+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Приобретаем компьютерную программу

Содержание

Ип купил дорогую компьютерную программу как учесть

Приобретаем компьютерную программу

– Коммерческое право – Ип купил дорогую компьютерную программу как учесть

В такой ситуации разработчик не имеет права предоставлять компьютерную программу в пользование другим лицам, а организация не имеет права распоряжаться компьютерной программой способом, иным, чем использовать ее в своей деятельности.

Однако программа может использоваться и по простой (неисключительной) лицензии. Тогда за первоначальным обладателем программы сохраняется право заключать лицензионные договоры и с другими организациями. Такой порядок следует из статей 1235 и 1236 Гражданского кодекса РФ.

Форма договора Как правило, лицензионный договор заключается в письменной форме (п. 2 ст. 1235 ГК РФ). Исключением является приобретение экземпляра компьютерной программы. Условия такого договора могут излагаться на приобретаемом экземпляре (договор присоединения).

Например, при установке компьютерной программы предлагается заключить лицензионное соглашение с правообладателем.

  • буква «С» в окружности или в круглых скобках;
  • наименование организации;
  • год выпуска компьютерной программы.

Такой порядок установлен в статье 1271 Гражданского кодекса РФ. Во-вторых, одним из основных условий учета компьютерной программы в составе нематериальных активов является наличие надлежаще оформленных документов, которые подтверждают:

  • существование компьютерной программы;
  • исключительные права организации на приобретенную компьютерную программу.

Об этом сказано в пункте 3 ПБУ 14/2007.

Внимание

Однако это необязательно должно быть свидетельство о регистрации программы для ЭВМ в Роспатенте. Существование компьютерной программы и исключительные права организации можно подтвердить договором и актом о приеме-передаче исключительных прав на компьютерную программу (ст.

Как учесть расходы на лицензионное программное обеспечение

Отрицательные или положительные разницы, образующиеся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты обслуживающим организацию банком от официального курса Центрального банка РФ, установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту, учитываются либо в составе внереализационных расходов (подп. 6 п. 1 ст. 265 НК РФ), либо в составе внереализационных доходов (п. 2 ст. 250 НК РФ). Курсовые разницы, возникающие от переоценки имущества в виде обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов, выданных (полученных)), проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком РФ на дату признания соответствующего обязательства, учитываются либо в составе внереализационных расходов (подп.
5 п. 1 ст.

Prednalog.ru

  • 1 Исключительные права
  • 2 Права на использование
  • 3 Форма договора
  • 4 Бухучет программы как НМА
  • 5 Бухучет программы не в составе НМА
  • 6 Затраты на обновление программы

Компьютерную программу организация может не только создать самостоятельно, но и купить. Покупая компьютерную программу, организация может приобрести:

  • исключительные права на нее по договору отчуждения;
  • права на ее использование (неисключительное право, лицензию) по лицензионному договору.

Такой порядок установлен пунктом 1 статьи 1233, пунктом 1 статьи 1235 и статьей 1236 Гражданского кодекса РФ.
Исключительные права Если организация приобрела компьютерную программу по договору отчуждения, то она становится единственной, кто может распоряжаться и использовать компьютерную программу (ст. 1234 ГК РФ).

Фирма купила программу для компьютера: оцениваем налоговые последствия

Далее возможны варианты: компания загружает пробную версию программы и получает по электронной почте регистрационный ключ (код активации) или продавец предоставляет ссылку с адресом для загрузки полноценной версии программы.

В момент инсталляции (установки) программы лицензиат принимает условия лицензионного соглашения, которое как правило, предшествует установке (договор присоединения). После скачивания покупатель использует программу в своей производственной деятельности.

Документальное оформление Как сказано в пункте 1 статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон о бухгалтерском учете), все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами.

Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Важно

В случае, когда конкретный срок действия лицензионного соглашения не установлен, позиция контролирующих органов неоднозначна. Ранее Минфин пояснял, что организация вправе самостоятельно установить порядок учета расходов на приобретение такого программного обеспечения с учетом принципа равномерности (Письмо Минфина России от 18 марта 2013 г.

