+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Передача товаров без перехода права собственности (комментарий к счету 45)

Содержание

Переход права собственности в момент оплаты проводки

Передача товаров без перехода права собственности (комментарий к счету 45)

Сложности учета и налогообложения при переходе права собственности Отгрузка продукции со склада продавца покупателю оформляется в документе «Реализация товаров и услуг» (меню «Продажа Реализация товаров и услуг») с помощью операции «Отгрузка без перехода права собственности».Одновременно с документом на отгрузку товаров покупателю по такой операции выписывается счет-фактура (создается документ «Счет-фактура выданный»). Для того чтобы создать этот документ через поле-ссылку «Ввести счет-фактуру» в форме «Реализация товаров и услуг», необходимо предварительно в учетной политике установить соответствующий параметр налогового учета по НДС — «Начислять НДС по отгрузке без перехода права собственности». Как учесть товары без перехода права собственности? Дебет 90-2 Кредит 45 — 80 000 руб.

Переход права собственности на товар

Внимание Проводка делается при наличии счета фактуры поставщика Сумма НДС Счет фактураКнига покупокТоварная накладная (форма № ТОРГ-12) 002 Списываются с забалансового счета товары, ставшие собственностью покупателя после оплаты Покупная стоимость товаров Товарная накладная (форма № ТОРГ-12) 2.

Проводки по учету купли товаров по предоплате 60.01 51 Отражается оплата поставщику за товары Сумма оплаты поставщику Банковская выпискаПлатежное поручение 15 60.01 Отражается переход собственности на товары Стоимость товаров без НДС Платежное поручение 19.3 60.

01 Отражается сумма НДС, относящегося к приобретенным товарам Сумма НДС Платежное поручение 41 15 Отражается поступление товаров от поставщика Стоимость товаров без НДС Товарная накладная (форма № ТОРГ-12) 68.2 19.3 Относится сумма НДС к возмещению из бюджета.

— принят к учету товар, поступивший от поставщика; Дебет 19 Кредит 60 — 18 000 руб. — отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком; Дебет 68/НДС Кредит 19 — 18 000 руб. — принята к вычету сумма НДС, предъявленная поставщиком. На дату оплаты: Дебет 60 Кредит 51 — 118 000 руб.

— произведена оплата поставщику; Кредит 002 — 100 000 руб. — списан с забалансового учета товар; Дебет 41 Кредит 60 — 100 000 руб.

Проводки при переходе права собственности в момент отгрузки: Дата операции Дебет Кредит Наименование операции День отгрузки 62 90/1 Отражена выручка от продажи товара День отгрузки 90/2 41 Списана себестоимость товаров, направленных на реализацию День отгрузки 90/2 44 Списаны расходы на продажу пропорционально отгруженным товарным ценностям День отгрузки 90/3 68/НДС Начислен НДС от стоимости товаров к уплате в бюджет (если продавец является плательщиком этого налога) День оплаты 51 62 Получена оплата от покупателя Переход права собственности на товар при оплате Если же между покупателем и продавцом заключен договор, в котором оговаривается, что право собственности переходит в момент оплаты, то бухгалтер продавца должен выполнить несколько иные проводки.

Учет продаж при моменте перехода права собственности “по оплате”

  • Переход права собственности на товар
  • Учет продаж при моменте перехода права собственности «по оплате»
  • Переход права собственности на товары
  • Сложности учета и налогообложения при переходе права собственности
  • Как учесть товары без перехода права собственности?

Переход права собственности на товар Внимание Подобный вид договора поставки в практике применяется очень редко Данная хозяйственная операция может отражаться в бухгалтерском учете в двух вариантах, зависящих от момента оплаты покупателем за товары. Важно Кроме того, стоит обратить внимание на порядок начисления НДС.
3 ст. 167 НК РФ говорится: «В случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности… приравнивается к его отгрузке».

