+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Покупка товара в 2021 – возврат в 2021: как быть с НДС?

Содержание

Повышение НДС до 20% с 1 января 2021 года: как подготовиться к грядущим изменениям

Покупка товара в 2021 – возврат в 2021: как быть с НДС?

Президент подписал закон о повышении ставки НДС до 20% с 1 января 2021 года. В связи с этим в конце 2021 года потребуется уточнить условия договоров на 2021 год и обновить настройки программ. Бухгалтеры также столкнутся со сложностями по НДС в переходный период, поскольку часть счетов-фактур будет со «старым» НДС, а часть – с новым.

Немного истории

Для россиян прошедший этим летом Чемпионат мира по футболу – 2021 неминуемо будет ассоциироваться с двумя неприятными новостями – повышением пенсионного возраста и повышением ставки НДС до 20%.

Ведь именно в день открытия ЧМ-2021 14 июня на заседании Правительства премьер Дмитрий Медведев «обрадовал» всех этими сообщениями.

Законопроект о повышении налога был написан в считанные дни, к концу июля Госдума уже приняла закон о повышении ставки НДС с 18 до 20%, а президент также оперативно его подписал ( Федеральный закон от 03.08.2021 № 303-ФЗ).

Чем грозит повышение НДС?

Крупный бизнес, работающий на общей системе налогообложения (т.е.

с НДС), и заключающий сделки с такими же крупными компаниями, скорее всего, ничего не почувствует – компании будут закупать и продавать товары с одинаковым размером НДС 20%, и с возможностью уменьшить его на сумму входящего налога.

В плюсе могут оказаться экспортеры – для них сохраняется льготная ставка 0%, и если раньше они могли возместить 18% НДС, то после 1 января эти суммы вырастут на 2%

Больше всего последствия повышения НДС почувствуют на себе небольшие компании и рядовые покупатели в магазинах. Увеличение НДС отразится на стоимости товаров, работ, услуг.

Новый НДС вступает в силу с 1 января 2021 года. Ставка 20% распространяется на товары, отгруженные после этой даты, независимо от даты заключения договора.

То есть, если заключение договора на реализацию и перечисление аванса произошло в 2021 году, а отгрузка – после 1 января 2021 года, то ставка НДС по этому товару будет уже 20%.

НДС по «старой» ставке 18% смогут применять только те, кто успеет реализовать свои товары до 31 декабря включительно.

Важно!

Льготная ставка НДС в размере 10% в 2021 году сохранится. Поэтому компании, которые занимаются поставкой данных товаров, со сложностями переходного периода по НДС не столкнутся.

Как переходить на НДС 20%?

Чтобы не потерять деньги из-за претензий со стороны контрагентов и споров с инспекцией уже сейчас стоит задуматься, как подготовиться к нововведению и что поменять в своей работе.

Первое и самое важное, что можно сделать, – провести ревизию договоров и внести соответствующие корректировки.

Вновых договорах целесообразно сразу учесть увеличение ставки НДС, а к старым создать дополнительные соглашения, чтобы переделать их в договоры с НДС 20%.

Какие договоры нужно исправлять?

  1. Когда в договоре прописано, что ставка НДС 18%

    Как исправить: В дополнительном соглашении прописать стоимость без учета НДС, а также сумму и ставку НДС сверху.

  2. Когда в договоре прописано, что стоимость указана без учета НДС, значит, НДС начисляется сверх стоимости товара или услуги

    Как исправить: В принципе договор в этом случае изменять не обязательно. Но лишним дополнительное соглашение не будет. Тогда вы точно избежите споров с покупателем.

  3. Когда в договоре о НДС не сказано

    Как исправить: В дополнительном соглашении четко зафиксируйте, что цена не включает НДС, а НДС начисляется сверху.

Какие договоры не нужно исправлять?

  1. Если стоимость устанавливается в спецификациях, приложениях или других дополнительных документах к договору.
  2. Если компания продает товары или оказывает услуги, облагаемые НДС по ставке по ставке 10 или 0%.

    Ставка 10% используется при продаже социально значимых товаров: продукты, лекарства, детские товары, услуги по внутренним воздушным перевозкам граждан.Нулевая ставка используется в основном при экспорте товаров, при оказании услуг по международным перевозкам.

  3. Если по договору предусмотрено право продавца в одностороннем порядке увеличить стоимость в случае увеличения НДС. К слову, такая ситуация встречается очень редко.

Не исключена ситуация, когда покупатель будет отказывается от подписания дополнительного соглашения о повышении стоимости в связи с увеличением НДС до 20%.
В таком случае, по сути, нагрузка в дополнительные 2% НДС ляжет на компанию-поставщика.

Рассмотрим на примере.

Ставка НДСЦена, в том числе НДС (руб.)Сумма НДС (руб.)Цена без НДС (руб.) –выручка продавца
Стоимость до повышения цены 18% 118 18 (118*18/118) 100
Если покупатель согласится на повышение цены 20% 120 20 (120*20/120) 100
Если покупатель откажется от повышения цены 20% 118 19,67 (118*20/120) 98,33

То есть выручка компании будет на 1,67руб. меньше, чем раньше.

Согласны вы на это или нет – решать вам.

Если вы решите повлиять на такого покупателя через суд, то, хотим вас предупредить, что судебная практика по таким делам только будет формироваться, а следовательно, получится это у вас или нет – спорный вопрос.

Самый правильный вариант, чтобы избежать таких сложностей в будущем, – указывать, что стоимость указана без учета НДС. В этом случае будет четко зафиксирована сумма вашей выручки, на которую сверху должен будет начисляться НДС.

