+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Товарные знаки: бухгалтерский учет и налогообложение

Содержание

Товарные знаки и бренды: получение, учет и использование

Товарные знаки: бухгалтерский учет и налогообложение

 Покупатели стараются приобретать, как правило, знакомые товары, о которых где-то слышали, которыми пользовались сами или же те, что произведены известными фирмами. Фирму – производитель узнают по ее товарному знаку, который иногда становится чем-то вроде символа качества. В этом случае раскрученный и хорошо работающий «бренд» можно продать или “сдать в аренду”.

Крупные компании, заботящиеся о своем имидже, разрабатывают собственные товарные знаки.

Расходы по созданию товарного знака 

Товарный знак – это обозначение, служащее для индивидуализации товаров, выполняемых работ или оказываемых услуг юридических или физических лиц. Так сказано в ст.1 Закона РФ от 23.09.

92 № 3520-1 “О товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров” (далее – Закон N 3520-1).

В ранее действовавшей редакции этого закона давалось несколько другое определение: «обозначение, способное отличать соответственно товары и услуги одних производителей от однородных товаров и услуг других производителей».

Товарный знак может быть словесным и графическим

Словесный товарный знак – это название организации либо оригинальные слова, фразы или словосочетания, выполненные в определенной графической манере, необычным запоминающимся шрифтом.

Графический товарный знак – любое изображение, отвечающее критериям новизны и охраноспособности в отношении перечня товаров и услуг и зарегистрированное в установленном порядке в качестве товарного знака на имя конкретного владельца (или коллектива).

Товарный знак организация может разработать самостоятельно. В этом случае право на созданное сотрудниками предприятия произведение будет принадлежать работодателю. Это вытекает из п.3 ст.2 Закона N 3520-1.

Однако чаще всего разработку товарного знака заказывают специализированным фирмам. В этом случае заключается авторский договор заказа (ст.33 Закона РФ от 09.07.93 № 5351-1 “Об авторском праве и смежных правах”).

Регистрация исключительного права на товарный знак

Для получения исключительного права на товарный знак, прежде всего его необходимо зарегистрировать товарный знак в Российском агентстве по патентам и товарным знакам (Роспатенте). Заявка подается в Федеральный институт промышленной собственности (ФИПС), подведомственный Роспатенту.

Зарегистрировать такое право на товарныйзнак организация может сама или через патентного поверенного.

Приказом Роспатента 05.03.03 №32 утверждены Правила составления, подачи и рассмотрения заявки на регистрацию товарного знака и знака обслуживания.

Формальная экспертиза заявки на товарный знак

Формальная экспертиза заявки на товарный знак проводится в течение месяца от даты ее подачи в ФИПС.

В ходе экспертизы проверяется, удовлетворяет ли товарный знак требованиям законодательства и не совпадает ли он с уже зарегистрированными знаками.

Например, нельзя зарегистрировать в качестве товарного знака общепринятые символы и термины.

Недопустима и регистрация товарных знаков, которые в точности повторяют уже зарегистрированные знаки либо так похожи на них, что могут ввести в заблуждение потребителей.

На основании решения о регистрации товарного знака ФИПС производится регистрация товарного знака в Государственном реестре товарных знаков и знаков обслуживания РФ (далее – Реестр). В Реестр вносятся товарный знак, сведения о правообладателе, дата приоритета товарного знака и дата его регистрации, а также перечень товаров, для которых зарегистрирован товарный знак.

Пунктом 44 Закона № 3520-I предусмотрено, что за регистрацию товарного знака взимается пошлина.

В настоящее время размер пошлины можно узнать из Положения о пошлинах за патентование изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, регистрацию товарных знаков, знаков обслуживания, наименовании мест происхождения товаров, предоставление права пользования наименованиями мест происхождения товаров, утв. Постановлением Совета Министров – Правительства РФ от 12.08.93 № 793.

Выдача свидетельства на товарный знак

Выдача свидетельства на товарный знак осуществляется ФИПС в течение месяца с даты регистрации товарного знака в Реестре.

