+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Строительство: вычетов по НДС долго ждать не придется

Содержание

Вычет НДС: когда выгоднее возместить НДС сразу, а когда лучше перенесли вычеты

Строительство: вычетов по НДС долго ждать не придется

Если по итогам квартала сумма вычетов превышает начисленный НДС, у компании возникает вопрос: возмещать налог из бюджета или перенести часть вычетов по НДС на другой налоговый период? У каждого варианта есть свои плюсы и минусы. Оценим, как компаниям выгоднее действовать.

Как возместить НДС из бюджета. Общий алгоритм

Чтобы возместить НДС нужно подать декларацию в инспекцию, написать заявление о возврате налога с указанием реквизитов расчетного счета и ждать деньги. Однако есть два нюанса.

Недоимка по другим федеральным налогам. Если у компании числится недоимка по НДС, налогу на прибыль за 3 квартал, акцизам, НДФЛ, НДПИ, водному налогу, сборам за биоресурсы и госпошлинам (ст. 13 НК РФ), пеням или штрафам, то перед возмещением инспекторы зачтут НДС автоматически в счет погашения недоимки. Сделать это им позволяет пункт 4 статьи 176 НК РФ.

Например, если компания оспаривает доначисления по одному из федеральных налогов, то до окончательного решения суда выгоднее не заявлять НДС к возмещению. Иначе потом придется еще и зачет оспаривать.

Срок возмещения — 3,5 месяца. В соответствии с пунктом 2 статьи 88 НК РФ на камеральную проверку декларации отводится три календарных месяца. Если у ревизоров претензий нет, то в течение семи рабочих дней они выносят решение о возмещении и возврате налога. Плюс один день чтобы передать решения в Казначейство России и пять рабочих дней на его исполнение.

Итого получается срок в 13 рабочих дней. Если же возврат задерживают, то уже с 12-го рабочего дня начисляются проценты, которые бюджет должен заплатить компании (п. 10 ст. 176 НК РФ). Проценты считают исходя из ставки рефинансирования. На момент публикации статьи она равна 7,5 процента.

С суммы полученных процентов не нужно платить налог на прибыль (см. также: нулевая декларация по налогу на прибыль за 3 квартал 2018)  . Но поскольку фискалы перечисляют их очень неохотно, особой выгоды от них компания не получит.

Пример 1

Докустим, что 25 июля 2017 года фирма подала декларацию за II квартал, в которой заявила возмещение НДС в размере 1 млн рублей. А 25 октября налоговики вынесли решение о возмещении. Но деньги пришли на счет организации лишь 31 декабря 2017 года. Посчитаем.

Получается, что 11 рабочих дней с даты вынесения решения о возмещении истекли 10 ноября. Значит, с 11 ноября 2017 года идет начисление процентов. Период начисления — 51 календарный день.

Таким образом, за задержку инспекция должна перечислить компании проценты в размере 11 877 рублей ((1 000 000 руб. × 8,5%) : 365 дн.) × 51 дн.)). Если предельным считать срок в 11 рабочих дней, то он эквивалентен половине календарного месяца.

Таким образом, при положительном решении ревизоров компания должна получить деньги через 3,5 месяца.

Если компания перенесет вычеты, она ничего не заплатит и не возместит за III квартал 2017 года, а за IV квартал 2017 года итоговый НДС к уплате составит 90 тыс. рублей. Значит, ежемесячный платеж сократится до 30 тыс. рублей. В итоге перенос вычетов сохранил в обороте компании 70 тыс. рублей в первый месяц (100 000 – 30 000).

Как сократить срок возмещения НДС

Сократить время возмещения НДС до 11 рабочих дней позволит банковская гарантия. Ревизоры возместят НДС без проверки декларации взамен обещания банка вернуть деньги в случае отказа в возмещении. Но банковская гарантия должна отвечать следующим требованиям:

  • срок окончания гарантии — не менее 10 месяцев с даты подачи декларации;
  • сумма по гарантии — не меньше суммы возмещения;
  • гарант должен быть включен в перечень уполномоченных банков (www. minfin.ru × Перечень банков, отвечающих требованиям для принятия банковских гарантий).

Заявление об ускоренном возмещении НДС и гарантию организация  должна подать в ИФНС не позднее пяти рабочих дней со дня представления декларации (п. 7 ст. 176.1 НК РФ).

Ускоренный порядок возмещения НДС позволит получить финансирование на три месяца по стоимости банковской гарантии. Сейчас на рынке стоимость гарантии колеблется в пределах от 2 до 10 процентов от суммы гарантии. Это дешевле, чем проценты по кредиту.

Однако компания получит выгоду, только если ревизоры подтвердят ее право на возмещение. В случае отказа организация обязана заплатить бюджету проценты за пользование деньгами в размере двукратной ставки рефинансирования (7,5%× 2). Проценты за пользование деньгами начисляются с даты, когда компания их получила, до даты возврата. С учетом стоимости гарантии деньги получаются очень дорогими.

Пример 2

Компания в заявительном порядке возместила налог в размере 2 000 000 рублей. Стоимость годовой банковской гарантии составила 7 процентов, или 140 000 рублей (2 000 000 руб. × 7%). Инспекторы отказали в возмещении, поэтому через 95 календарных дней компания вернула деньги. При этом она заплатила проценты в размере 88 493 рублей ((2 000 000 руб. × 17%) : 365 дн.) × 95 дн.)).

