+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Убыточным фирмам придется быть рентабельными

Содержание

Прибыль и рентабельность

Убыточным фирмам придется быть рентабельными

Прибыль – показатель, который отражает эффективность деятельности предприятия , и является источником финансирования социальных и производственных расходов предприятия.

Рентабельность – показатель, который рассчитывается, как отношение валовой прибыли к затратам на производство и реализацию.

Прибыль и рентабельность – основные позиции

Оценить результативность деятельность предприятия можно различными способами. Наиболее часто для определения достоверной фактической оценки используются данные прибыли компании и рентабельности. От того, насколько высок уровень представленных факторов, зависит и оценка общего уровня компании, включая не только эффективность деятельности, но и репутацию вкупе со статусом.

Грамотно рассчитанные показатели прибыли и рентабельности помогают при разработке методологических программ для поднятия уровня качества предоставляемых компанией товаров или услуг.

Также, итоги анализа могут послужить и максимально точному прогнозированию на ближайшее будущее деятельности предприятия, что является безусловно важной составляющей при определении политики компании и стратегических ходов по совершенствованию управленческой составляющей коммерческой деятельности компании. Ошибочно считать, что рентабельность и прибыль являются синонимами.

Разумеется, у данных факторов существуют свои точки соприкосновения, но в общем и целом их не следует объединять единым значением. Попробуем разобраться в том, чем же на самом деле является прибыль и рентабельность с точки зрения экономического анализа коммерческой деятельности компании.

Рентабельность

Это исключительно относительный экономический показатель, наглядно отображающий степень эффективности работы компании. Показатели рентабельности указывают на грамотное использование всех имеющихся ресурсов компании, включая трудовые, материальные и денежные ресурсы в комплексе.

Если говорить о рентабельности продаж, то это ни что иное, как коэффициент рентабельности, способный наиболее точно отразить долю прибыльной части в каждом заработанном рубле. Рассчитывается, как правило, как соотношение валовой прибыли за указанный период к выраженному в материальном эквиваленте объему проданной продукции за аналогичный (указанный) календарный период.

Рентабельности продаж является и определяющим индикатором всей ценовой политики предприятия, а также определяет способность компании к контролю над издержками.

В разных компаниях могут уникальным образом воспринимать значение рентабельности продаж.

Это объясняется существенными различиями в разработанных компанией стратегиях по выходу на более высокий и, как следствие, прибыльный уровень в сравнении с деятельностью конкурирующих предприятий, а также различиями в товарных линейках компаний.

Рентабельность продаж используется чаще всего для формирования оценки, относящейся к операционной результативности предприятий.

При этом очень важно помнить о том, что равные показатели выручки, прибыли и операционных затрат у двух абсолютно разных компаний могут привести к совершенно разным показателям рентабельности.

На это существенным образом влияют объемы выплат по процентам на величину валовой прибыли.

Коэффициент рентабельности продаж в ходе деятельности компании можно рассчитать, учитывая эффективность работы каждого отчетного периода. Планируемый эффект инвестирования долгосрочного периода он, разумеется, не отражает. Чтобы было понятнее, стоит рассмотреть наглядный пример.

Предположим, определенная компания переходит на более перспективные технологии или наиболее актуальные товары, которые требуют крупных денежных вложений. В данном случае вероятность того, что данные анализа рентабельности заметно снизятся, достаточно высока.

Но в том случае, если стратегия была грамотно определена и верно сформулирована, все затраченные изначально средства окупятся в самый коротки срок, что дает возможность для формирования заключения о том, что временное понижение рентабельности в деятельности компании вовсе не предполагает ее низкой результативности и эффективности в работе компании.

Теперь рассмотрим определенные показали, отражающие рентабельность отдельных видов товарной продукции. Данная рентабельность подразумевает под собой соотношение прибыли от реализации конкретного товара к его абсолютной себестоимости и абсолютно себестоимости с вычетом прямых денежных трат.

Результат расчета дает возможность и почву для экономического обоснования при изменении или необходимости в изменениях ассортимента товара, а также для обоснования потребности в определенных мероприятиях, направленных на повышение общей рентабельности производственной деятельности компании.

