+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Представительские расходы по максимуму

Содержание

Представительские расходы: что выгодно проверить в их расчетах

Представительские расходы по максимуму

К представительским расходам относятся (абз. 1 п. 2 ст. 264 НК РФ):

  • расходы на проведение официального приема (завтраки, обеды или проведение иного аналогичного мероприятия) для представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах;
  • затраты на транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно;
  • расходы на буфетное обслуживание во время переговоров;
  • оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

В течение отчетного (налогового) периода представительские расходы включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% расходов компании на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период (абз. 3 п. 2 ст. 264 НК РФ).

А в каком порядке применяются налоговые вычеты к подобным расходам?

В силу п. 7 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. Поскольку представительские расходы учитываются в налоговых расходах по нормам, вычет «входного» НДС также нормируется.

Особенность признания нормируемых расходов

Особенностью нормируемых расходов является их «плавающая» величина. Это связано с тем, что налоговая база по налогу на прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала года (п. 7 ст. 274 НК РФ), а по НДС – ежеквартально (ст. 163 НК РФ).

Поэтому расходы, которые в одном квартале были признаны сверхнормативными, в другом могут перестать быть таковыми.

Но поскольку налоговым периодом для НДС является квартал, то непринятый НДС в части сверхнормативных расходов одного квартала может приниматься к вычету в следующем квартале, если расходы укладываются в норматив в следующем квартале.

Как выгодно распределить представительские расходы, чтобы принять НДС по максимуму?

В том случае, когда фактически осуществленные расходы укладываются в рассчитанный норматив, вся сумма предъявленного НДС принимается к вычету.

В иной ситуации (по итогам календарного года компания в норматив не укладывается) потери от непринятия сверхнормативных расходов в налоговом учете можно компенсировать вычетами по НДС.

Прежде всего компании необходимо учесть расходы, содержащие НДС. Поэтому, определив предельную величину представительских расходов, ей нужно сопоставить их с фактическими затратами на представительские расходы.

Поскольку методика расчета принимаемой к вычету суммы НДС по нормируемым расходам в налоговом законодательстве не установлена (в ст. 171 НК РФ обозначена лишь предельная величина), компания может самостоятельно разработать такой алгоритм.

Она вправе включить в учитываемые для целей налогообложения затраты представительские расходы:

  • исходя из рассчитанной пропорции (то есть косвенным методом);
  • подобрав документы, в которых есть сумма предъявленного НДС (то есть прямым методом).

Важно, чтобы общая сумма НДС по представительским расходам принималась к вычету в части расходов, которые учитываются при налогообложении прибыли (Письмо УФНС по г. Москве от 09.12.2009 № 16-15/130757).

В любом случае выбранный способ расчета норматива компания должна закрепить в своей учетной политике для целей налогообложения. Как свидетельствует судебная практика, при возникновении налогового спора решающими аргументами, подтверждающими правоту налогоплательщика, могут стать положения учетной политики.

Проиллюстрируем сказанное на примере.

По итогам года показатели фонда оплаты труда компании составляли:

ПериодРасходы на оплату труда, тыс. руб.Представительские расходы (без учета НДС), тыс. руб.Фактические расходыРасходы в пределах нормативаРасходы, признаваемые в целях исчисления налога на прибыль
I квартал20 000900800800
Шесть месяцев100 0003 0004 0003 100
Девять месяцев140 0006 0005 6006 000
Год260 0009 90010 4009 900

Предельный размер представительских расходов, который может учесть компания за I квартал, составил 800 тыс. руб. (20 млн руб. x 4%).

Фактические расходы на представительские мероприятия составили 900 тыс. руб., в том числе расходы, по которым была предъявлена сумма НДС, – 600 тыс. руб. (НДС – 108 тыс. руб.), оставшаяся часть представительских расходов (300 тыс. руб.) была учтена без НДС.

Предположим, что компания в учетной политике определила следующий порядок учета представительских расходов: при расчете норматива в первую очередь учитываются представительские расходы, по которым предъявлена и уплачена сумма НДС (п. 7 ст. 171 НК РФ).

