+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Проблемы пресечения незаконного возмещения НДС при экспорте товаров

НДС: проблема возмещения

Проблемы пресечения незаконного возмещения НДС при экспорте товаров

Вопрос возврата НДС волнует большинство налогоплательщиков. Даже тех, кто не занимается внешнеторговой деятельностью. Ведь каждый из них, хотя бы раз, сталкивался с ситуацией, когда “входящий” НДС превысил “исходящий”. Реакция налоговой службы при таких ситуациях всегда неоднозначна. Так как же вернуть НДС, не заработав себе при этом проблем?

Налог на добавленную стоимость платят абсолютно все. Большинство товаров, которые необходимы в повседневной жизни, облагаются этим налогом. Надо сказать, что НДС – это очень хитрый налог.

Большинство граждан, не имеющих отношения к бухгалтерии, уверены, что он к ним не относится. Однако регулярно отдают государству 18% от стоимости большинства купленных товаров и полученных услуг. Деваться простым гражданам, при этом, некуда.

Им НДС никто не вернет, ведь фактически основным плательщиком этого налога является, как раз, конечный потребитель.

Однако, сдают отчеты и оплачивают НДС бюджету только производители и торгующие организации. Они исполняют роль налоговых агентов, знают как вычислить НДС  и несут полную ответственность за правильность его вычисления.

Именно поэтому они должны внимательно соблюдать все требования ФНС и стараться при этом защитить собственные интересы, соблюдая основной принцип налога – уплаты его только с добавленной стоимости.

А это значит, что вопрос возврата или возмещения НДС всегда стоит очень остро.

Посчитаем НДС

Бухгалтеры по праву считают НДС одним из самых сложных налогов. Как вычислить НДС от суммы вызывает много вопросов. Поэтому Минфин и ФНС выпускают множество писем, разъясняющих налогоплательщикам, как действовать в той или иной ситуации.

Примечательно, что такие письма не всегда правильно отображают истинное положение дел, зачастую противоречат друг другу и иногда меняют позицию фискальных органов по тем или иным вопросам.

Поэтому, чтобы не ошибиться в расчетах, необходимо не только быть знакомым с позицией Минфина и ФНС, но и самостоятельно почитать главу 21 Налогового кодекса РФ, которая, как раз, и регулирует абсолютно все вопросы связанные с этим налогом. Только так можно точно узнать, как вычислить НДС 18 от суммы.

Именно из новелл этой главы можно выяснить как правильно вычислить НДС, применить вычеты и определить итоговую сумму налога, которая должна быть перечислена в бюджет или предъявлена к возмещению.

Однако, многих нюансов Налоговый кодекс РФ все же не раскрывает. За его сухими строчками скрываются моря нормативных актов налоговой службы, которыми и должны руководствоваться все налогоплательщики в повседневной работе.

Иначе можно получить штрафы и доначисление налога практически на ровном месте.

Но вернемся к теме возмещения НДС. Из названия налога ясно, что он должен уплачиваться только на добавленную стоимость, то есть наценку.

С точки зрения простой арифметики все выглядит так – купили что-то с НДС, обработали или нет, но прибавили к цене 15-20-30% и продали с НДС.

Заплатили 18% с разницы между покупкой и продажей и живем спокойно дальше. Для этого необходимо только правильно рассчитать НДС.

Но на деле все далеко не так просто. Во-первых, есть плательщики НДС и неплательщики НДС (это такие организации и индивидуальные предприниматели, которые точно так же покупают все товары с НДС, но сами его вроде бы не платят).

Так вот, неплательщики НДС не имеют права выделять налог в документах, в частности в счетах-фактурах, которые и являются основным документам для начисления НДС. Они его не выделяют, но он там все равно есть.

Правда, тот, кто купит товар или услугу у такого “неплательщика”, уже не сможет уменьшить свой НДС. Парадокс? Нет, реальность.

Во-вторых, ставки НДС бывают разные. В статье 164 Налогового кодекса РФ существует несколько вариантов налогообложения добавленной стоимости – начиная от льготной нулевой ставки и заканчивая общепринятыми 18%. Поэтому руководствоваться при вычислении приобретенного НДС можно только тем, что указано в счете-фактуре, полученном от поставщика.

