+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Поставляем оборудование с особым моментом перехода права собственности

Содержание

Договоры с особым порядком перехода права собственности

Поставляем оборудование с особым моментом перехода права собственности

Нередко, сомневаясь в надежности контрагента, организации вносят в договоры поставки условие о том, что право собственности на товар переходит к покупателю только после оплаты. Тогда вне зависимости от даты отгрузки товара датой его реализации будет день оплаты. О том, каковы налоговые последствия таких сделок, читайте в статье.

Вопросы, связанные с возникновением, переходом и прекращением права собственности, регулируются гражданским законодательством.

В пункте 1 статьи 223 ГК РФ указано, что право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором.

Поэтому, если в договоре поставки момент перехода права собственности на товар от продавца к покупателю не установлен, товар считается переданным покупателю (ст. 458 ГК РФ) в момент вручения:

  • покупателю (или указанному им лицу) в месте нахождения товара;
  • покупателю (или указанному им лицу) в месте нахождения покупателя (если по договору доставить товар обязан продавец);
  • перевозчику или организации связи для доставки товара покупателю (или указанному им лицу).

Согласно статье 491 ГК РФ в договоре купли-продажи (поставки) стороны могут установить, что право собственности на товар переходит к покупателю в особом порядке. Например, только в момент оплаты или полной оплаты товара (если предусмотрена рассрочка платежа).

В этом случае после отгрузки и до оплаты товара право собственности на него сохраняется за продавцом. Поэтому по общим правилам покупатель не может до перехода к нему права собственности отчуждать товар или распоряжаться им другим образом. Если в срок, установленный договором, товар не будет оплачен, продавец вправе потребовать его возврата.

Стороны договора обязаны обеспечить наличие и сохранность переданного товара у покупателя.

Налоговый учет у продавца

Для организаций, которые применяют для целей налогообложения прибыли метод начисления, датой получения дохода от реализации товаров является день их реализации (если иное не предусмотрено главой 25 Налогового кодекса). Об этом говорится в пункте 3 статьи 271 НК РФ.

При этом реализацией товаров признается передача права собственности на них на возмездной основе, а в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, — на безвозмездной основе (п. 1 ст. 39). Что касается момента передачи права собственности, то он в Налоговом кодексе не указан.

Поэтому с учетом пункта 1 статьи 11 НК РФ момент передачи права собственности определяется согласно нормам гражданского законодательства.

Если в договоре установлено, что право собственности на товары переходит к покупателю в момент их оплаты, то датой реализации товаров у поставщика (использующего метод начисления) действительно является день их оплаты.

Однако продавцу (поставщику), заключившему такой договор, необходимо обратить внимание на информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 № 98. В нем приведен обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений 25-й главы Налогового кодекса. В пункте 7 этого обзора сказано следующее.

Поставщик (применяющий метод начисления), заключив договор поставки с условием, что право собственности на товар переходит к покупателю после оплаты, вправе признать доход от реализации в момент получения оплаты от покупателя, только если данное условие отражает фактические отношения сторон и реальные финансово-экономические результаты их деятельности.

То есть когда стороны договора обеспечивают выполнение этого условия.

Например, в деле, которое рассмотрел суд, стороны не приняли мер по индивидуализации переданного товара (его отграничению от иного товара покупателя) на случай возврата. А продавец не осуществлял контроль за сохранностью товара и его наличием у покупателя, хотя формально оставался собственником.

Поэтому суд пришел к выводу, что стороны не обеспечили выполнение условия договора о сохранении права собственности на товар за продавцом. Суд указал, что данная договоренность сторон не может учитываться для целей налогообложения.

Значит, доход от реализации товаров нужно учесть в том периоде, когда продавец отгрузил товар покупателю.

Таким образом, продавец может признать доход от реализации товара в момент его оплаты при одновременном соблюдении ряда условий:

  • договор купли-продажи (поставки) предусматривает, что право собственности на товары переходит к покупателю в момент их оплаты;
  • товары, фактически переданные (отгруженные) покупателю без передачи права собственности, не могут отчуждаться покупателем другим лицам до перехода к нему права собственности на эти товары;
  • указанные товары должны учитываться у покупателя отдельно от других материально-производственных запасов;
  • до передачи права собственности на товары продавец должен обеспечить контроль за их сохранностью и фактическим наличием у покупателя (например, путем принятия регулярных отчетов покупателя или подписания актов сверки).

Напомним, что доход от реализации товаров уменьшается на стоимость их приобретения (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Причем стоимость отгруженных, но не реализованных на конец месяца товаров не включается налогоплательщиком в расходы, связанные с производством и реализацией, до момента реализации данных товаров. Об этом говорится в статье 320 НК РФ.

Бухгалтерский учет у продавца

В бухгалтерском учете организации-продавца одним из обязательных условий признания дохода (выручки) от реализации товаров является переход к покупателю права собственности на товар (подп. «г» п. 12 ПБУ 9/99). Поэтому выручка должна быть отражена в учете на дату оплаты товара. Конечно, при соблюдении прочих условий признания выручки.

До этого момента отгруженные товары, право собственности на которые еще не перешло к покупателю, списываются со счета 41 на счет 45 «Товары отгруженные». На дату оплаты товара (то есть на дату признания выручки от реализации этих товаров) их стоимость со счета 45 списывается в дебет счета 90 «Продажи».

Пример 1

ЗАО «Прима» (поставщик) и ООО «Весна» (покупатель) заключили договор поставки. В соответствии с договором продавец 29 сентября 2006 года отгрузил покупателю партию косметической продукции. Стоимость этой партии товаров — 118 000 руб. (НДС не учитываем).