Рентабельность отдельных видов продукции определяют соотношением прибыли от реализации данного вида продукции к полной его себестоимости, а также к полной себестоимости, за вычетом из нее прямых материальных затрат. Этот показатель позволяет экономически обосновывать изменение ассортимента продукции и разрабатываемые конкретные мероприятия с целью повышения рентабельности производства

В отрасли хозяйственной деятельности рентабельность подразделяют на виды:

• Рентабельность отдельных видов товара

• Рентабельность производства и реализации товара

• Рентабельность производственной деятельности

• Рентабельность хозяйственно деятельности

Если затронуть термин рентабельности деятельности, то следует в первую очередь затронуть его смысловую составляющую. Он подразумевает под собой неких обобщающий и объединяющий показатель, который отражает общий процент прибыльности и эффективности предприятия. Сама же рентабельность деятельности разделяет еще на две составляющие – общую и расчетную.

Общая рентабельность отражает процент доходной составляющей предприятия в общем. Это баланс прибыли к средней стоимости основных фондов производства, а также оборотных средств. Если показатели рентабельности стабильно повышаются, то это указывает на увеличение прибыли на каждый рубль производственных фондов о средств, участвующих в оборотном процессе.

Расчетная рентабельность подразумевает под собой отношение прибыли к средней стоимости производственных фондов предприятия и средств оборотных операций с вычетом производственных фондов, которые были освобождены от платы.

Результаты анализа расчетной рентабельности в какой-то степени исключает влияние факторов рыночного производства, которые не относятся к деятельности компании напрямую, на уровень эффективности предприятия.

Прибыль

Прибыль является абсолютным показателем экономического анализа. Рассчитывается с помощью вычета всех затрат от чистой (валовой) выручки предприятия. Может быть, как положительной, что отражает эффективность работы компании, так и отрицательной, что соответствует абсолютной неэффективности работы предприятия в определенных отраслях и направлениях.

Прибыль является основной целью существования и деятельности абсолютно любой компании. Также, она определяет степень и статус предприятия, а также уровень результативности политики предприятия, качество оказываемых услуг или товарной продукции, грамотность составленных прогнозов и стратегических программ

.

Прибыль, как и любая цель коммерческой деятельности, имеет определенные функции, которые и будут рассмотрены ниже.

• Стимулирующая функция. В данном случае рассматривается в качестве фактора, влияющего на общее развитие производства предприятия.

• Воспроизводственная функция. Аналогично стимулирующей, влияет на развитие производство и результативность деятельности компании.

• Контрольная функция. Подразумевает под собой критерий для грамотного анализа и оценивания работы экономического объекта (предприятия).

От прибыль зависит если не вся, то практически вся деятельность отраслей производства. Самым главным образом от прибыли зависит динамика развития, которая характеризует коммерческую результативность деятельности предприятия в сфере хозяйства.

Как правило, часть прибыли пускается на развитие предприятия, включая повышение заработной платы для персонала, на стимуляцию работников, для улучшения и обеспечения условий, необходимых для качественной работы предприятия, для покупки нового современного оборудования, для развития инфраструктурных отраслей социальной сферы.

Также, другая часть полученной прибыли распределяется на повышение благосостояния руководителей предприятий и их владельцев.

У прибыли, как и очевидно, существуют свои резервы для формирования. И в отличии от имеющихся резервов формирования.

Прибыль разделяется на видовые категории.

• Бухгалтерская. Формируется при расчете разницы между доходной части, полученной при реализации товара и имеющимися расходами.

• Экономическая. Чистая прибыль, сумма которой рассчитывается при помощи вычитания любых сторонних расходов из, упомянутой выше, бухгалтерской прибыли.

Если анализировать специфику расходов, то к ним можно отнести такие расходы, которые не учитывались при определении себестоимости, а также всевозможные премиальные программы для квалифицированных работник персонала, некомпенсированные собственные затраты, средства, выделенные на чиновников и другие. Если говорить кратко, то это конечный доход после вычета абсолютно всех расходов.

• Нормативная или предусмотренная.

• Максимально возможная.

• Минимально допустима.

• Упущенная (с отрицательным результатом) – убыточная прибыль.