Источник: http://prodhelp.ru/ip-kupil-doroguyu-kompyuternuyu-programmu-kak-uchest/

Приобретаем компьютерную программу через Интернет – Институт профессиональных бухгалтеров Московского региона

Приобретаем компьютерную программу

Н.В. Одинцова, ведущий бухгалтер отдела бухгалтерской и налоговой отчетности ОАО «Московская объединенная энергетическая компания», действительный член ИПБ Московского региона

Торговля через Интернет стремительно развивается. Сейчас таким способом можно приобрести даже компьютерные программы и права на их использование.

Очевидно, что при этом договоры на бумажном носителе, накладные или акты приемки-передачи не оформляются, а факт покупки подтверждается, как правило, перепиской по электронной почте.

Можно ли признать расходы на приобретение программ для целей налогообложения прибыли? Как отразить в учете приобретение через Интернет?

Как осуществляется покупка

Чаще всего поставщиками компьютерных программ выступают иностранные разработчики. Например, многие компании покупают для сотрудников планшетные компьютеры, программное обеспечение для которых нужно приобретать у их производителя.

Компании делают свой выбор в пользу покупки программного обеспечения через сайт, так как у этого способа есть несколько плюсов.

Во-первых, это, как правило, гарантированное качество продукта, а, во-вторых, оперативность и относительная дешевизна.

Обычно покупка программ через Интернет происходит следующим образом. Представитель организации заполняет необходимые сведения в бланке заказа на сайте разработчика или продавца. Затем он производит оплату от собственного имени или от имени организации. При оплате от имени организации чаще всего используются корпоративные рублевые карты.

Далее возможны варианты: компания загружает пробную версию программы и получает по электронной почте регистрационный ключ (код активации) или продавец предоставляет ссылку с адресом для загрузки полноценной версии программы.

В момент инсталляции (установки) программы лицензиат принимает условия лицензионного соглашения, которое как правило, предшествует установке (договор присоединения).

После скачивания покупатель использует программу в своей производственной деятельности.

Документальное оформление

Как сказано в пункте 1 статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон о бухгалтерском учете), все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Более того, первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Документы, форма которых не предусмотрена в унифицированных альбомах, должны разрабатываться организацией самостоятельно и содержать обязательные реквизиты, перечисленные в пункте 2 статьи 9 Закона о бухгалтерском учете.

Рассмотрим, какие документы оформляются в случае покупки программного обеспечения.

Программы для ЭВМ являются результатами интеллектуальной деятельности, которым предоставляется правовая охрана (интеллектуальной собственностью). Они относятся к объектам авторского права и охраняются как литературные произведения (п. 2 ч. 1 ст. 1225, ч. 1 ст. 1259, ст. 1261 Гражданского кодекса РФ).

В случае, когда организация приобретает неисключительное право пользования программой, заключается лицензионный договор, по которому лицензиар (правообладатель) предоставляет лицензиату (организации-покупателю) право использования программы для ЭВМ в установленных договором пределах (ч. 1 ст. 1233, ч. 1 ст. 1235, части 1, 2 ст. 1286 ГК РФ). В лицензионном договоре указываются способы использования программы (п. 2 ч. 6 ст. 1235 ГК РФ).

В возмездном лицензионном договоре должен быть указан размер вознаграждения за использование произведения (программы для ЭВМ) или порядок исчисления такого вознаграждения (ч. 4 ст. 1286, ч. 5 ст. 1235 ГК РФ).

Таким образом, первый документ, который должен быть составлен при приобретении неисключительных прав на использование программных продуктов, – лицензионный договор.

Как правило, лицензионное соглашение заключается в электронной форме, первичных документов при скачивании программ поставщик не выдает, а оплата производится в валюте. В данной ситуации можно порекомендовать поступить следующим образом.

Во-первых, разработать в организации порядок документального оформления при приобретении сотрудниками компьютерных программ с помощью интернет-ресурсов. В нем нужно описать действия сотрудников и документы, которые должны быть ими предоставлены.

Документом, который подтвердит поступление компьютерной программы, может быть авансовый отчет.

К этому отчету можно приложить переписку с иностранным контрагентом в виде распечатки электронной почты, копию инвойса[1], копию письма, свидетельствующего о получении покупателем ключа для скачивания и установки программы.

Также можно приложить к авансовому отчету информацию о скачанной программе: ее характеристика, назначение для использования в производственной деятельности, ответственный сотрудник.

