+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Расчеты в условных единицах

«Копеечные проблемы». Сложные случаи расчетов в сбыте. Часть 2. Операции в условных единицах

Расчеты в условных единицах

Введение

Считать «как правильно» или «как надо»?

Общие сведения об операциях в УЕ

Контролируемые значения

Почему все так «УЕво»

Точки пересчета при расчете рублевых значений

Расчет по позициям

Пересчет Стоимости без НДС

Пересчет «совместимый с 1С»

Пересчет Стоимости без налога и Суммы НДС

Пересчет Стоимости с налогом

Пересчет каждого значения

Расчет через суммарные значения, SAP-стандартный SD-FI интерфейс

Расчет цены в выходном документе

Необходимые разработки

Доработка SD-FI интерфейса

Доработки в CO

Счет на оплату в УЕ

Печатные формы в рублях

Прочие выходные документы

Заполнение печатных форм на основании значений в FI

Заключение

Введение

В статье рассматриваются подходы к отражению в модуле SD операций в валюте и условных единицах для продаж внутри страны и расчет значений в обязательных выходных документах. Различия между SAP-стандартом и требованиями различных отраслей вынуждают очень внимательно выбирать и согласовывать внедряемый подход.

Приведенные примеры призваны убедить консультанта в необходимости заранее согласовать с представителями бизнеса подход к расчету и заполнению печатных форм.

В рамках данной части рассматриваются операции между российскими компаниями, при которых расчёты производятся в рублях, а обязательства по оплате предусмотрено в иностранной валюте или в условных единицах.

Я бы хотел поблагодарить коллег Романа Ишенгому и Григория Трофимова, которые помогли мне разобраться в особенностях SD-FI интерфейса, а также Сергея Бетигера, который объяснил процесс со стороны системы 1С.

Считать «как правильно» или «как надо»?

Все написанное в аналогичном разделе Части 1 приобретает особую значимость для операций, в которых цены номинированы в валюте или условных единицах (в дальнейшем оба варианта я буду называть «операции в УЕ»).

Описанные в первой части расхождения из-за округлений дополняются специальными бухгалтерскими правилами и различиями в подходе заказчиков. Часть печатных форм такой сделки могут быть в УЕ, часть должны быть в рублях.

В зависимости от применяемой учетной системы (преимущественно, SAP или 1С) покупатели, обрабатывающие такую сделку, могут требовать соответствия получаемых документов и рассчитываемых значений разным алгоритмам.

Главное – определить: что можно считать погрешностью, а что арифметической ошибкой, и что примет заказчик. Для этого методики и примеры нужно обсуждать с главным бухгалтером и представителями бизнеса и тщательно согласовывать до начала разработки, чтобы уменьшить риск обширных переделок на стадии интеграционного тестирования.

Общие сведения об операциях в УЕ

Продажи, номинированные в валюте или в условных единицах, обычно удостаиваются особого внимания. Подробное описание всех аспектов не является целью данной статьи и заслуживает отдельного материала. Ниже перечислены некоторые важные особенности.

В общем случае расчёты между компаниями внутри страны должны обязательно производиться в рублях. Соответственно, документы бухгалтерского (акты, накладные) и налогового (счет-фактура) учета также ведутся в рублях.

«Операции в УЕ» возникают, когда бизнес хочет привязать цены и расчеты к некоторой валюте, в этом случае величины рублевых платежей зависят от курса на дату операции. Т.к.

договорные обязательства номинированы в УЕ, а расчёты производятся в рублях, это приводит к специфическому параллельному учету.

Например, покупатель платит в рублях по курсу на дату поставки, а продавец получает эти деньги через несколько дней, когда курс уже изменился. При этом продавец должен учесть, что покупатель точно выполнил свои обязательства в УЕ на дату поставки, а курсовую разницу отразить отдельной проводкой.

