+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов

Содержание

Как заполнить книгу доходов и расходов при УСН за 2015 год – правила и видео

Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов

Книга учета доходов и расходов является обязательным к заполнению бухгалтерским документом для организаций, работающих с использованием упрощенной системы налогообложения. Форма этого документа установлена Приказом Министерства финансов РФ от 22.10.2012 № 135н. Как вести такую книгу, и какая информация должна в ней содержаться?

Правила ведения книги доходов и расходов

КУДиР можно вести как в электронном, так и в бумажном виде. Бланк документа можно скачать на сайте налоговой службы и распечатать или приобрести в книжном магазине. Заполненный документ необходимо хранить в течение 4 лет с момента окончания отчетного периода.

Листы распечатанного документа должны быть пронумерованы и сшиты между собой нитью без использования клея. Узел необходимо заклеить небольшой бумагой, на которой указано число страниц в книге, дата ее подготовки к использованию, печать и подпись руководителя фирмы.

книги доходов и расходов

Любые данные, вносимые в книгу, должны иметь документальное подтверждение, будь то чеки, квитанции, накладные, расходные ордера и т.п. Учет должен вестись исключительно в рублях – никаких иностранных валют в книге быть не должно.

В том случае, если при внесении информации в документ была допущена ошибка, ее необходимо аккуратно исправить и заверить исправление подписью и печатью организации.

Отсутствие записей в документе может повлечь за собой наложение штрафа на компанию.

Согласно положениям действующего законодательства, книга должна состоять из четырех разделов:

  • сведения обо всех доходах и расходах, формирующих налоговую базу организации за отчетный период;
  • информация о расходах, понесенных на приобретение нематериальных активов и основных средств;
  • данные о размере убытков, понесенных предприятием в отчетном периоде; заполнять раздел нужно лишь в том случае, если предполагается уменьшение налоговой базы на сумму убытков;
  • сведения о размере страховых взносов, пособий и прочих платежей, которые могут уменьшить размер единого налога; заполняется предпринимателями, работающими на УСН с объектом налогообложения «доходы».

Порядок заполнения книги учета доходов и расходов

При заполнении книги необходимо внести в нее следующую информацию:

Первый раздел

Является обязательным к заполнению и состоит из пяти граф. В них необходимо указать следующую информацию:

  1. Порядковый номер операции.
  2. Номер и дату оформления первичного документа, на основании которого в книгу вносится запись.
  3. операции, в ходе которой предприятие получило доходы или понесло расходы.
  4. Сумма полученного дохода (при наличии).
  5. Сумма понесенного расхода (при наличии). Порядок заполнения этой графы различается в зависимости от объекта налогообложения, выбранного налогоплательщиком. Так, в организациях, работающих на УСН с объектом «доходы-расходы», данная графа заполняется в обязательном порядке. Предприниматели, использующие объект «доходы», могут отображать в этой графе расходы, понесенные на создание рабочих мест для безработных граждан, а также расходы, понесенные за счет субсидий, выделяемых из бюджетов различных уровней. Остальные виды расходов могут быть внесены в данную графу по усмотрению предпринимателя.

Заполняя первый раздел книги доходов и расходов, следует учитывать следующие обстоятельства:

  • в том случае, если доход получен в натуральном выражении, в КУДиР необходимо внести его рыночную стоимость, приложив к записи бухгалтерские справки, акты и другие документы, содержащие порядок расчет итоговой суммы;
  • если предприниматель, работающий на УСН, перечислил аванс потенциальному контрагенту, однако, по каким-либо причинам, сделка не состоялась, возвращенный аванс не следует отображать в книге в качестве доходов;
  • себестоимость реализованных товаров может быть внесена в графу «расходы» в том случае, если товары отгружены покупателю, независимо от того, поступила ли оплата за них на расчетный счет продавца.

Второй раздел

Заполняется организациями, работающими на УСН с объектом налогообложения «Доходы-расходы». Раздел состоит из 16 граф:

  1. Номер операции.
  2. Наименование объекта нематериальных активов или основных средств.
  3. Дата перечисления средств по выставленной квитанции.
  4. Дата подачи документов на регистрацию приобретенной недвижимости (НМА).
  5. Дата ввода объекта в эксплуатацию.
  6. Размер его первоначальной стоимости.
  7. Срок полезного использования приобретения.
  8. Размер остаточной стоимости приобретенной недвижимости с учетом всех проведенных в отчетном периоде реконструкций, модернизаций и прочих улучшений.
  9. Количество кварталов в отчетном периоде, на протяжении которых использовалась недвижимость (НМА).
  10. Часть стоимости объекта, входящая в состав расходов в отчетном периоде.
  11. Часть его стоимости, списываемая на расходы предприятия раз в квартал.
  12. Общий размер ежеквартальных расходов.
  13. Общий размер расходов за отчетный период.
  14. Сумма расходов, понесенных организацией, работающей на УСН, в прошлые налоговые периоды.
  15. Сумма расходов, подлежащая списанию в последующие налоговые периоды.
  16. Дата выбытия ОС и НМА (при наличии таковых).

Третий раздел

В нем содержатся следующие строки:

  • 010-110 – сумма не перенесенного на отчетный период убытка: в общем и с разбивкой по годам;
  • 120 – размер налоговой базы, исчисленной за отчетный год;
  • 130 – сумма убытка, на которую может быть уменьшена налоговая база;
  • 140 – заполняется в том случае, если по итогам прошлого отчетного периода организацией был получен убыток;
  • 150 – размер убытка, не перенесенного на конец налогового периода;
  • 160-250 – расшифровка убытка по годам его образования (при наличии).