Также, прибыль может разделяться и по характеристикам налогообложения, например облагаемую и не облагаемую, и по специфике деятельности предприятия, например, зависящей от финансовой, производственной и инвестиционной деятельности.

Если подробнее рассмотреть прибыль от финансовой деятельности, то она подразумевает под собой результат, полученный благодаря привлечению капитала на выгодных договоренностях и условиях.

Что касается производственной деятельности, то это, разумеется, показатель сбыта и производственной деятельности компании.

Также, если разобрать инвестиционную деятельность, то это прибыль, полученная благодаря размещению вкладов, бумаг, средств, полученных в ходе совместной деятельности со сторонними компаниями и предприятиями.Если затронуть вопрос регулярности формирования прибыли в имеющихся резервах, то это может быть, как сезонная прибыль, так и нормированная, а также чрезмерная.

Говоря о прибыли, нельзя не затронуть маржинальный тип прибыли, которых характеризуется в качестве дохода от деятельности предприятия, обеспечивающего абсолютную безубыточность. Рассчитать маржинальную прибыль можно при помощи вычета проданной продукции из общего количества произведенной. При этом расчеты должны быть произведены без учеба НДС и временных издержек.

Источник: https://utmagazine.ru/posts/9347-pribyl-i-rentabelnost

Присоединение убыточной компании можно организовать без налоговых рисков

Убыточным фирмам придется быть рентабельными

Компания для отраслевой консолидации бизнеса и увеличения доли рынка в конкретном субъекте РФ планировала провести слияние с местным юрлицом. Однако главная интрига заключалась в том, что компания, которую планировалось присоединить, являлась убыточной компание.

Эта убыточная компания имела существенную сумму убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах (п. 1 ст. 283 НК РФ). Конечно, помимо проведения мероприятий по оптимизации бизнеса, инициатор присоединения планировал учесть данный убыток при исчислении своей налоговой базы. И тем самым минимизировать свои обязательства по налогу на прибыль.

Присоединение убыточной компании могло повлечь за собой неприятные налоговые последствия. Поэтому компания попросила изучить возможные налоговые риски, которые могут появиться в связи с присоединением убыточной компании, и разработать план мероприятий по их устранению.

При разработке данных рекомендаций наши специалисты руководствовались нормами действующего законодательства, а также опирались на разъяснения контролирующих ведомств и арбитражную практику.

Присоединение убыточной компании привело к необоснованной налоговой выгоде – надо доказать 

При реорганизации в форме присоединения права, обязательства и имущество общества переходят к его правопреемнику (п. 2 ст. 58 ГК РФ). При этом правопреемник вправе уменьшить налоговую базу по прибыли на сумму убытков, полученных правопредшественником до момента реорганизации (п. 5 ст. 283 НК РФ).

Однако присоединение убыточной компании наряду с очевидными преимуществами влечет за собой и определенные налоговые риски. Претензии проверяющих могут касаться как обоснованности самой процедуры реорганизации, так и правомерности уменьшения налоговой базы на сумму убытка, полученного от присоединенного общества.

В большинстве случаев налоговики считают присоединение убыточной компании схемой, направленной на уклонение от уплаты налога на прибыль (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 02.12.10 № Ф09-2354/10-С3).

В то же время мы пояснили компании, что для того, чтобы доначислить налог на прибыль, проверяющие должны представить бесспорные доказательства, свидетельствующие о том, что присоединение убыточной компании было направлено исключительно на минимизацию налогового бремени. Например, в виде расчетов.

Ведь обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения, возлагается на инспекцию (п. 6 ст. 108 НК РФ).

Присоединение убыточной компании должно иметь четкую деловую цель

Во избежание претензий со стороны налоговых органов мы рекомендовали нашему клиенту осуществить ряд подготовительных мероприятий. Во-первых, нужно было четко показать деловую цель реорганизации.

Если опираться на арбитражную практику, наиболее распространенными деловыми целями реорганизации в форме присоединения являются освоение новых рынков, расширение клиентской базы, создание холдинговой структуры бизнеса. Например, в постановлении Федерального арбитражного суда Московского округа от 17.06.

13 № А40-79208/12-99-451 компания указала, что деловой целью объединения всех организаций в единое юрлицо в рамках одного региона являлось финансовое оздоровление деятельности всей группы компаний.

