+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

«Таможенный» НДС: правила исчисления и возмещения

Содержание

Таможенный НДС: виды, расчет суммы и способы возврата

«Таможенный» НДС: правила исчисления и возмещения

Существует несколько видов таможенных платежей, которые играют огромную роль в формировании экономики страны. Весь импорт и экспорт проходит через этот государственный орган, а значит облагается определенными платежами. Сегодня рассмотрим таможенный НДС.

Практически со всех торговых операций необходимо делать таможенные выплаты определенным государственным органам. Делается это для того, чтобы товар пропустили на территорию нашей страны или выпустили из страны.

Следующим образом, можно сказать, что таможенные платежи обязаны вносить и физические и частные лица при экспорте или импорте определенных товаров. Это прописано в Таможенном кодексе статье 4. В нашей стране из таких выплат формируется, пополняется бюджет.

Пошлины, взимаемые изучаемым государственным органом — это не только таможенный НДС, но и прочие сборы и пошлины. Все они считаются нетарифными инструментами госрегулирования внешней торговли.

Полный список всех таможенных платежей можно посмотреть в Таможенном кодексе, статьях 70 и 3. Кроме того, существует Соглашение о порядке уплаты и исчисления таможенных платежей в странах-участниках. Оно включает в себя:

  • Вывозные таможенные пошлины.
  • Ввозные таможенные пошлины.
  • Косвенные налоги.
  • Таможенные сборы.
  • Антидемпинговые, специальные и компенсационные пошлины. Они устанавливаются исходя из международных договоров между странами-членами Таможенного союза (ТС). А также законодательства этих стран.
  • К косвенным налогам относится таможенный НДС (налог на добавленную стоимость), акцизы, которые взимают при ввозе товаров на территорию ТС.

    Что относится к платежам?

    Разобравшись с понятием «таможенный НДС», важно изучить и другие виды подобных платежей. Давайте перечислим:

  • Пени.
  • Средства для реализации конфискатов.
  • Проценты, которые появляются, если человеку предоставляют рассрочку или отсрочку уплаты таможенных пошлин.
  • Авансовые платежи в счет следующих платежей.
  • Деньги, которые выплачивают импортеры таможенным органам за то, что те выдали акцизные марки.
  • Обеспечение уплаты таможенных налогов или пошлин.
  • Функции платежей

    Прежде чем разбирать таможенный НДС при импорте, нужно определиться с тем какие функции есть у всех подобных платежей. Это:

  • Фискальная. С помощью платежей пополняется доходная часть госбюджета.
  • Регулирующая. Соответствующие службы предотвращают нежелательный экспорт товаров, цены на которые в мире выше, чем по стране.
  • Защитная. Государство старается поддержать отечественного производителя и защитить от иностранных конкурентов.
  • Торгово-политическая. Правительство страны старается защитить определенные отрасли нацэкономики от конкуренции с иностранными производителями посредством создаваемого ценового барьера.
  • Как видите, таможенный НДС при импорте введен как раз для того, чтобы помочь отечественным производителям развиваться и расти.

    Признаки платежей

    Чтобы понять, что такое таможенные платежи, в частности, НДС, нужно разобраться еще и с их признаками. Подробнее о них ниже.

    Все платежи, связанные с таможней, обязательно нужно выплачивать.

    Ежели говорить о порядке и форме исчисления платежей, то этот момент регулирует Таможенное законодательство, Налоговый кодекс нашей страны, а также Таможенный союз.

    Важно помнить, что специальным субъектом таким платежей является таможенный орган, который в определенное время и в определенном месте отвечает за таможенные операции. Любые таможенные платежи поступают в бюджет нашей страны.

    Косвенные налоги

    Из всех таможенных косвенных налогов можно выделить налог на добавочную стоимость. О нем мы и поговорим подробнее, но прежде дадим определение такому виду налогов.

    Итак, косвенным налогом называют налоги на услуги и товары, которые устанавливаются в виде надбавки по тарифу или цене.

    Как это понимать? Предприятия, которые оказывают услуги или производят какие-то товары, продают свою продукцию по тарифу (цене) уже с учетом надбавки. Они вносят в бюджет государства определенную сумму из прибыли.

    Можно сказать, что производители как бы собирают налоги с населения, в то время как покупатели платят эти налоги.

    Другое название косвенных налогов — безусловные. Все потому что они не зависят от дохода налогоплательщика и берутся вне зависимости от прибыли или итогов деятельности.

    Если косвенные налоги увеличить, то такая мера может привести к тому, что население сократит потребление продукции или услуг.

    Зачем мы говорим о косвенных налогах? Да потому что НДС Таможенного союза тоже относится к ним.

    Итак, налоги такого типа имеют свои минусы и плюсы. Давайте их рассмотрим.

    Плюсы налога

    НДС Таможенного союза и любые другие косвенные налоги имеют ряд преимуществ перед остальными выплатами:

  • Это наиболее выгодные для страны налоги, потому как нет прямой зависимости между налогами и результатами работы предприятия или организации.
  • Косвенные налоги не сопровождаются недоимками, потому что входят в стоимость товаров и услуг. Получается что если человек купил что-то, то они уже заплатил налог.
  • Вроде мы услышали только хорошее, неужели нет минусов? Сейчас рассмотрим и их.

