+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Расчет НДС при передаче товаров в качестве сувениров

Содержание

Учитываем товар, переданный в рамках рекламной акции

Расчет НДС при передаче товаров в качестве сувениров

На первый взгляд все просто: затраты на рекламу уменьшают налогооблагаемую прибыль на основании подпункта 28 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Поэтому стоимость товара, переданного потенциальным покупателям, можно списать в расходы.

Однако здесь есть один очень важный нюанс. Дело в том, что рекламной признается не любая акция, а только та, что подходит под определение, приведенное в Федеральном законе от 13.03.06 № 38-ФЗ «О рекламе».

Согласно этому определению одним из отличительных признаков рекламы является то, что она адресована неопределенному кругу лиц.

Соответственно акция, организованная для определенного круга лиц, рекламой не считается.

Применительно к случаю раздачи товаров это правило звучит следующим образом. Если продукцию передали случайным людям (например, провели дегустацию в магазине или раздали образцы у метро), то это реклама. Тогда товары списываются на рекламные расходы с учетом ограничения: стоимость продукции можно учесть в пределах 1% выручки от реализации (п. 4 ст. 264 НК РФ).

Если же в роли получателей выступили определенные лица, то передача товара рекламой не является. Последнее относится, в частности, к ситуации, когда компания, производящая материалы для производства, бесплатно отдает партию своих изделий заводу для тестирования. Подразумевается, что в случае успешного результата завод подпишет договор на поставку материалов.

При таких обстоятельствах стоимость товара в затраты на рекламу не включается. Правда, существует мнение, что передачу продукции определенным лицам можно списать как прочие расходы, связанные с реализацией.

Для этого необходимо утвердить маркетинговую политику и прописать в ней, что представление изделий потенциальным клиентам необходимо для демонстрации потребительских качеств, и, как следствие, для увеличения объема продаж.

И тогда стоимость товара допустимо отнести к затратам на продажу аналогично тому, как торговые компании списывают коробки и прочую тару.

На наш взгляд, такой вариант довольно рискован. Весьма вероятно, что инспекторы при проверке расценят предоставление товара определенным лицам как безвозмездную передачу и аннулируют расходы на основании подпункта 16 статьи 270 НК РФ. Поэтому осторожным налогоплательщикам лучше предотвратить конфликт и не показывать расходы в налоговом учете.

НДС

В случае, когда раздача образцов продукции подпадает под определение рекламы, действует следующее правило. НДС не начисляется, если расходы на приобретение или создание единицы товара не превышают 100 руб. (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ). Чиновники поясняют, что данный лимит нужно считать с учетом «входного» НДС (письмо Минфина России от 27.04.10 № 03-07-07/17).

При этом налог на добавленную стоимость, заплаченный при приобретении или изготовлении «дешевого» товара, принять к вычету нельзя. Вместо этого «входной» НДС следует включить в стоимость. Это следует из подпункта 1 пункта 2 статьи 170 НК РФ.

Но как быть, если расходы на приобретение единицы товара превысили 100 руб.? По мнению специалистов финансового ведомства, раздача такой продукции является безвозмездной передачей, которая облагается НДС на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ.

Следовательно, компания обязана начислить налог, а за налогооблагаемую базу принять рыночную стоимость товара. Такая точка зрения высказана, в частности, в упомянутом выше письме № 03-07-07/17. Что касается «входного» налога, то его можно принять к вычету.

Существует и другая точка зрения, согласно которой рекламная передача продукции стоимостью более 100 руб. за единицу не является реализацией и не облагается НДС. В арбитражной практике есть примеры, когда судьи поддержали данную позицию (см.

, например, постановление ФАС Московского округа от 26.04.11 № КА-А40/2112-11). Однако, по нашему мнению, такой подход связан с большими рисками, поскольку не известно, к каким выводам придут судьи в других аналогичных случаях.

В связи с этим стоимость «дорогих» товаров, переданных в рамках рекламной акции, безопаснее включить в облагаемую базу.