Себестоимость товаров составила 75 000 руб. ООО «Весна» оплатило указанные товары 15 октября 2006 года. По условиям договора право собственности на товары переходит от поставщика к покупателю после оплаты. ЗАО «Прима» признает доходы и расходы методом начисления.

На дату отгрузки товаров в бухгалтерском учете ЗАО «Прима» была сделана проводка:

29 сентября

дебет 45 кредит 41
— 75 000 руб. — отгружены товары покупателю.

На дату оплаты товаров (и перехода права собственности на них) в бухгалтерском учете ЗАО «Прима» были сделаны такие записи:

15 октября 2006 года

дебет 51 кредит 62
— 118 000 руб. — поступила оплата за товары от покупателя;

дебет 62 кредит 90-1
— 118 000 руб. — признана выручка от реализации товаров;

дебет 90-2 кредит 45
— 75 000 руб. — списана учетная стоимость товаров.

В налоговом учете на дату оплаты товаров ЗАО «Прима» признает доход от их реализации в сумме 118 000 руб.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. На это указывает пункт 1 статьи 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Если момент перехода права собственности на товар к покупателю связан не с передачей (отгрузкой) ему товара, а с оплатой, то первичными учетными документами, подтверждающими реализацию, будут документы об оплате товара.

Допустим, право собственности на товар в соответствии с договором переходит к покупателю после полной оплаты товара.

Тогда к банковским выпискам по расчетному счету целесообразно приложить бухгалтерскую справку, где дата последнего платежа указана как день получения именно полной оплаты товара.

Также имеет смысл составить двусторонний акт между сторонами договора поставки, в котором зафиксировать полное исполнение покупателем обязанности по оплате товара и указать дату этого исполнения.

Налоговый и бухгалтерский учет у покупателя

Если стороны предусмотрели в договоре особый порядок перехода права собственности, то у покупателя и в налоговом, и в бухгалтерском учете складывается такая ситуация. Фактически товар уже находится у него. Однако право собственности на этот товар сохраняется за продавцом (до оплаты товара).

А значит, покупатель не может распоряжаться таким товаром до перехода к нему права собственности (если законом или договором не предусмотрено иное). Как мы уже отмечали, если в срок, предусмотренный договором, полученный товар не будет оплачен, продавец имеет право потребовать его возврата.

Следовательно, стороны должны обеспечить наличие и сохранность товара у покупателя (ст. 491 ГК РФ).

Однако в договоре можно установить и иные условия. Например, указать, что покупатель вправе распоряжаться товаром, в том числе продавать его, и до перехода к нему права собственности. В этой ситуации продавец не может потребовать возврата этого товара, если покупатель не оплатит его в указанный срок.

В свою очередь покупатель, получив товар по договору с особым порядком перехода права собственности, при дальнейшей реализации обязан передать его следующим покупателям, свободным от прав третьих лиц.

Это предусмотрено в пункте 1 статьи 460 ГК РФ. Исключением являются случаи, когда эти покупатели были предупреждены и согласились принять товар, обремененный правами третьего лица (первого продавца).

И самое главное — первым покупателем в договорах со следующими покупателями условие о моменте перехода права собственности на товары также должно быть особо оговорено. Этот момент не может наступить ранее получения права собственности на товар первым покупателем1.

1: Рассматриваемые случаи следует отличать от продажи товаров с участием посредника, когда продавец товаров действует по поручению их собственника (поручение, комиссия, агентирование).

Итак, покупатель получил товары по договору с особым порядком перехода права собственности. При отражении в налоговом учете расходов по приобретению таких товаров (до их оплаты) возможны две ситуации.

Первая ситуация — по условиям договора покупатель не имеет права распоряжаться товарами до их оплаты.

В этом случае покупатель не может их перепродать или использовать в качестве сырья в производстве.

Таким образом, эти товары находятся у него на складе и их стоимость не включается в расходы для целей налогообложения. Ведь они не используются в деятельности, направленной на получение дохода.

Вторая ситуация возникает, если согласно договору покупатель вправе распоряжаться полученными товарами до перехода к нему права собственности. Предположим, что эти товары покупатель решил использовать в производстве в качестве сырья или материалов. Когда он сможет в налоговом учете признать расходы на приобретение этих товаров?

Напомним, что по общему правилу дата осуществления расходов на приобретение товаров определяется на основании пункта 2 статьи 272 НК РФ. Это день передачи сырья и материалов в производство. Однако товары еще не оплачены, а значит, не принадлежат покупателю на праве собственности.

Поэтому он не может включить в состав материальных расходов их стоимость при отпуске в производство, то есть фактически покупатель еще не осуществил затраты на их приобретение.

В этом случае при передаче неоплаченных материалов (сырья) в производство соответствующие расходы покупатель сможет признать только на дату перехода к нему права собственности, то есть на дату оплаты.

Аналогично признаются расходы в случаях, когда покупатель приобретает товары для перепродажи.

Причем, как указывалось ранее, в статье 320 НК РФ прямо установлено, что стоимость приобретения отгруженных, но не реализованных на конец месяца товаров включается в состав расходов в момент реализации.

А, как мы выяснили, дата последующей реализации товаров следующим покупателям не может быть ранее даты возникновения права собственности на них у первого покупателя.

Пример 2

Воспользуемся условиями примера 1. ООО «Весна» в целях налогообложения прибыли сможет признать расходы на приобретение товаров у ЗАО «Прима» лишь 15 октября 2006 года. Конечно, при условии, что ООО «Весна» в этот день оплатит полученные товары ЗАО «Прима».

