+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Премии, выплаченные из прибыли: проблемы учета и налогообложения

Содержание

Выплата премии работникам из прибыли прошлых лет налогообложение – Кредитный юрист

Премии, выплаченные из прибыли: проблемы учета и налогообложения

Breaking News

Home / Конституционное право / Выплата премии работникам из прибыли прошлых лет налогообложение

Это может быть уход на пенсию, юбилей, день рождения, свой профессиональный праздник. Прямой связи с эффективностью работы здесь не прослеживается, но важно включить причину в договор, чтобы появились законные основания.

  • Производственные поощрения касаются оплаты труда, что позволит снизить сумму прибыли, облагаемой налогом.
  • Чтобы выплатить непроизводственную премию, используют как нераспределенную прибыль, оставшуюся с прошлых лет, так доходы за конкретный отчетный период. В этом случае налог на прибыль не будет уменьшен.
  • После расчетов с налоговиками и внебюджетными фондами может остаться прибыль, которую используют для выплаты вознаграждений. Решение принимается на собрании, чтобы занести его в протокол.

Если решения собственников об уплате взносов за счет чистой (нераспределенной) прибыли нет, отражайте уплату взносов на счете 91‑2.

В таком случае разницы не возникнет. Пример отражения в бухучете и при налогообложении премий, выплаченных за счет чистой прибыли.
Организация применяет общую систему налогообложения ООО «Торговая фирма «Гермес»» применяет общую систему налогообложения (метод начисления).

Налог на прибыль платит помесячно. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний организация рассчитывает по тарифу 0,2 процента. В 2013 году по решению общего собрания участников нераспределенная прибыль прошлых лет была направлена на выплату сотрудникам премий в сумме 5000 руб.

ко Дню работника торговли.

Учет при налогообложении премии за счет чистой прибыли при осн

В то же время направлять чистую прибыль на уплату взносов можно, только если есть решение участников об этом.

Поэтому начисляйте взносы на счет 84, если:

  • в решении участников (акционеров) сказано, что не только премии, но и взносы с суммы премий начисляются за счет чистой прибыли;
  • по решению участников (акционеров) в организации создается фонд поощрения сотрудников (за счет которого оплачиваются как премии, так и взносы с премий).

Если вы учитываете взносы на счете 84, за счет суммы взносов бухгалтерская прибыль не уменьшается.

В налоговом же учете взносы можно относить на расходы (подп.
45 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина России от 5 марта 2005 г. № 03-03-01-04/1/90).
Из-за этого в учете возникает постоянная разница. Она приводит к возникновению постоянного налогового актива (п.
7 ПБУ 18/02).

Когда необходим приказ о выплате премий за счет нераспределенной прибыли

  • прописывается точная сумма или средства, потраченные на ценный подарок, с подтверждающими бумагами;
  • определяется порядок выдачи самой премии с указанием сроков, поскольку это отражается в бухгалтерском учете и налогообложении;
  • иногда оговариваются нарушения, которые позволят сократить размер премии до момента ее выдачи;
  • дополнительный пункт включает порядок начисления за выполнение отдельного вида работ, которые были произведены по приказу начальства или личному желанию работника (этот раздел обычно предназначен для выплат, приуроченных к знаменательным датам или итогам работы предприятия, поэтому отражаются принципы начисления).

Стандартный бланк обычно всегда есть у кадровиков, но его несложно заполнить, скачав из интернета.

Важно

Единоличный учредитель сможет сам одобрить выплаты, но это тоже оформляется документально.

  • Премии, не касающиеся производства, подготавливают после сдачи годового отчета.

Списание происходит со счета 99. Проводку осуществляют, используя следующие счета — 84 (дебет) и 70 (кредит). Если премия начисляется из прибыли, указанной на текущий период, то нужен счет 91.

  • Сотрудник заплатит налог как физическое лицо, если выданная премия связана с прибылью.

  • Однако ценный подарок не дороже 4000 рублей не будет облагаться.
    Если он будет дороже, то учитывают разницу при расчете, чтобы уменьшить сумму налогообложения.

  • При разовой премии выплата суммы налога производится в день получения денег.
  • Бухгалтерские контировки при зачислении производственных премиальных сотрудникам В. М.

    Овчинникова за особые заслуги на основном производстве (перевыполнение плана) премирована по приказу руководителя компании в размере 30% от оклада.

    Премия производственная, соответственно, ее включают в заработную плату работника. С премиальной суммы вознаграждения высчитываются НДФЛ и страховые взносы. Выплата премии будет производиться на карточку сотрудника.

