+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Списание стоимости товаров при «упрощенке»

Содержание

Как занести приход товар на склад ооо при усн

Списание стоимости товаров при «упрощенке»

Но цены на товары все время меняются.

И если у нас есть несколько партий, каждая из которых приобреталась по своей цене, то нужно использовать один из методов списания расходов на товары, который вы закрепите в учетной политике: — по средней себестоимости: определяется по каждому виду товаров делением общей себестоимости на реализованное количество; — метод ФИФО: товары, которые реализуются первыми, оцениваются по стоимости первых приобретений с учетом остатков на начало периода. — по стоимости единицы: у каждого товара своя себестоимость. 5. Когда списывать товары на УСН на расходы Итак, с бухгалтерским учетом мы разобрались. Теперь узнаем, как списывать расходы на товары на УСН в налоговом учете.

При оплате товаров с расчетного счета составляется проводка: Дт 60 Кт 51 – оплачены товары с расчетного счета При оплате из кассы делается проводка: Дт 60 Кт 50 – оплачены товары из кассы Далее, когда товары реализуются, составляются следующие проводки: Дт 62 Кт 90.

01 – отражается продажная стоимость товаров Дт 90.

02 Кт 41 – списаны товары по покупной стоимости При получении оплаты за товары на расчетный счет делается проводка: Дт 51 Кт 62 – поступили денежные средства от покупателя на расчетный счет При оплате покупателем в кассу составляется проводка: Дт 50 Кт 62 – поступили деньги за товары от покупателя в кассу Учет товара при УСН Для целей упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения доходы минус расходы по товарам признаются в момент реализации товаров. То есть пока товары не реализованы и находятся на складе, расходы по ним не будут признаваться.

Купили и продали товар на усн: бухгалтерский и налоговый учет

ООО «Солнышко» закупило у ООО «Магнат» партию микроволновых печей (10 штук) на сумму 35 400 руб. (в том числе НДС 5 400 руб.). Доставка товаров произведена ИП Перцевым, стоимость доставки 1000 руб.

, без НДС (акт выполненных работ на доставку №20 от 15 февраля 2012 года, платежное поручение на оплату №101 от 17 февраля 2012 года).
Печи оприходованы на склад 15 февраля 2012 года, накладная №150 от 15 февраля 2012 года, счет-фактура №120 от 15 февраля 2012 года.

Оплата ООО «Магнат» произведена 05 марта 2012 года, платежное поручение №123 от 05 марта 2012 года.
10 марта 2012 года

Расходы по приобретению товаров при применении усн в комплексной конфигурации

Внимание

К невозмещаемым налогам в нашей ситуации относится и «входной» НДС, т.е. в отличие от организаций на общей системе налогообложения, на УСН товары в бухгалтерском учете приходуются по сумме, включающей НДС. Ниже на практическом примере это видно. В отличие от материалов, для товаров есть свое правило.

В торговых организациях затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз) могут не включаться в фактическую себестоимость товаров, а учитываться отдельно, как расходы на продажу на счете 44 (п.13 ПБУ 5/01). Обратите внимание, что в налоговом учете на УСН в фактическую себестоимость товаров включаются только затраты на приобретение их у поставщика.
Все остальные расходы, даже если они непосредственно связаны с приобретением материалов, учитываются как отдельные виды расходов, по своим правилам.

Учет материалов в 1с:бухгалтерия 8.3 ред. 3.0

Важно

Платежное поручение №123 от 05 марта 2012 года, приходная накладная №150 от 15 февраля 2012 года, расходная накладная №54 от 5 апреля 2012 года – Учтена в расходах стоимость реализованного товара – 30000 руб. 3.

Платежное поручение №123 от 05 марта 2012 года, счет-фактура №120 от 15 февраля 2012 года, расходная накладная №54 от 5 апреля 2012 года — Учтена в расходах сумма «входного» НДС по реализованным товарам – 5400 руб.

4. Платежное поручение № 132 от 20 марта 2012 года, приходная накладная №200 от 10 марта 2012 года, расходная накладная №54 от 5 апреля 2012 года – Учтена в расходах стоимость реализованного товара – 33000 руб. 4. Платежное поручение № 132 от 20 марта 2012 года, счет-фактура №180 от 10 марта 2012 года, расходная накладная №54 от 5 апреля 2012 года — Учтена в расходах сумма «входного» НДС по реализованным товарам – 5940 руб.

Учет товара при усн

Оплата реализованных товаров покупателем роли не играет.

