+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Справка, которая упростит списание безнадежной «дебиторки»

Содержание

Справка о дебиторской задолженности

Справка, которая упростит списание безнадежной «дебиторки»

Речь идет об акте инвентаризации расчетов хозяйствующего субъекта с его дебиторами и кредиторами. Еще один популярный унифицированный документ — форма справки о дебиторской и кредиторской задолженности, утвержденная в приложении № 3 к приказу Минюста от 30.07.1999.

Юрисдикция данного приказа — ведомственная, но форма предложенной в нем справки позволяет любому заинтересованному хозяйствующему субъекту детально отразить структуру своих дебиторских и кредиторских долгов.

Регламентированный отчет по выбранной пользователем форме открывается после нажатия кнопки «ОК» в «стартовой» форме отчета. В открытом отчете будет установлен отчетный период, указанный в стартовой форме.

Изменить отчетный период в уже открытом отчете нельзя: если отчет не записан, можно отказаться от ввода отчета и, вновь через стартовую форму, открыть отчет за другой период.

Форма для составления регламентированного отчета содержит бланк отчета, то есть табличный документ 1С:Предприятия, работающий в режиме ввода данных, а также диалог управления заполнением и печатью данного отчета.

В верхней части диалога необходимо изменить единицу измерения и точность вывода сумм в отчете, если необходимо, чтобы она отличалась от установленной законодательно, а также указать дату подписания отчета.

«Формат выгрузки» — нажатие этой кнопки вызывает подменю для установки формата, в котором будет выгружаться налоговая декларация.

Можно выбрать автоматическое определение формата в зависимости от периода, за который составлена налоговая декларация (рекомендуется), или указать конкретную версию формата выгрузки.

Если количество строк в отчете, какой-либо его части или частях не оговорено заранее, то при составлении отчета могут потребоваться дополнительные строки в бланке. Для таких случаев в программе реализована возможность включения в отчет неограниченного количества дополнительных групп строк.

«Удалить» — удаляет самую нижнюю строку из группы строк. Не могут быть удалены только те строки, которые предусмотрены в законодательно установленном бланке отчета.

При заполнении отчета на основании данных учета с помощью кнопки «Заполнить», программа автоматически создает необходимое количество строк.

Онлайн журнал для бухгалтера

То есть по итогам инвентаризации дает отмашку включить ее во внереализационные доходы, когда видит, что время для иска по ней прошло. Допустим, что в ООО «Гуру» 30 марта 2021 года проведена инвентаризация расчетов с контрагентами в результате которой выявлена кредиторская задолженность перед ООО «Септима» в размере 145 000 руб.

Срок исковой давности по ней истек 13 марта 2021 года.

В результате инвентаризации расчетов с контрагентами 30 марта 2021 года выявлена кредиторская задолженность перед обществом с ограниченной ответственностью «Септима» (ИНН 7722123456, КПП 772201001, адрес: г.

Москва, ул. Шоссейная, д. 7, к. 9)

д.

  1. правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете задолженности по недостачам и хищениям, если таковая имеется.
  2. равны ли дебетовые и кредитовые остатки по счетам расчетов по балансу, остаткам в оборотных ведомостях, здесь же выявится задолженность, по которой истекли сроки исковой давности;

Результаты инвентаризации нужно оформить с помощью акта.

1, сумма частичной оплаты до 1 января 2006 г.

— в — по объектам недвижимости, которые до 1 января 2006 г. завершены капитальным строительством, приняты на учет в качестве основных средств, и по ним до указанной даты начато начисление амортизации в налоговом учете; Если до 2006 г.

по одному объекту произведено несколько платежей, то каждую сумму оплаты не нужно вписывать отдельной строкой.

Зачастую под актом сверки подразумевается определенная карточка счета одной из сторон договора.

Данная бумага содержит в себе подробные данные о самой сделке (включая контекст операции и номер документа), информацию о реквизитах документа, служащие подтверждением задолженности.

Акт сверки подтверждается подписями уполномоченных лиц компаний и печатями предприятий.

Обычно акт сверки является обязательным для двухстороннего заполнения.

Справка, которая упростит списание безнадежной «дебиторки»

Сумма дебиторской задолженности составляет 5252 рубля (в том числе НДС 801,14 руб.).

Срок окончательного платежа истек 1 августа 2005 года.

2 августа 2005 года ООО «Сфера» направило претензию с требованием погасить задолженность.

В своем ответе ЗАО «Мелиса» признало долг и обязалось погасить его не позднее 20 августа 2005 года.

Однако деньги своевременно ООО «Сфера» не поступили. Срок исковой давности по договору № 2-05 составляет три года.

Источник: http://yuridicheskayakonsulitatsiya.ru/spravka-o-debitorskoj-zadolzhennosti-28149/

Списание дебиторской задолженности

Справка, которая упростит списание безнадежной «дебиторки»

Любая фирма не может существовать без партнерских отношений. Чтобы обязательства были выполнены надлежащим образом и в срок, с контрагентами заключаются договоры. Но в жизни всегда есть место непредвиденным обстоятельствам, из-за которых может образоваться дебиторская задолженность. Как правильно ее списать и в какие сроки? Расскажем далее.

Виды дебиторской задолженности

Бухгалтерский учет выделяет три вида дебиторки:

  1. нормальная (дата погашения еще не подошла);
  2. сомнительная;
  3. безнадежная.