Целесообразно издать приказ (распоряжение), в котором указать, для каких целей приобретена программа и в течение какого срока она будет использоваться в хозяйственной деятельности организации. Оплату поставщику будет подтверждать выписка со счета корпоративной рублевой карты.

Кроме того, в случае если документы, распечатанные из Интернета, составлены на иностранном языке, их необходимо перевести на русский язык. Согласно пункту 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ (утв.

приказом Минфина России от 29.07.

1998 № 34н, далее – ПВБУ), документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляются на русском языке.

Источник: http://www.ipbmr.ru/?page=vestnik_2011_5_odintsova

Лицензирование программного обеспечения

Приобретаем компьютерную программу

В интернете много разнообразного софта. Большинство пользователей не задумываются об авторском праве на компьютерные продукты, а между тем с этим вопросом все не так просто.

Сегодня мы попробуем разобраться в том, что такое лицензионное программное обеспечение, каким оно бывает, можно ли получить его бесплатно.

Также осветим проблему ответственности потребителей за незаконное использование ПО. 

В этой статье мы рассмотрим лишь основные моменты, связанные с данной темой, так как она очень объемная, и показать все не представляется возможным.

Что это такое

Для начала дадим определение. Это оформленное в уполномоченных органах право собственности на ПО.

Юридический инструмент, который определяет правила использования, копирования, распространения ОС, мультимедийных приложений, игр.

 Обычно такое соглашение разрешает покупателю продукта работать с одной или несколькими его копиями. Отсутствие разрешения, в рамках закона является нарушением авторского права. 

Для создателя официальное закрепление владения – гарант того, что его интеллектуальную собственность не будут применять в коммерческих целях другие люди.

Для потребителя – залог того, что издатель не подаст на него в суд за нелегальную эксплуатацию своего имущества.

Лицензированное ПО регистрируется у владельца и может быть подтверждено при необходимости. Сам дистрибутив или документация не являются признаком наличия сертификата.

Что из себя представляет договор

Это обычный текст, в котором оговариваются обязанности и ответственность сторон. Соглашение может быть приложено к приобретенному продукту на бумажном носителе или в электронном виде, если покупка была совершена онлайн.

Второй вариант называется «оберточный». Это значит, что условия сделки указаны на упаковке приложения или в нем самом. В последнем случае пользователь ставит отметку, соглашаясь с представленным текстом.

Подтверждение согласия и установка равняется обычной подписи.    

Виды License agreement

Согласно договору создатель продукта и обладатель всех прав на него зовется лицензиаром, а другая сторона – лицензиатом. Документ определяет рамки использования собственности и может иметь несколько вариаций. 

  • Простая/неисключительная. Покупатель получает основание на пользование интеллектуальным имуществом. Владелец оставляет за собой прерогативу продавать возможности программного обеспечения другим лицам. 
  • Исключительная. Эксплуатировать утилиту может только один пользователь, который приобрел права.

Соглашение предполагает простое и неисключительное владение если в нем не оговорено обратное. Такая разновидность встречается чаще всего, в распространяемых операционных системах для компьютеров и ноутбуков.

Какие документы подтверждают, что ПО лицензированное

Подтвердить легальность софта можно по следующим признакам:

  • Сертификат подлинности. Он не всегда предусмотрен производителем.
  • Наличие на коробке брендовых голограмм, наклеек (при поставке коробочной версии).
  • Договор с конечным пользователем (в традиционном или электронном виде).
  • Руководство пользователя. Есть не во всех случаях. 
  • Оригинальная упаковка, в варианте с BOX-версией.
  • Любая документация, приложенная к продукту.
  • Отчетности на поставку и куплю-продажу (накладная, счет-фактура).

Носитель с приложением, документация и подтверждение упакованы в коробку. Можно приобрести в розничной сети. Основные покупатели — малый бизнес и частные лица. Обычно приобретатель получает право на использование программы на одном компьютере – это указано на таре. В ином случае цена увеличивается.

Ключ у такого продукта один и активируется посредством интернета или телефона. Можно установить его на любой носитель, удалить, перенести на другой ПК.

К минусам можно отнести высокую цену, большой процент подделок, которые сложно отличить от подлинников.