В-третьих, бывает НДС на импортные товары и на экспортные товары. Здесь вообще все довольно запутано и вызывает всегда массу вопросов по правоприменению. Так, при импорте товаров на территорию России в момент таможенного оформления товары облагаются НДС.

При этом, конечно же, существует ряд товаров, которые освобождены от такого “счастья”, но речь сейчас не о них. При экспорте товаров, наоборот, государство должно возмещать весь, ранее уплаченный НДС. Но при этом практически всегда возникает масса вопросов и подозрений со стороны налоговых органов.

Они стараются вычислить НДС по-своему и взыскать его с плательщика.

В результате, про возмещение НДС при экспорте или внутренних операциях написаны сотни томов справочной литературы, даны разъяснения ФНС, вынесены определения Конституционного Суда РФ и Верховного суда РФ. Много писал об этом и упраздненный Высший арбитражный суд РФ. Однако, на практике у налогоплательщиков все равно возникают проблемы.

Ндс под лупой

Каждый практикующий бухгалтер или руководитель предприятия знает, что заявление НДС к возмещению почти наверняка означает личную встречу с налоговым инспектором. Налогоплательщика приглашают на беседу, в ходе которой стараются ненавязчиво убедить отказаться от идеи получить с государства НДС. Особенно, если налогоплательщик намерен получить его живыми деньгами.

Дальше все зависит от решимости налогоплательщика и чистоты сделки. Ведь не зря налоговая инспекция так настойчиво призывает блюсти не только свою честь, но и честь своих контрагентов. Теоретически любая операция, предполагающая возврат НДС, может быть подвергнута сомнению и отменена в ходе камеральной проверки ФНС.

Дальнейшая судьба такого налога будет зависеть от решимости налогоплательщика отстоять свою позицию в арбитражных судах. При этом, на кону будет стоять не только сумма НДС к возмещению, но и налоговые санкции, предусмотренные статьей 126 Налогового кодекса РФ. А это, как правило, штраф в размере 100% доначисленного налога.

Надо отметить, что в реальности действительно встречаются схемы по необоснованному уменьшению или возмещению НДС. Налогоплательщики заинтересованы заплатить меньше, однако на риск идут далеко не все.

Ушли те времена, когда возмещением налога на добавленную стоимость некоторые фирмы просто зарабатывали на жизнь. И речь идет далеко не о юридических, аудиторских или бухгалтерских организациях, которые могут помочь возместить НДС, используя законные методы.

Нет, существовали целые схемы оборота товара и денег, с целью уменьшения суммы налога. Они позволяли произвести вычисление налога таким образом, что государство оказывалось должно налогоплательщику. Конечно, такие операции, рано иди поздно пресекались налоговиками.

Однако, благодаря тому, что в них были задействованы фирмы-однодневки, ответственность несли только зиц-председатели. А реальные фигуранты спокойно продолжали свою деятельность под другим флагом.

Естественно, что все это привело к ужесточению контроля со стороны налоговых органов, в частности, к появлению новой формы декларации по НДС.

Благодаря тому, что налогоплательщики теперь обязаны направлять в ФНС не только саму декларацию с молчаливыми цифрами, но и листы книги покупок и книги продаж, в которых указаны все операции и контрагенты, специалисты ФНС могут производить вычисление “серых” схем по возмещению НДС, практически, не вставая со стула. Однако, перегибы с той и с другой стороны все же встречаются.

Ответственность без ответа

Первое, что может и должен сделать налогоплательщик, – это обжаловать отказ в возмещении НДС. В этом вопросе главное – правильно рассчитать НДС и быть уверенным в своей правоте. А дальше начинается увлекательная игра, и кто кого переиграет зависит от устойчивости аргументов и документов. Ставки высоки. Иной раз на кону стоит реальная свобода, а не просто деньги.

