+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Товарный знак: бухгалтерский учет и налогообложение

Бухучет незарегистрированного товарного знака

Товарный знак: бухгалтерский учет и налогообложение

Об этом сказано в пунктах 8, 9 и 15 ПБУ 14/2007. В первоначальную стоимость нематериального актива не включайте следующие расходы:

  • суммы возмещаемых налогов (например, НДС);
  • общехозяйственные и аналогичные расходы, кроме случая, когда они непосредственно связаны с приобретением или созданием актива;
  • расходы на НИОКР, которые были признанные в предшествующих периодах прочими доходами и расходами;
  • проценты по кредитам и займам за исключением случая, когда деньги привлечены для создания инвестиционного актива.

Такие правила установлены пунктом 10 ПБУ 14/2007. На каждый объект исключительных прав заполните карточку по форме № НМА-1, утвержденной постановлением Росстата от 30 октября 1997 г. № 71а. В бухучете затраты на приобретение исключительных прав отражайте на счете 08-5 «Приобретение нематериальных активов».

Учет товарных знаков

Внимание Товарный знак отвечает такому требованию, то есть способен приносить организации выгоду в будущем;

  • Компания вправе получать экономические выгоды, к таким выгодам имеют доступ ограниченное количество лиц. Данное условие можно применить только по отношению к торговому знаку, по отношению к торговой марке применяется оно не всегда. Если исключительные права на торговый знак не зарегистрированы, то другая любая компания вправе применять схожий знак индивидуализации.

А зарегистрировав такой знак в Роспатенте, такая организация вправе подать исковое заявление о защите своих прав. То есть контролировать актив будет сторонняя организация. Наличие юрправа на НМА – это не обязательный критерий для признания актива в учете, но их наличие может ограничивать доступ других лиц к экономической выгоде от использования данного НМА;

  • Объект может быть идентифицирован.
  • Инвентарный объект В качестве инвентарного объекта НМА признают совокупность прав, которые возникают от патента, свидетельства или договора об отчуждении исключительного права на какое либо средство индивидуализации.

    Также в качестве инвентарного объекта актива может быть признан сложный объект, который включает в себя несколько результатов интеллектуальной деятельности.

    В качестве примера можно привести кинофильм, единую технологию или театральное представление.

    Если условия признания объектов интеллектуальной собственности в качестве нематериальных активов не выполняются (например, организацией получены исключительные права на изобретение во временное пользование), учитывайте их в том же порядке, что и неисключительные права: в составе расходов будущих периодов или в текущих расходах (п. 38, 39 ПБУ 14/2007 и п. 18 ПБУ 10/99). Продление прав на товарный знак Ситуация: как отразить в бухучете организации-правообладателя расходы на продление срока действия исключительного права на товарный знак? Порядок отражения в бухучете зависит от срока, на который продлевается действие исключительного права на товарный знак. Если действие договора продлевается на срок менее 12 месяцев, то единовременный фиксированный платеж за продление срока действия исключительного права на товарный знак отразите на счете 97 «Расходы будущих периодов».

    Товарный знак — лицо организации

    Такой порядок следует из пункта 2 статьи 1232 и пункта 2 статьи 1234 Гражданского кодекса РФ. Если организация получает неисключительное право на товарный знак (знак обслуживания), правообладатель выдает ей лицензию.

    Основанием для этого является лицензионный договор, который тоже должен быть зарегистрирован в Роспатенте.
    Такой порядок следует из пункта 2 статьи 1232 и пункта 2 статьи 1235 Гражданского кодекса РФ.

    Кроме того, право использования товарного знака (знака обслуживания) может быть передано организации по договору коммерческой концессии (ст. 1027 ГК РФ). Этот договор также регистрируется в Роспатенте (ст. 1028 ГК РФ).

    Порядок и условия регистрации договоров о распоряжении исключительным правом на товарный знак (знак обслуживания) установлены Правилами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2015 г. № 1416.