Регистрация товарного знака действует до истечения десяти лет с даты подачи заявки. Срок действия может быть продлен по заявлению правообладателя, поданному в течение последнего года ее действия, каждый раз на 10 лет.

Исключительное право на использование товарного знака

Надо помнить, что исключительное право на использование товарного знака имеет свои ограничения. Оно распространяется только на товары, указанные в свидетельстве, действительно на территории страны регистрации и в течение срока, на который данный товарный знак зарегистрирован.

Имея исключительное право, владелец может пользоваться и распоряжаться товарным знаком. Это право охраняется законом. И никто другой не может использовать товарный знак без разрешения владельца.

Использование товарного знака

Но недостаточно просто зарегистрировать товарный знак – его необходимо использовать, то есть размещать на товарах, поскольку использование товарного знака – это не только право его владельца, но и обязанность.

В случае невыполнения этого требования непрерывно в течение пяти лет любое физическое или юридическое лицо может обратиться в суд с требованием о прекращении регистрации товарного знака.

Учет исключительных прав на товарный знак

Источник: http://villasinmontenegro.ru/tovarnye_znaki_i_brend

Создание торговой марки: бахгалтерский и налоговый учет

Товарные знаки: бухгалтерский учет и налогообложение

Не искушенные в маркетинге люди, как правило, не различают такие понятия, как товарный знак, бренд и торговая марка. Два последних вообще отсутствуют в российском законодательстве, хотя и активно используются в экономической прессе.

Многие фирмы, продающие, создающие и регистрирующие товарные знаки, отождествляют для клиентов все три понятия.

Проанализировав множество материалов, мы пришли к выводу, что в русскоязычном пространстве между этими понятиями нельзя ставить знак равенства.

В разных словарях можно встретить разное толкование понятия “торговая марка”. Достаточно распространенным является такое: это торговый знак, указывающий на изготовителя товара, а не на вид выпускаемой продукции. В энциклопедическом словаре Габлера “Экономика и право” читаем, что торговая марка – “в англо-американском праве термин, обозначающий зарегистрированный товарный знак”.

Мы же применительно к российской практике предлагаем несколько иное определение.

Торговая марка (от английского trade mark) – это система представления определенных товаров, работ или услуг, производимых и (или) реализуемых определенной компанией, или целого предприятия (нескольких предприятий) компании, которая позволяет отличать их от товаров, работ, услуг, предприятий конкурентов и успешнее продвигать на рынке.

Торговая марка содержит определенную философию (миссию) во взгляде на покрываемые ею товары (работы, услуги) и имеет индивидуальные атрибуты (фирменный стиль). Эти атрибуты могут быть словесные (слово, фраза), визуальные (логотипы, шрифты, цветовая гамма, флаги и т.д.), звуковые (определенные мелодии, голоса людей и т.д.).

Часть атрибутов подлежит правовой защите, часть – не подлежит.

Бренд (от англ. brand – марка) – это уже раскрученная на рынке торговая марка, то есть успешно внесенный в сознание имеющихся или потенциальных покупателей, партнеров и общественности образ представляемых товаров, работ, услуг или целых предприятий. Существующая торговая марка очень большого предприятия может так и не раскрутиться до бренда и останется малоизвестной.

Товарный знак – наиболее узкое понятие из трех. Это одно из подлежащих правовой охране средств индивидуализации.

В рамках процесса создания торговой марки и закрепления ее в качестве устойчивого бренда как атрибуты фирменного стиля могут быть зарегистрированы один или несколько товарных знаков, знаков обслуживания, наименований мест происхождения товаров.

На эти объекты у организации появляются исключительные права. Затраты по разработке таких средств индивидуализации учитываются в бухучете как нематериальные активы.

К сведению. В составе торговой марки могут быть и разработки, не подлежащие правовой охране по российскому законодательству, на которые не регистрируются исключительные права.

Например, это могут быть такие составляющие фирменного стиля, как фирменный шрифт, цвет товаров, упаковок, спецодежды, служебных автомашин и даже зданий.

Затраты на такие компоненты бренда не образуют капитальных вложений, однако они учитываются в особенном порядке.

