+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Работают ли агентские схемы по оптимизации налогов в 2021 году?

Содержание

Оптимизация налогов: что это такое, варианты законных методов и схем

Работают ли агентские схемы по оптимизации налогов в 2021 году?

До размещения настоящей статьи мы обратились к налоговому адвокату Тылику Павлу с вопросом о том, что такое законная оптимизация налогов, существует ли законная оптимизация в принципе и можно ли воспользоваться советами по оптимизации, которые даются в сети Интернет, а так же попросили его поделиться своим видением ситуации с оптимизацией.

Также предлагаем к прочтению новую статью Павла Тылика о том, на какую схему, связанную с оптимизацией налогов налоговики обращают внимание сегодня и будут обращать внимание завтра: «Переход от однодневок к дроблению или направление главного удара налоговиков сегодня» (Декабрь 2021). 

Вот что рассказал еще нам Тылик Павел: «Спасибо за вопрос. Я бы хотел обратить внимание читателей на следующее:

  1. Сегодня сам термин «оптимизация» стал ругательным и вызывает раздражение не только  у налоговиков, но и у судей.
  2. Я бы сегодня говорил не об оптимизации налогообложения, а о деловых целях развития бизнеса с минимальными налоговыми и другими издержками.
  3. В понимании налоговиков и судов с термином «налоговая оптимизация» сегодня связаны и термины «взаимозависимость» и «дробление бизнеса». Взаимозависимость и дробление (других способов в сети Интернет не предлагают) с точки зрения налоговиков и правоприменителей звенья одной цепи. Сегодня взаимозависимость  и дробление «конек» налоговиков. Конечно, после однодневок.
  4. Сегодня все бизнесмены пытаются «оптимизироваться» самыми незамысловатыми способами, которые в будущем могут привести к выигрышу как в рулетке, на удачу — проверят или не проверят.
  5. Нет никакой «волшебной палочки», с помощью которой бизнес сможет соптимизироваться и не переживать по этому поводу.
  6. Все способы налоговой оптимизации, которые предлагаются на рынке хорошо известны налоговикам: вывод части доходов на ИП, заключение ученических договоров, прямые и обратные агентские схемы, дробление бизнеса с целью не превысить оборот, чтобы сохраниться на упрощенке, увеличение затрат, через работу с однодневками, оффшоры.
  7. Когда компания задумывает «соптимизироваться» надо понимать, что все льготные режимы, прописанные в НК РФ задуманы для малого и среднего бизнеса (с оборотом примерно до 800 млн рублей) и являются по «мысли» законодателя стимулом для развития такого бизнеса. Это принципиальный подход. Отсюда исходят судьи, оценивая критерии оптимизации. Т.е., если ты перешагиваешь эту условную границу, то считается, что ты вырос и поэтому тебе никакого снисхождения.
  8. В результате такой «легкой»оптимизации у компаний зачастую возникают проблемы с доначислениями, у руководителей с уголовкой и субсидиарной ответственностью.
  9. Что делать? Можно ли оптимизироваться без последствий? Считаю, что можно. Только способ оптимизации в каждом конкретном случае будет свой, который должен быть выбран в зависимости от конкретных обстоятельств: вида деятельности, лиц, участвующих в бизнесе, деловой цели, которые ставит перед собой предприятие и т.п. Поэтому универсального способа оптимизации или совета в сети Интернет я бы искать не советовал. И без специалиста вы не сможете обосновать свои «ноу-хау».
  10. Остается только пожелать бизнесменам, здраво оценивать советы по оптимизации налоговых платежей и не «вестись» на универсальный способ, чтобы не оказаться не только на скамье подсудимых, но и не быть  привлеченным к субсидиарной ответственности. Кстати, для тех кто не знал, налоговые долги не списываются даже в рамках личного банкротства.
  11. Если ваша компания уже «попала» под пресс налоговиков, в связи с дроблением или оптимизацией, то в этом случае я бы посоветовал срочно обратиться к специалистам, которые смогут вам помочь разрешить возникшие проблемы и не затягивать с этим вопросом. Тем более, что в налоговых отношениях фактор времени является решающим. Иногда, чисто из-за нехватки времени проигрывается процесс. который при других условиях мог быть выигрышным.

Остается  всем пожелать только удачи».

Хозяйственная деятельность предприятий и физических лиц контролируется соответствующими государственными органами, в частности, Федеральной налоговой службой и внебюджетными фондами. По наблюдениям экспертов, значительная доля от дохода компаний уходит в счёт налоговых отчислений.

Чтобы улучшить финансовое положение, необходимо применять варианты законных методов и схем оптимизации налогов. О них и пойдёт речь далее.

Для начала стоит дать определение, что такое оптимизация налогов? Это совокупность действий, направленных на сокращение налоговых отчислений государству в различных сферах налогообложения без негативных последствий. При этом, существуют, как законные, так и незаконные приёмы.

Последние влекут за собой ответственность и штрафные санкции со стороны соответствующих инстанций. Мы рассмотрим лишь действия, полностью подпадающие под нормы и положения действующего законодательства.

Цели налоговой оптимизации

Основная цель данной процедуры заключается в сокращении налогового бремени по всем видам налогов, которые обязан отчислять предприниматель государству.

Параллельной задачей является повышение эффективности от деятельности компании, увеличение чистой прибыли и высвобождение дополнительных финансовых ресурсов для других нужд.

Также сюда можно отнести оформление отсрочек по обязательным платежам, что считается положительным результатом для бизнеса.

Основные методы оптимизации налогов в 2021 году

Законные методы и схемы для малого бизнеса в 2021 году, а также для предприятий различной специфики предусматривают несколько групп приёмов, которыми можно воспользоваться для снижения налогового бремени и, как результат, улучшения финансового состояния субъекта деятельности.

Оптимизация налога на прибыль организации и прочих налоговых обязательств

Как известно, компании с различной организационно-правовой формой управления подлежат налогообложению в разных отраслях.

В частности, это:

  • НДС,
  • ЕСН,
  • налог на недвижимость,
  • налог на прибыль и многое другое.