Общая стоимость финансирования составила 228 493 рублей (140 000 88 493), или 44 процента годовых ((228 493 руб. : 95 дн.) × 365 дн.) : 2 000 000 руб.) × 100)). Некоторые банки возвращают часть стоимости гарантии при досрочном расторжении договора. Это позволит снизить запредельную стоимость финансирования. Однако обычно возвращается лишь небольшая часть.

Чтобы определить вероятного того, что налоговики откажут в возмещении, ответьте на пять вопросов (см. таблицу). Чем будет больше ответов «Да», тем больше шансов получить отказ в вычете. Тогда заявительный порядок возмещения будет невыгоден для компании.

Опросник, который поможет определить вероятность отказа в возмещении НДС

№п/п       Вопрос Ответ Да/Нет
1С учетом суммы возмещения за текущий квартал средний уровень вычетов НДС в вашей компании за последние 12 месяцев выше: — 89 процентов? — среднего уровня по вашему региону?
2Раньше компания получала отказы в возмещении НДС?
3Ранее компания уменьшала вычеты после посещений комиссии по вычетам НДС в инспекции?
4Есть ли в текущем квартале счета-фактуры, в вычете по которым вы сомневаетесь (счета-фактуры от подозрительных юрлиц и т. д.)?
5Есть ли такие документы по приобретению товаров (работ, услуг), которые вы не хотели бы показывать инспекторам в надежде, что они не затребуют их для проверки?

Какие компании получат деньги на месяц быстрее

Добросовестность компании сможет ускорить получение денег максимум на один месяц. Если программа «АСК НДС-2» присвоила компании низкий или средний уровень риска, то ФНС советует налоговикам вынести решение о возмещении раньше (письмо от 13.07.17 № ММВ-20-15/112@). Компании присвоят низкий или средний уровень риска, если она удовлетворяет одному из следующих условий:

  1. сумма возмещения не превышает сумму НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ, которую компания перечислила в бюджет за последние три года или зачла в счет уплаты этих налогов;
  2. 90 процентов вычетов по НДС компания предъявляет по сделкам с контрагентами, которым «АСК НДС-2» присвоила низкий уровень риска.

Почему налогоплательщики боятся возмещать НДС

Инспекторы, видя слишком большие суммы возмещения НДС, ищут схемы в работе компании. Для этого они требуют столько дополнительных документов, что камеральная проверка начинает напоминать выездную, но только на территории инспекции. Если контролеры найдут доказательства, свидетельствующие о незаконных схемах, то снимут вычеты. И суд может их поддержать.

Судебная практика

В одном из споров компания заявила вычет НДС, в том числе по операциям с драгоценными металлами. При проверке суммы возмещения инспекторы запросили товарный баланс и металлические счета.

Суд признал это требование законным (постановление АС Уральского округа от 24.05.17 № Ф09-2387/17). В другой ситуации инспекторы потребовали рабочий план счетов и справку о выполненных объемах работ.

Суд также поддержал их (постановление АС Уральского округа от 23.11.16 № Ф09-9974/16).

Чехарда с документами не может не настораживать любую компанию. Поэтому некоторые налогоплательщики предпочитают перенести вычет на следующий квартал. Если перенос не приведет к новому возмещению в будущем периоде, то компания ничего не потеряет по деньгам.

Пример 3

Компания планирует за III квартал 2017 года заявить НДС к возмещению в сумме 210 тыс. рублей, за IV квартал 2017 года заплатить НДС в бюджет в размере 300 тыс. рублей.

Если компания заявит возмещение, то деньги она получит в лучшем случае 10 февраля 2018 года.

При этом налог за IV квартал 2017 года она обязана перечислить тремя равными платежами — 25 января, 25 февраля и 25 марта по 100 тыс. рублей каждый (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Какие вычеты компания вправе перенести

Компания вправе заявить вычеты в течение трех лет по товарам, работам, услугам и имущественным правам с момента принятия актива на учет. Это касается, в том числе вычетов по налогу, предъявленному подрядчиками при проведении капитального строительства и к вычетам по налогу, уплаченному при ввозе товаров из стран ЕАЭС, а именно Армении, Белоруссии, Казахстана и Киргизии.

Переносить вычеты на будущие периоды по авансам, основным средствам, расходам на командировки, обязательствам налогового агента нельзя. Такую позицию выразили чиновника в письмах ФНС России от 09.01.17 № СД-4-3/2@, Минфина России от 21.07.15 № 03-07-11/41908, от 09.04.15 № 03-07-11/20290. Ведь они не упомянуты в пункте 1.1 статьи 172 НК РФ.

Чтобы не упустить трехлетний период, безопаснее заявлять вычеты в течение одного-двух лет. Если вычетов, которые компания переносит много, то стоит вести по ним отдельный регистр (см. образец).

Фрагмент регистра по отслеживанию перенесенного вычета НДС

Предмет операцииСумма по счету-фактуре без НДС, руб.Сумма НДС, руб.Дата постановки на учет товара, работы или услугиПериод возникновения права на вычетРеквизиты счета-фактурыБыло ли частичное заявление вычетаПредельный период для заявления вычета
Работы по капитальному ремонту1 200 000216 00025.07.2017III квартал 2017 года№ 68/12 от 22.07.17НетII квартал 2020 года
Запчасти для станков500 00090 000

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/52109-kogda-vygodnee-zayavit-vychety-po-nds

Безопасная доля вычетов по НДС в 2018 году

Строительство: вычетов по НДС долго ждать не придется

Проверяя декларацию по НДС, налоговые инспекторы считают долю вычета НДС в общей сумме начисленного налога. Поэтому перед тем, как сдать декларацию, сверьтесь с безопасной долей вычета по НДС в 2018 году в вашем регионе.