Следовательно, специалистам компании пришлось разработать убедительный бизнес-план, свидетельствующий о целесообразности присоединения, основанный на маркетинговых исследованиях и заключениях независимых экспертов.

Во-вторых, компании целесообразно было заручиться решением общего собрания участников общества или протоколом, подтверждающим принятие решения о реорганизации (п. 2 ст. 53 закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). На практике принятие решения о присоединении можно дополнительно зафиксировать в иных внутренних документах общества.

Например, в приказах или служебных записках. При этом стоит сослаться на деловые цели реорганизации, когда происходит присоединение убыточной компании.

В-третьих, мы посоветовали тщательно отнестись к оценке финансового состояния присоединяемой компании, а также к анализу ее финансово-хозяйственной деятельности.

Очень важно, чтобы налоговая добросовестность объекта присоединения не вызывала сомнений. Сомнения, в частности, могут вызвать адрес массовой регистрации, отсутствие управленческого и технического персонала, а также основных средств и производственных активов. Если бы выяснилось, что присоединяемое общество обладает признаками однодневки, клиенту было бы довольно сложно доказать экономическую целесообразность такой реорганизации. И присоединение убыточной компании обернулось бы проблемами.

Компания реорганизована – должны быть документы, подтверждающие убытки

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/3870

Присоединение убыточной организации как способ снизить налоги

Убыточным фирмам придется быть рентабельными

Присоединение убыточной компании позволит снизить налог на прибыль. Претензий налоговой инспекции и разбирательства в суде скорее всего удастся избежать, если четко сформулировать деловую цель подобной реорганизации и учесть критерии, следуя которым налоговики могут признать сделку фиктивной.

Используйте пошаговые руководства:

Налоговые преимущества присоединения убыточной компании очевидны – убытки присоединенной организации позволят уменьшить прибыль основной компании. Если компания-налогоплательщик прекратила деятельность из-за реорганизации, то ее правопреемник вправе уменьшить налоговую базу на сумму полученных ею убытков – это сказано в пункте 5 статьи 283 Налогового кодекса.

Кроме того, начиная с 2007 года в налоговом законодательстве отсутствуют ограничения по размеру убытка, переносимого на будущее. Поэтому в результате «убыточной реорганизации» компания может серьезно оптимизировать свои налоговые обязательства по прибыли, причем на совершенно законных основаниях.

Мнение эксперта
Андрей Морозов, старший юрист Goltsblat BLPСогласно «Основным направлениям налоговой политики на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов», в налоговое законодательство по вопросу о переносе на будущее убытков реорганизуемых или приобретаемых организаций предполагается внести изменения. Причина тому – широкое использование существующих сегодня норм для минимизации налогообложения.Чиновники планируют установить ограничения как по сроку, так и по размеру прибыли, направляемой на погашение убытка реорганизуемых компаний.

В целом эти планы соответствуют международной практике. Например, на Кипре такие ограничения действуют в случае изменения собственника и существенного изменения бизнеса компании. Похожие рамки установлены в законодательстве Великобритании, Нидерландов и ряда других стран.

Дополнительные преимущества могут быть получены и по НДС. Так, компания-правопреемник имеет право принять к вычету НДС, который был уплачен присоединенной компанией с авансов (ст. 162.1 НК РФ).

Но вот налоговая инспекция вряд ли обрадуется такому повороту событий. С точки зрения проверяющих, присоединение прибыльной компанией явно убыточного бизнеса – схема оптимизации налогообложения, а ее цель – получение необоснованной налоговой выгоды.

Реорганизация может быть признана фиктивной

Любая реорганизация должна быть обусловлена конкретными бизнес-задачами. При этом если для компании получение налоговой выгоды уже достаточный повод для проведения реформ, то налоговики вряд ли согласятся с такой позицией.

Если они докажут, что основной целью реорганизации было получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды, то она может быть признана необоснованной. А это дает инспекциям основание доначислить налоги (постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.

06 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»).

В настоящее время какая-либо негативная (то есть в пользу инспекции) судебная практика по реорганизации, которая была бы признана фиктивной, отсутствует. Тем не менее, чтобы лишний раз не дразнить налоговую, лучше протестировать планируемое присоединение на наличие признаков, которые в глазах инспекторов свидетельствуют о фиктивности реорганизации.