Что такое брендбук

Не вдаваясь подробно в постоянно развивающуюся терминологию маркетинга и рекламы, отметим, что брендбук (brandbook) – одна из главных составляющих пакета документов по созданию торговой марки (которая в будущем, возможно, станет брендом).

Брендбук, как правило, является коммерческой тайной, поскольку предназначен для руководства компании.

В нем описывается философия стиля, поясняются юридические моменты появления новой торговой марки, приводятся доказательства особенностей и преимуществ будущего бренда с учетом конкретных управленческих методов и рыночной стратегии компании.

Однако непосредственно с новым для русского языка понятием “брендбук” в России пока наблюдается некоторая путаница. Брендбуком зачастую именуют либо весь пакет документов для торговой марки, либо другую главную составляющую пакета – паспорт стандартов (logobook или guideline).

Паспорт стандартов включает в себя чрезвычайно четкое и подробное описание всего фирменного стиля торговой марки: фирменного знака, логотипа, фирменного блока (композиция знака, логотипа и поясняющих надписей), фирменных цветов, шрифтов, фирменных звуков, флага, гимна, варианты, способы и границы их использования.

Пример 1. Предприятие заказало разработку брендбука сторонней организации. Работы по разработке завершены, сам брендбук принят по акту выполненных работ на компакт-диске. В дальнейшем (не ранее чем через год) планируется продолжить работу по созданию торговой марки предприятия. А пока будут использоваться только разработки брендбука (логотип, цвета и др.).

Поскольку здесь упоминаются разработки фирменного логотипа, цвета и т.д., речь идет, скорее всего, о паспорте стандартов, который разработчики почему-то называют брендбуком. Но для порядка учета такая терминологическая путаница особенного значения не имеет. Разработанный для предприятия брендбук все равно относится к созданию торговой марки.

Права, защищенные законом

Права на средства индивидуализации юридических лиц, товаров, работ, услуг и предприятий регламентированы в гл. 76 ГК РФ.

К средствам индивидуализации, подлежащим правовой охране, относятся:

– фирменное наименование (закрепляется в учредительных документах организации);

– товарные знаки и знаки обслуживания;

– наименования мест происхождения товаров;

– коммерческие обозначения.

Согласно ст. 1476 ГК РФ фирменное наименование или отдельные его элементы могут быть использованы правообладателем в принадлежащем ему товарном знаке, знаке обслуживания, коммерческом обозначении, но охраняется оно независимо от них.

Товарным знаком согласно п. 1 ст. 1477 ГК РФ является обозначение, служащее для индивидуализации товаров юридических лиц или индивидуальных предпринимателей. На него признается исключительное право, удостоверяемое свидетельством на товарный знак на основании ст. 1481 ГК РФ.

В качестве товарных знаков могут быть зарегистрированы словесные, изобразительные, объемные и другие обозначения или их комбинации, причем в любом цвете или цветовом сочетании (ст. 1482 ГК РФ).

Согласно п. 1 ст. 1483 ГК РФ не допускается государственная регистрация в качестве товарных знаков обозначений, не обладающих различительной способностью (до начала их использования) или состоящих только из элементов:

– вошедших во всеобщее употребление для обозначения товаров определенного вида;

– являющихся общепринятыми символами и терминами;

– характеризующих товары, в том числе указывающих на их вид, качество, количество, свойство, назначение, ценность, а также на время, место и способ их производства или сбыта;

– представляющих собой форму товаров, которая определяется исключительно или главным образом свойством либо назначением товаров.

Указанные элементы могут быть включены в товарный знак как неохраняемые элементы, если они не занимают в нем доминирующего положения.

Исключительное право на товарный знак может быть осуществлено для индивидуализации товаров, работ или услуг, в отношении которых товарный знак зарегистрирован, в частности, путем его размещения: на товарах, в том числе на этикетках, упаковках товаров, при выполнении работ, оказании услуг, на документации, связанной с введением товаров в гражданский оборот, в коммерческих предложениях, а также в объявлениях, на вывесках и в рекламе, Интернете, в том числе в доменном имени (п. 2 ст. 1484 ГК РФ).

