+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Розничная продажа дизельного топлива через передвижные АЗС не подпадает под ЕНВД

Розничная торговля на ЕНВД в 2018 году

Розничная продажа дизельного топлива через передвижные АЗС не подпадает под ЕНВД

Одной из наиболее распространенных систем налогообложения в малом бизнесе является единый налог на вмененный доход или ЕНВД.

Стоит отметить, что данная система налогообложения может быть использована не только в случае оказания индивидуальным предпринимателем бытовых услуг, но и в розничной торговле.

В нашей сегодняшней публикации мы рассмотрим основные аспекты применения ЕНВД для розничной торговли.

Применение ЕНВД в розничной торговле

В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса РФ, единый налог на вмененный доход (ЕНВД) можно применять, если:

  • продажа осуществляется через магазины (павильоны) площадью не более 150 м² (по каждому объекту);
  • розничная торговля осуществляется через объекты стационарной сети (которая не имеет залов) и нестационарной сети.

Таким образом, главный вопрос состоит в том, что считать розницей, а что нет.

Розничная торговля ЕНВД в 2018 году

Отметим, что еще с самого начала внедрения ЕНВД между налоговиками, Минфином и индивидуальными предпринимателями возникали судебные споры относительно четкого определения понятия операций розничной торговли на ЕНВД.

На сегодняшний день можно назвать несколько наиболее важных моментов:

1.

Плательщик ЕНВД по законодательству не обязан контролировать, куда будет использована его продукция в дальнейшем, в связи с тем, что определение розницы сводится к порядку оформления операции купли-продажи.

То есть, покупатель может использовать продукцию для собственных нужд в случае покупки продукции в розницу, а при оптовой покупке он может использовать ее для дальнейшей предпринимательской деятельности.

С практической точки зрения, все операции купли-продажи в розницу (которые подлежат налогообложению) должны быть оформлены расчетно-кассовыми документами (без заключения договоров поставки и оформления накладных счетов-фактур).

Здесь самое главное — кто выступает покупателем:

  • индивидуальный предприниматель (ИП);
  • физическое лицо (ФЛ);
  • юридическое лицо (ЮЛ).

2. Доказательство факта нарушения неправомерности обложения возлагается на налоговые органы. При этом Минфин признает часть товара такими, которые не могут реализовывать плательщики ЕНВД, а именно:

  • торговое оборудование;
  • офисное оборудование;
  • стоматологические материалы;
  • контрольно-кассовая техника (ККТ) и расходные материалы к ней;
  • весы, детекторы банкнот и прочее.

По официальной позиции Минфина, данные товары могут быть использованы только для ведения хозяйственной деятельности, а, значит, попадать под действие ЕНВД розничная торговля они не могут.

В соответствии с положениями статьи 346.27 Налогового кодекса РФ, следующие товары также не попадают под действие ЕНВД:

  • продажа грузовых и специальных автомобилей (а также прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков), автобусов любых типов, кроме реализации снегоходов, квадроциклов, водных мотоциклов покупателям, являющимися физическими или юридическими лицами по договорам купли-продажи подлежит обложению данным налогом (письмо Минфина России от 28.01.08 № 03-11-04/3/29);
  • продажа лекарственных препаратов по льготным или бесплатным рецептам;
  • продажа товаров по образцам и каталогам вне стационарной сети (интернет-торговля, телемагазины);
  • продажа продукции собственного производства;
  • продажа автомобильного бензина, дизельного топлива, моторных масел для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей и прямогонного бензина.

То есть, продавать в розницу на ЕНВД нельзя только 12 категорий товаров. Все остальные можно — при условии оформления расчетно-кассовых документов.

Ограничения по применению ЕНВД в торговле в 2018 году

Ограничений по применению ЕНВД в торговле в 2017 году всего три:

  1. Площадь торгового зала в одном магазине не должна быть больше 150 квадратных метров.
  2. Под ЕНВД попадает только розничная торговля.
  3. Среднесписочная численность сотрудников не должна превышать 100 (в год).

Это весь список ограничений, в соответствии с которыми нельзя заниматься розничной торговлей на ЕНВД в 2017 году.

Важные изменения ЕНВД в 2017-2018 году

В 2017 году произошло несколько изменений законодательства РФ, связанных с деятельностью ИП на ЕНВД. Они представлены ниже, а более подробно рассмотрены тут.