Подозрительный контрагент. Сомнительный объект для присоединения – первое, что бросится в глаза контролирующим органам. Действительно, довольно затруднительно будет обосновать насущную потребность в интеграции с коммерческой структурой, отвечающей признакам «однодневки».

Например, у присоединяемой компании могут отсутствовать требуемые условия для ведения предпринимательской деятельности, такие как управленческий или технический персонал, основные средства, производственные активы, складские помещения, транспортные средства, при этом – огромный убыток по балансу.

Дополнительным риском станет соответствие «объекта поглощения» критериям налоговой неблагонадежности, перечисленным в базе фискальных органов (так называемая база ЮЛ КПО, то есть юридические лица, контролируемые в первую очередь).

В их число входят: регистрация компании по «массовому адресу», участие учредителя в регистрации нескольких подобных фирм, частая смена генерального директора, его неосведомленность о деятельности компании и пр.

Сомнительный убыток. Налоговики обязательно обратят внимание на то, как и в результате чего появился убыток у присоединяемой организации.

Одно дело, если он будет получен от осуществления реальной хозяйственной деятельности.

Совсем иначе будут обстоять дела, если убыток «нарисован» искусственно, за счет создания соответствующего документооборота между аффилированными структурами.

Неоднократные реорганизации. Опаснее всего присоединять убыточные «однодневки» на регулярной основе. Причем именно в те налоговые периоды, когда у компании по данным налогового учета есть прибыль. Фиктивность будет налицо, если только частые реорганизации не обусловлены стратегией развития бизнеса (агрессивные поглощения, выход в регионы и пр.).

Как обосновать реальную необходимость присоединения

Решение о проведении реорганизации является одним из важнейших для судьбы фирмы, соответственно оно должно вытекать из логики развития бизнеса и соответствовать главной задаче – повышению его стоимости. Можно предложить несколько вариантов деловых целей, которыми компания оправдает присоединение убыточной организации.

Отраслевая консолидация. Обосновать деловую цель, к примеру, можно сложившейся экономической ситуацией. Так, в кризис компания получает идеальные возможности для проведения отраслевой консолидации.

Когда же еще можно выгодно приобрести конкурента, чьи бизнес-процессы в кризисное время оказались неэффективными. В результате последний вынужден искать стратегических партнеров, чтобы хоть как-то продержаться на плаву.

Конечно, на практике при реализации сделки M&A покупатель может ограничиться покупкой контрольного пакета акций (долей). Этого в принципе будет достаточно, чтобы интегрировать убыточного конкурента в свой бизнес.

Однако никто не мешает компании пойти в сделке немного дальше и присоединить к себе приобретенную организацию.

В данном случае налоговая выгода от «полученных» убытков является всего лишь побочным положительным эффектом.

При выборе объекта для поглощения желательно подстраховаться, подготовив документальное обоснование принятого решения.

Например, это могут быть рекомендации консультантов по развитию бизнеса о целесообразности проведения серии поглощений для увеличения доли рынка, протокол заседания совета директоров, посвященного стратегическим вопросам, аналитические записки ключевых сотрудников о необходимости дальнейшего роста.

Скупка активов. Бизнес присоединяемой организации может кардинально отличаться от того, с чем связана основная деятельность компании.

Тем не менее наличие у компании-цели нужных организации активов, таких как основные средства, научные разработки, дебиторская задолженность или товарные знаки, которые можно использовать в своей деятельности, является вполне оправданной причиной для реорганизации.

Либо они могут быть выгодно реализованы, как, например, ликвидные векселя третьих лиц, а денежные средства от продажи пойдут на поддержание основной деятельности.

В любом случае наличие каких-либо активов у присоединяемой компании является дополнительным фактором, доказывающим реальность проводимой реорганизации.

Создание холдинговой структуры. Компания может решить, что пора навести порядок в своей собственной структуре. Например, для централизации управления и повышения эффективности контроля над денежными потоками.

Или чтобы к моменту оздоровления фондового рынка провести публичное заимствование либо привлечь прямого инвестора. Для этого схема владения активами не должна быть запутанной и непрозрачной, так как потенциальные партнеры (новые акционеры) должны четко понимать, во что они вкладывают деньги.