Если же передача товаров не подходит под определение рекламы (например, когда продукцию вручили определенным лицам), то здесь есть только один вариант: признать ее безвозмездной передачей и начислить НДС.

Бухгалтерский учет

Стоимость товаров собственного производства, переданных бесплатно в рекламных целях, необходимо отразить по кредиту счета 43 «Готовая продукция» и по дебету счета 44 «Расходы на продажу». Поскольку в налоговом учете данная величина учитывается не полностью, а в пределах лимита, возникает положительная постоянная разница, порождающая постоянное налоговое обязательство.

Пример 1

Производственная компания закупила материалы на сумму 118 000 руб., (в т.ч. НДС 18% — 18 000 руб.). Из этих материалов было изготовлено 5 000 изделий, и организация раздала их в рамках рекламной акции.

Бухгалтер посчитал, что расходы на изготовление одной единицы составили 23,6 руб.(118 000 руб.: 5 000 шт.). Так как данная величина менее 100 руб., операция по передаче товара освобождена от НДС, а «входной» налог к вычету не принимается.

Выручка от реализации за данный период составила 5 000 000 руб. Бухгалтер определил, что для целей налогообложения следует учесть расходы в сумме 50 000 руб.(5 000 000 руб. х 1%).

Бухгалтер сделал проводки:
ДЕБЕТ 10    КРЕДИТ 60  – 118 000 руб. — материалы получены от поставщика;

ДЕБЕТ 20    КРЕДИТ 10

 – 118 000 руб. — материалы списаны в производство;

ДЕБЕТ 43    КРЕДИТ 20

 – 118 000 руб. — затраты списаны на стоимость готовой продукции;

ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 43

 – 118 000 руб. — готовая продукция передана в рамках рекламной акции;

ДЕБЕТ 99    КРЕДИТ 68

 – 13 600 руб.((118 000 руб. – 50 000 руб.) х 20%) — отражено постоянное налоговое обязательство.

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2013/6/7395

Безвозмездная передача на сумму 100 рублей

Расчет НДС при передаче товаров в качестве сувениров
: — организации; — индивидуальные предприниматели; — лица, перемещающие товары через таможенную границу Таможенного союза.

Дополнительно в пункте 1 Постановления № 33 судьи разъяснили, что государственные (муниципальные) органы, которые имеют статус юридического лица (государственные или муниципальные учреждения), также могут являться плательщиками НДС по совершаемым ими финансово-хозяйственным операциям.

Безвозмездная передача амортизируемого имущества

В апреле 2002 года организация безвозмездно передала основное средство, первоначальная стоимость которого составляет 60 000 руб. а сумма амортизации, начисленной за период эксплуатации – 20 000 руб.

Дебет счета 01 Кредит счета 01 – 60 000 руб. — отражена первоначальная стоимость безвозмездно переданного основного средства; Дебет счета 02 Кредит счета 01 – 20 000 руб.

— отражена сумма начисленной амортизации; Дебет счета 91-2 Кредит счета 01 — 40 000 руб.

Ндс и рекламная полиграфическая продукция

1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ. При этом в силу п. 2 ст. 154 и ст. 40 НК РФ налог следует определять исходя из рыночной стоимости товара.

В большинстве случаев, если налогоплательщиком распространяется именно такая продукция, можно не ввязываться в принципиальный спор с контролирующими органами.

НК РФ предусматривает льготу, освобождая от обложения НДС операции по передаче в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 руб.

В частности, в данной статье детально будет разобран вопрос налогообложения налогом на добавленную стоимость при безвозмездной сделке как у поставщика, так и у покупателя. Безвозмездные сделки подпадают под определение «дарение» и регулируются одноимённой главой Гражданского кодекса. С точки зрения гражданско-правовых отношений при заключении безвозмездной сделки одна сторона обязуется предоставить другой стороне что-либо без возникновения у второй стороны обязательства оплаты или встречного предоставления чего-либо (п.2 ст.423 ГК РФ).

Безвозмездная передача имущества

Как указано в пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, безвозмездная передача товаров, работ, услуг является объектом налогообложения. А вот передача имущественных прав там не указана.