Оценка товаров при их списании При списании на расходы учет товаров при УСН может быть проведен следующими способами: — по фактической себестоимости единицы товаров – у каждого товара своя себестоимость; — средняя стоимость: определяется по каждому виду товаров делением общей себестоимости на реализованное количество; — ФИФО: товары, которые реализуются первыми, оцениваются по стоимости первых приобретений с учетом остатков на начало периода; — ЛИФО: товары, которые реализуются первыми, оцениваются по стоимости последних приобретений с учетом остатков на начало периода.
Избранный метод учета необходимо закрепить в учетной политике. Пример ООО «Солнышко» находится на УСН с объектом налогообложения «доходы – расходы» и занимается оптовой торговлей бытовой техникой.

Учет материалов при усн: расчеты, проводки

Как правило, товары покупателям отгружаются по партиям, а значит, надо будет каждый раз считать, какую сумму НДС относить на расходы. Т.е. для включения НДС по товарам на упрощенке в расходы условия те же самые, что и для товаров, напомню вам их:

  1. Поставка произведена, т.е. товары оприходованы.
  2. Стоимость товаров оплачена их поставщику.
  3. Приобретенные товары реализованы конечному покупателю.

Теперь рассмотрим один большой пример, в ходе которого проиллюстрируем все, о чем говорилось выше. 7. Покупка и реализация товара — проводки на примере ООО «Уютный дом» находится на УСН с объектом налогообложения «доходы – расходы» и занимается оптовой торговлей бытовой техникой.

Учет товаров при усн – помним про условия признания

  • за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов,
  • таможенные пошлины,
  • невозмещаемые налоги,
  • комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям,
  • стоимость услуг товарных бирж,
  • плата за транспортировку, хранение и доставку, включая расходы по страхованию, затраты по содержанию заготовительно-складского подразделения организации,
  • затраты по доведению материально-производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях (подработка, сортировка, фасовка и улучшение технических характеристик)

Не включаются в фактические затраты на приобретение товаров общехозяйственные или иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением товаров.
Переходим в раздел Покупки — Поступления (акты, накладные). Выбираем Поступление — Товары (накладная). Документ формируется так же как и обычное поступление товаров, главное отличие состоит в том, что поступление идет на другие счета учета. Заполняем документ. И сразу обратите внимание, после того как вы добавили нашу номенклатуру Материал, счет учета автоматически выбрался 10.1. Наш брус можно учесть и на другом счете, например на 10.8 если он будет использоваться как стройматериал.

Но мы будет использовать 10.1, потому что мы планируем вести производство. На этом формирование поступления материалов закончено.

Списание материалов на затраты производство 20.01. Данный документ списывает материалы в производство без создания новых позиций номенклатуры.

Иными словами входной НДС жестко привязан к товару, в стоимость которого он входил и, в расходы его нельзя принимать до того момента, пока не будет реализован товар. Это позиция Министерства финансов, которую ведомство обозначило в письме №03-11-06/2/128 от 24.09.2012.

Второй способ вытекает непосредственно из Налогового кодекса, он является более удобным для упрощенцев, поскольку НДС можно сразу принять в расходы. Разумеется, при соблюдении прочих условий: оплата и наличие документа.Так, в статье 346.

16 Кодекса приведен полный и закрытый перечень расходов, входной НДС указан в подпункте 8 пункта 1. Таким образом, входной налог является самостоятельным видом расхода.

Кодекс не содержит условий, при которых принятие к учету данного вида расходов, зависит от каких-либо условий.

Источник: http://11-2.ru/kak-zanesti-prihod-tovar-na-sklad-ooo-pri-usn/

Расчет покупной стоимости реализованных товаров усн

Списание стоимости товаров при «упрощенке»

Мнение 2. И.М. Кирюшина, налоговый консультант Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», вправе учитывать при определении налоговой базы по единому налогу расходы, поименованные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Данный перечень является исчерпывающим. Расходы, не включенные в него, налоговую базу по единому налогу не уменьшают.

К расходам, принимаемым в целях налогообложения, отнесены, в частности, затраты на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на сумму НДС), а также связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в т.ч. на хранение, обслуживание и транспортировку товаров (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Стоимость приобретенных товаров включается в расходы по мере их реализации (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 39 Кодекса реализацией товаров признается передача права собственности на них одним лицом другому, осуществляемая на возмездной основе (а в предусмотренных НК РФ случаях и на безвозмездной).

Следовательно, стоимость приобретенных товаров списывается в расходы по более поздней из двух дат: оплаты товаров поставщику или реализации их покупателю. Под датой реализации понимается момент перехода права собственности на товары от продавца к покупателю, предусмотренный договором.

Чаще всего в договоре стороны указывают, что товары считаются реализованными на дату их отгрузки. В этом случае ждать поступления оплаты от покупателя за реализованный товар для целей признания расходов не нужно.

Проблема: Среди юридических лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения, немало торговых организаций, для которых покупная цена товаров является одним из основных элементов затрат.