Тогда сумма признаваемых расходов, содержащих НДС, в I квартале составит 600 тыс. руб., а сумма признаваемых расходов, которые были выставлены без НДС, – 200 тыс. руб.

Таким образом, представительские расходы, предъявленные компании в I квартале, будут отражены в налоговом учете в сумме 800 тыс. руб., а к вычету сумма НДС в размере 108 тыс. руб. будет принята в полном объеме.

Если бы компания рассчитывала часть «входного» НДС, который можно принять к вычету в I квартале, косвенным способом, то сумма НДС составила бы 96 тыс. руб. (108 тыс. х (800 тыс. / 900 тыс.)).

Оставшуюся сумму НДС в размере 12 тыс. руб. компания вправе заявить к вычету в II квартале.

По итогам первого полугодия величина представительских расходов в пределах норматива больше фактических расходов. Поэтому компания учтет в «прибыльной» базе за шесть месяцев расходы, которые были признаны сверхнормативными в I квартале, в размере 100 тыс. руб.

В том случае, если по итогам года величина представительских расходов в пределах норматива меньше фактических расходов, сверхнормативная разница не переносится на следующий календарный год.

Сверхнормативный НДС по представительским расходам к вычету не принимается и в «прибыльных» расходах не признается, поскольку в п. 2 ст. 170 НК РФ не поименован.


Обратите внимание
 

По представительским расходам счет-фактура регистрируется в книге покупок только в части сумм, принимаемых к вычету.

Сумма НДС по представительским расходам, которая не принята в одном из налоговых периодов (кварталов), может быть принята в другом периоде, если укладывается в размер «прибыльного» норматива нарастающим итогом.

Таким образом, если часть представительских расходов превысила норматив в отчетном периоде, то она может быть учтена в следующем отчетном периоде либо последнем месяце налогового периода. С этой целью необходимо в конце каждого отчетного периода рассчитывать предельный размер представительских расходов.

Представительские расходы не являются таковыми. Возможен ли вычет НДС?

Отказ в признании затрат компании в качестве представительских расходов влечет отказ в принятии вычета НДС по таким расходам.

Причинами отказа могут быть ненадлежащее документальное оформление подобных расходов (например, отсутствие сметы, приказа руководителя), переквалификация расходов в расходы, связанные с развлечением и отдыхом.

Но даже если назвать мероприятие новогодним корпоративным вечером, затраты не могут рассматриваться в рамках проведения развлекательных мероприятий.

Для ресторанного бизнеса любой заказ банкета компанией под Новый год является новогодним корпоративным вечером, поэтому только на данном основании нельзя отказать компании в праве признания расходов и, соответственно, вычете НДС (Решение арбитражного суда Ярославской области от 22.04.2021 № А82-15075/2015).

По общему правилу вычет НДС не зависит от порядка признания расходов, установленных в гл. 25 НК РФ, за исключением случаев, когда в гл. 21 НК РФ содержится ссылка на правила налогового учета.

Однако на практике налоговики, исключив «прибыльные» расходы, «снимают» вычет НДС, приходящийся на такие расходы. Какие аргументы приводят компании в защиту своей позиции?

Налоговое законодательство не связывает принятие к вычету сумм НДС, уплаченных поставщикам товаров (работ, услуг), с отнесением стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.

Экономическая обоснованность расходов на приобретение товаров (работ, услуг) правового значения при принятии НДС к вычету не имеет, поскольку право на налоговые вычеты не поставлено в зависимость от учета расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (решения Арбитражного суда Республики Бурятия от 03.06.

2015 по делу № А10-6158/2014, Арбитражного суда Орловской области от 12.02.2015 по делу № А48-4708/2014).

A факты отражения или неотражения в книге учета доходов и расходов (судом рассматривался спор в отношении ИП) соответствующих операций сами по себе не являются условиями применения налогового вычета по НДС, поскольку право на вычет обусловлено наличием у налогоплательщика документов, определенных ст. 171 и 172 НК РФ (Постановление АС ЦО от 01.10.2015 № Ф10-3129/2015 по делу № А48-4708/2014).