Отсюда можно сделать вывод, что такая операция не облагается НДС. Вопрос этот спорный, поэтому стоит учитывать судебную практику.

При этом в п. 2 ст.

146 НК РФ указаны ситуации, когда безвозмездная передача не признается объектом налогообложения.

Ндс при безвозмездной передаче товаров

Договор дарения между коммерческими организациями запрещен (п. 4 ст. 575 ГК РФ (Статья 575 ГК РФ ) ). Данная сделка может быть признана недействительной согласно ст. 168 ГК РФ (Статья 168 ГК РФ ).

Требование о применении последствий недействительности ничтожной сделки может быть предъявлено любым заинтересованным лицом, но при этом нужно знать, что признание сделки недействительной происходит только по решению суда.

Что касается исчисления НДС, то согласно п.

Мы рассылаем безвозмездно образцы своей готовой продукции (кирпич лицевой) через транспортные организации определенному кругу лиц

Сумма НДС, начисленная на стоимость безвозмездно переданного имущества, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.

Входной НДС по затратам, связанным с передачей товаров (материалов), принимается к вычету: Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – принят к вычету входной НДС по затратам, связанным с безвозмездной передачей имущества. Безвозмездно передавать имущество стоимостью свыше 3000 руб.

Применение льготы по НДС при проведении рекламных акций

Суд исходил из того, что целью проводимой налогоплательщиком рекламы было привлечение внимания к своей деятельности со стороны третьих лиц, поэтому оплачиваемая раздача (распространение) рекламной продукции (календарей с логотипом компании) не может рассматриваться как безвозмездная сделка и не подлежит включению в объект обложения НДС. Суд также сослался на нормы главы 25 НК РФ, предписывающие включать затраты на рекламу в состав прочих расходов по налогу на прибыль для подтверждения того, что обороты по передаче календарей с логотипом заявителя во время проведения массовых рекламных кампаний не являются объектом обложения НДС.

Расчет НДС при передаче товаров в качестве сувениров

Так как себестоимость 1 ручки не превышает 100 руб. то при их передаче в рекламных целях НДС начислять не нужно.

При этом НДС, предъявленный поставщиком, следует отнести на расходы, поскольку реализация этих ручек освобождается от налогообложения.

Если расходы на приобретение (изготовление) единицы рекламной продукции превысят 100 рублей, тогда налог нужно начислить в бюджет в том же порядке, что и при безвозмездной передаче товаров.

Уплачивается ли НДС при безвозмездной передаче имущества?

Кроме того, возможно безвозмездно передавать имущество коммерческим организациям-учредителям, но при условии, что подобные операции оговорены в уставе.

Дарение ценностей между коммерческими организациями на сумму более 3000 руб. считается нарушением требований закона, и такая сделка может быть признана недействительной (п. 1 ст. 168, пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ).

При дарении ценностей стоимостью свыше 3000 руб.

Безвозмездная передача товара или имущества между юридическими лицами

Доходом при дарении считается выручка от реализации полученных товаров и услуг, при этом одариваемая сторона изначально не претендует на выручку . а у дарителя возникает расход по безвозмездной передаче.

В налоговом учете подаренное имущество прописывается как внереализационный доход. Его сумма вычисляется из рыночной стоимости полученного товара.

Она не может быть ниже остаточной стоимости по данным налогового учета передающей стороны.

Безвозмездная передача объектов, непризнаваемая объектом обложения НДС

НДС в части, оплаченной за счет бюджетных средств, отнесен за счет этих средств. В 2011 г. один из компьютеров был безвозмездно передан другой организации.

Поскольку за счет бюджетных средств НДС оплачен частично, то налогообложение производится в той части остаточной стоимости компьютера, на которую приходится принятая к вычету сумма налога (1 600 × 50 % = 800 тыс.

руб. где 1 600 – остаточная стоимость компьютера).

Источник: http://urist-pomojet.com/bezvozmezdnaja-peredacha-na-summu-100-rublej-75731/

Уплачивается ли НДС при безвозмездной передаче имущества?