В каждом отдельном случае можно предпринять меры по снижению суммы налогового бремени. Например, в случае с НДС заключаются сделки с перевозчиками и другими посредниками, в результате чего процентная ставка снижается.

Можно варьировать себестоимость и платить меньший единый социальный налог и т.д. При этом стоит помнить, какие способы оптимизации налогов организации небезопасны. Так, частые списания части прибыли в счёт восстановления повреждённого имущества, находящегося на балансе, могут вызвать ряд вопросов со стороны налогового органа, и тот инициирует проверку.

Как оптимизировать налогообложение, учитывая конкретный вид деятельности?

Действующий Налоговый кодекс проводит грань между субъектами профессиональной деятельности в различных отраслях. Для банков предусмотрены одни налоги, для торговых компаний – другие, для производственных организаций – третьи.

Таким образом, изучив особенности налогообложения в конкретном случае, можно выявить зоны, из которых законно можно извлечь выгоду.

Оптимизация по видам плательщиков налогов

Все субъекты финансово-хозяйственной деятельности условно можно разделить на физических лиц (индивидуальные предприниматели) и юридических (предприятия). Для обеих групп работают свои механизмы, действуют определённые послабления и льготы.

В частности, оптимизация налога на имущество для организации может осуществляться путём передачи в пользование филиала или дочерней компании. А для физических лиц существует более 6 способов оптимизации налогов с помощью упрощёнки, которых мы коснёмся ниже.

Сроки проведения мероприятий при оптимизации налогов

Существуют две основных разновидности оптимизации схемы налогообложения по сроку действия:

  1. Текущая. В этом случае все действия направлены на снижение расходов в текущий период времени. Распространяются процедуры на любые налоги, входящие в обязанности предпринимателя. Методики воздействуют на конкретный отрезок времени и решение чётких задач.
  2. Перспективная. Применяются приёмы, способствующие улучшению финансового положения с учётом всего срока существования субъекта предпринимательства. Такие мероприятия требуют более глубокого анализа ситуации и комплексных мер.

Примечательно, что обе разновидности не являются взаимоисключающими. Одновременно можно проводить процедуры, направленные на достижение результата в ближайшем будущем и на перспективу.

Этапы налоговой оптимизации и разновидности линий поведения

Далеко не каждая компания, в силу незнания или отсутствия потребности, прибегает к приёмам по улучшению финансовой ситуации. Но даже спокойное поведение без попыток изменить условия налогового бремени может частично считаться оптимизацией, так как субъект продолжает выполнять свои обязанности перед государством.

Всего можно выделить 3 линии поведения предпринимателей:

  • Соблюдение установленных норм, принятых на момент образования предпринимательского субъекта. Деятельность вполне законна и не повлечёт за собой негативных последствий.
  • Активные попытки оптимизировать процедуру налогообложения в рамках легальных возможностей (послабления, льготы, региональные особенности). Более агрессивная и эффективная методика, способствующая высвобождению средств на другие нужды.
  • Несоблюдение требований налогового органа и отказ от внесения обязательных платежей с целью экономии бюджета предприятия. Фактически это тоже оптимизация, но незаконная. Результатом такой стратегии могут стать существенные штрафные санкции, административная и даже уголовная ответственность.

Инструменты и элементы налоговой оптимизации

Для достижения поставленных целей необходимо заручиться эффективными инструментами, позволяющими быстро и качественно решать конкретные задачи.

В случае с рассматриваемым вопросом элементами налоговой оптимизации могут выступать действия и аспекты, направленные на поддержание финансовой дисциплины внутри предприятия. В первую очередь, необходимо организовать процесс отчислений в государственную казну таким образом, чтобы любые просрочки, недоимки и прочие неточности не могли возникнуть.

Также стоит обратить внимание на законность действий компании и следить за тем, чтобы выбранный план налогообложения, каким бы он ни был, строго выполнялся. После установления жёсткого порядка необходимо направить усилия на саму оптимизацию, воспользовавшись законными способами снижения налогового бремени.

А помочь отслеживать все процессы, связанные с данной сферой, должен качественно организованный бухгалтерский отдел во главе с опытным специалистом, который по первому запросу сможет предоставить всю необходимую информацию для анализа.

Актуальным остаётся вопрос, кто осуществляет финансовую оптимизацию? Исходя из вышенаписанного, данные обязанности на себя могут принимать различные лица, непосредственно связанные с налогоплательщиком:

  • руководство,
  • бухгалтерия,
  • менеджеры профильных отделов.

Но существует и альтернативный вариант. С каждым годом всё более популярным решением становится возложение ответственности на аутсорсера.

Специализированные компании, выступающие в роли посредников, проводят внутренний аудит и предлагают ряд действенных шагов по улучшению ситуации.

Естественно, все действия проводятся за вознаграждение, поэтому следует оценить целесообразность таких трат по отношению к полученной от оптимизации выгоде.

Основные принципы работы налоговой оптимизации: как правильно распорядиться возможностями?

Существуют определённые предпосылки и факторы успеха, значительно повышающие шансы на положительный исход мероприятия. Как и в любом другом вопросе, о проблеме лучше думать заранее. В нашем случае, ещё до открытия субъекта финансово-хозяйственной деятельности. Стоит продумать следующие ключевые моменты:

  1. Местоположение компании. От региона, где располагается головной офис, а также филиалы и дочерние предприятия, зависит очень многое. На территории субъектов Российской Федерации действуют различные нормы и требования налогового органа к налогоплательщику. Поэтому следует проанализировать данный вопрос и выбрать ту зону, где налоговое бремя минимально изначально, а для владельцев бизнеса предусмотрены различные льготные условия, отсрочки и каникулы. Также нужно думать на перспективу, ведь компания в будущем может расшириться, завести иностранных партнёров. Необходимо, чтобы в целевом регионе были созданы оптимальные условия для развития. Тот же высокий транспортный налог в дальнейшем сделает дорогостоящим удовольствием содержание собственного автопарка или фирменного отдела доставки.
  2. Организационно-правовую форму, под которой будет управляться будущий субъект. Некоторые нормы законодательства существенно разнятся для юридических и физических лиц. К примеру, далеко не каждый покупатель захочет сотрудничать с неплательщиком НДС. А требования к уставному фонду предприятия для мелких бизнесменов бывают неподъёмными. Поэтому следует максимально взвешенно оценить свои возможности, цели и планы на будущее, изучить особенности налогового обложения различных форм управления, и лишь затем принимать окончательное решение.
  3. Использование всех послаблений, предусмотренных государственной системой. Можно ли считать льготы видом оптимизации? – конечно можно. Главное – грамотно и применять. В некоторых случаях их будет достаточно для существенного снижения налогового бремени и улучшения финансовой ситуации.
  4. Возможные взаимоотношения с будущими партнёрами. Прогнозирование дальнейших деловых связей с учётом всех форм взаимодействия позволит предусмотреть ряд возможностей по сокращению налоговых отчислений за счёт вторых и третьих лиц. НДС, оплата труда обслуживающих компаний, спонсорство – всё это эффективные способы для минимизации расходов и плат в государственную казну.

Последний в списке, но не по значимости, момент – грамотное управление активами. При появлении сверхприбыли предприятие может использовать её в качестве резервного фонда, либо инвестировать в другие проекты. Так у бизнесмена появится дополнительный источник решения финансовых вопросов, если таковые образуются в процессе профессиональной деятельности.

При грамотной организации можно сделать так, что преумноженные вложения будут частично или полностью покрывать налоговые обязательства, а основные средства, полученные в дальнейшем, будут направлены на непосредственные нужды компании.

Как видим, эффективное планирование налогов может положительно повлиять на судьбу предприятия, поэтому пренебрегать методами, как оптимизировать налогообложение, не стоит.

Источник: https://nalog-blog.ru/nalog-plan/optimizaciya-nalogov-chto-eto-takoe-varianty-zakonnyx-metodov-i-sxem/

Оптимизация налогов в 2021 году: что учесть в налоговой политике

Работают ли агентские схемы по оптимизации налогов в 2021 году?

Цель оптимизации налогов – уменьшить налоговые обязательства законными методами. Однако у налоговых инспекторов может быть свое мнение о способах минимизации налогов, которые применяет компания.

Поэтому при планировании налоговой политики важно учитывать современные тенденции налогообложения и налогового контроля.

И принимать во внимание опыт других предприятий, которые уже проиграли или выиграли споры с налоговиками по похожим вопросам.

Используйте пошаговые руководства:

В 2021 году отчетливо просматривается тенденция усиления контроля за налогоплательщиками со стороны налоговых органов. Также, стоит отметить, что ни 2015, ни 2021 год не были удачными для налогоплательщика и в налоговых спорах в арбитражных судах.

По статистике, соотношение рассмотренных арбитражными судами налоговых дел в пользу налоговиков по юридическим лицам составляет более 80%, по индивидуальным предпринимателям – более 60%.

Это не очень хорошая новость для компаний, занимающихся оптимизацией налогов.

Кроме того, формальный поход к налоговым спорам отходит на второй план, в последнее время они разрешаются на основе комплексного анализа законодательства, его ключевых принципов, таких как: принцип справедливости и незлоупотребления правом.

Также, в этом году по прежнему наблюдается прессинг со стороны налоговиков по поводу получения налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды.

С введением электронных систем регистрации и учета счетов-фактур в программе АСК НДС-2 в 2014 году инспекторам стало еще проще проследить цепочку контрагентов по движению товаров и обнаружить так называемые «разрывы» (контрагент не отразил счет-фактуру) или несоответствия.

Кроме того, стоит отметить, что улучшилось качество проводимых выездных проверок. Налоговые инспекторы собирают внушительную доказательственную базу виновности налогоплательщика, что, как результат, отражается в цифрах статистики разрешенных в пользу налоговых органов судебных дел.

Рассмотрим налоговые споры, которые надо учитывать при планировании налоговой политики на следующий год. Далеко не во всех случаях так называемая оптимизация налогов закончилась положительно для компании.

Искусственное наращивание цены товара

Классической схемой оптимизации налогов, используемой налогоплательщиками, стало использование «фирм-однодневок» в искусственном наращивании цены товара.

Так как данная конструкция уже не нова, налоговые органы научились эффективно работать с данными видами оптимизации налогов.

В качестве примера, можно привести следующее дело (постановление АС СЗО от 19.02.2021 по делу № А21-8407/2014).

Суд указал, что общество с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде вычета по НДС использовало схему приобретения сельскохозяйственной техники и оборудования путем искусственного наращивания их стоимости.

Документы оформлялись не с организациями, которые ввезли товар из-за границы, и при ввозе не уплачивали НДС, поскольку находились на УСН, а включением в цепочку перепродавцов ООО, находящегося на общей системе налогообложения.

Как указывал налоговый орган и установил суд, ООО не могло реально выполнять спорные операции по причине отсутствия персонала, основных средств, хозяйственных расходов, платежей контрагенту. Также учредитель и руководитель ООО отрицали свое участие в деятельности организации.

Почерковедческой экспертизой подтверждено, что договор и первичные документы подписаны неустановленными лицами. Поскольку представленные документы не соответствовали требованиям достоверности, и реальность операций с заявленным поставщиком не была подтверждена, Инспекция правомерно отказала обществу в праве на вычет, что и отметил суд.

Создание фиктивного документооборота

Другой, распространенной конструкцией по «минимизации» налогообложения является создание налогоплательщиком фиктивного документооборота. Такая «схема» также не нова и легко раскрывается налоговыми органами. В подтверждение вышесказанного можно привести пример судебного дела (постановление АС СКО от 20.02.2021 по делу № А15-681/2015).

Суд признал незаконным применение обществом вычетов по НДС и уменьшение базы налога на прибыль по расходам на строительно-монтажные работы. Общество составило и подписало фиктивные акты о приемке выполненных работ по форме КС-2 и справки о стоимости выполненных работ по форме КС-3, которые предъявило заказчику для оплаты.