Поэтому в качестве объекта налогообложения они чаще всего выбирают доходы, уменьшенные на величину расходов. Главой 26.

2 Налогового кодекса РФ установлены особенности признания расходов на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (далее — товаров).

Расчет налога на УСН включая в расход стоимость покупных товаров для продажи

  • по стоимости единицы товаров (каждый товар оценивается по фактической себестоимости);
  • по средней стоимости. Среднюю стоимость по каждому виду товаров рассчитайте, разделив общую себестоимость товаров этого вида на их реализованное количество;
  • методом ФИФО. Товары, реализованные первыми, оцениваются по стоимости первых по времени приобретений. При этом нужно учесть и себестоимость товаров, числящихся на начало периода. Если количество товаров в первой партии меньше, чем фактически реализовано, то для расчета принимается стоимость товаров из второй партии и т. д.;
  • методом ЛИФО. Товары, реализованные первыми, оцениваются по стоимости последних по времени приобретений. При этом нужно учесть и себестоимость запасов, числящихся на начало периода. Если количество товаров в последней партии меньше, чем фактически реализовано, то для расчета принимается стоимость товаров из предпоследней партии и т. д.

В таком же порядке следует рассчитывать единый налог и в том случае, если в счет предстоящей поставки товаров от покупателя поступила предварительная оплата.

В момент получения аванса продавец включает его сумму в состав доходов. Однако списать покупную стоимость товаров он сможет только после перехода права собственности на них к покупателю. Такое толкование положений подпункта 2 пункта 2 статьи 346.

17 Налогового кодекса РФ позволяет учитывать покупную стоимость товаров тем организациям, которые в момент поступления авансов платили единый налог с доходов, а к моменту реализации товаров сменили объект налогообложения и стали платить единый налог с разницы между доходами и расходами.

Интересное:  Добавка к пенсии в 80 лет

Как списать стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи, при УСН

Глава 26.2 Налогового кодекса РФ устанавливает свои правила для признания таких затрат (подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому при списании стоимости покупных товаров руководствоваться положениями статьи 268 Налогового кодекса РФ не нужно (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Стоимость покупных товаров оцените по фактической цене их приобретения (подп 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Затраты, связанные с покупкой товаров, распределите по соответствующим статьям затрат, которые предусмотрены для фирм, применяющих упрощенку. Например, посреднические вознаграждения включите в состав расходов в соответствии с подпунктом 24 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Как на УСН списать стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи

Пример отражения в книге учета доходов и расходов покупной стоимости реализованных товаров, оплата за которые поступает частями. Организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами. Реализованные товары оцениваются по стоимости единицы товаров

В июне «Гермес» приобрел у иностранного поставщика и реализовал российской организации партию товаров стоимостью 5000 долл. США. По договору купли-продажи право собственности на товары переходит к российскому покупателю в день поставки. Договорная цена товаров – 150 000 руб.

Учет списания товаров при применении УСН

Источник: http://urist-yslugi.ru/bez-rubriki/raschet-pokupnoj-stoimosti-realizovannyh-tovarov-usn

Оприходование услуг при усно доходы минус расходы

Списание стоимости товаров при «упрощенке»

В бухучете расходы разделяются на две категории:

  • Расходы по обычным видам деятельности.
  • Прочие расходы.

К первому разделу относятся траты, связанные с основными видами деятельности организации. Для учета таких расходов предусмотрено несколько счетов в зависимости от направленности расхода — по Инструкции к Плану счетов. Например, для затрат на производство существует счет 20 «Основное производство», для продажи продукции — счет 44 «Расходы на продажу».

Издержки, которые нельзя классифицировать по обычным видам деятельности, относятся к прочим расходам. Например, это расходы по продаже основных средств, проценты по кредитам и займам, санкции за нарушение договоров. Контур.Бухгалтерия поможет вам правильно классифицировать траты и подскажет, когда и какую сумму можно учесть в расходах.

Предлагаем посмотреть наш бесплатный вебинар по учету расходов на упрощенке.

Онлайн журнал для бухгалтера

Вот основные виды издержек для УСН:

  • Выплата зарплаты, командировочных, взносы на социальное и пенсионное страхование.
  • Покупка товаров или оплата работ, которые используются в предпринимательской деятельности.
  • Налоги и сборы.
  • Аренда, коммунальные платежи, связь, без которых невозможно ведение бизнеса.
  • Реклама, информационные услуги.
  • Покупка основных средств деятельности и нематериальных активов.
  • Хозяйственные нужды организации, обслуживание ККТ.
  • Транспортные расходы, ГСМ, содержание транспорта организации, его ремонт.
  • Обязательное страхование имущества, услуги нотариуса, лицензирование.

Иногда в расходы попадают необоснованные траты: добровольное страхование, маркетинговые исследования. Чтобы избежать ошибок в определении расходов, лучше обращаться к письмам Минфина.