Расчет НДС при передаче товаров в качестве сувениров

Безвозмездная передача имущества НДС в большинстве случаев облагается (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), так как данная операция законодательно признана реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Но наряду с этим положением следует учитывать, что НК РФ указывает ряд операций, которые не считаются реализацией для целей исчисления НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ) или же освобождены от уплаты налога (ст.

149 НК РФ).

Ограничения на безвозмездную передачу

Когда облагается НДС безвозмездная передача имущества

Когда налог можно не платить

Итоги

Ограничения на безвозмездную передачу

Безвозмездная передача ценностей или имущественных прав является по своей сути дарением (п. 1 ст. 572 ГК РФ).

Передаваемые объекты могут быть:

  • основными средствами;
  • товарами;
  • денежными средствами;
  • готовой продукцией;
  • нематериальными активами;
  • материалами;
  • ценными бумагами;
  • имущественными требованиями (правами), например, это может быть переданное бескорыстно коммерческой организацией право пользования земельным участком некоммерческому учреждению или бескорыстная уступка коммерческим предприятием права требования уплаты долга своего должника некоммерческой организации.

Коммерческим предприятиям установлен допустимый предел стоимости безвозмездно передаваемых ценностей — до 3 тыс. руб. Это ограничение не распространяется на операции с физлицами и общественными организациями, благотворительными и иными фондами, бюджетными учреждениями, потребительскими кооперативами, религиозными и другими некоммерческими организациями.

Кроме того, возможно безвозмездно передавать имущество коммерческим организациям-учредителям, но при условии, что подобные операции оговорены в уставе. Дарение ценностей между коммерческими организациями на сумму более 3 тыс. руб. считается нарушением требований закона, и такая сделка может быть признана недействительной (п. 1 ст. 168, подп. 4 п. 1 ст.

575 ГК РФ).

При дарении ценностей стоимостью свыше 3 тыс. руб. гражданину или некоммерческой организации следует оформить письменный договор дарения (ст. 574 и 575 ГК РФ).

Сделка безвозмездной передачи ценностей подтверждается товарной накладной или актом приема-передачи.

О бланке, используемом для составления товарной накладной, читайте в статье «Унифицированная форма ТОРГ-12 – бланк и образец».

Когда облагается НДС безвозмездная передача имущества

В налоговом законодательстве безвозмездно полученными считаются ценности или права, переданные получателю без выставления встречных обязательств (п. 2 ст. 248 НК РФ).

Начисление и уплата того или иного налога происходит только при наличии базы налогообложения. В целях начисления и уплаты НДС безвозмездная передача ценностей признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Это означает, что сторона со стоимости безвозмездно переданных ею ценностей должна уплатить и НДС.

Начисление НДС при безвозмездной передаче ценностей осуществляют в момент выполнения самой операции (п. 1 ст. 167 НК РФ). Датой передачи считают дату оформления первичных документов:

  • в случае передачи товаров — дату выписки накладной;
  • если были безвозмездно оказаны услуги (выполнены работы) — дату составления акта приема-передачи.

О реквизитах, являющихся обязательной составляющей подобного акта, читайте в материале «Бухучет – проводки по услугам».

Налоговую базу определяют по рыночной цене передаваемого имущества на дату проведения операции (п. 3 ст. 105.3 НК РФ, п. 2 ст. 154 НК РФ).

Что касается ставки НДС, то при безвозмездной передаче применяют ставку, предусмотренную для данного вида товара (работы, услуги).

Стоимость переданного безвозмездно имущества или других благ, а также сумма НДС, рассчитанная к уплате в бюджет, отражаются в счете-фактуре. Этот документ регистрируют в книге продаж в период передачи ценностей (пп. 1, 3 правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Об особенностях оформления счета-фактуры на услуги читайте в статье «Счет-фактура на услуги – образец заполнения в 2021-2021 годах».