В случае частичной предоплаты учет будет сложнее. Обязательства клиента номинированы в УЕ, а клиент вносит один или несколько платежей в рублях в качестве предоплаты. Эти платежи учитываются по курсу на дату поступления средств.

Затем, при итоговом фактурировании, определяется размер заключительного платежа по курсу на дату фактурирования, а выручка учитывается средневзвешенному курсу.

Для отражения таких операций в SAP SD используется сбытовая цепочка, в которой валютой заказа и фактуры является УЕ. Т.к.

в SD цепочка документов ведется в одной валюте, получается, что в сбытовой цепочке нет рублевых значений, которые нужны для выходных форм, книги продаж и проводок.

В SAP реализован курсовой пересчет в SD-FI интерфейсе при формировании бухгалтерского документа на основании сбытовой фактуры. Для печати рублевых выходных документов в такой цепочке необходимо делать дополнительную разработку.

Важно отметить, что договорные обязательства номинированы в УЕ, следовательно, клиент также ведет параллельно учет в УЕ и рублях. Для этого клиент требует счета на оплату в УЕ в дополнение к законодательно обязательным первичным документам в рублях. Необходимость разработки такого счета на оплату также нужно учесть заранее.

В завершение раздела упомяну особый случай, который, на мой взгляд, не относится к операциям в УЕ. Возможна ситуация, когда валютой сбытового документа является рубль, а ценовое условие в системе ведется в валюте.

В этом случае курсовой пересчет будет произведен непосредственно в схеме калькуляции по курсу на Дату цены (Pricing date). При этом в заказе, фактуре и проводках имеются только рублевые значения.

С точки зрения бизнеса такой сбытовой документ отражает ситуацию, когда обязательства покупателя номинированы в рублях, а рублевая цена вычисляется в момент формирования заказа. При этом счет на оплату и учет на стороне покупателя должны вестись в рублях.

В случае частичной предоплаты общая рублевая стоимость остается неизменной и не зависит от курса на даты поступления платежей. Данный вариант значительно проще, чем операции в УЕ, и, в некоторых случаях, может оказать достаточным для бизнеса.

Контролируемые значения

В дополнение к перечню, приведенному в части 1, необходимо обеспечить:

  • Соответствие между печатными формами в рублях и УЕ. Причем это соответствие проверяется и должно быть признано не только собственной бухгалтерией, но и покупателем.
  • Соответствие рублевых значений счета-фактуры и книги продаж. Технически механизмы расчета значений для выходного документа и для книги продаж могут отличаться. При этом покупатель в своей книге покупок укажет значения из печатной формы. Затем налоговая служба сверяет данные в книгах покупок и продаж участников сделки. Поэтому соответствия значений, попадающих в книги (суммарные по документу НДС и Стоимость с НДС) крайне важны.
  • Соответствие проводок и печатных документов. В случае многовалютной операции каждая проводка в FI имеет как рублевое, так и валютное значение. Если рублевое значение будет рассчитано через курс, результат может отличаться от печатной формы, особенно если агрегация позиций для проводок отличается от агрегации в фактуре. Необходимо адаптировать расчёт так, чтобы данные не расходились и согласовать с бухгалтерией, что курс, рассчитанный из значений в проводке, может не соответствовать установленному.
  • Соответствие значений, собираемыми в контроллинг, с расчетными значениями для бухгалтерии, или утвержденный способ корректировки, например, отнесение «копеек» на корневой объект без распределения внутри.