В то же время следует учитывать, что для применения вычета по НДС и включения затрат в состав расходов, уменьшающих размер налогооблагаемого дохода, компания должна располагать надлежащим образом оформленными в установленном порядке документами.

При этом суды при рассмотрении налоговых споров, оценивая обоснованность заявленных вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль, не только исходят из формального представления компанией всех необходимых документов, но и устанавливают реальность финансово-хозяйственных отношений компании и ее контрагентов и их действительное экономическое содержание (постановления АС СЗО от 27.01.2021 № Ф07-12869/2021 по делу № А44-8854/2014, АС СКО от 16.10.2015 № Ф08-7148/2015 по делу № А15-4194/2014).  

Вычет НДС в части командировочных расходов

Предельных ограничений в части признания командировочных расходов положения пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ не содержат.

Напомним, что в состав командировочных расходов включаются затраты на проезд к месту служебной командировки и обратно (включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями) и наем жилого помещения.

А значит, «входной» НДС, уплаченный по расходам на командировки, в полном объеме должен приниматься к вычету (п. 7 ст. 171 НК РФ).

Как выгодно переносить представительские расходы

Как уже было отмечено, окончательная величина предельного размера расходов будет определена только на конец налогового периода. Непринятая величина нормируемых расходов по итогам года относится в состав расходов, не учитываемых в целях налого­обложения, то есть сгорает (п. 42 ст. 270 НК РФ).

И если у компании была существенная величина представительских расходов в конце года, превышающая норматив, возникает вопрос о возможности более позднего признания таких расходов.

Напомним, что датой признания представительских расходов у компаний, использующих метод начисления, является дата утверждения авансового отчета (п. 5 ст. 272 НК РФ).

А поэтому утверждение авансового отчета в январе 2021 года в части представительских расходов декабря 2021 года позволит компании признать «лишние» расходы в следующем году. В таком случае не будет и проблем со «сверхнормативным» НДС. НДС будет принят к вычету в I квартале 2021 года.

Перенос НДС на более поздние периоды

По общему правилу, действующему с 2015 года, компания вправе заявить налоговые вычеты, указанные в п. 2 ст.

 171 НК РФ, в пределах трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав или товаров, ввезенных ею на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Таким образом, начиная с 2015 года компании вправе самостоятельно выбирать период, в котором можно заявить вычет.

А можно ли осуществить перенос НДС на более поздний период по командировочным и представительским расходам? Ведь данные вычеты поименованы в п. 7 ст. 171 НК РФ, а не в п. 2 ст. 171 НК РФ.

Как видится, последняя из представленных (п. 2 ст. 171 НК РФ) является общей нормой, а в первой (п. 7 ст. 171 НК РФ) установлены особенности для отдельных видов вычетов. Поэтому вычеты можно использовать в пределах трех лет с момента принятия командировочных и представительских расходов.

Однако налоговики, отвечая на вопрос о возможном переносе вычетов по командировочным расходам, отметили, что права заявлять вычеты в течение трех лет у компании нет.

В связи с этим такие вычеты следует осуществлять в том периоде, в котором у компании возникло право на них.

Налоговики подчеркнули, что в подобной ситуации компания может подать уточненную декларацию в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором возникло право на вычет (Письмо ФНС России от 09.01.2021 № СД-4-3/2@).

Несмотря на то, что речь в письме идет о командировочных расходах, вывод налоговиков можно распространить и на иные вычеты, не приведенные в п. 2 ст. 171 НК РФ.

Но с таким формальным подходом налоговиков нельзя согласиться. Если речь идет об иных видах вычетов, не подпадающих под действие п. 2 ст. 171 НК РФ, на них можно распространить порядок, применявшийся до вступления в силу п. 1.1 ст. 172 НК РФ, с учетом п. 2 ст. 173 НК РФ и п.

 27 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33.

Как отмечено в Пленуме ВАС, вычеты НДС, по которым соблюдены все условия, могут быть отражены компанией в декларации за любой налоговый период в пределах трех лет с момента окончания периода, в котором возникло право на уменьшение НДС.

И. Стародубцева, эксперт журнала

“НДС: проблемы и решения”, март, 2021 г.