    Товарные знаки в бухгалтерском и налоговом учете — проводки

    За регистрацию товарного знака ООО «Гамма» уплатило госпошлину. В бухгалтерском учете ООО «Гамма» будут отражены следующие проводки:

    • Д 08-5 К 60 – отражена стоимость товарного знака по договору.
    • Д 19 К 60 – учтена сумма НДС.
    • Д 08-5 К 60 – учтены расходы на консультационные услуги.
    • Д 19 К 60 – сумма НДС.
    • Д 60 К 51 – перечислены денежные средства за товарный знак.
    • Д 60 К 51 – оплачены консультационные услуги.
    • Д 68 К 19 – принят к вычету НДС по консультационным услугам.
    • Д 08-5 К 76 – отражена сумма госпошлины.
    • Д 76 К 51 – уплачена госпошлина.
    • Д 04 К 08-5 – товарный знак принят на баланс.
    • Д 68 К 19 – принят к вычету НДС со стоимости товарного знака по договору.

    3 Приобретение права пользования на товарный знак по лицензионному договору определяет особый порядок учета товарного знака.

    Бухгалтерский и налоговый учет товарного знака

    Актив отвечает этому условию, если он является отделимым, то есть его можно продать, обменять и прочее, а также если возникает он в результате юридических прав вне зависимости от того, передаваемые эти права или обособленные от организации;

    • Объект предназначается для длительного использования (более 1 года);
    • Продажа объекта в ближайший год не предполагается;
    • Стоимость объекта можно достоверно определить;
    • У объекта отсутствует материально-вещественная форма.

    Источник: http://isp-nalog.ru/buhuchet-nezaregistrirovannogo-tovarnogo-znaka/

    Создание торговой марки: бахгалтерский и налоговый учет

    Товарный знак: бухгалтерский учет и налогообложение

    Не искушенные в маркетинге люди, как правило, не различают такие понятия, как товарный знак, бренд и торговая марка. Два последних вообще отсутствуют в российском законодательстве, хотя и активно используются в экономической прессе.

    Многие фирмы, продающие, создающие и регистрирующие товарные знаки, отождествляют для клиентов все три понятия.

    Проанализировав множество материалов, мы пришли к выводу, что в русскоязычном пространстве между этими понятиями нельзя ставить знак равенства.

    В разных словарях можно встретить разное толкование понятия “торговая марка”. Достаточно распространенным является такое: это торговый знак, указывающий на изготовителя товара, а не на вид выпускаемой продукции. В энциклопедическом словаре Габлера “Экономика и право” читаем, что торговая марка – “в англо-американском праве термин, обозначающий зарегистрированный товарный знак”.

    Мы же применительно к российской практике предлагаем несколько иное определение.

    Торговая марка (от английского trade mark) – это система представления определенных товаров, работ или услуг, производимых и (или) реализуемых определенной компанией, или целого предприятия (нескольких предприятий) компании, которая позволяет отличать их от товаров, работ, услуг, предприятий конкурентов и успешнее продвигать на рынке.

    Торговая марка содержит определенную философию (миссию) во взгляде на покрываемые ею товары (работы, услуги) и имеет индивидуальные атрибуты (фирменный стиль). Эти атрибуты могут быть словесные (слово, фраза), визуальные (логотипы, шрифты, цветовая гамма, флаги и т.д.), звуковые (определенные мелодии, голоса людей и т.д.).

    Часть атрибутов подлежит правовой защите, часть – не подлежит.

    Бренд (от англ. brand – марка) – это уже раскрученная на рынке торговая марка, то есть успешно внесенный в сознание имеющихся или потенциальных покупателей, партнеров и общественности образ представляемых товаров, работ, услуг или целых предприятий. Существующая торговая марка очень большого предприятия может так и не раскрутиться до бренда и останется малоизвестной.

    Товарный знак – наиболее узкое понятие из трех. Это одно из подлежащих правовой охране средств индивидуализации.

    В рамках процесса создания торговой марки и закрепления ее в качестве устойчивого бренда как атрибуты фирменного стиля могут быть зарегистрированы один или несколько товарных знаков, знаков обслуживания, наименований мест происхождения товаров.

    На эти объекты у организации появляются исключительные права. Затраты по разработке таких средств индивидуализации учитываются в бухучете как нематериальные активы.

    К сведению. В составе торговой марки могут быть и разработки, не подлежащие правовой охране по российскому законодательству, на которые не регистрируются исключительные права.