Какую формулировку написать в допсоглашении или новом договоре

При составлении договора/допсоглашения необходимо учесть 2 важных момента:

  1. Стоимость указывать без НДС –в таком случае поставщик будет защищен от споров с покупателямииз-за повышения цены, так как она зафиксирована, и к ней НДС прибавляется сверху (сколько бы он ни был).
  2. Лучше прописать, что до конца 2021 года отгружаем с НДС 18%, а с начала 2021 года – 20%.

Пример формулировки для дополнительного соглашения либо нового договора:

Стоимость составляет 100 руб. без учета НДС.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/povyshenie-nds-do-20-procentov/

Переходный период по изменению ставки НДС с 18 на 20% в 2021 году

Покупка товара в 2021 – возврат в 2021: как быть с НДС?

С 1 января 2021 года ставка НДС увеличилась с 18 до 20 процентов. Законодательство не содержит переходных положений, но есть первые разъяснения в письмах Минфина и ФНС. Мы подготовили памятку на переходный период по изменению ставки НДС с 18 на 20 процентов в 2021 году.

Поскольку в законодательстве не содержится положений на переходный период по НДС с 18 до 20 процентов, у многих бухгалтеров возникла масса вопросов. Разъяснения дали Минфин (письмо от 10.09.

2021 № 03-07-11/64576, письмо от 07.09.2021 № 03-07-11/64045) и ФНС (Письмо от 23.10.2021г. №СД-4-3/20667@).

Мы изучили разъяснения чиновников и подготовили памятку на переходный период по НДС с 2021 года.

Решение для пяти самых распространенных вопросов по переходному НДС мы показали в таблице. Ниже подробнее расскажем, как действовать в этих и других случаях.

Внимание: не забудьте про новые правила для НДС в платежках. Из-за новой ставки оформлять поручения нужно по-особому. Мы подготовили для Вас шпаргалку, как заполнять платежки в переходный период. Также перед отправкой денег контрагенту сравните свое платежное поручение с нашими образцами. 

Скачать шпаргалку по НДС в платежках

Договор заключили в 2021-м году, товар отгрузили в 2021-м

По всем отгрузкам, начиная с 1 января 2021 года, применяйте ставку НДС 20%. Дата заключения договора значения не имеет, это подтверждают чиновники Минфина и ФНС в своих письмах. Исключение – сделки, не облагаемые НДС или облагаемые по пониженным ставкам 0% или 10%. Для них ставка налога остается без изменений.

Важно проверить условия переходных договоров с поставщиками и покупателями и заключить дополнительные соглашения, если это необходимо. Посмотрите, как указана цена товаров, работ или услуг. Возможны три варианта:

  1. В договоре цена указана без НДС. В этом случае договор корректировать не требуется, ведь налог добавляется к договорной цене,
  2. В договоре цена указана с учетом НДС 18%. В этом случае с 1 января 2021 года договорная цена увеличится, и безопаснее заключить дополнительное соглашение с контрагентом. Хотя чиновники ФНС считают, что такой корректировки договора не требуется, ведь изменение цены происходит вследствие изменения закона,
  3. В договоре нет никаких указаний по поводу НДС, из текста не понятно, включает ли цена НДС или нет. Пленум ВАС (п. 17 Постановления от 30.05.2014 № 33) рекомендует в этом случае смотреть деловую переписку, предшествующую заключению договора. В переписке обычно указывают, включает ли НДС договорная цена. Чтобы избежать разногласий с контрагентами и вопросов налоговиков, рекомендуем заключить допсоглашение с указанием цены и налога.

Товар купили в 2021-м году, продали в 2021-м

Повышение НДС в переходный период затрагивает и товарные запасы, оставшиеся с 2021 года. Если компания реализует ранее приобретенные товары в 2021 году, действует ставка 20%. При этом не имеет значения, в каком году товар приобретен, важен только момент реализации. Если он приходится на 2021-й год, то применяется новая увеличенная ставка.

Возникает ситуация, когда «входной» НДС компания принимала к учету по ставке 18%, а при реализации будет начисляться налог по повышенной ставке.

Чтобы уменьшить потери, рекомендуем по возможности перенести реализации с 2021 года на декабрь 2021-го.

Если ваша компания занимается выполнением работ или оказанием услуг, постарайтесь завершить их и подписать акты выполненных работ или оказанных услуг до конца 2021 года.

Товар поставлен в 2021-м году, оплата произведена в 2021-м

Изменение НДС в переходный период касается только реализаций, начиная с 1 января 2021 года. Если товары, работы или услуги были реализованы в 2021 году, применяется ставка 18%. Даже если оплата по ним поступает уже в 2021 году. В платежном поручении на оплату товаров, работ или услуг, полученных в 2021 году, покупатель должен указать ставку НДС 18%, это не будет нарушением.

Пример

В декабре 2021 года компания выполнила работы на общую сумму 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб. Покупатель произвел оплату в январе 2021 года.

В декабре 2021 года исполнитель делает следующие проводки:

Дебет 62 – Кредит 90 субсчет «Выручка»
– 118 000 руб. – подписан акт выполненных работ,

Дебет 90 субсчет «НДС» – Кредит 68 субсчет «НДС»
– 18 000 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет.

В январе 2021 года:

Дебет 51 – Кредит 62
– 118 000 руб. – получена оплата от покупателя. В платежном поручении указана ставка НДС 18%. Сумма налога в счете-фактуре исполнителя и платежке покупателя совпадают.

Рекомендуем в начале 2021 года проверять платежные поручения, как свои собственные, так и покупателей. Если контрагент ошибся и указал в назначении платежа уже новую ставку налога, попросите написать письмо об уточнении платежа.