Безопасная доля вычетов по НДС

Пороговое значение для допустимой доли вычетов в общей сумме начисленного налога ФНС публикует ежеквартально по каждому региону отдельно. Рассчитайте и проверьте свою долю, чтобы минимизировать риск налоговой проверки. Налоговые инспекторы потребуют предоставить пояснения, если будет превышена безопасная доля вычетов по НДС.

Безопасная доля вычета в 2018 году СКАЧАТЬ

Безопасная доля вычетов по НДС в 4 квартале 2017 года СКАЧАТЬ

Как проверить свою долю вычетов

Как определить, не превышает ли ваша организация безопасного значения? Вот пошаговая инструкция.

  1. Посчитайте сумму начисленного НДС за последние 4 оконченных квартала. В расчет принимается весь НДС по всем разделам.
  2. Посчитайте сумму вычетов НДС, в расчет принимайте вычеты по всем разделам.
  3. Общую сумму вычетов разделите на общую сумму начисленного налога, и полученный результат умножьте на 100.
  4. Получившуюся цифру сравните с безопасной долей вычетов в вашем регионе.

Пример

ООО «Ромашка» находится в Новосибирской области. Сумма НДС, начисленного за последние 4 квартала, составила 2400000 руб. Сумма вычетов по НДС за этот же период составила 2250000 руб.

Определим удельный вес вычетов ООО «Ромашка»:

2250000 / 2400000 * 100 = 93,75%

В 3 квартале 2017 года в Новосибирской области безопасной является доля 90,2%, значит ООО «Ромашка» находится в зоне риска.

Что грозит, если доля вычетов в декларации выше порогового значения

Если в декларации заявите вычетов больше, чем ФНС считает нормой, то ждите требование о предоставлении пояснений. И ни в коем случае не игнорируйте его. Штрафы за непредставление ответа на требование налоговиков:

  • 5000 руб. (п.1 ст.129.1 НК РФ),
  • 20 000 руб., если требование ИФНС проигнорировано повторно (п.2 ст.129.1 НК РФ).

Получив требование, проверьте свою декларацию, верно ли в ней отражены суммы, уменьшающие налог. Если сумма вычетов оказалась завышенной из-за ошибки, подайте уточненную декларацию. Если суммы отражены верно, составьте пояснение по НДС, почему удельный вес входного НДС оказался выше средних региональных значений.

Как отразить вычеты по НДС в декларации

Расскажем, как отразить вычеты в декларации по НДС в учетных программах.

Бухсофт Онлайн

В блоке «Подготовка отчетности» выберите декларацию в меню «НДС». Вычеты отражаются во второй части раздела 3 «Расчет суммы налога».

По кнопке «Заполнить» программа вносит суммы в соответствующие строки раздела 3 отчета. Регистрация сумм, подлежащих вычету, производится при оформлении соответствующих операций.

В строке 120 отражается общая сумма налога, предоставленного поставщиками. Регистрация таких сумм производится при оформлении документов закупки:

В строке 130 отражается общая сумма налога с авансов, перечисленных поставщикам. Регистрация таких сумм производится при проведении выписки банка.

1С:Предприятия

Откройте пункт «Регламентированные отчеты» в разделе «1С Отчетность». Кнопкой «Создать» откройте список отчетов и выберите декларацию:

Кнопкой «Заполнить» программа вносит суммы налога в раздел 3 декларации:

Суммы вычетов регистрируются при оформлении соответствующих операций.

В строке 120 отражается общая сумма НДС, предоставленного поставщиками. Регистрация таких сумм производится при оформлении документов «Поступление (акты, накладные)», «Поступление доп.расходов»:

Чтобы в строке 130 отразилась сумма налога с аванса, перечисленного поставщику, зарегистрируйте счет-фактуру прямо из документа выписки банка:

Контур.Бухгалтерия

Нажмите «Создать отчет» в разделе «Отчетность» и выберите декларацию.

Программа заполняет декларацию на основании ранее проведенных документов, нас интересует раздел 3. Регистрация сумм, подлежащих вычету, производится соответствующими документами.

Чтобы НДС, полученный от поставщика, отразился в строке 120 декларации, создайте и проведите документ «Накладная» или «Акт» в меню «Покупки». В нижней части документа укажите «Есть счет-фактура», внесите ее номер и дату:

Чтобы в строке 130 отразилась сумма вычетов с аванса, перечисленного поставщику, зарегистрируйте счет-фактуру в документе «Исходящее платежное поручение» с видом операции «Оплата поставщикам авансом»:

После проведения всех документов откройте декларацию по НДС и проверьте правильность отражения вычетов:

Где ФНС публикует безопасную долю вычетов

ФНС регулярно публикует на своем официальном сайте отчет 1-НДС, в котором приведены средние показатели по НДС в целом по России и отдельно по каждому субъекту РФ.

Отчет публикуется ежеквартально после сбора деклараций. Чиновники проверяют, обобщают показатели и определяют средние значения. Таким образом, безопасная доля вычетов меняется от квартала к кварталу.