С нормальной дебиторской задолженностью все ясно. Особого внимания заслуживают последние две разновидности долговых обязательств.

Сомнительная

Сомнительная дебиторская задолженность характеризуется определенными признаками:

  • возникла в результате продажи товаров, услуг, работ;
  • не погашена вовремя (срок определен договором, законом или обычаям делового оборота);
  • не выдавалась под залог, поручительство или как гарантия для банка.

Авансы и штрафные санкции к сомнительной дебиторской задолженности не относятся.

Безнадежная

Главное отличие безнадежного долга от сомнительного заключается в том, что его нельзя погасить. Дебиторка считается безнадежной, если присутствует одно из условий:

  • истек срок исковой давности для взыскания долга;
  • партнер не может исполнить обязательства из-за вынесения государственного или внутрифирменного акта (например, о банкротстве или закрытии компании);
  • не удается разыскать должника, его собственность и другое ценное имущество;
  • у должника нет активов, которые можно взыскать в счет долга.

Самые распространенные причины возникновения безнадежной дебиторской задолженности — закрытие фирмы-должника и окончание сроков исковой давности.

Безнадежную дебиторскую задолженность невозможно взыскать.

Основания для списания дебиторской задолженности

Существует три законных основания для аннулирования обязательств:

Наиболее предпочтительный способ списания дебиторской задолженности. Должник выполняет взятые на себя обязательства, а фирма закрывает дебиторку.

Расценивается как бесплатная передача активов должнику. Если фирма имеет финансовый интерес в прощении долга, она может списать его в расходы. Но налоговая не всегда соглашается с такой позицией, поэтому включать сумму в эту статью не рекомендуется.

  1. Признание долга безнадежным

Если компания находится на общей системе налогообложения, безнадежная дебиторка учитывается во внереализационных расходах. В случае с «упрощенкой» так делать нельзя.

Налоговая не советует списывать прощенную дебиторскую задолженность в расходы.

Порядок списания дебиторской задолженности

Процедура проходит в несколько этапов:

Бухучет требует точных и объективных данных. Это достигается путем инвентаризации задолженностей. Процедура проводится согласно установленному в фирме регламенту или по распоряжению директора.

В ходе инвентаризации дебиторку проверяют по заключенным договорам и основаниям возникновения. Каждая сумма исследуется на предмет сомнительности или безнадежности.

Итоги оформляются в виде акта в двух экземплярах: один передается в бухгалтерию, второй остается у инвентаризационной комиссии. Акт имеет стандартный бланк ИНВ-17, но компания может использовать лично разработанную форму.

Перед началом инвентаризации проводят сверку с каждым контрагентом.

Сотрудник, отвечающий за работу с дебиторами, исследует итоги инвентаризации. На каждый долг с истекшим сроком исковой давности он оформляет бухгалтерскую справку о списании. В ней указываются:

  • наименование контрагента-должника;
  • дата и причины появления долга;
  • сумма задолженности;
  • дата окончания искового периода;
  • действие по задолженности (списание).
  1. Подтверждение даты и размера списания

Чтобы отчитаться перед налоговой, одного акта и справки недостаточно. Также следует подготовить:

  • соглашения купли-продажи товара (оказания услуг, выполнения работ);
  • акты выполненных работ, приемки-передачи, сверки;
  • товарные накладные;
  • платежки и другие аналогичные бумаги.
  1. Оформление приказа на списание

Документ не имеет унифицированной формы, поэтому обычно используется фирменный бланк компании. В приказе прописывают:

  • основания списания дебиторской задолженности (ст. 196 ГК РФ, акт инвентаризации, бухгалтерская справка);
  • размер долга;
  • указание отразить списание в учете;
  • лицо, ответственное за исполнение приказа.

Документ подписывает руководитель и передает в бухгалтерию для проведения операции.

  1. Отражение списания в бухгалтерском учете

Процедура имеет несколько нюансов. Главное для бухгалтера — определить наличие или отсутствие резервов. В зависимости от этого, используются следующие проводки:

ДтКтОперация
Резерв отсутствует:
9160, 62, 76Дебиторка списана на расходы
Резерв имеется:
6360, 62, 76Долг списан в пределах резерва
9160, 62, 76Списана сумма, превышающая размер резерва

Вид бухгалтерских проводок зависит от наличия или отсутствия резервов по сомнительной задолженности.

Документы для списания дебиторской задолженности

Для бумажного оформления списания дебиторки потребуются:

  • инвентаризационный акт;
  • справка из бухгалтерии;
  • подписанный приказ руководителя.

Если к моменту проведения инвентаризации комиссия еще не сформирована, понадобится приказ о ее учреждении.

Срок списания дебиторской задолженности

По закону дебиторскую задолженность можно списать через три года с даты ее образования. Именно такой срок установлен для ее взыскания через суд.

Указанный период может прерываться, если:

  • кредитор предъявил официальный судебный иск;
  • неплательщик признал свой долг и прислал подтверждающие документы (например, акт сверки).

После этого срок начинает отсчитываться снова, но в совокупности не может превышать 10 лет с момента образования.

Учтите, что с 2021 года не нужно ждать 3 года, чтобы списать долги юридических лиц, которые исключены из ЕГРЮЛ. Списать дебиторку можно на дату их удаления из реестра.