Оплата произведена в 2021-м году, товар поставлен в 2021-м

Если в 2021 году продавец получил полную или частичную оплату, он должен начислить НДС по расчетной ставке 18/118. Реализацию в 2021 году он будет делать уже по ставке 20%. Одновременно с реализацией продавец восстанавливает «авансовый» НДС по меньшей ставке 18/118.

Пример

В ноябре 2021 года компания заключила договор на поставку товаров. Согласно договору покупатель сделал полную предоплату в сумме 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб. Отгрузка товаров запланирована на февраль 2021 года.

При получении аванса поставщик оформляет счет-фактуру и делает запись в книге продаж. В феврале в счете-фактуре на реализацию НДС указан по ставке 20%. Из-за увеличения налога стоимость товара увеличилась на 2 000 руб. покупатель должен доплатить эту сумму.

Поставщик сделает следующие проводки:

ДЕБЕТ 51 – КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные»

– 118 000 руб. – получен аванс от покупателя,

ДЕБЕТ 76 – КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 18 000 руб. – начислен НДС с аванса,

ДЕБЕТ 62 «Расчеты по договорам» – КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

– 120 000 руб. – отгружен товар покупателю,

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» – Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 20 000 руб. – начислен НДС с реализации,

ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные» – КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по договорам»

– 118 000 руб. – зачтен аванс,

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – КРЕДИТ 76

– 18 000 руб. – зачтен НДС с аванса.

У покупателя ситуация обратная, но у обоих контрагентов возникают разницы в суммах. Как с ними поступить – решают стороны сделки. Смотрите способы решения.

Рекомендуем по максимуму закрыть авансы до конца 2021 года. Это поможет  уменьшить потери от увеличения налога и избежать разногласий с покупателями.

Возврат товара в 2021-м году

Если в 2021 году покупатель возвращает поставщику товары, приобретенные в предыдущем году, то разрешается составлять корректировочный счет-фактуру. Поскольку товар был приобретено по ставке НДС 18%, то и в корректировочном счете-фактуре налоговики разрешили указывать эту же ставку.

Вместе с тем, стороны сделки могут рассматривать возврат и как обратную реализацию, уже со ставкой 20%. Однако стороны сами определяют цену возвращаемого товара, они могут предусмотреть увеличение налога в цене товаров.

Чтобы избежать разногласий с поставщиками, планируйте закупки более тщательно, внимательно оформляйте заказы, чтобы не пришлось возвращать товары надлежащего качества.

Переходящий НДС с авансов полученных с 2021 на 2021 год

На дату получения аванса в 2021 году продавец начисляет НДС по ставке 18/118. А после отгрузки товаров в 2021 году пересчитывает налог уже по новой ставке 20 процентов.

Если стороны договорились повысить цены по этой сделке пропорционально росту НДС, покупатель доплачивает разницу.

ФНС разъяснила, что доплату нужно учитывать по-разному в зависимости от того, когда она поступила на счет продавца (п. 1.1 письма ФНС от 23.10.2021 № СД-4-3/20667@).

Если деньги от покупателя пришли до 1 января 2021 года, они считаются дополнительным авансом в счет предстоящей поставки. У продавца есть два варианта на выбор, как оформить поступление. Это нам подтвердили в ФНС.

Ольга Думинская, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:

«Чтобы оформить доплату 2 процентов НДС к ранее полученному авансу, продавцу нужно учитывать дату ее поступления. Если он получил доплату в 2021 году, у продавца есть на выбор два варианта. На полученную сумму он может либо выставить “авансовый” счет-фактуру, либо выписать корректировочный к счету-фактуре на первоначальный аванс. В любом случае НДС нужно выделить по ставке 18/118.

При получении доплаты налога в 2021 году, но до отгрузки товаров продавец оформляет корректировочный счет-фактуру к исходному “авансовому”. Заменить его обычным “авансовым” нельзя.

Ведь в данном случае разница между первоначальной и итоговой стоимостью товаров — это доплата не цены, а именно налога.

Поэтому всю полученную сумму нужно отразить в графе 8 корректировочного счета-фактуры как увеличение НДС и указать новую ставку 20/120»

Вариант первый. На сумму доплаты выставьте счет-фактуру как на обычный аванс. Вы начислите НДС по ставке 18/118, а покупатель примет его к вычету (п. 4 ст. 164 и п. 12 ст. 171 НК). После отгрузки товаров продавец заявит вычет по всем «авансовым» счетам-фактурам, а покупатель по ним же восстановит налог к уплате (подп. 3 п. 3 ст. 170 и п. 6 ст. 172 НК).

Вариант второй. Составьте корректировочный счет-фактуру к исходному «авансовому». Кодекс этого не предусматривает, но такой способ недавно предложила ФНС (п. 1.1 письма).

Налоговики сослались на абзац 3 пункта 3 статьи 168 НК. В нем указано, что, если стоимость отгруженных товаров изменилась, продавец выставляет корректировочный счет-фактуру.

Значит, предложение инспекторов не противоречит кодексу.

Фактически налоговики рекомендуют объединить оба аванса в один документ (образец и пример). Но это не упростит заполнение книг покупок и продаж.

После отгрузки в первом варианте продавец регистрирует в книге покупок два «авансовых» счета-фактуры, а во втором — счет-фактуру на аванс и корректировочный к нему. Тогда же покупатель восстанавливает налог к уплате.

В первом варианте он указывает в книге продаж два счета-фактуры на аванс, а во втором — «авансовый» и корректировочный.

Источник: https://www.RNK.ru/article/216246-perehodnyy-period-po-nds-s-18-na-20-2021-i-2021

Ндс 20%: переходный период 2021 и 2021

Покупка товара в 2021 – возврат в 2021: как быть с НДС?

