+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Списание дебиторской задолженности на финансовый результат

Содержание

Списание дебиторской задолженности в организации с истекшим сроком исковой давности: порядок действий

Списание дебиторской задолженности на финансовый результат

Каждая компания должна при оформлении взаимоотношений с партнерами осторожно составлять договора с ними, чтобы избегать в будущем сложностей с невыполнением обязательств.

Однако, даже работая с проверенными контрагентами, образуется дебиторская задолженность.

Поэтому может возникнуть ситуация, что по прошествии какого-то времени нужно выполнять списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Для чего необходимо списывать дебиторской задолженность

Дебиторская задолженность входит в перечень имущества, какое в ближайшее время станет источником появления на предприятии денег. Но при задержках перечислений от дебиторов долг может принимать статус безнадежного, то есть невозможного к получению.

Существующий порядок ведения бухучета устанавливает, что отражение на балансе предприятия просроченной задолженности с истекшим временем исковой давности искажает данные отчетности.

Ведь на самом деле никаких благ для предприятия этот актив уже не принесет. Значит для соблюдения принципа достоверности, организация должна отслеживать сроки существующих долгов дебиторов и вовремя выявлять просроченные или невозможные к получению.

Внимание! Снятие дебиторской задолженности с учета указано в Положении по ведению бухучета. При этом используются специальные процедуры, которые нужно соблюдать, так как инспекторы ИФНС очень внимательно проверяют эти моменты.

Не все долги дебиторов можно убрать из состава имущества компании. Законодательство устанавливает определенные критерии для подобных ситуаций. Прежде всего по долгу должно завершиться время исковой давности. Снять дебиторку можно, если она получит статус невозможной к получению. Например, должник был ликвидирован и снят с учета в форме юрлица.

В какие сроки это можно провести списание

Чтобы признать дебиторскую задолженность просроченной с завершившимся исковым периодом согласно ГК РФ нужно, чтобы прошло три года. Именно этот промежуток времени отводится кредитору для того, чтобы он принял все доступные меры по получению долга.

Обязательно нужно определиться, с какого момента надо начинать исчисление периода в три года. Закреплено, что если в договоре определен период погашения обязательства, то промежуток исковой давности надо рассчитывать со следующего после него дня.

Когда же, точных дат осуществления выплат в оформленном договоре не предусмотрено, то исковая давность начинает определяться с момента объявления кредитором своих требований должнику.

Нужно помнить также о таком моменте, как прерывание периода исковой давности. Если должник перечислит частично сумму долга, либо проценты по нему, либо составит и подпишет с организацией акт сверки, то исчисление периода исковой давности переносится на следующий день после одного из перечисленных событий.

Таким образом, прерывание данного периода может происходить множество раз. Однако на уровне законов закреплен срок предельной исковой давности, какой равняется 10 лет.

Согласно ему прерывание исковой задолженности возможно, пока с момента появления обязательства не прошло 10 лет, после этого дебиторка в любом случае будет признана с истекшим срокам и ее необходимо будет снимать с баланса организации.

Внимание! Кроме этого, не стоит забывать, что снятие дебиторской задолженности надо проводить в том отчетном периоде, когда завершился срок исковой давности.

Исключение ее из состава имущества по времени проведения или издания приказа на списание будет считаться неправильным.

Желательно, чтобы все эти даты совпадали, поэтому нужно вести постоянное наблюдение за данной информацией.

Ведение бухучета требует, чтобы указанные сведения были достоверными. Это, в свою очередь, достигается путем периодического проведения инвентаризации. Помимо этого, выполнить эту процедуру необходимо также будет и при издании распоряжения руководителя.

При проведении инвентаризации дебиторки ее проверяют по заключенным договорам и в разрезе оснований.

Предварительно рекомендуется произвести сверку со всеми дебиторами. Однако, с другой стороны, необходимо помнить, что подписание должником акта автоматически обнуляет отсчитываемый срок, и его нужно считать заново.

Каждая сумма анализируется на предмет сомнительности. В этот же момент можно принять решение, формировать ли резерв для обеспечения имеющихся сомнительных и просроченных долгов.

Шаг 2. Оформление акта инвентаризации

Результаты проведенной процедуры оформляются в виде акта. Для него существует стандартная форма ИНВ-17, но его применение не является строго обязательным. Компания может разработать собственную форму бланка для личных нужд.

Однако такой документ должен включать в себя перечень обязательных показателей. В акте ответственное лицо отражает всю проверенную задолженность, а не только с завершившимся сроком давности.

В нем нужно отразить:

  • Наименование компании-дебитора;
  • Аналитический счет учета;
  • Общий размер возникшего долга;
  • Размер долга, по какому завершилось время исковой давности.

Внимание! Комиссия, которая выполняла инвентаризацию, должна оформить акт в двух копиях. При этом одна отправляется в бухгалтерию, а вторая остается на руках у членов комиссии.

Ответственному лицу за работу с дебиторами необходимо проанализировать результаты инвентаризации, и на долг с окончившимся сроком подачи исков оформить бухгалтерскую справку о списании кредиторской задолженности.

В этот документ нужно занести:

  • Название субъекта бизнеса, с каким выявлен долг;
  • В какое время и по какой причине он возник;
  • Размер долговых обязательств;
  • Дата, когда закончился период исковой давности;
  • Действие по задолженности (списание).