Четвертый раздел

Состоит из следующих граф:

  • Номер операции.
  • Дата и номер документа, на основании которого в книгу вносится запись.
  • Период, за который были уплачены взносы в социальные фонды.
  • Размер взносов, перечисленных в рамках программы обязательного пенсионного страхования.
  • Размер взносов, перечисленных в ФСС.
  • Размер взносов, перечисленных в ФФОМС.
  • Размер взносов, перечисленных вследствие наступления страховых случаев, связанных с возникновением травм у работников.
  • Размер пособий по больничным листам, перечисленных работодателем за счет собственных средств.
  • Платежи по договорам ДМС, проведенные на основании контрактов, заключенных с компаниями, имеющими соответствующие лицензии.
  • Общая сумма, перечисленная работникам за отчетный период по больничным листам и ДМС.

Ведение книги учета доходов и расходов является довольно трудоемкой процедурой, и должно производиться лицом, имеющим соответствующий опыт и знания в сфере работы с подобной документацией.

Ведение книги может осуществляться в электронном, так и в бумажном виде.

Любые исправления и помарки должны быть завизированы руководителем компании или главным бухгалтером – в противном случае на организацию может быть наложен штраф за несоблюдение требований, установленных законодателем к порядку ведения учета и отчетности.

2021-03-29

Расходы на топливо занимают немалую часть затрат, понесенных любой организацией в процессе производства и реализации …

Источник: http://111999.ru/organizaciya/kak-zapolnit-knigu-doxodov-i-rasxodov-pri-usn/

Как вести книгу доходов и расходов при УСН (образец)?

Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов

Как вести книгу доходов и расходов при упрощенке? Это окажется несложным, если знать основные правила. Расскажем о них, а также приведем бланки и образцы заполненной книги. Скачать их можно бесплатно.

Ведение книги доходов и расходов при УСН: правила и ответственность

Как вести книгу доходов и расходов ИП

Как вести книгу учета доходов и расходов в электронном формате

Как заполнить разделы книги учета доходов и расходов

Как проверить книгу доходов и расходов в 1С

Книга учета доходов и расходов: пример заполнения в особых ситуациях

Итоги

Ведение книги доходов и расходов при УСН: правила и ответственность

В соответствии со ст. 346.24 НК РФ все налогоплательщики, избравшие УСНО, должны вести учет полученных доходов и понесенных затрат с целью определения объекта обложения налогом. Для этой цели ежегодно заводится налоговый регистр: книга доходов и расходов.

Форма этого регистра и правила (порядок) его заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н (далее — Порядок, приказ № 135н).

Вестись книга может каким угодно способом (заполняться вручную или на компьютере), но в любом случае ее итоговый экземпляр должен существовать в бумажном виде, иметь пронумерованные листы и быть заверенным подписью руководителя юрлица или ИП и печатью (если она есть).

Книгу не требуется сдавать в ИФНС вместе с налоговой декларацией, но при проведении проверки она должна быть представлена проверяющим в 10-дневный срок (п. 3 ст. 93 НК РФ).

Если книга не ведется либо при ее заполнении допущены существенные нарушения, которые привели к занижению объекта налогообложения, налогоплательщику-нарушителю грозит штраф. Максимальный размер штрафа — 20% от суммы не поступившего в казну единого УСН-налога, минимальный – 40 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ).

Если нарушение порядка ведения налогового учета не привело к занижению налога, штраф для налогоплательщика составит от 10 000 до 30 000 рублей (пп. 2 и 3 ст. 120 НК РФ). Непредставление книги по требованию проверяющих обернется штрафом в размере 200 руб. (ст. 126 НК РФ) плюс 300–500 руб. (ст. 15.6 КоАП) в виде административного взыскания на руководителя юридического лица.

Подробнее об ответственности за совершенные налоговые правонарушения читайте в статье «Ответственность за налоговые правонарушения: основания и размер санкций».

Как вести книгу доходов и расходов ИП

Порядок ведения книги доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей ничем не отличается от общих правил.

Предприниматели не указывают в графе 4 раздела I книги доходы, которые облагаются НДФЛ. Об этом прямо говорится в п. 2.4 Порядка, утвержденного приказом № 135н.

В разделе IV ИП на УСН 6% без наемных работников отражают перечисленные ими за себя страховые взносы. Те, кто производит выплаты другим физическим лицам, в этой графе отражают как взносы, перечисленные за себя в фиксированном размере, так и аналогичные платежи, уплаченные за сотрудников.

Как вести книгу учета доходов и расходов в электронном формате

На большинстве официальных порталов с нормативными документами предлагается скачать файл в формате MS Excel для ведения регистра в электронном виде. При его загрузке открывается электронный документ в виде форматированного приложения к приказу № 135н.

В связи с тем, что порядок ведения книги в электронном и бумажном форматах одинаков, особых сложностей с ее оформлением на компьютере возникнуть не должно.

В случае если ошибка, допущенная при регистрировании операции, была обнаружена до вывода книги на бумажный носитель, ее легко исправить. Если же ошибка была обнаружена, когда регистр был распечатан, исправление производится на основании п. 1.

6 Порядка (заверяется подписью руководителя и печатью (при ее наличии) с проставлением даты внесения корректировки).

Регистр, который в течение года велся в электронном формате, должен быть распечатан по завершении налогового периода. Листы его нумеруются, сшиваются и скрепляются подписью руководителя — юридического лица или ИП и печатью (при ее наличии).

Отправка книги в ИФНС в электронном формате с цифровой подписью указанным Порядком не предусмотрена.