В документы в целях незаконного материального обогащения внесены ложные сведения о выполненных строительно-монтажных работах, а также включена стоимость строительных материалов, которые фактически не приобретались. Доводы налогового органа подтверждены экспертным заключением.

В итоге суд установил, что действия общества направлены исключительно на получение необоснованной налоговой выгоды.

Экономическую обоснованность расходов доказывает сам налогоплательщик

Стоит отметить, что даже если налогоплательщик несет реальные расходы, подтвержденные надлежащим образом оформленными документами, у него нет гарантии избежать претензий со стороны налоговых органов.

В настоящее время, налоговики активно пользуются положениями статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации и указывают, что расходы налогоплательщика должны быть не только документально подтверждены, но и экономически обоснованы.

Экономическую обоснованность своих расходов налогоплательщику придется доказывать самостоятельно. В качестве примера можно привести судебное дело (определение судьи ВС РФ от 24.02.2021 № 308-КГ15-1286).

Общество (комитент) заключило с комиссионером договор на совершение сделок по приобретению и реализации товара. Комиссионер в качестве заказчика заключил от имени общества договор с исполнителем на оказание услуг по организации сбыта продукции.

На основании акта оказания услуг комиссионер выплатил исполнителю вознаграждение, которое впоследствии выставил к возмещению обществу.

Суд признал расходы общества необоснованными и указал, что разработанные исполнителем программы и сведения в отчетах о проделанной работе не позволяют сделать вывод, что оказанные услуги привели к увеличению продаж продукции общества.

Также, суд отметил, что договоры заключены между взаимозависимыми организациями, и общество не обосновало необходимости привлечения к процессу сбыта продукции дополнительной организации.

Заключение гражданских договоров с целью оптимизации налогов не поможет

Распространенным поводом к доначислениям налогов является переквалификация налоговым органом гражданского договора, заключенного между налогоплательщиком и его контрагентом. То есть, Юридическая конструкция договора не поможет скрыть от налоговиков фактических последствий сделки для целей налогообложения.

В настоящее время инспекторы с большой эффективностью устанавливают наличие мнимых и притворных сделок и переквалифицируют их уже в ту сделку, юридическая конструкция которой, соответствовала истинным целям налогоплательщика. Соответственно, вместе с самой переквалификацией, контролерами пересматривались налоговые обязательства выгодоприобретателя.

Так, руководствуясь пп. 3 п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), налоговики вправе самостоятельно осуществить изменение юридической квалификации сделок, статуса и характера деятельности налогоплательщика и обратиться в суд с требованием о взыскании доначисленных налогов (п. 77 постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 № 25).

В соответствии с пунктом 2 статьи 170 Гражданского кодекса Российской Федерации к сделке, которую стороны действительно имели в виду, с учетом существа сделки применяются относящиеся к ней правила. Налоговые инспекторы, обнаружив притворную сделку, доначисляют налоги, рассчитав их исходя из фактического смысла сделки, например:

  • агентские договоры, договоры комиссии и инвестиционные договоры – в договоры купли-продажи;
  • договор лизинга может быть переквалифицирован в договор купли-продажи с рассрочкой платежа;
  • гражданско-правовой договор – в трудовой;
  • выплаты по процентным обязательствам – в дивиденды;
  • сделки по купле-продаже долей (акций) компании – в куплю-продажу имущественного комплекса.

Здесь примечательно дело ООО «Капитал» (№ А13-5850/2014), в котором имело место безвозмездная передача пакетов акций ОАО «Северсталь» кипрскими компаниями, подконтрольным ООО «Капитал», оффшорным компаниям, являющихся резидентами Британских Вергинских островов (компании BVI). Причем компании на концах цепочек (ООО «Капитал» и компании BVI) контролировались одним российским физическим лицом. По мнению налогового органа, налогоплательщик обязан был удержать налог с доходов иностранных организаций в виде безвозмездно полученных акций.

Суд первой инстанции встал на сторону налогоплательщика, указав, что налоговики не доказали притворный характер сделок и что налог на доходы иностранного лица не может уплачиваться за счет налогового агента, так как это противоречит ст. 24 Кодекса.

Однако, уже в апелляции инспекторам удалось доказать свою правоту.

Апелляционный суд отметил, что при перераспределении активов и капитала между группой аффилированных лиц с участием компаний-нерезидентов Российской Федерации бенефициаром преследовалась цель не столько физической передачи имущества (имущественных прав) в виде пакета акций ОАО «Северсталь», сколько получение налоговой выгоды от такой операции путем злоупотребления правом с возможностью избежать налогообложения при применении норм международного законодательства.

Таким образом, налоговой инспекции удалось доказать притворность безвозмездной передачи пакета акций, путем установления фактических обстоятельств, свидетельствующих о фактической направленности бенефициара на получение необоснованной налоговой выгоды.

С учетом всего вышесказанного можно сделать вывод, что у налогоплательщиков появляются высокие риски при ведении бизнеса на территории Российской Федерации, применяя различные способы уклонения от налогов.

Минимизировать налоги можно, только осторожно

Нельзя не отметить присутствие в налоговых спорах положительных решений со стороны Верховного суда Российской Федерации. Хочется верить, что эти определения послужат для налоговых инспекторов прямым руководством к действию.

Однако, на наш взгляд, уже само по себе появление со стороны налоговиков подобных претензий, носящих отнюдь не единичный характер, должно быть поводом для проведения компаниями-налогоплательщиками риск-анализа соответствующих договорных отношений и их налоговых последствий.

Территориальным налоговым органам запретили контролировать цены по сделкам

По сравнению с ранее действовавшим правовым регулированием контроля цен (ст. 40 НК РФ) положения раздела V.1 НК РФ сузили круг органов, наделенных полномочиями по контролю цен, применяемых в сделках между взаимозависимыми лицами, на соответствие рыночным ценам, предоставив такие полномочия исключительно ФНС России.