С частными предпринимателями исключения из ЕГРИП недостаточно для списания дебиторской задолженности. Для этого должно быть выполнено одно из условий:

  • смерть ИП;
  • объявление банкротом;
  • признание приставами, что местоположение должника неизвестно.

Причина такой сложности — ИП отвечают по долгам всем своим имуществом.

Срок исковой давности по взысканию дебиторской задолженности — 3 года.

Подведем итог

Списание дебиторской задолженности — важная процедура, которую нужно проводить своевременно и с учетом требований закона. Иначе фирма рискует нарваться на штрафы. Также перед списанием важно убедится, что проведена полная инвентаризация и издан соответствующий приказ.

Дебиторская задолженность — важный актив юрлица. Поэтому ее списание обеспечит достоверность бухгалтерской отчетности и поможет скорректировать налоговую базу, позволив правильно начислить фирме налоги.

Источник: http://protivdolgov.ru/debitorskaya-zadolzhennost/spisanie-debitorskoj-zadolzhennosti

Списание безнадежных долгов оформляем документы – Юридический справочник

Справка, которая упростит списание безнадежной «дебиторки»

: 15 мая 2021

Дебиторская задолженность, если по таковой срок исковой давности вышел, подлежит списанию в обязательном порядке в соответствии с приказом руководства.

Своевременное списание такой задолженности гарантирует составленной отчётности достоверность, т.к. данные задолженности дебиторов считаются обязательными компонентами учёта пассивов и активов предприятия.

Для учёта налогов списание долгов является необходимым для корректирования налоговой базы и правильного начисление налогов.

Бухгалтеру необходимо знать порядок списания дебиторской задолженности, чтобы правильно оформить проводки, подготовить необходимую документацию и определить, как данная операция повлияет на расчёт налогов.

Когда можно списать дебиторскую задолженность?

Задолженность по дебиторам учитывается на балансе фирмы, чем увеличивает её налогооблагаемую прибыль и искажает картину расчёта чистой прибыли предприятия.

Поэтому убрать «дебиторку» необходимо, как можно скорее, дабы избежать лишних расходов и потери финансовой устойчивости организации.

Но на практике подобные операции можно совершать только когда все законные способы взимания долга исчерпаны.

Для списания долга можно определить следующие основания:

  • Срок исковой давности. ГК РФ (ст.196) определяет срок исковой давности — 3 года.
  • Невозможность получить долг вследствие ликвидации задолжавшего предприятия, либо если предприятие-должник объявлено банкротом. Как происходит банкротство предприятий, читайте здесь.
  • Неудовлетворительные действия по взиманию с дебитора долгов службы судебных приставов.

Чаще всего причиной для списания является исковая давность долга. При этом если за указанный период исковой давности (3 года) фирма обращалась в суд или же должник производил в отношении долга какие-либо действия, срок исковой давности начинает заново отсчитываться с момента совершения подобных действий.

Совершать списание дебиторской задолженности можно только после того, как она официально будет признана «безнадежной», т.е. если долг востребовать с контрагента невозможно. Это определяется после письменных подтверждений возникновения задолженности, последующего проведения инвентаризации и соответствующего приказа руководства.

Чаще всего причиной для списания является исковая давность долга.

Безнадежная задолженность списывается в соответствии с регламентом Положения по ведению бухучета (Приказ Минфина от 29.07.1998- №34н).

Перед тем, как закрыть дебиторские обязательства, кредитор должен доказать безнадежность долга: по причине исковой давности либо другим причинам.

Срок, по которому истекла исковая давность, можно подтвердить:

  • Договорами и другими документами на оказание работ, услуг или отгрузку покупателю, не оплатившему данные услуги, работы, товары.
  • Актами сверки дебиторских долгов.
  • Платёжными документами, которые бы подтверждали авансовую выплату поставщику, не выполнившему своих обязательств по поставке в сроки.

Неплатёжеспособность предприятия-должника также подтверждается документами, доказывающими безнадёжность взыскания. Можно выделить следующие документы:

  • Уведомления комиссии по ликвидации предприятия-дебитора. Порядок ликвидации и банкротства предприятия.
  • Решение арбитражного суда о прекращении деятельности фирмы-должника.
  • Акт о нереальности сыскать долг с дебитора.
  • Выписка о ликвидации организации (из списка ЕГРЮЛ).

После подтверждения задолженности как безнадёжной, проводится инвентаризация по приказу руководства организации.

Все дебиторы и суммы, причитающиеся к взысканию по исковой давности (либо в связи с ликвидацией предприятия), регулярно выявляются и вносятся в определённый реестр по результатам проведённой инвентаризации.

Оформляется списание безнадёжной дебиторской задолженности определёнными документами:

  1. Документ (акт) инвентаризации долгов дебиторов. Образец акта списания дебиторской задолженности прямо тут.
  2. Приказ (распоряжение) о списании безнадёжных долгов, подписанный руководителем. Данный приказ можно составить в произвольной форме, где указывается долг, размер суммы и основание списания.
  3. Бухгалтерская справка, являющаяся подтверждением совершения списания.

Документы, подтверждающие безнадёжные обязательства, и акт проведённой инвентаризации дают основание для списания долга с баланса компании. Осуществляет списание дебиторской задолженности бухгалтерия по приказу руководства.

