+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Переоформление счетов-фактур посредниками на УСН

Счета-фактуры посредников при УСН

Переоформление счетов-фактур посредниками на УСН

Участники посреднической деятельности имеют в соответствии с Налоговым кодексом РФ особый порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость и соответственно свою специфику в порядке выставления счетов-фактур.

К посредническим договорам относятся договор поручения (гл. 49 ГК РФ), договор комиссии (гл. 51 ГК РФ), агентский договор (гл. 52 ГК РФ).

Посредник по мере исполнения поручения по договору комиссии или агентскому договору обязан предоставлять заказчику (комитенту, принципалу) отчеты (ст. ст. 999 и 1008 ГК РФ). Посредник, действующий на основании договора поручения, представляет доверителю отчет (с приложением оправдательных документов), если это требуется по условиям договора или характеру поручении(ст. 974 ГК РФ).

Посредник может участвовать в сделке не только от имени заказчика (комитента, принципала),но и от своего имени, в связи с чем должен будет обеспечить все необходимые для ее оформления документы.

Если посредник находится на упрощенной системе налогообложения, а заказчик, чьи интересы он представляет, на общем режиме, то, продавая или приобретая товар в рамках договора комиссии или агентского договора, он будет оформлять счета-фактуры с выделенным НДС, где будет фигурировать его имя.

Если заказчик не является плательщиком НДС, то обязанностей по выставлению счетов-фактур у посредника не возникнет

.

В соответствии с Постановлением №1137 «упрощенцы» не обязаны вести ни журнал учета полученных и выставленных счет фактур, ни регистрировать счета-фактуры в книге покупок или продаж (п.1,абз.6 п.20 Правил ведения книги продаж и п.1,пп. «в», «г» п.

19 Правил ведения книги покупок), кроме ситуаций, когда они выступают налоговыми агентами. Однако для организации учета счетов-фактур, который необходим в любом случае, рекомендуется использовать форму журнала, приведенную в Постановлении №1137.

Реализация товара (работ, услуг) заказчика (комитента, принципала)через посредника ( комиссионера, агента) от имени посредника

Продавая товар, комиссионер действует в интересах комитента. Однако по договору, который заключает комиссионер с покупателем, все права и обязанности ложатся на комиссионера (п. 1 ст. 990 ГК РФ). Т.о. первичные документы, в том числе и счет-фактуру, обязан выставить именно посредник. Причем, в качестве продавца комиссионер должен указать себя.

Действия посредника (комиссионера).

1. Выписывает счет-фактуру в двух экземпляра. Один экземпляр передает покупателю товаров (работ, услуг), второй оставляет себе и регистрирует его в ч.

1 журнала учета выставленных счетов-фактур без регистрации в книге продаж (пп. «а» п. 7, пп. «а» п. 11, п.20 Правил ведения журнала счетов-фактур, утв.

Постановлением № 1137), так как проданный товар принадлежит комитенту, и у комиссионера нет обязанности по начислению НДС.

2. Передает заказчику (комитенту) информацию о показателях выставленного покупателю счета-фактуры.

3. Получив от заказчика (комитента) счет-фактуру, составленную на основании информации о показателях, выставленной комитентом покупателю счет фактуры, регистрирует его в ч.2 журнала полученных и выставленных счет-фактур, не регистрируя его в книге покупок.

Плательщиком НДС при реализации товара через комиссионера является комитент (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 156 НК РФ).

Действия заказчика (комитента).

1. Получает от посредника информацию о показателях выставленной посредником покупателю счет-фактуры.

2. Выписывает счет-фактуру с учетом полученных показателей от посредника на имя покупателя, регистрирует его в ч.1 журнала учета выставленных счетов-фактур и в книге продаж. Счет-фактура выписывается в 2-х экземплярах и второй передается покупателю. Т.о.

комитент должен начислить НДС со стоимости поставки и сделать это должен в том периоде, когда комиссионер реализовал товар стороннему покупателю.

Если недобросовестный посредник сообщит об отгрузке в следующем налоговом периоде, то комитенту придется уточнять НДС и сдавать уточненную декларацию по НДС за предыдущий период.

В данной ситуации заказчики выставляют счет-фактуры покупателям в общеустановленном порядке, как при реализации, так и при получении предоплаты. Посредники же в данном случае покупателям никаких счетов-фактур не выставляют.

Действия посредника.