    Как выплатить премию из прибыли

    В апреле бухгалтер начислил страховые взносы по общим тарифам: 1) с суммы премии, которая относится к деятельности организации на общей системе налогообложения:

    • в ПФР на страховую часть трудовой пенсии – в размере 660 руб. (3000 руб. × 22%);
    • в ФСС России – в размере 87 руб. (3000 руб. × 2,9%);
    • в ФФОМС – в размере 153 руб. (3000 руб. × 5,1%);
    • на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – в размере 6 руб. (3000 руб. × 0,2%);

    2) с суммы премии, которая относится к деятельности организации, облагаемой

    Внимание

    ЕНВД:

    • в ПФР на страховую часть трудовой пенсии – в размере 1980 руб.

    (9000 руб. × 22%);

  • в ФСС России – в размере 261 руб. (9000 руб. × 2,9%);
  • в ФФОМС – в размере 459 руб. (9000 руб. × 5,1%);
  • на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – в размере 18 руб. (9000 руб.
  • Бухучет В бухучете начисление премий за счет чистой прибыли отразите проводкой: Дебет 91-2 Кредит 70 – начислена премия, выплачиваемая сотрудникам за счет чистой прибыли.

    Такую проводку нужно делать независимо от того, направлена на выплату премии чистая прибыль прошлых лет или текущего года (в т. ч. прибыли по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев). Дело в том, что отражать подобные расходы с использованием счета 84 нельзя. Это будут прочие расходы, которые также влияют на финансовый результат организации.

    Соответственно, такие расходы нужно отразить по дебету счета 91-2.

    Источник: http://helpcredits.ru/vyplata-premii-rabotnikam-iz-pribyli-proshlyh-let-nalogooblozhenie/

    Когда премии выплачиваются за счет нераспределенной прибыли

    Премии, выплаченные из прибыли: проблемы учета и налогообложения

    Премиимогут выплачивать за счет нераспределеннойприбыли.

    Премиивыплачивают по приказу руководителя,оформленному на основании решенияучастников (учредителей) или акционероворганизации.

    Еслипремию работнику выплачивают за счетнераспределенной прибыли организации,сделайте в учете запись:

    Дебет84Кредит 70

    -начислена премия работнику организации.

    Премии,выплаченные за счет нераспределеннойприбыли, облагают налогом на доходыфизических лиц, взносами на страхованиеот несчастных случаев на производствеи профзаболеваний и страховыми взносамиво внебюджетные фонды в общеустановленномпорядке.

    Премии,выплаченные работникам фирмы за счетнераспределенной прибыли, налогооблагаемуюприбыль организации не уменьшают.

    Когда премии включаются в состав прочих расходов

    Еслипремии начисляют работникам занепроизводственные результаты (например,за культурно-массовую работу организациюотдыха работников и т.п.), то их сумму вбухучете включают в состав прочихрасходов:

    Дебет91-2Кредит 70

    -начислены премии работникам организации.

    Суммыпремий, включенные в состав прочихрасходов, облагают налогом на доходыфизических лиц, страховыми взносами вовнебюджетные фонды и взносами настрахование от несчастных случаев напроизводстве и профзаболеваний.Начисленные премии, не связанные спроизводством и продажей продукции(работ, услуг), не уменьшают налоговуюбазу по прибыли.

    Материальная помощь

    Вашафирма может выплатить материальнуюпомощь своим работникам, а также лицам,не являющимся работниками фирмы.

    Размерматериальной помощи устанавливаетруководитель фирмы. Порядок оказанияматериальной помощи может быть установленв коллективном договоре.

    Основания для выплаты материальной помощи

    Материальнуюпомощь выплачивают на основании приказаруководителя или заявления работникаорганизации, подписанного руководителем.

    Вприказе о выплате материальной помощиуказывают причину выдачи материальнойпомощи (например, в связи с тяжелымматериальным положением, стихийнымбедствием и т.д.) и ее сумму.

    Налогообложение материальной помощи

    Налогообложениематериальной помощи зависит от того,на какие цели она выдается.

