+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Расходы на аудит, или все включено, господа

Памятка для владельца Кипрской компании

Расходы на аудит, или все включено, господа

Уважаемые господа!

Вы являетесь владельцами кипрской компании. Пожалуйста, ещё раз ознакомьтесь с обязательными процедурами,  соблюдение которых  важно для владельцев компаний. Если Вы не будете соблюдать эти требования, то Вы не сможете получить «сертификат хорошего состояния» для Вашей компании.

Мы предоставляем Вам всю необходимую информацию для того, чтобы поддерживать компанию в хорошем состоянии в течение всего цикла её существования, а так же  о том, как её грамотно ликвидировать, когда Вы перестанете нуждаться в существовании данной компании.

Компания Law&Trust International предоставляет услуги по регистрации компании на Кипре, а так же ее сопровождение. Также, наша компания предлагает услугу управленческого учёта на Кипре. Зарегистрируйте компанию на Кипре воспользовавшись нашими услугами и мы избавим Вас от всех лишних хлопот!

Финансовая отчётность

Согласно законодательству Республики Кипр, владельцы всех компаний, зарегистрированных в этом государстве, обязаны вести  бухгалтерский  учёт в  соответствии со стандартами международной финансовой отчётности. Финансовая отчётность в обязательном порядке должна быть  своевременно  подана  в государственную регистрационную палату, а налоговая декларация – в налоговые органы республики Кипр.

Согласно законодательству финансовая отчётность на Кипре  подлежит аудиту,  если  она не соответствует категории компаний, имеющих освобождение от  обязательного  аудита.

По  категориям  компании  делятся  на  «спящие» ,  «малые»  и  «большие».

Критерии для присвоения категории:

«Спящая»  или  «Dormant». К этой  категории  могут  быть отнесены компании, в которых , по каким-либо причинам, хозяйственная  деятельность  с момента  регистрации не была начата.

  Владельцы таких компаний обязаны подать нулевую финансовую отчётность и нулевую декларацию.

Однако, закон не освобождает компании от назначения аудитора, даже в случае, если компания не начала вести хозяйственную деятельность.

При подаче нулевой отчётности и нулевой декларации по налогу на прибыль, мы, в обязательном порядке, просим предоставить письмо с подписью бенефициара, подтверждающее тот факт, что компания, в данный отчётный период, не вела никакой хозяйственной деятельности.

ВНИМАНИЕ! Термин «отсутствие хозяйственной деятельности» обозначает, что компания не заключала никаких коммерческих, инвестиционных и иных договоров, не осуществляла никаких коммерческих банковских переводов, у компании нет связанных сторон (дочерних предприятий).

При этом у компании может быть открыт расчётный счёт, с которого оплачиваются исключительно расходы на поддержание и обслуживание компании. В этом случае перед подачей нулевой отчётности и декларации, мы просим предоставить и банковские выписки тоже.

Если компания не имеет расчётного счета, то достаточно только гарантийного письма  с подписью Бенефициара.

ВНИМАНИЕ! Если нам предоставляют ложную информацию, то в случае, если это будет вскрыто, вся ответственность ложится исключительно на клиента (бенефициара компании).

К этой категории  можно отнести компании, деятельность которых соответствует любы м  двум и з следующих  условий :

  1. Общая сумма активов, отражённая в балансе, без вычета обязательств, не должна превышать € 34,172.029;
  2. Валовый доход (оборот) не должен превышать € 70,052.659;
  3. Среднесписочный состав сотрудников не должен превышать 50 человек:

ВНИМАНИЕ! Согласно законодательству «спящие» и «малые» компании не подлежат аудиту, но, несмотря на это, на практике налоговые органы требуют, чтобы процедуру аудита проходили все компании, и могут не принять неаудированную отчётность. Поэтому аудиторы не делают различий между указанными группами компаний и проводят аудит всех компаний.

АУДИТ

Если компания отвечает критериям «большой», то финансовая отчётность такой компании  подлежит  обязательному  аудиту  согласно  законодательству Кипра.