Скачать образец бухгалтерской справки

Акт и бухгалтерская справка передаются директору организации для принятия решения по задолженности.

Шаг 4. Подтверждение даты и суммы списания

Для того, чтобы перед контролирующими органами подтвердить дату и сумму возникшей задолженности, недостаточно просто акта.

Необходимо подготовить копии первичных документов:

  • Заключенный договор на покупку (оказание услуг);
  • Акт выполненных работ;
  • Товарная накладная;
  • Акт приема-передачи;
  • Платежные документы;
  • Подписанные акты сверки и т. д.

Шаг 5. Составление приказа на списание задолженности

Для указанного документа нет какой-либо специальной формы. Как правило, для составления приказа о списании задолженности ответственное лицо применяет фирменный бланк компании.

В тексте необходимо отразить следующие моменты:

  • Основания для принятия решения о списании (ст. 196 ГК РФ, созданные акт инвентаризации, бухсправка);
  • Решение списать задолженность с указанием ее суммы;
  • Указание ответственному лицу отметить это действие в налоговом и бухгалтерском учете;
  • Назначить лицо, которое будет отвечать за соблюдение документа.

Образец приказа о списании задолженности

Приказ подписывает директор. На основании него бухгалтерия проводит списание.

Шаг 6. Отражение в бухучете

Отражение списания на бухсчетах имеет несколько нюансов. Основной — имелся ли или же нет резерв по сомнительным задолженностям.

ДебетКредитОперация
Резерв на долги в компании не был создан:
9160, 62, 76Списана дебиторская задолженность на расходы
Резерв по долгам был сформирован
6360, 62, 76Списана дебиторская задолженность в пределах сформированного резерва
9160, 62, 76Списана сумма задолженности, превышающей размер резерва
Независимо от способа списания, задолженность должна на протяжении дальнейших 5 лет находиться на забалансовом счете 007. Это связано с тем, что со временем состояние должника может улучшиться, и он погасит долг.
007Отражена на забалансовом счете снятая задолженность
50, 5160, 62, 76Получена оплата долга по ранее списанной задолженности
60, 62, 7691В доходы включена сумма долга, какой был ранее списан как просроченный
007Списана с забалансового счета погашенная сумма долга

Порядок списания просроченной дебиторской задолженности в налоговом учете

Процесс списания просроченной дебиторки отличается в зависимости от того, каким образом возникла эта задолженность.

Шаг 1. Покупатель перечислил аванс, но продукция не пришла

В такой ситуации сумму долга необходимо списать на прочие расходы. Не имеет значения, сформирован ли резерв для сомнительных долгов в компании, или нет. Такой позиции придерживается МинФин в своем письме.

Шаг 2. Продавец поставил товар, но не получил оплату

В такой ситуации может быть два варианта списания долга:

  • Если резерв в компании не создавался, то производить списание долга необходимо на прочие расходы как сказано в НК РФ;
  • Если резерв создавался, то при списании долга резерв уменьшается. При этом не нужно проверять, участвовала ли данная сумма в его изначальном создании. Уменьшение базы при определении налога на прибыль не производится.

3. Определение периода списания

Производить снятие задолженности необходимо в том же периоде, когда завершилось время исковой давности. В связи с этим рекомендуется регулярно производить инвентаризацию долгов, чтобы вовремя выявлять истекшую задолженность.

Иначе возникнет необходимость корректировать налоговые отчеты. Еще одна причина регулярной работы в этом направлении — чтобы данные бухучета и налогового в этой сфере совпадали.

4. Определить, что делать с НДС

При снятии задолженности, работа с НДС по ней зависит от способа ее образования:

  • Если продавец поставил товар, но не дождался за него оплаты, то при списании такого долга ничего с НДС делать не нужно. Дело в том, что налог по данной отгрузке был уже начислен и уплачен, а производить его возмещение из бюджета нельзя.
  • Если покупатель перечислил аванс, но не дождался товара, ситуация неоднозначная. Так, МинФин считает, что компания должна восстановить сумму НДС, которую ранее поставило на вычет, в период списания долга. Эту позицию ведомство выразило в своем письме. Однако НК содержит перечень случаев, когда необходимо производить восстановление, и списание задолженности в него не входит. Однако вполне возможно, что данную точку зрения придется доказывать через суд.

Основные ошибки при списании дебиторской задолженности

При проведении списания просроченной дебиторки по завершению времени исковой давности, могут быть совершены некоторые ошибки:

  • При оформлении списания не были оформлены все необходимые бланки. Так, ответственное лицо должно оформить акт инвентаризации, бухгалтерскую справку, а также приказ на списание задолженности. Кроме этого, факт образования долга необходимо подтвердить оформленным соглашением, бухгалтерскими документами (актом выполненных работ, накладной, счет-фактурой и т. д.).
  • Неправильно был рассчитан срок задолженности. Он начинает отсчитываться снова, если была проведена частичная оплата долга либо погашение процентов, подписан акт сверки, либо должник прислал письмо с просьбой отсрочить его погашение и т. д.
  • Неверно произведен учет НДС по списанному долгу. В зависимости от того, кем является должник — поставщиком или покупателем, нужно либо оставить все как есть, либо произвести восстановление налога.