Почему все так «УЕво»

Целый ряд объективных трудностей осложняет внедрение процесса продажи в УЕ. Рассмотрим некоторые особенности, вызывающие затруднения:

  • Все проблемы, связанные с округлениями в сбытовой цепочке, описанные в части 1, верны и для операций в УЕ. При этом обычно УЕ соответствует евро или доллару США, а значит каждое округление на 0,5 цента дает расхождение в 30-35 копеек в рублевых расчетах (по курсу на июль 2021 г.).  Следовательно, еще важнее своевременно избежать или согласовывать решение для подобных ситуаций.
  • В сбытовой цепочке нет рублевых значений, следовательно, нет данных для тех печатных форм и электронных выходных документов, которые нужно выпускать в рублях. В результате, требуется обширная доработка выходных документов. Самое сложное в этом – обеспечить согласованность значений выходных документов между собой, а также с данными в FI.
  • Возможны несколько подходов к пересчету значений из УЕ в рубли, дающие разный результат. Для позиции имеется три ключевых значения, рассчитанные в УЕ: стоимость без налога, сумма налога (НДС) и стоимость с налогом. Перевести все три значения в рубли по курсу нельзя, т.к. при этом рублевая стоимость с налогом перестанет быть равна сумме стоимости без налога и значения НДС. Подход к пересчету имеет ключевое значение и подробно рассмотрен ниже.

Точки пересчета при расчете рублевых значений

В данном разделе «пересчет» означает вычисление рублёвого значения величины на основании значения в УЕ и курса УЕ.

Под «расчетом» подразумеваются вычисление значений в рублях, например, вычисление НДС через Стоимость без налога и Ставку налога или вычисление Стоимости с налогом как суммы Стоимости без налога и НДС, либо вся совокупность вычислений, производимых при определении значений, требуемых для заполнения документа.

Расчет по позициям

Расчет по позициям подразумевает, что курсовой пересчет и расчет НДС с сопутствующим округлением до копеек производится на уровне позиций документа. Затем суммированием, уже без округлений, рассчитываются итоговые значения по документу. Такой подход однозначно предписан Постановлением 1137.

Также такой подход хорошо «проверяется на калькуляторе» и обеспечивает прозрачный расчет итогов по документу, а также любых отчетов, агрегирующих позиции.

Конечно, при таком подходе нарушается курсовое соответствие итогов по документу в УЕ и рублях, но это соответствие нарушается при любой агрегации, например, при расчете сальдо за период и, на мой взгляд, прозрачность расчета любых агрегаций является критическим преимуществом.

Для позиции имеется три ключевых значения, рассчитанные в УЕ: Стоимость без налога, Сумма налога (НДС) и Стоимость с налогом. Просто пересчитать каждое значение по курсу нельзя, т.к. из-за округления до копеек нарушится арифметическое соответствие.

  Возможные варианты: пересчет по курсу двух значений и расчет третьего как суммы или разности, либо пересчет по курсу одного значения и расчет остальных через ставку налога.

В общей сложности получается 6 вариантов, из которых 4 кажутся вполне разумными:

  • пересчет стоимости и НДС;
  • пересчет стоимости с налогом и НДС (подход, часто применяющийся в 1С);
  • пересчет стоимости (на мой взгляд, лучше всего соответствует Постановлению 1137);
  • пересчет стоимости с налогом.

Рассмотрим примеры расчетов. Для наглядности возьмем значение курса с двумя знаками после запятой и расчет в рамках одной позиции. Исходные данные:

УЕ = 69.3700

Ставка НДС = 18%

Пересчет Стоимости без НДС

Заполнение и расчет значений в счете-фактуре регламентируется Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137.

В данном документе нет указаний, прямо касающихся операций в УЕ, но данный документ определяет, что базой расчета налога в графе 8 является стоимость, указанная в графе 5 (счёта-фактуры).

На основании этого, можно сделать вывод, что наиболее близким к Постановлению 1137 является метод расчета, при котором Стоимость без НДС в УЕ пересчитывается в рубли по курсу, формируя налоговую базу в графе 5, затем от этого рублёвого значения рассчитывается НДС по ставке.