ВНИМАНИЕ! Если компания отказывается готовить и подавать финансовую отчётность и, в случае необходимости, проходить аудит, то директору компании может быть направлен запрос из Министерства финансов по поводу того, что вверенная ему в управление  компания не подаёт финансовую отчётность. Если ответа от директора компании не последует, то ему грозит наложение штрафов, уголовное и судебное разбирательство, вплоть до лишения свободы.

Если должность директора Вашей компании занимает представитель наших партнёров, т.е. фактически это номинальный директор, то мы не можем допустить какого-либо судебного преследования в отношении директора. Убедительно просим принять к сведению, что подготовка отчётности и прохождение аудита это обязательная ежегодная процедура, от которой Вы не можете отказаться по собственному желанию.

Дополнительная информация о подготовке финансовой отчётности и прохождении аудита

Источник: https://LawsTrust.com/ru/news/pamyatka-dlya-vladelca-kiprskoy-kompanii

Как уменьшить стоимость аудита

Расходы на аудит, или все включено, господа

25 расходов на аудит.50 расходов на аудит.5 расходов на аудит.5 расходов на аудит.

Количество затраченных на аудит часов во многом зависит от того, какие процедуры предстоит провести аудиторской фирме.

Если речь об аудите отчетности, предприятие не может отказаться от каких-либо из них, если без них невозможно выпустить заключение: правила проверки в значительной мере формализованы.

Аудиторские доказательства, полученные в ходе аудита, должны соответствовать всем требованиям ФСАД 7 (для отчетности по РСБУ) и МСА (ISA) 500 (для отчетности по МСФО).

Если же проводятся другие виды аудита (например, проверка соответствия нормам и требованиям в различных областях), стоит составить техническое задание, указав в нем, что конкретно требуется проверить. Это позволит не тратиться на оплату работ, которые компании не нужны.

Уменьшить количество часов внешнего аудита можно также, если:

1) убедить аудиторов принять заключения, протоколы проверок службы внутреннего аудита. Например, если сотрудники отдела внутреннего контроля и аудита проверяют правильность оформления счетов-фактур (наличие всех необходимых кассовых документов и т. д.) и на их заключение могут положиться внешние аудиторы, это позволяет сократить количество часов в бюджете проекта;

2) заранее договориться с аудиторами о том, какие расшифровки и комментарии по проверяемым операциям, показателям, документам им потребуются.

Формировать необходимые примечания с пояснениями можно в учетной программе, обеспечив проверяющим доступ, или в таблицах Excel в согласованном с аудиторами формате.

Так удастся уменьшить количество часов последующего аудита, увеличив нагрузку на финансовую службу компании;

3) поручить аудиторской фирме несколько видов проверки, предполагающих смежные процедуры. Этот способ позволяет снизить стоимость аудита за счет синергического эффекта.

Например, если при аудите российской отчетности и отчетности по международным стандартам одной аудиторской фирмой ее сотрудники протестируют единый пакет документов, важных для обоих видов проверки и т. д.

Чтобы оценить возможную экономию, важно понимать, значительно ли отличаются данные по РСБУ и МСФО (в частности, велико ли количество корректировок), какова составляющая общих работ по аудиту той и другой отчетности, которые предстоит выполнить проверяющим (к примеру, 20% от всего объема работ).

Чем ближе данные учета РСБУ и МСФО, тем больше экономии можно обосновать при согласовании новой цены. Вместе с тем, следует иметь в виду, что, если ранее аудит проводился разными фирмами, переход к одному аудитору, помимо оптимизации расходов, может привести и к негативным последствиям.

Например, может увеличиться нагрузка на финансовый отдел, если примечания по операциям за сопоставимый период придется оформлять в соответствии с требованиями нового аудитора. Кроме того, новые проверяющие могут выявить ошибки в предшествующих периодах. Если они будут существенными, придется вносить изменения во входящие балансы.

Если аудит отчетности и аудит соответствия проводит одна компания, экономии можно достичь при проверке необычных транзакций, интервьюировании руководства, тестировании контрольной среды.

Однако стоит учесть, что, если в ходе аудита соответствия проверяющие обнаружат существенные нарушения, это может негативно отразиться на аудите отчетности: от увеличения количества процедур (если контрольную среду признают ненадежной) до отрицательного заключения (при выявлении мошеннических схем).

