+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Составление промежуточной бухгалтерской отчетности для целей соблюдения требований налогового законодательства

Содержание

Промежуточная бухгалтерская отчетность: особенности, требования и формы

Составление промежуточной бухгалтерской отчетности для целей соблюдения требований налогового законодательства

В НК установлена обязанность хозяйствующих субъектов формировать годовую и промежуточную бухгалтерскую отчетность. Назначение первого документа понятно – в нем содержатся сведения о совершенных на предприятии операциях за отчетный период. Эти данные необходимы для проверки правильности составления записей, достоверности отражения операций.

Что касается составления промежуточной бухгалтерской отчетности, то далеко не все специалисты понимают ее важность. Этот документ необходим для обеспечения соблюдения условий формирования (изменения) КГН (консолидированной группы плательщиков) и исполнения положений ст. 269 НК.

Между тем в Кодексе отсутствуют какие-либо специальные требования к промежуточной бухгалтерской отчетности, форме, периодичности ее составления. А в действующих нормативных актах о бухучете содержатся противоречивые положения по этому поводу.

Давайте в статье разберемся в сложившейся ситуации.

Предписания, касающиеся составления финансовой (бухгалтерской) отчетности, определения отчетной даты и периода, закреплены в статьях 13, 15 402-ФЗ. В соответствии со ст.

13 в отчетности должны содержаться достоверные сведения, на основании которых у пользователей формируется представление о финансовом состоянии хозяйствующего субъекта, в результате его деятельности, наличии и движении средств за период.

Вся эта информация впоследствии ляжет в основу управленческих решений.

В качестве отчетного периода (в соответствии со ст. 15 402-ФЗ) выступает срок, за который отчетность формируется. Отчетная дата – день, на который обобщается информация. Проще говоря, это последний день контрольного периода.

Итак, когда нужно формировать документ? Обратимся к законодательству. Как следует из положений 402-ФЗ, промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность предоставляется за период, не превышающий одного года.

При этом в п. 3 ст. 13 данного нормативного акта приведены случаи, когда хозяйствующий субъект должен ее составить.

В частности, промежуточная бухгалтерская отчетность составляется, если соответствующая обязанность закреплена:

  1. Федеральным законодательством. К примеру, такой документ необходим ООО, если осуществляется распределение чистых доходов между участниками каждый квартал либо раз в полгода (такое правило установлено в п. 1 ст. 28 ФЗ «Об ООО»), или при необходимости определить реальную стоимость доли участника, выходящего из состава общества (п. 1 статьи 8 и п. 2 ст. 23 указанного ФЗ).
  2. В договорах, учредительной документации предприятия.
  3. В решениях собственника хозяйствующего общества.
  4. В нормативных актах ЦБ и Минфина.

Нюансы

Согласно положениям п. 1 ст. 30 402-ФЗ до принятия органами госрегулирования бухучета отраслевых и федеральных стандартов, хозяйствующие субъекты применяют правила составления отчетности и ведения учета, утвержденные ЦБ и уполномоченными федеральными исполнительными структурами. Соответствующие правила сегодня закреплены в ПБУ 4/99.

В п. 48 указанного ПБУ установлено, что промежуточную бухгалтерскую отчетность организация должна составлять за месяц, квартал с начала года нарастающим итогом, если другой порядок не предусмотрен федеральным законодательством. Вместе с тем в п.

52 этого же Положения присутствует уточнение о том, что рассматриваемый нами документ предоставляется в случаях, закрепленных законодательством либо учредительной документацией хозяйствующего субъекта. А согласно п. 15 ст.

21 402-ФЗ отраслевые и федеральные стандарты не могут противоречить положениям этого закона.

Таким образом, принимая во внимание содержание всех приведенных выше норм, плательщик не обязан составлять и предоставлять промежуточную бухгалтерскую отчетность исключительно по основаниям, предусмотренным ПБУ 4/99.

Следует также учесть, что обязанность направлять документ и в ИФНС, и в органы госстатистики в законодательстве не прописана. Хозяйствующие субъекты должны предоставлять только годовую отчетность (п. 1 ст. 18 402-ФЗ, Приказ Росстата № 185 от 12.08.2008 г., 5 подпункта 1 пункта 23 статьи НК).

Внутренние документы организации

Если предприятие в отсутствии обязанности формировать и сдавать промежуточную бухгалтерскую отчетность по приведенным основаниям признает все-таки необходимым ее составление для целей управления или налогообложения, то решение о периодичности, сроках, объеме, формах, порядке расчета отдельных показателей следует закрепить локальными актами.

Одним из таких документов выступает учетная политика. В нормах установлено, что ее утверждает руководитель фирмы. Можно принять и изменения к учетной политике. Они утверждаются отдельным распоряжением руководителя.

Еще одним локальным актом выступает стандарт хозяйствующего субъекта – «Положение о ведении бухучета и составлении отчетности на предприятии». Его можно разработать отдельно и утвердить в качестве самостоятельного документа или сделать приложением к учетной политике.