    Вид помощиНалогообложениеОснование для освобождения от налога
    Материальная помощь выдается работнику организации
    В связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством1. Налог на доходы физических лиц – не облагаютï. 8 ñò. 217 ÍÊ ÐÔ
    2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – не облагаютï. 1 постановления Правительства РФ от 31 декабря 2010 г. N 1231
    3. Страховые взносы – не облагаютïï. 3 ï. 1 ñò. 9 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ
    В связи со смертью члена семьи работника1. Налог на доходы физических лиц – не облагаютï. 8 ñò. 217 ÍÊ ÐÔ
    2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – не облагаютï. 1 постановления Правительства РФ от 31 декабря 2010 г. N 1231
    3. Страховые взносы – не облагаютïï. 3 ï. 1 ñò. 9 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ
    Пострадавшим от террористических актов на территории РФ1. Налог на доходы физических лиц – не облагаютï. 8 ñò. 217 ÍÊ ÐÔ
    2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – не облагаютï. 1 постановления Правительства РФ от 31 декабря 2010 г. N 1231
    3. Страховые взносы – не облагаютïï. 3 ï. 1 ñò. 9 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ
    В связи с рождением, усыновлением (удочерением) ребенка – не более 50 000 руб. на каждого при условии выплаты ее в течение первого года после рождения (усыновления) ребенка1. Налог на доходы физических лиц – не облагаютï. 8 ñò. 217 ÍÊ ÐÔ
    2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – облагают
    3. Страховые взносы – не облагаютïï. 3 ï. 1 ñò. 9 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ
    Другие причины, например:- в виде подарков;- в виде выигрышей и призов на конкурсах, проводимых по решениям органов власти и в целях рекламы товаров;- в связи с тяжелым материальным положением;- на приобретение медикаментов1. Налог на доходы физических лиц – облагают сумму, превышающую 4000 руб. в годï. 28 ñò. 217 ÍÊ ÐÔ
    2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – облагают
    3. Суммы, не превышающие 4000 руб. в год на работника, страховыми взносами не облагаютïï. 11 ï. 1 ñò. 9 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ
    Материальная помощь выдается лицу, не являющемуся работником организации
    Членам семьи умершего работника1. Налог на доходы физических лиц – не облагаютï. 8 ñò. 217 ÍÊ ÐÔ
    2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – не облагаютï. 1 постановления Правительства РФ от 31 декабря 2010 г. N 1231
    3. Страховые взносы – не облагаютï. 1 ñò. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ
    Бывшим работникам, которые уволились в связи с выходом на пенсию или инвалидностью1. Налог на доходы физических лиц – облагают сумму, превышающую 4000 руб. в годï. 28 ñò. 217 ÍÊ ÐÔ
    2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – не облагаютï. 1 постановления Правительства РФ от 31 декабря 2010 г. N 1231
    3. Страховые взносы – не облагаютï. 1 ñò. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ
    В связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством1. Налог на доходы физических лиц – не облагаютï. 8 ñò. 217 ÍÊ ÐÔ
    2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – не облагаютï. 1 постановления Правительства РФ от 31 декабря 2010 г. N 1231
    3. Страховые взносы – не облагаютïï. 3 ï. 1 ñò. 9 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ
    Пострадавшим от террористических актов на территории РФ1. Налог на доходы физических лиц – не облагаютï. 8 ñò. 217 ÍÊ ÐÔ
    2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – не облагаютï. 7 постановления Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 765
    3. Страховые взносы – не облагаютïï. 3 ï. 1 ñò. 9 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ
    Другие причины1. Налог на доходы физических лиц – облагают
    2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – не облагаютï. 3 постановления Правительства РФ от 2 марта 2000 г. N 184
    3. Страховые взносы – не облагаютï. 1 ñò. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ

    Источник: https://StudFiles.net/preview/4693883/page:2/

    Выплата премии работникам ⛳ из прибыли прошлых лет налогообложение

    Премии, выплаченные из прибыли: проблемы учета и налогообложения

    Протокол акционерного общества отличается от протокола ООО тем, что он составляется в двух экземплярах и имеет обязательные реквизиты. Они перечислены в пункте 2 статьи 63 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ и пункте 4.

    29 Положения, утвержденного приказом ФСФР России от 2 февраля 2012 г. № 12-6/пз-н. В ООО (состоящем из одного участника) и в акционерном обществе (где все голосующие акции принадлежат одному акционеру) протокол не оформляется (ст. 39 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14‑ФЗ, п. 3 ст.

    47 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208‑ФЗ). В этом случае участник (акционер) оформляет письменное решение о направлении чистой прибыли на выплату премий.

    Документальное оформление Основанием для начисления премии является приказ руководителя организации о поощрении сотрудника (форма № Т–11) или группы сотрудников (форма № Т–11а).

    В бухгалтерском учете на сумму премии осуществляется проводка: Дебет 84 Кредит 70. Если было принято решение сделать выплаты из прибыли отчетного периода, месяца или квартала, данный платеж относится к внереализованным расходам на дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

    6 Премии на прибыль наряду с другими выплатами организаций сотрудникам облагаются налогом на доходы физических лиц. Основанием для этого является подпункт 6 пункта 1 статьи 208 НК РФ.

    Но если работник был поощрен не денежной суммой, а подарком, стоимость которого не превышает 4000 рублей, НДФЛ не удерживается. При более высокой стоимости подарка разница включается в доход сотрудника, который подлежит налогообложению.

    7 Если вы выдаете непроизводственную премию сотруднику не в день зарплаты, а к определенному событию, необходимо произвести выплату начисленной суммы НДФЛ тот день, когда получаете эти деньги в банке.

