+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Порядок применения профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ

Содержание

Профессиональные вычеты по НДФЛ: кто и как может ими воспользоваться?

Порядок применения профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ

Налоговое законодательство России позволяет достаточно широкому кругу лиц пользоваться профессиональными налоговыми вычетами по НДФЛ. В чем заключается их специфика, и как оформляются данные вычеты?

Что представляют собой профессиональные налоговые вычеты?

В соответствии со статьей 221 Налогового Кодекса России, к профессиональным следует относить вычеты, которые могут выплачиваться:

  1. Индивидуальным предпринимателям, нотариусам, адвокатам, которые занимаются частной практикой.

При этом, данные лица должны осуществлять деятельность в рамках общей системы налогообложения, при которой с доходов уплачивается НДФЛ по ставке в 13%. Если ИП, к примеру, работает по упрощенной системе и уплачивает налог по ставке в 6%, то он не сможет воспользоваться рассматриваемым вычетом.

Профессиональные вычеты для указанных лиц соответствуют величине расходов, осуществленных данными лицами в течение налогового периода. При этом, эти расходы должны быть непосредственно связаны с извлечением прибыли, то есть, отражать факт осуществления налогоплательщиками профессиональной деятельности.

Расходы налогоплательщика, учитываемые при исчислении профессионального вычета, могут быть дополнены рядом статей, перечисленных в отдельных в положениях НК РФ.

К соответствующим дополнительным расходам относятся:

  • уплачиваемые физлицом или хозяйствующим субъектом налоги, не относящиеся к НДФЛ;
  • взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование;
  • государственная пошлина, уплаченная в связи с осуществлением налогоплательщиком профессиональной деятельности.

В случае, если индивидуальный предприниматель не имеет возможности подтвердить расходы, которые связаны с коммерческой деятельностью, то он получает профессиональный вычет в величине 20% от полученных доходов.

Пример 1.

ИП Иванов А.А. в 2015 году заработал 500 000 рублей, на которые был начислен НДФЛ по ставке в 13% – то есть, составивший 65 000 рублей. При этом, у Иванова А.А. были и подтвержденные расходы — в сумме 300 000 рублей.

Иванов А.А. применил профессиональный вычет — в сумме потвержденных расходов, вследствие чего его налогооблагаемая база уменьшилась до 200 000 рублей (500 000 — 300 000). Таким образом, он должен заплатить в бюджет существенно меньший НДФЛ — 26 000 рублей (13% от 200 000).

Пример 2.

ИП Петров В.С. в 2015 году заработал также 500 000 рублей, на которые был начислен НДФЛ в размере 65 000 рублей. Петров В.С. имел и расходы, но у него нет возможности их подтвердить.

Тем не менее, Петров В.С. может получить профессиональный вычет — в размере 20% от доходов. В результате, его налогооблагаемая база уменьшится до 400 000 рублей (500 000 — 20%), а НДФЛ — уменьшится до 52 000 рублей (13% от 400 000).

  1. Физическим лицам, которые получают доход в результате выполнения каких-либо работ или же оказания услуг по гражданско-правовым договорам (заключаемым на основе норм Гражданского Кодекса).

Профессиональный вычет, предоставляемый указанным физлицам, исчисляется на основе сумм подтвержденных расходов.

  1. Физлицам, которые получают авторские и иные вознаграждения за инновационные разработки, написание литературных произведений, создание произведения искусства, изобретение различных машин, промышленных образцов.

Аналогично, вычет, предоставляемый данным физлицам, исчисляется исходя из сумм подтвержденных расходов. Но если данные суммы определить не получается, то вычет исчисляется на основе закрепленных законодательно нормативов по доходам.

Рассмотрим данные нормативы подробнее.

Наши юристы знают ответ на ваш вопрос

Если вы хотите узнать, как решить именно вашу проблему, то спросите об этом нашего дежурного юриста онлайн. Это быстро, удобно и бесплатно!

или по телефону:

  • Москва и область: +7-499-350-97-04
  • Санкт-Петербург и область: +7-812-309-87-91
  • Федеральный: +7-800-511-69-34

Исчисление вычета по авторским вознаграждениям: нормативы по доходам

В случае, если физлица, указанные выше в пункте 3, не имеют возможности подтвердить расходы — например, при осуществлении научной, изобретательской, творческой деятельности, то они, тем не менее, могут получить профессиональный налоговый вычет:

  1. При написании литературных произведений, в том числе для театра, киноиндустрии, эстрады, цирка — например, в виде сценариев к съемкам или программам — в величине 20% от доходов, полученных автором по договору.
  2. При создании различных художественно-графических произведений, выполнении работ, связанных с фотографией, архитектурой, дизайном — в величине 30% от доходов по договору.
  3. При создании различных произведений скульптуры, живописи, искусства в декоративно-прикладной, а также оформительской области, декораций, графики в различных технических исполнениях — 40% от доходов по контракту.
  4. При создании видеороликов, фильмов — 30% от доходов.
  5. При создании различных музыкальных произведений — для театра, кино, телефильмов — 40% от доходов, при создании иных музыкальных произведений — 25%.
  6. При исполнении различных произведений в сфере литературы, искусства — 20%.
  7. При создании различных научных трудов, разработок с применением научных знаний — 20%.
  8. При разработке различных изобретений, моделей, промышленных решений — 30% от дохода, который получен в течение двух первых лет использования результатов соответствующих разработок.