Так, судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ рассмотрела прецедентное дело, основным вопросом которого являлся  вопрос о том, вправе ли территориальный налоговый орган проверять цены в неконтролируемых сделках (определение СКЭС ВС РФ от 11.04.2021 №308-КГ 15-16651).

Налогоплательщик продавал сжиженный газ взаимозависимым ИП, а те, в свою очередь, продавали его в розницу на заправках в регионе. Взаимозависимость, по мнению налогового органа, выражалась в том, что единственный учредитель налогоплательщика работал коммерческим менеджером у ИП, а некоторые из них работали у налогоплательщика.

Кроме того, у учредителя ИП брали в аренду оборудование для заправок. По результатам выездной налоговой проверки инспекция, выявив отклонение продажной цены от рыночной, пересчитала доход для целей налогообложения, взяв за основу цены, по которым налогоплательщик реализовывал газ иным контрагентам.

Для перерасчета налоговый орган применил метод сопоставимых рыночных цен из гл. 14.3 НК РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=IMMtqL7Xm60

СКЭС ВС РФ, удовлетворяя заявленные налогоплательщиком требования, сделала вывод о том, что при проведении выездной налоговой проверки территориальная налоговая инспекция вышла за пределы предоставленных ей полномочий, произведя на основании положений главы 14.3 НК РФ корректировку цен в проверяемый налоговый период по сделкам налогоплательщика с взаимозависимыми лицами.

Однако при этом СЭСК особо указала, что ИФНС не установила недобросовестности сторон, поэтому их «прямые» выводы о занижении цен для целей налогообложения – не имеют никаких правовых оснований. В связи с чем, у инспекции отсутствовали основания для принятия решения о доначислении налогов и санкций.

Для налогоплательщиков позиция ВС РФ благоприятна тем, что фактически суд признал незаконным проверку цен в рамках налоговых проверок без каких-либо доказательств о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

Теперь, чтобы доказать вину налогоплательщика, налоговому органу не достаточно пересчитать цену сделки, в соответствии с рыночной ценой. Налоговикам необходимо доказать совокупность фактов, доказывающих, что недобросовестный налогоплательщик воспользовался «манипулированием цен» исключительно в целях получения налоговой выгоды.

При этом, хозяйственные отношения с контрагентами налогоплательщика должны быть экономически не обоснованы, что должен доказать налоговый орган.

Подводя итог, можно отметить, что усиление налогового контроля наблюдается и в 2021 году. Совершенствуются механизмы по сбору и контролю за налоговыми поступлениями, улучшается качество работы налоговых инспекторов по выявлению доказательств по совершенным налоговым правонарушениям. Налогоплательщику становится все труднее оправдать свои действия, как перед налоговым органом, так и в суде.

Однако в некоторых случаях суд становится в пользу налогоплательщика.

Учитывая особенности каждого положительного дела, компаниям стоит обращать внимание на современные тенденции в области налогообложения и налогового контроля, что поможет избежать претензий со стороны налоговых органов, заниматься оптимизацией налогов и безопасно планировать налоговую политику предприятия и на ближайшие годы.

Источник: https://fd.ru/articles/158126-qqq-16-m8-31-08-2021-optimizatsiya-nalogov-v-2021-godu-chto-uchest-v-nalogovoy-politike

Популярные методы оптимизации налогов в 2021 году

Работают ли агентские схемы по оптимизации налогов в 2021 году?

Все бизнесмены стараются повысить прибыль компании с минимальными затратами. При этом на практике большие отчисления осуществляются в виде налоговых взносов.

Работа фискальных органов проводится в направлении повышения налоговой культуры у плательщиков. Поэтому многие предприниматели интересуются возможностью снижения налоговой базы законными способами. Оптимизация налогов может проводиться несколькими способами.

Многие методы являются законными. Ведь предприятия вправе самостоятельно решать вопросы с налогами. На государственном уровне отсутствует запрет минимизации налоговых отчислений. Поэтому важно познакомиться с основными способами осуществления такой деятельности в 2021 году.

Актуальность темы

Оптимизация налогов является основой при составлении плана системы отчислений в казну государства. Ее используют передовые предприятия, которые стремятся снизить налоговую базу и повысить результат трудовой деятельности.

Учредители ООО, компаний и индивидуальные предприниматели стремятся к постоянному повышению прибыли в ходе работы. При этом они имеют обязательства по внесению налоговых отчислений. Если не делать это вовремя и согласно закону, то могут быть применены различные санкции.

Платить повышенные налоги не хочется никому. Поэтому фирмы стараются оптимизировать налоги с целью их сокращения.

Уклонение от уплаты является уголовно наказуемым деянием. Но использование легальных схем для оптимизации правонарушением не будет считаться. Поэтому каждый предприниматель может подобрать наиболее эффективные законные методы, позволяющие снизить налоги и увеличить прибыль.

Минимизация платежей

Финансовое руководство может поставить перед компанией цель как оптимизировать налоги, так и минимизировать платежи. Несмотря на то, что эти понятия часто отождествляются, они имеют разное значение. При минимизации платежей можно получить оптимальный финансовый результат. Однако удается это сделать не всем.

Выделяют классификацию налоговых сборов, которые могут быть использованы как объект минимизации:

  • При снижении размера единого социального налога, отраженного внутри себестоимости, можно снизить саму себестоимость товара. Но стоит помнить, что налогооблагаемая база на прибыль автоматически повысится.
  • Уменьшить размер налога за пределами себестоимости (НДС) можно, расширив круг поставщиков, список услуг и товаров, относящихся к НДС. Это позволит получить разницу, которая не будет выплачиваться. Ведь НДС представляет собой значение, полученное путем расчета начисленного налога и вычета.
  • Возможен вариант минимизации налога на прибыль, который находится над себестоимостью. Сделать это можно путем уменьшение налогооблагаемой базы или снижением ставки. В первом случае должны быть повышены налоги внутри себестоимости (ЕСН). Второй вариант предусматривает льготные условия уплаты данного налога.