Источник: https://buhproffi.ru/buhuchet/spisanie-debitorskoj-zadolzhennosti.html

Списание дебиторской задолженности на финансовый результат

Списание дебиторской задолженности на финансовый результат

ToT /

в номере: Консультант бухгалтераN2 /2002

Как показывает опытпроведенияаудиторских проверок вбухгалтерском учетемногих предприятийчислится дебиторскаязадолженностьмноголетней давности на счетах 60″Расчетыс поставщиками и подрядчиками”, 62″Расчеты спокупателями и заказчиками”, 71″Расчеты сподотчетными лицами”, 73 “Расчетысперсоналом по прочим операциям”, 76 “Расчетыспрочими дебиторами и кредиторами”.

Частьизобщей суммы задолженности бываетпросроченной,другая часть являетсянереальной к взысканию.

Согласнодействующему законодательству,еслидебиторская задолженность подлежитсписанию нафинансовые результаты, то ееследует списывать, впротивном случаеискажается чистая прибыль, чтонапрямуюзатрагивает интересысобственников(акционеров), а такжестановится нереальнымбаланспредприятия.

1. Списание дебиторскойзадолженности покупателей и заказчиковнафинансовыерезультаты

Дебиторскаязадолженность образуетсяв результатенесовпадения момента отгрузки иоплатыпродукции, оказания услуги,выполненияработы.

К сожалению, в российскойэкономическойдействительности нередкислучаи не исполненияобязательства пооплате за поставленнуюпродукцию (оказанныеуслуги, выполненные работы)в оговоренныедоговором срокивследствиенеплатежеспособности,реорганизации илиликвидации покупателя.Тем самым на счетахрасчетов образуютсясомнительные долги.

Сомнительнымдолгом признаетсядебиторскаязадолженность организации, котораянепогашена в сроки, установленные договором,ине обеспечена соответствующимигарантиями.

Пунктом 77 Положения поведениюбухгалтерского учета установлено,что долги,нереальные к взысканию,списываются по каждомуобязательству наосновании данныхпроведеннойинвентаризации, письменногообоснования иприказа (распоряжения)руководителя организациии относятсясоответственно на счет средстврезервасомнительных долгов либо нафинансовыерезультаты у коммерческойорганизации, если впериод, предшествующийотчетному, суммы этихдолгов нерезервировались. Крометого,установлено, что списание долга вубытоквследствие неплатежеспособностидолжника неявляется аннулированиемзадолженности. Этазадолженность должнаотражаться за балансом втечение пяти лет смомента списаниязадолженности длянаблюдения за возможностью еевзыскания вслучае изменения имущественногоположениядолжника. Планом счетов (Инструкциейпоприменению Плана счетов) предусмотрендляэтих целей счет 007 “Списанная вубытокзадолженность неплатежеспособныхдебиторов”.

Выявление дебиторскойзадолженности, подлежащей списанию нафинансовыерезультаты

Сомнительныедолги выявляются припроведенииинвентаризации дебиторскойзадолженности.Инвентаризация дебиторскойзадолженностипроводится в соответствии сМетодическимиуказаниями по инвентаризацииимущества ифинансовых обязательств,утвержденныхприказом Минфина России от 13 июня1995 г. N 49.

Для оформления результатовинвентаризациипредусмотрена унифицированнаяформа N ИНВ-17″Акт инвентаризации расчетовспокупателями, с поставщиками ипрочимидебиторами и кредиторами”(утвержденапостановлением ГоскомстатаРоссии от 18 августа1998 N 88 “Об утвержденииунифицированных формпервичной учетнойдокументации по учетукассовых операций, поучету результатовинвентаризации”, с учетомвнесенных изменений идополнений).

Согласно показателям данной формыдебиторскаязадолженность делится наподтвержденную, неподтвержденную изадолженность с истекшимсроком исковойдавности.

Процедура выявлениядебиторскойзадолженности, подлежащейсписанию нафинансовые результаты.

Дебиторскаязадолженность, нереальнаяк взысканию,может образоватьсявследствие:

  • ликвидациидолжника;
  • “зависание” денег впроблемном банке;
  • истечение срокаисковой давности безподтверждениязадолженности состороныдолжника.

Ликвидациядолжника

В процессе проведенияинвентаризациирасчетов может оказаться,что на просьбуподтвердить задолженность поакту сверки,контрагент-должник сообщит, чтоон ликвидируетсялибо уже ликвидировался.При ликвидации наоснове имущества должникаформируетсяконкурсная масса,предназначенная дляудовлетворениятребований кредиторов. Какправило, ее недостаточно, чтобы удовлетворитьтребованиявсех кредиторов.

Согласно статье 64 ГКРФпредприятие-кредитор, у которогочислитсядебиторская задолженность заотгруженнуюпродукцию или выданный аванс напоставкупродукции, является кредиторомпятой очереди.Если конкурсной массы нехватает для погашениядебиторскойзадолженности, топредприятие-кредиторобязано списатьдебиторскую задолженностьна финансовыерезультаты, но лишь послеюридической ликвидациидолжника.