Пример 1.

Степанов В.С., живущий во Владивостоке, в 2015 году разработал модель нового экономичного двигателя для реактивного самолета, в 2016-м — продал ее конструкторскому бюро, и получил вознаграждение в 3 000 000 рублей. С этой суммы был исчислен НДФЛ по ставке в 13%, то есть, составляющий сумму в 390 000 рублей.

Вместе с тем, Степанову В.С. при разработке модели двигателя пришлось потратиться (что подтверждено различными документами):

  • на авиабилет из Владивостока в Москву и обратно для посещения столичной Библиотеки имени Ленина в целях ознакомления с чертежами советских КБ (100 000 рублей);
  • на проживание в Москве в период посещения Библиотеки имени Ленина (50 000 рублей);
  • на покупку высокопроизводительного компьютера (150 000 рублей);
  • на покупку инженерного программного обеспечения (100 000 рублей);
  • на покупку широкоформатного принтера для распечатки чертежей (100 000 рублей);
  • на аренду оборудования в аэродинамической трубе для практических расчетов при разработке двигателя (200 000 рублей).

Всего Степанов В.С. затратил при разработке модели двигателя 700 000 рублей. Вся эта сумма может была использована в качестве профессионального вычета. В результате, налогооблагаемая база по вознаграждению Степанова В.С. снизилась до 2 300 000 рублей (3 000 000 — 700 000), а НДФЛ — уменьшился до 299 000 рублей.

Пример 2.

Иванов А.А. написал сценарий к кинофильму и получил за это гонорар в размере 1 000 000 рублей, с которого необходимо уплатить НДФЛ в 13%, то есть, составляющий 130 000 рублей.

У Иванова А.А. не нашлось возможностей подтвердить расходы в ходе работы, но, тем не менее, он имеет право применить профессиональный налоговый вычет — по ставке в 20%. В результате, налогооблагаемая база по его гонорару уменьшится до 800 000 рублей (1 000 000 — 20%), а НДФЛ снизится до 104 000 рублей (13% от 800 000).

Следует иметь в виду, что одновременное применение подтвержденных расходов и процента от доходов (по нормативу в 20% для ИП, и по указанным нормативам для физлиц) при исчислении профессионального вычета запрещено законодательством.

Как оформить профессиональный вычет?

Оформление рассматриваемого вычета — процедура, которую в общем случае требуется осуществлять только физлицу, не являющемуся ИП, адвокатом или нотариусом.

Дело в том, что ИП, адвокаты и нотариусы должны отражать сведения о профессиональных вычетах в собственной отчетности для Налоговой инспекции (ФНС) ежегодно, до 30 апреля. Подтверждение правомерности применения ими вычетов осуществляется в ходе налоговых проверок.

Обычному гражданину, в свою очередь, оформить рассматриваемый вычет можно:

  • через заказчика работ и услуг по гражданско-правовому договору (если заказчик имеет статус налогового агента);
  • через Налоговую инспекцию (ФНС).

Первый вариант оформления вычета предполагает:

  1. Написание заявления заказчику — в произвольной форме (но имеет смысл уточнить у него, какие формулировки в данном документе предпочтительнее).

Чаще всего в соответствующем заявлении отражаются:

  • ФИО налогоплательщика, адрес, ИНН;
  • ФИО руководителя фирмы-заказчика или ИП, если он выступает заказчиком и налоговым агентом, наименование фирмы-заказчика или ИП, адрес;
  • формулировка с просьбой предоставить рассматриваемый вычет.
  1. Подготовка документов, подтверждающих расходы или доходы налогоплательщика. Такими документами могут быть, к примеру:
  • договор с заказчиком (для подтверждения доходов);
  • договоры с подрядчиками, другими контрагентами (для подтверждения расходов);
  • чеки;
  • ордера;
  • расписки;
  • бланки строгой отчетности.

Если расходы подтвердить нельзя, то в заявление, о котором сказано в пункте 1, необходимо включить формулировку, отражающую тот факт, что вычет может быть представлен по фиксированным нормативам (с указанием соответствующих нормативов).

При этом, в перечне документов по пункту два должны присутствовать те, что позволяют определить основание для применения фиксированного норматива. Например — это может быть договор с заказчиком, в котором однозначно отражен предмет правоотношений (создание литературного произведения, написание сценария к фильму, разработка промышленного образца и т. д.).

  1. Передача указанных документов вместе с заявлением заказчику. На их основании заказчик осуществит перерасчет НДФЛ с вознаграждения, уплачиваемого налогоплательщику.