Для обоснования данного подхода можно ссылаться, например, на следующие документы:

  • Письмо Федеральной Налоговой Службы от 21 июля 2015 Года № Ед-4-3/12813 «О заполнении счетов-фактур»
  • Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 19 апреля 2021 г. N 03-07-09/23491 О применении вычетов НДС на основании счетов-фактур, в которых с арифметическими ошибками указаны стоимость товаров (работ, услуг) и сумма НДС

Письмо ФНС № Ед-4-3/12813:

  • …при определении налоговой базы иностранная валюта или условные денежные, единицы пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации…
  • …в графе 8 счета-фактуры, в которой указывается сумма налога на добавленную стоимость … следует указывать сумму налога на добавленную стоимость, определяемую исходя из ставок, применяемых к налоговой базе, то есть к стоимости товаров (работ, услуг), указанной в графе 5 счета-фактуры.

Письмо Минфина N 03-07-09/23491

  • В соответствии с подпунктами “д” и “з” пункта 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, в графе 5 счета-фактуры указывается стоимость всего количества (объема) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога на добавленную стоимость, а в графе 8 счета-фактуры – сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая покупателю … исчисленная исходя из применяемых налоговых ставок.
  • Таким образом, счета-фактуры, в которых неверно (в том числе с арифметическими ошибками) указаны стоимость товаров (работ, услуг) и сумма налога на добавленную стоимость, не могут являться основанием для принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость.

Пример расчета значений в позиции счета-фактуры по данному методу показан в таблице 1

Таблица 1 Пересчет Стоимости без НДС

При таком подходе документ проходит проверку «на калькуляторе». При этом рублёвое и валютное значения НДС могут потерять соответствие курсу, это приемлемо, но должно быть оговорено заранее (в приведенном примере 69.3688 вместо 69.3700).

Хотя, на мой взгляд, этот способ является самым правильным, я бы предостерег консультантов от внедрения этого способа без явного согласования со стороны главного бухгалтера. Практика конкретного предприятия и его партнеров, традиции отрасли и особенности налоговой в конкретном регионе значительно важнее, чем абстрактная трактовка документов.

Пересчет «совместимый с 1С»

Если значительное число контрагентов использует 1С, то может быть необходимо внедрение расчета по методу «совместимому с 1С». Как мне объяснил эксперт 1С, в типовых конфигурациях работа с УЕ устроена следующим образом. Бухгалтер получает пакет документов, содержащий счет на оплату в УЕ и счет-фактуру

Для прочтения полной версии статьи необходимо зайти как зарегистрированный пользователь.

Источник: https://sapland.ru/kb/articles/stats/kopeechnie-problemi-slozhnie-sluchai-raschetov-v-sbite-chasti-2-operatsii-v-uslo.html

Расчеты в условных единицах

Расчеты в условных единицах

Фирмы, торгующие на внутреннем российском рынке, не прочь привязать цену своих товаров к твердой валюте. Поскольку расчеты в иностранной валюте между российскими контрагентами запрещены, на помощь приходит договор в условных единицах.

Не так давно изменился порядок расчета НДС по сделкам в условных единицах (новые правила определения базы по НДС действуют с октября 2011 г.). Сначала было сложно сориентироваться, как поступать правильно.

Сейчас, после выхода ряда разъяснений Минфина, уже можно составить четкую схему действий для продавца и привести алгоритм бухгалтерского и налогового учета продаж.

Возьмем за основу наиболее распространенную ситуацию, когда курс условной единицы привязан к курсу иностранной валюты на дату оплаты.

Вариант 1. Получен 100%-ный аванс

Шаг 1. При получении предоплаты продавец должен составить авансовый счет-фактуру в рублях . Если хочется, счет-фактуру можно дополнить данными о стоимости товаров в у. е., но это необязательно.

Шаг 2. При отгрузке товара продавец определяет его продажную стоимость по курсу иностранной валюты (к которой привязан курс условной единицы) на дату получения аванса. Причем такое правило распространяется:

  • на бухгалтерский учет;
  • “прибыльный” налоговый учет;
  • порядок расчета НДС.