Пункт 8статьи 63 ГК РФ гласит, что”ликвидацияюридического лица считаетсязавершенной, аюридическое лицо -прекратившим существованиепосле внесенияоб этом записи в единыйгосударственныйреестр юридических лиц“.

Первичнымдокументом, на основаниикоторогосписывается нереальная квзысканию дебиторскаязадолженность, можетслужить определениеарбитражного суда озавершении конкурсногопроизводства иликвидации должника.

“Зависание”денег в проблемномбанке

Нестабильность банковскойсистемы, ксожалению, одна из отличительныхчерт российскойэкономики. Опыт проведенияаудиторских проверокпоказывает, что насчетах расчетов споставщиками встречаетсядебиторскаязадолженность, образовавшаясявследствие”зависания” денег в проблемномбанке.

Еслиюридической ликвидации банка небыло ипредусматривается егореструктуризация, тоцелесообразно на суммузадолженности создатьрезерв посомнительным долгам и наблюдатьзавозможностью восстановления банкомсвоейплатежеспособности.

Если жеАрбитражный судвынес постановление оликвидации проблемногобанка и егоимущества не хватает дляпогашениядебиторской задолженности, тотакаязадолженность признается нереальнойк взысканиюи подлежит списанию нафинансовые результаты.

Истечениесрока исковой давности

Исковаядавность является сроком, присоблюдениикоторого суд общей юрисдикции,арбитражныйсуд или третейский суд обязаныпредоставитьзащиту лицу, право которогонарушено.

Согласно статье 200 ГК РФ течениесрокаисковой давности, в общем случае,начинается содня, когда лицо узнало илидолжно было узнать онарушении своегоправа.

Согласно статье 196 ГКРФ срокисковой давности составляет три года,номожет быть продлен в соответствии состатьей203 ГК РФ: “течение срока исковойдавностипрерывается предЪявлением иска вустановленномпорядке, а также совершениемобязанным лицомдействий,свидетельствующих о признании долга.Послеперерыва течение срока исковойдавностиначинается заново; время, истекшеедо перерыва,не засчитывается в новыйсрок”.

В общем случае, началомтечения срокаисковой давности по погашениюдебиторскойзадолженности является первыйдень просрочкиисполнения обязательств.Сроки исполненияобязательствфиксируются в договоре.

Еслидоговоромпредусмотрено, что оплатапродукциипокупателем должна бытьпроизведена в течение 30дней с моментаотгрузки продукции поставщиком,то течениесрока исковой давности в случаенеоплатыпоставленной продукции начинается с 31дняпосле отгрузки продукции покупателю.

Вэтомслучае дебиторская задолженностьперейдет всоставпросроченной.

Просроченнаядебиторскаязадолженность является, посути,иммобилизацией активов предприятия,выведениячасти активов из хозяйственногооборота.Бухгалтерия предприятия должнастрогоотслеживать структуру просроченнойдебиторскойзадолженности, вести работу поее взысканию.

Финансовымиспособамивоздействия на дебиторовповзысканиюпросроченной дебиторскойзадолженностиявляются: составление актовсверкизадолженности, применение штрафныхсанкций,предложения о проведениивзаимозачетов,продажа задолженности,инициация процедурыбанкротстванеплатежеспособного дебитора. Еслисрокисковой давности истек ивзыскатьдебиторскую задолженность,несмотря напринятыепредприятием-кредитором меры по еевзысканию, непредставляется возможным, тотакаязадолженность подлежит списанию нафинансовыерезультаты деятельностипредприятия.

Суммы дебиторскойзадолженности, покоторой срок исковойдавности истек, другихдолгов, нереальныхдля взыскания, являютсявнереализационнымирасходами на основаниипункта 12 ПБУ10/99.

В бухгалтерскомучетевнереализационные расходы, в томчисле суммыдебиторской задолженности, покоторым истек срокисковой давности,отражаютсяпо дебетусчета 91 “Прочиедоходы и расходы”, субсчет 91-2″Прочиерасходы”.

Списание дебиторскойзадолженности,нереальной к взысканиювследствие ликвидациипокупателя-должникаили истечения срока исковойдавности, вбухгалтерском учете необходимоотразитьпроводками:

дебет счета 62 кредитсчета 90″Продажи”, субсчет “Выручка” -образованиедебиторской задолженностивследствие отгрузкипродукции (оказанияуслуги, выполнения работы);

дебетсчета 91, субсчет “Прочиерасходы” кредитсчета 62 – списаниедебиторскойзадолженности, не реальной квзысканию нафинансовые результаты;

дебет счета 007– отражена назабалансовом счетезадолженность поставщика,списанная вубыток.

Если нереальная квзысканиюдебиторская задолженностьобразоваласьвследствие банкротствабанка, которому былопоручено произвестибезналичный платеж,например, за аванспродавцу в счет предстоящихпоставокпродукции, то в бухгалтерском учетеданныехозяйственные операции будутотраженыпроводками:

дебет счета 60,субсчет “Расчеты поавансам выданным” кредитсчета 51 “Расчетныесчета” – образованиедебиторскойзадолженности вследствиеперечисления аванса всчет отгрузкипродукции (оказания услуги,выполненияработы);

дебет счета 91, субсчет”Прочиерасходы” кредит счета 60 -списаниедебиторской задолженности,нереальной квзысканию на финансовыерезультаты.