На практике для выстраивания такой прозрачной структуры компании группы нередко объединяются по дивизиональному признаку, в том числе путем присоединения.
Мнение эксперта
Константин Соловьев, юрист налоговой практики международной юридической компании DLA Piper (Санкт-Петербург)

Доказательствами деловой цели реорганизации могут служить, например, гармонизация продуктовой линейки, оптимизация структуры управления, объединение производственных процессов. Наконец, убедительный бизнес-план.

Что, кроме налоговой проверки, может омрачить реорганизацию

Проводя присоединение убыточной компании, придется не только обосновывать деловую цель компании, но и постараться не напороться на юридические проблемы, связанные с подобной реорганизацией.

Источник: https://fd.ru/articles/36260-prisoedinenie-ubytochnoy-organizatsii-kak-sposob-snizit-nalogi

Расчет рентабельности: формула и пример для двух предприятий

Убыточным фирмам придется быть рентабельными

Для анализа и расчета эффективности деятельности предприятия используется широкий спектр экономических и финансовых показателей. Они отличаются по сложности расчета, доступности данных и пользы для анализа.

Рентабельность является одним из оптимальных показателей эффективности – простота расчета, доступность данных и огромная полезность для анализа делают этот показатель обязательным для расчета.

Что такое рентабельность предприятия

Рентабельность (RO – returnon) – общий показатель экономической эффективности деятельности предприятия или использования капитала/ресурсов (материальных, финансовых и т.д.). Данный показатель необходим для анализа хозяйственной деятельности и для сравнения с другими предприятиями.

Рентабельность, в отличие от прибыли, является относительным показателем, поэтому рентабельности нескольких предприятий возможно сравнивать между собой.

Прибыль, выручка и объем продаж являются абсолютными показателями или экономическим эффектом и сравнивать эти данные нескольких предприятий некорректно, потому что подобное сравнение не покажет истинное положение дел.

Возможно предприятие с меньшим объемом продаж будет более эффективным и устойчивым, то есть обойдет другое предприятие по относительным показателям, что важнее. Рентабельность также сравнивают с КПД (коэффициентом полезного действия).

В общем виде рентабельность показывает сколько рублей (копеек) прибыли принесет один рубль, вложенный в активы или ресурсы. Для рентабельности продаж формула читается следующим образом: сколько копеек прибыли содержится в одном рубле выручки. Измеренный в процентах, данный показатель отражает эффективность деятельности.

Существуют несколько основных видов рентабельности:

  • рентабельность продукции/продаж (ROTR/ROS – totalrevenue/sale),
  • рентабельность себестоимости (ROTC – totalcost),
  • рентабельность активов (ROA – assets)
  • рентабельность инвестиций (ROI – invested capital)
  • рентабельность персонала (ROL – labour)

Универсальная формула для расчета рентабельности выглядит следующим образом:

RO=(Вид прибыли/Показатель, рентабельность которого необходимо рассчитать)*100%

В числителе вид прибыли – чаще всего используется прибыль от продаж (от реализации) и чистая прибыль, но возможен расчет на основе валовой прибыли, балансовой прибыли и операционной прибыли. Все виды прибыли можно найти в отчете о финансовых результатах (о прибылях и убытках).

В знаменателе показатель, рентабельность которого необходимо рассчитать. Показатель всегда в стоимостном выражении. Например, найти рентабельность продаж (ROTR), то есть в знаменателе должен стоять показатель объема продаж в стоимостном выражении – это выручка (TR – totalrevenue). Выручка находится как произведение цены (P – price) на объем продаж (Q – quantity). TR=P*Q.

Формула расчета рентабельности производства

Рентабельность себестоимости (ROTC – returnontotalcost) – один из основных видов рентабельности, необходимых для анализа эффективности. Рентабельность себестоимости также называют рентабельностью производства, так этот показатель отражает эффективность производственного процесса.

Рентабельность производства (себестоимости) рассчитывается по следующей формуле:

ROTC=(ПР/TC)*100%

В числителе прибыль от продаж/реализации (ПР), которая находится как разница между доходами (выручкой – TR– totalrevenue) и расходами (полной себестоимостью – TC – totalcost). ПР=TR-TC.