    Минусы налога

    У таможенных пошлин НДС есть и недостатки, среди которых:

  • Государство тратит немало средств на контроль над налогообложением.
  • Обратная пропорциональность платежеспособности.
  • Фискальный характер косвенного налога противоречит интересам эконом развития.
  • Как видите, таможенные платежи НДС не так уж хороши, если разобраться.

    Что такое НДС

    НДС называют косвенный налог, форма изъятия в государственный бюджет части добавленной стоимости. Она создается на любых стадиях производственного процесса товаров, услуг и работ и вносится в бюджет по факту продажи.

    Если сравнивать таможенные платежи НДС, налог с продаж и налог с оборота, то у первого преимуществ гораздо больше. Например, он охватывает товарооборот на каждой стадии. Когда расширяется налоговая база, ставки поступления в бюджет тоже могут увеличиться, а такой налог гораздо эффективнее, чем еще два перечисленные.

    Каждому производителю налог приносит меньше обременений, ведь облагается налогом лишь прирост стоимости. Получается, что тяжесть распределяется по всей товарооборотной цепи, то есть все участники рыночных отношений находятся в равном положении по отношению друг к другу.

    Форма обложения довольно проста, потому как для всех налогоплательщиков страны установлен единых механизм взимания. Государству это очень удобно, ведь уклониться от такого налога не получится, а значит, выплачивать его будут все.

    Кто платит НДС

    Таможенные сборы — налоги выплачивают:

  • Лица, которые перемещают товары через таможенную границу соответствующей службы.
  • Организации.
  • Лица, которые обязаны выплачивать НДС в связи с перемещением товара через границу, указаны в российском законодательстве и законодательстве Таможенного союза.

    Организациями называют юридических лиц, которые образованы в соответствии с нашими законами.

    Сюда же относятся юридические лица иностранного происхождения, компании или прочие корпоративные образования, которые обладают гражданской правоспособностью и созданы в соответствии с законами иностранного государства.

    Кстати, международные филиалы, организации и их представительства на территории нашей страны тоже относятся к организациям.

    НДС выполняет не только регулирующую функцию, но и фискальную. Это обусловлено тем, что налог существенно пополняет бюджет посредством устойчивой базы обложения и простоты взимания.

    Ставка таможенного НДС устанавливается в законодательном порядке. На все товары, которые ввозятся в страну устанавливается налог в тех же ставках, что используются внутри страны.

    Интересно, что некоторые косвенные налоги делятся на группы: одни взимаются с предметов широкого потребления, другие — с предметов необходимости второй очереди, третьи с предметов роскоши. А вот НДС облагает все эти предметы. Ученые иногда называют НДС универсальным акцизом. Потому как он широко охватывает все потребительские работы, товары и услуги.

    Еще одним отличием НДС и акциза таможенных пошлин является действие вторых в отдельных сферах общественной жизни.

    Сущность

    Так уж получилось, что в налоговой системе нашей страны основная роль закреплена именно за косвенными налогами. НДС — это федеральный налог, за счет которого в бюджет поступает не меньше 35% от всех доходов. Кроме того, НДС влияет еще и на ценообразование и структуру потребления.

    На территории нашей страны налог ввели в 1992 году. Он заменил налог с продаж и оборота. На сегодняшний день порядок налогообложения прописан в Налоговом кодексе РФ главе 21.

    Добавленная стоимость создается живым трудом, а значит, что НДС есть везде, где есть живой труд. Примечательно, что живой труд присутствует на каждой ступени создания товара и неважно о чем речь: о сборе сырья или торговле.

    Объект

    Прежде чем говорить о возврате таможенного НДС при импорте, нужно понять, что считается объектом обложения налогом. Есть всего четыре вида операций, с которых и нужно платить:

  • Реализация работ, товаров или услуг. Передача имущественных прав на территории России.
  • Передача на территории нашей страны товаров, услуг или работ для личных нужд.
  • Выполнение строительно-монтажных работ для личных нужд.
  • Ввоз товаров на российскую территорию.
  • Чем дальше товар движется вглубь страны, тем больше производитель несет расходов, а значит, величина НДС растет. То есть все организации и предприятия являются сборщиками налога, а вот оплачивает его обычный заказчик или покупатель.

    Как начисляется и уплачивается

    Как только товары ввозятся на территорию нашей страны, контролировать уплату НДС начинают налоговые органы и таможенные органы. Так происходит, потому что порядок начисления и, соответственно, уплаты регулирует не только Таможенный кодекс, но и Налоговый.

    Источник: https://1ku.ru/finansy/56448-tamozhennyj-nds-vidy-raschet-summy-i-sposoby-vozvrata/

    Порядок восстановления «таможенного» НДС при получении «минусовых» КТС – Статьи – Консалтинговая группа

    «Таможенный» НДС: правила исчисления и возмещения

    Как следствие, таможенникам приходится оформлять «минусовые» КТС, а декларантам – восстанавливать ранее правомерно принятый к вычету «таможенный» НДС в части полученных корректировок.

    В каком налоговом периоде отражаются суммы НДС, восстановленные в результате признания судом недействительным решения таможенного органа о корректировке таможенной стоимости товаров? Ответ на этот вопрос стал предметом исследования в нашей статье.

    Расчет НДС, уплачиваемого на таможне

    Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в целях гл. 21 НК РФ признается объектом налогообложения (пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ). Исключение составляют операции по ввозу товаров, перечень которых установлен ст. 150 НК РФ.

    Согласно п. 1 ст. 153 НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с гл. 21 НК РФ, таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле.