OEM

Версия софта, разработанная для производителей и сборщиков ноутбуков и комплектующих. Она продается без красочной упаковки, дополнительных материалов. Содержит носитель с приложением и пароль активации. Такое разрешение гораздо дешевле, но запрещено для продажи обычным покупателям. В магазине Вы покупаете оборудование именно с таким ПО.

Минус для простого потребителя в том, что использовать ОС можно только с приобретенным PC. 

GGK 

Специальное предложение от компании Microsoft. Оно заключается в лицензировании уже установленных операционных систем: взломанных, пиратских вариантов. Распространяется на Windows XP, Vista, Home Basic, Premium. Пользователь получает дистрибутив с оригинальной продукцией и сертификатом подлинности.

Volume Licensing

Для фирм, которым необходимо более пяти копий. Поставляется без коробки и остального содержимого как в BOX. Составляется один договор на активацию и выдается нужное количество ключей. Такая разновидность экономически выгодна для малого бизнеса.

EA 

Для больших корпораций, которым требуется свыше 250 версий ПО. 

Subscription 
Подписка на софт, оплачивается ежемесячно или ежегодно. 

Виды лицензий на программное обеспечение

Приобретение ПО – это покупка права на использование определенного объема софта.  

По количеству владельцев:

  • Сетевые. Для предприятий, на которых одним ПО должны пользоваться несколько или все сотрудники. Подходит для крупных холдингов и организаций.
  • Локальные. Устанавливается на один PC и работает только на нем.

Компания ZWSOFT предлагает приложения для инженерных расчетов: CADbro, СПДС GraphiCS, CAD Pockets, с локальной,сетевой, корпоративной, постоянной и временной лицензиями.

По способу оплаты, компьютерные утилиты делятся на три основных разновидности, каждая из которых содержит в себе подгруппы. 

Условно-бесплатные

Сюда входят следующие виды:

  • Demo, demoware. Демонстрационная вариация приложения. Ее смысл в том, чтобы показать потенциальному покупателю на что способен продукт. Минус в том, что попробовать ПО в работе не получится.
  • Shareware. Это разработки, которые предоставляются безвозмездно только на ознакомительный период или с усеченным функционалом. Trial, trialware. Тип лицензированного программного обеспечения, похожий на предыдущий, но с полным набором возможностей на определенный временной промежуток. Это может быть период доступа на 14, 7, 30, 90 дней. В некоторых случаях издатель отсчитывает время использования запусками. Например, клиент может работать в приложении 10 раз, а затем его нужно купить., в пробных версиях от производителя ZWSOFT можно тестировать функционал, с ограничением на размер сохраняемого файла, экспорта в течении 30 дней.

Платные 

  • Рayware (comercial). Распространяется только после оплаты и защищена законом об авторском праве. Основная цель разработки — получение прибыли владельцем. Такой продукт может разрабатываться под определенного заказчика или группу из нескольких покупателей. Часто разработчик не выпускает пробную версию.

В эту группу можно также отнести виды компьютерного софта, который можно использовать безвозмездно, но с некоторыми условиями: указание ссылки на издателя, обмен на что-то, с напоминанием о том, что автор не получил деньги, бета-версии приложений.
 

Существует миф неопытных пользователей о том, что все ПО, за которое создатели не берут плату – не имеет правообладателя. Это не так.

Вспомните, при установке большинства приложений (не требующих денег, в том числе) Вы соглашаетесь с предложенными правилами. Без этой галочки эксплуатировать ПО не получится.

 Это и есть Licence agreement. С юридической точки зрения такой софт является авторским. 

  • Freewarе. Доступны неограниченные возможности и время использования. Подходит для домашнего ПК. Нельзя устанавливать и распространять в коммерческих целях. Например, на предприятии. 
  • Open Source. ПО с открытым исходным кодом. Можно не только работать в приложении, но и модернизировать его. 
  • GNU GPL. Пользователь имеет право эксплуатировать, изучать, изменять, софт, делиться им с другими людьми. 
  • Public domain. Смысл – в дальнейшем улучшении кода. 
  • Adware. Минус в том, что встроен показ рекламы. В некоторых разработках его можно отключить, доплатив создателю. 
  • Donateware, donationware. Все функции представлены в полной мере. При желании каждый может заплатить владельцу сумму на свое усмотрение. 
  • Postcardware (или Cardware) – довольно интересный способ бесплатного распространения, когда автор просит прислать ему почтовую открытку или благодарственное письмо. Такие письма используются либо для рекламы своих разработок либо для анализа пользователей.
  • Registerware. Требует регистрации, внесения данных о себе. 
  • Nagware. Во время работы появляется диалоговое окно, с информацией о том, что ПО не зарегистрировано.