Получает от заказчика счет фактуру, которую передает покупателю. Счет-фактура посредником нигде не регистрируется.

Действия заказчика.

Выставляет счет-фактуру на имя покупателя и регистрирует ее в книге продаж и в ч.1 журнала учета выставленных счетов-фактур.

Приобретение посредником товаров (работ, услуг) от имени заказчика

Действия посредника.

1. Получает от продавца выписанный на имя покупателя (заказчика) счет-фактуру, который в книге покупок не регистрирует.

2. Полученную счет фактуру передает заказчику.

Если посредник приобретает и ввозит иностранные товары на территорию РФ, то он не должен выставлять заказчику счет-фактуру на величину НДС , уплаченную при ввозе товаров в РФ , или указывать налог в счет фактуре, выставляемом на величину своего вознаграждения. ( см. Письмо Минфина России от 09/11/2011г. №03-07-08/310).

Действия заказчика

Получает от посредника счет-фактуру , выписанную на свое имя продавцом товара (работ, услуг), регистрирует его в книге покупок и ч.2 журнала учета выставленных счетов-фактур.

Приобретение посредником товаров (работ, услуг) для заказчика от имени посредника

Покупая товар (работы, услуги) посредник (комиссионер, агент) действует в интересах заказчика. Однако по договору, заключенному между поставщиком и посредником (комиссионером, агентом), все права и обязанности ложатся на посредника (п. 1 ст. 990 ГК РФ). Следовательно, во всех первичных документах, в том числе и в счете-фактуре, покупателем числится именно посредник.

Действия посредника.

1.Получает от продавца счет-фактуру, который регистрирует в ч.2 журнала учета выставленных счетов-фактур, но не регистрирует в книге покупок(п.

11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов фактур , пп. «г». п.19 Правил ведения книги покупок.) Копию документа передает заказчику.

Запись в книге покупок делать не нужно, поскольку товар принадлежит заказчику, и у посредника нет права на вычет.

2. Выписывает заказчику счет-фактуру от своего имени, но с показателями счет фактуры продавца товаров (работ, услуг). Этот счет-фактуру регистрирует в ч.1 журнала учета выставленных счетов-фактур, но в книге продаж не регистрирует. Это действие выполняется посредником и в том случае, если он не является плательщиком НДС.

Т.о. заказчик имеет право принять к вычету суммы НДС на основании счета фактуры выписанной ему посредником с отражением показателей счет-фактуры продавца. Аналогично, если это и счет-фактура на авансовые платежи (в случае, когда это оговорено договорами)/

Действия заказчика.

1.Получает от посредника счет-фактуру с учетом показателей продавца и копию счет-фактуры продавца выставленную посреднику. Регистрирует счет-фактуру посредника в ч.2 журнала учета выставленных счетов-фактур и книге покупок, счет-фактуру же продавца нигде не регистрирует, но хранит в течение четырех лет (пп. «а».п.15 Правил ведения книги покупок).

2.Получает от посредника счет фактуру на его вознаграждение , регистрирует его в ч.2 журнала учета выставленных счетов-фактур и в книге покупок.

You have no rights to post comments

Источник: http://galinaguselnikova.ru/nalogi/72-schet-faktury-posrednikov-pri-uproshchennoj-sisteme-nalogooblozheniya

Счет-фактура при УСН

Переоформление счетов-фактур посредниками на УСН

За исключением редких случаев, при заключении посреднической сделки компании, ведущей учет по упрощенной системе налогообложения, придется выставить счет-фактуру с выделением суммы налога. Как правильно оформить документ, если избежать этой обязанности не удалось, расскажет журнал «Расчет».

Посредническая сделка

Если фирма действует от своего имени в контрактах по реализации или приобретению товаров, работ, услуг для принципала, то она обязана выставить счет-фактуру с выделением суммы налога.

При этом, если посредник от своего имени реализует товары (работы, услуги) принципала (комитента), который не является плательщиком НДС, то оформлять эту бумагу не нужно. Об этом указано в письме Минфина России от 31 мая 2011 года № 03-07-11/152.

Этот документ так же не выставляют посредники, заключившие договор поручения, т.е. действующие от имени и за счет поручителя. (п. 1 ст. 971 ГК РФ).

Относительно порядка оформления бумаг особых указаний для «упрощенцев» в законодательстве не содержится, поэтому документы формируются по общим правилам с учетом особенностей для посреднических операций.