Источник: https://www.audar-press.ru/predstavitelskie-rashody

Что такое представительские расходы?

Представительские расходы по максимуму

Представительские расходы представляют собой затраты, которые направлены на организацию приемов для представителей различных компаний, которые приезжают для проведения переговоров о сотрудничестве с фирмой. Также сюда относятся не только какие-либо приемы, но и встречи, которые связаны с основной деятельностью компании, а также на которые приходится тратить средства.

Данные расходы не относятся к основным, поскольку не участвуют в основной деятельности предприятия.

Сюда в первую очередь относятся затраты, которые необходимы для организации различных приемов, а также расходы, которые приходится нести налогоплательщику в связи с обслуживанием представителей различных компаний, с которыми заключен договор о сотрудничестве. На эти расходы никаким образом не влияет место, где проводятся официальные мероприятия, поэтому они причисляются к представительским в любом случае.

Основные виды представительских расходов

Учет данных расходов должен вести бухгалтер организации, а для этого он должен знать, какие расходы можно причислить к представительским.

К ним относятся затраты на:

  • организацию и проведение приема, который может быть выражен в виде завтрака, обеда или вечера, а проводиться он должен для официальных лиц, которые участвуют в переговорах с компанией и являются представителями других организаций;
  • буфетное обслуживание, которое необходимо во время проведения переговоров;
  • обеспечение перевозки представителей других компаний к месту проведения официальных мероприятий;
  • оплату услуг различных переводчиков, если в них в процессе переговоров возникает необходимость.

Нельзя относить к представительским расходам те затраты, которые были направлены на организацию отдыха сотрудников компании или представителей других фирм, а также на лечение или профилактику каких-либо болезней. Сами расходы должны относиться к прочим расходам, а размер представительских расходов не может быть больше, чем 4% от затрат на оплату труда в конкретном периоде.

Нельзя признавать представительскими те затраты, которые были направлены на организацию приема, на котором никаким образом не затрагивалась основная деятельность компании налогоплательщика. Поэтому нередко налоговые органы сомневаются в том, что налогоплательщик правильно причислил затраты к определенной категории, поэтому приходится официально и документально подтверждать данный факт.

Документальное оформление представительских расходов

Не существует каких-либо специфических документов, с помощью которых осуществляется подтверждение представительских расходов. Поэтому для целей налогообложения можно использовать любые первичные документы, выступающие в качестве подтверждения данных затрат.

К ним относятся всевозможные отчеты, которые должны быть в обязательном порядке утверждены руководством компании, а также здесь могут быть указы или счета, запросы или договоры.

Любые затраты должны быть в обязательном порядке подтверждены только первичной документацией, а в ином случае налоговые органы имеют право отказать в причислении их к представительским.

Ндс и представительские расходы

Налог на добавленную стоимость должен уплачиваться только тогда, когда организация передает своим клиентам какие-либо товары или оказывает услуги, которые предоставляются не на бесплатной основе. Поэтому представительские расходы никаким образом не связаны с НДС, поэтому не облагаются данным налогом.

Оформление и нормирование расходов

Представительские расходы нормируются в размере 4% от суммы заработной платы всех работников организации за определенный период. Однако каждая организация может самостоятельно утверждать приказом генерального директора специальные нормативы.

Дополнительно назначаются определенные ответственные лица, которые занимаются этими расходами. Также данные затраты нуждаются в правильном и грамотном оформлении, а занимается этим специальное официальное лицо, обладающее соответствующими полномочиями.

Для этого составляется специальный отчет, в котором имеется дата проведения какого-либо мероприятия, место его осуществления, количество приглашенных гостей, программа встречи, а также сумма представительских расходов, которые понадобились для проведения приема.

К этому отчету в обязательном порядке нужно приложить первичные документы, выступающие в качестве подтверждения затрат. К ним можно отнести чеки или акты, а также другие документы.

Дополнительно в отчете рекомендуется указать, в каких целях проводилось определенное мероприятие, а также были ли они достигнуты.

Учет расходов

Списание представительских расходов может быть произведено только в случае, если они являются официальным и подтвержденными документами, а также обоснованными и правильно учтенными.