Напомним, что в бухгалтерском учете действует принцип имущественной обособленности организации. Иначе говоря, на балансе отражается лишь имущество, принадлежащее организации на праве собственности.

Поэтому покупатель до момента оплаты товара, не принадлежащего ему на праве собственности, должен учитывать его обособленно от своего имущества. Это установлено в пункте 2 статьи 8 Федерального закона от 21.11.

96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Следовательно, покупатель отражает такой товар на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». После перехода права собственности на товар (то есть в день оплаты) его стоимость списывается с забалансового учета и принимается к учету на соответствующих балансовых счетах (в качестве товаров или материалов).

В бухучете при отпуске в производство в качестве материалов (при перепродаже) товаров, которые еще не принадлежат покупателю на праве собственности, расходы на их приобретение можно признать только после оплаты этих товаров. Иначе говоря, после перехода права собственности к покупателю. То есть так же, как и в налоговом учете.

Воспользуемся условиями примера 1. Предположим, что ООО «Весна» согласно договору может распоряжаться товаром до перехода к нему права собственности на этот товар.

Организация 2 октября использовала полученный товар в качестве материалов для производства продукции (НДС не учитываем).

дебет 002
— 118 000 руб. — получен товар от поставщика на ответственное хранение;

кредит 002
— 118 000 руб. — товар, право собственности на который еще не перешло, передан в производство;

дебет 60 кредит 51
— 118 000 руб. — оплачен товар поставщику;

дебет 10 кредит 60
— 118 000 руб. — приняты к учету материалы (право собственности на товар перешло к ооо «весна»);

дебет 20 кредит 10
— 118 000 руб. — стоимость материалов (товаров) списана на затраты на производство.

Источник: https://www.RNK.ru/article/71027-red-dogovory-s-osobym-poryadkom-perehoda-prava-sobstvennosti

Переход права собственности на оборудование после оплаты

Поставляем оборудование с особым моментом перехода права собственности

Какой перечень документов поставщик обязан представить по данной сделке? Могут ли налоговые органы квалифицировать пользование оборудованием до момента перехода права собственности как безвозмездное пользование имуществом и доначислить налог на прибыль? Ответ: В соответствии с п. Договор купли-продажи земельного участка с условием оплаты после регистрации перехода права собственности на покупателя 1.14. Иная информация, которая может оказать влияние на решение Покупателя о покупке Участка. К договору прилагается кадастровый паспорт Участка (Приложение №3), который является неотъемлемой частью настоящего договора. 1.15. Переход права собственности на Участок подлежит государственной регистрации в соответствии со ст. 551 ГК РФ, ст. 25 — 26 ЗК РФ и ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».

Право собственности на продукцию переходит к покупателю после оплаты

Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.

2003 N 91н, принятие основных средств к бухгалтерскому учету осуществляется на основании утвержденного руководителем организации акта приема-передачи основных средств, который составляется на каждый инвентарный объект.

Таким образом, акт по форме N ОС-1 необходимо составить в момент принятия приобретенного оборудования в состав основных средств, то есть при отражении на счете 01 «Основные средства».В соответствии с п.

2 ст. 8

Поставляем оборудование с особым моментом перехода права собственности

На основании изложенного выше, признание актива возможно при соблюдении следующих положений:- наличие контроля организации над активом;- возможность контроля получена в результате совершенных фактов хозяйственной жизни организации;- стоимость актива может быть определена;- использование актива с целью получения экономических выгод в будущем.
Важно Следует отметить, что наличие юридических прав не является обязательным условием контроля.
Внимание Об этом сказано и в Концепции: материально-вещественная форма актива и юридические условия его использования не являются существенными критериями отнесения его к активам (п.
7.2.2

Концепции).Таким образом, объект подлежит признанию в учете организации в качестве актива в момент приобретения организацией возможности контроля над ним в результате совершенных фактов хозяйственной жизни, а так же права на получение экономических выгод в будущем.

Переход права собственности на товара после оплаты

Кроме того, стороны сделки могут предусмотреть в договоре поставки момент перехода права собственности на товар в особом порядке, например, после оплаты его покупателем (п.

5 ст. 454, ст. 491 ГК РФ). Такие условия договора окажут влияние на порядок отражения операций в бухгалтерском учете и исчисление НДС.
Согласно этой норме при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или условных денежных единицах, моментом определения налоговой базы является день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав, при определении налоговой базы иностранная валюта или условные денежные единицы пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Переход права собственности на оборудование

Вопрос: Согласно условиям договора поставки покупатель оплачивает поставленное оборудование в несколько этапов: 1 этап – аванс 30% (до момента отгрузки оборудования), 2 этап – 30% после принятия оборудования на склад, 3 этап – 40% в течение 6 месяцев после получения оборудования на склад согласно графика.
Право собственности на оборудование переходит к покупателю после полной оплаты, до перехода права собственности покупатель вправе владеть и пользоваться оборудованием, но не вправе отчуждать.

Переход права собственности после оплаты

ГК РФ)).Исходя из приведенных норм ГК РФ следует, что стороны договора купли-продажи вправе предусмотреть любой приемлемый для них момент перехода права собственности на товар.

В случаях, когда договором купли-продажи предусмотрено, что право собственности на переданный покупателю товар сохраняется за продавцом до оплаты товара или наступления иных обстоятельств, покупатель не вправе до перехода к нему права собственности отчуждать товар или распоряжаться им иным образом, если иное не предусмотрено законом или договором либо не вытекает из назначения и свойств товара.В случаях, когда в срок, предусмотренный договором, переданный товар не будет оплачен или не наступят иные обстоятельства, при которых право собственности переходит к покупателю, продавец вправе потребовать от покупателя возвратить ему товар, если иное не предусмотрено договором (ст.