Федеральный закон от 03.08.2021 № 303 увеличил НДС с 18% до 20%. Изменения коснулись и расчетной ставки – вместо 15,25% с 1 января 2021 года она станет 16,67% (20/120).

В статье рассмотрим как осуществить переход на новые правила в переходный период 2021-2021, ведь многие налогоплательщики столкнуться с проблемой учета НДС, возникающей в случае, когда оплата производилась в 2021 году, а отгрузка в 2021 году или наоборот — оплата в 2021 году, а отгрузка в 2021 году.

Срочные изменения: по новому закону упрощенцы стали плательщиками НДС. Читайте, куда бежать и что делать, в статье журнала “Упрощенка”.

Новые правила по НДС

Момент определения налоговой базы по НДС

В соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы признается более ранняя из двух дат:

  • день отгрузки товаров (работ, услуг) имущественных прав
  • день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав

Если моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы (п. 14 ст. 167 НК РФ).

Отгрузка в 2021, оплата — в 2021 году

Если отгрузка товаров (работ, услуг) покупателю происходит до момента оплаты, то НДС уплачивается в бюджет в момент отгрузки.

До 31 декабря 2021 года налогоплательщики вправе использовать ставку 18%. Следовательно, если отгрузка была в 2021 году, то и налог уплачивается по старой ставке (18%).

Как правильно рассчитать ставку НДС, если договор заключили в 2021 году, а товары отгрузят в 2021 году? Отвечает ФНС

На этот вопрос заместитель руководителя ФНС России Дмитрий Сатин ответил так.

Он подчеркнул, что новая ставка НДС применяется к товарам, отгруженным с 1 января 2021 года, и не зависит от условий договоров и даты их заключения.

То есть если договор заключен в 2021 году, и цена в нем сформирована с учетом ставки НДС 18 %, но отгрузка произойдет в 2021 году, НДС должен быть уплачен по ставке 20 %, подчеркнул Дмитрий Сатин.

Если в 2021 году налогоплательщик получил аванс в счет отгрузки в 2021 году, то с этих сумм НДС рассчитывается по старой ставке (18/118 от размера аванса), а при отгрузке уже по ставке 20 %. При этом, НДС, исчисленный с авансов, принимается к вычету у продавца по старой ставке.

Оплата в 2021, отгрузка в 2021 году

При получении авансовых платежей НДС уплачивается в бюджет в момент получения аванса. При последующей отгрузке НДС исчисляется со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). НДС с аванса принимается к вычету.

Важным моментом для расчета НДС являются условия договора. Возможны 3 ситуации:

1. Цена товара указана в договоре с учетом НДС. Например, «стоимость товара составляет 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб.».

Получив стопроцентную предоплату в 2021 году, поставщик выставляет счет-фактуру на аванс на сумму 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб., и уплачивает налог в бюджет (18 000 руб.

) Отгружая товар в 2021 году, поставщик исчисляет НДС расчетным методом и выставляет счет-фактуру на 118 000 руб., но НДС указывает не 18%, а 20% (19 666,67 руб.).

В момент отгрузки НДС с аванса принимается к вычету (18 000 руб.).

2. Цена товара в договоре указана без НДС и, в то же время, из условий договора нельзя сделать вывод о том, что налог не учтен в цене, а значит, НДС включен в цену товара по умолчанию.

В данном случае, как и в первой ситуации НДС, будет исчислять расчетным методом. Поставщик должен выделить налог из цены товара.

3. Цена товара в договоре указана без НДС, но из условия договора следует, что налог не заложен в стоимость. Следовательно, его необходимо начислить сверх стоимости товара.

Получив стопроцентную предоплату в 2021 году, поставщик выставляет счет-фактуру на аванс на сумму 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб., и уплачивает налог в бюджет (18 000 руб.

). Отгружая товар в 2021 году, поставщик исчисляет НДС и рассчитывает налог по ставке 20% сверх цены. Таким образом, счет-фактура на отгрузку выставляется на сумму 141 600 руб., в том числе НДС 23 600 руб.

Как видно на примерах, в первых двух ситуациях страдает больше продавец, так как из-за увеличения ставки НДС, он по факту получит от клиента меньше средств, ведь цена товара не изменилась. А в третьем случае цена товара для покупателя возросла, так как по условиям НДС исчисляется сверх стоимости. При этом продавец ничего не потерял. Увеличение ставки НДС отразилось только на покупателе.

В связи с этим важно пересмотреть условия договоров с клиентами и вовремя изменить стоимость товара, если она указана с НДС или из условий договора следует, что НДС включен в стоимость товаров (работ, услуг) по умолчанию.

Возврат товаров

Согласно п. 5 ст. 171 НК РФ суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, подлежат вычету в случае возврата этих товаров (в т.ч. в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них.

Возврат товара может быть по разным причинам. Но даже если законных оснований для возврата нет, то покупатель вправе вернуть качественный товар в случае, если это предусмотрено условиями договора поставки.

В настоящее время это достаточно распространенное явление и является дополнительной мотивацией для клиентов сотрудничать именно с этим поставщиком, так как непроданный товар можно возвратить назад. Такая операция называется обратной реализацией. По сути, покупатель продает товар, ранее приобретенный товар у продавца, самому продавцу.

Вычет НДС по такому товару предоставляется в общем порядке на основании п. 2 ст. 171 НК РФ, т.е. в момент постановки на учет на основании счета-фактуры, выписанной покупателем, при условии дальнейшего использования в операциях, облагаемых НДС.

На практике это выглядит следующим образом: в момент отгрузки товаров поставщик начисляет НДС на всю стоимость отгруженных товаров, выписывает счет-фактуру, а затем регистрирует ее в книге продаж (в момент отгрузки).