Усн доходы минус расходы: особенности, риски и примеры расчётов

Внимание Дебет 41 – Кредит 60-1 – на сумму 1000 руб. – расходы на доставку включены в стоимость закупленных товаров Себестоимость закупленной партии -36 400 руб. 17 февраля: Дебет 60-1 – Кредит 51 — на сумму 1000 руб.

– оплачены с расчетного счета расходы на доставку 5 марта: Дебет 60-1 – Кредит 51 — на сумму 35400 руб. – оплачены с расчетного счета товары поставщику В налоговом учете можно включить в расходы стоимость доставки на 17 февраля (услуга оказана и оплачена) в сумме 1000 руб. 8.

Продолжаем пример – закупаем вторую партию 10 марта 2021 года ООО «Уютный дом» закупило у ООО «Техносила» еще одну партию таких же утюгов (15 штук), при этом в цену покупных товаров включена стоимость их доставки.

Товары оприходованы 10 марта, накладная №200 от 10 марта 2021 года, счет-фактура №180 от 10 марта 2021 года.
Оплата партии произведена 20 марта 2021 года в сумме 58410 руб.

Усн: учет в расходах стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации

Чтобы избежать ошибок при учете расходов, важно учитывать ряд условий помимо перечня из статьи НК РФ:

  • Расход необходимо экономически обосновать, он должен быть нацелен на получение дохода — важно уметь объяснить, как помогают вашему делу те или иные затраты.
  • Вы должны полностью расплатиться с поставщиком.
  • Товар или услуга, по поводу которых совершен расход, получены вами, и есть документы — счета, акты, накладные, — которые подтверждают расход и получение товара или услуги.
  • Если мы списываем расходы за покупку товаров для перепродажи, эти товары должны быть уже перепроданы.
  • Если мы списываем расходы за покупку товаров для производства, товары должны быть уже запущены в производство.

Момент признания расхода Не менее важно понимать, в какой момент денежные траты становятся расходами с точки зрения установленных норм.

Учет расходов при усн

Кодекса реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем (за исключением случаев, указанных в п. 3 ст.

39 Кодекса) признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе.При этом согласно п. 2 ст. 39 Кодекса место и момент фактической реализации товаров, работ или услуг определяются в соответствии с частью второй Кодекса.У налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, согласно п. 1 ст.

Порядок списания расходов при усн «доходы минус расходы»

НК РФ за период использования ОС, причем недоамортизированная часть ОС не может быть включена в расходы.

  • Рассчитать и дополнительно заплатить в бюджет сумму налога по УСН и пени за те периоды, когда расходы на ОС были включены в расходы на уменьшение налога.
  • О том, как правильно рассчитать налог, можно узнать из материала «Порядок расчета УСН «доходы минус расходы» (15 процентов)».
  1. Сдать уточненную налоговую декларацию за те периоды, в которых были учтены расходы на реализованное ОС.

Пример ООО «Вымпел», находящееся на УСН, в сентябре 2021 года приобрело станок для резьбы по дереву стоимостью 449 988 руб. без НДС. В октябре 2021 года станок был полностью оплачен и введен в эксплуатацию. ООО «Вымпел» утвердил срок эксплуатации для целей расчета амортизации — 84 месяца.

Стоимость станка в сумме 449 988 руб. была включена в расходы по УСН.

Материальные расходы «упрощенца»

Оплата за них поставщику в полном объеме произведена 12 ноября 2010 г. Несколько приобретенных книг проданы (отгружены) 2 декабря. Их покупная цена составляет 5250 руб. (без НДС). Деньги от покупателя в оплату данного товара поступили на расчетный счет организации в январе 2011 г.

В данном случае организация может включить в расходы сумму 5250 руб. в декабре 2010 г. Пример 2. В условиях примера 1 предположим, что организация перечислила деньги поставщику в оплату приобретенных книг в январе 2011 г. В этом случае она имеет право учесть в расходах сумму 5250 руб.

в январе 2011 г. Минфин России продолжительное время придерживался иной точки зрения по данному вопросу. Стоимость приобретенных «упрощенцем» товаров подлежит списанию в расходы, если товары оплачены поставщику, реализованы покупателю и оплачены им (см.

Перечень расходов по усн на 2021 год

  • Оплата поставщику.
  • Получение от поставщика товаров, материалов или работ/услуг.
  • Отгрузка товаров конечному покупателю или передача материалов в производство.

Чтобы признать расход и занести его в КУДИР, необходимо завершить все эти процессы. То есть дата последнего из этих событий становится днем признания расхода.

Оплата труда сотрудников — еще одна категория трат для организации.