Как заполнить разделы книги учета доходов и расходов

Каждая хозяйственная операция, совершаемая налогоплательщиком на УСН в налоговом периоде, которая оказывает влияние на формирование налогооблагаемой базы, должна регистрироваться в книге. Записи производятся в хронологическом порядке. По итогам каждого квартала и в конце года подбиваются итоги.

В графе 4 раздела I отражаются доходы, перечень которых содержится в ст. 249–250 НК РФ. Соответственно, сюда не заносятся операции, перечисленные в ст. 251 НК РФ, а также те, которые облагаются налогом на прибыль у юридических лиц или НДФЛ у ИП. Доходы, полученные в натуральной форме, отражаются по рыночной цене поступившего имущества.

Налогоплательщики, избравшие объект учета «доходы минус расходы», вносят в графу 5 этого же раздела свои затраты (их перечень указан в ст. 346.16 НК РФ).

«Упрощенцы», уплачивающие налог от объекта «доходы», указывают в этой графе свои расходы, произведенные в рамках реализации бюджетных программ по безработице, а также затраты, которые были произведены из субсидированных на развитие предпринимательства средств.

Раздел II, касающийся основных средств, заполняют упрощенцы, избравшие объектом налогообложения «доходы минус расходы». Раздел III также оформляют налогоплательщики, работающие с объектом «доходы минус расходы», если у них по итогам предшествующих лет есть убытки, которые можно учесть, рассчитывая налог за текущий год.

Раздел IV заполняется налогоплательщиками, которые рассчитывают единый налог от объекта «доходы». Здесь регистрируются все уплаченные страховые взносы, которые оказывают влияние на снижение суммы начисленного налога.

С 2021 года книга доходов и расходов дополнена еще разделом V, в котором налогоплательщики, избравшие объектом налогообложения «доходы», отражают уплаченные суммы торгового сбора, которые влияют на размер налога, подлежащего уплате в бюджет.

Также об этом изменении можно прочитать в материале «Скорректирована книга доходов и расходов для УСН».

Подробнее о различиях в порядке заполнения книги в зависимости от выбранного объекта налогообложения читайте в материале «Порядок заполнения КУДиР при УСН доходы минус расходы».

Скачать бланки книги расходов и доходов, применяемых до и после 2021 года можно на нашем сайте.

Скачать бланк книги доходов и расходов, применяемый в  2013-2021 годах:

Скачать бланк

Скачать бланк книги доходов и расходов за 2021 год:

Скачать бланк

Как проверить книгу доходов и расходов в 1С

Возможность проверить правильность ведения книги доходов и расходов есть в программе «1С: Бухгалтерия». Для этого предусмотрена специальная функция «Помощник заполнения книги». С ее помощью бухгалтер может запускать регламентные операции и анализировать полученные результаты.

При загрузке встроенного в программу специального сервиса можно просмотреть все принимаемые и непринимаемые расходы.

Самой распространенной ошибкой является «неподтягивание» программой документов, подтверждающих оплату понесенных расходов. А в случае отсутствия оплаты расходы не могут быть приняты к учету (ст. 346.17 НК РФ).

Исправить ошибку можно путем группового перепроведения всех документов за налоговый период.

Обо всех нюансах использования этой бухгалтерской программы упрощенцами читайте в статье «Использование ”1С Бухгалтерия“ при УСН».

Книга учета доходов и расходов: пример заполнения  в особых ситуациях

Пример заполнения книги учета доходов и расходов поможет избежать ошибок в ее оформлении. Это особенно актуально в ситуациях, когда возникает какая-либо нестандартная операция.

Пример:

Источник: https://nalog-nalog.ru/usn/usn_dohody/kak_vesti_knigu_dohodov_i_rashodov_pri_usn_obrazec/

Книга учета доходов и расходов (КУДиР) при УСН в 2021 году: порядок заполнения, образец (пример) заполнения — Контур.Бухгалтерия

Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов

Книга учета доходов и расходов — это такой особый реестр, куда налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), заносят хозяйственные операции для последующего расчета налоговой базы по налогу УСН.

Обязанность вести книгу учета доходов и расходов или КУДиР, как ее часто называют бухгалтеры, установлена статьей 346.24 НК РФ.

Если КУДиР не вести или допустить нарушения в ее заполнении, можно заработать штраф от 10 000 до 30 000 рублей. А если нарушения приведут к занижению налогооблагаемой базы — 20% суммы неуплаченного налога. Это закреплено в статье 120 НК РФ.

При этом обязанности обязательно сдавать КУДиР в налоговую нет. Если налоговики потребуют предоставить Книгу учета доходов и расходов в ходе проверки, тогда вы обязаны предоставить Книгу в бумажном варианте, сшитую, пронумерованную и подписанную.

КУДиР может еще понадобиться, для того чтобы показать расходование средств целевого финансирования, или показать ПФР доходы для определения ставки страховых взносов ИП, или в банке для кредита.

Книга заводится на год. Вести ее можно в бумажном и электронном виде. Конечно, многие бухгалтерские программы и веб-сервисы (такие как Контур.Бухгалтерия или Эльба) с разной степенью простоты позволяют вести книгу в электронном виде. Если налоговая потребует, можно распечатать и отнести.

Как заполнять Книгу учета доходов и расходов (КУДиР)?

Форма книги и порядок заполнения утверждены Приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135Н. КУДиР состоит из титульного листа и 4 разделов.

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом “доходы” заполняют 1 и 4 разделы.

Налогоплательщики с объектом “доходы за вычетом расходов” заполняют 1 и 3 разделы. А если есть основные средства (ОС), то и 2 раздел Книги.

  • В разделе 1 “Доходы и расходы” нужно указать только те доходы и расходы, которые включаются в налоговую базу по налогу УСН. Прочие доходы и расходы указывать не нужно.