На этот отчет ориентируются налоговые инспекторы в регионах, отбирая компании для налоговых проверок. Так как отчет 1-НДС общедоступен, каждый налогоплательщик может минимизировать риск претензий со стороны налоговиков. Риска проверки минимальный, если компания не превышает среднего показателя по своему региону.

Мы обобщили в таблице безопасные доли вычетов для всех субъектов РФ за 1, 2 и 3 кварталы 2017 года.

Скачать таблицу «безопасная доля вычета в вашем регионе»

Узнать подробнее о Бухсофт Онлайн

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/956-bezopasnaya-dolya-vychetov-po-nds-v-2018-godu

Налоговая снимает вычет по НДС – что делать? | Гордон и Партнеры

Строительство: вычетов по НДС долго ждать не придется

Вычеты по НДС снимают только в рамках налоговой проверки – камеральной или выездной, и оформляют это целым набором документов.

Следовательно,  как минимум должен быть акт налоговой проверки, который можно оспорить, как и вынесенное решение по проверке. Причем оспаривание возможно, как по нарушению порядка налогообложения, так и по нарушениям порядка рассмотрения и вынесению решения по результатам налоговой проверки.

Мы рекомендуем уже на этапе налоговой проверки получать юридическое сопровождение налоговых проверок юристом или адвокатом, специализирующимся  по налогам.

Они располагают необходимым опытом и знаниями, и посоветуют наименее убыточный путь урегулирования налогового спора в вашей ситуации.

Причины снятия вычета по НДС отражают в акте налоговой проверки

В акте, согласно правилам Налогового кодекса РФ, в частности, должно быть отражено:

1)  сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении налоговой проверки;

2) документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки;

3) выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи настоящего Кодекса, в случае если настоящим Кодексом предусмотрена ответственность за данные нарушения законодательства о налогах и сборах.

К акту налоговой проверки прилагаются документы, подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки.

Акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты его оформления должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка.

Внимание:

Не стоит уклоняться от вручения акта, поскольку тогда его направят почтой. В этом случае акт считается врученным по истечение 6-ти дней с даты отправления. А вам еще придется этот акт вылавливать.

Получив акт необходимо с ним ознакомиться и выяснить какие конкретно недостатки выявлены налоговой. По выездным, очень модная в 2017г. тема – однодневки в предыдущих периодах. Искать и доказывать налоговая научилась.

Как  действовать, если составлен акт налоговой проверки:

За этот месяц необходимо  разобраться в мотивах снятия вычетов, собрать доказательную базу, что бы опровергнуть доводы налоговой. Например, очень часто налоговая снимает вычеты по однодневкам, имея только показания ее руководителя с признанием не ведения хозяйственной деятельности.

В таких ситуациях необходимо доказать реальность хозяйственных операций и должную осмотрительность при выборе контрагента (обоснованность заключения договора именно с этим контрагентом).

Регулярно возникают ошибки по НДС с авансов. С 2016 года нарастает поток ошибок по экспорту. Ситуаций масса, и при всей схожести каждая имеет особенности по оспариванию.

В любом случае, за месяц должны быть подготовлены мотивированные возражения с обязательными ссылками на закон, на судебную практику, на разъяснения Минфина и т.д.

К возражениям  нужно приложить подтверждающие ваши доводы документы, и все вместе представить  в налоговую.

Если в ходе подготовки выяснится, что какие-то документы были у вас истребованы во время проверки, но вы их не представили, заранее готовьте позицию, почему их не представили.

Внимание:

1) Не представленные на рассмотрение акта документы в суд представить будет сложно.

2) Направление возражений и документов лучше оформлять сопроводительным письмом с описью. При сдаче документов в налоговую на копии сопроводительного письма и описи получить отметку о приеме.

Свои доводы (возражения) на акт нужно донести до налогового органа. Рассмотрение акта и возражений производится руководителем налогового органа, составившего акт. Рассмотрение проводится в налоговом органе, очно, в присутствии лица, в отношении которого составлен акт налоговой проверки. О дате, времени и месте рассмотрения акта лицо извещается письменно, и заблаговременно.

На этом этапе типичны две ошибки налоговой, которые позволяют отменить решение:

1)Не уведомляют лицо о дате, времени и месте рассмотрения (забывают, не верный адрес и т.п.)

2) Решение подписывает не тот руководитель, который рассматривал акт и возражения.

В ходе рассмотрения  выслушиваются доводы налоговой и налогоплательщика.

Важно:

Этап рассмотрения акта и возражений – единственный этап, когда налогоплательщик имеет возможность, а налоговая обязана ознакомить его со всеми материалами налоговой проверки. Доступны Запросы, ответы на них, протоколы допросов, Акты осмотров помещений, Протоколы выемок и Заключения экспертов т.д. и т.п.  В том числе и ответы из правоохранительных органов.

Эту возможность нужно обязательно использовать для получения максимального объема доказательств, поскольку на этом этапе можно установить что доказательства получены с нарушением закона.

Иногда, особо ретивые инспекторы или заместители руководителя инспекции препятствуют в ознакомлении или в предоставлении всех материалов налоговой проверки. В этом случае необходимо отразить такие нарушения в протоколе, который обязательно составляется при рассмотрении акта и возражений.