    Премии, выплаченные из прибыли: проблемы учета и налогообложения

    Если такое решение принято и зафиксировано в протоколе общего собрания акционеров, то использование средств такого фонда может относиться к компетенции совета директоров общества (подп. 12 п. 1, п. 2 ст. 65 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).

    Теперь что касается бухгалтерского учета. Если в организации решили создать за счет чистой прибыли специальные фонды, то для учета их движения бухгалтер может вести аналитический учет по счету 84.

    А сами затраты отвечают определению расхода, которое приведено в ПБУ 10/99.

    Значит, необходимо использовать счет 91-2. Правильность данного подхода подтверждает Минфин России в рекомендациях из приложения к письму Минфина России от 6 февраля 2015 г. № 07-04-06/5027. Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с суммы премии, выплаченной за счет чистой прибыли? Ответ: да, можно.

    Премии сотрудникам из прибыли: учет и взносы

    НК РФ);

    • взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
    • взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

    Ситуация: в каком месяце суммы премий, выплаченных за счет чистой прибыли, нужно включить в налоговую базу по НДФЛ: в месяце начисления или в месяце выплаты? Расчет НДФЛ зависит от периодичности начисления премий (ежемесячная, ежеквартальная, годовая, разовая), а также от того, является премия производственной или нет. Непроизводственные премии не являются частью зарплаты и, следовательно, не относятся к расходам на оплату труда. Поэтому вне зависимости от периодичности начисления таких премий включите их в налоговую базу по НДФЛ того месяца, в котором они выплачены (подп.

    1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

    Бухгалтерский и налоговый учет премий сотрудникам. проводки и примеры

    Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса НДФЛ и страховые взносы Премия, выплаченная за счет чистой прибыли, облагается:

    • НДФЛ (подп. 6 и 10 п. 1 ст. 208 НК РФ);
    • взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
    • взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

    О том, в каком периоде включить премию в налоговую базу по НДФЛ, см. Как учесть при налогообложении премию за счет чистой прибыли. Организация применяет специальный налоговый режим. Налог на прибыль: общий порядок При расчете налога на прибыль премия, выплаченная за счет чистой прибыли прошлых лет, не включается в расходы (п.
    1 ст. 270 НК РФ).

    Когда необходим приказ о выплате премий за счет нераспределенной прибыли

    Премии, выплаченные из прибыли: проблемы учета и налогообложения

    В последнее время сложилась неоднозначная ситуация, затронувшая бухгалтерский и налоговый учет. Казалось бы, что полученная прибыль говорит о стабильной работе предприятия и финансовой состоятельности.

    Появляется возможность вложить деньги в дальнейшее развитие, а заодно поощрить своих сотрудников, которые внесли лепту и помогли получить неплохой доход.

    Тем более, что после сдачи отчета и налогообложения осталась прибыль прошлых лет и это не должно вызывать вопросов у налоговых органов. Но неточности в оформлении приводят к штрафным санкциям и судебному разбирательству в арбитраже.

    При выплате премии часто не начисляется социальный налог, что связано с заключенным договором при найме. Налоговики могут включить это вознаграждение в налог на прибыль вместо того, чтобы применить ЕСН, помогающий уменьшить сумма налогооблагаемых доходов.

    Сами премии подразделяются на два основных типа, что находит свое отражение в документах. Должны быть представлены веские основания и принято решение учредителей. Только тогда приказ о выплате премии за счет нераспределенной прибыли не вызовет ненужных вопросов и будет абсолютно законен.

    Каждая выплата должна быть правомерна и оформлена в соответствии с нормами законодательства. Использовать только один приказ будет недостаточно, поскольку это отразится на текущих расходах предприятия.

    Общий порядок

    В первую очередь, следует разобраться в главном вопросе и выяснить, какой тип вознаграждения послужит основанием для приказа:

    • Производственные премии неразрывно связаны с пунктами трудового соглашения. Они выдаются за успешную работу и конкретные результаты, которые помогли получить доход.
    • Непроизводственные — присуждаются разово и связаны с различными причинами. Это может быть уход на пенсию, юбилей, день рождения, свой профессиональный праздник. Прямой связи с эффективностью работы здесь не прослеживается, но важно включить причину в договор, чтобы появились законные основания.
    • Производственные поощрения касаются оплаты труда, что позволит снизить сумму прибыли, облагаемой налогом.
    • Чтобы выплатить непроизводственную премию, используют как нераспределенную прибыль, оставшуюся с прошлых лет, так доходы за конкретный отчетный период. В этом случае налог на прибыль не будет уменьшен.
    • После расчетов с налоговиками и внебюджетными фондами может остаться прибыль, которую используют для выплаты вознаграждений. Решение принимается на собрании, чтобы занести его в протокол. Единоличный учредитель сможет сам одобрить выплаты, но это тоже оформляется документально.
    • Премии, не касающиеся производства, подготавливают после сдачи годового отчета. Списание происходит со счета 99. Проводку осуществляют, используя следующие счета — 84 (дебет) и 70 (кредит). Если премия начисляется из прибыли, указанной на текущий период, то нужен счет 91.
    • Сотрудник заплатит налог как физическое лицо, если выданная премия связана с прибылью. Однако ценный подарок не дороже 4000 рублей не будет облагаться. Если он будет дороже, то учитывают разницу при расчете, чтобы уменьшить сумму налогообложения.
    • При разовой премии выплата суммы налога производится в день получения денег. Если речь идет о подарке, то отчисления производят на другой день после удержания из прибыли.