Как правильно отражать доходы и расходы в разделе 1 подробно описано в статье 346.17 НК РФ. Там же прописан порядок признания доходов и расходов. Согласно нему и нужно заводить в Книгу доходы и расходы.

Также заполняется справка, где и производится расчет налога.

  • В разделе 2 “Расчет расходов на приобретение основных средств” отражается полная информация об ОС, из которой можно понять дату приобретения, ввода в эксплуатацию, срок полезного использования и другие параметры для расчёта налоговой базы.

Почему так сложно? Стоимость основного средства списывается в расходы равными частями в течение года. Но должны быть выполнены ряд условий, которые и описаны в разделе 2. Основное средство списывается в расходы на последнее число квартала.

  • В разделе 3 “Расчет суммы убытка” указываются суммы убытка за предыдущие годы, если есть. Потом эти данные включаются в справку к разделу 1.
  • В разделе 4 “Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 НК РФ” указывается информация о выплатах страховых взносов работникам, на которые можно потенциально уменьшить налог УСН с объектом “доходы”

А теперь подробнее о практике ведения КУДиР.

Как отражать доходы в КУДиР?

В общем правиле доходы отражаются кассовым методом: на дату поступления на расчетный счет, в кассу или иным способом.

Для денег все понятно: есть дата платежного поручения или приходного кассового ордера и сумма. Но если доход поступил в виде имущества: компьютера, например.

Как учесть натуральный доход в КУДиР?

Натуральный доход в виде имущества, материалов и прочего учитывается по рыночной стоимости. Как ее определять, можно посмотреть в статье 40 НК РФ. Отражать поступление нужно в деньгах на дату передачи имущества. Подтверждающим документом станет накладная или акт на передачу.

Пример отражения натурального дохода в КУДиР:

Субсидии на развитие бизнеса

Это единственный случай, когда упрощенец-доходник может что-то вписать в графу 5 “Расходы” и учесть эти расходы при расчете налога. Расходы вы записываете по мере их осуществления и одновременно вписываете равную сумму полученной субсидии в доходы.

Таким образом, если вы потратите всю субсидию в один год, у вас сумма дохода в размере субсидии компенсируется суммами понесенных расходов.

Первичные документы для дохода — платежка. Первичные документы для расходов — акты, накладные и т д.

Возврат аванса покупателю

Возврат аванса минусует ранее полученный доход в виде суммы аванса. Поэтому в графу 4 “Доходы” так и записываем — с минусом.

Пример возврата аванса в КУДиР:

Как отражать расходы

Общего правила здесь нет: расходы на материалы, основные средства, товары для перепродажи, зарплату работников и прочее отражаются по-разному.

Расходы на материалы или услуги в КУДиР

Например, расходы на приобретение материалов для последующего использования могут быть признаны на дату списания этих материалов в производство при условии, что товары оплачены.

У вас 3 события:

  1. Cписание с расчетного счета и платежное поручение;
  2. Поступление материалов и товарная накладная;
  3. Cписание материалов и бухгалтерская справка или акт списания материалов в производство.

Вообще списание должно происходить по событию 3, но после 1 и 2. На практике часто материалы списывают сразу, как они поступили, то есть 2 и 3 событие совпадают по дате. Первичным документом в этом случае будет товарная накладная на поступление.

Это означает что в Книге вы сделаете следующую запись:

Схожим образом отражаются услуги — по факту выполнения в размере оплаченных услуг. Подтверждающим документом будет акт оказания услуг при наличии платежного поручения на их оплату.

Расходы на товары для перепродажи

Отличаются от расходов на материалы, тем что в качестве события 3 выступит отгрузка конечному покупателю. Дата и документ — по товарной накладной на реализацию, или по отчету розничных продаж, или по акту инвентаризации.

Расходы на основные средства

Как мы уже говорили выше, стоимость основных средств списывается равными частями поквартально в течение года. Дата — последнее число последнего месяца квартала. Документ — накладная или акт приема-передача ОС, акт ввода в эксплуатацию, платежные поручения на уплату.

Все делают по-разному: кто-то перечисляет документы через запятую, кто-то (особенно при автоматизированном ведении) указывает документ о поступлении ОС. Главное, чтобы остальные документы были в наличии на случай налоговой проверки.

Расходы на зарплату работников

Здесь нужно различать вид выплаты. Есть зарплата. Есть аванс. Есть удержанный с работника НДФЛ.

  • Зарплату отражаем на дату фактической выплаты. Документ — платежное поручение или платежная ведомость;
  • НДФЛ отражаем при условии выдачи зарплаты на дату фактической выплаты. Документ — платежное поручение;
  • Аванс можно отразить в расходах только после начисления зарплаты, поэтому в КУДиР делаем запись последним числом месяца;
  • Если НДФЛ выплачивается в один день с зарплатой, то можно сделать общую запись на НДФЛ и на зарплату;
  • Пример отражения зарплаты в КУДиР здесь:

Следует помнить, что не всегда НДФЛ можно считать в составе расходов на оплату труда. Если он удерживается не по трудовому договору, а как часть компенсации за, скажем, занятия фитнесом, то в расходах вы такую выплату учесть не сможете (основание – п. 2 ст. 346.16 и ст. 255 НК РФ).

Надеемся на обратную связь. Заполняйте КУДиР правильно;)

эксперт-аналитик Контур.Бухгалтерии Валерия Достовалова.

Попробуйте поработать в Контур.Бухгалтерии –  удобном онлайн-сервисе для ведения бухучета и отправки отчетности через интернет.