    Например, это могут быть такие составляющие фирменного стиля, как фирменный шрифт, цвет товаров, упаковок, спецодежды, служебных автомашин и даже зданий.

    Затраты на такие компоненты бренда не образуют капитальных вложений, однако они учитываются в особенном порядке.

    Что такое брендбук

    Не вдаваясь подробно в постоянно развивающуюся терминологию маркетинга и рекламы, отметим, что брендбук (brandbook) – одна из главных составляющих пакета документов по созданию торговой марки (которая в будущем, возможно, станет брендом).

    Брендбук, как правило, является коммерческой тайной, поскольку предназначен для руководства компании.

    В нем описывается философия стиля, поясняются юридические моменты появления новой торговой марки, приводятся доказательства особенностей и преимуществ будущего бренда с учетом конкретных управленческих методов и рыночной стратегии компании.

    Однако непосредственно с новым для русского языка понятием “брендбук” в России пока наблюдается некоторая путаница. Брендбуком зачастую именуют либо весь пакет документов для торговой марки, либо другую главную составляющую пакета – паспорт стандартов (logobook или guideline).

    Паспорт стандартов включает в себя чрезвычайно четкое и подробное описание всего фирменного стиля торговой марки: фирменного знака, логотипа, фирменного блока (композиция знака, логотипа и поясняющих надписей), фирменных цветов, шрифтов, фирменных звуков, флага, гимна, варианты, способы и границы их использования.

    Пример 1. Предприятие заказало разработку брендбука сторонней организации. Работы по разработке завершены, сам брендбук принят по акту выполненных работ на компакт-диске. В дальнейшем (не ранее чем через год) планируется продолжить работу по созданию торговой марки предприятия. А пока будут использоваться только разработки брендбука (логотип, цвета и др.).

    Поскольку здесь упоминаются разработки фирменного логотипа, цвета и т.д., речь идет, скорее всего, о паспорте стандартов, который разработчики почему-то называют брендбуком. Но для порядка учета такая терминологическая путаница особенного значения не имеет. Разработанный для предприятия брендбук все равно относится к созданию торговой марки.

    Права, защищенные законом

    Права на средства индивидуализации юридических лиц, товаров, работ, услуг и предприятий регламентированы в гл. 76 ГК РФ.

    К средствам индивидуализации, подлежащим правовой охране, относятся:

    – фирменное наименование (закрепляется в учредительных документах организации);

    – товарные знаки и знаки обслуживания;

    – наименования мест происхождения товаров;

    – коммерческие обозначения.

    Согласно ст. 1476 ГК РФ фирменное наименование или отдельные его элементы могут быть использованы правообладателем в принадлежащем ему товарном знаке, знаке обслуживания, коммерческом обозначении, но охраняется оно независимо от них.

    Товарным знаком согласно п. 1 ст. 1477 ГК РФ является обозначение, служащее для индивидуализации товаров юридических лиц или индивидуальных предпринимателей. На него признается исключительное право, удостоверяемое свидетельством на товарный знак на основании ст. 1481 ГК РФ.

    В качестве товарных знаков могут быть зарегистрированы словесные, изобразительные, объемные и другие обозначения или их комбинации, причем в любом цвете или цветовом сочетании (ст. 1482 ГК РФ).

    Согласно п. 1 ст. 1483 ГК РФ не допускается государственная регистрация в качестве товарных знаков обозначений, не обладающих различительной способностью (до начала их использования) или состоящих только из элементов:

    – вошедших во всеобщее употребление для обозначения товаров определенного вида;

    – являющихся общепринятыми символами и терминами;

    – характеризующих товары, в том числе указывающих на их вид, качество, количество, свойство, назначение, ценность, а также на время, место и способ их производства или сбыта;

    – представляющих собой форму товаров, которая определяется исключительно или главным образом свойством либо назначением товаров.

    Указанные элементы могут быть включены в товарный знак как неохраняемые элементы, если они не занимают в нем доминирующего положения.

    Исключительное право на товарный знак может быть осуществлено для индивидуализации товаров, работ или услуг, в отношении которых товарный знак зарегистрирован, в частности, путем его размещения: на товарах, в том числе на этикетках, упаковках товаров, при выполнении работ, оказании услуг, на документации, связанной с введением товаров в гражданский оборот, в коммерческих предложениях, а также в объявлениях, на вывесках и в рекламе, Интернете, в том числе в доменном имени (п. 2 ст. 1484 ГК РФ).