    В соответствии с п. 1 ст. 160 НК РФ при ввозе товаров (за исключением указанных в п. 2 и 4 настоящей статьи и с учетом ст. 150 и 151) на территорию РФ налоговая база определяется как сумма:

    1. таможенной стоимости этих товаров;
    2. подлежащей уплате таможенной пошлины;
    3. подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).

    В пункте 5 ст. 166 НК РФ сказано, что общая сумма НДС, подлежащая уплате на таможне при ввозе товаров на территорию РФ, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, исчисленной на основании ст. 160 НК РФ.

    Таким образом, рассчитать сумму «таможенного» НДС можно по формуле:

    НДС = (ТСТ + ВТП + А) х 10% (или 18%),
    где:

    ТСТ – таможенная стоимость товаров;
    ВТП – ввозная таможенная пошлина;
    А – акцизы.

    Как видим, повышение таможенной стоимости товаров ведет к увеличению суммы «таможенного» НДС. Поэтому таможенники строго контролируют величину таможенной стоимости ввозимых товаров, определяемой по правилам, установленным таможенным законодательством, действующим в рамках Таможенного союза.

    Определение таможенной стоимости товаров

    При ввозе товаров на территорию РФ правила определения таможенной стоимости товаров регулируются положениями Соглашения об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза от 25.01.2008 (далее – Соглашение), и гл. 8 «Таможенная стоимость товаров» ТК ТС.

    Согласно п. 3 ст. 64 ТК ТС таможенная стоимость товаров определяется декларантом либо таможенным представителем, действующим от имени и по поручению декларанта, а в случаях, установленных настоящим кодексом, – таможенным органом. То есть декларант рассчитывает таможенную стоимость самостоятельно.

    К сведениюСоглашением предусмотрены шесть методов определения таможенной стоимости:

    1. по стоимости товара (ст. 4, 5);
    2. по идентичным товарам (ст. 6);
    3. по однородным товарам (ст. 7);
    4. метод вычитания (ст. 8);
    5. метод сложения (ст. 9);
    6. резервный метод (ст. 10);

    В связи с этим таможенный орган наделен функциями контроля таможенной стоимости ввозимых товаров, по результатам которого он выносит решение о принятии либо корректировке заявленной таможенной стоимости товаров (ст. 66, 67 ТК ТС).

    Вначале – уплата, затем – обжалование?

    В силу ст. 68 ТК ТС если решение о корректировке заявленной таможенной стоимости ввозимых товаров принято таможенным органом до выпуска товаров, декларант обязан осуществить корректировку недостоверных сведений и уплатить таможенные пошлины, налоги в объеме, исчисленном с учетом скорректированных сведений (п. 2 ст. 68 ТК ТС).

    А если декларант не согласен с вынесенным решением о корректировке таможенной стоимости?

    По разъяснениям Минфина, если декларант считает, что его права были нарушены при проведении таможенного контроля, он должен руководствоваться положениями ст. 9 ТК ТС, согласно которым любое лицо вправе обжаловать решение таможенных органов в порядке, установленном законодательством государства – члена Таможенного союза (Письмо от 02.09.2010 № 03 10 09/60).

    Но, как правило, в целях ускорения процесса выпуска товаров и по требованию таможни декларант корректирует таможенную стоимость исходя из величины таможенной стоимости, определенной таможней, и уплачивает дополнительные таможенные платежи (в том числе НДС) в соответствии с произведенной корректировкой, а уж затем обжалует вынесенное решение.

    Отметим, что такой порядок действий со стороны декларанта (вначале «добровольная» уплата, а затем обжалование) не препятствует реализации им права оспаривать решение таможни о корректировке таможенной стоимости и требовать возврата излишне уплаченных таможенных платежей.

    Данный вывод следует из правовой позиции Президиума ВАС, изложенной в Постановлении от 05.03.2013 № 13328/12.

    Высшие арбитры также указали, что действующее законодательство не устанавливает запретов и ограничений на предъявление требований о возврате излишне уплаченных таможенных платежей даже в том случае, если платежи декларантом вносились добровольно.

    Получается, что при принятии таможенниками решения о корректировке таможенной стоимости товаров необходимо иметь в виду, что доплата декларантом скорректированной суммы не свидетельствует о законности решения таможни, не лишает декларанта права обжаловать это решение в судебном порядке и не исключает возможности признания судом этого решения незаконным.

    Корректировка в учете

    Порядок восстановления принятых к вычету сумм НДС, уплаченных таможенному органу при ввозе товаров, взыскание которых признано судом неправомерным, нормами НК РФ не урегулирован.

    Источник: https://www.audar-urist.ru/articles/97/porjadok-vosstanovlenija-tamozhennogo-nds--pri-poluchenii-minusovyh-kts

    Какой порядок возмещения (возврата) НДС при импорте товаров?

    «Таможенный» НДС: правила исчисления и возмещения

    Возмещение НДС при импорте товаров возможно только при строгом соблюдении определенных условий. В противном случае не избежать серьезных проблем с налоговыми органами и финансовых потерь. О том, что это за условия, как и почему их нужно соблюдать, вы узнаете из нашей статьи.

    Объект налогообложения при импорте

    Когда можно осуществить возврат НДС при импорте?

    Наличие документов

    Дальнейшее использование товара

    Принятие на учет

    Уплата налога

    Документы для подтверждения возмещения НДС при импорте

    Как проводят проверку по возврату НДС при импорте товаров?