Примечание

Для целей НДС подобное правило из Налогового кодекса, конечно, не следует, однако это:

— во-первых, логично с экономической точки зрения;

— во-вторых, удобно, поскольку в “прибыльном” налоговом учете действуем так же;

— в-третьих, безопасно, поскольку именно так рекомендовал действовать Минфин .

Никаких суммовых разниц не образуется ни в “прибыльном” налоговом учете, ни в учете бухгалтерском, ни для целей расчета НДС. Таким образом, отгрузочный счет-фактура будет совпадать по суммам с авансовым.

Вариант 2. Предоплата под товары в у. е. частичная

Шаг 1. При получении аванса продавец составляет авансовый счет-фактуру в рублях.

Шаг 2. На дату отгрузки продавец:

  • может принять к вычету НДС, исчисленный при получении аванса;
  • должен рассчитать продажную стоимость товара по следующей формуле:

————¬ —————¬ ———-¬ ————¬ ———-¬¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Не ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦Предоплаченная¦ ¦ ¦ ¦оплаченная¦ ¦ ¦¦ Рублевая ¦ ¦ часть ¦ ¦ Курс ¦ ¦ на дату ¦ ¦ Курс ¦¦ стоимость ¦ ¦ стоимости ¦ ¦ у. е. ¦ ¦ отгрузки ¦ ¦ у. е.

¦¦отгруженных¦ = ¦ товаров ¦ x ¦ на дату ¦ + ¦ часть ¦ x ¦ на дату ¦¦ товаров ¦ ¦ в у. е. ¦ ¦ оплаты ¦ ¦ стоимости¦ ¦ отгрузк覦 без НДС ¦ ¦ без НДС ¦ ¦ ¦ ¦ товаров ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ в у. е.

¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ без НДС ¦ ¦ ¦

L———— L————— L———- L———— L———-

Такой механизм расчета выручки действует и в бухгалтерском учете, и для целей расчета налога на прибыль. Минфин считает допустимым применять его и для расчета НДС .

Пример. Определение суммы выручки по частично оплаченным авансом товарам, цена которых выражена в у. е.

Условие

Стоимость товара по договору — 236 000 у. е. (200 000 у. е. без НДС, НДС — 36 000 у. е.).

1 у. е. = 1 долл. США. По условиям договора курс условной единицы фиксируется на дату оплаты.

10 мая покупатель оплатил 60% стоимости товара, что составило 4 219 680 руб. (236 000 у. е. x 60% x 29,80 руб/долл. США).

НДС с аванса равен 643 680 руб. (4 219 680 руб. x 18/118).

15 мая товар отгружен, курс доллара — 30,27 руб/долл. США.

Решение

В отгрузочном счете-фактуре графы 5 — 9 будут заполнены так.

——————T————-T————-T————-T————-¬¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦+——————+————-+————-+————-+————-+¦ ————-¬¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦5 997 600,00¦¦Без акциза ¦18% ¦ 1 079 568,00¦ 7 077 168,00¦¦ +————-¦ ¦ ¦ ¦ ¦L—+————-+————-+————-+————-+————— ¦Эта стоимость определяется по вышеуказанной формуле: ¦200 000 долл. x 60% x 29,80 руб/долл. США + 200 000 долл. x 40% x ¦30,27 руб/долл. США

L——————————————————————

Продавец принимает к вычету НДС, исчисленный ранее с полученного аванса, — 643 680 руб. Для этого он регистрирует в книге покупок счет-фактуру, выставленный на сумму аванса .

В “прибыльном” налоговом и бухгалтерском учете рублевая сумма выручки совпадает с базой по НДС и составляет 5 997 600 руб. (без НДС).

Шаг 3. Если до конца месяца покупатель не погасит свой долг, то на последний день этого месяца продавец должен пересчитать в бухгалтерском учете задолженность покупателя и отразить курсовую разницу . Такие разницы учитываются как прочие доходы или расходы .