Почему нужно пользоваться только лицензионным ПО

Причин, по которым предприятие задумывается о смене нелегального программного обеспечения может быть несколько и все они обоснованы.

  • Вероятность привлечения к любого рода ответственности. Об этом мы расскажем подробней чуть позже.
  • Возможность остановки деятельности компании, если будет произведена проверка и изъятие компьютеров.
  • Связанные с предыдущим пунктом финансовые риски: невыполненные обязательства перед клиентами.
  • Репутационные потери, падение доверия со стороны партнеров и заказчиков в случае участия в судебных разбирательствах руководства фирмы.
  • Технические проблемы из-за нестабильного функционирования нелегальных софтов, отсутствия обновлений и техподдержки.

Применение контрафактного продукта – это нарушение авторских и смежных прав. Если оно выявлено и установлено, виновнику грозят такие меры как: материальные штрафы, исправительные работы, лишение свободы.

Виды ответственности за использование нелегального софта в России

Мы разобрались в том какие программы называют лицензионными. Теперь расскажем что может повлечь за собой игнорирование условий, установленных издателем.

Административная

Назначается за ввоз, распространение с коммерческой целью и иные правонарушения, связанные с извлечением прибыли из интеллектуальной собственности заказчика. Предусмотрено наложение штрафа, конфискация оборудования и самого ПО.

  • Частным лицам назначаются выплаты от 1500 до 2000 рублей.
  • Сотрудники предприятий, чья вина доказана – от 10000 до 20000.
  • Юр.лица – 30000-40000.

В случае с организациями на штрафные санкции накладываются потери от вынужденного простоя, так как все компьютеры будут изъяты.

Уголовная

Наступает если владельцу лицензии был нанесен крупный материальный ущерб. 

Физические лица в такой ситуации получают следующие наказания:

  • Денежное взыскание – до 200 тыс. руб. 
  • Обязательные работы – до 480 часов.
  • Исправительные-принудительные работы или лишение свободы – до двух лет.

Если доказано, что деяние было предварительно спланировано и совершено группой лиц с использованием служебного положения, а владелец понес большой денежный ущерб 

  • Принудительные работы сроком до 5 лет либо лишение свободы до шести лет с финансовым взысканием – до 500000 рублей.

Гражданско-правовая ответственность

Третий возможный случай: не снимается с виновника в случае наложения уголовной или административной. Издатель программного обеспечения может предъявить нарушителю имущественный иск и потребовать компенсацию. 

Согласно законодательству, собственник может обратиться в суд с перечнем требований к гражданину, нарушившему соглашение:

  • О прекращении действий, которые нарушают его интересы.
  • О возмещении денежных убытков.
  • О признании права.
  • О конфискации носителя с незаконно используемой авторским имуществом.

Сумма выплаты в данной ситуации может составлять от 10 тыс. рублей до 5 млн. Она определяется решением суда.

Учитывая все сказанное можно уверенно сказать, что в работе предприятия надежней использовать лицензионное ПО. Его стоимость может быть на порядок выше, чем пиратского, но покупатели в этом случае получают неплохие бонусы. Во-первых, отсутствие перечисленных рисков и связанных с ними потерь. Во-вторых, издатели приложений оказывают техническую поддержку, устраняют сбои, консультируют. 

На сайте производителя ZWSOFT – аналога зарубежного разработчика, созданы база знаний и форум, где можно найти ответы на частые вопросы, и найти решение. В помощь клиентам созданы обучающие видеоматериалы по таким приложениям как ZWCAD 2021 Std, ПроГео. Об особенностях лицензирования можно задать вопрос специалисту онлайн.

по программам для проектирования

или присоединяйтесь к нашей группе в соцсети

Источник: http://www.zwsoft.ru/stati/licenzirovanie-programmnogo-obespecheniy

Бухгалтерский и налоговый учет компьютерных программ

Приобретаем компьютерную программу
13 Июля 2015 Если фирма приобретает программный продукт по договору купли-продажи, авторскому договору о передаче неисключительных прав либо о частичной передаче исключительных прав, то он не признается НМА (поскольку не отвечает всем признакам, перечисленным в п. 3 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»).