    Когда с налоговой можно поспорить?

    Итоги

    Объект налогообложения при импорте

    Импортом товаров в законодательстве России признается ввоз таковых на ее территорию без обязательного вывоза. Импорт считается абсолютно самостоятельным объектом налогообложения НДС, и значит, налогоплательщики-импортеры обязаны действовать в соответствии с нормами НК РФ, который четко определяет порядок налогообложения импортных процедур.

    Обязательства по уплате НДС при импорте у заявителя появляются, как только таможенники зарегистрируют декларацию. При этом необходимо полностью уплатить НДС на таможне до выпуска товаров из нее. Рассчитывается налог по установленным ставкам с общей суммы, которую составляют таможенная стоимость ввезенных товаров, акциз, а также таможенная пошлина.

    О том, какие расходы включаются в таможенную стоимость, читайте в статье «Включение в таможенную стоимость транспортных расходов».

    Для определения верной налогооблагаемой базы валютную стоимость товаров необходимо пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ на дату регистрации декларации.

    Когда можно осуществить возврат НДС при импорте?

    В соответствии со ст. 172 НК РФ, НДС, который был уплачен при прохождении таможенных процедур, возможно принять к вычету, тем самым уменьшив дальнейшие платежи по налогу. Однако для этого требуется одновременное соблюдение определенных условий:

    1. Ввезенный товар приобретается для обязательного участия в операциях, облагаемых НДС.
    2. Приход товара отражен в учете.
    3. У импортера, желающего применить вычеты, есть документальное подтверждение фактической уплаты таможенного НДС.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! От неукоснительного соблюдения компанией-импортером обозначенных выше условий напрямую зависит, сможет ли она применить налоговый вычет и возместить НДС по импортным операциям.

    И еще момент. Если импортный НДС был неправомерно излишне удержан таможней, а потом возвращен ею, вычет нужно восстановить.

    В какой момент, узнайтездесь.

    Наличие документов

    Теперь рассмотрим приведенные условия более детально.

    Согласно таможенному законодательству, операция по осуществлению импорта начинается в момент передачи таможенникам декларации и всей необходимой для оформления ввозимых товаров документации.

    Завершается она выпуском товаров сотрудником таможни, который проставляет соответствующие отметки на декларации и других сопутствующих документах — транспортных, коммерческих и т. д.

    Это означает, что ввезенный товар будет считаться выпущенным с таможни только тогда, когда у импортера на руках появится таможенная декларация и другие необходимые сопроводительные бумаги с разрешающей выпуск отметкой таможенников.

    Дальнейшее использование товара

    Условие о возможности возмещения импортного НДС исключительно для последующего использования товара в облагаемых этим налогом операциях не требует какого-либо специального подтверждения импортера для осуществления им налоговых вычетов.

    Однако имейте в виду: если данное условие не было соблюдено (а это в дальнейшем непременно выявят контролеры), применение таких вычетов будет расценено как неправомерное, со всеми вытекающими последствиями. То же самое касается и несоблюдения условия относительно использования импортного товара только внутри страны.

    Принятие на учет

    Что касается принятия товара на учет, то НК РФ до сих пор не содержит однозначных трактовок, объясняющих, какими именно документами импортер может подтвердить перед проверяющими данный факт.

    Однако общая правовая практика в данном случае складывается так, что подтверждения принятия товара на учет не будет, если у налогоплательщика отсутствует первичка, оформленная в соответствии с нормами действующего законодательства.

    О документах, служащих основанием для оприходования поступающих товарно-материальных ценностей, читайте в статье «Ведение документооборота по складскому учету материалов».

    Уплата налога

    Уплату налогов и пошлин на таможне сегодня можно произвести различными способами: с помощью банкоматов, электронных или платежных терминалов и т. д. В зависимости от выбранного способа уплаты таможенного НДС, в качестве подтверждения данного факта импортер может представить контролерам соответствующие документы — квитанции или платежные поручения.

    При соблюдении налогоплательщиком всех рассмотренных условий таможенный НДС можно предъявить к вычету.

    О том, какие лица становятся плательщиками таможенного НДС, читайте в материале «Кто является плательщиком НДС?».

    Документы для подтверждения возмещения НДС при импорте

    Для того чтобы подтвердить свое право на вычет, импортер обязан вместе с налоговой декларацией, в которой он заявил о вычетах и возмещении импортного НДС, представить налоговикам:

    • таможенную декларацию с проставленной таможенниками отметкой «Выпуск разрешен»;
    • документ об уплате налога, который является свидетельством того, что НДС действительно поступил в бюджет.

    Далее налоговые инспекторы будут проводить обязательную проверку обоснованности возмещения импортного НДС в соответствии со ст. 88 НК РФ, во время которой им необходимо будет представить все имеющиеся на импортные операции бумаги. При отсутствии претензий к документам со стороны налоговиков импортеру по окончании проверки будет выдано решение о возмещении.

    См. также наш материал «Как возвращается НДС: схема возврата (возмещения)?».

    Как проводится проверка по возврату НДС при импорте товаров?