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/255

Книга учета доходов для ИП на УСН. Правила заполнения + Образцы форм. Рассмотрим подробно нововведения 2021 года

Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов

Книга учета доходов для ИП на УСН – это обязательный вид отчетности индивидуального предпринимателя и именно по ней осуществляется контроль его деятельности. Она имеет стандартизованную форму, утвержденную Минфином РФ.

Правила ее заполнения строго регламентируются российским законодательством. В этой книге, ведется учет операций по коммерческой деятельности, а затем,на основе ее данных начисляются налоги.

Поэтому налоговая инспекция старается контролировать правильное заполнение книги учета.

Сегодня рассмотрим, как должна заполняться эта книга учета ИП, применяющих УСН с «Доходов» в 2021 году. Расскажем, что стоит учитывать при заполнении форм, не обращать особое внимание. В статье будут приведены образцы заполнения форм книги. Заполнить книгу самостоятельно при соблюдении наших рекомендаций совсем несложно, сегодня мы подробно расскажем, как это сделать.

Отдельно в нашей статье рассмотрим нововведения 2021 года. Расскажем подробно, что уже изменилось в 2021 году и что еще планируют изменить в самое ближайшее время.

КУДИР – книга учета операций предпринимательской деятельности, которую в обязательном порядке ведут ИП, работающие на УСН.

Рассмотрим ведение книги учета ИП, работающих на УНС с налогообложением доходов по 6% ставке налога.

Все ИП, применяющие УСН налогообложения должны вести самостоятельно КУДИР.

КУДИР – это вид отчетности ИП и он должен регулярно заполняться. Отметим, что налоговый инспектор вправе ее потребовать и предприниматель обязан предоставить свою КУДИР по первому же требованию. В случае не предоставления, верно заполненной отчетности, возможно наложение штрафа, как и за любую другую своевременно не предоставленную отчетность.

Если по первому требованию налогового инспектора предприниматель не смог предоставить КУДИР, ему могут выписать штраф 200 рублей (см. ст. 126 НК). Если книги учета не окажется при проведении выездной проверки штраф может уже быть – 10 000 рублей (см. ст. 120 НК).

Если ИП не смог предоставить книги учета более чем за один год, то тогда уже штраф 30 тысяч рублей. Если налоговики смогут доказать, что отсутствие учета предпринимательской деятельности привело к занижению начисления налогов, то ИП грозит штраф не менее 40 тысяч руб.

Однако отметим, что требование предъявить КУДИР, должно быть письменно оформлено сотрудником ИФНС и может быть предъявлено при выездной налоговой проверке или еще в ряде случаев.

КУДИР относится к налоговым регистрам, которые являются основанием для начисления налогов, а следовательно, её отсутствие равносильно нарушению правил по ведению учета доходов и расходов.

Сейчас не требуется, как раньше, сдача КУДИР на регулярную проверку в ИФНС.

Ее форма для всех ИП одинакова, но для разных налоговых режимов способы ее ведения несколько различаются.

КУДИР можно вести по старому – на бумаге, делая записи от руки, можно вести электронный вариант на компьютере и при необходимости распечатывать. Сейчас существуют и онлайн сервисы ведения КУДИР.

Можно выбрать любой из вариантов ведения учета, главное ее правильно вести и иметь возможность в нужный момент распечатать, пронумеровать, сшить и предъявить налоговикам.

КУДИР имеет годовую форму отчетности, т.е. на каждый новый год заводится и новая книга. При этом книга за прошедший отчетный период распечатывается, нумеруется, сшивается, заверяется печатью ИП (если есть) и его подписью. Эта книга подлежит обязательному хранению и налоговая вправе провести проверку за три последних года.

Если в прошедшем году ИП не вел коммерческую деятельность, то должна быть распечатана и сшита «нулевая» книга. Если были незаполненные разделы книги, то они также нумеруются и подшиваются.

КУДИР – это годовая форма отчетности ИП. Об этом стоит помнить и понимать, что к ней применяются такие же требования, как и любой другой отчетности. Она стандартизована и ее срок хранения 4 года.

Если у ИП небольшие годовые обороты, то книгу учета можно вести на бумаге, делая записи от руки.

Если же обороты большие, то лучше вести учет с помощью специализированных сервисов. Возможно, и просто вести на компьютере в excel.

В книге учета каждая операция в хронологическом порядке записывается отдельной строкой, и она должна иметь документальное подтверждение. В качестве оправдательных документов обычно выступают: накладные, платежные поручения, чеки, договоры и др.

Основные общие правила ведения КУДИР для ИП на УСН по «Доходам»:

  • КУДИР является годовой формой отчетности и поэтому ежегодно предприниматель должен заводить новую учетную книгу, на новый календарный год – новый налоговый период
  • записи в книге должны осуществляться построчно, т.е. одна строка – одна операция
  • записи ведутся в хронологическом порядке
  • записи ведутся только в полных рублях
  • по окончании отчетного налогового периода, в данном случае календарного года, КУДИР должна распечатываться
  • не заполненные разделы книги все равно распечатываются
  • если ИП не вел никакую коммерческую деятельность в течение этого года – он распечатывает «нулевую книгу»
  • по окончании годового налогового периода книга учета пронумеровывается и сшивается, заверяется подписью ИП, если есть печать –заверяется еще и печатью
  • книга учета должна обязательно храниться 4 года
  • пополнение расчетного счета не является доходами от предпринимательской деятельности, и такие операции не записываются в книгу
  • форма КУДИР является унифицированной формой отчетности, ее бланки утверждены приказом Минфина №135н 22.10.2012 г.