Создание и использованиерезервов посомнительным долгам

Всоответствии с пунктом 70 Положенияповедению бухгалтерского учетаорганизацияможет создавать резервысомнительных долговпо расчетам с другимиорганизациями и гражданамиза продукцию,товары, работы и услуги с отнесениемсуммрезервов на финансовыерезультатыорганизации.

Поэтому, еслинекоторая вероятностьвзысканияпросроченного долга все же остается,тоцелесообразно создавать резервысомнительныхдолгов по расчетам сорганизациями и гражданамиза продукцию,товары, работы и услуги сотнесением суммрезервов на финансовыерезультатыорганизации.

Величина резерваопределяетсяотдельно по каждомусомнительному долгу взависимости отфинансового состояния(платежеспособности)должника и оценкивероятности погашениядолга полностью иличастично. Резервобразуется при признаниидолгасомнительным на основаниипроведеннойинвентаризации расчетов иприказа руководителя.

Планом счетов(Инструкцией по применению Планасчетов) дляобобщения информации о созданиирезервов посомнительным долгам предусмотренсчет 63″Резервы по сомнительным долгам”. Насуммусоздаваемого резерва делается записьпо дебетусчета 91 и кредиту счета 63.

Присписанииневостребованных долгов, ранеепризнанныхорганизацией сомнительными,записи производятсяпо дебету счета 63 вкорреспонденции ссоответствующими счетамиучета расчетов сдебиторами.

Вбухгалтерском учете созданиеииспользование резерва по сомнительнымдолгамнеобходимо отразитьпроводками:

дебет счета 62 кредит счета90 “Продажи”,субсчет “Выручка” – образованиедебиторскойзадолженности вследствиеотгрузки продукции(оказания услуги,выполнения работы);

дебет счета 91,субсчет “Прочиерасходы” кредит счета 63 -создан резерв насумму задолженности,признанной сомнительной;

дебет счета 63кредит счета 62 -произведено списаниенереальной к взысканиюдебиторскойзадолженности за счет ранеесозданногорезерва;

дебет счета 007 – отраженаназабалансовом счете задолженностьпоставщика,списанная вубыток.>

Налогообложениедебиторской задолженности, списываемой нафинансовыерезультаты

Рассмотримособенностиналогообложения дебиторскойзадолженностиконтрагентов, списываемой нафинансовыерезультаты деятельностипредприятия, налогом надобавленнуюстоимость.

Если налогоплательщикисчисляетвыручку, в целях налогообложенияналогом надобавленную стоимость “по отгрузке”,тоналоговые обязательства у него возникаютвмомент отгрузки продукциипокупателю.Дебиторская задолженностьобразуетсявследствие не совпадениямомента оплаты имомента отгрузки.

Следовательно, в данном случаене имеетзначения, оплачена ли выручка илинет,потому что обязательства по уплатеналоговдолжны быть исполнены в моментотгрузки товаров(работ, услуг)покупателю.

Если налогоплательщикисчисляетвыручку в целях налогообложенияналогом надобавленную стоимость “пооплате”, то в моментсписания дебиторскойзадолженности нафинансовые результаты унего возникаетобязательство по уплате вбюджет налога надобавленнуюстоимость.

В пункте 5 статьи 167частивторой НК РФ указывается, что “вслучаенеисполнения покупателем доистечения срокаисковой давности по правутребования исполнениявстречногообязательства, связанного споставкойтовара (выполнением работ, оказаниемуслуг),датой оплаты товаров (работ,услуг)признается наиболее ранняя изследующих дат:

1) деньистечения указанного срокаисковойдавности;

2) день списаниядебиторскойзадолженности”.

Таким образом, списаниедебиторскойзадолженности на финансовыерезультатывследствие истечения срокаисковой давности,либо ликвидации должника,в целяхналогообложения НДС,приравнивается к оплате.

Убытки отсписания дебиторскойзадолженности систекшим сроком исковойдавности, либонереальной к взысканиюпринимаются в целяхналогообложения прибыли. Всоответствии спунктом 2, статьи 265 части второйНК РФ “вцелях настоящей главы квнереализационнымрасходам приравниваютсяубытки, полученныеналогоплательщиком вотчетном (налоговом)периоде, в частности:

2) суммыдебиторской задолженности, покоторой истексрок исковой давности, а такжесуммы другихдолгов, нереальных к взысканию:”

Пример N 1.

10января 1998 предприятие “А”поставилопредприятию “Б” 4 автомобиля насумму 360тыс. руб., включая НДС, и предприятию “В”3автомобиля на сумму 270 тыс. руб., включаяНДС.Согласно договору оплата автомобилейдолжнабыть

Юридические статьи »

Источник: https://www.lawmix.ru/articles/43431

Списание дебиторской задолженности в связи с ликвидацией должника

Списание дебиторской задолженности на финансовый результат

Дебиторская задолженность, если по таковой срок исковой давности вышел, подлежит списанию в обязательном порядке в соответствии с приказом руководства.

Своевременное списание такой задолженности гарантирует составленной отчётности достоверность, т.к. данные задолженности дебиторов считаются обязательными компонентами учёта пассивов и активов предприятия.