Изменения ЕНВД 2017-2018 года для ИП-работодателей

В 2016 году ИП-работодателям, применяющим ЕНВД, уменьшать ЕНВД можно было только на сумму взносов, уплаченных за наемных работников, в пределах 50% налога. Взносы за самого ИП в этот расчет не входят. С 01.01.2017 ИП, являющиеся работодателями, вправе уменьшать ЕНВД на личные страховые взносы. Таким образом, с 2017 года ЕНВД можно уменьшить на:

  • взносы за наемных работников;
  • фиксированные взносы за ИП, рассчитанные от МРОТ;
  • дополнительные взносы в ПФР в случае превышения вмененного дохода в 300 000 рублей;
  • при условии не более чем на 50% от размера ЕНВД.

Пример

ИП, применяющий ЕНВД, имеет 1 наемного работника. Сумма ЕНВД за 1 квартал составила 9 800 рублей. В 1 квартале ИП уплатил:

  • фиксированные взносы за себя – 5 000,00;
  • страховые взносы за работника – 3 000,00.

Уменьшение ЕНВД в 2018 году

В 1 квартале 2018 года ИП перечислил взносы за себя и за работника в размере 8 000,00 рублей (5 000,00 + 3 000,00). Размер взносов получился более 50% ЕНВД, 8000 > (9800 х 50%) = 4 900,00. Сумма ЕНВД может быть уменьшена на 4 900,00. По сравнению с 2016 годом, ИП получает выгоду в части уменьшения налога на вмененный доход.

Такое правило уменьшения ЕНВД на страховые взносы было введено в 2017 году, но будет работать и в 2018 году (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ в ред. от 01.01.2017).

Онлайн-кассы с 2018 года

Источник: http://tbis.ru/nalogi/roznichnaya-torgovlya-na-envd-v-2015-godu

Помещение не для торговли

Розничная продажа дизельного топлива через передвижные АЗС не подпадает под ЕНВД

  • Переводится ли на ЕНВД торговля со склада?
  • Всегда ли торговля в офисе подпадает под ЕНВД?
  • Будет ли розница «вмененной», если помещение не предназначено для торговли?

Ольга Мищенко, эксперт журнала

Помещение не для торговли

при применении ЕНВД

в журнале «Современный предприниматель», № 10 (октябрь 2009 года)

Организовать розничную торговлю можно практически в любом помещении, пригодном для обеспечения доступа клиентов и установки витрины. Розница во многих регионах переведена на ЕНВД.

Лишь продажа отдельных видов товаров не переводится на «вмененку» (таблица 1).

Но будет ли торговля переведена на спецрежим, если она ведется на складе, в офисном здании, квартире или другом помещении, изначально не предназначенном для торговли?

Таблица 1. Товары, реализация которых в розницу не подпадает под ЕНВД

№ п/пВид продукции
1Легковые машины и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла, прямогонный бензин (подакцизные товары, указанные в подп. 6 -10 п. 1 ст. 181 НК РФ)
2Продукты питания и напитки (в том числе алкогольные) как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без нее в случаях их реализации в барах, ресторанах, кафе и других объектах общепита
3Газ
4Грузовые и специальные автомобили, прицепы, полуприцепы, прицепы-роспуски, автобусы любых типов
5Лекарственные препараты, которые выдаются по льготным (бесплатным) рецептам
6Продукция собственного производства (изготовления)
7Любые товары в случае продажи их по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети

Возможных варианта для работы два: вы полностью используете площадь помещения (офиса, склада) для раскладки товаров и организации продаж или устанавливаете какую-то мобильную точку (лоток, стол, прилавок, палатку). В первой ситуации речь будет идти о стационарной торговой сети (с торговым залом или без такового), во второй – нестационарной сети, так называемой разносной или развозной торговле.

Определения и документы

К нестационарной сети относится торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли.

Сюда относится торговля с помощью специально оборудованных транспортных средств, иного мобильного оборудования (развозная торговля), а также торговля путем непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице.

К данному виду торговли относится торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек (разносная торговля). В этом случае помещение и его предназначение роли не играют.

Розничная продажа с прилавка или лотка, установленного на улице или в помещении, подпадает под ЕНВД без каких-либо дополнительных требований. А для расчета налога важна будет площадь торговой зоны, которую занимает установленный прилавок – больше или меньше 5 кв. м (таблица 2).