Например, когда «упрощенец» реализует товар третьим лицам, то по строке «1» нужно указать дату составления документа и номер согласно принятой системе регистрации, все остальные строки заполняются как обычно.

Реквизиты счета-фактуры передаются принципалу, который на их основании составляет свой документ и направляет его обратно.

У фирм на УСН не возникает обязанности вести книги покупок и продаж по посредническим операциям, обязанности по уплате НДС в бюджет также не возникает, а вот зарегистрировать документ принципала в журнале учета придется. Эти выводы подтверждены Письмом Минфина РФ от 12 мая 2011 года № 03-07-09/11.

Счет-фактура на аванс

Выступая в качестве посредника, «упрощенцы» обязаны оформить счет-фактуру и при получении аванса от покупателя.

У фирм на УСН не возникает обязанности вести книги покупок и продаж по посредническим операциям, обязанности по уплате НДС в бюджет также не возникает, а вот зарегистрировать документ принципала в журнале учета придется.

Несколько слов о заполнении полей счета-фактуры, который выставит посредник – «упрощенец» при получении аванса. В строке 1 указывается дата выставления документа и его порядковый номер, в строках 2, 2а и 2б – собственные реквизиты. В строках 3 и 4 будут прочерки.

В строке 5 – данные платежно-расчетного документа или кассового чека, если же аванс поступил в не денежной форме, то и в строке 5 ставится прочерк. Далее заполняются строки 6, 6а и 6б. В графе 1 – наименование товаров, работ или услуг.

В графах 2–6 будут прочерки, в графе 7 – ставка налога, в графе 8 – сумма налога, в графе 9 – размер полученной предоплаты, а в графах 9 и 10 будут прочерки.

Если компания, применяющая УСН, выступает посредником в сделке по приобретению товаров, работ, услуг от своего имени и за счет принципала (комитента), то она оформляет счет-фактуру на сумму покупки по документу, полученному от продавца следующим образом:

– номер – согласно принятой системе регистрации документов;

– дата – аналогичная полученной в счете-фактуры от продавца;

– строки 2, 2а, 2б – наименование, ИНН и КПП продавца;

В перевыставленном документе посредник должен отразить количество и стоимость отгруженной продукции (работ, услуг), сумму НДС и прочие показатели счета-фактуры, полученного от продавца.

Теперь представим, что посредник-«упрощенец» по поручению комитента (принципала) перечислил аванс поставщику. В этому случае, продавец, являясь плательщиком НДС, выставит посреднику счет-фактуру на полученный аванс. Реквизиты документа посредник укажет в журнале учета и перевыставит сумму комитенту.

Следует обратить внимание на заполнение полей перевыставленного счета-фактуры. В строке 1 будет дата, которая указана в счете-фактуре, полученном от поставщика, а также порядковый номер, уже присвоенный посредником. В строках 2, 2а и 2б – данные посредника, в строках 3 и 4 – прочерки. В строке 5 нужно нужно будет указать реквизиты двух платежных документов:

1) на перечисление денежных средств комитентом или принципалом посреднику;

2) перечисление денежных средств посредником поставщику.

Впоследствии при получении товара в счет выданного аванса и, соответственно, счета-фактуры, посредник будет обязан также переоформить этот документ по общим правилам.

14 Ноября 2012, 08:50

Источник: http://www.raschet.ru/articles/1/8543/text/

Ндс при усн | налог на добавленную стоимость при упрощенке — эльба

Переоформление счетов-фактур посредниками на УСН

Напоминаем, вы не обязаны выставлять счета-фактуры покупателям — все организации и предприниматели на УСН освобождены от налога на добавленную стоимость. Cоответственно, вам не нужно платить налог и, как следствие, отчитываться по НДС. Но во всех правилах существуют исключения:

Добровольно или по ошибке выставили покупателю счет-фактуру с НДС

Спецрежимники часто сталкиваются с ситуацией, когда покупатель просит выставить счет-фактуру с НДС. Вы можете пойти на встречу клиенту, но в таком случае у вас появится обязанность заплатить данный НДС в казну, а затем подать декларацию. Сделать это все надо до 25 числа следующего месяца за кварталом, в котором выставлены подобные счета-фактуры.

Новвоведение 2015 года: декларация содержит информацию о каждом выставленном таким образом счете-фактуре.

