+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Применяется ли ЕНВД к выездной торговле продукцией собственного производства?

Содержание

Енвд и «вмененная» деятельность (вмененка). кто платит енвд в 2015-2021 году. ставка при едином налоге

Применяется ли ЕНВД к выездной торговле продукцией собственного производства?

Практические ситуации расчета и уплаты единого налога на вмененный доход, ведения «вмененной» деятельности и отчетности по ЕНВД разбирает эксперт – советник государственной гражданской службы РФ 1 класса Юрий Подпорин.

1. Кто платит ЕНВД в 2015-2021 году – единый налог
2. Что относится к «вмененной» деятельности
3. Когда работать на вмененке нельзя

Кто платит ЕНВД в 2015-2021 году – единый налог

Нужно ли уплачивать ЕНВД за тот налоговый период, когда «вмененная» деятельность не велась?

Да, нужно. Единый налог на вмененный доход уплачивают организации и индивидуальные предприниматели в 2015-2021 году, которые состоят на учете в налоговой инспекции как плательщики ЕНВД (п. 1, 2 ст. 346.28 НК РФ). Статус плательщика единого налога на вмененный доход можно утратить только с момента снятия с учета ( п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Кроме того, единый налог платится не с реально полученного, а с вмененного (потенциально возможного) дохода (абз.2 ст. 346.27 п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому, пока организация не снята с учета в качестве плательщика ЕНВД, она должна уплачивать налог. При этом не имеет значения, велась деятельность на вмененке или нет.

У торговой точки нет торгового зала. По документам это лоток. Однако фактически он обладает признаками объекта стационарной торговой сети – например, подсоединен к инженерным коммуникациям. Относится ли лоток к нестационарной торговой сети?

Это объект стационарной торговой сети. К нестационарным относятся объекты развозной и разносной торговли и другие точки, которые нельзя расценить как объекты стационарной торговой сети (ст. 346.27 НК РФ).

Если лоток расположен в предназначенном или фактически используемом для ведения торговли здании, строении, сооружении и подсоединен к инженерным коммуникациям, он относится к стационарной торговой сети. От наличия торгового зала в этом случае классификация не зависит.

Лоток – это торговое место, которое используется для совершения сделок розничной купли-продажи. Таким образом, он относится к стационарной торговой сети.

Что относится к «вмененной» деятельности

Мебельный магазин не только продает мебель но и оказывает услуги по ее сборке. Можно ли уплачивать ЕНВД по этой деятельности?

Розничная продажа мебели может облагаться ЕНВД. В части сопутствующих услуг при розничной торговле, в том числе по сборке мебели, нужно учитывать следующее. В отношении оказания бытовых услуг может применяться вмененка (подп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

При этом единый налог на вмененный доход исчисляется и уплачивается, если соответствующие услуги оказываются в рамках самостоятельного вида предпринимательской деятельности.

Однако сборка (а также упаковка или установка приобретенных товаров) может относиться к услугам торговли в составе деятельности продавца по удовлетворению потребностей покупателя при купле-продаже товаров (п. 98 Государственного стандарта РФ ГОСТ Р51303-99, утвержденного постановлением Госстандарта России от 11 августа 1999 г. № 242-ст).

Если сборка мебели предусмотрена договором купли-продажи и ее стоимость включена в цену реализации, то сборка будет уже не самостоятельным видом деятельности, а частью обязанностей продавца по передаче товаров. В такой трактовке услуги сборки подпадают под ЕНВД как часть торговой деятельности.

Организация торгует продукцией, которая по заказу изготовлена подрядчиками из сырья фирмы. Можно ли работать на вмененке?

Для целей применения вмененки розничной торговлей не признается реализация продукции собственного производства (ст. 346.27 НК РФ).

 Если фирма не участвует в производственном процессе, а торгует товарами, изготовленными по ее заказу третьей стороной в рамках договоров подряда или оказания услуг, то она не признается изготовителем этих товаров и такая деятельность относится к розничной торговле товарами, изготовленными третьим лицом. Следовательно, уплачивать единый налог на вмененный доход можно.

Когда работать на вмененке нельзя

Компания оформляет договоры купли-продажи и сопутствующие документы в одном месте, а выдает товар в другом. Можно ли применять ЕНВД?