Таблица 2. Физические показатели и базовая доходность для расчета ЕНВД при осуществлении розничной торговли

Место осуществления розничной торговлиФизический показательБазовая доходность в месяц (руб.)
Объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залыПлощадь торгового зала (в квадратных метрах)1800
Объекты стационарной торговой сети без торгового зала и объекты нестационарной торговой сети:>
>– площадь торгового места не превышает 5 кв мТорговое место9000
– площадь торгового места превышает 5 кв мПлощадь торгового места (в квадратных метрах)1800
Развозная и разносная розничная торговляКоличество работников, включая ИП4500

Стационарная торговая сеть располагается в зданиях, строениях, сооружениях, предназначенных или используемых для ведения торговли и подсоединенных к инженерным коммуникациям (ст. 346.27 НК РФ).

Из данного определения следует, что предназначение роли не играет, допускается просто использование помещения в качестве торгового. Заметим, такая формулировка действует с этого года.

До 1 января 2009 года в статье говорилось об объектах, изначально предназначенных для торговли.

Когда работа ведется через стационарную сеть, ЕНВД определяется исходя из площади зала, а если его нет, то за основу берется количество торговых мест. И здесь возникает второе определение – «стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы» – в котором законодатели уточнение оставили.

Таковой считается сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях. Такое же уточнение существует и для сети, не имеющей торговых залов. Получается, если понимать дословно, то помещения, не предназначенные для торговли, к стационарной сети не относятся и торговля под ЕНВД не подпадает.

Как определить предназначение помещения? В Налоговом кодексе ответа на этот вопрос нет. На практике контролеры рекомендуют опираться на инвентаризационные и правоустанавливающие документы: технический паспорт на нежилое помещение, план, схема, экспликация.

Кстати, предназначение можно включить в договор аренды или купли-продажи, указав в нем, что помещение передается для организации торговли. Правда, этот вариант можно попытаться оспорить, если в учетно-технических бумагах на помещение будет прямо указано, что для торговли оно не предназначено.

Тем не менее, такой вариант возможен, тем более что договоры являются правоустанавливающими документами.

Источник: https://spmag.ru/article/2009/10/pomeshchenie-ne-dlya-torgovli

Возможна ли оптовая торговля при ЕНВД?

Розничная продажа дизельного топлива через передвижные АЗС не подпадает под ЕНВД

Оптовая торговля ЕНВД в общем случае не допускается. Однако существуют ситуации в оптовой торговле (ЕНВД), при которых судьи могут встать на защиту вмененщиков.

Розничная торговля при ЕНВД

Признаки оптовой торговли

Отличие видов торговли

Оптовая торговля и ЕНВД

Выводы

Розничная торговля при ЕНВД

Понятие «розничная торговля» раскрывается в ст. 346.27 НК РФ. Здесь же приведен список товаров, продажа которых для фирм на ЕНВД неприемлема: это газ, автомобили, лекарственные препараты, подакцизные товары, продукты питания и некоторые другие.

При этом виде деятельности торговлю товарами производят с оформлением договоров розничной купли-продажи, что подразумевает продажу товаров потребителю не для коммерческого применения, а для личного использования. К розничной торговле относят и продажу товаров с использованием торговых автоматов.

Покупатель в случае розничной торговли не идентифицируется. Ему выдают кассовый или товарный чек (ст. 493 ГК) — и договор розничной купли-продажи считают заключенным. В качестве документа, подтверждающего продажу, может выступать также гарантийный талон с отметкой продавца. Продажу розничных товаров производят за наличный расчет или с оплатой через платежные карты.

Торговля за наличный расчет не является единственным критерием применения ЕНВД. Нужно также, чтобы товар на вмененке покупали в магазине или павильоне с торговым залом площадью до 150 м2 или же в киоске (ст. 346.26 НК РФ).

Эти объекты относят к стационарной торговле. Нестационарную торговлю розничным товаром проводят с оборудованного транспорта (автолавки). К ней же относят и доставку товара продавцом конечному потребителю.

Об особенностях ЕНВД при развозной торговле рассказывает статья «Развозная торговля на ЕНВД: особенности законодательства».

При использовании розничной торговли необходимо руководствоваться понятиями НК РФ. При этом вид оплаты (наличный или безналичный) значения не имеет. Розничная торговля подпадает под ЕНВД.

О том, что делать при возврате товара на вмененке, читайте в статье «Возврат товаров при “розничном” ЕНВД не выходит за рамки этого спецрежима».

Продавец розничного товара не обязан контролировать цели его приобретения. Однако если налоговики смогут доказать, что товар был приобретен для коммерческих целей (перепродажа или использование в производстве), то судебное решение может быть принято не в пользу продавца.