При уменьшении налоговой базы снижается нагрузка, выраженная в виде отчислений предприятия.

Для того, чтобы правильно провести оптимизацию, необходимо разработать схемы, которые будут:

  • эффективными;
  • законными;
  • надежными;
  • без негативных последствий.

Необходимость планирования

Налоговое планирование является важной составляющей для максимального использования доступных методов и минимизации потерь.

В случае долгосрочного построения планов:

  • анализируется законодательная база;
  • отслеживается налоговая нагрузка;
  • составляется график платежей;
  • определяется и анализируется показатель планирования.

В результате не только сокращаются выплаты по налогам, но и повышается эффективность работы компании.

Выделяют несколько направлений внешнего налогового планирования:

Замена налогового субъектаПредприятие должно поменять организационно-правовую форму на более оптимальную. В результате могут предоставляться льготы на имущество, если деятельность осуществляется лицами со статусом инвалидов.
Смена вида деятельностиСделать это необходимо для получения возможности перехода на УСН 6%, 15%, ЕНВД.
Смена налоговой юрисдикцииКомпания выбирает тот регион, где предоставляются льготы на налоги или минимальные ставки.

Возможно составление плана на внутреннюю оптимизацию. В этом случае изменения касаются бухгалтерского учета. Положения создаются на основе учетной политики.

Учетной политикой является документ, который разрабатывается на один год и подтверждает законность интерпретации нормативно-правовых актов.

Налоговая оптимизация на его основании может производиться несколькими способами:

  • Предприятие может снизить налогооблагаемую базу, на основании которой начисляется налог на прибыль, имущество. Это возможно за счет переоценки основных фондов, их амортизации.
  • Законная оптимизация может быть проведена при внесении налогов в данном периоде за следующий отчетный период. Это возможно при подписании договоров с партнерами.
  • Разрешено использовать государственные льготы, предоставляемые с целью стимуляции экономической деятельности социально значимых объектов бизнеса.

Среди налоговых льгот выделяют:

  • минимальные значения, которые не облагаются;
  • предоставление возможности неуплаты отдельным категориям лиц;
  • снижение ставок;
  • целевые льготы по госпрограммам;
  • кредиты при уплате налога (рассрочка).

Методы оптимизации налогооблажения

Основные методы оптимизации налогов в 2021 году

Оптимизация может производиться в различных направлениях. Выделяют общие и специальные способы, позволяющие сократить расходы предприятия на отчисления в государственный бюджет.

Среди общих методов выделяют:

  • смену организационно-правовой формы компании;
  • изменение деятельности фирмы;
  • выбор другого налогового органа в субъекте;
  • планирование с максимальным учетом возможностей, предоставляемых государством;
  • подписание договоров с партнерами;
  • льготные налоговые методы.

Также оптимизировать налоги можно специальными методами.

К ним относят:

  • замещение и разделение отношений;
  • отсрочку выплат по налогам;
  • уменьшение налогооблагаемой базы;
  • передачу налоговых обязательств сателлиту;
  • использование льгот;
  • смену юрисдикции.

Чаще всего предприятия ориентируются на снижение выплат НДС и налога на прибыль.

Выплата НДС

Оптимизировать налог на добавленную стоимость можно несколькими способами:

  • Компании могут приобретать опционы, которые в любой момент продаются. В случае их реализации НДС не начисляется.
  • Фирмы имеют право на продажу имущества в счет погашения задолженности перед кредитными организациями. Но в данном случае НДС начисляется. Тогда возможно образование дополнительной фирмы с внесением средств в уставный капитал, которые не будут подлежать налогообложению.
  • Обложение налогом не предусматривается при внесении задатка, подтвержденного официальной документацией.
  • Для оптимизации можно снизить НДС на 10% за счет использования услуг транспортной компании или движимого имущества продавца.
  • Снизить налог можно при покупке товара с помощью кредита. После передачи подписывается соглашение о взаимозачете. Но налоговики часто считают такую схему противозаконной.

Важно правильно подобрать способ снижения налога на добавленную стоимость. В противном случае Налоговая служба инициирует проверку и воспримет схему как незаконную.

Налог на прибыль

Для снижения налога на прибыль многие компании используют распространенные четыре способа.

В первом случае можно сформировать резерв для ремонта основных средств с привлечением крупных затрат. Экономия получается при досрочном списании денег на восстановление имущества. Расходы могут вноситься в фонд равными частями на отчетную дату налогового периода. При ежеквартальном внесении налога прибыль будет снижаться каждые три месяца.

Количество резервных средств определяется самой компанией. Отчисления рассчитываются на основании количества замен и сметы ремонтных работ. Они не должны превышать размер, установленный за последние три года. Поэтому фирмам, работающим менее трех лет, создание резерва запрещено.

Следующим способом оптимизации является использование премии за амортизацию. При приобретении новые объекты можно учитывать как замещение амортизационных. Таким образом получится снизить прибыль на 30% от стоимости объекта (при замене основного средства 3–7 очереди) или 10% (для 1,2, 8, 9, 10 групп).

Исключение из данного правила составляют объекты, переданные на безвозмездной основе.

Амортизационная премия учитывается только при покупке нового имущества.

Также она доступна в случае:

  • достройки;
  • дооборудования;
  • реконструкции;
  • модернизации;
  • перевооружении;
  • ликвидации части объектов основного фонда.

Для исключения вероятности споров с налоговой инспекцией необходимо включить возможность амортизационной премии в учетную политику. Кроме того запрещается продажа таких объектов на протяжении пяти лет после ввода. Тогда премия будет считаться внереализационным доходом.

Предприятие может создать резерв сомнительных долгов. Включать в него разрешено обязательства других компаний, которые не были погашены в срок. Задолженности будут считаться расходами, снижающими прибыль. Каждый месяц или квартал производится отчисление не более 10%. Создать резерв по просроченным долгам вне реализации невозможно.

Также некоторые задолженности превышают установленное в размере 10% значение. По истечении из срока они могут быть включены в расход в единовременном порядке после плановой инвентаризации.