491 ГК РФ).Пункт 1 ст.

Соответственно, налоговой базой по налогу на прибыль для указанной категории налогоплательщиков признается денежное выражение прибыли, определяемой как разница между полученными ими доходами и произведенными расходами (п.

1 ст. 274 НК РФ).Согласно п.п. 1, 2 ст. 249 НК РФ в целях главы 25 НК РФ доходом от реализации признается, в частности, выручка от реализации ранее приобретенных товаров, определяемая исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Таким образом, денежную сумму, причитающуюся организации-продавцу за оборудование согласно заключенному договору (без НДС), следует рассматривать в качестве выручки от реализации товара, которая в целях налогообложения прибыли признается доходом от реализации (п.
3 ст. 38, п. 1 ст. 39, п. 1 ст. 248, п.п. 1, 2 ст.

249, абзац 3 п. 1 ст.

Источник: http://adler-group.ru/perehod-prava-sobstvennosti-na-oborudovanie-posle-oplaty/

О переходе прав собственности на товар: момент по гк рф, по договору купли-продажи

Поставляем оборудование с особым моментом перехода права собственности

Рыночные отношения между продавцами и покупателями основаны на взаимном обретении определённой выгоды, а именно – покупатель получает интересующую его вещь или услугу заявленного качества, которую он оплачивает в соответствии с действующими тарифами, установленными в торговой точке. Результатам взаимовыгодного сотрудничества должен стать определённый документ, подразумевающий переход собственности от продавца к покупателю на оговоренных обоими участниками сделки условиях.

Норма, регулирующая право перехода собственности на товар

Переход права собственности на товар в российском законодательстве регулируется ст.

223 ГК РФ, в соответствии с которой имущество переходит в полное распоряжение потребителя, когда он осуществляет за него полную оплату или выполняет иные условия заключенного договора.

Данный закон определяет основные нормативы товарооборота между гражданами, когда новый владелец продукции получает следующие полномочия:

  • Все права на эксплуатацию вещи, приобретённой им без каких-либо ограничений.
  • Перенимает на себя все материальные риски в случае, если продукция приходит в негодность по его вине.
  • Также он берёт на себя возможные затраты, которые неминуемо последуют из-за эксплуатации данной вещи.

Важно! Все факты, перечисленные выше, как правило, дают покупателю привилегии для полноправного владения приобретённым товаром.

Чем фиксируется переход полномочий собственника на покупку

Переход права собственности на недвижимое имущество

Вне зависимости от того, какой тип товара был продан в пользу потребителя, он получает на него свои законные права в одном из следующих случаев:

  • Если вещи незначительной стоимостью, а именно – предметы одежды, продовольственные продукты, бытовые приборы покупаются в магазине, потребитель, как правило, получает тот или иной предмет во владение после его оплаты и получении на руки товарного или кассового чека.
  • Право собственности переходит к покупателю с момента, когда те же предметы, в том числе и бывшие в употреблении передаются из рук в руки между частными лицами путём достижения устных договорённостей, написанием расписок от руки и, соответственно, передачей за них оговоренной суммы денежных средств.
  • В случае, если продукт подвергается регистрации в госорганах, как, например, транспортное средство, предмет движимого имущества, производственного оборудования или объект недвижимости, а именно – квартиры или земельного участка, то на него обязательно заключается договор купли-продажи с неотъемлемым документом, прилагаемым к нему, акт передачи полномочий владения, подписываемый как представителем торговой точки, так и покупателем.
  • В ситуации, когда потребитель одновременно приобретает крупнооптовую партию, либо товар покупается с целью дальнейшей реализации или изготавливается на заказ персонально для него, то на такую вещь, как правило, составляется договор поставки, полное выполнение условий которого обеими сторонами и определяет конечное право собственности на товар.
  • Когда покупатель пользуется возможностью заключения договора о выдаче кредита или рассрочки платежа на приобретаемую вещь, когда его оплата происходит определёнными долями, собственность переходит к нему после выплат денежных средств и выполнением всех обязательств в договоре, если его текст не подразумевает иные условия.

Важно! Таким образом, доказать своё право владения на ту или иную вещь правоохранительным органам или в суде можно, только имея на руках свидетельские показания или соответствующий документ.

Приёмка товара

Особенности перехода права собственности

Как правило, если товар имеет высокую ценность, он не отгружается до заключения соглашения о его приобретении. Данный документ всегда может понадобиться обеим сторонам сделки для подтверждения законности своих шагов. Так, в торговых отношениях между гражданами и юрлицами, как правило, выделяют два основных типа договоров, подразумевающих переход права собственности, а именно:

  • Договор поставки, регулируемый статьёй 161 Гражданского Кодекса Российской Федерации, которая гласит, что полномочия для владения продукцией переходят потребителю при наступлении одной из перечисленных ниже ситуаций после подписания данного соглашения обоими участниками:

Иск о признании права собственности

– В большинстве случаев поставщик передаёт все свои обязанности, когда отгружает продукцию со склада в логистическую компанию, выполняющую его перевозку конечному потребителю. Так, переход права собственности фиксируется с момента, когда перевозчик передаёт продукцию новому хозяину согласно товарной накладной.

2 Переход собственности

– Покупатель может считать момент перехода права собственности состоявшимся после проведения полной оплаты за неё в соответствии с установленным тарифом.

– Если между сторонами заключен договор на бартерной основе, то осуществление встречной поставки определяется как оплата.