Расход по этой статье принимается к учету в день, когда сотрудник получил на руки или на банковскую карту свою зарплату. То же самое касается перечисления налогов, сборов и взносов, а также оплаты услуг подрядчиков. Покупка основных средств Учет расходов при покупке основных средств совершается в конце налогового периода и только при соблюдении ряда условий.

Такое же правило работает при любом выбытии ОС, кроме его утраты (например, при передаче ОС в уставный капитал другой фирмы). В некоторых случаях потребуется пересчет базы по УСН за периоды, в которых были учтены расходы на приобретение реализуемых ОС. Так следует сделать при одновременном выполнении следующих условий:

  • Срок полезного использования ОС определен до 15 лет включительно, и срок с момента его приобретения (и списания стоимости покупки в расходы) — меньше 3 лет.

Или:

  • Срок полезного использования ОС — более 15 лет, и срок с момента его покупки — меньше 10 лет.

Корректировать налогооблагаемую базу следует в следующем порядке:

  1. Исключить все учтенные затраты по ОС из расходов тех лет, когда они учитывались при расчете УСН.
  2. Включить в расходы помесячно сумму начисленной амортизации по правилам, установленным ст.

Перечисленные операции были отражены в книге учета доходов и расходов.

Ситуация: можно ли уменьшить налоговую базу по единому налогу на стоимость сырья и материалов, полученных в качестве вклада в уставный капитал? Организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами Ответ: нет, нельзя. При получении имущества в качестве вклада в уставный капитал организация не несет никаких расходов (п.

Источник: http://pbcns.ru/oprihodovanie-uslug-pri-usno-dohody-minus-rashody/

Каким должно быть списание ТМЦ при упрощенке

Списание стоимости товаров при «упрощенке»

Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру : 05.04.2015 00:00

Источник: журнал «Главбух»

Компании на упрощенке учитывают выручку от продажи товаров на ту дату, когда от покупателя поступили деньги в кассу или на расчетный счет. Либо когда клиент погасит свою задолженность иным способом. Например, вместо выплаты живых денег выполнит какие-то работы.

Многие забывают, что к авансам это правило тоже относится. Их также надо учитывать в составе доходов на дату, когда деньги фактически поступили от контрагента.

При этом у организаций, которые выбрали объект «доходы минус расходы», есть возможность учесть затраты на товары и сопутствующие издержки, а также списать входной НДС. Разберемся в том, каким должно быть списание ТМЦ при упрощенке.

Стоимость товаров

Для списания ТМЦ при упрощенке должны выполняться три условия (подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Во-первых, стоимость ТМЦ перечислена поставщику. Во-вторых, вы получили от него товары.

И в-третьих, ваша компания уже передала их покупателю. Причем не важно, расплатился клиент с вашей компанией или нет. Если право собственности на товар уже перешло, расходы можно списать.

Такой вывод приведен в письме Минфина России от 29 октября 2010 г. № 03-11-09/95.

При формировании налоговой базы расходы в виде стоимости покупных товаров можно учитывать одним из следующих методов: по стоимости единицы товаров, по средней стоимости или ФИФО. Только убедитесь, что выбранный вариант закреплен в учетной политике

Какими методами можно списывать стоимость товаров на упрощенке

МетодВ чем его суть
По средней стоимостиСреднюю стоимость по каждому виду товаров рассчитывают, разделив общую себестоимость товаров этого вида на их реализованное количество. Это самый популярный метод, актуальный для большинства товаров
ФИФОТовары, реализованные первыми, оценивают по стоимости первых по времени приобретений. При этом нужно учесть и себестоимость товаров, числящихся на начало периода. Если количество товаров в первой партии меньше, чем фактически реализовано, то для расчета принимается стоимость товаров из второй партии и т. д. Этот метод, также как и предыдущий, подходит для оценки однотипных товаров
По стоимости единицыКаждый товар оценивают по фактической себестоимости. Данный метод применяют реже всего и в отношении специфических товаров (по которым можно организовать поштучный учет). Например, ювелирных украшений, автомобилей, дорогостоящих музыкальных инструментов и оборудования

Сопутствующие расходы

При покупке товаров неизбежны дополнительные затраты – на доставку, хранение, упаковку и др. Распределяйте их по соответствующим статьям затрат.

Момент учета сопутствующих издержек зависит от того, включена их стоимость в цену товара или нет. Если в договоре поставки ничего отдельной строкой не выделено, то списывать затраты нужно по мере реализации ТМЦ.

Но даже если, скажем, доставку вы оплачиваете отдельно, то все равно придется дождаться, пока товары будут переданы покупателю. Позиция Минфина России по этому вопросу приведена в письме от 20 января 2010 г. № 03-11-11/06.

А в том случае, если сопутствующие расходы все же прописаны отдельно в соглашении, то их вы спишете сразу после оплаты. Об этом сказано в подпункте 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ.