Для оформления вычета в ФНС (данный вариант может применяться если, к примеру, заказчик является физлицом, не имеющим статуса налогового агента) нужно:

  • декларацию 3-НДФЛ;
  • документы, подтверждающие основание для получения вычета исходя из расходов или доходов;
  • заявление о возврате переплаченного НДФЛ в виде вычета (если НДФЛ к тому моменту уплачен) либо заявление об зачтении вычета в счет уменьшения налогооблагаемой базы (если НДФЛ к тому моменту не уплачен).
  1. Отнести данные документы в ФНС в любой рабочий день года, следующий за тем, в котором получены доходы, отраженные в декларации 3-НДФЛ.

Если с документами все будет в порядке, то ФНС через 4 месяца перечислит излишне уплаченный НДФЛ налогоплательщику или же уведомит его о правомерности законного уменьшения налогооблагаемой базы по авторскому вознаграждению.

Источник: http://law03.ru/finance/article/professionalnye-nalogovye-vychety

Порядок применения профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ

Порядок применения профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ

Одним из таких вычетов является профессиональный налоговый вычет, предусмотренный статьей 221 Налогового кодекса.

Воспользоваться им могут лишь определенные категории налогоплательщиков а именно:

1.   Индивидуальные предприниматели (ИП), зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и не применяющие специальные налоговые режимы, либо утратившие право на их применение.

2.   Нотариусы, занимающиеся частной практикой. 

3.   Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

4.   Другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой.

5.   Физические лица, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера (ГПХ).

6.   Физические лица, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.

При этом,для применения вычета должны соблюдаться определенные НК РФ условия.

Так, ИП, адвокаты, нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, для определения состава расходов, принимаемых к вычету, должны руководствоваться порядком определения расходов для целей налогообложения, установленным главой «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса.

Кроме того, в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ, уменьшить на сумму налоговых вычетов налоговую базу можно лишь по доходам физических лиц, облагаемым по ставке 13%, а при получении доходов, облагаемых по другим налоговым ставкам, вычет применить нельзя.

Если сумма налоговых вычетов за год окажется больше суммы доходов, облагаемых по ставке 13% и подлежащих налогообложению, за этот же год, то применительно к этому году налоговая база принимается равной нулю.

На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом году и суммой доходов, облагаемых 13%, не переносится.

В статье мы рассмотрим особенности применения профессиональных налоговых вычетов ирекомендации Минфина по данному вопросу

Порядок определения расходов, принимаемых в качестве профессиональных налоговых вычетов

Расходы принимаются в качестве профессиональных вычетов в сумме фактически произведенных затрат.

Кроме того, такие расходы должны быть:

  • документально подтверждены,
  • непосредственно связаны с получением доходов, сумму которых они уменьшают.

Для того, чтобы принять к вычету расходы, налогоплательщики должны выполнить определенные условия, предусмотренные Налоговым кодексом.

При этом, для разных категорий налогоплательщиков условия применения профессиональных вычетов тоже различны.

1.   Расходы определяются аналогично порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций» налогоплательщиками, указанными в п.1 ст.227 НК РФ.  

К таким налогоплательщикам относятся:

  • ИП не применяющие специальные налоговые режимы, либо утратившие право на их применение.
  • Нотариусы, занимающиеся частной практикой. 
  • Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.
  • Другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой.

При этом,порядок определения расходов, установленный гл. 25 НК РФ, используется в данном случае по аналогии только для определения состава расходов.

Тогда как порядок учета расходов в налоговой базе соответствующего года, определяется в соответствии с гл.23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

В связи с тем, что гл.23 НК РФ не содержит указаний для ИП, о порядке учета в расходах стоимости приобретенного товара при его реализациипри получении профессионального налогового вычета по НДФЛ, то при расчете налоговой базы от реализации товаров ИП вправе самостоятельно выбрать метод, который будет использован им для учета расходов по приобретению реализуемых товаров.

Информацию о выбранном методе необходимо указать в КУДИР и в налоговой декларации предоставляемой в ИФНС.

Такая рекомендация содержится в Письме Минфина от 15.10.2012г. №03-04-05/8-1196:

«Пунктом 2 ст. 54 Кодекса установлено, что индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/28386-poryadok-primeneniya-professional-nyh-nalogovyh-vychetov-po-ndfl.html

Что такое профессиональный налоговый вычет

Порядок применения профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ

Профессиональные налоговые вычеты – это та сумма, на которую уменьшается налоговая база при расчёте подлежащего уплате налога на доходы физических лиц по ставке 13% для определённой категории налогоплательщиков, отличающихся по роду профессии.

Кто имеет право получить профессиональный вычет

В первую очередь на профессиональный вычет претендовать имеют право резиденты РФ, чьи доходы облагаются подоходным налогом по ставке 13%. По профессиональному признаку НК РФ выделяет следующие категории лиц:

  1. Индивидуальные предприниматели (только на общей системе налогообложения), занимающиеся частной практикой нотариусы и адвокаты.
  2. Налогоплательщики, чья деятельность оформляется договором гражданско-правового характера (выполнение работ или оказание услуг).
  3. Лица, получающие доходы в виде вознаграждения от интеллектуальной деятельности в сфере науки, искусства (авторы, исполнители, художники) и обладатели патентов на изобретения.

Тех, кто работает по найму, данный вид налогового вычета не затрагивает.