Особенности внутреннего стандарта

Если рассматривать этот документ с точки зрения положений п. 1, 11, 12 21 статьи 402-ФЗ, то он будет считаться актом, регулирующим бухучет компании. Другими словами, внутренний стандарт будет обладать силой нормативного акта в сфере учета, если его содержание не будет противоречить отраслевым и федеральным стандартам.

Принимая это во внимание, на предприятии может быть установлен порядок, необходимый хозяйствующему субъекту для упорядочения процессов организации и ведения бухучета.

Составление отчетности для исполнения условий образования (изменения) КГН

В соответствии с подп. 3 п. 3 ст. 252 НК предприятие-участник договора о формировании консолидированной группы плательщиков, должно соответствовать ряду требованиям.

Так, величина чистых активов, рассчитанная в соответствии с финансовой отчетностью на отчетную дату, предшествующую дню предоставления в ИФНС документов для регистрации соглашения, должна быть больше размера складочного (уставного) капитала.

Если предприятие, в соответствии с п. 2 ст. 23 ФЗ «Об ООО», должно выплатить участнику реальную стоимость его доли в капитале и учетной политики компании, то закрепляется необходимость ежеквартально формировать отчетность, за основу расчета принимаются сведения отчетных документов, составленных на более позднюю дату, предшествовавшую дню обращения участника с соответствующими требованиями.

Правомерность такого подхода подтверждается и Минфином. В письме № 03-03-10/51217 ведомство поясняет следующее.

Предприятию-участнику договора о формировании консолидированной группы плательщиков может вменяться обязанность формировать промежуточную бухгалтерскую отчетность за разные периоды (на разные даты).

Это зависит от конкретного акта, предусматривающего такое требование. К примеру, решение собственника хозяйствующего субъекта может закреплять обязанность формировать и предоставлять отчетность ежемесячно.

Учитывая положения 402-ФЗ и подп. 3 п. 3 ст.

252 НК, Минфин пришел к выводу, что величину чистых активов надлежит определять в соответствии с бухгалтерскими документами, составление и предоставление которых закреплено одним из условий, установленных 402-ФЗ, на более позднюю дату. Этот порядок был включен в письмо ФНС от 19.01.2013 г. и направлен для ознакомления и применения в деятельности нижестоящих налоговых служб.

Источник: http://fb.ru/article/435018/promejutochnaya-buhgalterskaya-otchetnost-osobennosti-trebovaniya-i-formyi

Промежуточная бухгалтерская отчетность 2018: составление, сроки сдачи — Контур.Бухгалтерия

Составление промежуточной бухгалтерской отчетности для целей соблюдения требований налогового законодательства

Основная форма бухотчетности — годовая, но существуют и промежуточная отчетность. Она составляется раз в месяц, квартал, полгода или девять месяцев, то есть за период менее года.

Промежуточная отчетность обязательна не для всех организаций, и в налоговые органы ее сдавать не нужно.

В статье расскажем, что включает промежуточная отчетность, для кого она обязательна и каков порядок ее составления.

Промежуточная бухгалтерская отчетность 2018

С 7 мая 2018 года составление промежуточной отчетности официально перестало быть обязательным для всех организаций на основании приказа Минфина от 11.04.2018 №74н. Приказ отменил п. 48 ПБУ 4/99 и п.

 29 Положения по ведению бухучета и отчетности, которые обязывали составлять промежуточную отчётность всех без исключения.

Составлять и представлять отчетность нужно только в случаях, когда эта обязанность предусмотрена:

  • законодательством;
  • нормативными правовыми актами;
  • договорами;
  • учредительными документами.

Например, для страховых организаций и эмитентов ценных бумаг квартальная отчетность обязательна. Если ваша организация не попадает под эти условия, обязательно формировать только годовую отчетность, но составлять промежуточную отчетность по собственной инициативе можно и полезно.

Представление промежуточной отчетности в налоговые органы и органы статистики не требуется. Но промежуточная отчетность может понадобится при заключении договоров с контрагентами, получении банковского кредита или требовании учредителя. Кроме того, промежуточная отчетность помогает контролировать ситуацию, прогнозировать финансовые результаты и проверять достоверность учетных данных.

Период промежуточной отчетности и сроки представления

Промежуточная отчетность отражает все аспекты деятельности организации, включает сводные данные об имуществе и финансах организации и их состоянии на текущий момент. Она формируется нарастающим итогом за отчетный период менее года, начиная с 1 января.

Отчетный период законодательно не установлен. Эксперты считают, что оптимальный период промежуточной отчетности — квартал.  Ежемесячное формирование слишком трудоемко, а полугодие — большой промежуток, и информация может оказаться несвоевременной. Но при определении периода, руководствуйтесь потребностями собственников, менеджмента и потенциальных инвесторов.

Сроки подачи отчетности по окончанию отчетного периода тоже определяются собственниками самостоятельно, они зависят от целей компании. Решение о периоде составления отчетности и сроках подачи отражайте в учетной политике.

Состав бухотчтености за период менее года

В отличие от годовой отчетности, промежуточная включает меньшее количество форм. Обязательно формирование промежуточного баланса и отчета о финансовых результатах. При необходимости дополните промежуточную отчетность отчетом о движении денежных средств, пояснительными записками и другими формами.