    Знак обслуживания – это обозначение, служащее для индивидуализации выполняемых юридическими лицами либо индивидуальными предпринимателями работ или оказываемых ими услуг. В силу п. 2 ст. 1477 ГК РФ правила ГК РФ о товарных знаках соответственно применяются к знакам обслуживания.

    Наименованием места происхождения товара (НМПТ) согласно п. 1 ст. 1516 ГК РФ является обозначение:

    – представляющее собой либо содержащее наименование (современное или историческое, официальное или неофициальное, полное или сокращенное) страны, городского или сельского поселения, местности или другого географического объекта;

    – производное от такого географического наименования и ставшее известным в результате его использования в отношении товара, особые свойства которого исключительно или главным образом определяются характерными для данного географического объекта природными условиями и (или) людскими факторами.

    На использование этого наименования может быть признано исключительное право (ст. ст. 1229 и 1519 ГК РФ) производителей такого товара.

    Не признается НМПТ обозначение, хотя и представляющее собой или содержащее наименование географического объекта, но вошедшее в Российской Федерации во всеобщее употребление как обозначение товара определенного вида, не связанное с местом его производства (п. 2 ст. 1516 ГК РФ).

    Использованием НМПТ считается его размещение, в частности: на товарах, этикетках, упаковках товаров, на бланках, счетах, иной документации и в печатных изданиях, связанных с введением товаров в гражданский оборот, в предложениях о продаже, в объявлениях, на вывесках и в рекламе, Интернете, в том числе в доменном имени (п. 2 ст. 1519 ГК РФ).

    Коммерческое обозначение (не являющееся фирменным наименованием организации) используется для индивидуализации одного или нескольких предприятий, принадлежащих правообладателю. Для индивидуализации одного предприятия не могут одновременно использоваться два и более коммерческих обозначения.

    Правообладателями на коммерческое обозначение могут быть коммерческие организации, индивидуальные предприниматели, а также некоммерческие организации, которым право на осуществление предпринимательской деятельности предоставлено в соответствии с законом их учредительными документами (ст.

    1538 ГК РФ).

    Правообладателю принадлежит исключительное право использования коммерческого обозначения в качестве средства индивидуализации принадлежащего ему предприятия любым не противоречащим закону способом.

    Например, путем указания на вывесках, бланках, в счетах и на иной документации, в объявлениях и рекламе, на товарах или их упаковках.

    Однако должны выполняться следующие условия: наличие достаточных различительных признаков коммерческого обозначения и известность употребления правообладателем данного коммерческого обозначения на определенной территории (п. 1 ст. 1539 ГК РФ).

    Обратите внимание, что государственная регистрация исключительного права на коммерческое обозначение не предусмотрена.

    Поэтому наличие названных выше условий может устанавливаться только в процессе правоприменительной практики (в судебном или административном порядке) на основании документов, подтверждающих фактическое использование коммерческих обозначений (Информационное письмо Роспатента от 30.01.2009 “О регистрации коммерческих обозначений”).

    Таким образом, конкретная дата возникновения исключительного права на коммерческое обозначение законодательно не установлена. Можно предположить, что при выполнении двух вышеуказанных условий это право возникает с момента первого использования коммерческого обозначения.

    Прекращается это право, если правообладатель не использует коммерческое обозначение непрерывно в течение года (ст. 1540 ГК РФ).

    Исключительное право на коммерческое обозначение может перейти к другому лицу (в том числе по договору, в порядке универсального правопреемства и по иным основаниям, установленным законом) только в составе предприятия, для индивидуализации которого такое обозначение используется.

    Если оно использовалось правообладателем для индивидуализации нескольких предприятий, то после перехода к другому лицу исключительного права вместе с одним из предприятий он уже не имеет права использовать это коммерческое обозначение для индивидуализации остальных его предприятий (п. 4 ст.

    1539 ГК РФ).

    Отметим, что исключительное право на коммерческое обозначение, включающее фирменное наименование правообладателя или отдельные его элементы, возникает и действует независимо от исключительного права на фирменное наименование (п. 1 ст. 1541 ГК РФ).