– Часто сам покупатель настаивает на передаче полномочий владельца непосредственно в момент передачи ему товара, так как в подобном случае он имеет возможность проверить комплектацию, внешний вид и работоспособность вещи.

  • Договор купли-продажи. Здесь дела обстоят немного проще, так как ни одно подобное соглашение не может сопровождаться актом приёмки-передачи предмета договора от поставщика к потребителю. Таким образом, подписание этого документа гарантирует, что новый собственник на данную вещь вступил в свои законные права. Однако данный двухсторонний акт может быть подписан исключительно, когда оба участника сделки удовлетворены выполнением условий договора.

Важно! В тех ситуациях, когда поставка осуществляется с нарушениями или товар приходит ненадлежащего качества, вторая сторона соглашения имеет право отказаться от вступления в свои законные привилегии собственника до устранения недостатков.

Если же принимающее лицо подписывает приёмочные документы, оно в дальнейшем снимает все претензии с поставщика вне зависимости от комплектации и качества товара, так как подтверждает переход собственности, а равно, и всю ответственность, принятую на себя, в соответствии с этим действием.

Договор купли-продажи

Когда может быть осуществлена передача покупки без перехода полномочий собственника

Защита права собственности

Акт приёмки-передачи

В рыночных взаимоотношениях часто случается, когда продукция может быть передана выгодоприобретателю, но в то же время сопроводительные документы к нему, означающие переход права собственности, не выдаются. Данное действие всегда имеет ряд признаков, в соответствии с которыми граждане получают привилегии для распоряжения этим имуществом, а именно:

  • Заложенные в статье 39 НК РФ правила реализации товара в связи с переходом права владения отменяются.
  • Данная сделка чаще всего основана на законной возможности избавления от уплаты НДС продавцом по итогам отчётного периода. Так, типовое соглашение о купле-продаже может быть заменено экспортным соглашением или контрактом о мене данного продукта, что исключает прямой переход собственности.
  • Кроме того, данная продукция может быть передана посреднику без намерения на её использование с его стороны. Так, между сторонами оформляется дилерское соглашение, и налоговое обременение для всех наступает только в случае реализации продукции конечному поставщику.
  • Последнее, подобная передача продукции может быть осуществлена, когда между лицами заключён контракт о намерениях, например, при поставке импорта, но при этом конечная стоимость реализуемой вещи становится известна позже, однако срок поставки уже подошёл. Так, потребитель уже может какое-то время распоряжаться новым имуществом, но расплатиться за него исключительно тогда, когда продавец узнаёт цену и заключает соответствующий договор купли-продажи (ДКП).

В заключение надо дать комментарии на предмет того, что товар, который перешёл из рук в руки в магазине, без составления соответствующих документов или оформления чека считается предметом незаконного оборота, необоснованного обогащения и попыткой уклонения от налоговых обременений, накладываемых в соответствии с действующим законодательством.

Таким образом, в случае выявления сомнительности данной сделки она признаётся незаконной и продукция может быть конфискована, либо подлежит аресту как вещественное доказательство по уголовному, гражданско-процессуальному или административному делу. Потребитель же в такой ситуации ничего не может предъявить продавцу, так как у него отсутствуют подтверждения перехода права собственности на реализованную продукцию.

Источник: https://shtrafsud.ru/dokumenty/perehod-prava-sobstvennosti-na-tovar.html

Переход права собственности

Поставляем оборудование с особым моментом перехода права собственности

Вопрос: Применяется ли Гражданский кодекс к правоотношениям, возникшим из договора купли-продажи недвижимости, и, соответственно, является ли включение в договор купли-продажи условий о сохранении права собственности продавца до окончательной оплаты?

Ответ юриста:

Гражданский кодекс регулирует правоотношения сторон по договору купли-продажи недвижимого имущества.

Право собственности у покупателя недвижимости возникает с момента его государственной регистрации.

При наличии в договоре условия о сохранении права собственности за продавцом до полной оплаты недвижимого имущества, переход права собственности к покупателю будет зарегистрирован только при наличии документов, подтверждающих факт полной оплаты.

Правовое обоснование:

По договору продажи недвижимости продавец обязуется передать в собственность покупателя земельный участок, здание, сооружение, квартиру или другое недвижимое имущество (п. 1 ст. 549 ГК РФ).

К договору продажи недвижимости применяются общие положения о договоре купли-продажи (п. 5 ст. 454 ГК РФ). Оплата товара по договору купли-продажи регулируется ст. 486 ГК РФ. Нормы указанной статьи допускают исполнение покупателем обязанности по оплате товара как до, так и после его передачи, если иное не предусмотрено Гражданским кодексом, другими правовыми актами или договором.

Заключение договора купли-продажи объекта недвижимости не влечет утраты продавцом права собственности на него, даже если оплата по договору полностью произведена, а недвижимость передана покупателю.

Так, в п. 60 постановления Пленума ВС РФ № 10, Пленума ВАС РФ № 22 от 29.04.

2010 «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при разрешении споров, связанных с защитой права собственности и других вещных прав» сказано, что после передачи владения недвижимым имуществом покупателю, но до государственной регистрации права собственности покупатель является законным владельцем имущества. В то же время покупатель не вправе распоряжаться полученным во владение имуществом, поскольку право собственности до момента государственной регистрации перехода прав сохраняется за продавцом.

Переход права собственности на недвижимость к покупателю по договору продажи подлежит обязательной государственной регистрации (п. 1 ст. 551 ГК РФ). И право собственности на объект недвижимости возникает у приобретателя только с момента государственной регистрации такого права (п. 2 ст. 8 и п. 2 ст.