Надо сказать о том, что в налоговых инспекциях не любят ситуации с возмещением НДС и сразу настроены к ним с подозрением. Без вопросов возмещают НДС только крупным налогоплательщикам, у которых этот процесс поставлен на поток.

А вот мелким организациям, внезапно решившим поторговать, к примеру, с Казахстаном, приходится доказывать, что они не имели цели обобрать государство, а всего лишь хотели вернуть собственные деньги, ранее уплаченные бюджету.

И знают, как вычислить НДС 18 от суммы своей сделки.

По статистике ФНС, количество жалоб налогоплательщиков на решения об отказе в возмещении НДС неуклонно растет. Так, с начала 2015 года практически во всех регионах РФ налоговыми органами было рассмотрено на 14-16% жалоб больше, чем за аналогичный период 2014 года.

При этом, в пользу налогоплательщиков было принято только около 40% решений. Этот показатель, в отличие от количества жалоб, практически не растет. К сожалению, статистика положительных решений налоговых органов именно по возмещению НДС, отсутствует.

Те жалобы, которые не удовлетворили в ФНС, как правило, идут в суд. Суды, к их чести, довольно часто принимают сторону налогоплательщиков.

Однако такие споры редко заканчиваются одной инстанцией, и чтобы получить возмещение, бизнесменам приходится доходить до самых высоких судебных инстанций. Такой процесс может длиться годами.

Но, судами и налоговыми взысканиями дело часто не ограничивается. Не редкостью являются случаи уголовного преследования по фактам незаконного возмещения НДС. Федеральная налоговая служба охотно подключает правоохранительные органы к делам такого рода.

А для открытия уголовного дела, порой, оказывается достаточно простых подозрений налоговиков, которые рассказывают правоохранителям, как вычислить НДС в таких случаях.

Многие из таких дел получаются очень громкими, если сумма НДС к возмещению заявлена внушительная.

Только за последнее время в прессе появилось сразу несколько сообщений о возбуждении уголовных дел по фактам покушения на незаконное возмещение НДС. При этом, сами покушения, благодаря бдительности налоговых органов, так и остались покушениями, а вот сроки незадачливые предприниматели могут получить вполне реальные.

Из последних сообщений особенно выделяется информация прокуратуры Санкт-Петербурга о возбуждении уголовного дела в отношении гендиректора ООО «Йекалон Билдмарт», который собирался вернуть из бюджета целых 200 млн рублей НДС. Все бы ничего, но как утверждают в прокуратуре, это уже не первая попытка и не первое уголовное дело в отношении конкретно этой организации.

В этот раз организацию привлекают за возмещение НДС во 2 квартале 2013 года, а предыдущее уголовное дело открыли за попытку получить обратно налог за 1 квартал того же 2013 года. И сумма за 1 квартал была гораздо больше – целых 700 млн рублей.

Примечательно, что сообщение о первом уголовном деле появилось еще в апреле 2013 года, когда прокуратура сообщила, что:

По результатам проверок, проведенных МИФНС России № 17 по г.

Санкт- Петербургу, за период 1 квартала 2013 года выявлено 15 организаций, применяющих «серую схему» деятельности для необоснованного возмещения налога на добавленную стоимость,- отметили в ведомстве.

– По каждому факту преступной деятельности указанных организаций проводятся проверки УМВД России по Выборгскому району г. Санкт-Петербурга.

Это значит, что следствие до сих пор продолжается, и смогут ли правоохранительные органы доказать незаконность этих операций – пока большой вопрос. При этом работа организации уже больше двух лет просто парализована. Вот такое дорогое возмещение НДС.

Похожая ситуация разворачивается и в Республике Карелия. Там полиция раскрыла целый рыболовецкий синдикат, промышлявший возвратами НДС. По фактам махинаций с НДС в рыбопромышленном комплексе полиция возбудила уже пять уголовных дел. Говорят, что по одному подобному делу, когда организация собиралась возместить НДС размером в 7 млн рублей, уже есть обвинительный приговор.