В случае начисления и уплаты НДС при безвозмездной передаче входной НДС, уплаченный поставщикам по приобретению безвозмездно переданного имущества, можно принять к вычету (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Когда налог можно не платить

НК РФ содержит перечни безвозмездных операций, которые:

  • не считаются реализацией в целях начисления и уплаты НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ);
  • освобождаются от уплаты налога (ст. 149 НК РФ).

Рассмотрим некоторые из них.

Передача имущества не является реализацией

Безвозмездная передача государственным и муниципальным учреждениям, органам власти и местного самоуправления, а также ГУПам и МУПам объектов основных средств не считается реализацией (подп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ). Следовательно, передающей стороне исчислять НДС не нужно.

Безвозмездная передача денежных средств также не расценивается как реализация, поэтому обложению НДС у передающей стороны не подлежит (подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Не будет считаться реализацией безвозмездная передача ценностей или других благ для осуществления основной, указанной в уставе предприятия и отличной от предпринимательской, деятельности некоммерческим организациям (подп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ). База для исчисления и уплаты налога в этой ситуации не образуется, а значит, нет и обязанностей по начислению и уплате НДС.

Рассмотрим пример безвозмездной передачи ценностей учебному заведению.

Учебное заведение может выступать и как некоммерческая организация, и как коммерческая.

Законодательно учебное заведение может быть юридическим лицом любой организационно-правовой формы, основным видом деятельности которого является образовательная деятельность, что должно быть отмечено в уставе организации и основано на прохождении в установленном порядке аккредитации.

Индивидуальные предприниматели, занимающиеся образовательной деятельностью, также могут быть отнесены к учебным организациям. То есть при осуществлении операции по безвозмездной передаче ценностей учебному заведению предприятия могут столкнуться как с заведениями, относящимися к некоммерческим структурам, так и коммерческими организациями.

Безвозмездная передача имущества учебному заведению, относящемуся к некоммерческим организациям (например, государственному образовательному заведению), направленная на осуществление основной деятельности, отраженной в уставе данного предприятия, не будет облагаться НДС.

При этом важно в договоре дарения указать на дальнейшее использование безвозмездно переданных материальных ценностей и иных благ в основной (зарегистрированной в уставе) деятельности предприятия-получателя, являющегося некоммерческой организацией.

Составление счета-фактуры при безвозмездной передаче ценностей некоммерческим организациям, если полученные блага используются только в уставной деятельности предприятия, отличной от предпринимательской, не требуется (п. 3 ст. 169 НК РФ).

О нюансах применения ст. 169 НК РФ читайте в материале «Ст. 169 НК РФ (2021-2021): вопросы и ответы».

Безвозмездная передача имущества НДС будет облагаться, если получатель помощи окажется коммерческим предприятием (например, частным учебным заведением).

При передаче имущества действует льгота по НДС

Есть возможность не уплачивать налог в тех случаях, когда в отношении операции по безвозмездной передаче применима льгота по ст. 149 НК РФ, освобождающая эту операцию от обложения НДС.

Так, освобождено от уплаты НДС распространение рекламных журналов, буклетов, листовок и прочего, если на создание или приобретение единицы экземпляра данного ассортимента было потрачено не более 100 руб. с учетом НДС (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Не нужно уплачивать НДС при безвозмездной передаче ценностей в благотворительных целях (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ). Исключение составляет передача подакцизных товаров.

Благотворительность в законодательстве рассматривается как деятельность по бескорыстной (безвозмездной) передаче юридическим или физическим лицам материальных ценностей или других благ на добровольной основе (ст. 1 закона «О благотворительной деятельности…» от 11.08.1995 № 135-ФЗ. Но данная льгота возможна только при соблюдении следующих условий:

  • оказанная помощь должна точно соответствовать благотворительным целям, указанным в перечне п. 1 ст. 2 закона № 135-ФЗ;
  • получателями материальных ценностей, а также безвозмездной помощи в виде других благ могут быть только некоммерческие организации или физлица;

Источник: https://nalog-nalog.ru/nds/nds_obekt_nalogooblozheniya/uplachivaetsya_li_nds_pri_bezvozmezdnoj_peredache_imuwestva/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.