Момент перехода права собственности как элемент договорной политики

223 ГК РФ). Проведение регистрации удостоверяется свидетельством о государственной регистрации права собственности (п. 1 ст. 14 Закона № 122-ФЗ). В этом документе указывается объект недвижимости, на который удостоверяется право собственности покупателя.

Если в договоре зафиксировано, что право собственности на недвижимость переходит к покупателю после оплаты ее стоимости и на момент подачи документов на госрегистрацию оплата не осуществлена, то ни о какой регистрации перехода права собственности к покупателю не может быть и речи. В такой ситуации сначала осуществляются расчеты между сторонами, и только после получения от покупателя необходимой суммы стороны обращаются за регистрацией перехода права собственности к покупателю.

Ответ подготовил Константин Кропачев, юрист

Передача права собственности на товар

Переход права собственности на товар по договору купли-продажи представляет собой разновидность частичного (сингулярного) правопреемства, поэтому сам по себе он никак не влияет на имеющиеся обременения этого права.

В данном случае имеются в виду ситуации, когда продаваемое имущество ранее уже было передано в залог, аренду либо в отношении этого имущества установлен сервитут и т.п. Вместе с тем продавец обязан передать покупателю товар свободным от любых прав третьих лиц*(218).

Исключение составляют лишь случаи, когда имеется согласие покупателя принять товар, обремененный такими правами (ст. 460 ГК).

Покупатель, обнаружив, что на приобретенное им имущество имеются права третьих лиц, о которых он не знал и не должен был знать, может предъявить продавцу, не поставившему его в известность относительно указанных обстоятельств, требование об уменьшении цены товара либо о расторжении договора купли-продажи и возмещении причиненных убытков.

Являющийся объектом купли-продажи товар, в отношении которого имеются права третьих лиц, может оказаться истребованным этими лицами у покупателя. Для подобных случаев ГК (ст. 462) устанавливает правило, обязывающее покупателя, к которому предъявлен иск об изъятии товара, привлечь к участию в этом деле продавца.

Реализация товара по договору купли-продажи с особым переходом права собственности

При этом продавец не вправе отказаться от участия в таком деле на стороне покупателя*(219).

Количество подлежащих передаче покупателю товаров должно определяться в договоре в соответствующих единицах измерения или в денежном выражении. Вместе с тем допускается возможность согласования сторонами в договоре лишь порядка определения количества товара (п. 1 ст. 465 ГК).

Это имеет важное значение, поскольку количество товаров относится к существенным условиям данного договора и его отсутствие в договоре влечет признание договора незаключенным.

При любом варианте определения количества товаров договор признается заключенным, если его содержание позволяет установить количество товаров, подлежащих передаче покупателю на момент исполнения договора.

В случае передачи продавцом меньшего количества товаров, чем предусмотрено условиями договора, покупатель получает право, если иное не определено договором, отказаться от переданных товаров и их оплаты, а если они оплачены, потребовать возврата денег и возмещения убытков (ст. 466 ГК).

Если же продавец передаст покупателю товары в количестве, превышающем указанное в договоре, покупатель может, поскольку иное не предусмотрено договором, принять все количество товаров, но при условии, что в разумный срок после получения сообщения покупателя об этом продавец не распорядится соответствующими товарами.

В таком случае соответствующие товары должны быть оплачены покупателем по цене, установленной договором, если иная цена не определена соглашением сторон.

Дата добавления: 2015-05-10; 78; Нарушение авторских прав?;

Источник: https://printscanner.ru/perehod-prava-sobstvennosti/

Департамент общего аудита по вопросу реализации товара с особым переходом права собственности

Если неоплаченные товары проданы, то покупатель передает поставщику право требования с третьих лиц. Поставщик вправе раскрыть информацию о такой передаче.

Покупатель передает всю информацию, необходимую для реализации права требования, поставщику.Покупатель не вправе закладывать или передавать в качестве обеспечения товар, который не был оплачен. Таким образом, в данном случае стороны установили право покупателя продавать товар. Бухгалтерский учет.

Оприходование товаровПрежде всего, следует отметить, что на основании принципов действующего в настоящее время российского законодательства по бухгалтерскому учету (в частности, План счетов и инструкция по его применению[1], ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»[2]) на балансе организации подлежит отражению имущество, принадлежащее Организации на праве собственности.

Переход права собственности на товар (Орлова И.В.)

, а также риск его случайной гибели (если договор не содержит иного условия).

Иными словами, покупатель может продавать товар, отдавать его в залог, передавать в аренду, вносить в качестве вклада в уставный капитал и т.п. Условие о переходе права собственности представляет собой указание в договоре на определенный момент перехода этого права от поставщика к покупателю.

223, 224 ГК РФ)

44 фз об аренде оборудования переход права собственности бухгалтерский учет

Следовательно, сведения об обеих указанных в вопросе закупках должны быть своевременно отражены в плане-графике и направлены в порядке и сроки, установленные ст. 103 Закона № 44-ФЗ, для включения в реестр контрактов.

Поэтому, если, например, второй из указанных в вопросе контрактов не предусмотрен планом-графиком, заказчику необходимо внести соответствующие изменения в план-график и направить сведения о данной закупке для включения в реестр контрактов.

Обращаем ваше внимание, что заключение контракта является частью процедуры определения контрагента, которая, в свою очередь, является частью закупки, и все эти действия должны совершаться в порядке, определенном Законом № 44-ФЗ.

Договор с особым порядком перехода права собственности (Ульянов В.)

Напомним, что коносамент выдается перевозчиком груза после приема товара отправителю по его требованию (ст.