[C=1123]

Такие примеры говорят только об одном – заявлять к возврату крупные суммы НДС достаточно небезопасно. Собираясь вернуть из бюджета уплаченный налог, предприниматель должен иметь “железную” доказательную базу и абсолютно прозрачные отношения с контрагентами. Однако, и это не дает ему никаких гарантий.

Дуем на воду

Со своей стороны Федеральная налоговая служба старается предостеречь налогоплательщиков. На официальном сайте службы даже есть специальный сервис для проверки чистоты контрагентов перед заключением сделки.

Кроме того, налоговики охотно делятся практическим опытом по пресечению попыток незаконного возмещения НДС.

Поэтому, прежде чем начинать вести деятельность, в результате которой может возникнуть необходимость заявить о возмещении НДС, желательно как следует изучить матчасть.

Тем временем власти манкируют темой возмещения НДС, как главным козырем в поддержке реального бизнеса. То тут, то там звучат громкие заявления об упрощении этой процедуры и новых возможностях.

Так, еще в июне 2015 года, Президент России Владимир Путин заявил о необходимости дать возможность организациям возвращать НДС при осуществлении закупок у предприятий малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей, использующих упрощенные режимы налогообложения. Такая инициатива, на самом деле, назрела давно.

Ведь отсутствие возможности возмещать НДС, приобретенный с товарами и услугами у “упрощенщиков” делает их работу с плательщиками НДС крайне затруднительной. Организации не хотят платить и за себя и “за того парня”, поэтому предпочитают работать с такими же плательщиками НДС.

Кроме того, прорабатывается возможность возмещения НДС для экспортеров российского софта. Программисты фактически не осуществляют операций с материальными активами, они продают только право использования программ.

Однако, их затраты содержат в себе НДС, который они не могут вернуть в существующем сейчас режиме. Поэтому предложено разработать специальный механизм подтверждения совершений операций с иностранными контрагентами.

Идея, конечно, хороша, но как она будет выполняться на практике, и на сколько возрастет количество жалоб налогоплательщиков об отказе в возмещении НДС, покажет только время.

Пока же, надо просто проявлять больше внимания к контрагентам и документам, и следить за всеми разъяснениями налоговой службы.

Тем более, что на официальном сайте существует специальный раздел по НДС, данные в котором оперативно обновляются.

Ну и самое главное, что можно сказать по этому поводу: 90% успеха в деле возмещения НДС зависит от бухгалтера. Поэтому грамотный главбух является залогом победы в этой нелегкой борьбе.

На заметку: Все аспекты (простые и сложные) и спорные вопросы по НДС во всем его разнообразии подробно разобраны экспертами Консультант Плюс в объемном аналитическом материале Путеводитель по налогам, включенном в системы Консультант Плюс.

Источник: http://ppt.ru/news/134256

Последствия незаконных схем по возмещению НДС при экспорте

Проблемы пресечения незаконного возмещения НДС при экспорте товаров

admin

17 октября 2021

24

Комментариев нет

Последствия незаконных схем по возмещению НДС при экспорте

Нынешние жёсткие экономические условия вынуждают некоторых хозяйствующих субъектов прибегнуть к так называемой «налоговой оптимизации». По их мнению, это позволит сэкономить на налогообложении.

Однако, несмотря на то, что принцип «то, что не запрещено — то разрешено» никто не отменял, действующее законодательство последовательно устраняет поводы для его вольной трактовки отдельными представителями бизнеса.

Примером этому служит появление в Налоговом Кодексе РФ (далее — НК РФ) статьи 54.1, которая предусматривает ограничения по уменьшению налоговой базы и (или) суммы налога в результате искажения сведений о них. Причем факты, подтверждающие такие умышленные действия, могут быть весьма разнообразными, например:

  1. аффилированность или подконтрольность контрагентов проверяемому налогоплательщику;
  2. осуществление хозяйственных операций в т. ч. через посредников, с использованием особых форм расчетов и сроков платежей;
  3. наличие обстоятельств, свидетельствующих о согласованности действий участников хозяйственной деятельности;
  4. и многие другие (более подробно см. письмо ФНС РФ от 16.08.2021 № СА-4-7/16152@).