Входной НДС

Компаниям с объектом «доходы минус расходы» опасно списывать НДС со стоимости приобретенных товаров по мере их оплаты поставщику. Включать входной налог в расходы надо по мере реализации товаров, к которым он относится.

В заключение рассмотрим такую ситуацию: компания на упрощенке продает выявленные при инвентаризации излишки.

Стоимость такого имущества является внереализационным доходом, который учитывают при расчете упрощенного налога. А вот когда излишки продают на сторону, они становятся товарами (п. 3 ст. 38 НК РФ).

Как данную операцию отразить в учете компании? Если организация платит налог с доходов, то надо признать выручку.

Компании с объектом «доходы минус расходы» полученную выручку могут уменьшить на сумму расходов по оплате товаров. Такого рода затратами надо считать рыночную стоимость выявленных излишков. Данный вывод есть в письме Минфина России от 24 мая 2013 г. № 03-11-06/2/18968.

Пример
Организация «Примавера» в течение марта для последующей продажи закупила три партии калькуляторов разных видов: – партия № 1 – 70 калькуляторов стоимостью 354 руб. каждый (включая НДС); – партия № 2 – 60 калькуляторов стоимостью 472 руб. каждый (включая НДС);

– партия № 3 – 40 калькуляторов стоимостью 590 руб. каждый (включая НДС).

Весь товар был закуплен у поставщиков на общем режиме, которые предъявили НДС по ставке 18 процентов. Все калькуляторы оплачены поставщикам в том же месяце.

На начало марта остатки калькуляторов на складе «Примавера» составили 30 штук, стоимость которых – 11 800 руб. (включая НДС). За март «Примавера» реализовала 170 калькуляторов разной стоимости.

Согласно учетной политике расходы списываются по методу оценки средней стоимости группы товаров.

Чтобы определить величину расходов компании, которые можно списать в марте, надо определить среднюю стоимость единицы товара. Для этого бухгалтер рассчитал следующие показатели:

1) стоимость поступивших товаров:
(70 шт. x 300 руб.) + (60 шт. x 400 руб.) + (40 шт. x 500 руб.) = 65 000 руб.;

2) общую стоимость товаров:
10 000 руб. + 65 000 руб. = 75 000 руб.;

3) количество товаров на начало месяца плюс количество поступивших товаров:
30 шт. + (70 шт. + 60 шт. + 40 шт.) = 200 шт.

Таким образом, средняя стоимость единицы товара равна 375 руб. (75 000 руб. : 200 шт.). Величина расходов, которые можно учесть в марте, – 63 750 руб. (170 шт. x 375 руб.).

А затем был списан входной НДС, приходящийся на реализованные товары, – 11 475 руб. (63 750 руб. x 18%).

А. Косолапов,
начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/46166-kakim-dolzhno-byt-spisanie-tmc-pri-uproschenke.html

Порядок покупки основного средства при УСН (нюансы)

Списание стоимости товаров при «упрощенке»

Покупка основного средства при УСН влечет за собой не только необходимость его учета и дальнейшего контроля за соблюдением лимита стоимости основных средств (ОС), но и признание расходов, если применяется объект налогообложения «доходы минус расходы. Рассмотрим важнейшие нюансы учета покупки основных средств и порядка признания затрат на их приобретение.

Работа с ОС при УСН: основные моменты

Определение первоначальной стоимости ОС

Требования к ОС

Документы, необходимые для принятия ОС

Принятие расходов

ИП на УСН: нужно ли вести учет расходов по ОС

Основные средства в КУДИР

Признание в расходах ОС, приобретенных до момента начала работы по УСН

Покупка ОС в рассрочку

Проводки по оприходованию ОС на УСН

Итоги

Работа с ОС при УСН: основные моменты

Нормы, содержащиеся в подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, позволяют налогоплательщикам, работающим по УСН, вести учет расходов, которые связаны со следующим спектром операций с основными средствами:

  • приобретение;
  • изготовление;
  • строительство.

Определение первоначальной стоимости ОС

Списание ОС при УСН должно осуществляться, исходя из первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость ОС при УСН определяется по правилам бухгалтерского учета (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Для того чтобы определить первоначальную стоимость приобретенных основных средств, необходимо суммировать фактические затраты на приобретение, сооружение, и изготовление основных средств:

  • стоимость ОС в соответствии с контрактом на поставку (включая НДС);
  • возможные расходы на консалтинг, посреднические услуги (если они имели прямое отношение к покупке ОС);

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Согласно подп. 3 п. 2 ст.

170 НК РФ предприятия, работающие на УСН и не относящиеся в общем случае к плательщикам НДС, должны учитывать суммы НДС (например, предъявленные поставщиками или уплаченные при ввозе на территорию РФ) в стоимости основных средств.