    В целях проверки правомерности возмещения импортного НДС контролерами проводятся следующие мероприятия:

    1. Анализ представленных импортером документов, во время которого устанавливают декларанта, грузоотправителей, грузополучателей, фактические склады временного хранения и определяют факт пересечения транспортными средствами таможенных постов.
    2. Определение иностранного производителя (осуществляется путем направления запроса в соответствующие контрольные органы иностранных государств). Также может производиться анализ наличия либо отсутствия информации об иностранном контрагенте в интернете.
    3. Установление фактического покупателя товара по результатам исследования движения товара: проверяются транспортные и сопроводительные бумаги, определяется перевозчик, вид используемого транспорта и его собственник. Также объем ввезенной партии проверяется на соответствие грузоподъемности транспорта, устанавливается маршрут товародвижения, производятся контрольные мероприятия в отношении всех лиц, задействованных в цепочке (перевозчиков, экспедиторов, грузополучателей и даже водителей).
    4. Установление конечного покупателя по вышеописанной схеме.

    Проводя подробную проверку, налоговики пытаются установить факты незаконного возмещения НДС, в том числе путем применения серых налоговых схем.

    О процедуре такой проверки читайте в статье «Особенности камеральной проверки по НДС к возмещению».

    Когда с налоговой можно поспорить?

    Говоря о возмещении импортного НДС, нельзя не упомянуть о том, что существует ряд спорных ситуаций, при которых мнения контролеров и налогоплательщиков расходятся. Например, импорт демонстрационных образцов: как показывает практика, инспекторы нередко снимают по ним вычеты, мотивируя это тем, что НДС, уплаченный при ввозе безвозмездных образцов, возместить нельзя.

    Можно ли как-то аргументированно обосновать свое право на вычет в этой ситуации? Безусловно. Необходимо лишь пояснить, что безвозмездно полученные образцы планируется использовать при продаже аналогичных товаров. А раз реализация товара-аналога облагается НДС, значит, образцы тоже приобретены для облагаемых операций. Следовательно, вычет правомерен.

    Итоги

    НДС, уплаченный на таможне при ввозе товаров, может быть принят к вычету по этому налогу, однако для этого необходимо соблюдение ряда условий в отношении ввезенного товара:

    • он предназначается для операций, облагаемых НДС;
    • осуществлено его отражение в учете;
    • налог, относящийся к нему, оплачен таможне.

    Каждый из этих моментов должен подтверждаться документами, которые вправе запросить ИФНС для проверки правомерности применения вычета по таможенному НДС.

    Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

    Подписаться

    Источник: https://nalog-nalog.ru/nds/nds_pri_importe/kakoj_poryadok_vozmeweniya_vozvrata_nds_pri_importe_tovarov/

    2. «Таможенный» НДС: правила исчисления и возмещения

    «Таможенный» НДС: правила исчисления и возмещения
    Анализ влияния таможенных пошлин и налогов на рост розничных цен по овощам и фруктам

    Согласно ст.318 Таможенного кодекса одним из видов таможенных платежей является таможенная пошлина, уплачиваемая при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ…

    Анализ влияния таможенных пошлин и налогов на рост розничных цен по овощам и фруктам

    1.2 Налог на добавленную стоимость. Порядок исчисления и экономическое значение

    Налоги – обязательные платежи, взимаемые государством (центральными и местными органами власти) с физических и юридических лиц в государственные и местные бюджеты. Являются одной из форм финансовых отношений…

    f1.2 Правовые основы исчисления и уплаты таможенных платежей

    Правовые основы исчисления таможенных пошлин, налогов базируются на положениях гл.28 ТК, а также на отдельных нормах гл.21 и 22 НК. Для их уяснения следует в первую очередь обратиться к категории таможенной стоимости. Таможенная стоимость…

    Вопросы совершенствования механизма таможенных платежей

    2.1 Регулирование исчисления и порядок взимания платежей

    Уплата таможенных платежей – одно из условий перемещения товаров через таможенную границу ТС. Учитывая немаловажное значение таможенных платежей, актуальным становится вопрос о законодательном закреплении основ их исчисления и уплаты…

    Механизм грузоперевозок через границу

    1.2 Правила доставки грузов

    Правила доставки (перевозки) грузов четко прописаны в соответствующих нормативно-правовых актах. Любое юридическое или физическое лицо, занимающееся грузоперевозками, и оказывающее соответствующие услуги, обязано не только знать…

    Освобождение от уплаты таможенных платежей

    2.2 Порядок исчисления и уплаты периодических таможенных платежей

    Периодические таможенные платежи – термин, употребляемый в правоприменительной практике и юридической литературе для обозначения таможенных пошлин, налогов, уплачиваемых периодически в отношении товаров…

    Особенности классификации обуви по товарной номенклатуре

    1.3 Основные правила интерпретации ТН ВЭД

    Основные правила интерпретации должны применяться всякий раз, когда товар классифицируется по Гармонизированной системе и другим производным номенклатурам, включая ТН ВЭД. Таким образом…

    Особенности таможенных платежей

    f1. Порядок исчисления таможенных платежей

    таможенный платеж ввозимый товар Одной из составляющих доходной части федерального бюджета являются таможенные платежи. По оценкам специалистов таможенные платежи составляют более 35 процентов доходной части федерального бюджета. От того…

    Порядок здійснення митного контролю та оформлення товарів, що переміщуються різними видами транспорту

    5. Правила заповнення та використання документів гарантії доставки товарів; форма та правила заповнення й використання усіх документів контролю доставки товарів (ПП, ПД, ПТП, ТРВН,ТРЗТ,ТР80,ЄТД)