При создании резерва в обязательном порядке производится списание безнадежных долгов за счет этих средств. Но налоговые службы не могут обязать компанию списывать задолженности, не связанные с реализацией.

Подтверждение безнадежных долгов производится с помощью:

  • договоров;
  • актов;
  • платежных поручений.

После инвентаризации создаются справка и акт с указанием суммы долга. При отсутствии документации судебное решение может быть не в пользу компании. Списание будет признано неправомерным.

Четвертым способом оптимизации является амортизация имущества, полученного на безвозмездной основе. При передаче каких-либо объектов учредителем с 50% и более уставного капитала, стоимость не может быть учтена в качестве доходной. Льготные условия предусматриваются для объектов, которые не продаются в течение года после передачи.

Таким образом компания может сэкономить средства на покупку имущества, а также уменьшить размер налогооблагаемой базы. Увеличить уставной капитал можно только на общем собрании путем принятия решения, внесения изменений в устав и регистрации их в ЕГРП.

Преимущества черных и белых схем

Многие компании, выбирая варианты снижения налоговой базы, рассматривают в том числе и незаконные схемы. При этом черная оптимизация может быть проведена так, что инспекция не сможет обнаружить нарушений. А белая оптимизация особенно явно прослеживается в ходе работы фирмы.

Нередко налогоплательщиками производится создание фирм на один день. Такая деятельность может привести к серьезному, в том числе и уголовному, наказанию.

Если предприятие ощущает необходимость в оптимизации, можно обратиться к квалифицированным специалистам. Они помогут снизить налоговые расходы законным способом.

Стоит помнить, что оптимизировать налоги и не платить их совсем – разные понятия. В первом случае, в отличие от второго, никаких нарушений не предусматривается. Поэтому важно заранее продумать варианты проведения минимизации налоговой базы.

Для корректной работы схемы подбираются комплексно. Ведь снизив одни налоги, можно автоматически повысить другие. Поэтому заниматься данным вопросом должны специалисты. Они разрабатывают подробный план деятельности с учетом особенностей компании и ее финансового состояния.

Источник: http://buhuchetpro.ru/optimizacija-nalogov/

Агентский договор: оптимизация налогов

Работают ли агентские схемы по оптимизации налогов в 2021 году?

Сфера применения агентских договоров довольно широка. В настоящее время агентские договоры очень часто применяются с целью оптимизации налогов.

Рассмотрим, какие налоги можно снизить с помощью агентского договора и насколько это безопасно с налоговой точки зрения.

Не вызовет ли оптимизация налогов через агентский договор претензий у налоговых органов, другими словами, “стоит ли овчинка выделки”.

Важное в этой статье:

  • Как правильно заключить агентский договор с целью оптимизации налогов
  • Что войдет в базу по НДС у агента
  • В каком случае агент может не уплачивать НДС с вознаграждения

Заключаем агентский договор для оптимизации налогов

Согласно статье 1005 ГК РФ по агентскому договору одной стороной является агент, другой − принципал. Принципал поручает агенту выполнение определенных действий, а агент обязуется их выполнить.

За это принципал выплачивает агенту вознаграждение.

Что примечательно, агент может выступать в конкретной сделке либо от своего имени, либо от имени принципала, это необходимо прописать в договоре, однако все расходы по договору принципал компенсирует агенту.

Гражданское законодательство в отдельном положении предусматривает обязанность принципала уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, которые установлены в агентском договоре (ст. 1006 ГК РФ).

А если порядок выплаты вознаграждения в договоре не предусмотрен, принципал обязан выплачивать его в течение недели с момента представления ему агентом отчета за прошедший период.

В свою очередь, агент также обязан предоставлять принципалу отчеты в процессе исполнения агентского договора (ст. 1008 ГК РФ).

Важно!

При налоговых проверках нужно предоставить документы, подтверждающие выбор контрагента. Сделать это за минуту можно в сервисе “РНК: Проверка контрагентов”. Введите ИНН или название компании и распечатайте сформированные программой документы.

Налоговая база агента − это сумма дохода в виде вознаграждения

Компании при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждения (любых иных доходов) при фактическом исполнении этого договора.

Прежде всего, это сумма доходов, полученная в форме вознаграждения или дополнительной выгоды, также это может быть сумма превышения между возмещением затрат и фактически понесенными затратами.

При этом, налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговое законодательство позволяет в некоторой степени оптимизировать налоговую базу агента (п. 9 ст. 270 НК РФ). Так, при определении налоговой базы не учитываются:

  • расходы в виде имущества (включая денежные средства), переданного агентом в связи с исполнением обязательств по агентскому договору;
  • затраты, произведенные агентом за принципала, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров.

Другими словами, перед расчетом налога необходимо вычесть из вознаграждения (исключая НДС) те расходы, которые принимаются для целей налогообложения, − зарплату сотрудников, амортизационные отчисления и т.д.

Заключение агентского договора для оптимизации НДС

Можно ли рассматривать агентские услуги как способ ухода от налогов? В действительности, есть ряд случаев, когда агент может не облагать полученный доход (вознаграждение) налогом на добавленную стоимость (п.

2 ст. 156 НК РФ). Например, агент вправе не облагать вознаграждение налогом, если оно получено за помощь в сдаче в аренду помещений иностранным гражданам, а также организациям, аккредитованным в Российской Федерации.

Аналогичная ситуация и в случае, если вознаграждение получено за помощь в реализации похоронных принадлежностей, ритуальных услуг, а также выполнения работ по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил. Наконец, при реализации изделий народных художественных промыслов, вознаграждение агента также освобождается от НДС.

Но стоит отметить, что такие “лазейки” давно известны налоговикам, поэтому в 2021 году при налоговой проверке агентские договоры находятся под пристальным вниманием контролеров.

В связи с этим, использовать агентство как способ ухода от налогов − довольно рискованно, налогоплательщику стоит лишний раз оценить необходимость в оптимизации налогов таким способом.