Согласно пункту 39 ПБУ 14/2007, нематериальные активы, полученные в пользование, учитываются пользователем (лицензиатом) на забалансовом счете (например, по дебету самостоятельно введенного забалансового счета 012 «Права использования программ для ЭВМ») в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре.

Платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде периодических платежей, исчисляемые и уплачиваемые в порядке и сроки, установленные договором, включаются пользователем (лицензиатом) в расходы отчетного периода. Бухгалтерский учет компьютерных программ рассмотрим на примере.

Пример

В августе ООО «Путешествие» приобрело право на использование компьютерной программы. Лицензионным договором установлено, что программа может использоваться в течение двух лет. Затраты на покупку составили 24 000 руб. (единовременный платеж). Бухгалтер отразил операцию так:

ДЕБЕТ 012

– 24 000 руб. – принят на забалансовый учет объект НМА, полученный в пользование (на основании лицензионного договора).

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 24 000 руб. – оплачены неисключительные права на использование программного обеспечения по лицензионному договору;

ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 60

– 24 000 руб. – отражены затраты по приобретению неисключительного права на использование программного обеспечения.

Ежемесячно в течение срока действия договора на использование программы бухгалтер должен делать проводку:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 97

– 1000 руб. (24 000 руб. : 24 мес.) – списана часть затрат по лицензионному договору.

По окончании срока действия договора:

КРЕДИТ 012

– 24 000 руб. – списана стоимость прав по окончании срока действия лицензионного договора в июле 2015 года.

Налоговый учет

Теперь рассмотрим налоговый аспект покупки.

Признание расходов при общем режиме

В целях налогового учета расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям), учитываются в составе прочих ( подп. 26 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ ). К указанным расходам также относятся затраты на обновление программ для ЭВМ и баз данных.

В составе прочих учитываются и расходы по внедрению и доработке программного продукта ( письмо Минфина России от 2 февраля 2011 г. № 03-03-06/1/52 ).

Довольно часто турфирмы приобретают вычислительную технику без соответствующего программного обеспечения. Возникает вопрос: как учитывать в расходах стоимость программного обеспечения, приобретенного для компьютера?

На этот счет есть разные мнения…

ФНС России (письма от 13 мая 2011 г. № КЕ-4-3/7756 , от 29 ноября 2010 г. № ШС-17-3/1835 ) считает, что вычислительную технику, приобретенную без минимального программного обеспечения, нельзя использовать в деятельности.

Поэтому расходы на приобретение прав на программное обеспечение, необходимое для эксплуатации вычислительной техники, следует рассматривать как расходы на доведение ее до состояния, в котором она пригодна для использования ( ст. 257 Налогового кодекса РФ ).

Такое программное обеспечение является неотъемлемой частью основного средства и увеличивает его первоначальную стоимость. 

Если же вычислительная техника приобретается вместе с программным обеспечением, позволяющим реализовывать заявленные продавцом потребительские свойства вычислительной техники, в таком случае материальный объект уже готов к эксплуатации. При этом выделять стоимость такого программного обеспечения из стоимости вычислительной техники не нужно.

А вот столичные налоговики указывают: увеличивать первоначальную стоимость основного средства на расходы по приобретению неисключительного права на использование программного обеспечения нельзя ( письмо УФНС России по г. Москве от 30 сентября 2010 г. № 16-15/102331@.1 ).

Специалисты Минфина России придерживаются иного мнения.

Основываясь на нормах подпункта 8 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса РФ, они считают, что если покупка основного средства с программой оформляется лицензионным договором, в котором предусмотрена выплата правообладателю вознаграждения, то его сумма не включается в первоначальную стоимость объекта.

Ее нужно учитывать на основании подпункта 26 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ равномерно в течение срока действия договора. Если же в договоре такого условия нет, то вознаграждение включается в первоначальную стоимость имущества и списывается через механизм амортизации ( письмо от 25 мая 2009 г. № 03-03-06/2/105 ).