    Стаття 161 Митного кодексу України передбачає наступні види гарантій доставки товару в митний орган призначення: 1) надання власником товарів (уповноваженою ним особою) гарантій митним органам; 2) охорона та супроводження товарів митними…

    Специфика таможенной политики Российской Федерации

    4. Виды таможенных платежей и порядок их исчисления

    При перемещении через таможенную границу Российской Федерации и в других случаях, установленных Таможенным кодексом…

    Таможенно-тарифная политика развивающихся стран на примере Китая

    Таможенные правила Китая

    Неограниченный ввоз и вывоз иностранной валюты (по декларации). Запрет на ввоз: ядов, оружия, наркотиков. Запрещен вывоз: произведений искусства и предметов представляющих ценность при отсутствии чека на покупку…

    Таможенно-тарифное регулирование в Германии

    2.2 Таможенные правила Германии

    1. Ввоз вещей, продуктов питания, валюты. a. временный ввоз Гражданам, прибывающим на территорию Германии, разрешен беспошлинный временный ввоз вещей (например…

    f2. Порядок исчисления и уплаты таможенных платежей

    Взимаются таможенные платежи с юридических, физических лиц, а также с предпринимателей без образования юридического лица…

    Таможенные платежи в РФ и перспективы их совершенствования

    1.3 Значимость определения таможенной стоимости для исчисления таможенных платежей

    Оценка стоимости импортного товара с целью определения размера уплаты пошлины представляет собой одну из сложнейших процедур таможенной практики, поскольку, варьируя способы определения таможенной стоимости товара…

    Таможенные сборы за таможенное сопровождение, применение, ставки

    fПорядок исчисления, ставки сборов, сроки уплаты

    Порядок исчисления сборов установлен статьей 357.3 Таможенного кодекса Российской Федерации. Согласно данной статье таможенные сборы исчисляются самостоятельно лицами, ответственными за их уплату…

    Источник: http://tam.bobrodobro.ru/437

    Как правильно рассчитать ввозной ндс из россии | dtpstory.ru

    «Таможенный» НДС: правила исчисления и возмещения

    При импорте оборудования и другого товара необходимо снова уплачивать НДС, но уже на таможне. Этот момент решается довольно просто: таможенный НДС принимается к вычету. Таким образом, компенсируются расходы на вторичную выплату налога на добавочную стоимость.

    Если товары ввезены для перепродажи Особым случаем является ситуация, когда товары ввозятся для перепродажи, и при осуществлении последующих торговых операций будет начисляться налог на добавочную стоимость.

    То есть, он не будет реализовываться в розницу в регионах, где розничная торговля осуществляется с учетом ЕНВД. В такой ситуации все уплаченные суммы НДС подлежат вычету.

    При наличии разных валют Некоторые сложности порой возникают, если платежи (авансовые или иные) были осуществлены в валюте. В таком случае необходимо руководствоваться ст. № 153 НК РФ.

    Налог при этом уплачивается в составе общих таможенных платежей (подп. 3 п. 1 ст. 70 Таможенного кодекса Таможенного союза). При этом провоз товара в режиме транзита через Казахстан на порядок уплаты НДС не влияет.

    Это объясняется тем, что таможенный транзит является всего лишь процедурой контроля. То есть товары перевозятся под таможенным контролем от места отправления до места назначения без уплаты таможенных пошлин, налогов (п.
    1 ст. 215, п. 1 ст. 225

    Таможенного кодекса Таможенного союза). Поэтому данную сделку следует рассматривать как обычный импорт из Китая в Россию. Следовательно, НДС при ввозе товара нужно уплатить только российским таможенным органам в общеустановленном порядке (п.

    1 ст. 174 НК РФ, ст. 84 Таможенного кодекса Таможенного союза). Сумму НДС, уплаченную на таможне, импортер может принять к вычету в данной ситуации на общих основаниях без каких-либо особенностей (п.

    Ндс на таможне

    Право на налоговый вычет по НДС По общеустановленному правилу, налогоплательщики, уплатившие на таможенном посту НДС, имеют возможность заявить в декларации вычет на сумму уплаченного налога. Предоставление вычета гарантируется при наличии следующих критериев:

    • ввозимые товары будут использоваться на российской территории в сделках, облагаемых НДС;
    • импортируемые изделия будут в дальнейшем перепроданы;
    • налоговый вычет может быть заявлен российской компанией только в том квартале, когда товар поставлен на учет;
    • поступление импортного товара подтверждено инвойсом, контрактом либо таможенной декларацией;
    • уплата НДС удостоверяется первичными документами, полученными на таможне.

    Если в роли импортера вступает хозяйствующий субъект, освобожденный от НДС или функционирующий на спецрежиме, то налоговый вычет не применяется.

    Уплата ндс при импорте товаров на территорию рф

    Ввоз товаров на территорию России и другие территории, которые находятся под ее юрисдикцией, признается объектом обложения НДС (подп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ). Континентальный шельф относится к территориям, находящимся под юрисдикцией России.

    Это следует из положений части 2 статьи 67 Конституции РФ, статьи 5 Закона от 30 ноября 1995 г. № 187-ФЗ, пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ и части 1 статьи 7 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ. Перечень товаров, освобожденных от уплаты НДС при ввозе в Россию и на территории, находящиеся под ее юрисдикцией, приведен в статье 150 Налогового кодекса РФ.