Только в этом случае данные затраты могут уменьшить налогооблагаемую прибыль, в результате чего будет существенно снижен налог на прибыль. Однако сумма данных расходов должна находиться в определенных нормированных пределах, а в ином случае нельзя будут уменьшить налог.

Сумму налога на добавленную стоимость по данным расходам, которые уменьшают прибыль до налогообложения, можно принимать к вычету, что существенно экономит затраты компании.

Поэтому каждая крупная компания, которая занимается деятельностью, связанной с работой с большим количеством партнеров, должна знать, каким образом нужно оформлять представительские расходы, каков их размер должен быть, а также какие документы должны иметься, чтобы эти расходы были приняты к вычету.

Нередко налоговые органы негативно относятся к этим затратам, поэтому часто приходится спорить и доказывать правоту компаний, которые причислили затраты к представительским расходам. Это можно сделать только при наличии соответствующего отчета и первичной документации, которая должна быть в полном размере.

Источник: http://biz.hromax.ru/chto_takoe_predstavitelskie_rashodyi_.html

Представительские расходы в налоговом учете

Представительские расходы по максимуму

На практике заключению особо важной для компании сделки предшествует период проведения долгих переговоров, различных презентаций и неформальных встреч. Со списанием затрат на подобные мероприятия в бухгалтерском учете, как правило, проблем не возникает. С налоговым учетом, как ни печально, дела обстоят гораздо хуже.

Согласно подпункту 22 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса представительские расходы компании уменьшают базу по налогу на прибыль в составе прочих расходов. При этом по смыслу данной нормы, а также пункта 2 статьи 264 Кодекса, под таковыми подразумеваются затраты, которые связаны с официальным приемом и обслуживанием:

  • представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества;
  • участников, прибывших на заседание совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика.

В свою очередь под официальным приемом следует понимать организованный для них, а также и для официальных представителей самой компании, завтрак, обед или иное аналогичное мероприятие, а в категорию обслуживания подпадают:

  • транспортное обеспечение доставки участников к месту проведения представительского мероприятия или заседания руководящего органа и обратно;
  • буфетное обслуживание во время переговоров;
  • оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

Особо в Налоговом кодексе отмечено, что к представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

Безусловно, законодатель постарался максимально конкретизировать перечень расходов, которые можно считать представительскими и учитывать при расчете налога на прибыль. Однако многие используемые в приведенных нормах Налогового кодекса понятия сами по себе настолько обширны, что данное обстоятельство на практике не могло не привести к спорам.

«За» и «против»

Минфин настаивает, что списывать на представительские расходы следует лишь те затраты, которые связаны именно с официальным приемом делегатов от контрагента. Иными словами, неформальные встречи в кафе, барах и ресторанах фирма должна оплачивать за счет чистой прибыли.

Причем даже в том случае, если такая необходимость возникла непосредственно в рамках официального мероприятия, растянувшегося на несколько дней. В письме от 5 апреля 2005 г. № 03-03-01-04/1/157 финансисты указали, что в данном случае подобные затраты должны нести сами гости, прибывшие на переговоры, за счет суточных либо собственных средств.

Однако судьи с позицией министерства согласны не всегда. К примеру, судя по постановлению от 12 сентября 2005 года № КА-А40/8426-05, арбитров ФАС Московского округа не смутил тот факт, что встречи с представителями организаций-партнеров проводились в ресторанах и пивных барах.

Сам по себе, посчитали они, данный факт не свидетельствует о том, что понесенные налогоплательщиком расходы связаны с организацией досуга и развлечений.

Не разрешают специалисты главного финансового ведомства относить к представительским расходам и затраты на визовую поддержку деловых партнеров, прибывших на официальную встречу, а также оплату их проезда и проживания (письмо Минфина от 16 апреля 2007 г. № 03-03-06/1/235).

Между тем судьи опять занимают противоположную точку зрения. В постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 1 марта 2007 года № Ф04-9370/2006(30552-А81-27) арбитры указали, что обеспечение жильем человека, прибывшего из другого населенного пункта, — это не что иное, как обслуживание.