Баланс содержит информацию о финансовом состоянии организации на текущую дату. Активы дают данные об имуществе и обязательствах перед организацией. Пассивы отражают собственные и заемные средства, позволяя сформировать представление об источниках формирования имущества и финансовой устойчивости компании.

Отчет о финансовых результатах дает представление о прибыли и убытках организации за период, позволяет оценить структуру и динамику прибыли и выявить проблемные места и перспективы.

Формы промежуточной отчетности не утверждены законодательством, организация может разработать их сама, на основе форм годовой отчетности. Формы отчетности и ее состав должны отражаться в учетной политике.

Составление промежуточной отчетности

Как и годовая отчетность, промежуточная должна соответствовать требованиям достоверности, своевременности, проверяемости, целостности, простоты и актуальности.иСоставление промежуточной отчетности имеет свои особенности.

  1. В промежуточной отчетности отсутствует реформация баланса — списание прибыли или убытка, полученного за прошедший финансовый год. По итогам квартала или полугодия прибыль (убыток) остается на счете 99 и подлежит списанию на счет 84 только в конце отчетного года.
  2. При составлении промежуточной отчетности инвентаризация не обязательна.
  3. Налог на прибыль начисляется с использованием налоговой ставки, которая будет применена к годовой выручке.
  4. Запланированные, но не произведенные расходы признавать не нужно, так же как и не полученный доход. Как и в годовой отчетности, их следует признать только при выполнении критериев признания.
  5. Активы оцениваются без привлечения оценщиков путем экстраполяции данных или самостоятельного расчета финансовым отделом организации.
  6. В промежуточной отчетности бонусы сотрудникам можно признать досрочно, только если на дату составления отчетности сумма выплаты может быть достоверно оценена или если у компании есть юридическая обязанность выплаты, которую нельзя избежать.

Подготовка к составлению промежуточной отчетности

Составление промежуточной отчетности включает несколько этапов. В первую очередь, к ее составлению следует подготовиться. На этапе подготовки обобщите все имеющиеся  данные первичных и иных документов, изучите правила составления форм и подготовьте необходимые данные.

Промежуточная отчетность формируется по тем же правилам, что и годовая. Ее нужно составлять на русском языке, отражать числовые данные в тысячах рублей или миллионах, отрицательные показатели указывать в круглых скобках. Готовые отчеты должны быть подписаны руководителем.

При составлении необходимы следующие данные: полное наименование документов, наименование организации, используемые измерители, должности лиц, ответственных за ведение учета и составление отчетности и личные подписи.

Завершите бухгалтерские операции в конце отчетного периода,  проверьте все записи на счетах учета  и исправьте обнаруженные ошибки. Закройте счета учета затрат и формирования себестоимости продукции нарастающим итогом с начала года. Также, к этапу подготовки относится расчет налогов.

Составление и представление промежуточного отчета

Второй этап — составление и представление промежуточного отчета. Составляя баланс, обратите внимание, что данные на начало отчетного периода, должны соответствовать данным на конец прошлого отчетного периода.

Кроме того, при необходимости подготовьте пояснительную записку, она сделает отчетность более прозрачной.

В пояснительной записке дайте краткую характеристику организации, разъясните метода оценки МПЗ, стратегии развития фирмы, меры повышения квалификации сотрудников, и представьте сопроводительную информацию к формам отчетности.

Кроме того, подготовьте отчет о финансовых результатах и, при необходимости, отчет о движении денежных средств, об изменениях капитала. Все это позволит понять, как менялся состав собственных средств в течение периода, как расходовались средства, какие обязательства возникли.

В целом, составление промежуточной отчетности не является обязательным. но имеет определенные преимущества. Она помогает правильно вести документацию, своевременно исправлять ошибки, держать под контролем финансовое положение фирмы и своевременно представлять информацию заинтересованным лицам.

Елизавета Кобрина

Вести учет и составлять отчетность легко в облачном сервисом Контур.Бухгалтерия. Ведите учет совместно с коллегами, начисляйте зарплату, отправляйте отчетность онлайн и пользуйтесь поддержкой наших экспертов. Всем новым пользователям доступно 30 дней бесплатной работы с сервисом.

Попробовать бесплатно

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/473-promezhutochnaya-buhgalterskaya-otchetnost

Составление промежуточной бухгалтерской отчетности в 2019 году

Составление промежуточной бухгалтерской отчетности для целей соблюдения требований налогового законодательства

Согласно законам РФ, каждая организация обязана ежегодно подавать отчеты в органы Росстата и налоговую инспекцию. Но чтобы успешно вести бизнес, зачастую приходится подводить итоги своей деятельности гораздо чаще. Для этого существует промежуточная бухгалтерская отчетность, с ключевыми элементами и этапами составления которой мы предлагаем ознакомиться в статье.