Нет, нельзя. Если оформление сделки розничной купли-продажи, расчеты и оплата происходят, например, в офисе организации, а товар отпускается со склада, то такая деятельность не относится к розничной торговле. Аналогичное мнение представлено в письме Минфина России от 3 марта 2011 г. № 03-11-06/3/25.

Можно ли признать помещение объектом стационарной торговой сети, если в документах на него нет указания на функциональное назначение этого объекта как торгового?

Спорный вопрос. По мнению автора, если в помещении ведется торговая деятельность, то оно может быть признано стационарным торговым объектом независимо от содержания соответствующих документов.

Напомню, стационарной называется сеть, расположенная в подсоединенных к инженерным коммуникациям зданиях, строениях, сооружениях.

Она может иметь торговые залы в виде обособленных помещений, оснащенных специальным оборудованием и предназначенных для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей, и тогда это магазин или павильон. К торговым объектам без торговых залов относятся, например, торговые комплексы или киоски.

Может ли торговая компания применять ЕНВД при продаже собственных дисконтных карт?

Дисконтная карта подтверждает право ее владельца льготные цены в будущем и означает обязательство продавца по предоставлению покупателю скидки. Ценностью обладает не сама карта, а права, предоставляемые ее владельцу. Поэтому, считаю, она не может быть признана товаром и при ее реализации не может применяться вмененка.

Уплачивается ли ЕНВД при продаже страховых полисов на основании агентских договоров со страховыми компаниями?

Единый налог на вмененный доход могут платить организации, которые реализуют в розницу товары. Страховой полис – это не товар, а стандартная форма письменного соглашения страхователя и страховщика. Поэтому продажа таких документов не может быть отнесена к розничной торговле и, следовательно, на вмененку не переводится.

Можно ли применять вмененку в отношении розничной торговли товарами, которые продавец демонстрирует на дому у покупателя?

Нет, нельзя, поскольку в таком случае компания не ведет торговлю через объекты стационарной торговой сети.

 Обратите внимание: торговые компании, которые занимаются реализацией товаров по образцам и каталогам вне торговой сети, в том числе по телефону, по почте, через телемагазины или интернет, не могут уплачивать единый налог на вмененный доход. Такие правила предусмотрены статьей 346.27 НК РФ.

Применение ЕНВД
Переход на УСН. Как не утратить право на УСН в 2015 Уведомление Роспотребнадзора о начале деятельности

Источник: https://www.business.ru/article/122-envd-i-vmenennaya-deyatelnost

Применение ЕНВД в розничной торговле в 2021-2021 годах

Применяется ли ЕНВД к выездной торговле продукцией собственного производства?

Как классифицируется при ЕНВД розница в 2021-2021 годах: градация помещений

Каковы условия розничной торговли для ООО на ЕНВД и ИП на ЕНВД

Как рассчитать ЕНВД для розничной торговли с объектами стационарной сети, имеющими торговые залы

Пример расчета ЕНВД в магазине

Как рассчитать ЕНВД для розничной торговли с объектами, не имеющими торговых залов

Пример расчета ЕНВД в торговых точках, площадью до 5 м2

Итоги

Как классифицируется при ЕНВД розница в 2021-2021 годах: градация помещений

В целях расчета вмененного налога в НК РФ предусмотрена определенная градация помещений, предназначенных для розничной торговли. Налогоплательщик на ЕНВД может торговать:

  • В магазинах и павильонах, имеющих площадь торгового зала до 150 кв. м (каждый). Эта классификация определена подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
  • Через объекты стационарной торговой сети, не имея торговых залов, а также через объекты торговой сети, имеющие нестационарный характер. Эта классификация определена подп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

В результате от того, есть ли у налогоплательщика, использующего при розничной торговле ЕНВД, торговый зал или нет, зависит и порядок расчета вмененного налога, и, конечно, размер самого налога.

Каковы условия розничной торговли для ООО на ЕНВД и ИП на ЕНВД

Для того чтобы получить представление, стоит ли использовать при розничной торговле ЕНВД, следует обратиться к законодательству того региона, где находится населенный пункт, в котором налогоплательщик намерен осуществлять деятельность, переведя ее на ЕНВД.