Как показывает практика, арбитражные суды при рассмотрении споров приходят к выводу, что затраты на программное обеспечение, приобретенное для компьютера, не нужно включать в его первоначальную стоимость (постановления ФАС Центрального округа от 14 февраля 2011 г. № А54-1357/2010 , ФАС Московского округа от 23 ноября 2010 г. № КА-А40/14398-10 ).

Срок использования

В соответствии с пунктом 1 статьи 272 Налогового кодекса РФ при методе начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы их оплаты.

Отметим следующее.

Если в договоре о приобретении неисключительной лицензии на использование программного обеспечения указан срок, в течение которого могут быть использованы полученные по ней неисключительные права, туристическая фирма признает расходы по такому договору равномерно в течение срока действия лицензии. Об этом сказано в письмах Минфина России от 31 августа 2012 г. № 03-03-06/2/95 , от 24 ноября 2011 г. № 03-03-06/2/181 .

Если же конкретный срок договором не предусмотрен, турфирма вправе сама определить период списания расходов с учетом принципа равномерности и закрепить данный порядок в учетной политике. Такие разъяснения приведены в письмах Минфина России от 18 марта 2013 г. № 03-03-06/1/8161 , от 10 сентября 2012 г. № 03-03-06/1/476 , от 31 августа 2012 г. № 03-03-06/2/95 .

Аналогичный порядок действует и в отношении затрат на последующую модификацию соответствующей программы для ЭВМ.

При этом в более позднем письме от 23 апреля 2013 г. № 03-03-06/1/14039 Минфин России указал: пунктом 4 статьи 1235 Гражданского кодекса РФ предусмотрено, что в случае, когда в лицензионном договоре срок его действия не определен, договор считается заключенным на пять лет.

Поэтому, если условиями лицензионного соглашения срок использования программы для ЭВМ не установлен, расходы на приобретение неисключительных прав на данное программное обеспечение принимаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль равномерно с учетом данного срока.

Приобретение программного обеспечения через интернет

Зачастую, чтобы приобрести компьютерную программу, компания загружает базу данных из интернета посредством индивидуального электронного ключа, который ей выдает правообладатель после получения оплаты.

Какими документами следует подтверждать расходы на приобретение программного обеспечения в случае, когда заключение и исполнение сделки осуществляются через интернет?

По мнению финансистов, документальным обоснованием указанных расходов могут являться в том числе документы, подтверждающие оплату предусмотренного лицензионным соглашением вознаграждения, а также предоставление покупателю соответствующего права использования программы для ЭВМ ( письмо от 5 марта 2011 г. № 03-03-06/1/127 ).

В письме от 28 сентября 2011 г. № 03-03-06/1/596 Минфин России указал, что расходы на приобретение неисключительных прав на использование программы для ЭВМ по лицензионному соглашению, заключенному через интернет, могут быть учтены для целей налогообложения при условии их соответствия критериям, установленным статьей 252 Налогового кодекса РФ.

Упрощенная система налогообложения

Турфирмы, применяющие упрощенную систему налогообложения (с объектом «доходы минус расходы»), также вправе признать расходы на приобретение прав на использование компьютерных программ на основании лицензионного договора.

К указанным расходам относятся и расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных ( подп. 19 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ ).

Минфин России не возражает и по поводу учета расходов на приобретение программного обеспечения по сублицензионному договору. В письме от 9 июня 2012 г.

№ 03-11-06/2/77 финансисты разъяснили, что расходы организации-сублицензиата на оплату сублицензионных платежей, связанных с приобретением неисключительных прав на использование программ для ЭВМ и баз данных, учитываются при условии, что данный способ использования указанных программ предусмотрен в основном лицензионном договоре.

Подробнее: Главбух 

Источник: https://www.biz-it.ru/events/news/2862/

Как учесть компьютерные программы, базы данных, антивирусы и сервисы электронной отчетности

Приобретаем компьютерную программу

Как учесть компьютерные программы, базы данных, антивирусы и сервисы электронной отчетности Елена Маврицкая, 23 ноября 2011 23 ноября 2011

Учет компьютерных программ, нормативно-правовых баз и прочего софта вызывает много вопросов.

Чаще всего бухгалтеры спрашивают, нужно ли относить программы к нематериальным активам, как определить срок полезного использования и какими документами подтвердить расходы. В последнее время стал актуальным и еще один вопрос: можно ли отразить программу в составе расходов будущих периодов.