Валентина Ермакова , заместитель финансового директора ГК «Дело»

Чтобы найти способ оптимизации затрат на аудит, следует прежде всего проанализировать их состав. Стоимость аудита включает:

  • количество часов, затраченных аудиторами на проверку, умноженное на их почасовую ставку. Последняя зависит от должности и уровня компетенции специалиста;
  • накладные расходы: командировочные (на проезд, проживание, питание), почтовые и т. д.;
  • стоимость сопутствующих услуг – если для аудита и выпуска заключения необходимо привлечь сторонних экспертов, например, переводчиков, налоговых специалистов, актуариев, оценщиков, методологов, юристов.

Первая составляющая наиболее значимая. И хотя компания не может повлиять на снижение почасовых ставок в конкретной аудиторской фирме или на уменьшение числа вовлеченных специалистов (если для этого нет объективных оснований), у нее есть возможность сократить количество аудиторских часов.

Как сэкономить до 50 процентов, сменив аудитора

Смена аудиторской фирмы может значительно уменьшить стоимость аудита, даже если объем работы в часах сократить невозможно. Это может быть особенно актуально в отношении отчетности по МСФО, проверка которой является наиболее дорогостоящей.

При этом важно знать, допустимо ли привлечь аудиторскую фирму с более низким рейтингом, чем у той, с которой работает предприятие. Исходить следует из того, для каких целей проводится проверка.

Например, если аудированную отчетность необходимо представлять в банк по кредитному соглашению, важно удостовериться, не содержится ли в этом договоре требований по выбору аудитора (например, что это должны быть только компании «большой четверки» – PwC, EY, KPMG или Deloitte).

Эта мера может быть эффективной, если в компании работают высококвалифицированные финансисты со знаниями в области МСФО, отлажен процесс составления отчетности, бизнес достаточно стабилен. В этом случае качество и достоверность информации останутся на надлежащем уровне независимо от выбора аудитора.

Вместе с тем, важно учитывать следующее. Перейти с аудита компаний «большой четверки» на аудит по МСФО в менее известную аудиторскую фирму достаточно просто и экономично. Однако вернуться назад (на следующий год) сложно и дорого.

Это связано прежде всего с тем, что аудит отчетности затрагивает не только данные текущего года, но и сопоставимые периоды.

Вероятнее всего, будут проводиться аудиторские процедуры в отношении прошлого года (хотя и в несколько меньшем объеме, чем текущего), что скажется на цене аудита.

Кроме того, если запасы представляют собой существенную величину, в аудиторском заключении, скорее всего, будет оговорка по этой статье в связи с тем, что данные за прошлый год не могут быть подтверждены инвентаризацией (для этого необходимо присутствие на ней специалистов «большой четверки»).

Так, принимая решение о смене аудитора, необходимо учитывать не только краткосрочные, но и долгосрочные цели компании. Например, требование аудита по МСФО компаниями «большой четверки», заключение которых считается более надежным, может возникнуть при перекредитовании в других банках, сделках слияния и реорганизации, привлечении потенциальных иностранных инвесторов и т. д.

Возможно, компания «большой четверки» сделает скидку новому клиенту, что вероятнее, если ему требуются также дополнительные услуги (консалтинг, оценка и др.). При этом, чтобы обезопасить себя от значительного увеличения стоимости аудита на будущий год, можно заключить долгосрочный договор (например, на два–три года) с фиксированной ценой.

Для реализации такой схемы аудита следует решить, какой именно объем работ можно передать и кому. Этот вопрос необходимо также согласовать с основным аудитором. Кроме того, ему придется доплатить за дополнительные согласования.

Валентина Ермакова , заместитель финансового директора ГК «Дело»

Выбирая новую аудиторскую компанию (например, если решено отказаться от аудита в «большой четверке» и воспользоваться услугами менее известной фирмы), стоит ознакомиться с данными рейтинговых агентств.

Так можно узнать, какое место занимает на рынке потенциально интересная фирма, получить данные о ее выручке, доле выручки от аудита, численности сотрудников, членстве в саморегулируемой организации (СРО) и международной сети (ассоциации).

Подобная информация поможет выбрать надежную и добросовестную аудиторскую компанию с приемлемым уровнем цен.