Если покупатель полностью или частично возвращает товар, то продавец имеет право предъявить его к вычету, но только в той части, которая приходится на возвращенный товар (п. 5 ст. 171 НК РФ).

При этом важно помнить, что Налоговый кодекс содержит ограничение по сроку заявления такого вычета, а именно – НДС по возвращенному товару можно поставить к вычету в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций (по корректировке в связи с возвратом или отказом), но не позднее одного года с момента такого возврата или отказа (п. 4 ст. 172 НК РФ).

На сумму НДС, которая относится к возвращенному товару, делается запись в книге покупок. Книга продаж при этом не корректируется, так как сумма реализации по правилам главы 21 НК РФ остается прежней.

Возврат некачественного товара отражается в учете продавца методом «красного сторно»:

  • Дт 62 Кт 90 сторно
  • Дт 90 Кт 41 сторно
  • Дт 90 Кт 68 сторно

Если же возврат осуществляется в следующем году (в 2021 году), то продавец составляет следующие проводки:

  • Дт 91 Кт 62 – уменьшена задолженность покупателя на сумму возвращенных товаров
  • Дт 41 Кт 91 – списана себестоимость товара, возвращенного покупателем
  • Дт 68 Кт 62 – вычет НДС со стоимости возвращенных товаров (в декларации отражается за тот квартал, в котором возвращенный товар был принят к учету)

Если покупатель возвращает некачественный товар, то необходимо использовать счет 76, а не 90 или 91:

  • Дт 76 Кт 41 – отражена стоимость возвращенного некачественного товара поставщику
  • Дт 76 Кт 68 – сумма НДС, ранее заявленная к вычету восстановлена (в части возвращенного товара)

Как увеличение НДС отразится на работе упрощенцев

Увеличится налог для упрощенцев, которые арендуют госимущество, покупают металлолом, заказывают услуги у иностранных фирм и т.п. То есть упрощенцы заплатит больше во всех случаях, когда платят НДС как налоговый агент.

Также потребуется больше заплатить, если упрощенцы выставят счет-фактуру по просьбе покупателя. Ведь в этом случае упрощенцы платят НДС в общем порядке.

Переход на ставку НДС 20% при УСН при выставлени счета-фактуры должен переходить по тем же правилам, что приведены в статье выше.

Источник: https://www.26-2.ru/art/352280-stavka-nds-20-2021-otgruzka-i-oplata-v-raznyh-periodah

Новая ставка НДС в переходный период: налоговики разъяснили, как ее следует применять при возврате товара и предоплате

Покупка товара в 2021 – возврат в 2021: как быть с НДС?

Новая ставка НДС в переходный период: налоговики разъяснили, как ее следует применять при возврате товара и предоплате Елена Маврицкая, 21 ноября 2021 21 ноября 2021

Федеральная налоговая служба выпустила письмо от 23.10.18 № СД-4-3/20667@, которое призвано помочь налогоплательщикам перейти на новую ставку НДС 20% (напомним, что повышение ставки произойдет 1 января 2021 года; см.

«Подписан закон о повышении НДС до 20 процентов»). В письме рассмотрено несколько ситуаций: когда предоплата поступила в этом году, а товар будет отгружен в следующем; когда поставка датирована этим годом, а возврат, корректировка или исправления — следующим. Кроме того, авторы письма рассказали, какие тонкости нужно учесть налоговым агентам. Обзор всех разъяснений — в нашей сегодняшней статье.

Если покупатель делает предоплату в 2021 году с учетом НДС по ставке 18%, а продавец отгружает товар в 2021 году, то возникает налоговая разница. Она вызвана увеличением со следующего года ставки НДС до 20% и, как следствие, увеличением суммы налога. Приведем пример.

Допустим, в ноябре 2021 года ООО «Ромашка» перечислило предоплату на расчетный счет ООО «Василек» в счет предстоящей поставки товара в сумме 118 руб. (в т. ч. НДС по ставке 18/118 — 18 руб.). В мае 2021 года ООО «Василек» отгрузило товар в счет полученной предоплаты на сумму 120 руб. (в т. ч. НДС по ставке 20% — 20 руб.

) Как мы видим, что за покупателем (ООО «Ромашка») остался долг в размере 2 руб. (20 руб. – 18 руб.), который возник из-за увеличения суммы НДС. Авторы комментируемого письма считают, что в момент погашения указанного долга продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру.

Допустимо оформить единый корректировочный счет-фактуру к нескольким исходным счетам-фактурам.

Если покупатель, не являющийся плательщиком НДС или освобожденный от уплаты этого налога, перечислит налоговую разницу в 2021 году, продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру.

Если же такой покупатель погасит долг в 2021 году, то, по мнению ФНС, продавец вправе составить отдельный корректировочный документ. Это может быть справка-расчет или другой документ, созданный в произвольной форме.

В него нужно включить суммарные (сводные) сведения обо всех случаях, когда такие покупатели гасили свои долги по НДС в течение месяца или квартала.

С точки зрения авторов письма, заполнение отдельных полей корректировочного счета-фактуры зависит от того, когда покупатель доплатил налоговую разницу в 2%: в 2021 году или в 2021 году.

Покупатель погасил долг по налогу в 2021 году

В этом случае сумму, перечисленную покупателем в счет погашения долга по налогу, следует рассматривать как дополнительную оплату стоимости товара. Соответственно, с этой суммы необходимо исчислить НДС по ставке 18/118.

В нашем примере НДС с дополнительной оплаты составит 0,3 руб.(2 руб. х 18/118). Таким образом, величина аванса с учетом дополнительной оплаты будет равна 120 руб.(118 руб. + 2 руб.), а величина НДС с учетом дополнительной оплаты — 18,3 руб.