В розницу покупают в основном физлица, не являющиеся предпринимателями. Однако ИП и организации тоже могут приобретать, например, оргтехнику, мебель для собственного потребления. Такие сделки могут квалифицироваться как розничная торговля (постановление Президиума ВАС от 05.07.11 № 1066/11 А07-2122/2010).

Признаки оптовой торговли

При оптовой торговле каждый покупатель известен, поскольку на него оформляют все документы при продаже. К ним относятся счета-фактуры и накладные. Оптовая торговля товарами производится покупателям, использующим их в производстве или для перепродажи (ст. 506 ГК РФ).

Приоритетные системы налогообложения для фирм, использующих оптовую торговлю, — ОСН или УСН. При оптовой торговле товар приобретают партиями, используя договор поставки.

Поставка товаров по договору для муниципальных нужд приравнивается к оптовой торговле (закон от 21.07.05 № 94-ФЗ). Продажа товаров на основе договоров поставки не подпадает под налогообложение ЕНВД, независимо от формы расчета (наличными или безналичными).

Отличие видов торговли

Гражданский кодекс не требует от продающих товары фирм и ИП контролировать их использование. Однако именно цель использования товара является критерием для разграничения розничной и оптовой торговли.

Для розничной торговли форма расчета (наличные и безналичные) и категория покупателей (физические лица или юридические) не имеют значения.

При этом цель использования товара:

  • при розничной торговле — для личных нужд;
  • при оптовой торговле — для перепродажи и применения в производстве.

Таким образом, основным отличием при оформлении оптовых и розничных покупок является вид договора, а именно — поставки или розничной купли-продажи, а также вид оформляемых документов: при оптовой поставке оформляют счет-фактуру и накладную ТОРГ-12, а при розничной — кассовый или товарный чек.

При этом не имеет значения количество покупаемых товаров, статус покупателя и вид расчетов. Опровергнуть факт продажи товаров в розницу можно только в суде при наличии убедительных доказательств у налоговиков.

Оптовая торговля и ЕНВД

При розничной торговле определенными группами товаров причисление их к налогообложению ЕНВД возможно только при соблюдении вышеприведенных требований. Оптовая торговля к этим требованиям не подходит.

К отдельным группам товаров однозначно применяют термин «оптовая торговля». К ним относят продажу:

  • контрольно-кассовой техники и аксессуаров к ней;
  • весов;
  • детекторов банкнот;
  • сейфов и т.д.

Однако определенные виды товаров в некоторых случаях можно отнести к розничной торговле.

Так, например, оптовая торговля (ЕНВД) для фирмы, продающей мебель для офиса, оргтехнику для обеспечения деятельности покупающей организации, может быть признана розничной (п. 5 постановления Пленума ВАС от 22.10.

97 № 18). Рассмотрение подобных дел в суде устанавливает, что, хотя приобретение этих товаров произведено по безналичному расчету, но:

  • договор на поставку не заключался;
  • оплата произведена по оформленному счету;
  • налоговики не смогли доказать использование этих товаров для перепродажи или для производства.

Выводы

При оптовой торговле продажа товаров производится, как правило, крупными партиями и подразумевает их дальнейшую переработку или перепродажу. Возможности использования ЕНВД при оптовой торговле крайне ограничены. В общем случае оптовая торговля не входит в перечень деятельности, облагаемой ЕНВД.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/envd/torgovlya_envd/vozmozhna_li_optovaya_torgovlya_pri_envd/

Применение ЕНВД в розничной торговле

Розничная продажа дизельного топлива через передвижные АЗС не подпадает под ЕНВД

Каждый год можно наблюдать как изменяется законодательство, особенно когда дело касается налогообложения. Разобраться во всех хитросплетениях не всегда легко. Поэтому предпринимателям, которые имеют свое ип нужно ближе узнать о ЕНВД, который активно работает в 2014, чтобы не только вовремя оплачивать его, но и правильно рассчитать.

Особенно это касается такой торговли как розничная, поскольку именно она чаще всего входит в сферу интересов мелкого бизнеса.

Применение налога

Само название налога говорит само за себя. Ведь здесь необходимо производить выплаты с того временного дохода, который есть на данный момент, а не фактического.

  • Это не касается крупных налогоплательщиков, а также владельцев ип, если они перешли на УСН.
  • Также енвд не потребуется платить тем, кто предоставляет услуги в сфере общественного питания или тем ип, которые сдают в аренду авто- и газозаправочные станции.