Законодательное обоснование

Ведение финансовой документации регулируется Федеральным законом «О бухгалтерском учете». Следует помнить, что каждый год принимаются поправки и дополнения. В настоящий момент действует закон № 402 от 06.12.2011. Также необходимо учитывать требования положений, утвержденных Министерством финансов Российской Федерации.

К содержанию

Цели и условия ведения документации

Бухгалтерская отчетность – это совокупность документов, которые отражают все нюансы хозяйственной деятельности предприятия за определенный период, завершающий этап работ, который дает наиболее полную картину экономической ситуации на предприятии. Ведомости составляются по данным бухгалтерского, оперативного и статистического учета.

Отчетная документация – это не только дань действующему законодательству, она также позволяет руководителю предприятия проанализировать результаты производства, принять важные решения по планированию хозяйственной деятельности, сориентироваться в будущих планах, вычислить излишние расходы и так далее.

Кроме того, контролирующие органы – аудиторские организации, налоговая служба – посредством анализа данных могут дать исчерпывающую оценку успешности организации, определить, соблюдены ли необходимые законодательные требования. В случае, если руководителю предприятия понадобится экспертное заключение или экономический анализ организации, специалисту также необходимо будет изучить бухгалтерскую отчетность.

К содержанию

Виды отчетности

Поскольку бухгалтерская отчетность строится на данных из документов первичного бухгалтерского учета, необходимо соблюдать установленные требования к их ведению. В первую очередь имеется в виду непрерывность, достоверность и своевременность.

Сведения должны быть представлены четко и объективно и в такой форме, чтобы данные, например, за июль 2018 года можно было легко сравнить с данными за июль 2016 и 2017 годов.

Разумеется, что нельзя указывать недостоверную информацию, намеренно искажать факты и данные.

Бухгалтерскую отчетность классифицируют по целевому назначению, по степени обобщения данных и по периодичности составления. По периодичности составления бывает промежуточная и годовая бухгалтерская отчетность.

К содержанию

Годовая отчетность

Ясно, что годовая бухгалтерская отчетность составляется за период с января по декабрь текущего года. Затем ее отправляют на проверку в налоговую службу.

Согласно требованиям закона «О бухгалтерском учете», в годовую отчетность следует включать:

  • бухгалтерский баланс и приложения к нему;
  • отчет о финансовых результатах с приложениями;
  • пояснительную записку.

Если предприятие подлежит обязательному аудиту, к годовой бухгалтерской отчетности обязательно должно прилагаться аудиторское заключение, которое подтверждает достоверность отчетности. Бухгалтерский баланс и прочие документы можно подписывать только после того, как проведен аудит и сделано соответствующее заключение.

К содержанию

Промежуточная бухгалтерская отчетность, которую также называют внутригодовой, составляется за месяц или квартал.

Она состоит из:

  • бухгалтерского баланса;
  • отчета о финансовых результатах.

В соответствии с федеральными законами и внутренними актами предприятия, в промежуточную отчетность также могут быть включены пояснительная записка (как при составлении годовой отчетности) и другие отчеты (например, о движении денежных средств). Поскольку промежуточная отчетность чаще всего служит для отражения ситуации для руководства, а не для сторонних специалистов, решение о ее содержании тоже оставляют за руководством.

К содержанию

Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс включает отчет о хозяйственном состоянии организации, достигнутом за определенный период, и сведения о том, какие долги числятся за предприятием. Другими словами, информацию об активах и обязательствах.

Активы компании – это все имущество, которым она владеет: земля, здания (в том числе арендованные), изготовленная продукция, сырье, транспорт, оборудование и тому подобное. Пассивы предприятия – это все источники средств, как собственные, так и заемные (например, деньги, одолженные в банке).

Суммы активов и пассивов в бухгалтерском балансе за отчетный период должны быть равны: капитал, резервы и обязательства показывают, откуда на предприятии появились средства, а активы – как эти средства были израсходованы. В приложения к бухгалтерскому балансу могут входить отчеты о движении средств, о прибылях и убытках, а также заключения аудиторов.

К содержанию

Отчет о финансовых результатах

Кроме баланса, в состав промежуточной бухгалтерской отчетности включают также доклад о финансовых результатах. Это документ, который составляется по утвержденной Министерством финансов Российской Федерации форме № 2 (код 0710002).

Отчет отражает все доходы и расходы и дает ясное представление о чистой прибыли, которую получило предприятие, а также убытках, которые оно понесло.

В бланк отчета вносят следующие данные:

  • даты отчетного периода, наименование предприятия, необходимые коды, форму собственности и единицы измерения, используемые в отчете (тысячи либо миллионы);
  • сумму выручки за товар, услуги и/или работы;
  • себестоимость;
  • валовую прибыль – разницу между суммой выручки и себестоимостью;
  • коммерческие и управленческие расходы;
  • прибыль или убыток от продаж;
  • доходы от других предприятий и организаций;
  • процент к получению по разным займам, депозитам и тому подобному;
  • проценты к уплате по кредитам, займам и тому подобному;
  • прочие доходы и расходы;
  • прибыль или убыток без учета налогообложения;
  • сумму текущего налога на прибыль и прочие постоянные налоговые обязательства;
  • отложенные налоговые обязательства (при необходимости);
  • сумму чистой прибыли или убытка;
  • результат от переоценки и прочих операций;
  • финансовый результат периода.