Тем не менее, при выявлении подобных обстоятельств, налоговый орган должен доказать их умышленный характер. В противном случае суд может не принять его доводы и встать на сторону налогоплательщика.

Особенности возмещения НДС при экспорте

В силу ст. 164 НК РФ налогообложение по ставке 0 % при реализации экспортных товаров, производится при условии представления пакета документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ (более подробно об этом см. Оформление документов при экспорте).

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право  уменьшить общую сумму начисленного НДС на сумму налоговых вычетов — в размере сумм налога, предъявленных ему при приобретении товаров (работ, услуг), используемых в операциях, облагаемых НДС.

В указанном случае представление всех необходимых документов в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения. Но с условием: если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и(или) противоречивы.

А если будет доказано, что главной целью действий налогоплательщика являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды, а не за счет экономической деятельности, то в признании ее обоснованности может быть отказано.

Налоговые санкции. Доначисление НДС по экспорту

В качестве иллюстрации последствий незаконных схем по возмещению НДС при экспорте можно рассмотреть ситуацию по делу № А60-45459/2015, завершившемуся в текущем году.

Началось оно по причине обращения ЗАО в Арбитражный суд Свердловской области с требованием признать недействительным решение МИ ФНС РФ № 28 по Свердловской области в части доначисления НДС в размере 45370457 руб.

, а также соответствующих сумм пеней и штрафа.

При рассмотрении этого дела уже Арбитражным судом Уральского округа (Постановление № Ф09-8763/16 от 19.10.

2021) налоговый орган представил свои доказательства того, что налогоплательщиком и группой взаимозависимых с ним организаций и лиц, была создана схема незаконного возмещения НДС из бюджета путем экспорта лома медного провода под видом иной продукции (медного провода), приобретенного у российских поставщиков.

Проследив движение денежных средств за спорную продукцию от налогоплательщика к его поставщикам, проведя опросы должностных лиц компаний, участвовавших в «схеме», а также получив соответствующую информацию от правоохранительных и таможенных органов Свердловской области, инспекцией было установлено, что реальным поставщиком спорного товара выступало ООО, не являющееся плательщиком НДС. Кроме того, было установлено, что иностранный партнер налогоплательщика находится в оффшорной зоне, а его директором является бывший работник и родственник руководителя ЗАО.

Таким образом, по мнению суда, налоговым органом было доказано, что целью сделки между ЗАО и его иностранным покупателем, а также между ЗАО и взаимосвязанной цепочкой поставщиков является создание группой лиц схемы незаконного возмещения НДС из бюджета.

Несмотря на последующую кассационную жалобу ЗАО, Определением Верховного Суда РФ от 28.02.2021 № 309-КГ17-23742 решение АС УО оставлено в силе.

Бухгалтерское обслуживание экспортных операций

Перечисленные выше реальные случаи из жизни экспортеров показывают: не нужно пытаться сэкономить, обманывая государство с помощью противозаконных схем и методов. Для получения предусмотренных законодательством выгод гораздо разумнее прибегнуть к помощи специалистов, действующих в правовом поле.

Они помогут оформить ту или иную экспортную операцию в полном соответствии с требованиями законодательства и получить свой возврат налога без каких-либо криминальных последствий. А если возникнет необходимость, смогут принять участие в мероприятиях, сопровождающих налоговые проверки, чтобы отстаивать интересы экспортера при общении с госорганами.

Источник: https://glavbuh2000.ru/posledstviya-nezakonnyh-shem-po-vozmeshheniyu-nds-pri-eksporte/

Возврат НДС при экспорте из России: порядок и схемы

Проблемы пресечения незаконного возмещения НДС при экспорте товаров

Налоговые органы уделяют особое внимание проверке сумм НДС при экспорте. Поскольку операции по реализации товаров за рубежом облагаются НДС в ином порядке. Налог рассчитывается два раза: в стране назначения и в стране происхождения. В России осуществляется возмещение НДС при экспорте. Что это такое, читайте далее.