Переход права собственности на товары

На дату перехода к покупателю права собственности на отгруженные товары организация признает выручку от продажи в сумме поступивших средств, что отражается записью по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90 «Продажи», субсчет 90-1 «Выручка» (п. п.

5, 6, 12 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н, Инструкция по применению Плана счетов).

Одновременно фактическая себестоимость реализованного товара списывается со счета 45 в дебет счета 90, субсчет 90-2 «Себестоимость продаж».

НДС у продавца Как следует из гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), реализация товаров представляет собой объект налогообложения по налогу на добавленную стоимость.

Сложности учета и налогообложения при переходе права собственности

Итак, договор с контрагентом предусматривает особые условия перехода права владения, пользования и распоряжения отгруженными товарами и учитывает риск их случайной гибели после оплаты продукции. В программе продажа продукции отражается учетными записями (см.

таблицу), в которых участвуют в числе прочих следующие счета: • счет 45.03 « Готовая продукция отгруженная»; • счет 90.01.1 «Выручка от продаж, не облагаемых ЕНВД», 90.02.1 «Себестоимость продаж, не облагаемых ЕНВД», 90.03 «Налог на добавленную стоимость»; • счет 62.

01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (в руб.), 62.21 «Расчеты с покупателями и заказчиками (в валюте)», 62.31 «Расчеты с покупателямии заказчиками (в у.е.)». Операции реализации с особыми условиями перехода права собственности на продукцию в программе отражаются в два этапа (см.

схему). Первый этап.

Как учесть товары без перехода права собственности?

Источник: http://advocatus54.ru/perehod-prava-sobstvennosti-v-moment-oplaty-provodki/

Проводки по реализации отгруженных товаров на момент перехода права собственности

Передача товаров без перехода права собственности (комментарий к счету 45)

Учет с использование счетов расчетов

Организация «А» (продавец)

Дебет 45 «Товары отгруженные» Кредит 43 «Готовая продукция» — 70 000 руб., отражается передача товаров покупателю; Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками — 118 000 руб.

, отражается получение денег от организации «В»; Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка» — 118 000 руб., отражается выручка от продажи продукции; Дебет 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж» Кредит 45 «Товары отгруженные» — 70 000 руб.

, списывается проданная продукция; Дебет 90 «Продажи» субсчет 3 «НДС» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» — 18 000 руб., начисляется НДС с оборота по реализации продукции.

Отгрузка товара без перехода права собственности проводки

При отсутствии цены на указанные товары в договоре или цены, согласованной с собственником, они могут учитываться по условной оценке.

Планом счетов бухгалтерского учета для отражения в учете полученных от продавца неоплаченных товаров, запрещенных к расходованию условиями договора до их оплаты, предназначен забалансовый счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» (см. также Письмо Минфина России от 24 августа 2007 г. N 07-05-06/218).

Учет продаж при моменте перехода права собственности «по оплате»

Сумма Документ 01 выбытие ОС1 01 Списание стоимости основного средства 1200000 Акт передачи ОС-1 02 01 выбытие ОС Списание накопленной амортизации 700000 Акт передачи ОС-1 45 01 выбытие ОС Списание остаточной стоимости объекта на расходы после передачи прав собственности 500000 Акт о реализации Проводки после регистрации права собственности Дт Кт Описание операции Сумма операции Документ 91.2 45 Списана остаточная стоимость переданного объекта 500000 Акт передачи ОС-1 62.01 91.1 Отражена сумма реализации объекта 3500000 Акт о реализации Особенности учета НДС при операциях по 45 счету Если руководствоваться человеческой логикой, мы не можем начислить НДС раньше, чем признаем выручку.

Нормы, влияющие на учет продаж при переходе права собственности

Это и следует отразить в учете записью по дебету счета 10 «Материалы» или 41 «Товары» — на стоимость приобретения товаров без НДС, дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» — на сумму НДС, относящегося к приобретенным товарам и кредиту счета 51 «Расчетные счета» на сумму перечисленной продавцу цены товаров с НДС.