Поэтому этот в 2014 налог с основном касается именно розничной, а не оптовой торговли, хотя и здесь есть ряд правил и ограничений, которые не следует нарушать.

  • Павильон или магазин, в котором работает ип, не должен располагать торговым залом более чем в 150 квадратных метров.
  • За наружную рекламу или ее распространение придется также уплатить налог. Но это не касается рекламы, расположенной внутри или помещенной в салоне автобуса.
  • При сдаче торгового места в аренду енвд тоже не выплачивается. Однако за стационарные места придется все же заплатить.

Конечно можно перейти на упрощенную систему налогообложения, но для этого необходимо или иметь большой штат сотрудников, или не подпадать под пункт 3, прописанный в статье 346.12.

Специфика и принципы учета

Уже начиная с 2014 будет необходимо тем владельцам ип, которые имеют небольшие киоски, лотки или палатки научиться правильно рассчитать придуманный для облегчения енвд.

Законодательство определяет, что торговля считается розничной, если физическое или юридическое лицо приобрело некий товар для собственного использования.

  1. Наличие ип не может помешать иметь сразу несколько торговых точек. Не надо только забывать об общей площади. Для каждого места установлен «физический показатель». Он может исчисляться в площади самого торгового места, поскольку оно не должно превышать пять квадратных метров. Для развозной продукции все будет зависеть от количества работников.
  2. Обязательно придется вести не только бухгалтерский учет, но и учет всех товаров. Именно так с 2014 предполагается осуществлять полный контроль за имеющимся для реализации товаром и установкой цен. Правда для ип дело сведется к уплате енвд и правильному ведению всех кассовых операций. Разумеется необходимо  вовремя предоставлять отчетность и выплачивать все взносы и зарплату своим сотрудникам, если они работают.
  3. Если торговые операции приостановлены, то выплачивать енвд не придется. Только об этом надо поставить в известность налоговые органы.

Вопросы реализации

При подсчете и выплате енвд иногда возникают спорные моменты. И в 2014 многое будет зависеть от договора розничной купли-продажи. От этого определяется сам статус сделки, которая произошла в результате торговли.

  • В учредительных документах ип должна быть запись о том, что можно вести именно розничную торговлю. В противном случае продажа товара может не попасть под налог.
  • Уже проданный товар не считается источником для получения дохода. У Минфина, правда, есть свое мнение на этот счет.
  • Большие споры вызывает форма оплаты, особенно у налоговиков. Только и безналичный расчет, который был сделан юридическим лицом, подпадает под енвд.
  • По-прежнему в 2014  нет ясности с точками стационарной и нестационарной торговли. Ведь в последнем случае розничная продажа осуществляется прямо с лотка или машины. Купленный в интернете или по каталогам товар можно отправлять почтовыми отправлениями. Но это противоречит енвд.
  • Нет определенности с такими подакцизными товарами, как табачные изделия и алкоголь. При этом енвд брать можно только в том случае, если происходит розница, а не оптовая торговля. В пачке сигарет должно быть не менее 20 штук, поштучная продажа запрещена. Впрочем с первого июня 2014 продавать табачные изделия можно только в стационарных точках.

Одной из самых наболевших проблем по-прежнему остается применение контрольно-кассовой техники, особенно для ип. Парфюмерия и косметика, алкоголь и табак, а также ряд других подакцизных товаров обязательно должны проходить через них. Ведь потом это даст возможность легко рассчитать енвд.

  1. Физическим лицам, купившим товар за наличный расчет, прибегать к кассовому аппарату необязательно. Но придется заполнить бланк строгой отчетности. Он также потребуется для енвд.
  2. В товарном чеке должен быть указан номер и дата продажи. Потребуется ФИО как владельца ип, так и продавца. Надо указать название купленного товара и количество, а также цену.

Впрочем полный перечень, касающийся торговли и видов деятельности, можно посмотреть в Федеральном законе от  2003 года, поскольку в 2014 в него внесли лишь некоторые дополнения.

Список не подпадающих товаров

Так как торговля в розницу предполагает и оказание ряда дополнительных услуг, то они тоже могут подпасть под енвд. Во всяком случае Минфин в 2014 считает именно так.

Ведь иногда потребуется провести сборку ил&

Источник: http://vseoip.ru/deyatelnost-ip/roznichnaya-torgovlya.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.