    Коммерческое обозначение или его отдельные элементы могут быть использованы правообладателем в принадлежащем ему товарном знаке. Коммерческое обозначение, включенное в товарный знак, охраняется независимо от охраны товарного знака (п. 2 ст. 1541 ГК РФ).

    Регистрация исключительных прав

    Как правило, подготовкой к регистрации исключительных прав занимаются специалисты – патентные поверенные.

    Это граждане, получившие статус патентного поверенного и осуществляющие деятельность, связанную с правовой охраной результатов интеллектуальной деятельности и средств индивидуализации, защитой интеллектуальных прав, приобретением исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации, распоряжением такими правами (ст. 2 Федерального закона от 30.12.2008 N 316-ФЗ “О патентных поверенных”).

    Патентные поверенные должны пройти государственную регистрацию в Роспатенте (Федеральной службе по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам, находящейся в ведении Минобрнауки России).

    Консалтинговые фирмы, занимающиеся разработкой фирменных стилей, торговых марок и подлежащих правовой охране конкретных средств индивидуализации, обычно имеют в штате одного или нескольких патентных поверенных.

    В то же время организации, для которых создаются средства индивидуализации, имеют право и самостоятельно подавать заявки в Роспатент на государственную регистрацию.

    Государственная регистрация товарных знаков и знаков обслуживания регулируется ст. ст. 1492 – 1507 ГК РФ. Правила составления, подачи и рассмотрения заявки на регистрацию товарного знака и знака обслуживания утверждены Приказом Роспатента от 05.03.2003 N 32.

    Источник: http://www.mosbuhuslugi.ru/material/sozdanie-torgovoy-marki-buhgalterskiy-nalogovyi-uchet

    Лицензионный договор на товарный знак – учет

    Товарный знак: бухгалтерский учет и налогообложение

    Вопрос


    Помогите, пожалуйста, разобраться в вопросе «Аренда торгового знака (торговой марки) у частного лица». Правовой аспект, оформление, договор, бухгалтерский и налоговый учет.
    Спасибо!

    Ответ

    По нормам российского законодательства в аренду может быть предоставлено только имущество, коем товарный знак не является.

    В этой связи для использования товарного знака следует заключить лицензионный договор в соответствии со ст.1489 ГК РФ.

    Следует отметить, что до 1 января 2008 г.

    у иностранного лица был выбор: оно могло передать права в отношении товарного знака, зарегистрированного согласно внутреннему праву государства— ее местонахождения, или зарегистрировать права на товарный знак на территории Российской Федерации и передать права на уже зарегистрированный товарный знак. Законом РФ от 23 сентября 1992 г.

    № 3520-I «О товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров не устанавливалась обязательная государственная регистрация товарного знака. Под товарным знаком понималось обозначение, служащее для индивидуализации товаров, выполняемых работ или оказываемых услуг юридических либо физических лиц.

    Если товарный знак не был зарегистрирован на территории РФ или согласно международным договорам Российской Федерации, правовая охрана такого товарного знака не предоставлялась. Соответственно обязательная регистрация лицензионного договора требовалась, когда сам товарный знак был зарегистрирован на территории РФ.

    С 1 января 2008 г. изменилось понятие товарного знака. В настоящее время на товарный знак, т.е. на обозначение, служащее для индивидуализации товаров юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, признается исключительное право, удостоверяемое свидетельством на товарный знак (ст.

    1477 Гражданского кодекса РФ).

    По лицензионному договору одна сторона — обладатель исключительного права на товарный знак (лицензиар) предоставляет или обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования товарного знака в определенных договором пределах с указанием или без указания территории, на которой допускается использование, применительно к определенной сфере предпринимательской деятельности. Лицензионный договор должен быть заключен в письменной форме и подлежит государственной регистрации в федеральном органе исполнительной власти по интеллектуальной собственности.

    С 1 января 2008 г., если исключительное право на обозначение, служащее для индивидуализации товаров юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, не удостоверено свидетельством, данное обозначение товарным знаком не является.

    Следовательно, квалификация договора о предоставлении права использовать такое обозначение нельзя квалифицировать как лицензионный договор о предоставлении права использования товарного знака.