Данный документ удостоверяет факт приема груза к перевозке (Постановление ФАС Московского округа от 15.09.2003 N КА-А40/6935-03).Статьей 458 ГК РФ уточнен момент исполнения обязанности продавца передать товар по договору купли-продажи.

Указанная обязанность продавца по передаче товара покупателю считается исполненной в момент:- вручения товара покупателю или указанному им лицу, если договором предусмотрена обязанность продавца по доставке товара;- предоставления товара в распоряжение покупателя, если товар должен быть передан покупателю или указанному им лицу в месте нахождения товара.

Оборудование переходит в собственность покупателя после монтажа. Когда начислять НДС?

Начисление НДС Реализация оборудования подпадает под обложение НДС (подп.

1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ).

По общему правилу при определении налоговой базы необходимо учитывать выручку от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав исходя из всех полученных доходов, связанных с расчетами по сделке, в денежной и натуральной форме (п.

2 ст. 153 Налогового кодекса РФ). 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ).

Как учесть товары без перехода права собственности?

Гражданский кодекс допускает возможность сторон договора купли-продажи согласовать момент возникновения права собственности у приобретателя вещи в ином порядке.

Учет продаж при моменте перехода права собственности «по оплате»

Пятова, Санкт-Петербургский государственный университет.

Источник: http://domprava76.ru/perehod-prava-sobstvennosti-na-oborudovanie-posle-oplaty-81741/

Переход права собственности: особенности бухгалтерского учета и налогообложения – Институт профессиональных бухгалтеров Московского региона

Поставляем оборудование с особым моментом перехода права собственности

Е.И. Карташова, ведущий аудитор ООО «Балансаудит+», действительный член ИПБ Московского региона, налоговый консультант

По общему правилу право собственности на реализуемые товары переходит к покупателю в момент их отгрузки. Но иногда (при сомнении в надежности контрагента или по ряду иных причин) договор заключается с особым порядком перехода права собственности. Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет операций в первом и втором случае.

Часть 1 статьи 454 ГК РФ предусматривает: по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену). Согласно части 1 статьи 455 ГК РФ, товаром по договору купли-продажи могут быть любые вещи с соблюдением правил их оборотоспособности.

Общий порядок перехода права собственности

Общий порядок перехода права собственности установлен статьей 223 ГК РФ, согласно которой право собственности у покупателя товара по договору возникает с момента его передачи, если иное не предусмотрено законом или договором. Под передачей признается вручение вещи приобретателю, сдача перевозчику, а также передача товарораспорядительных документов (ст. 224 ГК РФ).

Порядок перехода права собственности при отгрузке и вручении товара покупателю

Данный порядок перехода права собственности является общепринятым в российской практике и особых проблем в учете не вызывает.

Продавец. Согласно пункту 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н), выручка признается в бухгалтерском учете продавца при одновременном выполнении следующих условий:

1) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

2) сумма выручки может быть определена;

3) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации;

4) право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

5) расходы могут быть определены.

Поэтому, как только продавец отгрузил товар покупателю, можно считать, что для целей бухгалтерского учета выполнены все условия для признания выручки. Продавец делает следующие записи:

Дебет 62 Кредит 90-1 – отражена выручка;

Дебет 90-3 Кредит 68, субсчет «НДС» – начислен НДС с выручки;

Дебет 90-2 Кредит 40 (41, 43) – списана себестоимость товара (готовой продукции).

Если продавец для целей налогообложения прибыли применяет метод начисления, то на основании статей 271 и 39 НК РФ выручку он признает в момент реализации товаров, то есть на дату перехода к покупателю права собственности. При кассовом методе продавец признает выручку в день поступления платы за реализованный товар (ст. 273 НК РФ).

Покупатель. У покупателя при вручении ему товара в учете отражаются следующие записи:

Дебет 10 (41) Кредит 60 – поступили материалы (товар);

Дебет 19 Кредит 60 – выделен НДС на основании счета-фактуры;

Дебет 68, субсчет «НДС» Кредит 19 – осуществлен налоговый вычет.

Момент признания в налоговом учете покупателя, применяющего метод начисления, расходов в виде стоимости приобретенных товаров зависит от цели, для которой эти товары приобретены:

– если для перепродажи – в момент их реализации (статьи 268 и 320 НК РФ);

– если для использования в собственном производстве – на дату передачи в производство сырья и материалов (п. 2 ст. 272 НК РФ);

– если для иных нужд, например, для общехозяйственных или управленческих, – в отчетном периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделки, например на дату составления акта расхода материалов или требования-накладной ( п.1 ст. 272 и п. 2 ст. 318 НК РФ)

Покупатель, применяющий кассовый метод, признает расходы на приобретение товаров после их фактической оплаты с соблюдением правил пункта 3 статьи 273 НК РФ.

Заметим, что налоговый учет у покупателя во всех ситуациях, которые рассмотрены ниже, всегда будет одинаков. Поэтому останавливаться на нем не будем.

Порядок перехода права собственности при передаче товара перевозчику

Если, согласно условиям договора, право собственности на товар переходит к покупателю, когда продавец передает его перевозчику, то начиная с этого момента такой товар должен отражаться на счетах бухгалтерского учета покупателя, несмотря на то что фактически он поступит в организацию позже.

Продавец. В бухгалтерском и налоговом учете у продавца доход отражается на дату передачи товара перевозчику. Такой порядок следует из пункта 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации» и статей 271 и 39 НК РФ.

Покупатель. На день перехода права собственности покупатель отражает в бухгалтерском учете поступление товаров, но фактически их не оприходует. Для этого используется счет 41 «Товары».

Согласно пункту 26 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (утв. приказом Минфина России от 09.06.