Для учёта налогов списание долгов является необходимым для корректирования налоговой базы и правильного начисление налогов.

Бухгалтеру необходимо знать порядок списания дебиторской задолженности, чтобы правильно оформить проводки, подготовить необходимую документацию и определить, как данная операция повлияет на расчёт налогов.

Когда можно списать дебиторскую задолженность?

Задолженность по дебиторам учитывается на балансе фирмы, чем увеличивает её налогооблагаемую прибыль и искажает картину расчёта чистой прибыли предприятия.

Поэтому убрать «дебиторку» необходимо, как можно скорее, дабы избежать лишних расходов и потери финансовой устойчивости организации.

Но на практике подобные операции можно совершать только когда все законные способы взимания долга исчерпаны.

Для списания долга можно определить следующие основания:

  • Срок исковой давности. ГК РФ (ст.196) определяет срок исковой давности — 3 года.
  • Невозможность получить долг вследствие ликвидации задолжавшего предприятия, либо если предприятие-должник объявлено банкротом. Как происходит банкротство предприятий, читайте здесь .
  • Неудовлетворительные действия по взиманию с дебитора долгов службы судебных приставов.

Чаще всего причиной для списания является исковая давность долга. При этом если за указанный период исковой давности (3 года) фирма обращалась в суд или же должник производил в отношении долга какие-либо действия, срок исковой давности начинает заново отсчитываться с момента совершения подобных действий.

Возникла проблема? Позвоните нашему юристу:

Москва и Московская область: +7 (499) 350-97-43 (звонок бесплатен)
Санкт-Петербург и Лен.область: +7 (812) 309-93-24

Совершать списание дебиторской задолженности можно только после того, как она официально будет признана «безнадежной», т.е. если долг востребовать с контрагента невозможно. Это определяется после письменных подтверждений возникновения задолженности, последующего проведения инвентаризации и соответствующего приказа руководства.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас: +7 (499) 455 09 86 (Москва) Это быстро и бесплатно!

Чаще всего причиной для списания является исковая давность долга.

Как правильно убрать задолженность: основания и срок исковой давности

Безнадежная задолженность списывается в соответствии с регламентом Положения по ведению бухучета (Приказ Минфина от 29.07.1998- №34н).

Перед тем, как закрыть дебиторские обязательства, кредитор должен доказать безнадежность долга: по причине исковой давности либо другим причинам.

Срок, по которому истекла исковая давность, можно подтвердить:

  • Договорами и другими документами на оказание работ, услуг или отгрузку покупателю, не оплатившему данные услуги, работы, товары.
  • Актами сверки дебиторских долгов.
  • Платёжными документами, которые бы подтверждали авансовую выплату поставщику, не выполнившему своих обязательств по поставке в сроки.

Неплатёжеспособность предприятия-должника также подтверждается документами, доказывающими безнадёжность взыскания. Можно выделить следующие документы:

  • Уведомления комиссии по ликвидации предприятия-дебитора. Порядок ликвидации и банкротства предприятия.
  • Решение арбитражного суда о прекращении деятельности фирмы-должника.
  • Акт о нереальности сыскать долг с дебитора.
  • Выписка о ликвидации организации (из списка ЕГРЮЛ).

После подтверждения задолженности как безнадёжной, проводится инвентаризация по приказу руководства организации.

Все дебиторы и суммы, причитающиеся к взысканию по исковой давности (либо в связи с ликвидацией предприятия), регулярно выявляются и вносятся в определённый реестр по результатам проведённой инвентаризации.

Документальное оформление: приказы, проводки, счета

Оформляется списание безнадёжной дебиторской задолженности определёнными документами:

  1. Документ (акт) инвентаризации долгов дебиторов. Образец акта списания дебиторской задолженности прямо тут .
  2. Приказ (распоряжение) о списании безнадёжных долгов, подписанный руководителем. Данный приказ можно составить в произвольной форме, где указывается долг, размер суммы и основание списания.
  3. Бухгалтерская справка. являющаяся подтверждением совершения списания.

Документы, подтверждающие безнадёжные обязательства, и акт проведённой инвентаризации дают основание для списания долга с баланса компании. Осуществляет списание дебиторской задолженности бухгалтерия по приказу руководства.

Налоговое законодательство особых указаний к документальному оформлению не предъявляет. Главным условием правомочности списания является присутствие документально подтверждённых оснований для проведения данной операции.

Бухгалтерский учёт

Согласно Положению по ведению бухгалтерского учёта, проводки по списанию долга осуществляются по каждому существующему долгу отдельно – нельзя убрать задолженность одной суммой.

В бухгалтерском учёте проводки по списанию дебиторских долгов напрямую зависят от того, сформирован ли резерв по сомнительным долгам (РСД):

  • Если РСД не создавался, либо в случае, если в формировании данного резерва не участвовали списываемые обязательства, долги дебиторов входят в «Прочие расходы».
  • Если РСД создавался организацией ранее, и задолженность по дебиторам была включена в него, то безнадёжные долги списываются за счёт резервных средств.

На забалансовом счёте 007 (Положение по ведению бухгалтерского учёта) учитывается задолженность, списываемая при выявлении неплатёжеспособности должника – это происходит по истечении срока исковой давности. Данная операция в течение пяти лет отражается на счёте с целью отследить возможности её закрытия.