Как оформить профессиональный вычет

Профессиональный вычет оформляется двумя способами:

  1. Через налогового агента.
  2. Самостоятельно.

Налоговым агентом выступает юридическое лицо или индивидуальный предприниматель.

К нему необходимо обратиться с заявлением о предоставлении профессионального вычета. Оно составляется в свободной форме.

Установленного образца не существует, но кроме общепринятой информации (от кого и кому заявление) в нём следует отразить следующее:

  • Год, за который проходит оформление;
  • В каком размере следует уменьшить налоговую базу – по нормативу или за фактические траты.

Стоит отметить, что если налогоплательщик хочет получить исключение суммы фактически произведенных расходов, то стоит позаботиться об их документарном подтверждении.

И вместе с заявлением представить этот пакет документов.

В него могут входить чеки, акты, накладные и прочие бумаги, отражающие сумму, которая была израсходована для выполнения работ (оказания услуг) по заключенному договору или связанная с осуществлением деятельности.

В случае если налоговый агент отсутствует, налогоплательщик может заявить о вычете самостоятельно – подав декларацию по форме 3-НДФЛ. Сделать это необходимо не позже 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен доход. А оплатить причитающиеся суммы гражданин обязан до 15 июля.

Как и при оформлении через агента, при самостоятельной подаче декларации нужно приложить бумаги – доказательство расходов.

Все необходимые документы подать можно в налоговый орган по месту жительства лично или через представителя, по почте или онлайн – через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

Размер вычета

Главное условие при определении размера профессионального вычета – это подтверждены расходы или нет.

Если у налогоплательщика есть доказательства произведенных трат, связанных с осуществлением деятельности (предпринимательской, творческой, научной, и т.д.), то вычет производится в соответствующем размере.

Но когда соответствующее подтверждение отсутствует, то рассчитывать индивидуальный предприниматель и адвокат или нотариус могут на снижение налоговой базы до 20%. А вот авторы, исполнители, изобретатели и прочие, кто перечислен в пункте 3 части 1 статьи 221 Налогового кодекса, имеют разные нормативы – от 20% до 40% (см. таблицу).

Важно помнить о том, что совмещать два метода расчёта снижения налоговой базы нельзя. То есть, при ситуации, когда на часть расходов подтверждающие документы есть, а на вторую часть нет, следует выбирать – подтверждать их или заявить о полном отсутствии такой возможности. Отталкиваться нужно от экономической выгоды.

Пример 1. Бизнесмен получил прибыль 100 000 руб. Подтверждающие траты документы у него на сумму в 15 000 руб. В этой ситуации ему будет выгодно при подаче заявления заявить о применении установленного норматива в 20%. Потому что 20% от 100 000 руб. составит 20 000 руб.

Пример 2. Бизнесмен опять же извлек доход из своей деятельности, но 50 000 руб. Расходы составили также — 15 000 руб. и документы в их подтверждения имеются. В таком случае ему будет невыгодно умалчивать о доказательствах и стоит их предоставить вместе с заявлением (чеки, накладные и т.п.). Ведь 20% от 50 000 руб. составит 10 000 руб.

Второе условие, предъявляемое к расходам, которые будут включены в профессиональные вычеты – это связь с извлечением прибыли.

Закупка материалов для использования в строительстве по договору подряда, это соотносящаяся с выполнением работ и обоснованная трата, следовательно, будет приниматься во внимание при расчёте суммы профессионального вычета. А покупка питания для рабочих прорабом – нет.

Третье, и самое спорное требование – экономическая обоснованность.

Решение об обоснованности произведенных затрат принимает инспектор налогового органа, изучив представленные документы. Спорные ситуации возникают чаще всего при убыточности деятельности или при нулевой прибыли. При возникновении разногласий с чиновниками налогоплательщик всегда может обратиться в судебные инстанции за защитой своих прав.

Расходами, которые относятся к профессиональному вычету, также являются:

  • Государственная пошлина, уплаченная в рамках осуществления профессиональной деятельности.
  • Взносы по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.
  • Налоги, не относящиеся к НДФЛ.

И в заключение представим пару примеров расчёта профессионального вычета.

Пример расчёта суммы НДФЛ

Организация, оказывающая услуги по ремонту и отделке помещений, ООО «Шпатель» заключила с гражданином Сидоровым А.В. договор подряда на сантехнические работы в частной квартире. По договору ООО «Шпатель» обязуется возместить стоимость материалов, купленных Сидоровым А.В. в процессе работ, и выплатить ему 11 000 рублей.

По итогу проделанной работы был подписан акт приёмки, в котором было отражено отсутствие к исполнителю претензий. В нем также был зафиксирован факт предоставления Сидоровым А.В.

чеков, отражающих покупку материалов для порученной ему задачи в размере 5 000 рублей. Эти документы являются основанием для предоставления ему профессионального вычета.

В этой ситуации ООО «Шпатель» является налоговым агентом и по закону обязан удержать 13% от суммы вознаграждения Сидорова А.В.

Рассчитаем налоговую базу:

11 000 + 5 000 — 5 000 = 11 000 руб.

НДФЛ по ставке 13%:

11 000 х 13% = 1 430 руб.