Отчет о финансовых результатах должен быть подписан руководителем предприятия.

К содержанию

Обязательно ли составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность

В связи с тем, что в последней редакции закона «О бухгалтерском учете» не упоминается промежуточная бухгалтерская отчетность, сложилось мнение, что составлять ее необязательно, да и налоговые службы не требуют.

Эксперты расходятся во мнениях, является ли составление ежемесячных и ежеквартальных отчетов обязательным с точки зрения закона, но все же рекомендуют не пренебрегать промежуточной отчетностью, поскольку это гарантирует более точный учет и возможность избежать ошибок.

Источник: http://IPinform.ru/otchetnost-i-uchet/buxgalterskaya-otchetnost/promezhutochnaya-buhgalterskaya-otchetnost.html

Промежуточная бухгалтерская отчетность: как и когда составляется

Составление промежуточной бухгалтерской отчетности для целей соблюдения требований налогового законодательства

В ФЗ № 402 от 06.12.2011г.

«О бухгалтерском учете» в статьях 13 и 15 прописаны основные условия формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности, где прописано, что годовые отчетные данные призваны показывать правдивую информацию о финансовом состоянии субъекта на установленную дату, движении денежных потоков за период. Также в 13 статье Закона о бухгалтерском учете, в пунктах 4 и 5 сказано и о промежуточной бухгалтерской отчетности, когда ее нужно делать и каким компаниям.

Согласно Закону о бухучете с 1 января 2013 года промежуточная отчетность фирмы составляется в тех случаях, которые установлены российским законодательством и иными правовыми актами (Минфина России и ЦБ РФ) (п. 4 ст. 13 ФЗ № 402). К примеру, промежуточная финансовая отчетность может быть подготовлена, если:

  • страховая компания предоставляет в орган страхового надзора квартальную бухгалтерскую отчетность (в соответствии с Законом о страховом деле);
  • бухгалтерская отчетность за квартал эмитента ценных бумаг подлежит раскрытию.

Обратите внимание, что с 1 января 2013 года финансовая отчетность за квартал в налоговую службу не предоставляется (ст. 23 НК РФ).

Промежуточная отчетность составляется за период с 1 января по последний день соответственного периода, то есть за такой период времени, который менее отчетного годового периода. Такие отчетные данные обязаны к составлению, если это утверждено:

  • в учредительных документах субъекта;
  • решением владельца субъекта;
  • приказами государственного регулирования;
  • российским законодательством.

Порядок состава учета и формирование курсовой отчетности установлены ЦБ РФ и ответственными за это органами исполнительной власти.

Промежуточная бухгалтерская отчетность и соблюдение налогового законодательства

Необходимость формировать промежуточную бухгалтерскую отчетность налоговому органу предусмотрена российским Налоговым кодексом. Курсовых положений в кодексе не прописано. Но в законодательстве присутствует противоречие относительно периодичности составления бухгалтерской отчетности, то есть какой период называть «промежуточным».

В одном из положений по бухгалтерскому учету говорится, что субъект должен формировать за месяц, квартал с начала отчетного периода нарастающим показателем промежуточную бухгалтерскую отчетность, если законодательно не установлено иное.

Следующий пункт того же положения говорит, что такая отчетность требуется в случаях, если они установлены учредительными документами субъекта или законодательством государства. Выступать против этих положений не должны отраслевые и федеральные стандарты (ст.

21 п. 15 ФЗ № 402).

Отсюда следует, что состоять и быть показана промежуточная отчетность, основываясь лишь на положении «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утв. приказом Минфина России № 43н от 06.07.1999г.), не должна.

В то время как предоставление промежуточной бухгалтерской отчетности за 2014 или в 2015 году в налоговый орган и управление статистики законодательно не установлено.

Получается, что если к субъекту не применима обязанность составления и формирования промежуточных финансовых данных, но он считает это необходимым для собственных целей, то данное решение должно быть прописано в составе нормативных стандартов.

В данных актах должно быть зафиксировано это решение, а также частота, срок, объем, форма и порядок, как составляется финансовая промежуточная отчетность и т. д.

К таким актам относится учетная политика субъекта, что утверждена его руководителем. Или же дополнения к ней, которые должны быть утверждены отдельным приказом.

Этими актами урегулирована промежуточная бухгалтерская отчетность 2014 или 2015 года.

Такие документы являются внутренними локальными нормативными актами компании в сфере регулирования бухгалтерского финансового учета, главное – чтобы они не противоречили курсовым отраслевым и федеральным положениям.

Положения ст. 269 НК РФ и составление бухгалтерской отчетности

Минфин России неоднократно разъяснял вопрос установления размера собственного капитала при подсчете величины процентов по контролируемой задолженности, которые признаются расходом.

Согласно этим данным собственный капитал это ни что иное, как разница между пределом обязательств плательщика и суммой чистых активов.