Налоговое законодательство особых указаний к документальному оформлению не предъявляет. Главным условием правомочности списания является присутствие документально подтверждённых оснований для проведения данной операции.

Бухгалтерский учёт

Согласно Положению по ведению бухгалтерского учёта, проводки по списанию долга осуществляются по каждому существующему долгу отдельно – нельзя убрать задолженность одной суммой.

В бухгалтерском учёте проводки по списанию дебиторских долгов напрямую зависят от того, сформирован ли резерв по сомнительным долгам (РСД):

  • Если РСД не создавался, либо в случае, если в формировании данного резерва не участвовали списываемые обязательства, долги дебиторов входят в «Прочие расходы».
  • Если РСД создавался организацией ранее, и задолженность по дебиторам была включена в него, то безнадёжные долги списываются за счёт резервных средств.

Типовые проводки

ДебетКредит
Без наличия РСДСчёт 91-2 (Прочие расходы)Счета:62,76,60, 73 (и другие расчёты с контрагентами)
Счёт 007 (обязательства неплатёжеспособных кредиторов, списанные в убыток)
При наличии РСДСчёт 63 (Расчёты по сомнительным долгам)Счета: 62,76,60, 73 (и другие расчёты с контрагентами)
Счёт 007 (обязательства неплатёжеспособных кредиторов, списанные в убыток)

На забалансовом счёте 007 (Положение по ведению бухгалтерского учёта) учитывается задолженность, списываемая при выявлении неплатёжеспособности должника – это происходит по истечении срока исковой давности. Данная операция в течение пяти лет отражается на счёте с целью отследить возможности её закрытия.

В РСД всю задолженность относят к внереализационным расходам.

Налоговый учёт отражает списание дебиторской задолженности, исходя из причин её возникновения. Должников условно можно разделить на 2 группы:

  • Покупатели, задолжавшие за отгруженную продукцию (услуги или выполненные работы);
  • Поставщики, не поставившие в срок продукцию, но которой был перечислен аванс.

Для покупателей списание долга сопровождается начислением НДС (когда таковой в момент отгрузки не был начислен).

Для продавцов задолженность может стать невозвратной – налог, ранее включённый в выплаченный аванс продавцу, невозможно предъявить к вычету. Поэтому НДС, как и остальная сумма долга, становится безнадёжными обязательствами.

Как добиться законными способами уменьшения дебиторской задолженности? Читайте в нашей статье.
Информация о том, как продать дебиторскую задолженность вот тут. Передача прав требований регламентируется ГК РФ.

Влияние списание долгов на начисление НДС, налога на прибыль и УСН

Причины долгаНДСНалог на прибыльУСН
Задолженность покупателяНалог начислялся на дату реализации, поэтому, согласно НК РФ, списание долга по НДС не корректируется (ст. 167 пп.1 п.1).В расходы включается все списываемые обязательства, включая НДС.Если есть РСД — долговые обязательства, подлежащие списанию, будут уменьшаться за счёт резерва.Если РСД не создавался – долги будут включаться во Внереализационные расходы.Т.к. доходы не включались неоплаченные суммы, то списанные обязательства не будут учитываться в расходах.
Задолженность продавцаВ период списания дебиторской задолженности НДС с аванса, ранее принятый к вычету, следует восстановить.Безнадёжная задолженность будет входить во внереализационные расходы, независимо от того создавался РСД или нет.В расходах списанные долговые обязательства не учитываются.

Чтобы упростить работу с дебиторскими обязательствами, следует в бухгалтерском и налоговом учёте установить единообразность политики фирмы: если фирма создает резерв сомнительных долгов для налогового учёта, следует в бухгалтерском учёте сделать то же самое.

Когда в налоговом учёте списывается безнадёжная задолженность, это следует оформить проводкой по НДС, где Дебет-счёт 76 является отложенными расчётами по НДС и Кредит-счёт 68 — текущими расчёты по НДС.

Если создан РСД, то всю задолженность в нём относят к внереализационным расходам, где НДС не оплачивается вплоть до завершения отчётного периода.

По окончании квартала зарезервированная сумма сравнивается с размером той дебиторской задолженности, которая зафиксирована актом инвентаризации:

  • Когда РСД больше суммы долга, значит не все долги, неуплаченные должниками, можно признать невозвратными, т.е. с них следует взыскать НДС.
  • Когда дебиторские обязательства больше РСД, разница вычитается из налогооблагаемой суммы (по акту сверки).

Для предприятий, перешедших на специальные налоговые режимы с общего, существует проблема списания безнадёжной задолженности, если таковая образовалась в момент применения ОСНО. Данная ситуация не разъясняется Налоговым кодексом и здесь можно обращаться за помощью к налоговым инспекторам.

Источник: http://allelets48.ru/spisanie-beznadezhnyh-dolgov-oformlyaem-dokumenty/

Как написать служебную записку для списания дебиторской задолженности

Справка, которая упростит списание безнадежной «дебиторки»

Это быстро и бесплатно!

  • Для чего необходим документ?
  • Какие сведения нужно отразить?
  • Грамотное заполнение
  • Какие материалы можно ликвидировать и как это правильно написать?
  • Пример

Для чего необходим документ? Документ является инструментом взаимодействия начальства и подчиненных, а так же структурных подразделений организации между собой.