В итоге Сидорову А.В. выплатят:

11 000 + 5 000 — 1 430 = 14 570 руб.

Пример расчета профессионального вычета

Скульптор Мартынов С.А. по заданию музея современного искусства «Сарай» приступил к созданию скульптуры. Его вознаграждение составило 50 000 рублей. В ходе своей работы он приобрёл расходные материалы, но все чеки на покупку по незнанию не сохранил. Закончив произведение и представив его заказчику, Мартынов заявил о своём праве получить профессиональный вычет.

Так как автор стоимость материалов подтвердить не может, то расчет будет производиться с помощью фиксированного норматива. В случае с созданием скульптуры он равен 40%.

50 000 * 40% = 20 000р. составит размер уменьшения налоговой базы.

И, следовательно, НДФЛ Мартынова С.А. будет:

(50 000 – 20 000) х 13% = 3 900 руб.

На руки Мартынову С.А. выплатят:

50 000 – 3 900 = 46 100 руб.

Копирование материалов разрешено только с указанием активной ссылки на статью.

Источник: https://BackNalog.ru/professionalnyj/professionalnye-nalogovye-vychety

Налоговые вычеты для физических лиц

Порядок применения профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ

При исчислении налога на доходы физических лиц каждый налогоплательщик имеет право на предусмотренные законом налоговые вычеты. Эта возможность распространяется на доходы, облагаемые по ставке 13%.

Другими словами, плательщик может сэкономить на налогах до 13% от максимальной величины применяемого вычета. При этом право на имущественные, стандартные и социальные налоговые вычеты имеют только резиденты Российской Федерации.

Для расчёта максимальной суммы налогового вычета по всем видам расходов мы рекомендуем использовать калькулятор возврата НДФЛ на этой странице.

Стандартные налоговые вычеты

Стандартные налоговые вычеты предоставляются работающим гражданам их непосредственными работодателями — налоговыми агентами по письменному заявлению.

Наиболее широко применяется вычет на ребенка или детей налогоплательщика:

  • На первых двух детей — 1400 рублей.
  • На третьего и каждого следующего ребенка — по 3000 рублей.
  • На детей-инвалидов до 18 лет, студентов-инвалидов 1 и 2 групп очной формы обучения до 24 лет — по 12000 р. родителям и усыновителям (6000 рублей — попечителям и опекунам).

Если у супружеской пары кроме общего ребенка есть дети от прошлых браков, то совместный ребенок будет считаться третьим или следующим по порядку. По желанию один из родителей может отказаться от получения налогового вычета в пользу другого, оформив заявление об отказе.

Налоговый вычет на детей применяется с начала года и до месяца, в котором полученный доход превысит 350000 рублей.

Кроме этого, стандартные налоговые вычеты предоставляются:

  • Инвалидам Второй мировой войны, чернобыльцам, инвалидам-военнослужащим — по 3000 рублей.
  • Героям России и Советского Союза, инвалидам с детства, участником Второй мировой войны, инвалидам 1 и 2 групп — 500 рублей.

Полный перечень физических лиц, имеющих право на получение стандартных вычетов, указан в статье 218 НК РФ.

Гражданам, претендующим на более чем один налоговый вычет, предоставляется максимальный из них. Это правило не касается стандартных вычетов на детей, они применяются независимо от наличия других налоговых вычетов.

Социальные вычеты по НДФЛ

Российскими законами предусмотрено 5 категорий социальных налоговых вычетов:

  1. На благотворительность.
  2. На обучение – собственное, или ближайших родственников (например, детей, братьев или сестер).
  3. На лечение и медицинские препараты.
  4. На добровольное пенсионное страхование, негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное страхование жизни.
  5. На накопительную часть пенсии.

Чтобы получить социальный налоговый вычет нужно по истечении года подать декларацию в территориальную налоговую инспекцию, приложив к ней копии документов, подтверждающие указанные расходы.

При необходимости можно получить вычет и в текущем году (за исключением затрат на благотворительность). Для этого нужно собрать подтверждающие документы и обратиться с заявлением к своему работодателю.

Что касается пенсионного страхования в НПФ, то вычеты по таким расходам применяются только в случае предыдущего удержания соответствующих взносов из зарплаты налогоплательщика.

Совокупный размер социальных налоговых вычетов не может превышать 120000 руб. в течение налогового периода (без учета расходов на дорогостоящее лечение и обучение детей налогоплательщика).

Имущественные вычеты

Сделки купли-продажи, облагаемые подоходным налогом, и некоторые другие операции с недвижимостью позволяют применить имущественный налоговый вычет. К ним относятся:

  • Покупка жилой недвижимости.
  • Строительство жилья, включая приобретение земли под застройку.
  • Продажа имущества.
  • Выкуп имущества у налогоплательщика для муниципальных и государственных нужд.