В качестве источника данных можно использовать, например, сайт рейтингового агентства «Эксперт РА», ежегодно публикующего сведения о российском рынке аудиторских услуг.

Проверить актуальность информации о выбранной аудиторской фирме, в частности, по членству в СРО и международной сети, можно на сайте Минфина России, где данные обновляются еженедельно.

Как сэкономить более 5 процентов затрат на аудит за счет сокращения накладных расходов

Независимо от того, какой вид аудита необходим компании и какую фирму она выберет в качестве исполнителя, стоит проанализировать возможность сокращения накладных расходов аудиторов. Их основную часть обычно составляют командировочные.

В первую очередь нужно оценить существенность накладных расходов в цене договора на проведение аудита. Как правило, они зависят от длительности командировки. План накладных расходов можно запросить у аудиторов и при подготовке аудита первого года.

При первичном аудите эта статья может быть недооценена. Однако стоит учесть: если аудиторы предлагают увеличить стоимость контракта на фиксированную сумму и не выставлять счета на оплату накладных расходов, это не лучший вариант.

Согласившись, можно потерять возможность контролировать и регулировать эти затраты.

Оптимизация, как правило, невозможна, если удельный вес накладных расходов менее 1–2 процентов от общей стоимости договора. Настойчивость в этом вопросе приведет к эффекту «экономии на спичках» и, скорее всего, ухудшит взаимоотношения с аудиторами, не принеся существенной выгоды клиенту.

Проще всего добиться уменьшения накладных расходов, если аудит проводит одна и та же аудиторская фирма в течение нескольких лет. Самый действенный инструмент сокращения затрат в этом случае – предоставить проверяющим удаленный доступ к учетной системе.

При этом необходимо оценить техническую готовность подразделений к более активной дистанционной работе. Потребуется отправлять больше отсканированных документов, вести телефонные переговоры, переписываться с аудиторами. Для начала можно сократить время командировок проверяющих на 10–15 процентов.

Второй по значимости инструмент сокращения накладных расходов – более жесткий контроль фактически понесенных аудиторами затрат (согласно выставляемым счетам). Для удобства и урегулирования потенциальных конфликтов порядок компенсации командировочных расходов аудиторов можно закрепить во внутреннем регламенте.

В нем, в частности, можно указать лимиты стоимости проживания в гостинице, суточных, компенсации проезда. Однако при этом не стоит доходить до крайностей, размещение должно быть прежде всего безопасным.

Чтобы установить ограничения, можно, к примеру, проанализировать цены нескольких четырехзвездочных гостиниц в регионе на проживание в одноместных номерах. Также следует учесть, что в аудиторской фирме может быть своя внутренняя политика в отношении командировок.

Например, некоторые компании согласны на размещение двух сотрудников в одном номере, наем одной квартиры для нескольких командировочных, а некоторые нет. Все эти детали необходимо уточнить и согласовать заранее.

Валентина Ермакова , заместитель финансового директора ГК «Дело»

Через три месяца компании «Альфа» из г. Хабаровска предстоит аудиторская проверка. Проводить ее будут специалисты из московской аудиторской фирмы «Бетта». Предположительно, их командировка продлится 20 дней.

Финансисты предприятия «Альфа» подготовили план командировочных расходов аудиторов, он представлен в графах 2–4 таблицы. Сумму в размере 960 тыс. руб. в компании посчитали существенной и решили оптимизировать эти затраты.

В частности, удалось договориться с аудиторами о том, чтобы часть работы они выполнили дистанционно (им предоставили удаленный доступ к учетной системе) и сократили командировку до 12 дней. С руководителем проекта согласовали заблаговременную покупку авиабилетов, за счет чего они обошлись дешевле.

Кроме того, изучив цены на проживание в гостиницах г. Хабаровска (класса «4 звезды»), финансисты компании «Альфа» ввели лимит расходов на проживание аудиторов. Проверяющим предложили на выбор несколько гостиниц, цены которых не превышают установленный норматив.

Так, командировочные расходы удалось уменьшить с 960 тыс. руб. до 440 тыс. руб. – на 54 процента.