Стандартизованная форма КУДИР содержит:

  • Титульный лист, на котором прописываются данные налогоплательщика ИП
  • Раздел 1 «Доходы и расходы», он заполняется всеми ИП
  • Раздел 2 «Расходы на ОС и НМА» – ИП на упрощенной системе «Доходы» не заполняется
  • Раздел 3 Расчет сумм убытка – ИП на УСН «Доходы» не заполняется
  • Раздел 4 Страховые взносы – заполняется всеми ИП.

Мы изложили основные правила ведения КУДИР и требования предъявляемые к ней. Далее разберем все разделы книги учета более подробно и правила ее заполнения.

Заполнение титульного листа КУДИР

Заполнение книги учета начинается с оформления титульного листа:

  • графа «Форма по ОКУД» не заполняется
  • в графе «Дата» вписывается дата открытия книги – дата первой ее записи
  • заполняем поле на какой период открыта книга – на 2021 год
  • поле ОКПО указывается код из статистики
  • в графу «Налогоплательщик» вписывается ФИО ИП
  • в графу ИНН/КПП указываем соответствующие номера ИП
  • в графу «Объект налогообложения» – пишем «Доходы»
  • в адресной строке указываем – адрес проживания ИП
  • далее внизу страницы, заполняем поля банковских реквизитов – указываем реквизиты расчетного счета ИП.

В разделе 1 книги учета, ИП находящиеся на режиме по налогообложению доходов записывают свои доходы. Форма рассчитана на поквартальное заполнение, в ней 4 таблицы. Каждая операция записывается на отдельной строке, можно добавлять количество строк, при необходимости. Таблицы имеют пять вертикальных столбцов, которые нужно заполнять, следующим образом:

  1. номера операций п/п, операции идут в хронологическом порядке
  2. дата и номер документа-основания операции, здесь указываются даты накладных, платежек и др.
  3. содержание операции – необходимо кратко отразить ее суть
  4. в столбце доходов – записываем суммы полученных доходов
  5. столбец расходы – для ИП с налогообложением только доходов, не заполняется.

И так, раздел 1 заполняется последовательно в течение года.

Отметим только, что например кассовая выручка суммируется за день и отражается одной записью, основанием операции является Z-отчет. Таким образом, вносим в таблицу дату и номер этого кассового отчета. Аналогично можно поступать и с другими подобными доходами. При поступлении потока платежей на расчетный счет, можно ориентироваться на дневную банковскую выписку.

Заметим, что иногда бывают случаи, когда нужно сделать возврат платежа, тогда в книге делается запись в столбце доходов, как обычно, но с минусом.

После завершения каждого квартала в разделе подводятся суммарные числовые итоги, в соответствующих строках таблиц. В специально отведенных строках, отражаются суммовые нарастающие итоги за шесть и девять месяцев, подсчитывается годовой итог.

В столбце расходов записи для данной системы налогообложения делаются крайне редко, например, если были произведены расходы, полученных средств по программе поддержке СМСП из госсубсидий. Эти суммы необходимо отражать в обоих столбцах доходов и расходов, так, чтобы они не влили на налогооблагаемую базу.

Заметим, что существуют и другие не налогооблагаемые доходы, их не нужно фиксировать в КУДИР. Нередко ИП получают доходы от реализации и доходы «вне реализации», эти понятия нужно разделять.

Заполнение Раздела 2 «Расчет расходов на приобретение ОС и НМА»

Этот раздел, ИП на УСН только по доходам, не заполняется.Он предназначается для ИП, ведущих еще и учет расходов. Поэтому в распечатке книги учета за отчетный период этот раздел будет подшиваться не заполненным.

Этот раздел, ИП на УСН только по доходам, не заполняется.Он предназначается для ИП, ведущих еще и учет расходов. Поэтому в распечатке книги учета за отчетный период этот раздел будет подшиваться не заполненным.

Заполнение Раздела 4 «Расходы, уменьшающие сумму налога»

В разделе 4 необходимо записываются суммы взносов, уплаченные поквартально и в соответствующих строках приводятся данные нарастающими итогами за шесть и девять месяцев, подсчитывается годовой итог.

В столбцах таблицы прописаны каждый из страховых взносов, которые необходимо указать. Взносы указываются и за работников, если они были наняты ИП в этот период.

Далее авансовые платежи по налогам необходимо учитывать при расчете налогооблагаемой базы в установленных пределах.

Если ИП имеет наемных рабочих, то тогда в разделе нужно указать следующие выплаты:

  • взносы, которые делаются с заработных плат сотрудников
  • выплаты по больничным листам, оплаченных из собственных средств ИП
  • выплаты по добровольному страхованию
  • фиксированные суммы страховых взносов, которые были выплачены ИП за себя

В 2021 году для ИП на УСН по системе налогообложение с «доходов» появилось следующие нововведения:

  • Был уточнен порядок заполнения раздела 4, в части записи в фиксированном размерестраховых взносов.
  • КУДИР дополнили новым разделом 5 «Суммы торгового сбора», где будут отражены суммы уплаченного торгового сбора.
  • Появилась новая законодательная норма о том, что доходы, полученные ИП от контролируемых им иностранных организаций, не записываются в КУДИР раздела 1 столбца 4. Налогообложение таких доходов ведется отдельно.

Теперь расскажем об этом более подробно.

Здесь необходимо отметить, что с 2021 года вступает в действие ст. 430 Налогового кодекса о фиксированных страховых взносах.

То есть, на законодательном уровне произошло объединение размеров страховых взносов по МРОТ и взносов в 1% с доходов более 300 тысяч рублей.

Эти новые правила касаются ИП, работающих без привлечения работников, и находящихся на УСН с «доходов» и уплачивающих только свои страховые взносы.