К рассмотрению нужно быть готовым к публичному выступлению, поскольку устно в короткий срок нужно четко, кратко изложить свою позицию, быть готовым представить конкретные подтверждающие документы, и  возражать  на доводы и замечания налоговой.

На рассмотрении, помимо руководителя инспекции, от налоговой присутствуют не менее 3-5 человек.

Линия поведения  лица, в отношении которого составлен акт, на рассмотрении акта и возражений может быть активной, пассивной, провоцирующей, в зависимости от избранной тактики защиты.

В частности, действиями лица может быть спровоцировано назначение дополнительные  мероприятия налогового контроля (ч.6 ст.101 НК РФ).

Формально, доп мероприятия назначаются для получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых.

В качестве доп мероприятий  может проводиться истребование документов в соответствии со статьями 93 и 93.1 НК РФ, допрос свидетеля, проведение экспертизы.

Срок доп мероприятий – не более 1 месяца.

Срок вынесения решения (оформление в письменном виде) – 10 дней (рабочих) с даты подачи возражений на акт.

Внимание:

Типичная ошибка – решение подписывает не тот руководитель, который рассматривал.

Нарушение существенное, на его основании решение можно отменить.

По существу решения могут быть двух видов:

1) решение о привлечении к налоговой ответственности

2) решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности

Решение должно быть вручено лицу, в отношении которого составлен акт, в течение пяти дней.

Вступление в силу решения — по истечении одного месяца с даты вручения решения лицу, в отношении которого составлен акт, если решение не оспорено в апелляционном порядке.

Если решение не устраивает, необходимо его оспорить через подачу апелляционной жалобы.

Важно:

Оспорить решение налоговой в суд, минуя жалобу в вышестоящую налоговую,  запрещено (ст. 138 НК РФ).

Апелляционная жалоба на решение налогового органа подается  в вышестоящий налоговый орган через налоговую, вынесшую оспариваемое решение.

Срок подачи жалобы – до вступления в силу решения по проверке, то есть в течение месяца с даты вручения решения лицу. Подать апелляционную жалобу можно в бумажном виде, или в электронном.

апелляционной жалобы: По содержанию, апелляционная жалоба сопоставима с возражениями на акт налоговой проверки, но в отличие от них в жалобе должны опровергаться доводы и акта проверки и решения по проверке, в том числе и нарушения, допущенные при рассмотрении акта.

Срок рассмотрения жалобы – один месяц с даты поступления апелляционной жалобы в вышестоящий налоговый орган.

Если вышестоящая налоговая отказала, решение налоговой вступает в законную силу.

Для оспаривания в суд дорога открыта.

Готовим исковое заявление в суд.

Порядок подачи заявления в суд – согласно правилам главы 24 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

Москва

По состоянию на 06 октября 2017 года

Адвокат по налогам Гордон А.Э.

Источник: http://gordon-adv.ru/articles/nalogovaya-snimaet-vychet-po-nds-chto-d/

Безопасная доля вычетов НДС на 1, 2 кварталы 2018 года по регионам

Строительство: вычетов по НДС долго ждать не придется

» Статьи » Безопасная доля вычетов НДС на 1, 2 кварталы 2018 года по регионам

Отбирая организации для выездной налоговой проверки, специалисты ФНС оценивают их деятельность по определенным критериям. Для каждого из них существует пороговое значение.

Если показатель компании по этому критерию выходит за пороговое значение, то ее шансы стать кандидатом для выездной проверки увеличиваются.

Всего таких критериев более 40, однако относительно НДС для налоговых органов главный критерий — удельный вес вычетов по НДС.

Существует ли «безопасный» размер вычета по НДС?

Как оценить, достаточно ли налога на добавленную стоимость платит организация? Ведь абсолютные цифры в этом плане совершенно неинформативны.

Размер налога зависит от совокупности факторов, среди которых вид деятельности, рентабельность, наценка, сезонность и множество других, вплоть до общеэкономической ситуации в стране.

Поэтому формулировка вопроса «сколько платить НДС, чтобы налоговики не пожелали приехать с проверкой?» сама по себе некорректна.

Гораздо правильнее задаться вопросом о доле вычетов в общей сумме начисленного НДС, ведь именно на этот показатель обращают внимание налоговики. Официально он называется удельный вес вычетов НДС в исчисленной сумме НДС по налогооблагаемым объектам.

Средний для Российской Федерации пороговый размер этого показателя на 01.05.2018 составляет

Информацию по безопасной доле вычета по регионам смотрите ниже — именно на эти цифры ориентируется местная налоговая при проверке.

Средний пороговый размер этого показателя ранее на 1 февраля 2018 года составлял 87,43%

Расчет удельного веса вычетов НДС

Что означает этот показатель и как рассчитывается? Это ничто иное, как процент вычетов по НДС в сумме начисленного налога. Для его расчета нужны всего два значения, которые можно найти в разделе 3 декларации по НДС. Это строка 190 (НДС к вычету) и строка 118 (НДС начисленный).

Рассчитывается показатель по следующей формуле:

НДС к вычету / НДС начисленный * 100%

Для того чтобы увидеть динамику этого показателя, лучше взять соответствующие данные из четырех последних деклараций.

В результате расчета получится значение в процентах, соответствующее удельному весу вычетов НДС в общем количестве начисленного налога. Другими словами, это значение показывает, какой процент от начисленного НДС компания заявляет к вычету.

Именно его будут сравнивать налоговые органы с пороговым показателем для того, чтобы сделать вывод о степени налоговых рисков компании по НДС.