В налоговом учете задолженность за товар на конец месяца пересчитывать не надо .

Расчеты в условных единицах: правовая основа и учет (Лебедева В.В.)

Поэтому в бухучете придется отражать разницы по ПБУ 18/02. Правильнее учитывать их как временные (ведь они спишутся при поступлении оплаты от покупателя или на следующую отчетную дату). Однако многие бухгалтеры для упрощения учета предпочитают отражать такие разницы как постоянные, начисляя ПНО или ПНА.

Пример. Пересчет задолженности покупателя по сделкам в у. е. на конец месяца

Условие

Воспользуемся условиями предыдущего примера.

Курс доллара на 31 мая составляет 32,45 руб/долл. США.

Решение

По состоянию на 31 мая в бухучете надо пересчитывать только неоплаченную часть долга покупателя (с учетом НДС), то есть 94 400 у. е. (236 000 у. е. x 40%).

Курсовая разница — 205 792 руб. (94 400 долл. США x (32,45 руб/долл. США — 30,27 руб/долл. США)). Она отражена как прочий доход: дебет счета 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” кредит счета 91-1 “Прочие доходы”.

По этой разнице отражен ПНА в сумме 41 158,40 руб. (205 792 руб. x 20%) проводкой дебет счета 68 “Расчеты по налогам и сборам”, субсчет “Налог на прибыль”, кредит счета 99 “Прибыли и убытки”.

Шаг 4. На дату получения окончательной оплаты от покупателя продавец:

  • отражает в “прибыльном” налоговом учете суммовую разницу, возникшую из-за пересчета неоплаченной части отгруженного товара:

—————¬ ——————-¬ /————¬ ————¬ ¦ ¦ ¦——————¬¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ Суммовая ¦ ¦¦ Стоимость ¦¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ разница ¦ ¦¦ не оплаченных ¦¦ ¦¦Курс у. е.¦ ¦Курс у. е.¦¦ ¦ в налоговом ¦ = ¦¦на дату отгрузк覦 x ¦¦ на дату ¦ — ¦ на дату ¦¦ ¦ учете ¦ ¦¦товаров в у. е.

,¦¦ ¦¦ оплаты ¦ ¦ отгрузки ¦¦ ¦ ¦ ¦¦ включая НДС ¦¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦+——————¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦¦ L————— L+—————— L———— L————/ ¦В расчете должна участвовать именно стоимость ¦с учетом НДС, поскольку суммовые разницы ¦в части НДС теперь тоже учитываются как ¦внереализационные доходы или расходы

L———————————————

Эта разница учитывается как внереализационный доход/расход ;

  • должен отразить курсовую разницу в бухучете. Ее сумма будет отличаться от суммовой разницы в налоговом учете, если ранее на конец месяца в бухучете уже была отражена курсовая разница по пересчету долга покупателя. Таким образом, придется либо начислить постоянный налоговый актив или обязательство, либо погасить ОНА или ОНО (начисленные ранее);
  • не должен пересчитывать налоговую базу по НДС. Ведь она фиксируется на дату отгрузки товара . Соответственно, нет необходимости выставлять корректировочный счет-фактуру.

Пример. Пересчет задолженности покупателя по сделкам в у. е. на дату оплаты

Условие

Воспользуемся условиями предыдущих примеров.

5 июня покупатель оплатил оставшуюся часть товара — 3 213 376 руб. (94 400 долл. США, курс доллара — 34,04 руб/долл. США).

Решение

  1. В “прибыльном” налоговом учете на дату поступления денег от покупателя отражается внереализационный доход в виде суммовой разницы на сумму 355 888 руб.

Она рассчитана так: 94 400 долл. США x (34,04 руб/долл. США (курс на дату оплаты) — 30,27 руб/долл. США (курс на дату отгрузки)).