Детали и признаки розничной торговли для целей этого спецрежима определены подп. 6, 7 п. 2 ст. 346.26, абз. 12 ст. 346.27 НК РФ. Для деятельности на ЕНВД розничная торговля в 2021 году должна удовлетворять следующим условиям:

  • Деятельность должна представлять собой продажу товаров для их использования в личных, семейных, домашних и иных целях, не связанных с предпринимательством. Такое определение розничной торговли вытекает из п. 3 ст. 2 закона «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» от 28.12.2009 № 381-ФЗ и именно в таком значении применяется для целей налогообложения (п. 1 ст. 11 НК РФ).
  • Продаваемые товары находятся в списке товаров, разрешенных для розничной торговли в рамках ЕНВД.
  • Все товары реализуются по договорам розничной купли-продажи.
  • Торговля ведется через стационарные объекты с торговыми залами, площадь которых не превышает 150 кв. м или через объекты, причисляемые к нестационарной торговой сети.
  • Списочный состав работников не должен превышать 100 человек.

О принципах организации бухучета при ЕНВД читайте в статье «Правила ведения бухгалтерского учета при ЕНВД».

Как рассчитать ЕНВД для розничной торговли с объектами стационарной сети, имеющие торговые залы

Если при ЕНВД розничная торговля налогоплательщиком ведется через объекты, имеющие торговый зал площадью до 150 кв. м, то принципы расчета будут следующими.

ЕНВД следует определять по результатам каждого квартала.

Этапы расчета:

1. Определяется налоговая база. Формула для ее расчета вытекает из содержания пп. 2 и 4 ст. 346.29 НК РФ.

Нб = Дб × К1 × К2 × (Пф1 + Пф2 + Пф3),

где:

Нб – налоговая база;

Дб – месячная базовая доходность (согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ для торговых объектов, имеющих торговые залы, этот показатель определен в размере 1 800 руб.);

К1 – коэффициент-дефлятор;

К2 – корректирующий коэффициент, учитывающий особенности региона;

Подробнее о К1 и К2 читайте здесь

Пф1, Пф2, Пф3 – величина физического показателя в 1, 2 и 3-м месяцах квартала (для розничной торговли, производящейся через объекты с торговыми залами, физический показатель, согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ, – это площадь такого торгового зала).

2. Определяется величина ЕНВД по результатам налогового периода. Формула для расчета используется следующая:

ЕНВД = Нб × НС,

где:

Нб – налоговая база;

НС – налоговая ставка, составляющая 15% от суммы вмененного дохода (п. 1 ст. 346.31 НК РФ), если в регионе не установлена меньшая ее величина.

Следует иметь в виду, что обе операции придется выполнять неоднократно в следующих обстоятельствах:

  • Если наряду с розничной торговлей налогоплательщик использует ЕНВД и для иных видов деятельности. Дело в том, что налоговая база при данном спецрежиме должна определяться, в соответствии с п. 2 ст. 346.29 НК РФ, раздельно по каждому виду деятельности.
  • Если розничная торговля осуществляется сразу в нескольких муниципальных образованиях или городах, так как на указанных территориях могут, согласно п. 6 ст. 346.29 НК РФ, устанавливаться различные величины показателя К2 (корректирующего коэффициента).

После определения ЕНВД по видам деятельности и по административным образованиям полученные результаты складываются. Это и есть искомая сумма ЕНВД за налоговый период.

О том, какие помещения не стоит относить к торговым залам, можно узнать из материала«Минфин пояснил, что не относится к площади торгового зала в целях ЕНВД».

3. Полученная сумма налога уменьшается, согласно пп. 2 и 2.1 ст. 346.32 НК РФ, на объем налоговых вычетов. Вычету подлежат суммы ряда фактически осуществленных за налоговый период выплат, образующихся при использовании наемного труда, а именно:

  • страховых взносов на ОПС, ОМС, ОСС (в связи с временной нетрудоспособностью и материнством, а также от несчастных случаев и профзаболеваний), начисляемых на доходы сотрудников, или фиксированных взносов, уплачиваемых на ОПС и ОМС не имеющими наемных работников ИП;
  • пособий по временной нетрудоспособности;
  • взносов, выплачиваемых по договорам добровольного страхования сотрудников в связи с их временной нетрудоспособностью (несчастные случаи и профзаболевания в эту категорию не входят).