Если удельный вес вычетов НДС по данным декларации налогоплательщика больше, то это сразу же привлекает внимание налоговых инспекторов.

Пример расчета безопасного размера вычета по НДС

Предположим, за отчетный период налогоплательщик из Москвы уплатил НДС в сумме 100 000 рублей.

Много это или мало для данной организации, сказать невозможно. Но картина становится более понятной, если рассчитать показатель удельного веса вычетов НДС:

Согласно данным декларации компании, за указанный период сумма исчисленного НДС с учетом восстановленных сумм 1 500 000 рублей (раздел 3 строка 118).
Налоговый вычет за тот же период составил 1 400 000 рублей (раздел 3 строка 190).

Подставив эти цифры в приведенную выше формулу 1 400 000/1 500 000 получаем, что удельный вес вычетов НДС в сумме начисленного налога в рассматриваемом периоде составил 93,33%.
Это больше порогового значения 88,1% для Москвы (на 1 мая 2018 г.

), а значит у налоговой появился повод взять налогоплательщика «на карандаш».

Какова же должна быть сумма НДС в рассмотренном примере для Москвы, чтобы не вызывать повышенного внимания налоговиков?

Рассчитать ее можно по формуле от обратного:
НДС начисленный * (100 – НДС безопасный) / 100 == 1 500 000 * (100 — 88,1) / 100 = 178 500 р.

Исходя из критериев, применяемых в ФНС, компании из нашего примера нужно заплатить как минимум 178 500 рублей НДС, чтобы не выйти из «безопасной» зоны.

Чем чревато превышение порогового значения?

Очевидно, что проверка не постучится к вам в дверь, как только указанный показатель выйдет из «безопасной» зоны. Ведь критериев оценки налоговых рисков, как было сказано выше, существует четыре десятка. Ровно поэтому же нахождение удельного веса вычетов по НДС в «безопасной» зоне никоим образом не гарантирует отсутствие интереса ФНС к налогоплательщику.

Таким образом, если удельный вес вычетов НДС вышел за пороговое значение, можно считать, что стрелка весов немного склонилась в сторону выездной налоговой проверки вашей компании. Однако не стоит этого бояться, ведь если бизнес ведется честно, то предпринимателю, директору или бухгалтеру всегда есть что возразить на претензии сотрудников ФНС.

Безопасный вычет по НДС по регионам

Информация о безопасной доле вычета НДС на I, II кварталы 2018 года и на III, IV кварталы 2017 года  можно рассчитать по данным отчета налоговой 1-НДС.

Все данные уже рассчитаны нами и сведены в одну таблицу:

Безопасная доля вычетов на 01.05.2018Безопасная доля вычетов на 01.02.2018

Источник: http://KonturSverka.ru/stati/bezopasnyj-razmer-nds-kak-ne-popast-pod-vyezdnuyu-proverku

Способы ухода от НДС теперь вычисляет программа инспекторов

Строительство: вычетов по НДС долго ждать не придется

Налоговики разместили на своем сайте предупреждение о том, что их проверочная программа вычисляет схемы. Они назвали четыре самых популярных способа ухода от НДС и пояснили, когда будут снимать вычеты.

Инспекторы на местах уже получили подробные инструкции. Рекомендации в статье помогут компаниям сохранить вычеты.

Заявили вычет по одному счету-фактуре в разных кварталах

Когда один и тот же счет-фактура зарегистрирован в разных кварталах — это явный признак схемы. По мнению налоговиков, подобную ошибку компания не может совершить случайно.

Дублирование счета-фактуры — умышленное нарушение, чтобы увеличить вычеты. Проверочная программа «АСК НДС-2» вычисляет повторные счета-фактуры на камералке.

В подобных случаях компания получит требование на пояснения или уточненку.

ВАЖНО

Проверить, что налоговики “видят” по компании можно в сервисе “РНК: проверка контрагентов“. Если обнаружите отметку “ФНС не рекомендует работать” срочно ищите причину и устраняйте ее.

Чтобы видеть всю информацию, оформите бесплатный доступ к сервису на 24 часа.

Оформить бесплатный доступ>>>

Не всегда повторная регистрация счета-фактуры в разных кварталах говорит о занижении НДС. Компания может признавать вычет НДС по одному счету-фактуре частями.

Заявить вычет вы вправе в течение трех лет с момента, когда приняли товар, работу или услугу на учет (п. 1.1 ст. 172 НК). Срок считайте с последнего дня квартала, в котором оприходовали покупку (письмо Минфина от 12.09.2017 № 03-07-10/58705). Это правило распространяется и на импорт (письмо Минфина от 26.01.2018 № 03-07-08/4269).

Когда компании выгодно отложить вычет

Когда доля вычетов за четыре последних квартала составляет 89 процентов или более от суммы начисленного налога, резонно отложить вычеты на следующий квартал. Это позволит сохранить безопасную долю вычетов.

Иначе есть риск, что налоговики назначат выездную проверку (п. 3 приложения № 2 к приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@).

Заявить вычет по НДС вы можете в течение трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг)

Безопасный вариант. Делить вычет на части можно, только если вы закупили товары, работы, услуги. Иные вычеты дробить в течение трехлетнего срока рискованно (см. табл. 1).