При отражении данного факта в целях обеспечения единообразия аналитического учета расчетов с поставщиками может использоваться счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

В этом случае приобретенные товары приходуются записью по дебету счета 10 «Материалы» или 41 «Товары» — на стоимость приобретения товаров без НДС, дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» — на сумму НДС, относящегося к приобретенным товарам и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Ситуация 1. товары оплачиваются после их передачи

Товары оплачиваются предварительно

Особенностью данной ситуации является то, что сочетание выделенных нами условий предполагает, что товары переходят в собственность покупателя еще до их фактической отгрузки. По условиям договора товары оплачиваются до их отгрузки покупателю (предварительная оплата), при этом с оплатой товаров они переходят в собственность покупателя, фактически продолжая находиться на складе продавца.

В учете продавца получение денег от покупателя в соответствии с пунктом 12 ПБУ 9/99 должно отразиться как получение дохода от продажи товаров.

Ситуация 2. товары оплачиваются предварительно

Организация «В» (покупатель) Дебет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» — 118 000 руб., отражается получение товаров; Дебет 41 «Товары» Кредит 51 «Расчетные счета» — 100 000 руб.

, отражается перечисление денег организации «А»; Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кредит 51 «Расчетные счета» — 18 000 руб., отражается перечисление денег организации «А»; Кредит 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» — 118 000 руб.

, списываются приобретенные в собственность товары с забалансового учета.

Итоги

Кроме того, статья 39 НК РФ, определяющая реализацию как переход права собственности на товары, является общей нормой, а положения ст. 167 НК РФ о моменте определения налоговой базы – специальной. Если специальная норма противоречит общей, то применяется норма специальная. Поэтому в данном случае следует руководствоваться положениями пп.

Источник: https://vizitka-nf.ru/provodki-po-realizatsii-otgruzhennyh-tovarov-na-moment-perehoda-prava-sobstvennosti/

Переход права собственности в момент оплаты проводки

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 1.

Проводки по учету купли товаров с оплатой поставщику после получения товаров 002 Отражение полученных, но неоплаченных товаров от поставщика Покупная стоимость товаров Товарная накладная (форма № ТОРГ-12) 60.01 51 Отражается оплата товаров поставщику Покупная стоимость товаров Банковская выпискаПлатежное поручение 41 60.

01 Отражается переход собственности на товары, поступившие от поставщика Стоимость товаров без НДС Товарная накладная (форма № ТОРГ-12) 19.3 60.01 Отражается сумма НДС, относящегося к полученным товарам Сумма НДС Товарная накладная (форма № ТОРГ-12) 68.2 19.3 Относится сумма НДС к возмещению из бюджета.

Важно!Необходимые условия признания выручки в бухучете Согласно пункту 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации», выручка признается при наличии следующих условий:– организация имеет право на получение этой выручки исходя из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;– сумма выручки может быть определена;– имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации;– право собственности (владения, пользования и распоряжения) на товар перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);– расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Отгрузка продукции без перехода права собственности проводки

Cхема Реализация продукции с особым порядком перехода права собственности Таблица Отражение в «1С:Бухгалтерии 8» операций реализации продукции с особым порядком перехода права собственности Операция Бухгалтерский учет Налоговый учет дебет кредит дебет кредит 1.

Продукция отгружена покупателю (по учетным ценам) 45.03 43 45.03, вид учета «НУ» 43, вид учета «НУ» 2. Корректировка себестоимости 45.03 43 45.03, вид учета «НУ» 43, вид учета «НУ» 3.

Реализация при особом переходе права собственности на товар

Гражданское законодательство в ст. 491 ГК РФ позволяет предусмотреть в договоре купли-продажи переход права собственности в особом порядке.

И бухгалтерский, и налоговый учет операций по реализации товаров на основании договора с особым переходом права собственности имеет свои особенности. В бухгалтерском учете согласно п.

12 ПБУ 9/99 «Доходы организации» переход права собственности является одним из обязательных условий для признания выручки продавца.

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.