Источник: https://www.RNK.ru/article/214611-qqrs-15-m12-agentskiy-dogovor-optimizatsiya-nalogov

Новости экономики и финансов СПб, России и мира

Работают ли агентские схемы по оптимизации налогов в 2021 году?

Шеметов Максим/ТАСС

Эксперты называют две основные причины, почему честные импресарио становятся налоговыми преступниками, — финансовую и психологическую.

С экономической точки зрения многие бизнес–модели (особенно коррупционные, где серьезную нагрузку на бюджет проекта составляют неофициальные платежи) просто не способны существовать после уплаты еще и официальных налогов.

К психологическому фактору криминологи относят открытое нежелание платить часть своей прибыли государству и вообще негативное отношение к власти и законам.

Не платить налоги совсем участники рынка не могут, поэтому зачастую находчивые бизнесмены используют специальные схемы для уклонения от их уплаты в том или ином объеме. Многие из этих схем сегодня разваливаются на глазах стараниями следователей и налоговых инспекторов (в чьих рядах теперь служат очень компетентные юристы). “ДП” проанализировал те схемы, которые все еще применяются.

Схема 1. Дробление

Этот способ характерен для крупных компаний, которые имеют в своем составе несколько точек или подразделений.

По закону организации, имеющие в штате до 100 сотрудников, остаточные средства в размере до 100 млн рублей (с 2021 года 150 млн), а также сумму дохода за 9 месяцев, не превышающую 90 млн рублей, имеют право при регистрации подать на упрощенную систему налогообложения. Исключением являются компании, ведущие микрофинансовую, банковскую и игорную деятельность, а также страховщики и инвестфонды.

Для того чтобы облагаться налогами по упрощенной системе, многие крупные организации дробятся на множество мелких компаний, часть из которых возглавляется номинальными директорами. Таким образом, каждое маленькое предприятие платит свой налог по упрощенной системе, и в целом такой холдинг экономит значительную часть средств.

Нередко налоговая инспекция посещает такие организации, проверяет наличие уставных документов и директора по адресу регистрации, общается с директорами, но часто разоблачение номиналов весьма затруднительно.

Так, в декабре 2014 года МИФНС № 18 по Петербургу выставила налоговые претензии за эту схему к ТД “Арома” (сеть алкомаркетов “Ароматный мир”), который перешел на ЕНВД, раздробив бизнес на несколько сравнительно мелких юрлиц.

Однако ООО “Эконика–техно”, правопреемник ООО “ТД “Арома” при реорганизации, оспорило налоговые претензии в арбитраже и в мае 2021 года выиграло суд.

Не менее популярна, чем схемы дробления, правовая конструкция, основанная на завышении стоимости товаров и услуг при транзакциях между структурами холдингов. Многие торговые компании, особенно занимающиеся импортом, используют схему перепродажи товара для увеличения его стоимости.

В результате конечная организация получает товар максимальной стоимости и низкую процентную ставку для уплаты налога, тогда как холдинг в целом экономит: фирмы, участвующие в цепочке перепродажи товара, облагаются НДС, но часто холдинги используют для этого однодневки, которые ничего не платят.

Для того чтобы конечная организация понесла ответственность по данной схеме, нужно доказать, что остальные не осуществляют реальную деятельность.

Доказать это не так–то просто. Но иногда налоговикам это удается.

Так, недавно Арбитражный суд СПб и ЛО отказал лесозаготовительной компании “Тимбер холдинг” в оспаривании налоговых претензий за использование фирм, имеющих признаки однодневок, и завышение цен для “оптимизации” налога на прибыль. В качестве доказательства суд принял то, что перепродававшие лес фирмы не имели технологической базы для участия на лесном рынке.

Схема 3. Конвертики

Зачастую работодатели экономят на своих сотрудниках, так как именно на работодателя возлагается обязанность уплачивать налог на доходы физических лиц, а это значительная часть затрат.

Поэтому многие работодатели предпочитают платить своим сотрудникам зарплату “в конверте”. Работодатель намеренно занижает официальную заработную плату с целью минимизации размеров налогов.

Остальную часть своей зарплаты такие работники получают на руки. В данной ситуации нарушаются права работника, такая зарплата вредит размеру его пенсионных накоплений.

В случае увольнения или декретного отпуска работнику будет крайне сложно доказать свой реальный заработок.

Для борьбы с конвертами налоговики и полиция используют главный источник такой информации — уволенных сотрудников, недовольных выплатами при увольнении.

Схема 4. Офшоры

Предприниматели порой предпочитают регистрировать свой бизнес в странах с наиболее благоприятной налоговой ситуацией, например в Панаме или Белизе.

В таких странах обычно предоставлены низкие или нулевые налоги, однако зарегистрировать свой бизнес напрямую в основном невозможно, и для этого хозяин организации должен обратиться к специальному агенту. Дела компании, как правило, ведут специальные фирмы, действующие от имени организации.

Такие компании имеют номинального директора и номинального учредителя. Реальный собственник в подобных схемах обычно имеет право действовать от имени компании по доверенности.

Правда, Россия в этом году присоединилась к договору об автоматическом обмене налоговой информацией, который подписали еще 87 стран, в том числе многие бывшие офшорные юрисдикции. Так что с 2021 года, когда Россия начнет этот обмен в автоматическом режиме, в нашу страну начнут стекаться ручейки сведений о контролируемых российскими резидентами иностранных компаниях.

Двойное обложение

Вышеуказанные схемы — не единственные в своем роде, участники рынка часто открывают для себя новые.

В качестве основных причин, по которым бизнесмены стремятся экономить на налогах, они называют монополизацию (конкуренция и ценообразование зачастую контролируются крупными предприятиями и холдингами) и коррупцию среди государственных служащих.

К примеру, во время проверки по пожарной безопасности нередко наблюдается активное вымогательство денег, аналогично с Роспотребнадзором и другими государственными органами. Откуда у предпринимателя деньги на налоги, если он все потратил на взятки?

Обсуждаем новости здесь. Присоединяйтесь!

Источник: https://www.dp.ru/a/2021/12/21/CHto_ostalos_ot_starih_sh

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.