Таблица 1. Когда опасно вычеты делить на части

Ситуация

Период для вычета

Купили основное средство, нематериальный актив или оборудование к установке

Принимайте к вычету в полном объеме после принятия приобретенных активов на учет (письмо Минфина от 19.12.2017 № 03-07-11/84699). Это относится и к НДС по основным средствам, ввезенным в РФ (письмо Минфина от 26.01.2018 № 03-07-08/4269)

Утвердили авансовый отчет по расходам на деловые переговоры

Вычет можете заявить на дату утверждения авансового отчета (п. 7 ст. 171и подп. 5 п. 7 ст. 272 НК). Переносить вычеты по сверхнормативным расходам можно только в течение календарного года (письмо ФНС от 09.01.2017 № СД-4-3/2@)

Перечислили аванс в счет поставки товара

Налог принимайте к вычету, как получите авансовый счет-фактуру. Но вычет с аванса — право, а не обязанность компании. Дробить «авансовый» НДС нельзя (письмо Минфина от 17.10.2017 № 03-07-11/67480)

Расторгли договор и вернули аванс покупателю

Вычет заявляйте в квартале, когда вернули аванс покупателю (п. 5 ст.171и п. 4 ст. 172 НК)

Выполнили строительно-монтажные работы для собственного потребления

Принимайте налог к вычету на последнее число каждого квартала, в котором были СМР для собственных нужд (п. 6 ст. 171 и п. 5 ст. 172 НК)

Вернули товар покупателю

Вычет вы вправе заявить в течение года после возврата товаров (п. 4 ст. 172 НК)

Перечислили НДС как налоговый агент с аренды госимущества или при покупке товара у иностранной компании, которая не состоит на налоговом учете в РФ

НДС принимайте к вычету в квартале, в котором налог уплатили, но при условии, что приобретенные товары, работы или услуги приняли к учету (п. 2и 3 ст. 161, п. 3 и 4 ст. 171, п. 1 ст. 172 и ст. 173 НК)

Счет-фактуру регистрируйте в книге покупок столько раз, на сколько частей делите вычет. Оригинал приложите к книге за квартал, в котором впервые заявили по нему вычет.

Сделайте копию этого документа и отмечайте на ней суммы, которые вычли. Так вы не потеряете вычеты и случайно не заявите их повторно.

Копию счета-фактуры прикладывайте к книге покупок каждый раз, когда по нему заявляете вычет.

Заявили вычет по счету-фактуре старше трех лет

Программа инспекторов не найдет парный счет-фактуру, если поставщик выписал его до 2015 года. По такому документу компания не вправе принять налог к вычету в 2018 году. В базе «АСК НДС-2» — все счета-фактуры с 1 января 2015 года. Если счет-фактура выписан раньше, трехлетний срок для вычета пропущен.

Даже при камеральной проверке деклараций за IV квартал 2017 года инспекторы снимают вычеты по счетам-фактурам до 31 декабря 2014 года. Выводы проверяющих не бесспорны.

Кодекс предусматривает право компании заявить вычет в декларации за любой период, входящий в трехлетний срок (п. 2 ст. 173 НК).

Если, к примеру, вы приобрели и приняли на учет оборудование в декабре 2014 года, то три года на вычет истекают в IV квартале 2017 года.

Значит, бухгалтер мог заявить вычет по такому счету-фактуре в декларации за IV квартал. Несмотря на то что ее подали в 2018 году.

Правомерность такого подхода находит подтверждение в пункте 27 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33. Но доказывать свою правоту, скорее всего, придется в суде.

Безопасный вариант. Не откладывайте вычет на последний квартал трехгодичного срока. Так вы избежите претензий инспекторов. Компания вправе заявить вычет и за пределами этого срока, если пропустила его по уважительной причине. На практике объяснить, из-за каких обстоятельств вам не хватило трех лет, сложно.

Если вы заявили вычет по счету-фактуре 2014 года в декларации за IV квартал 2017 года и получили требование на пояснения, ответьте налоговикам (см. образец).

Укажите: если трехлетний срок на вычет истек в IV квартале 2017 года, компания вправе предъявить налог к вычету в отчете за этот период. Для убедительности подкрепите свои доводы судебной практикой.

Например, сошлитесь на постановление Пленума ВАС № 33.

Образец. Пояснения о принятии к вычету НДС по счету-фактуре 2014 года

Когда не готовы к спору с инспекторами, по старым счетам-фактурам вычет не принимайте. Определить безопасную дату для вычета по основным средствам можно с помощью онлайн-калькулятора.

Привлекли посредников, чтобы увеличить входной НДС

Инспекторы заподозрят схему, если компания заключает сделки через цепочку посредников и цена товара значительно выше рыночной. Система «АСК НДС-2» позволяет налоговикам отследить путь товара от производителя до конечного потребителя.

ВАЖНО

В сервисе “РНК: проверка контрагентов” Вы можете проверить каждого партнера по ИНН или названию. Также можно просто загрузить приложения 8 и 9 декларации по НДС и посмотреть, по какому поставщику будут проблемы с вычетом.

Чтобы видеть всю информацию, оформите бесплатный доступ к сервису на 24 часа.

Оформить бесплатный доступ>>>

Когда цепочка длинная, компании грозит углубленная камеральная проверка. Налоговики проверят посредников на взаимозависимость и признаки транзитных фирм. Контрагентам необоснованной цепочки инспекторы откажут в вычетах и выпишут штраф. Риски возрастают, если в цепочке участвуют фирмы на упрощенке.