Принципы налогооблажения

В стране назначения налог взимается со всех ввозимых товаров. Его оплачивает конечный потребитель. В стране происхождения НДС облагаются все местные товары, независимо от места, где они будут потреблены.

Отсутствие экспортных пошлин свидетельствует о признаках свободной торговли. Хотя Россия в ВТО не вступила, все же приходится учитывать эти принципы налогообложения внешнеэкономических операций.

В РФ все экспортные операции облагаются нулевой ставкой.

Возмещение НДС при экспорте: отличия от общего порядка

Во-первых, для подтверждения факта осуществления экспортных операций налогоплательщик должен предоставить декларацию в ФНС. В ней представлен расчет излишка суммы налога, который подлежит возвращению.

Во-вторых, после предоставления документов проводится детальная проверка организации на соответствие заявленным требованиям в течение трех месяцев после сбора документов. По результатам проверки выносится окончательное решение.

В-третьих, возврат НДС при экспорте из России осуществляется путем перевода суммы на счет налогоплательщика либо зачислением уплаченных сумм в счет будущих платежей.

Применение ставки

Перечень товаров, к которым применяется нулевую ставку, представлен в ст. 164 НК РФ. Использовать эту ставку можно только если перед отгрузкой товар находится на территории РФ.

Чтобы воспользоваться льготной схемой, нужно предоставить в налоговую пакет документов в течение 180 дней после пересечения границы.

Еще 20 дней следующего налогового периода выделяются на то, чтобы предоставить «нулевую» декларацию.

Пример

ООО заключило контракт на поставку оборудования в Иран. Организация подготовила документы 24 августа 2014 года. Предельный срок истекает 27 августа 2014 года. Экспортер должен предоставить документы с 1 по 20 сентября.

Применение нулевой ставки – это обязанность, а не право налогоплательщика. Если документы не будут собраны вовремя, то платить налог организации придется за свой счет.

Расчет базы

Определение налоговой базы осуществляется в момент реализации товаров в последний день месяца сбора документов. Выручка пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на дату оплаты отгрузки. Авансовые платежи по экспортным поставкам, не включаются в базу.

Перечень документов, подтверждающих право получить возврат НДС при экспорте из России, представлен в ст. 165 НК РФ. К ним относятся:

Контракты

Экспортные операции осуществляются на основании договора купли-продажи, поставки или мены. В любой из документов нельзя включать какие-либо налоговые оговорки. Законодательно разрешается заключать контракты с филиалами иностранных компаний, которые находятся на территории РФ. Если сделка проходит через комиссионера, то дополнительно нужно предоставить копию договора с агентом.

Выписка из банка

Банковская выписка хоть и является подтверждающим документом, но всю информацию по сделке не содержит. К ней дополнительно нужно прикрепить платежное поручение или свифт-послание. ФНС требует выписку только при осуществлении товарообменных операций.

Если выручка поступила от третьего лица, то необходимо представить договор поручения между иностранной компанией и плательщиком. К слову. С 2006 года все экспортные операции должны оплачиваться покупателем с расчетного счета.

Таможенная декларация

Этот документ должен содержать отметки таможенных органов, осуществивших выпуск товаров. В случае утери документов экспортер может получить письменное подтверждение факта вывоза товаров.

Товаросопроводительные документы

Международная перевозка может быть осуществлена разным видом транспорта. На каждую из них оформляется соответствующая накладная:

  • bill of lading регулируется Конвенцией о морской перевозке грузов;
  • air waybill была разработана Конвенцией по унификации правил воздушных перевозок;
  • CMR оформляется на каждую автопоставку;
  • frachtbrief original составляется по правилам ФЗ № 18 «Устав железнодорожного транспорта».

Копии товаросопроводительных документов должны содержать отметки таможенного органа.

Величина вычетов

Возврат НДС при экспорте из России осуществляется на сумму вычетов. Поскольку ставка по таким операциям составляет 0%, то вся сумма «входного» НДС подлежит возмещению.