Знак обслуживания – это обозначение, служащее для индивидуализации выполняемых юридическими лицами либо индивидуальными предпринимателями работ или оказываемых ими услуг. В силу п. 2 ст. 1477 ГК РФ правила ГК РФ о товарных знаках соответственно применяются к знакам обслуживания.

Наименованием места происхождения товара (НМПТ) согласно п. 1 ст. 1516 ГК РФ является обозначение:

– представляющее собой либо содержащее наименование (современное или историческое, официальное или неофициальное, полное или сокращенное) страны, городского или сельского поселения, местности или другого географического объекта;

– производное от такого географического наименования и ставшее известным в результате его использования в отношении товара, особые свойства которого исключительно или главным образом определяются характерными для данного географического объекта природными условиями и (или) людскими факторами.

На использование этого наименования может быть признано исключительное право (ст. ст. 1229 и 1519 ГК РФ) производителей такого товара.

Не признается НМПТ обозначение, хотя и представляющее собой или содержащее наименование географического объекта, но вошедшее в Российской Федерации во всеобщее употребление как обозначение товара определенного вида, не связанное с местом его производства (п. 2 ст. 1516 ГК РФ).

Использованием НМПТ считается его размещение, в частности: на товарах, этикетках, упаковках товаров, на бланках, счетах, иной документации и в печатных изданиях, связанных с введением товаров в гражданский оборот, в предложениях о продаже, в объявлениях, на вывесках и в рекламе, Интернете, в том числе в доменном имени (п. 2 ст. 1519 ГК РФ).

Коммерческое обозначение (не являющееся фирменным наименованием организации) используется для индивидуализации одного или нескольких предприятий, принадлежащих правообладателю. Для индивидуализации одного предприятия не могут одновременно использоваться два и более коммерческих обозначения.

Правообладателями на коммерческое обозначение могут быть коммерческие организации, индивидуальные предприниматели, а также некоммерческие организации, которым право на осуществление предпринимательской деятельности предоставлено в соответствии с законом их учредительными документами (ст.

1538 ГК РФ).

Правообладателю принадлежит исключительное право использования коммерческого обозначения в качестве средства индивидуализации принадлежащего ему предприятия любым не противоречащим закону способом.

Например, путем указания на вывесках, бланках, в счетах и на иной документации, в объявлениях и рекламе, на товарах или их упаковках.

Однако должны выполняться следующие условия: наличие достаточных различительных признаков коммерческого обозначения и известность употребления правообладателем данного коммерческого обозначения на определенной территории (п. 1 ст. 1539 ГК РФ).

Обратите внимание, что государственная регистрация исключительного права на коммерческое обозначение не предусмотрена.

Поэтому наличие названных выше условий может устанавливаться только в процессе правоприменительной практики (в судебном или административном порядке) на основании документов, подтверждающих фактическое использование коммерческих обозначений (Информационное письмо Роспатента от 30.01.2009 “О регистрации коммерческих обозначений”).

Таким образом, конкретная дата возникновения исключительного права на коммерческое обозначение законодательно не установлена. Можно предположить, что при выполнении двух вышеуказанных условий это право возникает с момента первого использования коммерческого обозначения.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

Прекращается это право, если правообладатель не использует коммерческое обозначение непрерывно в течение года (ст. 1540 ГК РФ).

Исключительное право на коммерческое обозначение может перейти к другому лицу (в том числе по договору, в порядке универсального правопреемства и по иным основаниям, установленным законом) только в составе предприятия, для индивидуализации которого такое обозначение используется.

Если оно использовалось правообладателем для индивидуализации нескольких предприятий, то после перехода к другому лицу исключительного права вместе с одним из предприятий он уже не имеет права использовать это коммерческое обозначение для индивидуализации остальных его предприятий (п. 4 ст.

1539 ГК РФ).

Отметим, что исключительное право на коммерческое обозначение, включающее фирменное наименование правообладателя или отдельные его элементы, возникает и действует независимо от исключительного права на фирменное наименование (п. 1 ст. 1541 ГК РФ).

Коммерческое обозначение или его отдельные элементы могут быть использованы правообладателем в принадлежащем ему товарном знаке. Коммерческое обозначение, включенное в товарный знак, охраняется независимо от охраны товарного знака (п. 2 ст. 1541 ГК РФ).