  1. В бухгалтерском учете отражается курсовая разница в сумме 150 096 руб. (94 400 долл. США x (курс на дату оплаты 34,04 руб/долл. США — курс на дату последнего пересчета 32,45 руб/долл. США)).

Курсовая разница учтена как прочий доход: дебет счета 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” кредит счета 91-1 “Прочие доходы”.

Из-за того что суммовая разница в налоговом учете больше курсовой разницы в бухучете, надо отразить ПНА в сумме 41 158,40 руб. ((355 888 руб. — 150 096 руб.) x 20%). Сделана проводка дебет счета 68 “Налог на прибыль” кредит счета 99 “Прибыли и убытки”.

Предупреждаем покупателя

В платежке на оплату товара, цена которого выражена в у. е., нужно:

(или)отразить НДС как разницу сумм налога из отгрузочного и авансового счетов-фактур;

(или)вообще не отражать рублевую сумму НДС, указав лишь “в том числе НДС по ставке 18%”.

Не нужно указывать сумму НДС, рассчитанную по расчетной ставке 18/118 от перечисляемой суммы. Ведь тогда НДС в платежке не будет совпадать с НДС, предъявленным продавцом в счете-фактуре.

* * *

Мы рассмотрели ситуацию, когда стороны привязали курс условной единицы к курсу иностранной валюты, установленному Банком России. Однако часто прописывают, что курс у. е.

равен официальному курсу доллара/евро, увеличенному на определенный процент (как правило, 1% или 2%).

Учтите, что на НДС это никак влиять не должно: налог надо исчислить строго с налоговой базы, пересчитанной в рубли по курсу Банка России . И это уже подтвердил Минфин .

Источник: https://3zprint-msk.ru/raschety-v-uslovnyh-edinicah/

Учет расчетов в условных единицах

Расчеты в условных единицах

К учету расчетов в условных единицах бухгалтерия приступает после заключения договора в у.е. Можно упростить учет расчетов в условных единицах, если привязать у. е. к курсу Банка России. Тогда по нему и надо будет считать налоги. Иначе НДС придется рассчитывать по курсу ЦБ РФ, а прибыль и бухучет — по договорному курсу.

  Печатная версия
Электронный журнал

Рассмотрим конкретный пример и проведем бухгалтерский учет расчетов в условных единицах.

Условия примера. ООО «Престиж» в январе 2015 года заключило договор с ООО «Торгснаб» на поставку товаров. Стоимость товаров составляет 59 000 у.е., в том числе НДС — 9000 у.е. Одна у. е. равна одному евро.

В соответствии с договором право собственности переходит к покупателю при отгрузке товаров. Клиент оплачивает товары по курсу Банка России на дату платежа.

Перечислить денежные средства покупатель должен в следующем порядке: 50 процентов стоимости товаров оплатить до отгрузки, 50 процентов — в течение месяца после поставки.

В соответствии с учетной политикой ООО «Престиж» отражает в бухучете курсовые разницы ежемесячно. Такие же условия прописаны в учетной политике ООО «Торгснаб».

Покупатель перечислил аванс 21 января. Товары поставщик отгрузил 26 января. Остальную часть оплаты покупатель перечислил 5 февраля.

Если компания устанавливает стоимость товаров в у. е., в договоре нужно четко прописать, по какому курсу покупатель должен будет перечислить оплату.

Курсы Банка России составляют (условно):

  • на дату аванса — 55,8257 руб/EUR;
  • на момент отгрузки — 56,3895 руб/EUR;
  • на дату переоценки задолженности (31 января) — 57,1723 руб/EUR;

Учет расчетов в у.е. у поставщика

Рассмотрим, как поставщик учел аванс, отгрузку товаров покупателю и их оплату.