Величина обязательств предприятия и сумма активов должны быть определены из данных промежуточного бухгалтерского учета соответственно порядку определения стоимости активов акционерных обществ.

Исчислению подлежит пограничная величина процентов по контролируемой задолженности, признаваемых расходом, методом деления суммы процентов, что начислены налогоплательщиком в налоговом периоде, на показатель капитализации, что рассчитан на последнюю отчетную дату налогового периода.

Делать это нужно каждое крайнее число отчетного финансового периода согласно ст. 269 п. 2 НК РФ. Метод подсчета коэффициента капитализации определен ст. 269 п. 2 НК.

При этом норма не включает конкретного источника данных для установления величины собственного капитала при необходимости расчета собственного коэффициента.

Чтобы определить коэффициент капитализации, нужно величину непогашенной соответствующей задолженности поделить на размер собственного капитала, что соответствует части участия предприятия другого государства в уставном капитале российского предприятия, полученный результат нужно разделить на 3.

Организации лизинговой деятельности и банки полученный результат должны делить на 12,5.

Устанавливая границу собственного капитала, в учет не будут взяты суммы долговых обязательств – инвестиционный налоговый кредит, суммы рассрочек и отсрочек, задолженность по налогам и сборам, текущая задолженность уплаты налогов и сборов.

Для сравнения, подп. 3 п. 3 ст. 25 НК РФ прямо обязывает налогоплательщика в установлении размера чистых активов предприятия, основываясь на финансовой отчетности, и в выборе источника информации не ограничивает налогоплательщика.

Отсюда вывод, граница собственного капитала при подсчете коэффициента капитализации может устанавливаться из показателей промежуточного бухгалтерского учета, что присутствуют в любых источниках. Источниками может являться справка бухгалтера или регистры бухгалтерского учета, которые и представят собой состав промежуточной отчетности. Т.е.

, исходя из положений НК, налогоплательщик не обязан предел капитала определять исключительно из данных финансовой отчетности.

Стоит обратить внимание на то, что НК не определен порядок расчета указанной финансовой величины при том, что установлены показатели, не принимающие участие в расчете границы собственного капитала.

В свою очередь известно, чтобы сформировать стоимость чистых активов требуется составить расчет из данных промежуточной отчетности. В письмах 2005 года Минфин разъяснял, что у небанковской организации собственный капитал – это разница между суммой строк раздела «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства» и итоговой строкой бухгалтерского баланса.

Относительно вывода Минфина о том, что данные финансовой отчетности устанавливают величину собственного капитала, можно оспорить. Причины тому следующие:

  • в подп. 5 п. 1 ст. 23 НК сказано, что плательщик должен отчитываться в налоговую инстанцию лишь годовыми показателями;
  • 6 ноября 2011 вступил в силу Закон № 402 о бухучете, где хозяйственным субъектам была отменена необходимость в составлении финансовых отчетов с показателями за месяц и за квартал. Все письма Минфина с пояснением данного вопроса были выпущены ранее этого срока;
  • как уже было сказано, Налоговым кодексом не определен порядок формирования предела капитала.

И лишь в разъяснениях Минфина сказано о приравнивании разницы между границей обязательств организации и суммой чистых активных средств к величине собственного капитала.

Подводя итог, можно определить, что составление налогоплательщиком промежуточной бухгалтерской отчетности поквартально, а не помесячно для того, у кого по налогу на прибыль отчетный период месяц, не является рискованной ситуацией и не может создать конфликтной ситуации с налоговым органом. Ведь по состоянию на крайнее число периода отчета граница собственного капитала может быть определена из других документов, что включают в себя нужные данные для расчета и представлены на соответствующую отчетную дату.

КГН и составление бухгалтерской отчетности

Согласно определению, данном в Налоговом кодексе, одна из сторон договора при формировании консолидированной группы налогоплательщиков (КГН) должна состоять из установленных условий, в том числе МСФО о промежуточной отчетности.

К ним относится размер чистых активов субъекта, рассчитанный на последнюю дату составления финансовой отчетности, что предшествует дате включения документов в налоговую инстанцию для регистрации документа о принятии консолидированной группы налогоплательщиков, должен быть более размера ее уставного капитала.

Основываясь все на том же Налоговом кодексе, термины, понятия и институты курсовых отраслей законодательства используются в значениях, применяемых в этих отраслях, при условии, что другое не предусмотрено НК РФ. Например, отчетная дата, согласно закону о бухгалтерском учете в п. 6 ст.

15, это дата, на которую состоит финансовая отчетность, последний день календарного периода.

Отсюда, размер чистых активных средств субъекта для регистрации документа о создании КГН подлежит расчету на основе бухгалтерской и финансовой отчетности, что составлена позднее отчетной даты, предшествующей включению документов в налоговую инстанцию для регистрации данного договора.

Периодичность подачи таковой промежуточной отчетности для норм законодательства в НК не прописана. Аналогичным будет следующее утверждение. Если на основании ст. 23 п.