А значит, никаких препятствий для учета «гостиничных» затрат в составе представительских расходов в данном случае нет.

Судьи ФАС Поволжского округа в постановлении от 16 марта 2006 года по делу № А72-5629/05-6/435 признали представительскими расходами оплату билетов и проживания приглашенных журналистов.

Также служители Фемиды признают обоснованным включение в состав представительских расходов суммы, потраченные фирмой на аренду помещения для проведения официального приема.

Примером тому, в частности, служит постановление ФАС Северо-Западного округа от 19 июня 2008 года № А13-7506/2006-28, тогда как Минфин в письме от 12 марта 2003 г.

№ 04-02-03/29 утверждал, что перечень представительских расходов в Налоговом кодексе является закрытым и оплата аренды в нем не поименована.

Но даже судьи не оправдают отнесение на представительские расходы таких затрат, как оплата аренды дорожек на боулинги или организацию приема для представителей филиалов и работников самой компании (постановление ФАС Северо-Западного округа от 27 октября 2005 г. № А56-3124/2005; постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11 августа 2006 г. № А33-26560/04-С3-Ф02-3935/06-С1).

Тем не менее они не имеют ничего против учета в составе представительских расходов стоимости переговоров, проведенных в местах туризма, и затрат на приобретение и вручение цветов (постановление ФАС Северо-Западного округа от 7 июня 2004 г. № А05-14160/03-13; постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11 мая 2006 г. № Ф04-2610/2006(22165-А46-40)).

Собираем документы

Как и любые иные налоговые расходы организации, представительские затраты требуют должного документального подтверждения.

По мнению Минфина, высказанному в письме от 13 ноября 2007 года № 03-03-06/1/807, для этого фирме понадобятся приказ, смета, а также отчет о проведенных мероприятиях.

При этом в отчете, помимо собственно суммы израсходованных средств, должны быть отражены цель и результат «потчевания» партнеров, а также «иные необходимые данные». Впрочем он, безусловно, не будет иметь никакой силы в случае отсутствия необходимой «первички».

Между тем арбитры ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 16 июля 2008 года по делу № А56-15358/2007 признали обоснованными представительские расходы компании и при отсутствии документов, подтверждающих программу официальных мероприятий.

Кроме того, не понадобились им и документальное закрепление состава делегаций, списки участников, а также исполнительные сметы на каждую встречу.

Налоговый кодекс, указали судьи, не определяет перечень документов, которыми следует подтверждать представительские расходы.

Учетное ограничение

Представительские расходы можно учесть при налогообложении прибыли лишь в размере, не превышающем 4 процента от расходов на оплату труда за тот же отчетный (налоговый) период (п. 2 ст. 264 НК).

Пример

В 2008 году представительские расходы ООО «Бриг» в I квартале составили 10 000 руб., и в III квартале — 60 000 руб.

Расходы на оплату труда при этом были равны:
за I квартал — 300 000 руб., за полугодие — 650 000 руб., за 9 месяцев — 1 020 000 руб., за год — 1 400 000 руб.

Предельные лимиты представительских расходов, принимаемых для целей налогообложения, составят:

  • за I квартал — 12 000 руб. (300 000 руб. ? 4%);
  • за III квартал — 40 800 руб. (1 020 000 руб. ? 4%).

Фактическая сумма представительских расходов, принимаемая для целей налогообложения:

  • за I квартал — 10 000 руб. (10 000 руб.  40 800 руб.).

В результате за 2008 год представительские расходы в части, превышающей рассчитанный норматив, не учитываются в целях налогообложения в размере 19 200 руб. (60 000 руб. – 40 800 руб.)

Обратите также внимание, что суммы НДС, которые уплачены по представительским расходам, принимаются к вычету лишь в размере, соответствующем 4-процентному нормативу (п. 7 ст. 171 НК).

Источник: http://www.jurist-center.ru/1668.html

Особенности оформления и нормирования представительских расходов

Представительские расходы по максимуму

Практически каждая крупная современная компания сталкивается с такими затратами, как представительские расходы. Они обычно возникают в результате взаимодействия с различными партнерами предприятия.