Контролеры подозревают такую схему. Компания покупает товар без НДС у спецрежимника. Но чтобы принять налог к вычету, покупка «проходит» еще через несколько фирм на общем режиме. Чтобы исключить такую схему, налоговики проверяют промежуточные сделки на фиктивность. Но они не могут снимать вычеты только из-за посредников и должны доказать нереальность сделок.

Компания вправе работать с посредниками, такие сделки законодательство не запрещает. Это может быть удобно, если прямой поставщик далеко и сложно договариваться о поставке. Стороны договора свободны в определении условий сделки, в том числе ее цены.

Стоимость закупки выше рыночных цен не может служить единственным основанием для того, чтобы снять вычеты. На это указал Верховный суд в определении от 03.10.2017 № 305-КГ17-4111.

ФНС включила его в Обзор правовых позиций высших судов за IV квартал 2017 года (информация ФНС от 23.01.2018).

Безопасный вариант. Будьте готовы обосновать свой выбор и доказать, что заключаете договоры на выгодных условиях. Приведите инспекторам расчеты, которые позволят им в этом убедиться.

Не исключено, что налоговики сами неправильно определили цену товара. Например, взяли данные не за тот период или не учли размер поставки. В таких случаях судьи встают на сторону компаний (постановление ФАС Московского округа от 28.05.2013 № А40-18565/12-107-84).

ВАЖНО

Только из-за высокой цены налоговики не вправе снять вычеты

Инспекторы не вправе снимать вычеты только из-за значительного отклонения цены сделки от рыночной. Это лишь один из признаков схемы. Выводы о необоснованной выгоде контролеры примут в совокупности с иными обстоятельствами.

Вычеты снимут, если докажут, что оформление сделки не соответствует сути хозяйственной операции. Такой вывод следует из письма ФНС от 27.11.2017 № ЕД-4-13/23938@. Аналогичной позиции придерживается и Верховный суд (п. 3 Обзора от 16.02.2017)

Подготовьте дополнительные пояснения на случай, если цена сделки действительно завышена. Например, при покупке у изготовителя напрямую цена товара будет ниже, но значительно возрастут затраты на доставку или сроки выполнения заказа (постановление ФАС Московского округа от 24.01.

2014 по делу № А40-39102/13-91-127 и определение ВАС от 06.05.2010 № ВАС-17108/09). Или производитель требует 100-процентную предоплату, а у компании сложное финансовое положение. Поэтому ей выгоднее было купить товар у посредника, который дал отсрочку по оплате (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 14.12.

2017 № Ф09-7135/2017 и определение ВАС от 30.07.2012 № ВАС-9082/12).

Составляйте досье на контрагентов по крупным контрактам. Выписки из госреестров о регистрации и постановке на налоговый учет теперь мало. Воспользуйтесь сервисом «Проверка контрагента». Подробно о сервисе читайте в статье «Обезопасьте сделку по критериям ФНС».

На практике суды все чаще встают на сторону налоговиков и отказывают в вычетах. Мы привели претензии инспекторов, которым компании не смогли ничего противопоставить (см. табл. 2). Это поможет вам подготовить контраргументы.

Заявили вычеты по работам, которые компания выполнила сама

Инспекторы усомнятся в реальности сделки, если компания могла сама выполнить заказанные работы. Так, если строительная фирма привлекла для реконструкции здания другую организацию.

Налоговики сообщили, что на практике «искусственные» вычеты часто применяют компании, которые участвуют в госзакупках. Значит, их сделки проверят с особым пристрастием.

Но прежде чем снять вычеты, инспекторы запросят пояснения.

Законодательство не ограничивает компании в том, какую деятельность им вести и с кем работать. Они могут оказывать услуги, выполнять работы и т. п. как сами, так и привлекать сторонние организации. Если те или иные работы делает подрядчик, это совсем не обязательно налоговая схема.

Как подтвердить реальность сделки, рассказала Наталья Ежова, советник государственной гражданской службы 3-го класса:

Безопасный вариант. Подготовьте заранее документы, которые подтвердят, что работы выполнил именно подрядчик. Обоснуйте, почему привлекли сторонних специалистов, если компания сама ведет тот же вид деятельности. Например, много заказов, а своих трудовых ресурсов не хватает. Чтобы не потерять клиентов, привлекли стороннюю организацию.

Подтвердите документами, что все штатные работники заняты на других объектах. Иначе налоговики решат, что сотрудники и подрядчики выполняли одно и то же задание (постановление Арбитражного суда Московского округа от 29.08.2016 № Ф05-11844/2016).

Проверьте первичку. Ошибки в первичных документах инспекторы могут использовать как доказательство нереальности сделок (определение Верховного суда от 10.11.2017 № 305-КГ17-16004).

А если в наличии есть договор, счета-фактуры, товарные накладные, работы оприходованы, то претензии налоговиков суд не примет (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 15.01.

2018 по делу № А50-10371/2017).

Если инспекторы докажут, что заказ исполнил не контрагент по договору, вычеты снимут. О том, почему сейчас контролеры могут отказать в вычетах, даже если в реальности сделки нет никаких сомнений, читайте в статье «Что позволит доказать реальность сделки» // РНК, 2018, № 6.

Источник: https://www.RNK.ru/article/215983-sposoby-uhoda-ot-nds-teper-vychislyaet-programma-inspektorov

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.