Аванс

На сумму аванса бухгалтер ООО «Престиж» составил счет-фактуру. Этот документ он заполнил так:

— в графе 9 указал сумму предоплаты — 1 646 858,15 руб. (59 000 EUR × 50% × 55,8257 руб/EUR);

— в графе 8 привел сумму НДС — 251 215,65 руб. (1 646 858,15 руб. × 18/118).

Аванс бухгалтер учел такими проводками:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по полученным авансам»
— 1 646 858,15 руб. — поступил аванс от покупателя;

ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС с полученных авансов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 251 215,65 руб. — рассчитан НДС с предоплаты.

  • Оформление счета-фактуры по договорам в у. е. зависит от условий оплаты

Отгрузка

При отгрузке бухгалтер выставил покупателю счет-фактуру. В графе 5 бухгалтер указал стоимость товаров в размере 2 805 380 руб. ((1 646 858,15 руб. — 251 215,65 руб.) + (50 000 у.е. × 50% × 56,3895 руб/EUR)). Сумма НДС равна 504 968,4 руб. (2 805 380 руб. × 18%). Отгрузочный счет-фактуру бухгалтер зарегистрировал в книге продаж. Авансовый счет-фактуру бухгалтер отразил в книге покупок.

Поставщик начисляет НДС с суммы, равной авансу и неоплаченной стоимости товаров, пересчитанной в рубли по курсу на дату отгрузки.

В товарной накладной бухгалтер указал те же показатели, что и в счете-фактуре. В налоговом учете выручка компании составляет 2 805 380 руб. В учете бухгалтер отразил отгрузку товаров:

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты за отгруженные товары»
КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

— 3 310 348,4 руб. (2 805 380 + 504 968,4) — отражена выручка;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 504 968,4 руб. — начислен НДС;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
КРЕДИТ 76 субсчет «НДС с полученных авансов»

— 251 215,65 руб. — принят к вычету НДС с предоплаты;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты по полученным авансам»
КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты за отгруженные товары»

— 1 646 858,15 руб. — зачтен аванс в счет оплаты товаров.

Учет курсовых разниц

31 января бухгалтер отразил в учете курсовую разницу:

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты за отгруженные товары»
КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

— 23 092,6 руб. (59 000 EUR × 50% × (57,1723 руб/EUR — 56,3895 руб/ EUR)) — учтена курсовая разница.

При расчете налога на прибыль данную сумму бухгалтер включил в состав внереализационных доходов (п. 11 ст. 250, п. 8 ст. 271 НК РФ).

Оплата товаров

Бухгалтер учел оплату товаров, а также рассчитал в налоговом и бухгалтерском учете курсовую разницу:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты за отгруженные товары»
— 1 698 719,15 руб. (59 000 EUR × 50% × 57,5837 руб/EUR) — поступили денежные средства от покупателя;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты за отгруженные товары»
КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

— 12 136,3 руб. (59 000 EUR × 50% × (57,5837 руб/EUR — 57,1723 руб/EUR)) — отражена в учете положительная курсовая разница.

Бухгалтерский учет расчетов в у.е. у покупателя

Теперь разберем учет у компании-покупателя.

Получение товаров

Покупатель принял товары на учет 26 января. Отгрузочный счет-фактуру бухгалтер отразил в книге покупок. А счет-фактуру на предоплату зарегистрировал в книге продаж. В учете бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам»
— 2 805 380 руб. ((1 646 858,15 руб. — 251 215,65 руб.) (50 000 EUR × 50% × 56,3895 руб/EUR)) — приняты к учету приобретенные товары;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам» 
— 504 968,4 руб. — учтен НДС, предъявленный поставщиком;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— 504 968,4 руб. — принят к вычету налог по приобретенным товарам;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам» КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по выданным авансам»
— 1 646 858,15 руб. — зачтен аванс, перечисленный поставщику, в счет оплаты товаров;

ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС с выданных авансов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 251 215,65 руб. — восстановлен налог с аванса.

  • Стало ясно, как посчитать неустойку по договорам в у. е.
Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.