Возврату подлежат суммы налога, уплаченные за купленные товары на территории РФ. При этом экспортер должен вести раздельный учет «входящего» НДС. Обычно для этих целей открываются субсчета к счету 90 «Продажи» и 19 «НДС». Распределение общехозяйственных расходов осуществляется пропорционально экспортной выручки или ее себестоимости в общем объеме.

Пример

В августе 2013 года ООО приобрело товары на сумму 200 млн руб. с НДС. Все условия, по которым осуществляется возврат НДС при экспорте из России, были выполнены. Организация подала «нулевую» декларацию и сделала в БУ такие записи:

– ДТ68 КТ19 – 30,508 тыс. руб. — налог принят к вычету.

В сентябре 2013 года ООО заключило международный контракт, а уже 6 сентября получило предоплату в сумме 50 тыс. долл. Первая партия товара прошла таможню 26 сентября. В этот же день организация приступила к сбору документов.

На купленные товары бухгалтер подготовила счета фактуры на суммы 327,778 тыс. руб. (НДС 50 тыс. руб.), 131,111 тыс. руб. (НДС 20 тыс. руб.) в августе и 655,556 тыс. руб. (НДС 100 тыс. руб.) в сентябре. В налоговой декларации сумму НДС нужно уменьшить на 70 тыс. руб. налог, уплаченный по сентябрьскому счету, в текущий отчетный период не попадает.

Если бы первичная декларация уже была подана, то пришлось бы составлять корректировку. Для этого в БУ делается запись ДТ19 КТ68 — 70 тыс. руб. Сумму НДС по сентябрьскому счету следует перебросить на субсчет «входного» НДС: ДТ19 КТ19 – 170 тыс. руб. Вот так вкратце выглядит порядок возмещения возврата НДС при экспорте товаров.

Если на 181-й день с даты отгрузки организация не собрала пакет документов, она должна исчислить налог с экспортной выручки по ставке 18 или 10%. При этом выручка пересчитывается в рубли по официальному курсу. Оплата должна была поступить в бюджет 20-го числа следующего после реализации месяца.

За прошедшие периоды в ФНС подается «уточненка» с 0% ставкой. Если на «внутреннем» счете необходимая сумма НДС отсутствует, то организации нужно будет еще и пеню заплатить. Она начисляется с 21-го дня, следующего месяца за отгрузкой. Все сборы должны быть уплачены за счет прибыли организации.

В БУ делаются такие проводки:

– ДТ91 КТ68 — начисление НДС.

– ДТ68 КТ51 – перечисление налога в бюджет.

Дополнительно придется сделать переброску «входного» НДС между субсчетами.

Завышение стоимости

Чтобы оформить возврат НДС при экспорте автомобиля из России, используется схема завышения стоимости. Чем выше будет указана цена в документах, тем больше будет составлять НДС, подлежащий возмещению.

При этом есть одно обязательное условие – валютная выручка должна поступить именно на счет экспортера. В этом случае появится дополнительная статья расходов. Придется обязательно заплатить процент от валютной выручки государству.

Вот так осуществляется возврат НДС при экспорте авто из России.

Экспорт интеллектуальной собственности

Экспорт работ декларированию не подлежит. Исключение составляют случаи, когда необходимо вернуть перечисленный аванс от покупателя. В таких случаях:

  • заключается договор на оказание маркетинговых услуг,
  • полученные результаты записываются на диск, который и нужно провести через таможню;
  • в декларации фиксируется факт наличия одного диска.

В декларации затем указываются суммы в несколько тысяч долларов на возврат НДС при экспорте из России. Схема эта применяется также при импорте товаров.

Последствия использования таких схем – ужесточение требований в законодательстве. Во избежание отмывания денег вводятся новые правила учета возвратного налога. Не так давно появилось правило, по которому возврат налога может быть осуществлен каждому экспортеру при условии, что ранее уплаченная сумма НДС должна по факту поступить в бюджет.

Рассматривается также вариант открытия спецсчетов, на которые будет перечисляться возврат НДС при экспорте из России.

Источник: http://fb.ru/article/282592/vozvrat-nds-pri-eksporte-iz-rossii-poryadok-i-shemyi

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.