В РСД всю задолженность относят к внереализационным расходам.

Налоговый учёт

Налоговый учёт отражает списание дебиторской задолженности, исходя из причин её возникновения. Должников условно можно разделить на 2 группы:

  • Покупатели. задолжавшие за отгруженную продукцию (услуги или выполненные работы);
  • Поставщики. не поставившие в срок продукцию, но которой был перечислен аванс.

Для покупателей списание долга сопровождается начислением НДС (когда таковой в момент отгрузки не был начислен).

Для продавцов задолженность может стать невозвратной – налог, ранее включённый в выплаченный аванс продавцу, невозможно предъявить к вычету. Поэтому НДС, как и остальная сумма долга, становится безнадёжными обязательствами.

Как добиться законными способами уменьшения дебиторской задолженности. Читайте в нашей статье.
Информация о том, как продать дебиторскую задолженность вот тут. Передача прав требований регламентируется ГК РФ.

Влияние списание долгов на начисление НДС, налога на прибыль и УСН

Какую задолженность можно списать

Списать можно не все долги компании, а только те, которые отвечают признакам долга, нереального к взысканию. Понятие безнадежного долга приведено в п. 2 ст. 266 НК РФ. Это долг с истекшим сроком исковой давности, а также долг ликвидированной компании или фирмы, которая исключена из ЕГРЮЛ как недействующая.

Кроме того, невозможность получения денег может установить судебный пристав и вынести постановление об окончании исполнительного производства.

Важно

Источник: http://etalonprawa.ru/spisanie-debitorskoj-zadolzhennosti-v-svyazi-s-likvidatsiej-dolzhnika/

Списание дебиторской задолженности

Списание дебиторской задолженности на финансовый результат

Отчетность – неотъемлемая часть любого бизнеса.

Она необходима не только для представления в контролирующие органы, но и для внутреннего пользования: анализа эффективности предприятия, выработки стратегий его дальнейшего развития, включая оптимизацию расходов и сокращение влияния факторов, приводящих к убыткам.

Контроль за дебиторской задолженностью и ее своевременным погашением – важный шаг к успешной коммерческой деятельности. Нередки случаи, когда предприятие не может взыскать долги в свою пользу, необходимо списание дебиторской задолженности на тех или иных основаниях, в том числе с истекшим сроком давности.

На каких основаниях возможно списание дебиторской задолженности в 2021 году

Дебиторской задолженностью, или «дебиторкой», называются все недоплаты предприятию со стороны любых его контрагентов (и физических, и юридических лиц). Фактически это активы фирмы, выведенные из ее оборота.

Эти долги присутствуют во всех отчетных документах фирмы и учитываются в расчете налоговых выплат. Поэтому необходимо как-то разбираться с затянувшимися долгами: либо взыскивать их, либо производить списание дебиторской задолженности, если она безнадежна.

В законодательстве РФ предусмотрены следующие варианты списания дебиторской задолженности:

  • списание на финансовые результаты деятельности предприятия;

  • списание за счет резерва;

  • списание путем отнесения к внереализационным расходам;

  • списание на повышение расходов, если речь идет о некоммерческих организациях.

Те дебиторские задолженности, относительно которых есть все основания считать, что они уже не могут быть погашены, называются безнадежными и подлежат списанию. Они возникают по двум причинам:

  • если на должника пытались воздействовать всеми возможными способами, но это не дало эффекта, и вернуть нужную сумму оказалось невозможно;

  • если сроки, в которые можно было подать судебный иск на должника, уже истекли.

В Налоговом кодексе, п. 2 ст. 266, перечисляются следующие основания для признания дебиторской задолженности безнадежной и списания ее:

  • прошел срок подачи иска на неплательщика, установленный ст. 196 ГК РФ;

  • должник не может выполнить свои финансовые обязательства (ст. 416 ГК РФ);

  • его обязательства отменены распоряжением органов государственной власти (ст. 417 ГК РФ);

  • банкротство или ликвидация компании-должника (согласно ст. 419 ГК РФ).

Это исчерпывающий список причин признания дебиторской задолженности безнадежной, никаких других оснований закон не предусматривает. Порядок списания дебиторской задолженности описан в ст. 265 Налогового кодекса РФ.

Соответствующие отчетному периоду убытки, в том числе дебиторские задолженности, которые нереально взыскать, а для предприятий, имеющих резерв сомнительных задолженностей, также и прочие долги, которые оно не может покрыть, относят к внереализационным расходам и осуществляют их списание.

В бухгалтерском учете, однако, нет определения понятий безнадежности, нереальности погашения долгов. Руководство фирмы на свое усмотрение решает вопрос о том, является ли дебиторская задолженность безнадежной и необходимо ли ее списание, и отражать это в бухгалтерском учете (однако должны строго соблюдаться перечисленные выше критерии, установленные Законом).

Чтобы составить представление о том, в каких случаях допустимо и оправданно списание дебиторской задолженности, охарактеризуем четыре разновидности «дебиторки» в соответствии с причинами ее происхождения:

1. Дебиторская задолженность с истекшим сроком для обращения в суд с иском.