2001 № 44н), материально-производственные запасы, принадлежащие организации, но находящиеся в пути, учитываются в бухгалтерском учете покупателя в оценке, предусмотренной в договоре, с последующим уточнением фактической себестоимости. Так, в бухгалтерском учете продавца могут быть сделаны следующие записи:

Дебет 41 Кредит 60 – отражено поступление товара на дату перехода права собственности;

Дебет 19 Кредит 60 – выделен НДС;

Дебет 41, субсчет «Товары в пути» Кредит 60 – сторно – на дату фактического поступления товаров;

Дебет 41 Кредит 60 – оприходован товар;

Дебет 68, субсчет «НДС» Кредит 19 – осуществлен налоговый вычет НДС.

По мнению Минфина России, налоговый вычет «входного» НДС по приобретенным товарам производится после принятия этих товаров на учет и при наличии счета-фактуры, выставленного продавцом.

Источник: http://www.ipbmr.ru/?page=vestnik_2011_3_kartashova

44 фз об аренде оборудования переход права собственности бухгалтерский учет

Поставляем оборудование с особым моментом перехода права собственности

В январе «Альфа» приобрела для сдачи в аренду автомобиль стоимостью 400 000 руб. (в т. ч. НДС – 61 017 руб.). В этом же месяце основное средство было принято к учету и передано арендатору.

Начиная с февраля бухгалтер «Альфы» начисляет по автомобилю амортизацию. Срок полезного использования автомобиля – 60 месяцев. Организация начисляет амортизацию линейным способом. Ежемесячная сумма амортизации составляет 5650 руб.

Для учета операции по передаче имущества в аренду бухгалтер использует субсчета, открытые:

  • к счету 03 – «Собственное имущество» и «Имущество, сданное в аренду»;
  • к счету 02 – «Амортизация по доходным вложениям, переданным в аренду».

В бухучете организации сделаны следующие записи. В январе: Дебет 08 Кредит 60– 338 983 руб. (400 000 руб. – 61 017 руб.) – отражены затраты на приобретение автомобиля; Дебет 19 Кредит 60– 61 017 руб.

В связи с этим, если переход права собственности произошел в пределах срока договора аренды, новый собственник в силу закона становится стороной договора аренды. Соответственно, он и приобретает право на получение доходов от сдачи имущества в аренду (п. 1 ст. 617 ГК РФ, п.

23 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.01.2002 № 66 «Обзор практики разрешения споров, связанных с арендой»). В этом случае заключать с новым собственником отдельный контракт не требуется.


Если же с прежним собственником договор заключен на указанный в вопросе срок, с новым собственником может быть заключен договор аренды на срок с 3 февраля (при этом датой его заключения может быть как 3 февраля, так более ранняя дата).

Само по себе заключение договоров аренды в таком порядке законодательству (в том числе и Закону № 44-ФЗ) не противоречит.

Сложности учета и налогообложения при переходе права собственности

Поэтому продавец при передаче документов на товар должен начислить НДС.

Пример 1 По договору купли-продажи право собственности на товар переходит от продавца к покупателю при передаче товарораспорядительных документов, а отгрузка производится в течение одного месяца после передачи документов.

Документы переданы покупателю 20 марта 2011 года, товар отгружен 15 апреля.

20 марта 2011 года продавец должен сделать следующие записи: Дебет 62 Кредит 90-1 – отражена выручка при передаче покупателю товарораспорядительных документов на товар; Дебет 90-3 Кредит 68, субсчет «НДС» – начислен НДС в соответствии со статьей 167 НК РФ; Дебет 90-2 Кредит 41 – списана себестоимость товара; Дебет 90-9 Кредит 99 (Дебет 99 Кредит 90-9) – получен финансовый результат (прибыль или убыток); Дебет 002 – отражены товары, принятые на ответственное хранение.

Договор с особым порядком перехода права собственности (ульянов в.)

Право собственности на оборудование переходит к покупателю после полной оплаты, до перехода права собственности покупатель вправе владеть и пользоваться оборудованием, но не вправе отчуждать.

Риск случайной гибели оборудования переход к покупателю с момента получения его на склад.

Как учитывать поставленное оборудование до перехода права собственности на него и правомерно ли принять к вычету НДС, указанный в счете — фактуре? Ответ: В соответствии с действующим законодательством по бухгалтерскому учету наличие права собственности на имущество не является определяющим фактором для его принятия к учету и отражения на балансе организации. В силу п.1 ст.5 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее по тексту Закон 402-ФЗ) объектом бухгалтерского учета, на сегодняшний день, является не имущество, а актив.

Понятие актива на сегодняшний день раскрыто в п. 7.2.

Так, в силу пункта 1 «Цель и сфера применения Инкотермс 2010» (действует с 1 января 2011 года) Инкотермс не регулирует порядок перехода права собственности, а только определяет базисные условия поставок товаров по внешнеторговым контрактам, в частности, момент перехода рисков случайной гибели или повреждения. Следовательно, в контракте, помимо условий Инкотермс, необходимо оговорить и момент перехода права собственности, который может отличаться от момента перехода риска случайной гибели товара. Если в контракте момент перехода права собственности на товар иной, чем момент перехода рисков случайной гибели, то в случае гибели товара покупатель обязан будет возместить поставщику стоимость товара на основании статьи 66 Конвенции ООН от 11.04.1980 «О договорах международной купли-продажи товаров».

Что такое аренда основных средств

Источник: http://dtpstory.ru/44-fz-ob-arende-oborudovaniya-perehod-prava-sobstvennosti-buhgalterskij-uchet/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.