Это значит, что теперь эти ИП в книге учета будут записывать все свои отчисления на обязательное страхование: как из МРОТ, так и 1 % с доходов более 300 тысяч рублей в фиксированном размере.Ранее до 2021 года налоговые инспекторы часто отказывались производить уменьшение суммы 6% налога за счет «1% взносов». Соответственно часто возникали и вопросы при заполнении КУДИР.

Появившаяся норма законодательства о контролируемых иностранных организациях, призвана четко на законодательном уровне разграничить системы налогообложения для ИП при уплате единого налога на упрощенной системе и применение ставок налога на прибыль. Таким образом, теперь в налоговом кодексе (см. ст. 248) однозначно прописано, что доходы от иностранных компаний ИП не попадают под действие УСН. С таких доходов должен уплачиваться налог на прибыль.

В конце 2021 была произведена доработка формы КУДИР – в нее включили новый пятый раздел. Однако новая форма книги начнет применяться только с 2021 года, а учет в наступившем 2021 году еще будет продолжаться вестись по книгам учета предыдущего образца.

Новый раздел книги касается учета торгового сбора, который уменьшит сумму уплачиваемого единого налога. Отметим, что торговый сбор пока действует только в Москве. Заполняться новый раздел будет аналогично другим разделам книги, т.е. в хронологическом порядке, с указанием реквизитов документов – оснований хозяйственных операций.

Заключение

Книга учета, является главной формой отчетности ИП, в ней отражаются операции по осуществлению его коммерческой деятельности. Форма книги стандартизована, правила ее заполнения законодательно прописаны. При ее ведении необходимо придерживаться всех действующих правовых положений.

Налоговая инспекция осуществляет надзор за уплатой налогов с коммерческой деятельности предпринимателей, именно с помощью контроля, за ведением учета коммерческих операций. За несоблюдение правил ведения КУДИР законодательно предусмотрено наложение штрафов на предпринимателей.

В статье было подробно рассмотрено заполнение разделов книги учета, приведены образцы стандартных форм и примеры их заполнения.

Отдельно в статье мы коснулись и последних законодательных нововведений, связанных с ведением КУДИР в 2021 году. Рассказали о подготовленной новой форме книги учета.

При ведении учета лучше придерживаться данных выше рекомендаций и тогда будет меньше вопросов у налоговой инспекции и бумажным оформлением документов. Заполнить книгу чета самостоятельно совсем несложно, можно еще воспользоваться специализированными бухгалтерскими онлайн сервисами.

Источник: https://www.finanbi.ru/kniga-ycheta-doxodov-dlya-ip-na-ysn-17

Книга учета доходов и расходов, Комментарий, разъяснение, статья от 01 декабря 2014 года

Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов

Российскийбухгалтер, N 12, 2014 год
Вадим Говоров,
эксперт журнала

Налогоплательщики,применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести учетдоходов и расходов, которые необходимы для расчета упрощенногоналога (ст.346.24Налогового кодекса РФ).

Книгаучета доходов и расходов организаций и индивидуальныхпредпринимателей, применяющих упрощенную системуналогообложения (далее – книга учета доходов и расходов), атакже порядокее заполнения утверждены ПриказомМинфина России от 22 октября 2012 года N 135н “Об утверждении формКниги учета доходов и расходов организаций и индивидуальныхпредпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения,Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющихпатентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения”.Книга учета доходов и расходов является регистром налогового учета.Такой вывод можно сделать из ст.346.24Налогового кодекса РФ.

Предусмотрена ли ст.120Налогового кодекса РФ ответственность в случае отсутствия книгиучета доходов и расходов? Предусмотрена ли также ответственность,если книга учета доходов и расходов не заверена в налоговойинспекции? Нет, не предусмотрена.

Организации ииндивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную системуналогообложения, ведут учет доходов и расходов в порядке,установленном гл.26.2Налогового кодекса РФ.

Всоответствии со ст.346.24Налогового кодекса РФ налогоплательщики, применяющие упрощеннуюсистему налогообложения, обязаны вести налоговый учет показателейсвоей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы исуммы налога, на основании книги учета доходов и расходов.

Из указанныхзаконодательных норм, а также целей ведения книги учета доходов ирасходов прямо не следует, что названная книга является регистромбухгалтерского учета.

Статья120 Налогового кодекса РФ предусматривает ответственность загрубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектовналогообложения. При этом под грубым нарушением правил учетадоходов и расходов и объектов налогообложения для целей указаннойстатьи понимается, в частности, отсутствие первичных документов,или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерскогоучета.

Вданной статье не указано, что отсутствие регистров налогового учетаи книги учета доходов и расходов является основанием для взысканиясоответствующих штрафов.

Во-вторых, согласноп.1ст.54 Налогового кодекса РФ налогоплательщики-организацииисчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода наоснове данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иныхдокументально подтвержденных данных об объектах, подлежащихналогообложению либо связанных с налогообложением.

Всоответствии с п.1.5порядка заполнения книги учета доходов и расходов организаций ииндивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную системуналогообложения, на последней странице пронумерованной ипрошнурованной налогоплательщиком книги учета доходов и расходовуказывается количество содержащихся в ней страниц, котороеподтверждается подписью руководителя организации (индивидуальногопредпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуальногопредпринимателя – при ее наличии), а также заверяется подписьюдолжностного лица налогового органа и скрепляется печатьюналогового органа до начала ее ведения. На последней страницепронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком книги учетадоходов и расходов, которая велась в электронном виде и выведена поокончании налогового периода на бумажные носители, такжеуказывается количество содержащихся в ней страниц, котороеподтверждается подписью руководителя организации (индивидуальногопредпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуальногопредпринимателя – при ее наличии), а также заверяется подписьюдолжностного лица налогового органа и скрепляется печатьюналогового органа.