Вы — налоговый агент по НДС

Бывают случаи, когда сам налогоплательщик не может заплатить НДС и отчитаться в инспекцию. Тогда за него это делают налоговые агенты. Например, вы арендуете или покупаете госимущество. C арендной платы вам нужно самим удержать сумму НДС и перечислить её в бюджет, а арендатору заплатить меньше (за вычетом налога).

Случаи, когда на вас государство возлагает обязанности налогового агента по НДС, перечислены в ст. 161 НК РФ. Вы будете являться налоговым агентом по НДС, если:

  • покупаете товары, работы или услуги у иностранных лиц, которые не состоят на учете в России. При этом местом реализации является РФ;
  • арендуете государственное имущество у самих органов власти или купили его в собственность.

Далее пойдут случаи, которые встречаются намного реже:

  • продаете конфискованное имущество, клады, скупленные ценности и прочие богатства;
  • покупаете имущество банкрота;
  • как посредник реализуете товары, работы, услуги иностранных лиц, не состоящих на учете в России;
  • если вы построили судно и в течение 46 дней, после перехода права собственности, не зарегистрировали его в Международном реестре судов (вдруг среди наших пользователей есть и такие).

Про самые распространенные операции вы можете почитать подробнее в отдельной статье.

По операциям налогового агента не забудьте выставить счет-фактуру самому себе от имени продавца или арендодателя.

Таковы правила:) В полях «Продавец», его «Адрес» и «ИНН/КПП» нужно указать данные вашего контрагента (если контрагент иностранный — ИНН/КПП не заполняется), а в данных покупателя нужно заполнить свои реквизиты.

Остальные строки счета-фактур заполняются по общим правилам. По итогам квартала эта информация отражается в отчете по НДС в разделе 2.

Выставленные на себя таким образом счета-фактуры спецрежимник отражает только в книге продаж.

Новвоведение 2015 года: декларация содержит информацию о каждом выставленном таким образом счете-фактуре в виде данных из книги продаж.

Посреднические сделки

Речь идет об агентах и комиссионерах, которые от своего имени продают товары (услуги) другой компании (принципала), которая работает с НДС. Или как агент от своего имени приобретали товары или услуги с НДС для клиента на общей системе налогообложения. Например, всем известное сотрудничество с Яндекс.Директ по размещению рекламы клиентов.

Нововведение 2015 года: сведения из журнала полученных и выставленных счетов-фактур необходимо передавать в налоговую инспекцию в электронном виде. Теперь налоговики будут строго следить за этими данными, поэтому очень важно соблюдать все правила выставления счетов-фактур.

Как правильно выставлять счета-фактуры посредникам

Когда вы приобретаете товар или услугу для своего клиента по агентскому договору, вместе с подтверждающими документами вы получите от поставщика счет-фактуру на ваше имя.

Вам необходимо выставить свой такой же счет-фактуру покупателю, только в данных покупателя указать реквизиты вашего клиента, а в данных продавца оставить реквизиты поставщика.

Дата у вашего счета-фактуры должна совпадать со счетом-фактурой, который вы получили от поставщика, а вот номер счета-фактуры присваиваете вы в соответствии с собственной нумерацией. Кстати, не забудьте передать покупателю копию счета-фактуры продавца — он ему также необходима для получения вычета по НДС.

Если вы как агент от своего имени продаете товары (услуги) c НДС, счет-фактуру вам нужно выставить от себя на имя покупателя. В данных продавца укажите свои реквизиты, а в данных покупателя — реквизиты вашего клиента.

Один экземпляр счета-фактуры вам необходимо передать покупателю, второй оставить себе. Данные выставленного вами счета-фактуры необходимо отправить вашему принципалу — можете отправить копию. Принципал выставит свой счет-фактуру этой же датой на имя клиента и передаст его вам.

Его необходимо зарегистрировать в журнале полученных счетов-фактур. Все эти сведения включаются в отчетность.

Такие непростые процедуры необходимы налоговикам для сопоставления данных в вашей отчетности с данными ваших контрагентов — всё это во избежание серых схем. При несоответствии данных контролеры запросят подтверждающие документы по сделкам.

Причем если вы обязаны сдавать отчет по НДС в электронном виде, налоговики будут присылать свои требования через интернет. Вам обязательно нужно сообщить о получении требования в течение 6 рабочих дней иначе могут наказать блокировкой расчетного счета.

Внимательно относитесь ко всем входящим документам из налоговой, соблюдайте порядок при составлении счетов-фактур и держите в исправном состоянии книгу продаж.

Статья актуальна на 03.04.2015

Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/199

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.