Вычет при покупке жилья

Существует 3 вида расходов, позволяющих применить имущественный налоговый вычет:

  1. Приобретение объектов жилой недвижимости в РФ, а также новое строительство жилья и покупка земельных участков под него. Максимальная сумма вычета — 260 000 рублей (13% от 2 000 000).
  2. Погашение процентов по договорам кредитования, заключенных с целью строительства или покупки готового жилья на российской территории. Сумма вычета — до 390 000 рублей (13% от 3 000 000).
  3. Погашение процентов по договорам рефинансирования ранее взятых кредитов и займов, направленных на приобретение и строительство жилой недвижимости в РФ. Максимальная сумма — 390 000 рублей.

Имущественный вычет на покупку жилья не распространяется на случаи:

  • оплаты расходов за счет работодателя и прочих лиц, из государственного бюджета или средств материнского капитала;
  • сделок купли-продажи между супругами, родственниками и прочими взаимозависимыми лицами.

В статье «Налоговый вычет при покупке жилья» вы найдёте более подробную информацию о данном виде налогового вычета.

Вычет при продаже имущества

Если налогоплательщик владел имуществом меньше установленного законом минимального срока (3-5 лет), при продаже он обязан декларировать свои доходы и уплачивать подоходный налог.

Вместе с этим продавец получает право на имущественный налоговый вычет в размере:

  • 130 000 рублей (13% от 1 000 000) — при продаже квартир, комнат, жилых домов, садовых домиков, дач и земельных участков.
  • 32 500 рублей (13% от 250 000) — при реализации нежилых помещений, гаражей, автомобилей и прочего имущества.

Налоговый вычет можно применять сразу к нескольким объектам, проданным в течение налогового периода, однако его совокупная величина не должна превышать указанных сумм. Остаток вычета, неиспользованный в текущем налоговом периоде, можно перенести на следующий год.

Вычет предоставляется налоговой инспекцией на основании заявления после принятия декларации и подтверждающих документов.

Профессиональные налоговые вычеты

Предусмотрены для предпринимателей, адвокатов и нотариусов, практикующих в частном порядке, а также других категорий самозанятого населения. Профессиональные вычеты позволяют уменьшить налоговую базу на сумму подтвержденных расходов, а в некоторых случаях и вовсе без их учета, просто вычитая 20% из суммы дохода.

Профессиональные вычеты распространяются на доходы:

  • индивидуальных предпринимателей;
  • нотариусов и адвокатов, занятых частной практикой;
  • от оказания услуг и выполнения работ в гражданско-правовом порядке;
  • в виде гонораров и авторских вознаграждений, полученных за создание произведений искусства, открытия и изобретения.

Как получить профессиональный вычет?

Для этого нужно подать заявление источнику выплаты дохода, если он является вашим работодателем, а значит и налоговым агентом.

https://www.youtube.com/watch?v=PLeEetrA-v0

При отсутствии налогового агента профессиональные вычеты применяются в момент подачи налоговой декларации. В этом случае к форме 3-НДФЛ прикладываются подтверждающие расходы документы.

Открытие индивидуального инвестиционного счета

Физические лица резиденты РФ, открывшие индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) и вносившие на него деньги, также получают право на получение налогового вычета. Для реализации этого права они должны подтвердить открытие счета (договор ИИС) и зачисление на него денежных средств.

Основные ограничения на получение вычета по ИИС:

  • Максимальная сумма вычета – не более 52 000 рублей (13% от 400 000).
  • Одно физическое лицо может иметь не более одного ИИС, при этом договор на ведение инвестиционного счета должен быть подписан на срок не менее трех лет.
  • Вычет можно получить по декларации за 2015 год и более поздние периоды.

Получать вычет по ИИС можно как по взносам (ежегодно), так и по прибыли (при расторжении или продлении договора, но не ранее трех лет с момента его заключения).

В случае расторжение договора на ведение ИИС до истечения трехлетнего срока с момента его заключения, налогоплательщик, получивший вычет по взносам, обязан возместить государству сумму вычета с пеней за нарушение этого условия.

Операции на финансовых рынках

Физические лица, совершающие сделки с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочного рынка, могут переносить убытки текущего налогового периода на следующие.

Таким образом, отрицательный финансовый результат текущего года можно будет учесть при расчете налога по итогам следующих 10 лет.

При непрерывных убытках в течение двух или нескольких лет отрицательный результат переносится в порядке очереди от более раннего к более позднему.

Учет убытков в текущем году или их перенос на следующие периоды отражается в налоговой декларации. Поэтому документы, подтверждающие расходы, необходимо хранить в течение всего срока, требуемого для применения налогового вычета.

Как получить налоговый вычет от государства

Налоговый вычет можно получать двумя способами:

  1. Через работодателя – ежемесячно частями в счёт подоходного налога;
  2. Из бюджета – получение всей суммы сразу, либо (при превышении лимита) с переносом части суммы на следующий год.

В первом случае Вы берёте в налоговой инспекции Уведомление о подтверждении права на имущественный вычет, а все остальное делает Ваш работодатель.

Во втором случае Вам придётся:

  • Собрать документы, подтверждающие расходы, дающие право на получение налогового вычета;
  • Получить по месту работы справку формы 2-НДФЛ о начисленных и уплаченных налогах;
  • Заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ;
  • Все перечисленные документы подать в налоговую инспекцию.

При принятии положительного решения органами ФНС, в течение четырех месяцев налоговый вычет перечислят на Ваш расчетный счет в банке.