Это связано с тем, что невозмещаемые налоги (в данном случае таковым является НДС для «упрощенцев») в соответствии с ПБУ 6/01 должны включаться в первоначальную стоимость ОС. НДС не может быть признан отдельной разновидностью расходов.

  • государственная пошлина, уплачиваемая в связи с приобретением объекта основных средств;
    • таможенные сборы и пошлины;
    • расходы на доставку и приведение в состояние, пригодное для использования;
    • проценты по кредиту (займу), привлеченному для приобретения ОС, признаваемого инвестиционным активом;
    • иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.

Требования к ОС

Принятие ОС к учету возможно, только если они будут соответствовать требованиям, указанным в п. 4 ПБУ 6/01. Так, недопустимо использование в качестве ОС:

  • товаров и имущества, которые подлежат последующей перепродаже;
  • товаров и имущества, которые ИП или сотрудники хозяйственного общества будут использовать для личных нужд;
  • товаров и имущества, которые предполагается задействовать менее года.

Важнейший критерий, позволяющий учесть товар или имущество в качестве основного средства, — его стоимость. Ее минимальная величина — все еще 40 000 руб. Если стоимость объекта меньше, то он может быть использован в качестве материально-производственного запаса.

Документы, необходимые для принятия ОС

Формы документов, которые используются для принятия основных средств к учету, можно разработать самостоятельно и утвердить в учетной политике организации или использовать унифицированные формы, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7.

Если в учетной политике предусмотрено, что применяются унифицированные формы, то:

  • для принятия в качестве ОС здания используется форма ОС-1а;
  • если принимается группа объектов ОС, то необходимо воспользоваться формой ОС-1б;
  • для прочих видов ОС предназначена форма ОС-1.

Принятие расходов

Чтобы затраты по приобретенным ОС можно было учесть в расходах, необходимо выполнение ряда условий, а именно: основное средство должно быть:

  • введено в эксплуатацию (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ);
  • использоваться в предпринимательской деятельности (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
  • оплачено (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Кроме того, для признания затрат на основные средства в расходах для целей исчисления УСН они быть обоснованы и документально подтверждены (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ НК РФ).

А для признания в расходах затрат по основным средствам, приобретенным с 01.01.

1999 и требующим государственной регистрации, необходимо еще и документальное подтверждение факта подачи документов для регистрации прав на объект (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Списать расходы будет нельзя, если сделка по покупке основного средства не удовлетворяет указанным условиям.

Источник: https://nalog-nalog.ru/usn/dohody_minus_rashody_usn/poryadok_pokupki_osnovnogo_sredstva_pri_usn_nyuansy/

Компания разработала удобный алгоритм списания товаров при «упрощенке»

Списание стоимости товаров при «упрощенке»

Налогоплательщики на «упрощенке» вправе включить стоимость товаров в расходы, если выполнены два условия: задолженность перед поставщиком погашена, и продукция реализована клиенту (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Это значит, что формировать затраты надо либо в момент перевода денег продавцу (при том, что оплачиваемая продукция уже отгружена покупателю), либо в момент отгрузки товара клиенту (при том, что оплата данного товара поставщику уже состоялась).

В теории все просто, но на практике большинство компаний (в том числе и наша) сталкивается с определенными трудностями. Причина в том, что мы сотрудничаем с несколькими поставщиками, которые зачастую отгружают нам один и тот же товар по разным ценам.

При этом расплачиваемся с продавцами не за конкретную поставку, а просто переводим на их счет определенную сумму денег. Из-за этого невозможно сразу определить, какие именно поставки и товары оплачены.

К тому же сложно узнать, где сейчас находится оплаченная продукция — на нашем складе или уже у покупателя. Нет полной ясности и при отгрузке клиенту, ведь, как правило, по одной накладной мы поставляем товар, приобретенный у разных поставщиков.

Поэтому трудно сказать, оплачены те или иные позиции, или же по ним до сих пор числится кредиторская задолженность.

Чтобы наладить удобный механизм списания закупочной стоимости товара в расходы, мы предприняли несколько шагов.

Шаг № 1: выбрали способ списания кредиторской задолженности

Списывать долги перед поставщиками можно одним из трех способов: начиная с более ранней поставки, начиная с более поздней поставки или путем «привязки» каждого платежа к конкретной приходной накладной.

Поясню на примере. Допустим, поставщик сделал в наш адрес две поставки и оформил две накладные. Сумма по первой равна 1 000 000 руб., сумма по второй — 1 800 000 руб. После этого мы переводим на счет продавца 900 000 руб.

К какой из двух накладных относится платеж? Это зависит от выбранного способа списания «кредиторки». Вариант «с более ранней поставки» означает, что мы спишем часть суммы по первой накладной. Тогда 100 000 руб.