    Больше путаницы и спорных моментов обычно связаны с непроизводственными премиями, так как надо определиться с источником для их выплат.

    Бланк приказа о выплате премии за счет нераспределенной прибыли

    Существующие виды и их учет

    Для премий непроизводственного характера есть два законных источника, которые можно использовать — это оставшаяся нераспределенная прибыль или доход в результате текущей деятельности, полученный за месяц, квартал и т.д.

    Доход определяется по счету 99 или строке 470, указывающей нераспределенную прибыль. Суммой, после уплаты всех налогов, могут распоряжаться собственники, которые примут единодушное решение по этому вопросу.

    Останется только издать приказ о выплате премии за счет нераспределенной прибыли с оговоренными условиями и основаниями.Чаще всего собрание проводят после окончания отчетного года, чтобы списать на дебет 84.

    В приведенной ниже же таблице указаны основные признаки, помогающие различить два вида премий:

    ПризнакиПроизводственные (входят в зарплату)Непроизводственные (не входят в зарплату)
    Порядок и условия выплат, оговоренные в договореОбязательно включаеюсяМожет отсутствовать
    Обязательность поощренийГарантированаЕсли прописана в договоре
    Зависимость должности, связанной с трудовыми достижениямиСчитается необходимойНе требуется
    Форма выплатДенежная и натуральная, но сумма не превысит 20 процентов от заработкаДенежные суммы или ценный подарок
    Замена поощренияНе допускаетсяМожет применяться по усмотрению
    ПериодичностьВыдается постоянно (каждый месяц, квартал) и может быть единовременнойРазовая, за некоторыми исключениями
    Коэффициенты и процентные набавкиРассчитываются в обязательном порядкеНе производятся
    Запись в трудовой книжкеОтсутствуетМожет быть внесена
    Формулировки документаЗа достижения и высокие показателиВ связи с конкретным событием
    Учет в среднем заработкеУчитываетсяОтсутствует
    Бухгалтерский учетПри расходах на оплату трудаВходит в прочие расходы, если выдана в текущем периоде

    Разница между премиями находит свое отражение в бухгалтерском учете. В основном, это связано с заработной платой.

    Для оформления проводки совсем не обязательно открывать субсчета. Правда перевод можно осуществлять с одного счета на несколько, многое зависит от вида поощрений и оснований в приказе.

    • Премии непроизводственного характера чаще проводятся с счета 84 (дебет) на счета 70 и 73 (кредит). Поскольку используется сумма нераспределенной прибыли, то выплату можно не учитывать в налоговых расходах.
    • Отдельный субсчет открывается в редких случаях, когда необходимо отследить использование средств.
    • При выплате из доходов текущего года задействовать счет 84 не нужно, так как списание производится только в декабре.
    • Для этого есть прочие расходы (счет 91). Отчисление сделают (счет 70 и 73), когда был издан приказ руководителя и выплачена единовременная премия.

    Выплаты неразрывно связаны с налогообложением и в представленной ниже таблице можно почерпнуть нужную информацию:

    Вид налогаСтимулирующая премия, входящая в зарплатуПоощрение, не связанное с основным заработком
    На прибыльВходит в затраты, связанные с оплатой труда, производством и реализациейНе считается налоговыми расходами
    ЕСН и пенсионный взносОблагается и взимаетсяНе облагается
    ФСС (страхование)Включается в базу расходовМожет входит в расчетную базу, если это прописано в договоре
    НДФЛОблагается— « —

    Нельзя забывать о выплате обязательных взносов и социального налога. Здесь нужно руководствоваться нормами кодекса, а не только решением руководства и учредителей.

    Образец заполнения приказа о выплате премии за счет нераспределенной прибыли

    Порядок по закону

    С одной стороны премии, не связанные с производством, не должны учитываться в налоговых расходах. С другой — они официально задокументированы в бухгалтерском учете, что приводит к разнице сумм и вызывает вопросы.