    Внимание

    Перечень обстоятельств, при которых ввозимые товары освобождаются от уплаты таможенных пошлин и налогов, приведен в статье 80 Таможенного кодекса Таможенного союза. Ввоз арктического топлива для использования на континентальном шельфе не подпадает ни под один из названных перечней.

    Ндс при импорте: тонкости расчета и учета налоговых платежей

    5 ст. 164

    Важно

    НК РФ). НДС начисляйте в рублях и округляйте до второго знака после запятой п. 30 Инструкции, утвержденной приказом ГТК России от 7 февраля 2001 г. № 131). При реализации отдельных видов работ (услуг), связанных с импортом товаров, применяется ставка НДС 0 процентов (п.

    1 ст. 165 НК РФ). Ситуация: как поступить, если таможня требует начислить НДС с ввозимых товаров по более высокой ставке, чем это предусмотрено российским налоговым законодательством? Если организация не согласна с решением таможни, обжалуйте его в вышестоящем таможенном органе или в суде.

    Порядок исчисления и уплаты ндс при импорте товаров (услуг)

    Таможенная стоимость, вне зависимости от того, из какой страны импортируется товар, определяется в соответствии с Соглашением Правительства Республики Беларусь, Правительства Республики Казахстан и Правительства РФ от 25.01.

    2008 «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза» (далее — Соглашение)п. 1 ст. 64 ТК ТС. Основной метод определения таможенной стоимости — это метод по стоимости сделки.

    То есть таможенная стоимость определяется как цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары. При этом платежи могут быть произведены прямо или косвенно в любой формепп. 1, 2 ст. 4 Соглашения.

    При определении таможенной стоимости к цене товара необходимо также прибавить все сопутствующие расходы, в частности расходып. 1 ст.

    «таможенный» ндс: правила исчисления и возмещения

    За оборудованные склады (для специальных видов продукции) стоимость хранение в 2 раза выше.

    Порядок расчёта таможенных платежей по формуле Чтобы рассчитать таможенные платежи необходимо знать код товара, его таможенную стоимость и страну происхождения.

    Можно обратиться к брокеру, а можно сделать расчёт таможенных платежей онлайн калькулятором или даже вручную.
    Как же посчитать платежи?

    • При экспорте: если товар не включён в перечень, по которому устанавливается экспортная пошлина, то таможенные платежи ограничиваются сбором за оформление (минимальный 500 руб.).
    • При импорте: тоже всё просто, если товары не облагаются пошлинами, акцизами и не подразумевает преференций.

    Формула расчёта буквально выглядит так: берём таможенную стоимость товара, прибавляем к ней сбор за оформление и на основании этой суммы считаем НДС.

    Импорт товаров: считаем ндс, подлежащий уплате на таможне

    Уплаченный на таможне НДС будет учтен в номинальной цене товара при его оприходовании и последующей реализации. Информация о поступивших импортных товарах/услугах подлежит занесению в книгу покупок с указанием суммы НДС.

    Предпосылкой для регистрации факта покупки является произведенная оплата налога и заверенное налоговым органом заявление об импорте.

    Документы для подтверждения права на вычет НДС Исходными документами, разрешающими импортеру заявлять вычет НДС, являются:

    • внешнеторговый контракт с иностранным поставщиком;
    • счёт на оплату от поставщика (инвойс);
    • таможенная декларация – ГТД (копия);
    • выписки банка, удостоверенные дубликаты платежных ордеров.

    Все документы, обоснующие заявление налогового вычета по НДС при импорте товаров, следует хранить не менее четырех лет.

    • Определяем код товара 2204 10 980 1 (вина игристые с фактической концентрацией спирта не менее 8,5 об.%)
    • Справка по товару даёт нам пошлину 15% и акциз в размере 25 руб/л.
    • Вводим все известные данные в калькулятор и получаем результат:

    Таможенная стоимость товара — 2000.00 USD 138351.00 руб.* Таможенная пошлина 12.5% 250.00 USD 17193.88 руб. Акциз 25 руб/л — Вина игристые 180.70 USD 12500.00 руб.
    НДС 18% 437,53 USD 30266.08 руб. Таможенный сбор 500 руб. 7.23 USD 500.00 руб. Итого — расходы по таможенной очистке — 875.46 USD 60559.96 руб. *Расчёт произведён по курсу 1 USD = 69.1755 руб. ЧИЛИ 1.00 0.75 Да

    • Из приятных неожиданностей: ставка пошлины для поставок из Чили снижена на 25%, т.е.

    Как правильно рассчитать ввозной ндс из россии

    Товар Особенности импорта товаров:

    • если ввоз осуществляется с территории стран таможенного союза (Казахстан, Белоруссия), то необходимость в прохождении таможенного оформления отсутствует;
    • импортирование товаров из стран, входящих в Таможенный союз, позволяет уплачивать НДС в налоговую службу по месту регистрации. Таможенная служба в данном процесс не участвует;
    • некоторые товары, находящиеся в специальном перечне (ст. № 150НК РФ), облагаются НДС 0 процентов (нулевая ставка);
    • если импорт осуществляется не из стран Таможенного союза, необходимо оплачивать НДС до того, как товар будет выпущен из таможенной процедуры.

    Услуги Нередко случается, что фирма, являющаяся налоговым резидентом РФ, приобретает какие-либо услуги у компании иностранного происхождения. В данном случае фирма-заказчик становится налоговым агентом по НДС.