Представительские расходы – это затраты, которые осуществляются предприятиями в результате проведения всевозможных официальных мероприятий, раутов, приемов и в процессе обслуживания работников других компаний. Также к этим расходам относятся затраты, которые компания несет в процессе проведения собрания владельцев организации.

Что конкретно можно отнести к представительским расходам?

К ним можно отнести следующие виды затрат:

  • Расходы, связанные с осуществлением официального приема, к которому можно отнести обед, завтрак или ужин, причем они относятся не только к приглашенным лицам, но и к лицам, которые относятся к проводящей прием организации;
  • Затраты, связанные с перевозкой официальных и важных гостей;
  • Затраты, относящиеся к буфетному обслуживанию различных официальных мероприятий;
  • Расходы, связанные с оплатой услуг переводчиков, если их нет в штате компании.

К представительским расходам нельзя относить затраты, которые были направлены на проведение различных развлекательных мероприятий или же для профилактики заболеваний и лечения сотрудников фирмы или других лиц. Эти затраты невозможно отнести для учета в целях налогообложения.

Оформление расходов

Многие бухгалтеры интересуются: как оформить представительские расходы правильно и грамотно? Для этого необходимо пройти несколько этапов, на каждом из которых выполняется определенная работа:

1. Изначально происходит оформление общих распорядительных официальных бумаг компании. В них фиксируется порядок, время и место проведения различных официальных мероприятий.

Именно эти документы определяют всевозможные организационные вопросы и регламенты.

На этом этапе нужно учесть, какие мероприятия планируются проводиться в ближайшем будущем, сколько гостей на них будет присутствовать, и какие расходы должна будет понести фирма.

Каждая крупная организация, как правило, имеет специальный локальный нормативный акт, в котором прописывается порядок подготовки к этим мероприятиям и специфика их проведения. Здесь же содержится информация об особенностях перевозки гостей и найма переводчиков для них. Данные документы могут относиться к документации общего порядка или индивидуального.

2. На втором этапе оформления представительских расходов происходит разработка официальных документов, которые относятся к определенному и запланированному в будущем мероприятию.

Здесь нужно учитывать массу важных моментов. Важно, чтобы событие в обязательном порядке было строго официальным, а расходы были целевыми.

Самой главной целью этих затрат может быть установление сотрудничества с другими фирмами или его поддержание.

В качестве подтверждения выступает большое количество документов, к которым можно отнести приказы и записки, акты и другая документация.

Они составляются непосредственно самой компанией и во время их разработки нужно учитывать важные и общепринятые правила и нормы.

Также во время проведения самого предприятия нужно вести протокол данной встречи, а по ее итогам составлять грамотный и детальный отчет.

3. На третьем этапе происходит оформление документации, которая является подтверждением расходов денежных средств на проведенное событие. Независимо от специфики мероприятия подтверждение происходит одинаковым образом во всех случаях.

Обычно в качестве этих документов выступают первичные документы, которые представляют собой подтверждения платежей.

Здесь также можно использовать авансовые отчеты, которые содержат документы, составленные ответственным лицом компании, занимающимся платежами.

Нормирование представительских расходов

Представительские расходы – это строго нормированные затраты. Поэтому во время организации каких-либо официальных приемов и событий, нужно учитывать этот момент. Представительские расходы нормируются в размере, равном 4% от затрат, связанных с оплатой труда за тот налоговый период, в котором производились расходы.

Если их сумма превышает норму, то оставшаяся часть не может быть принята в целях налогообложения, поэтому ее нужно покрывать за счет получаемой в этом налоговом периоде прибыли.

Важно учитывать, что нужно учитывать не те расходы, которые представляют собой заработную плату работников, а те, которые связаны с оплатой труда.

Поэтому сюда относятся всевозможные начисления работникам, надбавки, компенсации, премии, поощрительные начисления, а также затраты, направленные на содержание работников.

Поскольку нормы представительских расходов слишком низки, то многие компании пытаются снизить их различными способами.

Источник: http://waytop.ru/predstavitelskie_rasxody.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.