Дело в том, что устные прошения или пожелания относительно списания чего – либо, могут быть попросту не услышаны, а потому не удовлетворены.

Но если их официально задокументировать, а потом произвести регистрацию, то документ будет выглядеть более значимым и получит определённую юридическую силу. Подобная бумага может составляться любым сотрудником фирмы.

Акт на списание дебиторской задолженности — образец

Скачать образец служебной записки на списание спецодежды ТМЦ Как написать записку на списание материальных ценностей? При оформление подобного документа не стоит забывать, что процедура списания товарно – материальных ценностей имеет некоторые особенности.

Они обусловлены тем, что учёт ТМЦ производиться ещё на этапе составления проектно – сметной документации.
В ней так же чётко обозначаются нормы их расхода.

В тексте самой служебной записки нужно чётко представить сложившуюся ситуацию, максимально подробно описать причины и происшествия, послужившие поводом для написания бумаги.

Подобный документ должен преследовать цель уведомить определённое руководяще лицо о том, что существует проблема, которую можно решить путём списания ТМЦ.
Лучше всего указать возможные последствия, наступающие, если руководитель проигнорирует прошение автора записки.

Правила списания дебиторской задолженности

Внимание Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88);

  • приказ о списании безнадежной дебиторской задолженности.

Образец приказа о списании безнадежной дебиторской задолженности Унифицированной формы приказа о списании дебиторской задолженности нет.

Как правило, в нем указываются сведения о самой задолженности (сумма, реквизиты договора, в соответствии с которым она образовалась, и т.д.), сведения о должнике, основание для списания долга со ссылками на законодательство.

Подписывает приказ руководитель организации. Приказ о списании дебиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности: образец 2021 Пред. / След. Образец приказа о списании дебиторской задолженности Налоговый учет списанной дебиторки Списание просроченной дебиторской задолженности для целей налогообложения прибыли учитывается так.

Образец приказа о списании дебиторской задолженности

Важно ИП не стоит торопиться с уплатой 1%-ных взносов за 2021 год Во-первых, потому что с этого года крайний срок уплаты таких взносов перенесен с 1 апреля на 1 июля. Соответственно, 1%-ные взносы за 2021 год нужно перечислить в бюджет не позднее 02.07.2021 (1 июля – воскресенье).
< …

Переход из одной ИФНС в другую не потребует обязательной сверки Налоговая служба обновила регламент организации работы с плательщиками налогов, сборов, страховых взносов на ОПС, а также налоговыми агентами. Поправки касаются мероприятий, которые в обязательном порядке проводятся при переходе налогоплательщика из одной ИФНС в другую.

< … Что нужно сделать с 12 по 16 марта Чтобы не забывать о важных бухгалтерских делах, можно вести ежедневник, установить на свой смартфон специальную программу, которая будет напоминать о планах, или наклеивать на рабочий монитор исписанные заметками стикеры.

Источник: http://agnbotulinum.com/kak-napisat-sluzhebnuyu-zapisku-dlya-spisaniya-debitorskoj-zadolzhennosti/

Списание дебиторской задолженности при УСН

Справка, которая упростит списание безнадежной «дебиторки»
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта или звоните по телефону
+7 (499) 350-80-69 (Москва)
+7 (812) 309-75-13 (СПб)

Это быстро и бесплатно !

Если долг признан безнадёжным и нереальным к взысканию, он подлежит незамедлительному списанию. Как осуществляется эта процедура, если предприятие использует упрощённую систему налогообложения, вы узнаете в данной статье.

Причины для списания дебиторской задолженности при УСН

Если дебиторка (долг, подлежащий возвращению от контрагентов предприятию) признана нереальной к взысканию, она должна быть списана в установленные законодательством РФ сроки. Данная операция обязательно отражается в документах юридического лица, выступающего в роли кредитора.

Списание кредиторской и дебиторской задолженности при УСН осуществляется по общим правилам и требованиям ведения бухгалтерского учёта. Актив, не приносящий компании экономической выгоды, относится к убыткам.

Выделяют следующие основания для инициирования процедуры списания долгов:

  • истечение срока исковой давности, равного трём годам, согласно 196 статье ГК РФ;
  • ликвидация дебитора (например, лишение ИП его статуса и прекращение осуществления предпринимательской деятельности).

Стоит отметить, что срок исковой давности начинает отсчитываться с момента просрочки даты платежа, указанной в договоре, заключённом сторонами сделки.

При этом течение этого периода может регулярно прерываться и отсчитываться заново, если дебитор или кредитор предпринимал какие-либо действия для погашения/взыскания задолженности. Если в течение трёх лет кредитор не направлял должнику письменную претензию с требованием о возврате долга, дебиторка подлежит списанию.

Ликвидация юридического лица осуществляется по добровольному решению учредителей компании (самого предпринимателя, если речь идёт о закрытии ИП), при вынесении соответствующего решения суда или после признания предприятия (гражданина) финансово несостоятельным.

Документальное сопровождение процедуры списания

Процесс списания дебиторской задолженности при УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы» должен сопровождаться подготовкой нижеуказанных бумаг:

  • актом инвентаризации по форме № ИНВ-17 (допускается оформление на ином бланке в свободном виде), подтверждающим наличие долга;
  • бухгалтерской справки, содержащей информацию о величине задолженности и основаниях для признания её безнадёжной к взысканию.