Регистрация исключительных прав

Как правило, подготовкой к регистрации исключительных прав занимаются специалисты – патентные поверенные.

Это граждане, получившие статус патентного поверенного и осуществляющие деятельность, связанную с правовой охраной результатов интеллектуальной деятельности и средств индивидуализации, защитой интеллектуальных прав, приобретением исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации, распоряжением такими правами (ст. 2 Федерального закона от 30.12.2008 N 316-ФЗ “О патентных поверенных”).

Патентные поверенные должны пройти государственную регистрацию в Роспатенте (Федеральной службе по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам, находящейся в ведении Минобрнауки России).

Консалтинговые фирмы, занимающиеся разработкой фирменных стилей, торговых марок и подлежащих правовой охране конкретных средств индивидуализации, обычно имеют в штате одного или нескольких патентных поверенных.

В то же время организации, для которых создаются средства индивидуализации, имеют право и самостоятельно подавать заявки в Роспатент на государственную регистрацию.

Государственная регистрация товарных знаков и знаков обслуживания регулируется ст. ст. 1492 – 1507 ГК РФ. Правила составления, подачи и рассмотрения заявки на регистрацию товарного знака и знака обслуживания утверждены Приказом Роспатента от 05.03.2003 N 32.

Источник: http://www.mosbuhuslugi.ru/material/sozdanie-torgovoy-marki-buhgalterskiy-nalogovyi-uchet

Бухучет незарегистрированного товарного знака

Товарные знаки: бухгалтерский учет и налогообложение

Об этом сказано в пунктах 8, 9 и 15 ПБУ 14/2007. В первоначальную стоимость нематериального актива не включайте следующие расходы:

  • суммы возмещаемых налогов (например, НДС);
  • общехозяйственные и аналогичные расходы, кроме случая, когда они непосредственно связаны с приобретением или созданием актива;
  • расходы на НИОКР, которые были признанные в предшествующих периодах прочими доходами и расходами;
  • проценты по кредитам и займам за исключением случая, когда деньги привлечены для создания инвестиционного актива.

Такие правила установлены пунктом 10 ПБУ 14/2007. На каждый объект исключительных прав заполните карточку по форме № НМА-1, утвержденной постановлением Росстата от 30 октября 1997 г. № 71а. В бухучете затраты на приобретение исключительных прав отражайте на счете 08-5 «Приобретение нематериальных активов».

Учет товарных знаков

Внимание Товарный знак отвечает такому требованию, то есть способен приносить организации выгоду в будущем;

  • Компания вправе получать экономические выгоды, к таким выгодам имеют доступ ограниченное количество лиц. Данное условие можно применить только по отношению к торговому знаку, по отношению к торговой марке применяется оно не всегда. Если исключительные права на торговый знак не зарегистрированы, то другая любая компания вправе применять схожий знак индивидуализации.

А зарегистрировав такой знак в Роспатенте, такая организация вправе подать исковое заявление о защите своих прав. То есть контролировать актив будет сторонняя организация. Наличие юрправа на НМА – это не обязательный критерий для признания актива в учете, но их наличие может ограничивать доступ других лиц к экономической выгоде от использования данного НМА;

  • Объект может быть идентифицирован.
  • Инвентарный объект В качестве инвентарного объекта НМА признают совокупность прав, которые возникают от патента, свидетельства или договора об отчуждении исключительного права на какое либо средство индивидуализации.

    Также в качестве инвентарного объекта актива может быть признан сложный объект, который включает в себя несколько результатов интеллектуальной деятельности.

    В качестве примера можно привести кинофильм, единую технологию или театральное представление.

    Если условия признания объектов интеллектуальной собственности в качестве нематериальных активов не выполняются (например, организацией получены исключительные права на изобретение во временное пользование), учитывайте их в том же порядке, что и неисключительные права: в составе расходов будущих периодов или в текущих расходах (п. 38, 39 ПБУ 14/2007 и п. 18 ПБУ 10/99). Продление прав на товарный знак Ситуация: как отразить в бухучете организации-правообладателя расходы на продление срока действия исключительного права на товарный знак? Порядок отражения в бухучете зависит от срока, на который продлевается действие исключительного права на товарный знак. Если действие договора продлевается на срок менее 12 месяцев, то единовременный фиксированный платеж за продление срока действия исключительного права на товарный знак отразите на счете 97 «Расходы будущих периодов».