Следует иметь в виду, что налогоплательщики, если у них деятельность на ЕНВД – розничная торговля, при использовании наемного труда вправе уменьшать налог не более чем на 50%. Такая норма содержится в абз. 2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ.

А вот индивидуальным предпринимателям, если у них нет наемных работников, разрешается, согласно абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ, уменьшить ЕНВД на весь объем страховых взносов, уплаченных за себя. При этом 50-процентное ограничение не действует.

Источник: https://nalog-nalog.ru/envd/torgovlya_envd/primenenie_envd_v_roznichnoj_torgovle/

ЕНВД. Если торговая организация оказывает сопутствующие услуги

Применяется ли ЕНВД к выездной торговле продукцией собственного производства?

В том случае, если магазин помимо торговой деятельности оказывает сопутствующие услуги, ЕНВД можно платить только по одному виду деятельности. Чиновники финансового ведомства пояснили, когда это возможно.

На уплату ЕНВД можно перейти добровольно

Единый налог на вмененный доход с 1 января 2013 года может применяться в добровольном порядке. Об этом сказано в пункте 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

На уплату ЕНВД не вправе переходить:

– организации, у которых средняя численность работников за предшествующий календарный год, определяемая в установленном Росстатом порядке, превышает 100 человек, за исключением организаций потребительской кооперации, действующих в соответствии с Законом РФ от 19 июня 1992 г. № 3085-1;

– организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Указанное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.

При этом среднесписочная численность инвалидов среди их работников должна составлять не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов.

А также на организации потребительской кооперации, действующие в соответствии с Законом РФ № 3085-1.

Если по итогам налогового периода у организации средняя численность работников превысила 100 человек или изменилась доля участия в ее уставном капитале других предприятий сверх установленных ограничений, она считается утратившей право на применение системы налогообложения в виде ЕНВД. При этом она обязана перейти на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором были допущены нарушения указанных требований.

Розничная торговля подпадает под ЕНВД

Одним из видов деятельности, который может переводиться на ЕНВД, является розничная торговля.

В соответствии со статьей 492 Гражданского кодекса РФ по договору розничной купли-продажи продавец обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Не важно, за наличные или по безналичному расчету происходит оплата товара.

Розничная купля-продажа – это публичный договор, правила заключения которого регулируются статьей 426 Гражданского кодекса РФ. Статьей 346.29 Налогового кодекса РФ предусмотрены следующие виды розничной торговли, имеющие различную базовую доходность:

– через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту;

– через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

– развозная и разносная;

– через торговые автоматы.

Если площадь торгового зала, в котором реализуются товары, превышает 150 кв. м, то перейти на уплату единого налога нельзя.

Не смогут перейти на его уплату и те организации, которые торгуют по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети.

Не подпадает под этот спецрежим посылочная торговля, торговля через телемагазины и интернет, а также посредством телефонной связи. На это прямо указано в статье 346.27 Налогового кодекса РФ. Также в этой статье указано, что к розничной торговле для целей ЕНВД не относится реализация:

– подакцизных товаров;

– продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания;

– газа;

– невостребованных вещей в ломбардах;

– грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, а также автобусов любых типов;

– лекарственных препаратов по льготным рецептам;

– продукции собственного производства.

ЕНВД уплачивается и в отношении услуг

Зачастую торговые предприятия при продаже товаров оказывают покупателям сопутствующие услуги. Это могут быть сборка реализованной мебели, услуги по установке бытовых приборов (стиральных и посудомоечных машин), окон, дверей и др.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 346.

26 Налогового кодекса РФ, на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может быть переведена предпринимательская деятельность и в сфере оказания бытовых услуг – их групп, подгрупп, видов или отдельных бытовых услуг. Они классифицируются в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (далее ОКУН), утвержденным постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 г. № 163.

Исходя из положений статьи 346.27 Налогового кодекса РФ, к бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам, предусмотренные ОКУН, за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.