Самый простой способ получения налоговых вычетов – это воспользоваться услугами специального онлайн-сервиса. При этом за очень скромную плату Вы получите личного консультанта и правильно заполненную налоговую декларацию 3-НДФЛ, а её подачу в ФНС при желании также можно доверить сервису.

: как и за что можно вернуть свой НДФЛ

Источник: https://PoiskNalogov.ru/nalogovyj-vychet.html

Правила предоставления профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ

Порядок применения профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ

Обычно люди редко задумываются о том, сколько они платят государству налогов, если они, конечно, не являются частными предпринимателями, налоговыми инспекторами или бухгалтерами.

Как бы то ни было, налоги порой составляют львиную долю от доходов граждан, поэтому узнать о способах их уменьшения будет весьма полезным.

Например, работодатель имеет обязанность высчитать непосредственно из зарплаты сотрудника НДФЛ в размере 13%.

Законодательство предусматривает некоторые вычеты на доходы граждан, облагаемых налогом. Например, работодатель имеет обязанность высчитывать непосредственно из зарплаты сотрудника НДФЛ (налог на доходы физлиц) в размере 13%. Однако при определенных условиях их можно вернуть в качестве налогового вычета.

Рассмотрим более подробно порядок, размер и срок получения вычетов в разных ситуациях.

Понятие налоговых вычетов и их виды

Налоговые вычеты – это сумма, позволяющая уменьшить расчетную базу при начислении налога на доходы физлиц.

Различают в зависимости от характера возникновения следующие вычеты:

Помимо перечисленных вычетов существует отдельная категория — профессиональные налоговые вычеты для физлиц, осуществляющих индивидуальную предпринимательскую деятельность без создания юрлица и нотариусов.

Каждый вид вычета имеет определенный лимит исчисления и условленную область применения согласно НК РФ. Вычеты распространяются на физлиц, которые получают доходы на территории РФ, облагаемые НДФЛ по ставке 13 %.

Полный или частичный возврат налога возможен, если работник понес следующие расходы:

  • Обучение;
  • Благотворительные пожертвования;
  • Приобретение жилья;
  • Лечение;
  • Дополнительное пенсионное обеспечение.

Что такое профессиональный налоговый вычет

Профессиональный налоговый вычет — это часть средств физлиц, с которых не взимается НДФЛ, имеющий величину 13%.

Пункт 1 статьи № 221 НК РФ гласит, что данные лица по окончании календарного года имеют право отнять из полученной прибыли сумму затрат, связанных с получением доходов, если они имеют соответствующие документы для каждого из расходов. Этот нормативный акт имеет некоторые исключения, например, для частных предпринимателей существует вычет, составляющий 20 % от всей прибыли.

Для авторов, писателей и изобретателей итоговая сумма вознаграждения уменьшается на норматив затрат, который устанавливается в процентном соотношении согласно соответствующим нормативным актам (п. 3 ст. № 221 НК РФ). Это положение применяется к данной категории физлиц в том случае, если их деятельность невозможно зафиксировать документально.

Примеры предоставления

Вычеты бывают подтвержденные и неподтвержденные. Рассмотрим примеры этих двух видов вычетов.

Подтвержденные – это расходы, имеющие документальное подтверждение. Данные вычеты отнимаются от суммы доходов полностью.

1-й пример: расчет подтвержденного вычета.

Частный предприниматель вложил финансовых средств в свой бизнес на 35 000 руб., сумма прибыли составила 110 000 руб.

На 45 000 руб. он предоставил подтверждающие документы, поэтому данная сумма является его профессиональным вычетом.

Таким образом, от полученной прибыли он может отнять всю сумму вычета, а значит НДФЛ будет начислен на оставшуюся разницу:

110 000 – 45 000 = 65 000 руб.

Неподтвержденные – это затраты, на которые частный предприниматель не может предоставить подтверждающую документацию по уважительной причине, например, они были украдены, пришли в негодность по какой-либо причине, были утеряны и тому подобное. Эти неподтвержденные вычеты имеют фиксированную процентную ставку — 20% от прибыли.

2-й пример: расчет неподтвержденного вычета.

Частный предприниматель вложил средств в свое дело на 75 000 руб., и получил прибыли на 155 000 руб. Затраты в размере 75 000 руб. ИП не имеет возможности подтвердить документально, так как чеки и накладные не сохранились.

В этом случае вычет будет составлять лишь 20 % от суммы прибыли:

155 000 * 20 % = 31 000 руб.

В данном случае от облагаемой налогом прибыли можно отнять лишь 31 000 руб., и НДФЛ будет начислен на сумму 124 000 руб.:

155 000 – 31 000 = 124 000 руб.

Стоит отметить, что неподтвержденные затраты имеют одно существенное преимущество — они позволяют получить вычет на пятую часть прибыли без документального подтверждения.

Хотя получить подтвержденный и неподтвержденный вычеты одновременно нельзя, ИП может выбрать тот вычет, который окажется для него наиболее выгодным. Рассмотрим как это сделать.