В знаменателе показатель, рентабельность которого необходимо найти – полная себестоимость (TC). Полная себестоимость состоит из всех затрат предприятия: затрат на материалы, полуфабрикаты, заработную плату рабочих и АУП (административно-управленческого персонала), электроэнергия и прочие услуги ЖКХ, цеховых и заводских затрат, затрат на рекламу, обеспечение безопасности и т.д.

Наибольшую долю в себестоимости составляют материалы, поэтому основные производства называют материалоемкими.

Рентабельность себестоимости показывает, сколько копеек прибыли от реализации принесет один рубль, вложенный в себестоимость продукции. Или, измеренный в процентах, данный показатель отражает на сколько процентов эффективно использование производственных ресурсов.

Данный показатель можно рассчитать как по всему предприятию, так и по цехам и типам продукции.

Формула расчета рентабельности по балансу

Многие виды рентабельности рассчитываются на основе данных бухгалтерского баланса. Бухгалтерский баланс содержит информацию об активах, обязательствах и собственном капитале организации.

Составляется данная форма 2 раза в год, то есть состояние любого показателя можно посмотреть на начало периода и на конец периода. Для расчета рентабельности из бухгалтерского баланса необходимы следующие показатели:

  • активы (оборотные и внеоборотные);
  • величина собственного капитала;
  • объем инвестиций;
  • и др.

Нельзя просто взять любой из этих показателей и посчитать рентабельность – это неправильно!

Для того чтобы корректно произвести расчет рентабельности, нужно найти среднее арифметическое от суммы показателя на начало текущего (конец предыдущего) и конец текущего периода.

Например, найти рентабельность внеоборотных активов. Из бухгалтерского баланса берется сумма величин внеоборотных активов на начало и конец периода и делится пополам.

В бухгалтерском балансе средних предприятий величина внеоборотных активов отражена в строке 190 – Итого по разделу I, для малых предприятий величина внеоборотных активов – сумма строк 1150+1170.

Формула рентабельности внеоборотных активов выглядит следующим образом:

ROA(вн)=(ПР/(ВнАнп+ВнАкп)/2)*100%,

где ВнАнп – стоимость внеоборотных активов на начало текущего (конец предыдущего) периода, ВнАкп – стоимость внеоборотных активов на конец текущего периода.

Рентабельность внеоборотных активов показывает, сколько копеек прибыли от продаж принесет один рубль, вложенный в необоротные активы.

Пример расчета рентабельности производства

Для расчета рентабельности производства необходимы следующие показатели: полная себестоимость (TC) и прибыль от реализации (ПР). Данные представлены в таблице.

ПоказательПредприятие 1Предприятие 2
Величина, руб.
Выручка (TR)1 500 0002 400 000
Полная себестоимость (TC)500 0001 200 000

Прибыль от реализации можно рассчитать как разницу между выручкой и полной себестоимостью.

ПР1=TR-TC=1500000-500000=1 000 000 рублей

ПР2=TR-TC=2400000-1200000=1 200 000 рублей

Очевидно, что выручка и прибыль от реализации у второго предприятия выше. В измерении абсолютных показателей эффект второго предприятия выше. Но значит ли это, что второе предприятие эффективней? Для ответа на данный вопрос необходимо рассчитать рентабельность производства.

ROTC1=(ПР/TC)*100%=(1000000/500000)*100%=200%

ROTC2=(ПР/TC)*100%=(1200000/1200000)*100%=100%

Рентабельность производства первого предприятия в 2 раза выше рентабельности производства второго предприятия. Можно уверенно говорить, что производство первого предприятия в 2 раза эффективней, чем у второго.

Рентабельность, как показатель эффективности деятельности предприятия, более точно отражает реальное положении дел на производстве, в сфере продаж или инвестиций предприятия, позволяя правильно среагировать на текущую ситуацию, в отличие от использования абсолютных показателей, которые не дают полной картины.

о том, что показывает рентабельность:

(35 голос., 4,69 из 5)
Загрузка…

Источник: https://delatdelo.com/spravochnik/osnovy-biznesa/rentabelnost/raschet-rentabelnosti-formula.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.