Общероссийским классификатором к бытовым услугам отнесены, в частности, услуги:

– по ремонту и замене дверей, оконных рам, дверных и оконных коробок (код 016108);

– по сборке мебели на дому у заказчика, приобретенной им в торговой сети в разобранном виде;

– по установке и техническому обслуживанию бытовых машин и приборов.

Если бытовые услуги сопутствуют торговле

Если проданный товар подлежит установке и это делают специалисты торговой фирмы, то ЕНВД можно применять в отношении обоих видов деятельности розничной торговли и бытовых услуг. Но можно сэкономить.

Финансисты указали, что если в договорах на реализацию пластиковых окон услуги по их установке выделяются отдельной строкой, то в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.

26 Налогового кодекса РФ эта деятельность может быть переведена на уплату «вмененки» (письмо Минфина России от 24 апреля 2013 г. № 03-11-06/3/14365).

А если стоимость услуг по установке включается в общую стоимость реализованных окон, то это не рассматривается в качестве самостоятельного вида предпринимательской деятельности и относится к сопутствующим услугам, связанным с реализацией указанных товаров. Выводы, изложенные в этом письме, можно применить и к случаям, когда магазины оказывают своим покупателям и другие сопутствующие услуги.

Например, в рамках розничной торговли облагаться единым налогом на вмененный доход как сопутствующие услуги могут также:

– расфасовка товара, отмеривание и отвешивание, разлив;

– разделка и предварительная нарезка продуктов;

– сборка изделий, в том числе на дому у покупателя;

– устранение мелких дефектов;

– прием заказов продавцами;

– комплектование и отпуск предварительных заказов;

– доставка купленных товаров по указанному покупателем адресу;

– раскрой ткани;

– переделка одежды и головных уборов.

Таким образом, если в договоре сопутствующие услуги не выделяются отдельной строкой или не оказываются по отдельному договору, их можно оказывать в рамках торговой деятельности без уплаты дополнительных налогов.

Важно запомнить

На уплату единого налога не вправе переходить организации, у которых средняя численность работников за предшествующий календарный год, определяемая в установленном Росстатом порядке, превышает 100 человек, а доля участия других предприятий в уставном капитале составляет более 25 процентов.

в журнале «Учет в торговле» № 7, июль 2013 г.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/33826-envd-esli-torgovaya-organizaciya-okazyvaet-soputstvuyuschie-uslugi.html

Розничная торговля на ЕНВД в 2021 году

Применяется ли ЕНВД к выездной торговле продукцией собственного производства?

Одной из наиболее распространенных систем налогообложения в малом бизнесе является единый налог на вмененный доход или ЕНВД.

Стоит отметить, что данная система налогообложения может быть использована не только в случае оказания индивидуальным предпринимателем бытовых услуг, но и в розничной торговле.

В нашей сегодняшней публикации мы рассмотрим основные аспекты применения ЕНВД для розничной торговли.

Применение ЕНВД в розничной торговле

В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса РФ, единый налог на вмененный доход (ЕНВД) можно применять, если:

  • продажа осуществляется через магазины (павильоны) площадью не более 150 м² (по каждому объекту);
  • розничная торговля осуществляется через объекты стационарной сети (которая не имеет залов) и нестационарной сети.

Таким образом, главный вопрос состоит в том, что считать розницей, а что нет.

Розничная торговля ЕНВД в 2021 году

Отметим, что еще с самого начала внедрения ЕНВД между налоговиками, Минфином и индивидуальными предпринимателями возникали судебные споры относительно четкого определения понятия операций розничной торговли на ЕНВД.

На сегодняшний день можно назвать несколько наиболее важных моментов:

1.

Плательщик ЕНВД по законодательству не обязан контролировать, куда будет использована его продукция в дальнейшем, в связи с тем, что определение розницы сводится к порядку оформления операции купли-продажи.

То есть, покупатель может использовать продукцию для собственных нужд в случае покупки продукции в розницу, а при оптовой покупке он может использовать ее для дальнейшей предпринимательской деятельности.

С практической точки зрения, все операции купли-продажи в розницу (которые подлежат налогообложению) должны быть оформлены расчетно-кассовыми документами (без заключения договоров поставки и оформления накладных счетов-фактур).