    Скачать бланк приказа о выплате премии за счет нераспределенной прибыли прошлых лет

    Скачать пример заполнения бланка приказа о выплате премии за счет нераспределенной прибыли прошлых лет

    Важно понимать какой налог следует использовать в каждом конкретном случае:

    • Премии на производстве относятся к налогам на прибыль. Есть железная мотивировка и достаточно поводов для поощрения. Сотрудник постоянно перевыполняет план, экономит материалы и средства, вносит рационализаторские предложения.
    • В приказе обязательно указывают эти обстоятельства, послужившие основанием для выдачи. Надо избегать неточных и расплывчатых формулировок.
    • Непроизводственные выплаты, даже если они включены в договор, не подпадают под прибыль и расходы на оплату труда. Они не связаны с трудовыми обязанностями или условиями работы.
    • Двоякая ситуация с премиями, выданными по приказу. Денежная сумма должна включаться в налогооблагаемый доход. Подарок не больше 4000 рублей облагаться не будет, однако эту сумму вычтут, если его стоимость превысит четыре тысячи.
    • Когда премия по решению собственников выдается из чистой прибыли, то это освобождает от уплаты социального налога и пенсионного взноса, но не затрагивает отчислений социального страхования, касающихся профессиональных заболеваний или несчастного случая.
    • Непроизводственные выплаты чаще подпадают под налогооблагаемую прибыль и должны производится отчисления социального и пенсионного взноса.

    Если предприятие не использует регрессивную шкалу по ЕСН, то будет гораздо выгоднее заплатить налог на прибыль, составляющий 24 процента. Иначе сумма вырастет до 35.6 процентов.

    Приказ о выплате премий за счет нераспределенной прибыли и его источники

    Прежде чем подготовить приказ, надо собрать ряд документов и провести следующие процедуры:

    • нераспределенная прибыль может быть израсходована на выплату дивидендов, перераспределение средств и активов, исправление ошибок в учете или на выплату премий;
    • чтобы прийти к консенсусу, собирается собрание учредителей или акционеров, связанное с предстоящими выплатами (в протоколе указывается номер, дата, повестка дня и место проведения, а также ставятся подписи учредителей);
    • на втором этапе приступают к оформлению приказа (для этого используется стандартный бланк, где обязательно присутствуют некоторые положения);
    • наверху указывается название организации или предприятия, номер самого приказа и число его составления;
    • обозначаются цели, послужившие основанием для выплаты (уменьшение расходов, модернизация оборудования, повышение производительности относятся к производственным поощрениям, а в список непроизводственных выплат относится день рождения, праздники, выход на пенсию);
    • в число показателей входят ставки, расчеты перевыполненных работ, информация об отделе и самом сотруднике с указанием его профессии и занимаемой должности (крупные организации указывают все основания и методики, небольшие могут использовать не более трех основных);
    • прописывается точная сумма или средства, потраченные на ценный подарок, с подтверждающими бумагами;
    • определяется порядок выдачи самой премии с указанием сроков, поскольку это отражается в бухгалтерском учете и налогообложении;
    • иногда оговариваются нарушения, которые позволят сократить размер премии до момента ее выдачи;
    • дополнительный пункт включает порядок начисления за выполнение отдельного вида работ, которые были произведены по приказу начальства или личному желанию работника (этот раздел обычно предназначен для выплат, приуроченных к знаменательным датам или итогам работы предприятия, поэтому отражаются принципы начисления).

    Стандартный бланк обычно всегда есть у кадровиков, но его несложно заполнить, скачав из интернета.

    Прочие моменты

    Изданию приказа сопутствуют определенные шаги и особенности оформления документов, ведь дело касается налоговой базы и всегда можно придраться к неточностям:

    • сам протокол заполняется в двух экземплярах со всеми реквизитами (один учредитель тоже обязан в письменном виде дать разрешение);
    • премия из нераспределенной прибыли, полученной за текущий год, связана со счетом 91 и входит в состав прочих расходов, чтобы уменьшить сумму чистой прибыли;
    • для выдачи премии составляется платежная ведомость или выписывается кассовый ордер;
    • удержание НДФЛ происходит, если использовалась чистая прибыль (проверка проводится в месяц выплаты, если премия носит производственный характер, или в следующий месяц после начисления);
    • разовая премия включает НДФЛ в тот же месяц ее выдачи (если она получена вместе с зарплатой, то данные берутся из платежного поручения);
    • лучше сразу учесть взносы, связанные с страхованием от профзаболеваний и несчастных случаев (их можно не начислять, если премии не были предусмотрены по договору);
    • выплаты за счет чистой прибыли не включают расходы по налогу на прибыль;
    • если премия выплачена за счет доходов месяца, квартала или полугодия, то она не входит в состав налоговых расходов (правда при условии, что это не имеет отношение к производству или не входит в пункты договора);
    • при использовании средств специального назначения предусматривают тот же порядок действий, как при перераспределении прибыли прошлых лет;
    • когда применяется упрощенная ставка, средства выделяются после уплаты единого налога;
    • при ЕНВД расчет производят, ориентируясь на вмененный доход, так как премии не окажут влияние на расчет единого налога (его тоже надо уплатить, а затем подумать как распределить оставшиеся средства);
    • при совмещении общей системы с ЕНВД премиальную сумму надо будет распределить, если сотрудник занимается деятельностью, связанной с вмененным доходом и одновременно имеет должность, подпадающую под общую систему налогообложения.