К перечисленным документам могут приобщаться прочие бумаги, имеющие отношение к безнадёжному долгу (договоры, накладные, платёжные квитанции, акты сверок, передаточные акты и т. д.).

Кроме этого, руководство должно дополнить перечисленный список документов прочими бумагами, подтверждающими обоснованность списания.

Например, если основанием для инициирования процедуры выступила ликвидация дебитора, к перечню приобщается выписка из ЕГРЮЛ либо ЕГРИП о прекращении деятельности компании/предпринимателя. Другим таким подтверждением может выступать решение суда.

На основании перечисленной документации издаётся приказ руководства о списании долга с указанием его суммы.

Отражение операции в отчётности предприятия

Порядок осуществления списания зависит не от разновидности УСН, а от наличия либо отсутствия резерва по сомнительным долгам, созданного компанией заранее. Если он имеется у предприятия-кредитора, операция отражается в налоговых документах следующей записью – Дт 63, Кт 62 (76). В этом случае дебиторка списывается за счёт резервных средств.

Другая запись делается в документации компании, если величина задолженности превышает размеры созданного резерва – Дт 91.2, Кт 62. Оставшаяся сумма долга переносится на счёт прочих затрат.

Стоит отметить, что списанная дебиторка должна значиться на балансе фирме в течение пяти календарных лет с момента оформления операции. Она учитывается в полной сумме по дебету счёта 007. Окончательное списание допустимо лишь после завершения данного пятилетнего периода.

Иначе обстоит ситуация, если резерв компанией не был создан. В таком случае бухгалтер, ответственный за заполнение отчётности, должен указать в документах Дт 91.2, Кт 62. При этом учёт величины долга за балансом предприятия осуществляется с помощью той же проводки – Дт 007.

Стоит отметить, что документы, сопровождающие данную операцию, должны храниться в архиве компании на протяжении пятилетнего периода, то есть до фактического списания дебиторки.

В течение четырёх лет с момента оформления процедуры налоговая инспекция вправе запросить предоставление данных бумаг для осуществления соответствующей проверки.

Особенности списания долга при УСН

Затраты, связанные со списанием дебиторки, не относятся к перечню расходов, на которые возможно уменьшить налоговую базу лицу, использующему УСН. Данные затраты также не подлежат отражению в КУДИР, потому как они не поименованы.

В налоговом учёте при УСН (равно как и при ОСНО) списанный долг не относится к расходам предприятия, потому как он не поименован в закрытом списке, содержащемся в первом пункте 346.16 статьи НК РФ. Именно поэтому в отчётности он не отражается.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас или заполните форму онлайн:

+7 (499) 350-80-69 (Москва)

+7 (812) 309-75-13 (Санкт-Петербург)

Это быстро и бесплатно !

Источник: http://urmozg.ru/bankrotstvo/spisanie-debitorskoy-zadolzhennosti-pri-usn/

Как списать дебиторскую задолженность: причины и проводки

Справка, которая упростит списание безнадежной «дебиторки»

При осуществлении предпринимательской, хозяйственной деятельности юридические и физические лица осуществляют взаиморасчеты с контрагентами (поставщиками, подрядчиками, госорганами, банками и т. д.).

Результатом взаимодействия сторон может оказаться дебиторка, сроки востребования и исполнения которой ограничены.

Существуют определенные правила, отражающие то, каким образом осуществляется списание дебиторской задолженности в связи с невозможностью взыскания.

Когда допустимо закрыть ДЗ

Дебиторская задолженность (ДЗ) – величина долга в стоимостном измерении, когда один участник договорных отношений должен другому определенную сумму. Долг может возникнуть при внесении предоплаты, излишней выплате зарплаты, суммы налога, сбора и др.

Дебиторка является составной частью активов организации, поэтому непрерывный контроль над динамикой ее образования, роста, сокращения позволяет обеспечить своевременное удовлетворение требований, стабилизирует финансовое положение, формирует хорошую оборачиваемость средств и ликвидность дела.

Как раннее, так и позднее списание долгов способно привести к отрицательному результату в выручке, необходимости править данные бухучета. Важно строго следовать регламенту учета непогашенной ДЗ, правильно выявлять финансы, по которым заканчивается период взыскания.

Законодательные нормы (Положение по бухучету №34н, НК, ГК РФ) определяют список причин, по которым ДЗ можно погасить:
  1. Конец срока давности: согласно ст. 196 ГК РФ на защиту прав и интересов сторон предусмотрен обобщенный промежуток времени, равный тридцати шести месяцам. По отдельным случаям данный промежуток допускается увеличить, сократить. Сколько времени отведено на подачу иска, можно узнать у юриста, уполномоченного органа.
    Например, претензии по транспортировке ТМЦ считаются невозможными по истечении двенадцати месяцев, иски по авариям с морскими судами допускаются к подаче на протяжении двух лет с факта возникновения причины, нарушитель закона об охране окружающей среды привлекается к ответственности до двадцати лет после совершения преступления. Срок исковой давности по дебиторской задолженности юридических лиц и граждан разрешается приостанавливать, продлять, исчислять заново.