    Товарный знак — лицо организации

    Такой порядок следует из пункта 2 статьи 1232 и пункта 2 статьи 1234 Гражданского кодекса РФ. Если организация получает неисключительное право на товарный знак (знак обслуживания), правообладатель выдает ей лицензию.

    Основанием для этого является лицензионный договор, который тоже должен быть зарегистрирован в Роспатенте.
    Такой порядок следует из пункта 2 статьи 1232 и пункта 2 статьи 1235 Гражданского кодекса РФ.

    Кроме того, право использования товарного знака (знака обслуживания) может быть передано организации по договору коммерческой концессии (ст. 1027 ГК РФ). Этот договор также регистрируется в Роспатенте (ст. 1028 ГК РФ).

    Порядок и условия регистрации договоров о распоряжении исключительным правом на товарный знак (знак обслуживания) установлены Правилами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2015 г. № 1416.

    Товарные знаки в бухгалтерском и налоговом учете — проводки

    За регистрацию товарного знака ООО «Гамма» уплатило госпошлину. В бухгалтерском учете ООО «Гамма» будут отражены следующие проводки:

    • Д 08-5 К 60 – отражена стоимость товарного знака по договору.
    • Д 19 К 60 – учтена сумма НДС.
    • Д 08-5 К 60 – учтены расходы на консультационные услуги.
    • Д 19 К 60 – сумма НДС.
    • Д 60 К 51 – перечислены денежные средства за товарный знак.
    • Д 60 К 51 – оплачены консультационные услуги.
    • Д 68 К 19 – принят к вычету НДС по консультационным услугам.
    • Д 08-5 К 76 – отражена сумма госпошлины.
    • Д 76 К 51 – уплачена госпошлина.
    • Д 04 К 08-5 – товарный знак принят на баланс.
    • Д 68 К 19 – принят к вычету НДС со стоимости товарного знака по договору.

    3 Приобретение права пользования на товарный знак по лицензионному договору определяет особый порядок учета товарного знака.

    Бухгалтерский и налоговый учет товарного знака

    Актив отвечает этому условию, если он является отделимым, то есть его можно продать, обменять и прочее, а также если возникает он в результате юридических прав вне зависимости от того, передаваемые эти права или обособленные от организации;

    • Объект предназначается для длительного использования (более 1 года);
    • Продажа объекта в ближайший год не предполагается;
    • Стоимость объекта можно достоверно определить;
    • У объекта отсутствует материально-вещественная форма.

    Источник: http://isp-nalog.ru/buhuchet-nezaregistrirovannogo-tovarnogo-znaka/

    Товарные знаки: налоговый и бухгалтерский учет, Комментарий, разъяснение, статья от 02 мая 2007 года

    Товарные знаки: бухгалтерский учет и налогообложение

    Российский налоговый курьер, N 9, 2007 год
    Рубрика: Налоговое администрирование : Налог наприбыль
    А.С.Теплякова,эксперт журнала

    “Российский налоговый курьер”

    Публикация подготовлена при участии специалистов Управленияадминистрирования налога на прибыль ФНС России.

    Что такое товарныйзнак? Нужно ли его регистрировать? В каком порядке он принимается кучету и как его амортизировать, продавать или передавать? Ответы наэти вопросы вы найдете в статье.

    Товарный знак – этообозначение для индивидуализации товаров, выполняемых работ илиоказываемых услуг юридических или физических лиц. Такое определениеприведено в статье 1Закона РФ от 23.09.

    92 N 3520-1 “О товарных знаках, знакахобслуживания и наименованиях мест происхождения товаров” (далее- Закон N3520-1).

    Всоответствии с пунктом1 статьи 2 Закона N 3520-1 правовая охрана товарного знакаосуществляется на основании его государственной регистрации или всилу международных договоров Российской Федерации. Товарные знакирегистрируются в Роспатенте. Правиласоставления, подачи и рассмотрения заявки на регистрацию товарногознака и знака обслуживания утверждены приказомРоспатента от 05.03.2003 N 32. Исключительное право на товарныйзнак удостоверяется свидетельством (ст.3Закона N 3520-1).