Здесь самое главное — кто выступает покупателем:

  • индивидуальный предприниматель (ИП);
  • физическое лицо (ФЛ);
  • юридическое лицо (ЮЛ).

2. Доказательство факта нарушения неправомерности обложения возлагается на налоговые органы. При этом Минфин признает часть товара такими, которые не могут реализовывать плательщики ЕНВД, а именно:

  • торговое оборудование;
  • офисное оборудование;
  • стоматологические материалы;
  • контрольно-кассовая техника (ККТ) и расходные материалы к ней;
  • весы, детекторы банкнот и прочее.

По официальной позиции Минфина, данные товары могут быть использованы только для ведения хозяйственной деятельности, а, значит, попадать под действие ЕНВД розничная торговля они не могут.

В соответствии с положениями статьи 346.27 Налогового кодекса РФ, следующие товары также не попадают под действие ЕНВД:

  • продажа грузовых и специальных автомобилей (а также прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков), автобусов любых типов, кроме реализации снегоходов, квадроциклов, водных мотоциклов покупателям, являющимися физическими или юридическими лицами по договорам купли-продажи подлежит обложению данным налогом (письмо Минфина России от 28.01.08 № 03-11-04/3/29);
  • продажа лекарственных препаратов по льготным или бесплатным рецептам;
  • продажа товаров по образцам и каталогам вне стационарной сети (интернет-торговля, телемагазины);
  • продажа продукции собственного производства;
  • продажа автомобильного бензина, дизельного топлива, моторных масел для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей и прямогонного бензина.

То есть, продавать в розницу на ЕНВД нельзя только 12 категорий товаров. Все остальные можно — при условии оформления расчетно-кассовых документов.

Ограничения по применению ЕНВД в торговле в 2021 году

Ограничений по применению ЕНВД в торговле в 2021 году всего три:

  1. Площадь торгового зала в одном магазине не должна быть больше 150 квадратных метров.
  2. Под ЕНВД попадает только розничная торговля.
  3. Среднесписочная численность сотрудников не должна превышать 100 (в год).

Это весь список ограничений, в соответствии с которыми нельзя заниматься розничной торговлей на ЕНВД в 2021 году.

Важные изменения ЕНВД в 2021-2021 году

В 2021 году произошло несколько изменений законодательства РФ, связанных с деятельностью ИП на ЕНВД. Они представлены ниже, а более подробно рассмотрены тут.

Изменения ЕНВД 2021-2021 года для ИП-работодателей

В 2021 году ИП-работодателям, применяющим ЕНВД, уменьшать ЕНВД можно было только на сумму взносов, уплаченных за наемных работников, в пределах 50% налога. Взносы за самого ИП в этот расчет не входят. С 01.01.2021 ИП, являющиеся работодателями, вправе уменьшать ЕНВД на личные страховые взносы. Таким образом, с 2021 года ЕНВД можно уменьшить на:

  • взносы за наемных работников;
  • фиксированные взносы за ИП, рассчитанные от МРОТ;
  • дополнительные взносы в ПФР в случае превышения вмененного дохода в 300 000 рублей;
  • при условии не более чем на 50% от размера ЕНВД.

Пример

ИП, применяющий ЕНВД, имеет 1 наемного работника. Сумма ЕНВД за 1 квартал составила 9 800 рублей. В 1 квартале ИП уплатил:

  • фиксированные взносы за себя – 5 000,00;
  • страховые взносы за работника – 3 000,00.

Уменьшение ЕНВД в 2021 году

В 1 квартале 2021 года ИП перечислил взносы за себя и за работника в размере 8 000,00 рублей (5 000,00 + 3 000,00). Размер взносов получился более 50% ЕНВД, 8000 > (9800 х 50%) = 4 900,00. Сумма ЕНВД может быть уменьшена на 4 900,00. По сравнению с 2021 годом, ИП получает выгоду в части уменьшения налога на вмененный доход.

Такое правило уменьшения ЕНВД на страховые взносы было введено в 2021 году, но будет работать и в 2021 году (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ в ред. от 01.01.2021).