Стоимость аудита можно снизить, если сократить расходы на сопутствующие услуги, требующиеся в ходе проверки (на оценку имущества, перевод документов, юридические или налоговые консультации и т. д.).

Способы зависят от конкретной ситуации. Например, если требуется перевод документов, стоит обсудить возможность привлечения собственных переводчиков или специализированных компаний, услуги которых стоят дешевле.

А вот что касается оценки имущества для аудита по МСФО, то, скорее всего, аудиторы озвучат, кто может ее выполнить.

Уменьшить расходы можно, если заранее согласовать с аудиторской командой перечень потенциально возможных экспертов, чтобы было время сопоставить их цены и выбрать оптимальный вариант.

Источник: https://fd.ru/recommend/1992-kak-umenshit-stoimost-audita

Как отразить в учете расходы на проведение аудита – НалогОбзор.Инфо

Расходы на аудит, или все включено, господа

  • 1 Бухучет
  • 2 ОСНО
  • 3 УСН
  • 4 ЕНВД
  • 5 ОСНО и ЕНВД

В бухучете затраты организации на проведение внешнего аудита отразите в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).

По общему правилу расходы на проведение внешнего аудита признаются в том отчетном периоде, в котором были произведены (т. е. в день подписания акта об оказании услуг), независимо от факта оплаты (п. 18 ПБУ 10/99).

Исключением является случай, когда организация, являющаяся субъектом малого предпринимательства, признает выручку по мере поступления оплаты от покупателей. Тогда и расходы, в том числе и на аудиторские услуги, такой организации нужно признавать по мере оплаты.

При отражении стоимости аудиторских услуг сделайте такую проводку:

Дебет 26 (44) Кредит 60 (76)

– отражены расходы на аудиторские услуги.

Если аудиторская организация является плательщиком НДС, «входной» НДС отразите проводкой:

Дебет 19 Кредит 60 (76)

– учтен предъявленный аудиторской организацией НДС.

Если организация компенсирует своему учредителю расходы на проведение аудита, отразите эти расчеты по счету 75-3 «Расчеты с учредителями по прочим операциям» (Инструкция к плану счетов). В зависимости от источника финансирования этих затрат в учете сделайте следующую проводку:

Дебет 84 (26, 44) Кредит 75-3

– отражены расходы, связанные с выплатой учредителю компенсации расходов на оплату услуг аудитора за счет нераспределенной прибыли прошлых лет (расходов по обычным видам деятельности).

ОСНО

При расчете налога на прибыль расходы на аудиторские услуги включите в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 17 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Порядок уменьшения налоговой базы на сумму вознаграждения, выплачиваемого аудитору, зависит от метода расчета налога на прибыль, применяемого организацией.

Если организация применяет кассовый метод, то в состав расходов затраты на аудит включите только после их фактической оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).

В налоговом учете расходы на аудит являются косвенными расходами (п. 1 ст. 318 НК РФ). Если организация применяет метод начисления, то затраты на аудиторские услуги включите в состав расходов в один из следующих дней:

– в день, установленный для оплаты аудиторских услуг в соответствии с условиями договора;

– в последний день отчетного (налогового) периода;

– на дату предъявления акта об оказании услуг.

Такие условия признания расходов установлены в подпункте 3 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: на какую дату следует признать затраты на проведение аудиторской проверки при расчете налога на прибыль? Организация применяет метод начисления.

Любые расходы при расчете налога на прибыль можно признать при выполнении условий пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. Одним из таких условий является документальное подтверждение затрат. Документом, подтверждающим осуществление расхода на услуги, может быть акт об оказании услуг.

Стоимость аудиторских услуг в налоговом учете нужно признавать в одну из следующих дат:

– дату проведения расчетов в соответствии с условиями договора;

– дату предъявления документов, служащих основанием для расчетов (например, акт об оказании услуг);

– последний день отчетного (налогового) периода, к которому относятся расходы.

Такая вариативность действий предусмотрена в подпункте 3 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

В письме от 25 августа 2010 г. № 03-03-06/1/565 Минфин России рекомендует выбирать одну из дат, приведенных в подпункте 3 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ, с учетом того, какая из них наступила раньше. Однако в законодательстве такое правило не закреплено.