    Премии все равно считаются расходами и привязаны к тому периоду, когда был издан приказ. Фактическая выплата может произойти позднее. Важно не запутаться с разными налогами и взносами.

    Социальный налог может не взиматься, если выплаты сделаны из чистой прибыли. Он не всегда предусмотрен самой системой оплаты труда на предприятии, при расчете используют налог на прибыль.

    Больше внимание следует уделять поощрениям, не связанным с производством. Надо убедиться, что состоялось собрание, есть соответствующий протокол и правильно оформлен приказ. Это поможет избежать излишних выплат и отчислений.

    Источник: http://buhuchetpro.ru/prikaz-o-vyplate-premij-za-schet-neraspredelennoj-pribyli/

    Учет страховых выплат с премий непроизводственного характера

    Премии, выплаченные из прибыли: проблемы учета и налогообложения

    ФСС России; Дебет 91-2 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»– 510 руб. (10 000 руб.

    × 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование в ФФОМС; Дебет 91-2 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»– 20 руб. (10 000 руб.

    × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с суммы премии. В августе: Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»– 1300 руб. (10 000 руб. × 13%) – удержан НДФЛ; Дебет 70 Кредит 50– 8700 руб. (10 000 руб. – 1300 руб.

    ) – выплачена премия сотруднице. Премия учтена в расходах в бухучете в июле. Из-за непризнания премии в налоговом учете возникает постоянная разница – 10 000 руб. Она приводит к возникновению постоянного налогового обязательства:10 000 руб. × 20% = 2000 руб.

    Необоснованное начисление и выплата премии

    В. М. Овчинникова за особые заслуги на основном производстве (перевыполнение плана) премирована по приказу руководителя компании в размере 30% от оклада. Премия производственная, соответственно, ее включают в заработную плату работника.

    С премиальной суммы вознаграждения высчитываются НДФЛ и страховые взносы. Выплата премии будет производиться на карточку сотрудника.
    Бухгалтерия все движения отражает следующими контировками:

    • ДТ 20, КТ 70 — зачисление зарплаты вместе с премиальными;
    • ДТ 20, КТ 69-1 — зачисление сборов по страхованию ФСС, от несчастных случаев и профзаболеваний;
    • ДТ 20, КТ 69-2 — перечислены пенсионные платежи;
    • ДТ 20, КТ 69-3 — зачисления ФФОМС;
    • ДТ 70, КТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физлица» — вычет НДФЛ с премии;
    • ДТ 70, КТ 51 — зачисление премиальных денег на карточку сотруднику В. М.

    Премии: налогообложение и оформление

    Признаки, по которым различают эти два вида премий в практической жизни, приведены в таблице: Nп/п Признак Стимулирующая илипоощрительная премия(часть заработнойплаты) Поздравительная илипоощрительная премия (неявляется заработной платой) 1 Порядок выплаты(условия, размер,периодичность)установлен вколлективном(трудовом)договоре Обязательно Необязательно 2 Обязательностьвыплаты Гарантированав установленномпорядке Гарантирована, если условиевключено в коллективный(трудовой) договор 3 Связь с трудовымидостижениями идолжностнымиобязанностямиработника Необходима Нет 4 Формы выплаты Денежная. Может бытьв натуральной форме,если размер непревысит 20 процентовот месячногозаработка, данноеусловие включенов трудовой договори есть заявлениеработника (ст.

    • 1 Внимание Документальное оформление
    • 2 Выплата премии
    • 3 Бухучет
    • 4 НДФЛ и страховые взносы
    • 5 Налог на прибыль: общий порядок
    • 6 Налог на прибыль: метод начисления
    • 7 Налог на прибыль: кассовый метод

    Разовые (единовременные) премии выплачивают не за определенный период, а при наступлении конкретного события (успешное окончание проекта, юбилей и т. п.). Документальное оформление Организация может предусмотреть выплату разовых премий в своих внутренних документах:

    5 ч. 2 ст. 57 ТК РФ);

    • коллективном договоре (ч. 2 ст. 135 ТК РФ);
    • в отдельном локальном документе организации (Положении об оплате труда, Положении о премировании и др.) (ч. 2 ст. 135, ст. 8 ТК РФ).