    Источник: http://dtpstory.ru/kak-pravilno-rasschitat-vvoznoj-nds-iz-rossii/

    Ндс при таможенном оформлении товаров

    «Таможенный» НДС: правила исчисления и возмещения

    НДС при таможенном оформлении уплачивается при импорте товаров из стран, не являющихся членами Евразийского экономического сообщества (ЕАЭС). Действующим законодательством определено, что при импорте товаров из стран СНГ, не входящих в состав ЕАЭС – Азербайджана, Таджикистана, Молдавии – НДС также уплачивается при таможенном оформлении в общем порядке.

    При ввозе грузов из стран ЕАЭС (ранее Таможенного союза, ТС) действует особый порядок оплаты косвенных налогов: в частности отсутствует таможенный контроль, а налоги на добавленную стоимость уплачиваются не в таможенный орган, а в ИФНС по месту учета налогоплательщика.

    Таможенный НДС при импорте уплачивается декларантом или его законным представителем (чаще всего таможенным представителем – или брокером – или даже перевозчиком). Обязанность по уплате таможенного НДС при импорте (ввозе) товаров возникает в том числе и у организаций (предприятий), выбравших в качестве системы налогообложения «упрощенку» (УСН), ЕНВД или ЕСХН.

    Налоговая база импортного НДС, согласно ст. 160 НК РФ, рассчитывается как сумма таможенной пошлины, подлежащих уплате акцизов (если ввозимая продукция является подакцизной) и заявленной таможенной стоимости (но в ее отношении может применяться корректировка таможенной стоимости, что повлечет за собой и пересчет суммы НДС).

    Порядок растаможки товаров и НДС

    При расчете НДС при растаможке товара необходимо особое внимание уделить как раз таки расчету таможенной стоимости. Основным законом, регулирующим порядок определения таможенной стоимости, является Закон РФ от 21 мая 1993 г.

    №5003-1 «О таможенном тарифе», который определяет 6 методов ее исчисления, первым из которых является метод исходя из стоимости сделки с ввозимыми товарами. Дополнительные расходы – вознаграждение агенту, оплата перевозчику, затраты на упаковку, маркировку и т.д.

    – связанные с доставкой груза в Россию, также входят в состав таможенной стоимости (ст. 19, 19.1 Закона).

    Законом установлено, что НДС при растаможке должен быть уплачен до фактического выпуска товара под выбранную таможенную процедуру, но не позднее подачи таможенной декларации и не позднее, чем через 15 суток после подачи товара на таможню.

    Все время, пока не завершена растаможка, товар размещается на складе временного хранения (СВХ), что вызывает дополнительные расходы, а потому декларанту выгодно максимально быстро пройти таможенные формальности.

    Если товары декларируются в предварительном режиме, то все налоги и пошлины уплачиваются не позднее дня выпуска товаров под выбранную таможенную процедуру (режим).

    Растаможка без НДС также возможна, но только в отношении тех групп товаров, для которых установлено освобождение от уплаты косвенных налогов (например, технологического оборудования, производство которого в России недостаточно или вовсе нет). Также могут назначаться разные ставки – 18%, 10% (в отношении некоторых медицинских изделий и детских товаров, продовольственных продуктов и печатной продукции – см. ст. 164 НК РФ) и 0%. Ставка определяется по коду товаров по ТН ВЭД.

    Наконец, не все таможенные процедуры (режимы) предполагают необходимость уплаты НДС – к таковым относятся только те из них, что подразумевают дальнейшее использование ввозимой продукции в операциях, облагаемых НДС, например, в перепродаже или переработке с последующей продажей продуктов переработки.

    Таможенная пошлина и НДС при импорте

    Постановлением Правительства РФ от 27 ноября 2006 г.

    № 718 «Таможенный тариф Российской Федерации» вводятся таможенные пошлины в форме процентной ставки от таможенной стоимости (адвалорные ставки), плюс специфические ставки (в форме фиксированной суммы в евро за единицу товара: штуку, килограмм и т.п.), плюс комбинированные (расчет выполняется и по адвалорной, и по специфической схеме – принимается большая из полученных сумм).

    Таможенные пошлины складываются с таможенной стоимостью, после чего от суммы берется процент (акциз), и только после этого определяется общая налоговая база как сумма величин таможенной стоимости, таможенной пошлины и акциза для расчета НДС.

    Вычет или возмещение уплаченного на таможне при импорте товаров НДС

    Подтверждением уплаты НДС на таможне при импорте является таможенная декларация на товары (ДТ, ранее – грузовая таможенная декларация, ГТД), в которой в графе «Д» ставится штамп «Выпуск разрешен». Если НДС на таможне уплачен не полностью, то в декларации делается отметка, что разрешен условный выпуск.

    Если таможенным оформлением занимался агент (таможенный представитель/брокер), то для подтверждения уплаты косвенных налогов потребуется сначала получить от агента платежные поручения (документы), а затем присовокупить к ним для представления в ИНФС подтверждающие возмещение агентских расходов документы от получателя груза (заявителя на возмещение/вычет НДС). Таковы правила, изложенные в письме Минфина России от 28.08.2007 г №03-07-08/242.

    Еще одним условием возможности вычета (возмещения) оплаченных на таможне налогов является факт их принятия к учету. Для товаров для перепродажи датой учета считается дата оприходования на счет 41 «Товары».

    Источник: https://southlog.ru/tamozhennoe-oformlenie/nds-pri-rastamozhke.html

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.