Книга учета доходов ирасходов, ведение которой в течение налогового периодаосуществлялось в электронном виде, после выведения на бумажныеносители по окончании налогового периода должна быть представлена вналоговый орган для заверения должностным лицом налогового органане позднее срока, установленного для представления налоговойдекларации по итогам налогового периода ст.346.23Налогового кодекса РФ. Согласно п.1.6порядка исправление ошибок в книге учета доходов и расходовдолжно быть обосновано и подтверждено подписью руководителяорганизации (индивидуального предпринимателя) с указанием датыисправления и печатью организации (индивидуального предпринимателя- при ее наличии).

Чиновники считают, что, вслучае если книга учета доходов и расходов не заверена вустановленном порядке в налоговом органе, данное обстоятельствоможет рассматриваться как отсутствие книги учета доходов ирасходов. В этом случае организация может быть привлечена кответственности, предусмотренной ст.126Налогового кодекса РФ.

Итак, по мнениюминфиновцев, налогоплательщики, которые работают по упрощенке и приэтом не ведут книгу учета доходов и расходов, оштрафованы пост.120Налогового кодекса РФ быть не могут. То же самое можно сказатьи про случаи, когда книга есть, но заполнена с ошибками или незаверена в инспекции.

Санкции по ст.120Налогового кодекса РФ можно применить, только если отсутствуютрегистры бухгалтерского учета. Книга учета доходов и расходовявляется регистром налоговым. Это следует из ст.346.24Налогового кодекса РФ, ведь книга ведется для того, чтобыопределить сумму упрощенного налога. А за отсутствие налоговогорегистра оштрафовать на 5 тыс. руб. по ст.120нельзя. В этой статье также не предусмотрена и ответственность заневерно составленные налоговые регистры и за то, что они незаверены в инспекции. За эти нарушения наказывают по ст.126Налогового кодекса РФ. Сумма штрафа составляет 50 руб.

АФАС Северо-Кавказского округа впостановлении от 28 мая 2007 года N Ф08-2539/2007-1061А по делу NА25-1931/2006-11 пришел к выводу, что книга учета доходов ирасходов является документом налогового учета. Неполное отражениеполученных истцом денежных средств в названной книге не можетрассматриваться как нарушение порядка работы с денежнойналичностью, поскольку в книге отражаются не кассовые, ахозяйственные операции.

Общиетребования к заполнению книги учета доходов и расходов

Налоговый период поупрощенному налогу установлен в размере календарного года (п.1ст.346.19 Налогового кодекса РФ). Поэтому книга учета доходов ирасходов открывается на один календарный год. Она должна бытьпрошнурована, а ее страницы пронумерованы.

На последней страницекниги необходимо указать число содержащихся в ней страниц. Этазапись заверяется подписью руководителя организации(индивидуального предпринимателя) и печатью налогоплательщика.

Все хозяйственныеоперации в книге необходимо отражать в хронологическом порядке наоснове первичных документов.

В том случае, если в книгу былавнесена ошибочная запись, ее можно исправить. Исправление должнобыть обосновано и подтверждено подписью руководителя организации(индивидуального предпринимателя). Под исправленной записьюнеобходимо поставить дату и печать налогоплательщика.

Книгу учета доходов ирасходов можно вести вручную и в электронном виде.

Первый вариант.Если записи в книгу учета доходов и расходов делаются вручную, токнигу предварительно нужно прошнуровать, а страницы пронумеровать.На последней странице книги необходимо указать число содержащихся вней страниц.

Эта запись заверяется подписью руководителяорганизации (индивидуального предпринимателя) и печатьюналогоплательщика.

Вначале года книгу необходимо представить в налоговую инспекцию длятого, чтобы налоговый инспектор ее подписал и поставил штамп. Всоответствии с Приказом ФНС России от14 августа 2008 года N ММ-3-4/362@ заверение и скреплениепечатью книги учета доходов и расходов осуществляются в деньобращения в присутствии налогоплательщика.

Второй вариант.

Книгу учета доходов и расходов можно вести не только на бумажныхносителях, но и в электронном виде с использованием компьютернойтехники. В этом случае распечатывать листы книги учета доходов ирасходов необходимо по окончании каждого отчетного (налогового)периода. В конце года листы книги прошиваются и пронумеровываются.

Количество страниц, указанное на последней странице книги,заверяется подписью руководителя и печатью. В таком виде книгаучета доходов и расходов представляется в налоговую инспекциювместе с налоговой декларацией по упрощенному налогу за год.

Если налогоплательщикначнет делать записи вручную, а затем захочет вести книгу вэлектронном виде, он вправе так поступить в течение года.

Подобнуюситуацию прокомментировали специалисты главного финансовоговедомства в письме от 16 января 2007года N 03-11-05/4. В письме чиновники пришли к выводу, что”упрощенцы” могут перейти на ведение книги учета доходов и расходовв электронном виде в течение года (налогового периода). Минфин втаких действиях нарушений не видит.

Специалисты лишь подчеркнули,что при ведении книги в электронном виде налогоплательщики обязаныпо окончании каждого квартала выводить ее на бумагу.

После окончанияналогового периода книга учета доходов и расходов подлежит хранениюв течение четырех лет (пп.8 п.1ст.23 Налогового кодекса РФ).

Порядок заполнения раздела I “Доходы и расходы”

Вграфе 1 указывается порядковый номер регистрируемой операции.

Вграфе 2 указываются дата и номер первичного документа, на основаниикоторого осуществлена регистрируемая операция.

Вграфе 3 указывается содержание регистрируемой операции.

Источник: http://docs.cntd.ru/document/420246083

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.