Онлайн-кассы с 2021 года

Источник: http://tbis.ru/nalogi/roznichnaya-torgovlya-na-envd-v-2015-godu

Как рассчитать ЕНВД при развозной (разносной) торговле – НалогОбзор.Инфо

Применяется ли ЕНВД к выездной торговле продукцией собственного производства?

Применение ЕНВД допускается в отношении деятельности по розничной реализации товаров через объекты нестационарной торговой сети (подп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

К такой деятельности относятся разносная и развозная торговля, а также продажа товаров через другие объекты, не относящиеся к стационарной торговой сети (например, торговый автомат, палатку, другие сборно-разборные конструкции) (абз. 16 ст. 346.27 НК РФ).

Характеристика торговых операций

При разносной торговле продавец непосредственно контактирует с покупателем. К данному виду торговли относится торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек. Об этом сказано в абзаце 18 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.

При развозной торговле товар продается через специализированные транспортные средства, а также мобильное оборудование, применяемое только с транспортом. К данному виду торговли относится торговля с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата. Это следует из абзаца 17 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: существуют ли ограничения по видам товаров, реализуемых при развозной (разносной) торговле, в целях применения ЕНВД?

Да, существуют.

Несмотря на то что главой 26.3 Налогового кодекса РФ такие ограничения не установлены, при ведении розничной торговли вне стационарных торговых объектов не допускается продажа:

  • продовольственных товаров (за исключением мороженого, безалкогольных напитков, кондитерских и хлебобулочных изделий в упаковке изготовителей);
  • лекарственных препаратов;
  • изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней;
  • оружия и патронов к нему;
  • экземпляров аудиовизуальных произведений и фонограмм;
  • программ для электронно-вычислительных машин и баз данных.

Эти ограничения установлены пунктом 4 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55.

Таким образом, разносная и развозная торговля указанными товарами запрещена и, следовательно, как самостоятельный вид деятельности не может быть переведена на ЕНВД. Этот спецрежим можно применять, только если продажа таких товаров осуществляется через объекты стационарной торговой сети.

Физический показатель

При расчете ЕНВД с объектов разносной или развозной торговли используйте физический показатель – количество сотрудников включая индивидуального предпринимателя (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Базовая доходность по данному виду деятельности составляет 4500 руб. в месяц с каждого сотрудника (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Как рассчитать численность персонала, см.

 Как определить численность сотрудников, работающих в деятельности, облагаемой ЕНВД.

Рассчитывая ЕНВД при продаже товаров через другие объекты нестационарной торговой сети, применяйте физические показатели «торговое место», «торговый автомат» или «площадь торгового места» (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

При этом физический показатель «торговый автомат» нужно использовать независимо от того, к какой категории относятся торговые автоматы: к стационарным или к передвижным. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 13 мая 2011 г.

№ 03-11-10/24 и от 28 марта 2011 г. № 03-11-11/72.

Корректирующие коэффициенты

Помимо физических показателей и базовой доходности, при расчете ЕНВД с развозной (разносной) торговли и продаж через другие объекты нестационарной сети используйте значения:

  • коэффициента-дефлятора К1 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ);
  • корректирующего коэффициента К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).

При этом значение коэффициента К1 не округляется, а значение коэффициента К2 округлите до трех знаков после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).

Налоговая ставка

Если местными властями не установлена пониженная налоговая ставка, сумму ЕНВД рассчитывайте по ставке 15 процентов (ст. 346.31 НК РФ).

Налоговая база

Для расчета ЕНВД сначала определите налоговую базу за отчетный квартал. При разносной и развозной торговле используйте формулу:

Налоговая база по ЕНВД

за квартал

=

Базовая доходность за месяц

(4500 руб.)

×

Средняя численность сотрудников за первый

месяц квартала

+

Средняя численность сотрудников за второй

месяц квартала

+

Средняя численность сотрудников за третий

месяц квартала

×

К1

×

К2

При розничной торговле через другие объекты нестационарной торговой сети налоговую базу по ЕНВД рассчитывайте в следующем порядке.

По торговым местам, площадь которых менее 5 кв. м, налоговую базу за квартал определите по формуле:

Налоговая база по ЕНВД за квартал, рассчитанная по количеству

торговых мест

=

Базовая доходность за месяц

(9000 руб.)