(18 руб. + 0,3 руб.).

Как заполнить отдельные строки и графы корректировочного счета-фактуры в такой ситуации, покажем в таблице 1. Суммарное увеличение НДС, отраженное в итоговой строке корректировочного счета-фактуры, следует указать в графе 5 строки 070 раздела 3 декларации по НДС (в графе 3 данной строки сведения из корректировочного счета-фактуры не отражаются).

Таблица 1

Заполнение отдельных полей корректировочного счета-фактуры (покупатель в 2021 году погасил долг, возникший из-за увеличения ставки НДС)

графа 1а «Показатели в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав»графа 7 «Налоговая ставка»графа 8 «Сумма налога»графа 9 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом — всего»
А (до изменения)18/11818118
Б (после изменения)18/11818,3120
В (увеличение)Х0,32
Всего увеличение (сумма строк В)Х0,32

Покупатель погасил долг по налогу в 2021 году (до отгрузки)

В этом случае сумму, перечисленную покупателем в счет погашения долга по налогу, следует рассматривать как дополнительно уплаченный НДС по ставке 20%.

Как заполнить отдельные строки и графы корректировочного счета-фактуры в такой ситуации, мы покажем в таблице 2.

Суммарное увеличение НДС, отраженное в итоговой строке корректировочного счета-фактуры, следует указать в графе 5 строки 070 раздела 3 декларации по НДС (в графе 3 данной строки сведения из корректировочного счета-фактуры не отражаются).

Таблица 2

Заполнение отдельных полей корректировочного счета-фактуры (покупатель в 2021 году погасил долг, возникший из-за увеличения ставки НДС)

графа 1а «Показатели в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав»графа 7 «Налоговая ставка»графа 8 «Сумма налога»графа 9 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом — всего»
А (до изменения)18/11818118
Б (после изменения)20/12020120
В (увеличение)Х22
Всего увеличение (сумма строк В)Х22

Отметим, что предложенный ФНС вариант оформления доплаты налога в размере 2% не выглядит безупречным.

Алексей Крайнев, налоговый юрист «Бухгалтерии Онлайн»:

— На мой взгляд, при подобных обстоятельствах поставщик не может выставить корректировочный счет-фактуру. Дело в том, что корректировочные счета-фактуры оформляются при изменении стоимости товаров (работ, услуг), которые уже были отгружены (выполнены, оказаны). Об этом прямо сказано в пункте 3 статьи 168 НК РФ.

А в комментируемом письме речь идет о ситуации, когда доплата, соответствующая 2-м процентным пунктам налога, поступила от покупателя раньше, чем состоялась отгрузка. Получается, что по своей сути эта доплата — не что иное, как еще один аванс.

Поэтому выставлять следует не корректировочный, а еще один авансовый счет-фактуру.

Добавим, что в момент отгрузки товара в 2021 году продавец примет к вычету НДС, отраженный в авансовом и в корректировочном счетах-фактурах. Покупатель восстановит эту же сумму к уплате в бюджет.

Также продавец начислит налог, указанный в отгрузочном счете-фактуре (по ставке 20%), а покупатель примет эту же сумму к вычету. Данный алгоритм применяется вне зависимости от того, когда покупатель доплатил налоговую разницу в 2% (подробнее см.

  «Повышение НДС: как вести учет, если оплата и отгрузка произойдут при разных ставках налога»).

Сумма предоплаты рассчитана исходя из ставки НДС 20%

Если покупатель делает в 2021 году предоплату исходя из ставки НДС 20%, а продавец отгружает товар в 2021 году, то налоговая разница не возникает. Эта ситуация отличается от описанных выше тем, что здесь покупатель заранее, то есть в момент предоплаты, погашает свой долг по налогу, который возник бы из-за увеличения ставки.

Тем не менее, величина НДС с такого аванса исчисляется исходя из ставки 18/118. Приведем пример. Допустим, в ноябре 2021 года ООО «Ромашка» перечислило предоплату на расчетный счет ООО «Василек» в счет предстоящей поставки товара в сумме 120 руб. «Василек» выставил авансовый счет-фактуру, где отразил НДС в размере 18,3 руб. (120 руб. х 18/118).

В мае 2021 года ООО «Василек» отгрузило товар в счет полученной предоплаты на сумму 120 руб. (в т. ч. НДС по ставке 20% — 20 руб.). При отгрузке поставщик (ООО «Василек») примет к вычету 18,3 руб., которые он начислил в момент получения предоплаты, а к уплате в бюджет начислит новую сумму — 20 руб.

Покупатель (ООО «Ромашка») восстановит (то есть начислит к уплате) 18,3 руб., а примет новый вычет в размере 20 руб.

Как мы видим, что за покупателем (ООО «Ромашка») долг по налогу не числится. Что касается продавца, то выставлять корректировочный счет-фактуру он не должен.

Отгрузка в 2021 году, корректировки и исправления в 2021 году

В комментируемом письме рассмотрена следующая ситуация. В 2021 году продавец отгрузил товар, а в 2021 году стоимость товара была изменена, например, в связи с ретро-скидкой. В данном случае поставщик должен выставить корректировочный счет-фактуру.

Какую ставку НДС следует в нем указать? По мнению специалистов ФНС, в графу 7 данного документа нужно внести ставку, которая значилась в исходном счете-фактуре.

Другими словами, если товар был поставлен в 2021 году, и ставка НДС составляла для него 18%, то это же значение необходимо проставить и в корректировочном счете-фактуре, несмотря на то, что он оформлен в 2021 году.

Аналогичным образом следует поступить, если в 2021 году возникла необходимость внести исправления в счет-фактуру, выставленный в 2021 году.