2 Закона об ООО общество должно своему участнику выплатить его долю в уставном капитале, при том что курсовая политика предприятия включает ежеквартальный порядок сдачи финансовой отчетности, основа расчета состоит из действительной стоимости доли промежуточных отчетных данных, полученных на более позднюю дату, что предшествовала дате прошения члена общества о выплате его доли.

Данный вывод подтвержден официальным документом Министерства Финансов России от 27 ноября 2013 года.

Разъяснение гласит, что сторона договора – организация о создании КГН может располагать обязанностью о составлении и предоставлении промежуточной финансовой отчетности на разные отчетные даты.

Все зависит от акта, каким эта обязанность установлена (собственник субъекта может решить ежемесячно составлять и представлять финансовую промежуточную отчетность).

Подытожим:

Проанализировав все данные, Минфин пришел к выводу, что устанавливаться размер чистых активов должен из промежуточной бухгалтерской отчетности на более позднюю отчетную дату, составление и подача которой устанавливается ФЗ № 402.

Письмом от 8 ноября 2013 года Минфин также указывает, что расчеты чистых активов предприятия должны производиться согласно последней бухгалтерской отчетности, что составлена еще до даты подачи документов для регистрации в налоговый орган об организации КГН.

В письме от 10 июня 2013 года Минфин также указывает на необходимость исходить из норм законодательства бухгалтерского учета для определения отчетной даты, когда должна составляться промежуточная бухгалтерская отчетность, по которой и будет устанавливаться размер чистых активных средств субъекта при организации КГН.

В пункте 3 статьи 25 Налогового кодекса включены условия создания КГН. Это касается и условия о превышении количества курсовых активов участника КГН над количеством его уставного капитала. Это условие должно быть соблюдено за период всего существования КГН.

Нарушение любого условия являет собой основание для выхода предприятия из состава КГН. Если же нарушается условие статьи 25 предприятием, то это является основанием для прекращения действия КГН.

Специальных дат для осуществления проверок соблюдения условий кодекса не установлено.

Отсюда, расчет чистых активов предприятия для соблюдения условий статьи 25 относительно превышения чистых активов предприятия над уставным капиталом должен происходить согласно бухгалтерских данных на те отчетные даты, когда возникают основания для их составления согласно правилам бухгалтерского учета.

См. также:

Источник: http://www.reghelp.ru/promejutochnaya_otchetnost.shtml

Основные требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности организации

Составление промежуточной бухгалтерской отчетности для целей соблюдения требований налогового законодательства

В условиях современной рыночной экономики стало все больше открываться фирм различной формы собственности и различного рода деятельности. Поэтому усиливается контроль над соблюдением ими всех норм законодательства и налоговых режимов.

Налоговые органы часто запрашивают у организации дополнительные документы, необходимые для проверки отчетности. Некоторые организации должны обязательно проводить подобный аудит.

Что такое бухгалтерская отчетность?

Под бухгалтерской отчетностью принято понимать консолидированные данные о финансовом, имущественном и экономическом положении дел фирмы. Здесь отражается результат всех хозяйственной деятельности за отчетный период.

Эти данные дают полное представление о том, какой у предприятия род деятельности, какие основные и неосновные ее виды, каким имуществом владеет. Профессионалы могут сделать вывод и о том, насколько рентабельно данное предприятие, исходя лишь из этих данных.

Отчетность составляют все организации, и все предоставляют ее в налоговые органы . Причем ее предоставление должно быть в соответствии с планом, который описан в учредительных документах. Не является обязательным представление отчетности исключительно для государственных организаций, находящиеся на бюджетном содержании.

Отчетность направляют в органы по месту регистрации предприятия. Отчетность сдается промежуточная (за квартал, полугодие и 9 месяцев) и годовая бухгалтерская отчетность – это важный финансовый документ (отчетный период с 1 января по 31 декабря).

Состав отчетности

О составе бухгалтерской отчетности готов рассказать эксперт:

Она включает следующую информацию:

  1. Баланс – своего рода сопоставление активов и пассивов организации. Здесь отражается в денежном эквиваленте все имущество, задолженности, наличие и стоимостная оценка нематериальных активов. Статьи актива и пассива должны быть равны по сумме, иначе отчетность считается неверно составленной. Необходимо проверить полноту внесения всех данных в баланс, а также их правильность.
  2. Финансовые результаты деятельности предприятия. Показывает насколько окупается предприятие, уровень его рентабельности и ликвидности. Причем данные отчетного периода указываются в сравнении с предыдущими. Это дает возможность провести анализ показателей в динамике за несколько лет.
  3. Приложения к Балансу заполняются только в тех случаях, когда есть необходимость отражения данных, которые не подпадают не под одну из статей предыдущих отчетов. Также их заполняют для отражения изменений в учетной политике (Пояснительная записка), для предоставления подробной и наглядной информации о своей хозяйственной деятельности для инвесторов и учредителей (чаще это делается крупными организациями с большим объемом производства). Также заполняется аудиторское заключение по факту такой проверки.

Первые два отчета обязательны к заполнению, остальные при наличии сведений, внесение которых в первые два отчета не предусмотрено.

Какие спецрежимы налогообложения действуют в РФ?

Летний бизнес: интересные идеи.

