, а потом с другими.

Кроме того, иногда системный блок устанавливают как сервер к нескольким компьютерам или мониторам. Такой нестандартный набор вообще невозможно учесть в качестве единого объекта. Во всех случаях у вас есть основания учитывать составляющие компьютера отдельно.

Составляющие компьютера — отдельные объекты

Обычно запчасти для компьютера стоят не дороже 40000 руб. Поэтому, учитывая компьютер по частям, у вас есть возможность списать составляющие единовременно, не начисляя при этом амортизацию.

Но такой вариант может вызвать у налоговиков вопросы. Чтобы проверяющих устроил ваш способ учёта, подготовьте чёткие аргументы, почему вы не стали компьютер соединять в один объект. Все эти доводы представьте в учётной политике или отдельном приказе Председателя.

Перечислим возможные аргументы. Во-первых, отдельные составные части не всегда работают как единый объект. В кооперативе монитор могут установить сначала одному сотруднику, а потом переставить другому. А по мере обновления техники старые компьютеры перемещаются в другим работникам.

Во-вторых, у разных частей компьютера сроки службы могут существенно различаться. В этом случае объекты надо учитывать отдельно. На это прямо указывает п. 6 ПБУ 6/01.

Все части вычислительной техники относятся ко второй амортизационной группе. Поэтому срок может составить от 25 до 36 мес. Установите сроки, которые будут существенно отличаться.

К примеру, на монитор — срок, равный 25 мес. А системному блоку — 35 мес.

Кстати, такой аргумент помог одной организации выиграть в суде. Судьи посчитали, что различные сроки являются достаточным доказательством того, что компьютер можно было не учитывать как единый инвентарный объект. Причём как в бухгалтерском, так и в налоговом учёте (определение ВАС РФ от 16 мая 2008 г. №6047/08).

Списываем расходы по обновлению компьютера

В случае выхода компьютера из строя кооператив вынужден приобрести новый монитор, системный блок или комплектующие. Во всех этих случаях речь идёт о ремонте компьютера. А значит, расходы на покупку новых частей можно списать как в бухгалтерском, так и в налоговом учёте единовременно (п. 14 ПБУ 6/01, ст. 260 НК РФ).

Чиновники с этим давно не спорят (письмо Минфина России от 9 октября 2006 г. №01-01-04/4/156). Ведь если расходы направлены на то, чтобы поддерживать компьютер в рабочем состоянии, то это ремонт.

Другое дело, когда кооператив обновляет компьютеры или их части в связи с моральным износом. Тогда речь идёт о модернизации. Это вывод чиновники давно сделали в письме Минфина России от 6 ноября 2009 г. №03-03-06/4/95. Как нам удалось выяснить, мнение специалистов финансового ведомства с тех пор не поменялось.

Причём учёт расходов на обновление зависит от того, как изначально вы учитывали компьютер — в качестве единого объекта или в виде самостоятельных частей.

Если компьютер учитывается по частям

Прежде чем списывать в учёте новые части компьютера, надо решить вопрос, что делать с теми, которые надо заменить. Ведь они могут быть не списаны до конца. В этом случае проведите ликвидацию устаревшей техники.

Недосписанную амортизацию в налоговом учёте относите к внереализационным расходам (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ). А в бухучёте остаточную стоимость спишите в прочие расходы на счёт 91.

Основанием для списания расходов по ликвидации является акт на списание по форме №ОС-4 или первичный документ, разработанный компанией.

Новую часть компьютера принимайте к учёту в обычном порядке. Так, если купленный объект стоит дороже 40000 руб., это будет основное средство. Его надо амортизировать в бухгалтерском и налоговом учёте. Покупки дешевле 40000 руб. получится списать единовременно как материалы.

Если компьютер учитывается как единый объект

С устаревшими частями компьютера поступайте так же — их необходимо ликвидировать. Оставшуюся стоимость таких составляющих необходимо списывать во внереализационные расходы при расчёте налога на прибыль. А в бухучёте — в состав прочих расходов. Если же вы списали всю первоначальную стоимость компьютера, то расходв в виде остаточной стоимости у вас не будет.

А что делать с новыми частями компьютера? Если происходит модернизация, то расходы на неё увеличивают стоимость компьютера. Причём как в бухгалтерском, так и в налоговом учёте. Но порядок расчёта амортизации будет отличаться.

Начнём с ситуации, когда первоначальная стоимость компьютера изначально была менее 40000 руб. В связи с этим вы сразу же списали имущество на расходы. А возможно, что компьютер вы полностью самортизировали, т. е. остаточная стоимость равна нулю.

Во всех этих случаях вы вправе определить самостоятельно, как долго станете списывать расходы на модернизацию в бухучёте. Никаких специальных правил тут нет.

Если же срок амортизации ещё не закончился, тогда списывайте расходы на модернизацию с учётом оставшегося срока службы.

Налоговый учёт. В налоговом учёте норму амортизации пересчитывать рискованно. Чиновники настаивают, что расходы на модернизацию необходимо продолжать списывать по старой норме (письмо Минфина России от 3 октября 2013 г. №03-03-06/1/40974).

Хотите внедрить в своей организации CRM или получить бесплатную консультацию? Тогда звоните нам по телефону: +7(843)202-38-93

Источник: https://itvolga.com/203-computer-uchet

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.