Поэтому конкретную дату признания расходов организация вправе установить в своей учетной политике для целей налогообложения (ст. 313 НК РФ). Правомерность такого подхода подтверждается более ранними разъяснениями финансового ведомства (письма от 26 мая 2006 г.

№ 03-03-04/2/149 и от 29 августа 2005 г. № 03-03-04/1/183). Если в учетной политике дата признания расходов по оплате услуг сторонних организаций не прописана, исходите из условий договора.

При этом учитывайте период, когда возникла обязанность оплатить услуги (письмо Минфина России от 12 февраля 2004 г. № 04-02-05/1/12).

Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль расходы на проведение добровольной аудиторской проверки (обязанность проводить проверку законодательством не установлена)?

Ответ: да, можно.

Аудит может проводиться как на обязательной, так и на добровольной основе (Закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ). При расчете налога на прибыль расходы на аудиторские услуги относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 17 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Норма подпункта 17 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ не содержит каких-либо ограничений и исключений по отнесению затрат на проведение аудита в состав расходов. Достаточно, чтобы эти расходы были экономически обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ). Это подтвердил и Минфин России в письме от 6 июня 2006 г.

№ 03-11-04/3/282. Арбитражная практика, связанная с подтверждением экономической обоснованности расходов на проведение добровольного аудита по российскому законодательству, складывается в пользу организаций (см., например, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 3 мая 2005 г. № Ф08-1643/2005-689А, Северо-Западного округа от 4 октября 2005 г.

№ А66-12629/2004.

При расчете налога на прибыль можно учесть и расходы на аудит отчетности, составленной по МСФО или стандартам других стран. Если законодательством установлена обязанность составлять такую отчетность, расходы можно считать обоснованными. В противном случае обоснованию расходов необходимо уделить особое внимание.

Например, расходы можно учесть при расчете налога на прибыль, если акционер компании формирует отчетность по МСФО или таково требование зарубежного банка, предоставляющего кредит. Такие затраты учтите на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ (письма Минфина России от 6 июня 2008 г.

№ 03-03-06/2/66, от 23 января 2007 г. № 03-03-06/1/28, от 20 июня 2006 г. № 03-03-04/1/535). Арбитражная практика такой подход подтверждает (см., например, определение ВАС РФ от 20 февраля 2009 г. № ВАС-15303/08, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 2 июля 2009 г. № А32-15354/2007-23/441-12/353, от 29 июля 2008 г.

№ Ф08-4212/2008, Поволжского округа от 29 июля 2008 г. № А55-16294/2007, от 18 января 2008 г. № А55-5316/07, от 29 ноября 2007 г. № А55-3597/07, Уральского округа от 26 декабря 2006 г. № Ф09-11325/06-С7). Причем некоторые суды допускают учет таких затрат на основании подпункта 17 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ (см.

, например, постановление ФАС Поволжского округа от 18 января 2008 г. № А55-5316/07).

Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль расходы на проведение аудиторской проверки по договору, заключенному с индивидуальным предпринимателем?

Ответ: да, можно.

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на аудиторские услуги (подп. 17 п. 1 ст. 264 НК РФ). Список организаций, обязательный аудит которых могут проводить только аудиторские организации, ограничен (ч. 3 ст. 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ).

Таким образом, если индивидуальный аудитор соблюдает правовые основания проведения обязательного аудита, расходы по такому договору могут быть учтены в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. В этом случае будут выполняться критерии признания расходов, установленные пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

Индивидуальный аудитор вправе проводить и добровольный (инициативный) аудит (ч. 2 ст. 1 и ст. 4 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ).

Норма подпункта 17 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ не содержит каких-либо ограничений и исключений по отнесению затрат на проведение добровольного аудита в состав прочих расходов.

Следовательно, если с индивидуальным предпринимателем заключен договор на проведение добровольного аудита, то расходы по этому договору учтите при расчете налога на прибыль.

Ситуация: как учесть компенсацию расходов на оплату услуг аудитора, выплачиваемую участнику ООО, при расчете налогов? Участником является гражданин.