    Регистрация товарногознака действует до истечения 10 лет (ст.16Закона N 3520-1). Данный срок считается с даты представления вРоспатент заявки на регистрацию. По заявлению правообладателя срокможет продлеваться каждый раз на 10 лет.

    Пункт 1статьи 4 Закона N 3520-1 наделяет правообладателя правомиспользовать товарный знак и запрещать его использование другимилицами.

    …вналоговом учете

    Исключительное право натоварный знак относится к нематериальным активам (НМА). Так сказанов пункте 3статьи 257 НК РФ. В этом же пункте определены критерии, которымдолжны соответствовать НМА. Во-первых, использование организациейтоварного знака в производстве продукции (выполнении работ,оказании услуг) или для управленческих нужд в течение длительноговремени (свыше 12 месяцев).

    Во-вторых, способность товарного знакаприносить доход. Кроме того, налогоплательщику надо иметьдокументы, которые подтверждали бы существование НМА и (или)исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности,то есть свидетельство, договор уступки (приобретения) товарногознака.

    Отметим, что включитьправо на товарный знак в состав НМА можно только после того, как нанего получено свидетельство и договор уступки (приобретения)зарегистрирован в Роспатенте. Как указано в статье27 Закона N 3520-1, без регистрации договор недействителен.

    Первоначальная стоимостьНМА, приобретенных за плату (созданных), устанавливается следующимобразом.

    Это сумма всех расходов на приобретение (создание) идоведение данных активов до состояния, в котором они пригодны дляиспользования (п.3ст.257 НК РФ). Естественно, все расходы должны бытьэкономически обоснованны и документально подтверждены.

    Причемстоимость товарного знака, созданного самой организацией,определяется как сумма фактических расходов на его создание,изготовление (в том числе материальных расходов, затрат на оплатутруда, услуг сторонних организаций, а также пошлин, связанных сполучением свидетельств). Независимо от способа приобретениятоварного знака в его первоначальную стоимость не включаются суммыНДС и акцизов.

    Исключением являются случаи, предусмотренныеНалоговым кодексом.

    Если стоимость товарногознака выражена в условных единицах, то доходы (расходы) в видесуммовой разницы включаются в состав внереализационных доходов илирасходов соответственно. Основание – пункт11.1 статьи 250 и подпункт5.1 пункта 1 статьи 265 НК РФ.

    Нередко организацииполучают товарный знак в качестве вклада в уставный капитал. Приформировании его первоначальную стоимость, следуетруководствоваться нормами статьи277 НК РФ.

    В пункте 1этой статьи сказано, что товарный знак, полученный как вклад вуставный капитал, принимается к налоговому учету по стоимости(остаточной стоимости), определяемой по данным налогового учетапередающей стороны на дату перехода права собственности на этоимущество.

    В первоначальную стоимость товарного знака включаютсярасходы, в том числе дополнительные расходы, понесенные передающейстороной при передаче (если подобные затраты определены как взнос вуставный капитал). В том случае, когда получающая сторона не можетдокументально подтвердить стоимость вносимого товарного знака, егостоимость для целей налогообложения признается равной нулю.

    Первоначальная стоимостьбезвозмездно полученных товарных знаков, как правило, равна нулю.Но в первоначальную стоимость товарного знака можно включить суммурасходов по доведению этого объекта до состояния, в котором онпригоден к использованию. При получении имущества безвозмездно вналоговом учете возникает внереализационный доход в размерерыночной стоимости полученного товарного знака.

    Рыночная стоимостьдолжна быть обязательно подтверждена документально или путемпроведения независимой оценки (п.8ст.250 НК РФ). Датой получения внереализационного доходапризнается день, когда стороны подписали акт приема-передачиисключительного права на товарный знак (подп.1п.4 ст.271 НК РФ).