Решение о закрытии дебиторской задолженности может быть принято по ряду причин

  1. Невозможность истребования: по нормам, утвержденным ст. 416, 419 ГК РФ, при утрате вероятности удовлетворения требований, существование долга подлежит прекращению. К таким обстоятельствам можно отнести события непреодолимой силы, коснувшиеся обеих сторон сделки (стихийное бедствие, ЧС, военные действия), непосредственно неплательщика (форс-мажор, банкротство, прекращение деятельности). Важно подготовить комплект форм, определяющих законность и правомерность операции.
  2. Прощение (дарение) долга: ст. 415 ГК РФ регламентирует порядок прекращения права требования задолженности одного лица перед другим путем подписания соответствующего договора или соглашения. Наиболее популярным примером такой процедуры является отказ учредителя акционерного общества от погашения задолженности по предоставленному ранее компании кредиту.
    С точки зрения прочих кредиторов такая политика признается необоснованной, нецелесообразной, убыточной, так как величина активов напрямую влияет на благополучие фирмы. Например, конкурсный управляющий может опротестовать такие проводки, признав их фиктивными.
  1. Акт госоргана: по статье 417 ГК РФ уполномоченное лицо осуществляет детальный анализ активов должника, оценивает потенциал исполнения исковых требований и выносит заключение о прекращении действия части или полной суммы обязательств, если не выявлено источников доходов (заработная плата, прибыль от предпринимательства, иные), объектов собственности. Стоит отметить, что кредитор может в законном порядке оспорить такое решение, если представит доказательства вероятности погашения долга.
    В исключительных случаях в акте госоргана могут содержаться требования об уменьшении величины дебиторки ввиду необоснованности определенной хозяйственной операции. Например, компания предъявила декларацию по НДС на возмещение суммы налога из бюджета и отразила в бухучете соответствующую проводку. По результатам проверки выявлена фиктивность некоторых сделок, ошибки в документах поставщиков по входному налогу. В итоге инспекция выносит предписание о необходимости корректировки фискальной отчетности, бухгалтерского баланса и, соответственно, об уменьшении суммы дебиторки.
  1. Если кредитор является физлицом, исчезновение, смерть которого подтверждена свидетельством уполномоченного учреждения (ст.418 гражданского кодекса).
    Переход долга, договор цессии (замены участников соглашения) не признается основанием для прекращения существования ДЗ, в учете кредитора обязательство с момента заключения новой договоренности переносится в разрезе субконто на другого контрагента и счет. Запрещается ликвидировать дебиторку исключительно по инициативе компании.

При банкротстве допустимо закрытие дебиторки

На практике в бухгалтерии встречаются случаи, когда у компании, общества числится долг по дебету в одну или несколько копеек.

Если стороны не предполагают дальнейшего сотрудничества, тогда по итогам сверки взаиморасчетов они приходят к единогласному мнению о необходимости закрыть эти суммы ввиду нецелесообразности ее взыскания.

У бюджетников такие проводки недопустимы, так как в них будет обнаружена связь с нецелевым расходованием средств.

Безнадежность ДЗ

Данное понятие применимо к обязательствам, по которым истекли все законные сроки взыскания, дебитор скрывается, отсутствуют источники доходов и активов. Они квалифицируются как недопустимые для исполнения.

Долг относится к безнадежному в 2021г. по условиям, определенным п. 2 ст. 266 налогового кодекса РФ:

  • При окончании периода истребования.
  • При возникновении причин, подтверждающих нереальность удовлетворения притязаний взыскателя по ГК РФ.
  • Введение в действие акта уполномоченной службы о прекращении существования части или полной суммы ДЗ, издание службой судебных приставов постановления о завершении хода производства при отсутствии информации о местонахождении должника, его финансово-имущественном положении, источниках для обращения взыскания.
  • Признание контрагента несостоятельным по определению суда по делу о банкротстве, ликвидация, исключение из единого госреестра.

Ревизия состояния расчетов

Методические рекомендации по ведению бухгалтерского учета регламентируют пошаговый план инвентаризации обязательств. Процедура должна проводиться в обязательном порядке не реже одного раза в год. По решению руководителя учреждения допускается осуществление контрольных проверок в учащенном режиме, о чем в учетной политике вносятся соответствующие записи.

При мониторинге дебиторки изучаются все необходимые документы

Мероприятие имеет схожие черты с правилами проверки объектов имущества, но осуществляется по строгой программе. Изначально директор издает приказ о назначении комиссионного состава, срока и этапов проведения инвентаризации. Сотрудники должны быть уведомлены и ознакомлены с требованиями руководителя путем проставления собственноручной подписи в приказе.

В назначенный для начала проверки день все члены комиссии приступают к детальному изучению первичной документации, анализу и оценке ДЗ. Рассмотрению подлежат все взаиморасчеты:

  • По сделкам с поставщиками, исполнителями договоров ГПХ, покупателями.
  • Начисления оплаты трудящимся, выплаты на исполнение служебных поручений (подотчет).
  • Иные взаиморасчеты с физическими лицами, трудящимися на предприятии.
  • Контракты с прочими кредиторами (аренда, цессия, комиссия, агентские, взаимозачеты и др.).
  • Операции по предоставлению, получению займов.
  • Проводки по начислению пеней, дивидендов за оборот чужих денежных средств.
  • Внутриструктурные хозрасчеты.
  • Отчисления по взносам в бюджетные и внебюджетные фонды и пр.