Если участник ООО инициировал проведение аудита, оплата услуг аудитора осуществляется за его счет. Эти расходы могут быть ему возмещены по решению общего собрания участников общества. Такие правила установлены в статье 48 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

При расчете налога на прибыль компенсацию учитывайте в составе прочих расходов (подп. 17 п. 1 ст. 264 НК РФ). Если организация применяет упрощенку, эти расходы можно принять при расчете единого налога (подп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

При этом расходы на проведение аудиторской проверки должны быть обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Если общее собрание участников решило возместить учредителю расходы за счет нераспределенной прибыли, сумму компенсации при расчете налога на прибыль (единого налога) не учитывайте (п. 1 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

С суммы компенсации затрат на аудиторскую проверку удержите НДФЛ. Объясняется это так. В налоговую базу по НДФЛ включается любой доход, полученный в денежной или натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ).

В данном случае участник, организуя аудиторскую проверку, действовал в своих интересах. Он не является сотрудником организации.

Освобождение таких сумм от НДФЛ главой 23 Налогового кодекса РФ не предусмотрено.

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на сумму компенсации не начисляйте.

Данные выплаты не являются объектом обложения этим налогом (взносами), так как с участником у организации нет трудовых отношений и не заключен гражданско-правовой (авторский) договор (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г.

№ 212-ФЗ и п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

УСН

Налоговую базу организаций на упрощенке, которые платят единый налог с доходов, затраты на аудиторские услуги не уменьшают. При данном объекте налогообложения не учитываются никакие расходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Организация на упрощенке, которая платит единый налог с разницы между доходами и расходами, может учесть в составе расходов затраты на аудиторские услуги (подп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом они должны соответствовать условиям, указанным в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). То есть быть экономически обоснованными и документально подтвержденными.

Организация, применяющая упрощенку, использует кассовый метод учета расходов. В связи с этим учтите расходы на фактически оказанные аудиторские услуги только после их оплаты. Такие правила установлены пунктом 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет налоговой базы расходы на аудиторские услуги не влияют.

ОСНО и ЕНВД

Расходы на аудиторские услуги относятся как к деятельности организации, облагаемой ЕНВД, так и к деятельности организации на общей системе налогообложения. Поэтому сумму расходов (а также «входной» НДС) нужно распределить (п. 4 ст. 170, п. 9 ст. 274 и п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Подробнее об этом см. Какие налоги (кроме единого) нужно платить при ЕНВД.

Пример распределения расходов на аудиторские услуги. Организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД

ООО «Торговая фирма “Гермес”» продает товары оптом и в розницу. По оптовым операциям организация применяет общую систему налогообложения. Розничная торговля переведена на ЕНВД.

Налог на прибыль «Гермес» начисляет ежемесячно. В учетной политике организации сказано, что общехозяйственные расходы распределяются пропорционально выручке за каждый месяц отчетного (налогового) периода.

Выручка, полученная «Гермесом» от различных видов деятельности в январе, составляет:

– по оптовой торговле (без учета НДС) – 12 000 000 руб.;
– по розничной торговле – 4 000 000 руб.

Сумма расходов на аудиторские услуги в январе составила 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). Расходы относятся к обоим видам деятельности организации. Чтобы распределить их, бухгалтер «Гермеса» сопоставил выручку по оптовой торговле с общим объемом товарооборота.

Доля выручки от оптовой торговли в общем объеме доходов от реализации за январь составляет:
12 000 000 руб. : (12 000 000 руб. + 4 000 000 руб.) = 0,75.

Доля расходов на аудит, которую можно учесть при расчете налога на прибыль за январь, равна:
(118 000 руб. – 18 000 руб.) × 0,75 = 75 000 руб.

Доля расходов на аудит, которую нужно отнести к деятельности организации, облагаемой ЕНВД, составляет:
118 000 руб. – 18 000 руб. – 75 000 руб. = 25 000 руб.

Сумму НДС, которую можно принять к вычету, бухгалтер «Гермеса» сможет определить по итогам I квартала.

Сумму НДС, которую нельзя принять к вычету, бухгалтер «Гермеса» прибавит к доле аудиторских расходов по деятельности организации, облагаемой ЕНВД (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Источник: http://NalogObzor.info/publ/uchet_i_otchetnost/organizacija_ucheta/kak_otrazit_v_uchete_raskhody_na_provedenie_audita/42-1-0-1078

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.