    Зарегистрированныетоварные знаки в налоговом учете признаются амортизируемымимуществом.

    Согласно пункту 1статьи 259 Кодекса амортизацию по товарным знакам можноначислять двумя методами: линейным или нелинейным. Порядокначисления амортизации закрепляется в учетной политике. Он не можетбыть изменен в течение всего периода использования объектаинтеллектуальной собственности.

    Амортизация начисляется с 1-гочисла месяца, следующего за месяцем, в котором товарный знак былвведен в эксплуатацию. Начисление амортизации продолжается дополного списания стоимости такого объекта либо до его выбытия(п.2ст.259 НК РФ).

    Напомним, что расходы посписанию стоимости товарных знаков, полученных безвозмездно, дляцелей налогообложения не признаются.

    Если у организации появляютсярасходы, связанные с таким получением имущества, которые позволяютсформировать его первоначальную стоимость, то только в этой частизатраты на списание данного объекта могут быть признаны в целяхналогового учета.

    Отом, как определяется срок полезного использования товарного знака,говорится в пункте 2статьи 258 НК РФ.

    Так, он может быть установлен исходя из срокадействия свидетельства либо срока полезного использования НМА. Вовтором случае это должно быть зафиксировано в договоре.

    Если срок полезногоиспользования товарного знака установить невозможно, нормаамортизации рассчитывается исходя из срока, равного 10 годам (но неболее срока деятельности организации).

    Определяя срок полезногоиспользования товарного знака, налогоплательщик установленный срокдействия регистрации уменьшает на период, затраченный на получениесвидетельства.

    ПРИМЕР 1

    ООО “Химик” подало вРоспатент заявку на регистрацию товарного знака. Процедурарегистрации заняла 8 месяцев.

    Срок полезногоиспользования товарного знака должен составлять более 12 месяцев,но не может превышать 9 лет и 4 месяцев (10 лет – 8 мес.).

    При использованииорганизацией товарного знака в производстве и (или) реализациитоваров (работ, услуг) суммы начисленной амортизации включаются врасходы, связанные с производством и реализацией (подп.3п.2 ст.253 НК РФ).

    Напомним, что пункт 1 статьи 22 Закона N3520-1 предусматривает два способа применения товарного знака:

    -на товарах, для которых он зарегистрирован, и (или) на ихупаковке;

    -в рекламе, печатных изданиях, на официальных бланках, вывесках, придемонстрации экспонатов на выставках и ярмарках в России, еслиимеются уважительные причины неиспользования товарного знака натоварах и (или) их упаковке.

    Если товарный знак неиспользуется при производстве и реализации товаров (работ, услуг),начисленная амортизация не включается в расходы, учитываемые приналогообложении прибыли, как затраты, не соответствующиетребованиям статьи252 НК РФ. Предположим, организация приобрела исключительноеправо на товарный знак для последующей перепродажи. Амортизация потакому товарному знаку не начисляется, поскольку его нельзяпризнать в качестве амортизируемого имущества, а следует учитыватькак товар. Однако организация вправе уменьшить выручку от егореализации на стоимость этого товарного знака. Это предусмотрено вподпункте2 пункта 1 статьи 268 НК РФ.

    …вбухгалтерском учете

    Согласно пункту 4ПБУ 14/2000 исключительные права на товарный знак учитываются всоставе НМА.

    Как установлено в пункте3 этого бухгалтерского стандарта, актив может быть принят научет в качестве нематериального, если:

    -у него отсутствует материально-вещественная (физическая)структура;

    -возможна его идентификация (выделение, отделение) от иногоимущества организации;

    -он применяется в производстве продукции (при выполнении работ,оказании услуг) либо для управленческих нужд организации;

    -используется в течение длительного времени (свыше 12 месяцев);

    -не предполагается его последующая перепродажа;

    -он способен приносить организации экономические выгоды (доход) вбудущем.

    Кроме того, в наличиидолжны быть надлежащим образом оформленные документы,подтверждающие существование актива и исключительного права уорганизации на результаты интеллектуальной деятельности(свидетельство, договор уступки (приобретения) товарного знака ит.п.).

    Источник: http://docs.cntd.ru/document/902045747

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.