По правилам поставщик обязан оформить «исправленный» счет-фактуру, сохранив номер и дату исходного документа и заполнив строку 1а «Исправление….».

В комментируемом письме говорится, что в «исправленном» счете-фактуре следует указать ту же ставку НДС, которая значилась в исходном счете-фактуре.

Отгрузка в 2021 году, возврат в 2021 году

Также в комментируемом письме есть рекомендации на случай, когда товар, отгруженный в 2021 году, возвращен покупателем в 2021 году. Специалисты ФНС полагают, что в такой ситуации поставщик должен выставить корректировочный счет-фактуру.

Сделать это нужно независимо от того, был ли принят возвращенный товар на учет у покупателя или нет.   В графе 7 корректировочного счета-фактуры следует указать ставку, которая значилась в исходном счете-фактуре.

Так, если товар был поставлен в 2021 году, и ставка НДС составляла для него 18%, то это же значение необходимо проставить и в корректировочном счете-фактуре, несмотря на то, что он оформлен в 2021 году.

На основании корректировочного счета-фактуры поставщик примет налог к вычету, а покупатель восстановит НДС по возвращенному товару.

Если покупатель не является плательщиком НДС или освобожден от уплаты этого налога, вместо корректировочного счета-фактуры полагается оформить отдельный корректировочный документ.

В него нужно включить суммарные (сводные) сведения обо всех случаях, когда такие покупатели возвращали товар в течение месяца или квартала.

Переходный период для налоговых агентов по НДС

Авторы комментируемого письма дали разъяснения и лицам, которые являются налоговыми агентами по НДС. Речь идет о тех, кто покупает в РФ товары (работы, услуги) у иностранцев, не состоящих на российском налоговом учете, а также о тех, кто арендует государственное и муниципальное имущество. Такие налоговые агенты определят налоговую базу по НДС в момент оплаты.

Поэтому при перечислении денег в 2021 году они должны применять ставку 18/118 (даже если отгрузка ожидается только в 2021 году). Никаких дополнительных расчетов в момент отгрузки делать уже не надо.

Если же отгрузка состоялась в 2021 году, а оплата поступила в 2021 году, агенты также применяют ставку 18/118 (так как ставка НДС 20% действует, если отгрузка датирована 2021-м годом или более поздним периодом).

Лица, признанные налоговыми агентами по НДС по иным основаниям (например, покупатели металлолома или сырых шкур животных), определяют налоговую базу по наиболее ранней из двух дат: день отгрузки, либо день оплаты (п. 15 ст. 167 НК РФ).

Значит, в течение переходного периода такие налоговые агенты должны поступать так же, как и «обычные» поставщики.

А именно: при отгрузке товара в 2021 году применять ставку 20%; при получении от покупателя доплаты, вызванной повышением ставки НДС, выставить корректировочный счет-фактуру; при ретро-скидках, возврате и исправлениях оформлять корректировочные счета-фактуры с указанием той ставки НДС, которая была отражена в исходном счете-фактуре.

Переходный период для иностранных компаний, оказывающих в РФ услуги в электронной форме

Для иностранных организаций, которые оказывают на территории РФ определенные услуги в электронной форме (хранение данных в интернете, хостинг, предоставление доменных имен и проч.), в будущем году предусмотрено сразу два изменения. Первое — это увеличение расчетной ставки НДС: сейчас она равна 15,25% от стоимости услуги,  а с января 2021 года составит 16,67% от стоимости услуги.

Второе изменение — это новый порядок уплаты НДС с указанных услуг: в 2021 году налог платят покупатели, которые являются налоговыми агентами, а с 2021 года в общем случае налог будут платить сами иностранные организации-поставщики. Момент определения налоговой базы не изменится — это последний день месяца, в котором пришли деньги от клиента (п. 4 ст. 174.2 НК РФ).

В связи с этим правила переходного периода для подобных компаний выглядят так. В случае, когда клиенты перевели деньги в 2021 году, поставщик услуг не должен перечислять НДС (даже если услуги будут оказаны в 2021 году).

Если же клиенты перевели деньги в 2021 году, то иностранная компания-поставщик обязана сама заплатить НДС.

Ставка налога зависит от даты предоставления услуг: если услуги оказаны в 2021 году, то расчетная ставка составляет 15,25%, а если услуги оказаны в 2021 году, то расчетная ставка будет равна 16,67%.
Обсудить на форумеРаспечататьВ закладки39 788

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/comments/2021/11/14083

Повышение НДС с 1 января 2021 года — как учесть в документах

Покупка товара в 2021 – возврат в 2021: как быть с НДС?

Согласно п. 3 ст. 164 НК РФ, с 1 января 2021 плательщики НДС обязаны применять ставку 20%. Это касается всех товаров, отгруженных с начала года.

Повышение ставки НДС с 1 января 2021 не зависит от того, когда и на каких условиях были заключены договоры.

Так, если вы сделаете отгрузку в 2021 году, но предоплату получили в 2021 (а значит, исчислили НДС по ставке 18/118%), то покупателю предъявлять нужно все равно НДС по ставке 20%. Дата аванса на это не влияет.

К переходу на НДС 20% обязательно нужно подготовить вашу кассу. Как это сделать — читайте здесь.

Самый сложный вопрос в ситуации перехода на НДС 20 процентов — переходящие договора, то есть сделки, которые были заключены в 2021 году, но выполняться будут только в 2021. Разберем, как учитывать НДС в документах, если оплата и отгрузка приходятся на разные годы.

Если отгрузка была в 2021, а оплата будет в 2021

Это вполне привычная ситуация, которая не вызовет сложностей. Налоговая база определяется в 2021 году. Продавец платит налог, а покупатель принимает его к вычету по ставке 18 процентов.