    В этом случае разовая премия может являться составной частью системы оплаты труда.

    Начисление таких премий отразите следующим образом: Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44) Кредит 70 – начислена премия за счет расходов по обычным видам деятельности (премия включена в стоимость основного средства). Непроизводственные разовые премии (к юбилею, празднику и т. д.

    ) в бухучете относите к прочим расходам (п. 11 ПБУ 10/99). Их начисление отразите так: Дебет 91-2 Кредит 70 – начислена премия за счет прочих расходов.

    Если источником выплаты премий (как производственных, так и непроизводственных) является нераспределенная (чистая) прибыль, сделайте проводку: Дебет 84 Кредит 70 – начислена премия за счет чистой прибыли.

    Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счет 70).

    НДФЛ и страховые взносы Вне зависимости от системы налогообложения, которую применяет организация, со всей суммы премии нужно удержать НДФЛ (подп.

    6 и 10 п. 1 ст. 208 НК РФ).
    Совет: есть аргументы, которые позволяют организациям учесть при расчете налога на прибыль расходы на выплату разовых премий, не связанных с выполнением сотрудником его трудовых обязанностей. Они заключаются в следующем.

    Любые премии, которые организация выплачивает своим сотрудникам, относятся к стимулирующим выплатам (ч. 1 ст. 129 ТК РФ). При этом организация вправе самостоятельно устанавливать систему стимулирования сотрудников (ст. 144 ТК РФ).

    В свою очередь начисления стимулирующего характера, предусмотренные трудовым и (или) коллективным договором, учитываются при расчете налога на прибыль (п. 1, 2 ст. 255 НК РФ).

    Поэтому при соблюдении всех вышеперечисленных условий организация вправе учесть непроизводственные премии (например, начисленные к праздничным датам) в составе расходов на оплату труда.

    Важно

    Бухгалтерия и кадры», 2008, N 8 Денежные премии: оформление, учет, налогообложение Многие работодатели включают в положение о системе оплаты труда, коллективные или трудовые договоры условия о разнообразных премиях и поощрениях, которые в той или иной ситуации обязуются выплачивать работникам. Ну а бухгалтеру нужно не допустить ошибку в учете и налогообложении этих выплат.

    Любая премия — это поощрение работника. А поощрить человека можно и за текущие трудовые успехи, и, к примеру, за то, что он много лет работает в компании и празднует юбилейную дату. Можно и просто выразить свое доброе отношение к хорошему работнику и выплатить ему некую сумму денег в качестве поздравления с каким-то важным для него событием — окончанием института, днем свадьбы, рождением ребенка… Вероятно, единственный работник, для кого эмоциональная сторона вопроса отходит на второй план, — бухгалтер. Эти взносы организация учитывает при расчете налога на прибыль в месяце начисления. ЗАО «Альфа» заключило с менеджером А.С.

    Кондратьевым срочный трудовой договор на время выполнения определенной работы (проекта). Срок трудового договора – с 1 февраля по 31 марта.

    Трудовым договором предусмотрена выплата единовременной премии за успешное окончание проекта. Проект был успешно завершен в поставленные сроки, 31 марта.

    Кондратьеву была начислена премия в размере 50 000 руб. В этот же день премия была выплачена сотруднику. Премия войдет в налоговую базу по НДФЛ в марте. Детей у Кондратьева нет, поэтому стандартные налоговые вычеты ему не предоставляются. Бухгалтер отразил начисление и выплату премии так: Дебет 20 Кредит 70– 50 000 руб. – начислена единовременная премия сотруднику; Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»– 11 000 руб. (50 000 руб.

    Вопрос №3: Нужно ли платить налог с разовых премий в 2016 году? Любые премиальные — часть дохода работника. Соответственно, с них следует отчислять подоходный налог, страховые сборы (ПФР, ФСС, ФОМС). Это правило неизменно распространяется на все виды премирования и в 2016 году. Налоги не исчисляются с некоторых видов дохода, перечисленных в ст.

    217 НК РФ. Вопрос №4: Какой проводкой отображается перечисление премий, выплачиваемых из чистой прибыли прошедших лет? ДТ 91-2, КТ 70 — зачисление поощрительных выплат из чистой прибыли. Контировка действительна для любой прибыли (прошлых лет, за текущий квартал, месяц, год и т. д.). Это прочие расходы, влияющие на финансовый итог компании, поэтому они показаны по ДТ 91-2.

    Источник: http://law-uradres.ru/uchet-strahovyh-vyplat-s-premij-neproizvodstvennogo-haraktera/

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.