    Квалификация такого договора как лицензионного договора о предоставлении права использования произведения также кажется сомнительной.

    По нашему мнению, согласно действующему законодательству фактически исключается возможность заключать лицензионные договоры о предоставлении права использования товарного знака, не прошедшего государственную регистрацию на территории РФ или регистрацию согласно международным договорам РФ. Именно с этим связаны новые налоговые риски, возникающие у российских компаний.

    Кроме того нормами российского законодательства установлено, что обладателями товарного знака могут быть только организация или ИП.

    Если стороны все-таки решат заключить договор на использование товарного знака, то в соответствии с нормами ГК право на использование товарного знака передается по правилам ст. 1489 ГК РФ в рамках лицензионного договора.

    Пример лицензионного договора находится во вложении.

    Получение лицензионного права.

    НДС при получении прав по лицензионному (сублицензионному) договору

    Так как обладатель исключительного права (товарного знака) – физическое лицо, то передача прав в данном случае НДС не облагается, а значит Вам нечего принять к вычету.

    Налог на прибыль при получении прав по лицензионному (сублицензионному) договору

    Сам факт получения прав по лицензионному (сублицензионному) договору не влияет на налогообложение прибыли лицензиата (сублицензиата).

    Бухучет при получении прав на объекты интеллектуальной собственности

    Нематериальные активы (НМА), полученные в пользование, учитываются пользователем (лицензиатом (сублицензиатом)) на забалансовом счете (например, на счете 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование по лицензионным (сублицензионным) договорам» ) в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре (п. 39 ПБУ 14/2007).

    Перечисление платежей.

    Налог на прибыль при перечислении лицензиатом (сублицензиатом) лицензионных (сублицензионных) платежей

    Расходы в виде лицензионного (сублицензионного) вознаграждения учитываются для целей налогообложения прибыли при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, а именно расходы должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и направлены на получение дохода.

    Государственной регистрации подлежит предоставление права использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации по лицензионному договору, если регистрации подлежит соответствующий результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации.

    Так, если предоставление права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации подлежит государственной регистрации, то расходы в виде вознаграждения признаются для целей налогообложения при условии, что предоставление права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации зарегистрировано. До государственной регистрации указанные расходы не могут быть признаны в налоговом учете, поскольку без такой регистрации предоставление права использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации считается несостоявшимся (п. 6 ст. 1232 ГК РФ) и осуществленные расходы не удовлетворяют критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

    Периодические (текущие) платежи за пользование правами на объекты интеллектуальной собственности включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ

    Удержание НДФЛ при перечислении лицензионных платежей

    Доход в виде лицензионных платежей, полученный физическим лицом — налоговым резидентом РФ, признается объектом обложения и учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ (пп. 3, 10 п. 1 ст. 208, п.

    1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). Организация в качестве налогового агента обязана исчислить, удержать у лицензиара — физического лица и уплатить в бюджет НДФЛ с суммы такого дохода (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

    С суммы вознаграждения лицензиара — физического лица, не являющегося налоговым резидентом РФ, НДФЛ удерживается по общему правилу по ставке 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ).

    В случае когда лицензионные платежи получены в денежной форме, дата фактического получения дохода определяется как день его выплаты, в том числе перечисления на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Удержать начисленную сумму НДФЛ организация — налоговый агент обязана непосредственно из доходов лицензиара — физического лица при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

    С 1 января 2021 г. сумму исчисленного и удержанного НДФЛ организация обязана перечислить не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ)

    Страховые взносы при перечислении лицензионных платежей

    Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст.

    419 НК РФ), в частности, по лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

    При этом физические лица должны являться застрахованными лицами в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (пп. 3 п. 1 ст. 420 НК РФ).

    С вознаграждения по лицензионному договору начисляются страховые взносы:

    1) на ОПС с вознаграждения в пользу застрахованных лиц, названных в п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»:

    — граждан РФ;

    — иностранных граждан или лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории РФ;

    — иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающих на территории РФ;

    Источник: http://nalog-expert.ru/nalogovyj-uchet/osno/licenzionnyj-dogovor-na-tovarnyj-znak-uchet/

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.