(1 000 000 – 900 000) из первой поставки и вся вторая поставка останутся неоплаченными. Вариант «с более поздней поставки» предполагает, что мы спишем часть второй накладной. При этом вся первая поставка и часть второй в размере 900 000 руб.

(1 800 000 – 900 000) будут числиться как неоплаченные. Третий вариант — «по конкретной накладной» предусматривает, что в платежке нужно указать ту накладную, к которой относится платеж.

В законах и нормативных документах не говорится, как правильно списывать «кредиторку». Поэтому налогоплательщики могут выбрать, какой вариант для них удобнее, и закрепить его в учетной политике. Мы остановились на первом варианте — списываем задолженность начиная с более ранней накладной.

Шаг № 2: выбрали метод распределения оплаты на единицы товара

Зачастую сумма, которую мы переводим поставщику, покрывает только часть накладной. Как следствие, оплачена только часть товара определенного наименования. Чтобы сформировать затраты, нужно распределить оплату по единицам продукции данного наименования. Сделать это можно либо покрыв полную стоимость нескольких единиц, либо — частичную стоимость всех единиц.

Приведу пример. Предположим, на нашем складе лежит 1 000 единиц товара определенного наименования по цене 10 руб. за каждую. Общая сумма составляет 10 000 руб. (1 000 ед. х 10 руб.). Мы перевели поставщику 8 000 руб. Сколько единиц продукции мы оплатили? Существуют два подхода.

Первый — считать, что мы полностью погасили задолженность за 800 единиц (8 000 руб. : 10 руб.), а 200 (1 000 – 800) единиц оказались неоплаченными. У этого метода есть минус — может получиться, что оплачено не целое, а дробное количество единиц товара, что вызовет трудности в учете.

Второй подход — считать, что частично оплачена каждая из 1 000 единиц. Другими словами, на одну единицу приходится 8 руб. оплаты (800 руб. : 1 000 ед.). Данный подход не обладает недостатком, свойственным первому методу. Кроме того, он соответствует принципу равномерности, который действует и в бухгалтерском учете. Поэтому мы предпочли этот способ и закрепили его в учетной политике.

Шаг № 3: Организовали аналитический учет по каждой товарной позиции в разрезе поставщиков

В программе, которой мы пользуемся, существует аналитический учет единиц продукции в разрезе поставщиков. Это означает, что в программе хранится информация о том, от какого поставщика и по какой цене получена та или иная единица.

Также есть сведения о том, в какой сумме данная единица оплачена (сумма определяется с помощью описанных выше методов списания «кредиторки» и распределения оплаты).

Плюс к этому программа фиксирует, где находится товарная единица: на нашем складе или отгружена покупателю.

Алгоритм списания стоимости товара в затраты

Списание стоимости товара в расходы — это создание проводки по дебету счета 90 субсчет «Себестоимость продукции» и кредиту счета 45. Такая проводка формируется в двух случаях: при оплате поставщику и при отгрузке покупателю. Рассмотрим подробно каждый из них.

Списание в момент отгрузки покупателю

При отгрузке товара клиенту программа формирует проводку по дебету счета 45 и кредиту счета 41 (сумма проводки рассчитывается методом средней стоимости, который закреплен в нашей учетной политике). После этого программа определяет, оплачена ли продукция, указанная в расходной накладной.

Если оплачена, то автоматически создается проводка по дебету счета 90 субсчет «Себестоимость продукции» и кредиту счета 45. Сумма проводки — это наименьшая из двух цифр. Первая цифра — величина оплаты, приходящаяся на товар данного наименования.

Вторая цифра — это сумма, которая значится по счету 45 по данному наименованию.
Если не оплачена, то стоимость отгруженного товара не включается в расходы.

Соответственно, проводка по дебету счета 90 не создается, а отгруженная продукция числится по счету 45.

Списание в момент перечисления денег продавцу

При переводе денег на расчетный счет поставщика программа определяет, к каким единицам товара относится оплата (это происходит посредством выбранных нами способов списания задолженности и распределения оплаты). Затем программа проверяет, отгружены ли оплаченные товарные единицы клиенту.

Если отгружены, то уже сформирована проводка по дебету счета 45 и кредиту счета 41. В момент перевода денег продавцу программа создает проводку по дебету счета 90 субсчет «Себестоимость продукции» и кредиту счета 45 на сумму оплаты, относящейся к отгруженным единицам.

Это означает, что стоимость товара включена в расходы.
Если не отгружены, то мы не вправе списывать стоимость оплаченной продукции в затраты. В этом случае программа не делает проводку по дебету счета 90. Товар по-прежнему числится на счете 41, то есть на нашем складе.

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/experience/2009/4/1434

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.