Комиссии предоставляются первичные документы:

  • Товарные накладные, протоколы исполненных работ, предоставленных услуг.
  • Контракты, соглашения.
  • Счета входящие, выставленные.
  • Акты сверки (с кредитовыми и дебетовыми оборотами).
  • Претензии, переписка.
  • Счет-фактуры.
  • Платежные формуляры, квитанции, ордера.
  • Отчетность по кассе, движению наличных средств.
  • Финансовые записки, пояснения.
  • Акты уполномоченных органов.
  • Судебные решения и др.

По окончанию ревизии предоставляется детальный отчет

задача мониторинга дебиторки – выявление срока существования, востребованности задолженности, подтверждение состояния взаиморасчетов и достоверности бухучета.

По итогам оценки ДЗ классифицируется на краткосрочную, долгосрочную и просроченную. По первым двум группам задолженность может быть истребована кредитором в ближайшее время путем мирного урегулирования или судебного разбирательства.

Если просрочить взыскание долгов, они увеличат расходы организации.

Сроки проведения инвентаризации определяются следующими обстоятельствами:

  • Приближение конца отчетного периода.
  • Смена материально-ответственных лиц.
  • Стихийное бедствие, форс-мажорные события, кража.
  • Банкротство, ликвидация организации.

Результаты сверки расчетов подлежат отражению в унифицированной форме ИНВ №17. Данный бланк содержит совокупную информацию о кредиторской и дебиторской задолженности в разрезе контрагентов. Дополнительно к описи прикладывается справка, заполненная по регламентированной форме или в соответствии с требованиями внутренних нормативных актов.

Документы на погашение безнадежной дебиторки

Первым этапом списания нереальной к исполнению ДЗ является выявление ее в результате инвентаризации. При этом комиссия должна проявить максимальную осмотрительность при определении основания для отнесения долга к данной категории (ст. 266 НК РФ). В описи ИНВ №17 фиксируются соответствующие отметки напротив задолженности.

Далее бухгалтерская служба составляет справку по обязательствам в произвольной или установленной форме.

Стоит отметить, что контролирующие органы основательно проверят все обстоятельства увеличения расходов компании, поэтому важно не только верно исчислить сроки давности долгов, учесть требования документов госорганов, но и привести доказательства попыток кредитора по востребованию указанной суммы с неплательщика. Например, можно показать переписку с должником, претензии в его адрес, акты сверки, исковые заявления и др.

Для списания безнадежной задолженности необходимо основательно подготовить все документы

После инвентаризации исполнительный орган компании издает приказ о списании обязательства по дебету счетов. В документе обязательно должно быть указано перечисление кредиторов, размер долга, источник покрытия, сроки мероприятия, исполнители и ответственные лица.

С разрешения руководителя бухгалтер производит погашение задолженности путем формирования соответствующей записи в регистрах учета. Все операции по списанию нужно оформить в периоде возникновения основания.

Ликвидация долга в бухучете

Порядок документального оформления операции по списанию дебиторки не отличается от вышеописанного. Необходим следующий комплект документов:

  • Приказ о проведении инвентаризации.
  • Опись проверки.
  • Справка бухгалтера.
  • Распоряжение руководителя о закрытии долга.
  • Документ списания.

ДЗ прекращает существовать в бухгалтерском учете после поступления платежа от должника и при признании обязательств безнадежными к взысканию. Согласно п. 5 ст. 266 НК, п.

77 Положения №34н дебиторка списывается за счет резерва по сомнительным долгам, если фонд не создан или запаса недостаточно, чтобы покрыть сумму, долг включается во внереализационные расходы (п.

11 ПБУ 10/99), относится на финансовые результаты, нераспределенную прибыль от деятельности коммерческой фирмы.

Важно знать, что компания на УСН, казенные учреждения не освобождаются от обязанности создания резервного фонда. Если проверяющие органы обнаружат искажение информации по отчетности, утвержденной стандартами МСФО, более чем на десять процентов, к юридическому лицу будут применены штрафные санкции в виде необходимости уплаты пеней, корректировке отчетности.

Несоблюдение правил по ликвидации задолженности может привести к ответственности

Проводки по списанию формируются в периоде возникновения нереальной к взысканию задолженности. Исключение обязательств со счетов бухучета не свидетельствует о полном прекращении существования долга. Согласно методическим указаниям, инструкции к плану счетов, учет продолжает вестись на забалансовом сч. 007 в разрезе сумм долга, контрагентов в течение ближайших пяти лет.

Внебалансовый учет рекомендуется вести также фирмам на упрощенке. Такая политика направлена на вероятность обнаружения возможности по истребованию указанной суммы при изменении финансового, имущественного положения неплательщика. Тогда организации достаточно оформить возврат долга на счета баланса и продолжить процедуру требования денег у должника.

Погашение дебиторки в налоговом учете

По кодексу налогоплательщиков (НК РФ) ДЗ списывается за счет резерва (п. 5 ст. 266) либо в составе внереализационных расходов (подп. 2 п. 2 ст. 265). Вся сумма обязательств, в том числе НДС уменьшает величину налогооблагаемой базы кредитора.

Источник: https://MoyDolg.com/bankrotstvo/yurlica-1/spisanie-debitorskoj-zadolzhennosti.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.