Этот срок составляет три года с момента, когда фирму поставили в известность о появлении у нее задолженности. В Гражданском кодексе РФ содержатся два исключения из этого правила: иные сроки предусматриваются для сделок по транспортировке грузов и для просрочки выполнения обязательств подрядчиком (один год).

Иногда государственные органы запрашивают у налогоплательщика доказательства того, что он принимает меры по взысканию задолженностей в свою пользу. Подобные действия не основываются на положениях Налогового кодекса.

При рассмотрении дел, связанных со списанием дебиторской задолженности, судьи придерживаются следующей логики: списание дебиторской задолженности с истекшим сроком давности путем отнесения к внереализационным расходам правомерно вне зависимости от того, предпринимались ли фирмой какие-либо попытки вернуть свои средства или нет.

2. Дебиторские задолженности, которые невозможно погасить, и акты государственных органов.

В ГК РФ в ст. 416-418 назван ряд юридических и физических причин, из-за которых невозможно погасить долг:

  • Непредвиденные обстоятельства и форс-мажор: природные и техногенные катастрофы (к примеру, пожар, уничтоживший арендованное здание), военное положение, смерть контрагента в случаях, когда для погашения дебиторской задолженностей требуется его личное участие.

  • Долговые обязательства должника были прекращены по распоряжению государственного органа РФ, в том числе органа местного самоуправления.

    Это должно быть подтверждено законодательным или нормативно-правовым актом.

    Однако дебиторская задолженность не является непогасимой и не подлежит списанию, если акт был издан из-за виновных действий самого должника – в этом случае его долговые обязательства остаются в силе.

Нередки случаи утраты должником документов, разрешающих ему ведение деятельности – лицензий и т. д. Если такой документ был отозван не по вине владельца, то дебиторская задолженность тоже признается безнадежной и подлежит списанию.

3. Окончательное прекращение деятельности фирмы-должника ввиду его банкротства или ликвидации, в том числе по решению суда (например, если при создании предприятия были допущены нарушения или оно вело деятельность без разрешительных документов).

  • Окончание исполнительного производства – не основание для того, чтобы посчитать задолженность безнадежной (хотя в судебной практике все обстоит с точностью до наоборот).

  • Списание дебиторских задолженностей в каждом случае должно выполняться только по итогам инвентаризации, при наличии письменного обоснования и приказа руководителя. Эти средства относят к резерву, к финансовой деятельности либо к возрастанию расходов (у НКО).

  • Списание дебиторской задолженности с давно истекшим (до текущего отчетного периода) исковым сроком недопустимо. Дебиторку нужно ликвидировать в последний день налогового периода, когда она была признана безнадежной. Если не успели этого сделать, нужно составить уточненную декларацию, в которой должна быть скорректирована налогооблагаемая база и пересчитан налог на прибыль.

  • В уточненные декларации могут входить внереализационные расходы, за счет которых производилось списание дебиторской задолженности.

Какими документами оформляется списание безнадежной дебиторской задолженности

Для списания безнадежной дебиторской задолженности с баланса фирмы необходимо подготовить следующие документы:

  1. Акт о проведенной инвентаризации задолженностей.

  2. Приказ руководителя компании о списании безнадежных дебиторских задолженностей.

  3. Бухгалтерская справка, подтверждающая факт списания дебиторской задолженности.

Основанием для списания являются документы, которые доказывают безнадежность долга, и документ об инвентаризации. Списанием занимается бухгалтерия по распоряжению руководителя фирмы.

Каких-либо особых требований по оформлению этих документов со стороны НК РФ нет. Главное – иметь документально подтвержденные причины считать данную дебиторскую задолженность не подлежащей взысканию.

Бухгалтерский учет списания дебиторской задолженности

Как правило, всю информацию, касающуюся списания дебиторских задолженностей, отражают в справке-расчете. Если создавался резерв для сомнительных задолженностей (Д91.2 К63), то списание оформляется следующим образом: Д63 К60, 62, 70, 71, 73, 76 (что означает долг с прошедшим сроком давности либо нереальный к взысканию, списанный с баланса).

Необходимо отдавать себе отчет, что списание дебиторских задолженностей не равно их аннулированию. Списанные долги фиксируются в забалансовом счете 007.

По каждому дебитору и конкретному долгу ведется отдельный учет, но все их обязательно нужно отражать в счете 007 (иначе возможны проблемы с фискальными органами).

Это делается из расчета, что кредитор не забыл о долгах, а постоянно отслеживает положение дебитора и ждет возможности истребовать свои средства.

В случаях, когда учетная политика фирмы не предполагает создания резерва по долгам или величина этого резерва слишком мала, можно сразу провести списание дебиторской задолженности на внереализационные расходы (Д 91.2 «Прочие расходы» К60, 62, 70, 71, 73, 76) и одновременно отразить на счете 007.

Нередко у компаний накапливаются взаимные долги (то есть, есть и дебиторская, и кредиторская задолженность у каждой из сторон). В подобных ситуациях нужно сперва сделать сверку, взаимозачет и лишь потом переходить к решению вопросов о списании дебиторской задолженности.

Как проводится списание дебиторской задолженности при налоговом учете

Источник: http://biznes-resurs.ru/info/spisanie-debitorskoj-zadolzhennosti

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.