3-й пример. Частный предприниматель получил прибыль в размере 155 000 руб., документальное подтверждение имеют расходы в размере 15 000 рублей. Из 2-го примера видно, что сумма неподтвержденного вычета 20% — 31 000 руб.

Сравнив полученные данные можно отметить, что показывать подтвержденный вычет будет невыгодно, так как 15 000 руб. намного меньше 31 000 руб. Поэтому более выгодным вариантом будет использовать право неподтвержденного вычета, не показывая при этом никаких чеков и квитанций.

Кто имеет право на получение

Приведем список тех, для кого применяют данный вычет:

  • Индивидуальные предприниматели на общем налогообложении.
  • Писатели, изобретатели, исполнители, имеющие возможность получать за свои работы авторские вознаграждения.
  • Физлица, трудящиеся на временных работах или предоставляющие услуги по гражданско-правовым договорам (не распространяется на работы по трудовым договорам).
  • Адвокаты и нотариусы, проводящие частную практику.

Перечисленные лица имеют возможность применить рассматриваемый вычет при определенных условиях.

Приведем перечень затрат для ИП, которые предоставляют ему право получить этот вид вычета. Для частного предпринимателя они включают расходы на его деловое предприятие для получения дохода, например, закупка товара, аренда помещений и автотранспорта, оплата налогов.

ИП имеет возможность самостоятельно определять список своих затрат. Данные вложения должны быть направлены на получение прибыли и иметь соответствующее документальное подтверждение.

Документы должны иметь юридическую силу, то есть в них должны присутствовать требуемые реквизиты:

  • юридическое название и адрес организации;
  • реквизиты сторон;
  • печати и подписи;
  • сведения о покупке (услуге);
  • сумма сделки цифрами и прописью.

К документам, имеющим юридическую силу для подтверждения расходов относятся: чеки, накладные, различные акты, договора, таможенные декларации, билеты и так далее.

Все расходы должны удовлетворять следующим требованиям:

  1. Затраты экономически обоснованны.
  2. Имеется подтверждающая расходы документация.
  3. Вложение средств производилось для извлечения прибыли.

Экономическую целесообразность и обоснованность расходов может определить только осуществляющий проверку инспектор налоговой службы. Как правило, проверка происходит, если имеет место нулевая прибыль или предприятие имеет отрицательный баланс.

Перечень доходов, за которые можно получить профессиональный налоговый вычет

Приведем список доходов, на которые распространяется действие вычета:

  1. Прибыль ИП от ведения своего дела.
  2. Доходы адвокатов и нотариусов, ведущих частную практику.
  3. Прибыль, полученная от возмездного оказания услуг и временных работ по договорам подряда.
  4. Авторские вознаграждения за научные работы, создание предметов искусства, а также написание литературных произведений.

Порядок предоставления

ИП должны подавать декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту проживания. В ней необходимо указать доходы и расходы за прошедший налоговый период. Хотя Налоговый кодекс не предъявляет требования подавать декларацию вместе с подтверждающей документацией для получения вычета, инспектора налоговой инспекции не принимают без нее данную декларацию.

Правила написания заявления

Скачать образец заявления для получения налогового вычета через налогового агента.

В заявлении о предоставлении вычета необходимо указать следующие данные:

  1. Указать на основании какой статьи (ее части) подается заявление.
  2. Упомянуть, вид вычета.
  3. Привести причину вычета.

Расчет суммы возврата

Предположим, что физлицо разработало виртуальный видеокурс, например, по обучению языку программирования C #. Прибыль от продажи видеокурса будет рассматриваться как авторское вознаграждение, поскольку оно относится к разряду видеофильмов. Вычет по рассматриваемому виду прибыли без соответствующей подтверждающей документации составляет 30% от суммы прибыли с продаж.

Допустим доход данного физического лица составил 52 000 руб. Тогда неподтвержденный вычет рассчитывается следующим образом:

52 000 * 30% = 15 600 руб.

Исходя из этих данных налог платится с суммы 36 400 руб.:

52 000 – 15 600 = 36 400 руб.

Если затраты имеют подтверждающую документацию на сумму свыше 15 600 руб., тогда будет более выгодно сдать в налоговый орган декларацию с документально подтвержденными затратами.

Данный вычет можно получить самостоятельно или у налогового агента, которым может быть юрлицо или частный предприниматель. Для его получения необходимо подать соответствующее заявление.

Из рассмотренного материала мы увидели, что при грамотном подходе можно извлечь максимальную выгоду из получения профессионального налогового вычета по НДФЛ. Причем это возможно не только для индивидуальных предпринимателей, но и для лиц, занимающихся творческой или научной деятельностью, работников, занятых на временных работах по гражданско-правовым договорам.

Чтобы получить данный вычет, необходимо сохранять документы, подтверждающие затраты, и хорошо знать положения Налогового кодекса. Конечно, не каждый может разобраться в большом количестве налоговых положений и норм, но в этом случае можно обратиться к опытному юристу за профессиональной консультацией.

О получении профессионального налогового вычета рассказано в следующем видеосюжете:

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://posobie-help.ru/nalogi-i-zakony/nalogovye-vychety/professionalnyje.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.