В этой статье мы даем развернутые ответы и иллюстрируем их примерами.

Подавляющее большинство бухгалтерских, складских и прочих программ, нормативно-правовых баз, антивирусов, а также сервисов электронной отчетности нельзя отнести к нематериальным активам.

Дело в том, что приобретая подобный софт, организации и предприниматели не получают исключительных прав на него. Такие права остаются за разработчиком, а клиенту достается лишь лицензия на использование.

Это, как правило, четко оговорено в лицензионном соглашении, которое заключается в момент покупки программы.

Отсутствие исключительных прав на объект означает, что не выполнено одно из условий признания нематериальных активов (далее – НМА). Данный вывод следует из пункта 3 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» и из пункта 3 статьи 257 НК РФ. Соответственно, и в бухгалтерском, и в налоговом учете стоимость программы нужно списать в расходы.

Как определить срок полезного использования

Чтобы правильно учесть программу, необходимо знать срок ее использования. Чаще всего он равен периоду действия лицензии. Этот период указан в лицензионном соглашении, текст которого представлен в виде отдельного документа или размещен на упаковке.

Возможен и другой вариант: период использования программы равен сроку действия самого договора.

Если в соглашении и договоре срок не упоминается, то он считается равным пяти годам. Об этом сказано в пункте 4 статьи 1235 Гражданского кодекса.

Как отразить стоимость программы в бухучете

В прошлом году и ранее стоимость софта отражали по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов», а затем списывали на текущие затраты в течение срока использования.

Начиная с 2011 года подобный вариант вызывает определенные сомнения, так как изменились правила учета расходов будущих периодов (сокращенно РБП).

Согласно новым правилам затраты, относящиеся к будущим периодам, отражаются в балансе в соответствии с условиями признания активов и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида*.

К сожалению, данная формулировка не позволяет сделать однозначный вывод, как теперь отражать РБП и можно ли отнести к ним стоимость программы.

Тем не менее антивирусы, нормативные базы, сервисы электронной отчетности и прочий софт нужно по-прежнему учитывать на счете 97, потому что такое требование сохранилось в пункте 39 ПБУ 14/2007 “Учет нематериальных активов”. Кроме того, программы  надо показать по дебету забалансового счета. В плане счетов нет подходящего забалансового счета, поэтому его можно создать самостоятельно.

В бухгалтерской отчетности стоимость софта необходимо отражать по-новому. Если прежде программу, как и все прочие РБП, показывали по строке «запасы», то сейчас ее следует помещать в строку «прочие оборотные активы».

Пример 1

31 октября 2011 года торговая организация приобрела лицензию на право пользования программой. Стоимость лицензии составляет 6 000 руб., срок действия – 12 месяцев.

В учетной политике закреплено, что для учета программного обеспечения компания использует забалансовый счет 015.

В октябре бухгалтер сделал проводки:
ДЕБЕТ 015 – 6 000 руб. – отражена стоимость лицензии;

ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 60
– 6 000 руб. – стоимость лицензии учтена как расходы будущих периодов.

Начиная с ноября бухгалтер ежемесячно делает проводку:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 97
– 500 руб. (6 000 руб. : 12 мес.) – стоимость лицензии списана на текущие расходы.

Таким образом, за период с ноября по декабрь бухгалтер списал в кредит счета 97 сумму, равную 1 000 руб. (500 + 500).

По состоянию на 31 декабря 2011 года по дебету счета 97 значится величина 5 000 руб. (6 000 – 1 000). Эта цифра будет отражена в годовом балансе в составе прочих оборотных активов.

В октябре 2012 года стоимость лицензии будет полностью списана в текущие расходы. Тогда в бухучете появится проводка:

КРЕДИТ 015
– 6 000 руб. – списана стоимость лицензии.

Как отразить стоимость программы в налоговом учете

Компании, применяющие общую систему налогообложения, могут учесть расходы на программу при налогообложении прибыли (подп. 26 п. 1 ст. 26 НК РФ). Но остается спорным вопрос, каким образом нужно формировать затраты при методе начисления: единовременно при покупке софта, либо постепенно в течение периода полезного использования.

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/comments/2011/11/5413

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.