Как рассчитать прибыль до налогообложения?

Требования к отчетности

Бухгалтерская отчетность – это один из основных отчетов организации, которая предоставляется в налоговые органы, она должна соответствовать немалому ряду требований. И так, подробнее обо всех требованиях.

Одним из самых главных требований, предъявляемых к отчетности, является достоверность и полнота представления сведений.

Это требование будет соблюдено только в том случае, если отчетность составлена без утаек, недописок или полного искажения данных. Также это условие говорит о необходимости составлять отчетность в строгом соблюдении всех норм законодательства.

Следующее требование – нейтральность. Оно подразумевает исключение удовлетворения интересов одних групп пользователей перед другими. Искаженные данные могут повлечь за собой решения, которые заведомо будут неверными, так как основаны на нереальных данных.

В большей степени данное требование направлено на те организации, которые обязаны публиковать свою отчетность в официальных источниках. Это ОАО, биржи, банки и организации страховой сферы.

Требование целостности предполагает внесение в отчетность максимального объема информации по дочерним предприятиям, филиалам.

Последовательность подразумевает следование организацией всем правилам, которые прописаны в учетной политике, все изменения в которой должны быть утверждены в определенном порядке.

Существенность – не может быть стопроцентной достоверности без отражения всей существенной информации. Вопрос о том, какая информация является таковой для данной фирмы, решается исключительно руководителем.

Сопоставимость. Означает необходимость возможности сопоставления данных текущей отчетности с аналогичными показателями за предшествующие периоды.

Если был изменен вид представления данных, то об этом факте обязательно необходимо указать в пояснительной записке.

Своевременность – каждая информация должна быть отражена в отчете своевременно. Нельзя в отчет за первый квартал вносить операции и данные за предыдущий год. Также промежуточная и итоговая отчетность должны предоставляться в налоговые органы в установленные сроки. Это требование актуально для всех отчетов фирмы.

Осмотрительность. Нельзя создавать скрытые резервы и вести учет только тех доходов, которые реально получены. При планировании расходов разрешается устанавливать более высокую сумму, исходя из возможных рисков и брака на производстве.

Формирование подобных резервов в обязательном порядке отражается в учетной политике предприятия.

Непротиворечивость. Означает, что данные первичных учетных документов должны содержать те же данные, что и отчетность в целом. Также не допускается различие данных в разных отчетах за аналогичный период.

Рациональность. Все бухгалтерские операции и их учет должны вестись соизмеримо размерам производства. Нет необходимости несущественные данные отражать в отчете.

Унифицированность. Говорит о том, что все отчеты должны заполняться по стандартным унифицированным формам, установленным Министерством Финансов РФ. Также они имеют определенные классификационные номера.

Постоянство. Ведение бухгалтерского учета и составление отчетности подразумевает непрерывность. Не допускается выпадение данных определенного периода из учета.

Все эти требования логичны и вполне выполнимы каждой фирмой. Через несколько лет ведения учета с выполнением данных требований организация сможет вполне наглядно оценить ситуацию в целом.

А также конкретно по отдельным статьям доходов и расходов, сделать выводы и предпринять все необходимые меры для стабилизации или улучшения рентабельности и ликвидности.

Читайте здесь, как быстро перейти на УСН.

Семейный бизнес в деревне: с чего начать?

Какой бизнес актуален в России? Читайте здесь.

Правила оформления

Все документы отчетности должны быть составлены на русском языке. В качестве валюты расчетов установлен рубль. Обязательно заполнение бланков установленных образцов.

Минфин РФ установил реквизиты, которые в обязательном порядке должны присутствовать в отчетах:

  • Наименование отчета, как составляющей части отчетности,
  • Отчетная дата,
  • Наименование юридического лица, чья деятельность послужила основанием составления данной отчетности. Наименование должно быть полным, сокращения не допускаются,
  • Идентификационный номер, полученный юридическим лицом при постановке на учет в налоговый орган,
  • Код вида деятельности организации (по ОКВЭД) в соответствии с требованиями Государственного комитета по статистике,
  • Организационно-правовая форма и код собственности по Классификатору форм собственности,
  • Единица измерения,
  • Адрес места нахождения (только на Балансе),
  • Даты утверждения, отправки,

Не опускаются исправления в отчетности и ошибки. Любое исправление необходимо заверить подписью ответственного исполнителя и руководителя организации. Также обязательно проставление даты внесения исправлений.

Независимо от размеров и объемов производства и предприятия нет сложности в изучении его экономического состояния. Конечно, если в данной организации правильно ведется бухгалтерский учет – с соблюдением всех вышеперечисленных требований и условий.

Только в этом случае потенциальные инвесторы будут иметь возможность рассмотрения достоверных данных и результатов хозяйственной деятельности предприятия. А у налоговых органов не будет надобности принимать штрафные санкции к организации. Правильное ведение учета на предприятии – залог успешной и долгой жизни предприятия, не зависимо от рода деятельности.

Источник: http://sbsnss.ru/org-biz/zakon-i-pravo/otchetnost/trebovaniya.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.