После перехода на НДС 20% в 2021 году по таким договорам поставки не возникнет проблем: на момент оплаты налоговую базу не потребуется пересчитывать, и увеличение ставки не изменит налоговые обязательства продавца и покупателя.

Сложность может возникнуть только в том случае, если в 2021 году вы отгрузите не весь товар по договору. Тогда НДС потребуется начислить отдельно для каждой отгрузки на стоимость фактически отгруженных товаров. Для тех товаров, которые будут отгружены после 1 января 2021 года, будет применяться ставка НДС 20 процентов.

Для продавца выгоднее отгрузить товары до нового года. Неважно, заплатит ли покупатель в этом году или в следующем, продавец выиграет от применения более низкой ставки налога.

В случае предварительной оплаты расчет налога в переходный период по НДС с 18 на 20% зависит от того, указана ли в договоре цена с учетом налога или без.

Если вы заключили договор в 2021 году и указали в нем цену с учетом ставки 18%, но отгрузка будет в 2021, НДС вам придется заплатить по ставке 20%.

Если цена приводится без учета НДС — начислите его сверху дополнительно. Это выгоднее для продавца, поскольку налог будет увеличен за счет покупателя.

Что если в договоре нет прямого указания, что НДС не входит в цену? Проверьте условия договора и обстоятельства его заключения, включая сопутствующую переписку.

Если из всего этого не следует, что НДС не включен в цену, указанную в договоре, это будет означать обратное: он в эту цену заложен. В этом случае вам придется исчислить налог расчетным методом.

Это невыгодная для продавца ситуация: при увеличении ставки уменьшится стоимость товаров, и получится, что НДС увеличивается за счет поставщика.

Если отгрузка была в 2021, а в 2021 делается возврат

Как облагаются НДС сделанные в 2021 году возвраты купленных в 2021 году товаров — зависит от причины возврата.

Если возвращается качественный товар:

Покупатель составляет счет-фактуру на возврат, который будет облагаться НДС как реализация. При этом он не может использовать ставку из документа продавца, ведь он купил товары в 2021 году с НДС 18%, а возврат делается уже в 2021 при действующей ставке 20%. Счет-фактура на возврат составляется именно с такой ставкой налога.

Если возвращается некачественный товар:

Начисление НДС будет зависеть от того, поставил ли покупатель товар на учет. Если да — возврат облагается налогом так же, как и в предыдущем случае. НДС рассчитывается по ставке 20%, и именно она указывается в счете-фактуре на возврат. Если покупатель не ставил возвращаемый товар на учет, то и счет-фактуру он не выставляет.

Он вправе отказаться от исполнения сделки и потребовать возврата уплаченных денег. В таком случае продавец должен вернуть покупателю именно ту сумму, которую получил от него в 2021 году.

В переходный период по НДС с 18 на 20% увеличение ставки не меняет сумму возврата, поскольку сумма налога определяется на момент отгрузки и потом уже не пересчитывается.

Как учесть в договоре повышение ставки НДС с 18 на 20%?

Очевидно, что подготовиться к такой ситуации можно в оставшийся период 2021 года, когда вы будете заключать договоры, обязательства по которым собираетесь исполнять после 1 января. Безопасный и выгодный вариант, который защитит вас от убытков, — не указывать ставку НДС.

Поскольку она увеличивается на основании закона, который вступит в силу только с 1 января следующего года, при заключении договора в этом году нет формального основания указывать ставку 20%.

Вы можете прописать в договоре порядок формирования окончательной цены, то есть стоимость товаров без учета НДС + указание, что НДС будет предъявляться дополнительно по ставке, установленной п. 3 ст. 164 НК РФ. Это будет значить, что до 31 декабря ставка НДС составит 18%, а с 1 января — 20%.

Можно ли при повышении ставки НДС вносить изменения в договор на 2021 год, который уже заключен? Прежде всего — согласуйте условия с партнером.

Затем составьте дополнительное соглашение с изменениями по ставке НДС в 2021 году. Тут действует тот же принцип, что и с договорами.

Заключая в 2021 году дополнительное соглашение, конкретную ставку НДС лучше не указывать, а просто сослаться на установленную Налоговым кодексом.

Составляя дополнительное соглашение к договору об изменении НДС с 2021, вы можете включить в него и другие условия. Это поможет избежать убытков.

Так, вы можете согласовать и обозначить досрочную поставку (без указания причины) — до момента изменения ставки НДС в 2021 году. Это будет выгодно для вас, потому что вы сможете применить ставку 18%.

Также, чтобы смягчить переход на НДС 20% для вашего постоянного покупателя, вы можете предложить ему скидку при отгрузке.

Если вы подписали такой договор, ничего страшного не произойдет. Такое указание не создает налоговых рисков. Эксперты отмечают, что в этом случае существует возможность признания сделки недействительной, но на практике эта вероятность нулевая.

Даже если при отгрузке с 2021 года НДС предъявляется по ставке 20 процентов, в переходный период — до 1 января — при получении аванса или предоплаты вам все равно нужно исчислять налог по ставке 18/118. При этом не имеет значения, какая ставка предусмотрена договором.

Новая ставка НДС 20 процентов должна указываться в кассовых чеках начиная с 1 января 2021 года. К нарушениям ФНС намерена относиться строго. Поэтому кассовую технику нужно привести в соответствие этому требованию как можно скорее. Что нужно делать — читайте в нашей статье >>

Источники:

  • Письмо ФНС России от 23.10.2021 № СД-4-3/20667@

Источник: https://www.moysklad.ru/poleznoe/shkola-torgovli/povyshenie-nds-s-1-yanvarya-2021-goda-kak-uchest-v-dokumentakh/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.