×

Количество торговых мест, используемых для совершения сделок купли-продажи, в первом месяце

квартала

+

Количество торговых мест, используемых для совершения сделок купли-продажи, во втором месяце

квартала

+

Количество торговых мест, используемых для совершения сделок купли-продажи, в третьем месяце

квартала

×

К1

×

К2

По торговым местам, площадь которых более 5 кв. м, налоговую базу за квартал определите по формуле:

Налоговая база по ЕНВД за квартал, рассчитанная по площади

торговых мест

=

Базовая доходность за месяц

(1800 руб.)

×

Площадь торговых мест, используемых для совершения сделок купли-продажи, в первом месяце

квартала

+

Площадь торговых мест, используемых для совершения сделок купли-продажи, во втором месяце

квартала

+

Площадь торговых мест, используемых для совершения сделок купли-продажи, в третьем месяце

квартала

×

К1

×

К2

При реализации товаров через торговые автоматы налоговую базу за квартал определите по формуле:

Налоговая база по ЕНВД за квартал, рассчитанная по количеству торговых

автоматов

=

Базовая доходность за месяц

(4500 руб.)

×

Количество торговых автоматов, используемых для реализации товаров, в первом месяце

квартала

+

Количество торговых автоматов, используемых для реализации товаров, во втором месяце

квартала

+

Количество торговых автоматов, используемых для реализации товаров, в третьем месяце

квартала

×

К1

×

К2

При этом значения коэффициента К2 следует применять в зависимости от категории используемых торговых автоматов. В отношении стационарных торговых автоматов применяются коэффициенты, установленные для объектов стационарной торговой сети.

Базовую доходность передвижных торговых автоматов корректируйте с учетом коэффициента К2, установленного для нестационарных торговых объектов. Об этом сказано в письме Минфина России от 9 июня 2011 г. № 03-11-09/35, адресованном в ФНС России.

Значения физических показателей – средней численности сотрудников и площади торговых мест – включайте в расчет ЕНВД с округлением до целых единиц (п. 11 ст. 346.29 НК РФ). При округлении размеров физических показателей их значения менее 0,5 единицы отбрасывайте, а 0,5 единицы и более округляйте до целой единицы (письмо Минфина России от 16 июня 2009 г. № 03-11-11/111).

Изменение физического показателя

Если в течение квартала количество торговых мест увеличивалось или уменьшалось, изменения учитывайте с начала месяца, в котором они произошли (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Если организация начала или прекратила применение ЕНВД в течение квартала (например, с 20 февраля), то налоговую базу нужно определять с учетом фактической продолжительности ведения деятельности на ЕНВД за месяц, в котором организация была поставлена на учет (снята с учета) в качестве плательщика единого налога. Подробнее об этом см. Как рассчитать ЕНВД.

Расчет ЕНВД

Определив размер налоговой базы, рассчитайте сумму ЕНВД за отчетный квартал. Для этого используйте формулу:

ЕНВД   =   Налоговая база по ЕНВД за квартал   ×   15%

Это следует из подпункта 10 пункта 5.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13.

Пример расчета ЕНВД с развозной торговли. Численность сотрудников изменялась в течение налогового периода

ООО «Альфа» реализует товары в розницу через своих сотрудников (разносная торговля) и применяет ЕНВД.

В 2021 году значение коэффициента-дефлятора К1 равно 1,798. Значение корректирующего коэффициента К2 местными властями установлено в размере 0,7. Налоговая ставка – 15 процентов.

В I квартале средняя численность сотрудников для расчета ЕНВД составила:

  • в январе – 10 человек;
  • в феврале – 15 человек;
  • в марте – 15 человек.

Вмененный доход для расчета ЕНВД за I квартал составил:
4500 руб./чел. × (10 чел. + 15 чел. + 15 чел.) × 0,7 × 1,798 = 226 548 руб.

ЕНВД за I квартал равен:
226 548 руб. × 15% = 33 982 руб.

Рассчитанную сумму ЕНВД можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов и выплаченных больничных пособий. Подробнее об этом см. Как рассчитать ЕНВД.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/envd/kak_rasschitat_envd_pri_razvoznoj_raznosnoj_torgovle/9-1-0-204

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.